Cambio Extranjero (2)

CAMBIO EXTRANJERO

Lic. Marco Antonio Oliva Orellana

Tutoria en Estudios Superiores

- TES-

POR QUE EL TEMA DE CAMBIO EXTRANJERO

Este tema es de interés e importancia para:

• Los bancos y agentes de cambio que hacen negocios en moneda extranjera

• Las empresas mercantiles que exportan e importan mercancías, poseen inversiones en el extranjero, operan sucursales o subsidiarias extranjeras

Este término sirve para identificar a la moneda extranjera, por ejemplo para Guatemala son Divisas los Dólares, Los Marcos Alemanes, Francos Franceses etc. Las divisas están representadas en documentos y en moneda extranjera

DIVISA

Cuando un país comercia con otro, es necesario saber el valor de la otra moneda y para eso se usa lo que se llama tipo de cambio.

El valor de una moneda respecto a otra, funciona en relación a la oferta y la demanda; al mercado de la Moneda se le llama el MERCADO PERFECTO porque funciona de acuerdo a la elasticidad de los precios, es decir a poca oferta y mucha demanda los precios suben, a mucha oferta y poca demanda los precios bajan. Esto es la OFERTA Y LA DEMANDA.

TIPO DE CAMBIO

Tipo de cambio Comprador -Aplicado para exportaciones -

Tipo de cambio Referencia -Establecido por Banco Guatemala Impuestos

Tipo de cambio Vendedor -Aplicado para importaciones-

POR SU COTIZACIÓN

DIRECTA:

Expresada en base a la moneda extranjera US$ 0.13514 por

Q.1.00. Q. 1 / 7.40 = 0.13514

de dólar

Por la forma de presentarse:

Expresada en base a moneda local

Q. 7.40 por US$ 1.00

INDIRECTA:

En las operaciones en moneda extranjera son importantes tres fechas

OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Fecha de cierre contable.

Fecha de realización de la operación

Fecha de liquidación de la operación

El 10 de diciembre de 2001, la empresa K-LU de Guatemala, realiza una importación de 1,000 quintales de materia prima a razón de US$ 420.00 el quintal CIF, al crédito, a la empresa HANNOFER de Alemania. Tipos de cambio comprador US$ 0.13333 por Q.1.00, vendedor US$ 0.13072, referencia US$ 0.13298. Esta importación causa derechos arancelarios del 8%, e IVA 12%,

EJEMPLO OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

10/12/2001

COMPRAS 3,213,416.78

DERECHOS ARANCELARIOS 252,669.57

IVA 409,324.71

CAJA Y BANCOS 661,994.28

PROVEEDORES EXTRANJEROS 3,213,416.78

1,000 * 420 420,000.00

1,000 * 420 / 0.13072 3,213,416.78

1,000 * 420 / 0.13298 * 8% 252,669.57

1,000 * 420 / 0.13298 + DAI * 12% 409,324.71

La totalidad de la importación anterior se encuentra en existencia al 31 de diciembre de 2001, cuando los tipos de cambio a esa fecha eran: Comprador US$ 0.13245 Vendedor US$ 0.129087

DIFERENCIAL CAMBIARIO 40,202.87

PROVEEDORES EXTRANJEROS 40,202.87

1,000* 420 / 0.129087 HOY 3,253,619.65

1,000 * 420 / 0.13072 ANTES 3,213,416.78

El 30 de enero de 2002, la empresa K-LU paga a HANNOFER la totalidad de la materia prima que le compró anteriormente. Tipos de cambio Comprador US$ 0.131926 , Vendedor US$ 0.12903.

30/01/2002

PROVEEDORES EXTRANJEROS 3,253,619.65

DIFERENCIAL CAMBIARIO 1,437.31

CAJA Y BANCOS 3,255,056.96

1,000 * 420 / 0.129087 ANTES 3,253,619.65

1,000 * 420 / 0.12903 HOY 3,255,056.96

NO ES LO MISMO

• DIFERENCIAL CAMBIARIO

• GANANCIA O PÉRDIDA EN CONVERSIÓN

• REEXPRESIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

AGENCIAS Y SUCURSALES

EN MONEDA EXTRANJERA

MONEDA EXTRANJERA

Los conceptos vertidos en moneda local, mantienen vigencia en el tema de Agencias y Sucursales en moneda Extranjera

La variante fundamental, es que los estados financieros de la Sucursal, se encuentran expresados en una unidad monetaria, diferente a la de la Casa Central.

