Cap 1Conceptos y Proceso Contable

1Prof. Roberto Escobar-Espino

CAP. 1: Conceptos bsicos y el proceso Contable

UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA

FACULTAD DE INGENIERA


CAP. 1: Conceptos Bsicos



Definicin de ContabilidadSistema de informacin que mide las actividades de las empresas procesndolas en informes (estados) y comunicando los resultados a los tomadores de decisiones

Disciplina encargada de interpretar, medir y describir la actividad econmica (lenguaje de los negocios).

Funciones bsicas:Registro de las transacciones econmicasClasificacin Resumen de la informacin (Estados Financieros)





Objetivos de la Contabilidad

Proporcionar informacin financiera sobre una entidad.

Tomar decisiones sobre esta informacin, mediante su anlisis e interpretacin.

TOMADORES DE DECISONES = Usuarios de la informacin contable

Los que toman decisiones necesitan informacin(ms importante la decisin = ms necesidad de informacin)





Usuarios de la informacin contable (Tomadores de decisiones)

1. Personas2. Empresas (administracin de la empresa)3. Inversionistas4. Acreedores5. Organismos reguladores: SMV (exCONASEV),SBS

6. Autoridades fiscales (SUNAT/ADUANAS)





Clasificacin de la Contabilidad

Contabilidad Financiera Basada en Costos Histricos

(muestra hechos pasados: contabilidad histrica) Orientada a usuario externo

(SUNAT, Bancos, CONASEV, Clientes, Proveedores etc.) Se resumen en Estados Financieros, basados en los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)





Contabilidad Gerencial ( Administrativa de Costos) Anticipa Resultados (proyeccin de cifras) Herramienta para evaluacin y control de gestin Orientado a usuario interno (Gerentes, Jefes de

Departamento, etc.) Se presentan mediante diversos informes, como anlisis de

costos, presupuestos, etc.





La teora contable se basa en lineamientos cuyo objetivo es servir de reglas marco conceptual de cmo se mide, procesa y comunica la informacin financiera.

OBJETIVO = UNIFORMIDAD - COMPARABILIDAD

Tambin son conocidas como: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

Son regulados por organismos como:Concejo Normativo de Contabilidad (CNC) PerFinancial Accounting Standards Board (FASB) - USA

Principios Contables





PRINCIPIOS CONTABLES

1. Principio del EnteLa empresa es una unidad econmica diferente a otras organizaciones e individuos (incluyendo a los accionistas)

2. Principio de ObjetividadEl registro y estados contables se deben basar en datos objetivos (fiables y verificables)

3. Principio del CostoLos bienes y servicios adquiridos deben ser registrados al costo histrico (real)





PRINCIPIOS CONTABLES

4. Principio de empresa en marchaLa empresa continuar operando en el futuro previsible, con lo cual tendr el tiempo suficiente para usar (explotar) sus recursos y no para su venta

5. Principio unidad monetaria estableLas transacciones se registran en la moneda del pas y bajo un entorno de precios estables(poder adquisitivo estable = inflacin mnima)





Normas Internacionales de Contabilidad (NIIF)Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

Definicin:Son pronunciamientos emitidos por el Comit de Normas

Internacionales de Contabilidad (IASC) , fundado en 1,973 y que esreemplazado a partir del ao 2001 por el Concejo de NormasInternacionales de Contabilidad (IASB) siendo su responsabilidad laaprobacin de las NIIF y el reemplazo gradualmente de las NIC, as comode los documentos que se relacionan (Marco conceptual parapreparacin y presentacin de Estados Financieros)

El rol de las NIIF y NIC vigentes es el de reducir las diferencias entre lasprcticas contables aplicadas en los diferentes pases del mundo.





NIIF y NIC en el Per

El artculo 223 de la Ley General de Sociedades (LGS), requiere que todas

las empresas peruanas deben seguir los principios de contabilidadgeneralmente aceptados (PCGA) para preparar sus estados financieros.

Por Resolucin No 013-98-EF/93.01 emitido por el Consejo Normativo deContabilidad (VNC), en relacin con la LGS, aprobada el 17 de julio de1,998, estableci que las NICs son PCGA en el PerPor Resolucin No.034-2005-EF/93.01 del mismo organismo, se oficializala aplicacin de las NICs y NIIFs en el Per.

A la fecha son 29 NICs y 8 NIIFs vigentes y 5 NIIFs pendientes deoficializacin

( ver www.mef.gob.pe en contabilidad pblica, concejo normativo de contabilidad)


CAP. 1: El proceso Contable



El sistema Contable como flujo de Informacin

1. Las personas toman decisiones

2. Ocurren las operaciones en el negocio

3. Los negocios preparan informes para mostrar los resultados de sus operaciones

Ejecucin de decisiones

(Estados Financieros)

La Contabilidad al definirse como un sistema de informacin que mide, procesa y comunica actividades y resultados en una empresa nos remite a una secuencia y metodologa.


CAP. 1: El Proceso Contable



ESTADOS FINANCIEROS:Documentos que presentan a una empresa en trminosmonetarios brindando informacin til a usuarios para sutoma de decisiones. Son los reportes formales de lainformacin financiera de la entidad.

Son los reportes que informan sobre los negocios:

Mi negocio obtiene utilidades? Se tiene suficiente dinero para pagar las deudas? Con que recursos cuento y a quin debo? Qu participacin tiene los dueos de la empresa sobre los recursos de

la misma?


CAP. 1: El Proceso Contable



ESTADOS FINANCIEROS BASICOS:

Balance general: Informa sobre la posicin financiera

Estado de Resultados (Ganancias y Prdidas): Mide ingresos, gastos y rentabilidad

Estado de Flujo de Efectivo: Origen y uso de fondos (caja)

Estado de cambios en el Patrimonio neto: Variacin en la participacin de los propietarios (capital contable)





EEFFs

Son el producto final del Proceso contable

Transacciones Proceso contable

Acontecimiento que afecta econmicamente a la empresa y que puede registrarse objetivamente Ciclo contable:

Proceso mediante el cual se producen EEFFs para un periodo especfico

Secuencia de registro de las transacciones

Para elaborar EEFFs se requiere de un proceso contable:

Metodologa:

ECUACION CONTABLELAS CUENTAS CONTABLESSISTEMA DE PARTIDA DOBLELIBROS CONTABLES





ECUACION CONTABLE:Herramienta bsica de la contabilidad con la cual se presenta los recursos de la empresa y los derechos contra esos recursos:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (Capital contable)

Activo: recursos econmicos de propiedad de la empresaPasivo: derechos de otras entidades personas. Son obligaciones (deuda) econmicasCapital contable: Derechos que corresponde a la participacin de los propietarios (accs.)





REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES Y LA ECUACION CONTABLEToda transaccin econmica que ocurre en los negocios tiene un efecto en la ecuacin contable.

Transacc # 1: Aporte del Socio A de S/. 80,000

Transacc # = + Patrimonio Neto

Efectivo Mercadera Maquinaria Facturas x pagar Capital Social

1 80,000 = + 80,000

Activos Pasivo






Transacc # 2: La Ca compra mercadera x S/. 30,000 paga al contado



1 80,000 = + 80,000

2 -30,000 30,000 = +

50,000 30,000 = + 80,000

Activos Pasivo






Transacc # 3: La Ca compra maquinaria x S/. 40,000 al crdito



1 80,000 = + 80,000

2 -30,000 30,000 = +

50,000 30,000 = + 80,000

3 40,000 = 40,000 +

50,000 30,000 40,000 = 40,000 + 80,000

Activos Pasivo





ECUACION CONTABLE: Ampliemos la ecuacin contable respecto del Patrimonio Neto:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (Pat N.)

Ingresos: Devengos provenientes de las ventas de bienes y/o serviciosGastos: Costo de hacer negocios, provenientes del uso de activos incremento de pasivos ocurridos en el proceso de generacin de ingresos.Utilidad neta: Exceso del total de ingresos sobre el total de gastos.

Pat N = Capital Social+ (Ingresos Gastos)

Utilidad neta

Pat NetoAportes socios (Capital Social)

Ingresos

+Retiro fondos x socios(Dividendos)

Gastos

-





REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES Y LA ECUACION CONTABLE

Transacc # 4: La Ca vende mercaderia al contado x S/. 35,000


Efectivo Mercadera Maquinaria Facturas x pagar Capital Social + Ingresos - Gastos

1 80,000 = + 80,000

2 -30,000 30,000 = +

50,000 30,000 = + 80,000

3 40,000 = 40,000 +

50,000 30,000 40,000 = 40,000 + 80,000 Utilidad

4 35,000 -30,000 = + 35,000 -30,000 5,000

85,000 - 40,000 = 40,000 + 80,000 35,000 -30,000

Activos Pasivo





REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES Y LA ECUACION CONTABLE

Transacc # 5: La Ca paga sueldo del personal x S/. 2,000


Efectivo Mercadera Maquinaria Facturas x pagar Capital Social + Ingresos - Gastos

1 80,000 = + 80,000

2 -30,000 30,000 = +

50,000 30,000 = + 80,000

3 40,000 = 40,000 +

50,000 30,000 40,000 = 40,000 + 80,000 Utilidad

4 35,000 -30,000 = + 35,000 -30,000 5,000

85,000 - 40,000 = 40,000 + 80,000 35,000 -30,000

5 -2,000 = + -2000 3,000 83,000 - 40,000 40,000 80,000 35,000 -32,000

Activos Pasivo





Concepto previos:

LA CUENTA: Elemento de la ecuacin contable.