Entonces, para poder combinar la información financiera, debemos de tener los estados financieros de ambas empresas expresados en una sola Unidad Monetaria, siendo esta la de la CASA CENTRAL

Derivado de lo anterior, debemos proceder a CONVERTIR los estados financieros de la Sucursal a la moneda de la Casa Central.

COMO LO HACEMOS ?

PROCEDIMIENTO

Aplicamos los tipos de cambio que ya conocemos

NO ME RECUERDO, ¿CUÁLES SON?

TIPO DE CAMBIO CORRIENTE

TIPO DE CAMBIO HISTORICO

TIPO DE CAMBIO PROMEDIO

TIPO DE CAMBIO RECIPROCO

TIPO DE CAMBIO CORRIENTE, SE APLICA A:

Todas las cuentas de Activo y Pasivo Corriente

En el caso de los inventarios de mercaderías, al inventario Final

A las cuentas de resultados que están relacionadas con cuentas de Activo, ejemplo:

Cuentas Incobrables Gasto

Debe aplicarse este tipo de cambio a las cuentas reguladoras del Activo Circulante, Ejemplo: Provisión para Cuentas Incobrables

TIPO DE CAMBIO HISTORICO SE APLICA A

Todas las cuentas de Activo No Corriente (Activo Fijo),

Incluyendo a las cuentas de resultados que estan relacionadas con Activos Fijos tales como:

Depreciaciones Gasto

Debe aplicarse este tipo de cambio a las cuentas reguladoras del Activo Fijo, Ejemplo: Depreciaciones Acumuladas

TIPO DE CAMBIO PROMEDIO SE APLICA A

Todos las cuentas de Resultados, Excepto:

Cuentas Incobrables

Depreciaciones

TIPO DE CAMBIO RECIPROCO SE APLICA A

Todas las cuentas que estan relacionadas con operaciones entre compañía (Casa Central y la Sucursal).

Se obtiene aplicándole a las cuentas de la Sucursal, el o los valores que tienen registrados los estados financieros de la

Casa Central

CUENTAS RECIPROCASCASA CENTRAL SUCURSAL

MERCADERIAS ENVIADAS A LA SUCURSAL

MERCADERIAS RECIBIDAS DE CASA CENTRAL

REMESAS ENVIADAS A LA SUCURSAL

REMESAS RECIBIDAS DE CASA CENTRAL

REMESAS RECIBIDAS DE LA SUCURSAL

REMESAS ENVIADAS A LA CASA CENTRAL

SUCURSAL CUENTA CORRIENTE CASA CENTRAL CUENTA CORRIENTE

ANTICIPOS RECIBIDOS DE LA SUCURSAL

ANTICIPOS ENVIADOS A LA CASA CENTRAL

CONSIDERACIONES IMPORTANTES

• Al efectuar la Conversión de los Estados Financieros de la Sucursal, si la columna del Debe es menor que la del Haber, la diferencia resultante será una PERDIDA EN CONVERSIÓN


• Al efectuar la Conversión de los Estados Financieros de la Sucursal, si la columna del Debe es mayor que la del Haber, la diferencia resultante será una GANANCIA EN CONVERSIÓN


• La Ganancia o Pérdida en Conversión, es una cuenta del estado de Resultados

MATRICES Y SUBSIDIARIAS

EN MONEDA EXTRANJERA

Los conceptos que se analizaron en Matrices y Subsidiarias en Moneda Local, siguen teniendo validez en la aplicación de Moneda Extranjera.

La diferencia es la CONVERSIÓN de los estados financieros de la Subsidiaria a la moneda de la Matriz

PROCEDIMIENTO

Aplicamos los tipos de cambio que ya conocemos

SIGO SIN RECORDARME, ¿CUÁLES SON?

TIPO DE CAMBIO CORRIENTE

TIPO DE CAMBIO HISTORICO

TIPO DE CAMBIO PROMEDIO

TIPO DE CAMBIO CORRIENTE, SE APLICA A:

Todas las cuentas de Activo y Pasivo Corriente

En el caso de los inventarios de mercaderías, al inventario Final

A las cuentas de resultados que están relacionadas con cuentas de Activo, ejemplo:

Cuentas Incobrables Gasto

Debe aplicarse este tipo de cambio a las cuentas reguladoras del Activo Circulante, Ejemplo: Provisión para Cuentas Incobrables

TIPO DE CAMBIO HISTORICO SE APLICA A

Todas las cuentas de Activo No Corriente (Activo Fijo),

Incluyendo a las cuentas de resultados que estan relacionadas con Activos Fijos tales como:

Depreciaciones Gasto

Debe aplicarse este tipo de cambio a las cuentas reguladoras del Activo Fijo, Ejemplo: Depreciaciones Acumuladas

TIPO DE CAMBIO PROMEDIO SE APLICA A

Todos las cuentas de Resultados, Excepto:

Cuentas Incobrables

Depreciaciones


• Al efectuar la Conversión de los Estados Financieros de la Subsidiaria, si la columna del Debe es menor que la del Haber, la diferencia resultante será una PERDIDA EN CONVERSIÓN


• Al efectuar la Conversión de los Estados Financieros de la Subsidiaria, si la columna del Debe es mayor que la del Haber, la diferencia resultante será una GANANCIA EN CONVERSIÓN


• La Ganancia o Pérdida en Conversión, se clasificará en el Balance General entre la sección de Patrimonio y el Pasivo, en forma separada.

Patrimonio

Capital 100

Reservas 50 150

Gan. o Perd. en Conversión 10

• Las diferencias para compensar las operaciones entre compañías, se regularizan contra la cuenta de Ganancia o Pérdida en Conversión en el Balance General.

SUBSIDIARIAQ.

CUENTAS VALORES

debeHipotecas por pagarAnticipo recibido de MatrizBancos 573302Bonos por pagarCapital en accionesCompras 453,750.00 Cuentas por pagarGanancias no distribuidasGastos 296,340.00 Inventarios 109,890.00 Propiedad Planta y Equipo ( Neto) 405,000.00 Prima sobre bonos por pagarVentasInversion en bonos( Valor Nominal 640,000.00 vencen 2,004 ) 768,000.00 Dividendos pagados 65,000.00 Documentos por cobrar 91,325.00 Cuentas por cobrar 795,917.00 Documentos por pagar