Es un instrumento bsico que sirve para el registro detallado, durante un periodo dado, de los cambios en la ecuacin contable ocasionados

por las transacciones econmicas en un negocio.

ACTIVO =EfectivoCuentas x cobrarGastos pagados x adelantadoTerrenosEdificacionesMobiliario y Equipos

PASIVO +Cuentas x pagarPasivos acumulados(tributos, sueldos, intereses x pagar)

PATRIMONIO NETOCapital SocialResultados acumuladosReservasIngresosGastos





ESTADOS FINANCIEROS: ESTRUCTURA E INTERRRELACIN: Balance General:

1. Caractersticas:a. Elaborado a un momento determinado (fecha de corte)

Al 30 de junio de 2011

b. Se Muestra la situacin financiera a la fecha de corte (recursos, deudas y participacin de los propietarios)

c. cumple la formula de la ecuacin contable ante cualquier transaccin.





ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (Capital contable)

2. Estructura del Balance General:

Activos

Recursos

Pasivos

Patrimonio

NetoParticipacin de los propietarios

Deudas

Capital SocialReservasResultados Acumulados

Cuentas por pagarPrestamos x pagarPasivos acumulados

CajaCuentas x cobrarMercaderaGastos pagados x adelantadoMaquinaria





ESTADOS FINANCIEROS: ESTRUCTURA E INTERRRELACIN: Estado de Ganancias y Prdidas:

1. Caractersticas:a. Elaborado por un rango de perodo determinado

Del 01 de Enero al 31 Agosto de 2011

b. Mide la situacin econmica (ingresos y gastos) y la rentabilidad del negocio.





2. Estructura del Ganancias y Prdidas:

Otros gastos

Gastos

operativos

VentasIngresos x vta bienes/servicios

Menos: Costo de ventaGastos AdministrativosGastos Comerciales

Menos: Gastos FinancierosGastos diversos

=

Menos: Impuesto a la Renta

Utilidad neta del periodo

Ventas- Costos de Ventas

Utilidad BrutaGastos Operativos:- Gastos de Administracin- Gastos de Ventas Comerciales

Utilidad de Operacin+ /- Otros Ingresos/Gastos+/-_Ingresos/Gastos FinancierosUtilidad antes de Impuestos

- Impto a la rentaUtilidad Neta

Clasificacin del GyP





ESTADOS FINANCIEROS: ESTRUCTURA E INTERRRELACIN: Estado de Cambios en el Patrimonio Neto:

1. Caractersticas:a. Elaborado por un rango de perodo determinado

Del 01 de Enero al 31 Diciembre de 2011

b. muestra movimientos del patrimonio neto del Balance General (participacin del propietario)





2. Estructura del Estado de cambios en el patrimonio neto

Saldo Final

+Adiciones

-Disminuciones

Saldo Inicial

Capital Social Reservas

Resultados

Acumulados

Utilidad del

Periodo

x x x x

. . . .z z z z

Movimiento





ESTADOS FINANCIEROS: ESTRUCTURA E INTERRRELACIN: Estado de Flujo de Efectivo1. Caractersticas:a. Explica la variacin del efectivo entre dos fechas (un

periodo)Del 01 de Enero al 30 Junio de 2011

b. Muestra los movimientos de entrada y salida de efectivoo equivalentes de efectivo.

c. La informacin que brinda este EEFF es til para evaluarla capacidad de la empresa para generar efectivo yevaluar la forma cmo este efectivo es utilizado.





2. Estructura del Estado de Flujo de Efectivo

Fondos provenientes

de actividades de

financiacin

Fondos

provenientes de

actividades de

Inversin

Fondos

provenientes de las

operaciones

Cobranza de ventas

Ms/Menos:-Compra de Maquinaria, Equipos-+ Utilidad en venta de equipos

+ Prestamos obtenidos- Pagos de prestamos

=

Ms: Saldo inicial en Efectivo (Caja)

Saldo final en Efectivo (Caja)

Ms/Menos:

Capital

Social Reservas

Resultados

Acumulados

Saldo Inicial 60

MovimientosUtilidad

periodo = 30

Saldo Final x y 90

Estado de cambios en el patrimonio neto Caja =20 Pasivos

Patrimonio neto

Capital Social x

Reservas yResultados

acumulados 90

Balance General

ACTIVOS





ESTADOS FINANCIEROS: INTERRRELACIN:

Ganancias y Perdidas

+ Ventas

- Gastos

Utilidad periodo= 30

Fondos prov Op. 50

Activ Inversin -60

Activ Financiamiento 20

Saldo Inicial Caja 10

Saldo Final Caja 20

Estado Flujo de Efectivo

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