3,558,524.00

t/c

t/c0.160.160.160.16

0.50.150.160.130.150.13

ANEXO0.160.15

0.160.160.160.160.16

SUBSIDIARIAUS$

VALORES

debe haber- 48,000.00 - 16,896.00

91,728.32 - - 87,680.00 - 247,500.00

68,062.50 - - 4,355.84 - 58,305.00

44,451.00 - 14,285.70 - 73,800.00

- 8,768.00 - 233,310.00 - -

122,880.00 - 10,400.00 - 14,612.00 -

127,346.72 - - 3,840.00

141,088.60 708,654.84 708,654.84

PERDIDA EN CONVERSION

PASO 1: CONVERTIR EL BALANCE DE LA SUBSIDIARIA A LA MONEDA DE LA MATRIZ

DOLARES DOLARES

CIA MATRIZ CIA SUBSIDIARIA ELIMINACIONES

DEBE HABER DEBE HABER

1 ESTADO DE RESULTADOS

2 VENTAS 1,155,000 233,310

3 COMPRAS 726,000 68,063

4 INVENTARIO I 85,800 14,286

5 GASTOS 262,500 44,451

6 DIVIDENDOS COBRADOS CIA S. 7,280

7 INVENTARIO II 94,110 17,256

8 MINORIA

9 RESULTADO EJERCICIO 182,090 123,767

10 SUMAS 1,256,390 1,256,390 250,566 250,566

11 UTILIDADES RETENIDAS - -

12 SALDO INICIAL 65,774

13 SALDO INICIAL 50,000

14 AUMENTO O DISMINUCION 8,305

15 RESULTADO EJERCICIO 182,090 123,767

16 DIVIDENDOS PAGADOS 46,200 10,400

17 SALDO FINAL 201,664 171,672

18 SUMAS 247,864 247,864 182,072 182,072

19 BALANCE GENERAL - -

20 CAJA 461,480 91,728

21 DOCUMENTOS POR COBRAR 66,500 14,612

22 CUENTAS POR COBRAR 265,920 127,347

23 ANTICIPO A SUBSIDIARIA 16,500

24 INVENTARIO 94,110 17,256

25 INVERSIONES BONOS 71,500 122,880

26 INVERSIONES CIA SUB. 216,272

27 ACTIVO FIJO 210,000 73,800

28 DOCTOS. POR PAGAR 30,000 3,840

29 CUENTAS POR PAGAR 90,618 4,356

30 ANTICIPO DE MATRIZ 16,896

31 HIPOTECAS POR PAGAR 48,000

32 BONOS POR PAGAR 200,000 87,680

33 PRIMA S/ BONOS POR PAGAR 40,000 8,768

34 CAPITAL 840,000 247,500

35 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS 201,664 171,672

36 PERDIDA EN CONVERSION 141,089

37 MINORIA

38 SUMAS 1,402,282 1,402,282 588,712 588,712

DEBE HABER

40,000

40,000

5,600

7,280

8,000

55,280 45,600

3,000

35,000

2,600

55,280 45,600

7,280

95,880 52,880

16,000

16,500

8,000

194,380

208,250

16,000

16,896

167,400

26,980

173,250

95,880 52,880

396

496,406 496,406

ELIMINACIONES

DEBE HABER

36,560.04

- 36,560

15,000

1,712

- 36,560

3,120

3,120 53,272

74,250

3,120 53,272

42,208

45,328 127,522

MINORIA

DEBE HABER

1,348,310

754,063

94,486

306,951

- -

103,366

36,560

259,617

1,451,676 1,451,676

-

62,774

-

3,994

259,617

46,200

280,184

326,384 326,384

-

553,208

65,112

393,267

-

103,366

8,022

283,800

17,840

94,974

-

48,000

120,280

21,788

840,000

280,184

98,484.82 -

82,194

1,505,260 1,505,260

ESTADO CONSOLIDADO

CIA MATRIZ Y SUBSIDIARIA

ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO

PERIODO TERMINADO EL 31-12-2002

EN DOLARES

VENTAS 1,348,310.00

COSTO DE VENTAS (745,182.20)

GANANCIA BRUTA 603,127.80

GASTOS 306,951.00

MINORIA 36,560.01

GANANCIA CONSOLIDADA 259,616.79

SALDO INICIAL 62,774.00

AUMENTOS DE G.N.D. 3,993.50

GANANCIA EJERCICIO 259,616.79

DIVIDENDOS PAGADOS (46,200.00)

SALDO FINAL 280,184.29

PERIODO TERMINADO EL 31-12-2002

EN DOLARES

ESTADO DE GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS CONSOLIDADO


ACTIVOS

ACTIVOS NO CORRIENTES 291,822.00

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 283,800.00

CREDITO MERCANTIL POR CONSOLIDACION 8,022.00

ACTIVOS CORRIENTES 1,114,953.04

INVENTARIO 103,366.00

CUENTAS POR COBRAR 393,266.72

DOCUMENTOS POR COBRAR 65,112.00

BANCOS 553,208.32

TOTAL ACTIVO 1,406,775.04

PATRIMONIO Y PASIVO

CAPITAL 1,120,184.26

CAPITAL 840,000.00

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS 280,184.26

PERDIDA EN CONVERSION (98,484.82)

MINORIA 82,193.76

PASIVO NO CORRIENTE 190,068.00

HIPOTECAS POR PAGAR 48,000.00

BONOS POR PAGAR 120,280.00

PRIMA S/ BONOS 21,788.00

PASIVO CORRIENTE 112,813.84

CUENTAS POR PAGAR 94,973.84

DOCUMENTOS POR PAGAR 17,840.00

SUMA IGUAL AL ACTIVO 1,406,775.04

AL 31-12-2002

EN DOLARES


BALANCE DE SITUACION GENERAL CONSOLIDADO

ANEXOPROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

VEHICULOS 155,000.00 0.16 24,800.00 EDIFICIOS 200,000.00 0.17 34,000.00 MAQUINARIA 50,000.00 0.3 15,000.00

405,000.00 73,800.00

DETERMINACION SALDO A LA FECHA DE ADQUISICION DE GANAN. NO DISTRIBUIDASQuetzales t/c US$

Saldo al 31/12/98 448,500.00 Aumento hasta el 31/12/98 348,500.00 Saldo a la fecha de adquisición 100,000.00 0.50 50,000.00

DETERMINACION DE LOS BONOS MATRIZ T/CQUETZALES US$

BONOS ADQUIRIDOS POR SUBSID. 640,000.00 0.16 102,400.00 PAGADO POR SUBSIDIARIA 768,000.00 0.16 122,880.00 PRIMA 128,000.00 0.16 20,480.00

DETERMINACION DE LOS BONOS SUBSIDIARIA T/CUS$

BONOS ADQUIRIDOS POR MATRIZ 65,000.00 PAGADO POR SUBSIDIARIA 71,500.00 PRIMA 6,500.00

ELIMINACION DE BONOS 167,400.00 ELIMINACION DE PRIMA 26,980.00

100% 70% 30%

CAPITAL 247,500 173,250 74,250

GANAN. NO DISTRIB. 50,000 35,000 15,000

V/LIBROS 208,250 89,250

INVERSION 216,272

(8,022)

PARTICIP. MINORIA GANAN 30%

GAN EJER. 123,767 -

REC.INIC. 3,000 -

REC. INV.F. -

126,767 38,030.04

PRUEBA MINORIA

CAPITAL 247,500

G.N.DIST. 171,672

REC. INV.F. -

419,172

125,752

Cambio Extranjero (2)

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