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ESPECIALISTAS EN DERECHO DEL TRABAJO, RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y DERECHO SOCIETARIO

BUENOS AIRES- ARGENTINA EXPOSITOR:

MG. DR. JOSE LUIS SIRENA

CENTRO DE GRADUADOS DE ECONOMICAS

http://www.facebook.com/Errepar

CRITERIO A SEGUIR

• No paga ganancias Ingresos hasta $ 15.000

• Obtienen un incremento escalonado de la deducciones

Ingresos mayores a $ 15.000 y hasta $

25.000

• Sin cambios Ingresos mayores de $ 25.000

DEDUCCIONES ALCANZADAS (Art. 23 LIG)

Mínimo no imponible

Cargas de familia

Cónyuge

Hijos

Otra cargas

Deducción especial

REFORMA DECRETO 1242 Y

RG (AFIP) 3525

4 SIRENA CAPACITACION 2015

DECRETO 1242/2013

No pagan (No se le retiene)

Pagan (Se le retiene)

Trabajadores activos o

jubilados con ingresos

brutos mensuales menores

o iguales a $ 15.000.-

Ingresos mayores a $ 15.000

hasta $ 25.000 inclusive

Tributan con la tabla D. 244/2013 +

un 20 % de incremento en las

deducciones del MNI, deducción

especial y cargas de familia.

NO RETROACTIVO

Zona patagónica Tributan con la tabla D. 244/2013 +

un 30 % de incremento en las

deducciones del MNI, deducción

especial y cargas de familia.

NO TREOACTIVO

Ingresos mayores a $ 25.000 Tributan con la tabla D. 244/2013.


Decreto 1242/2013

Sujetos excluidos:

Tendrá efectos exclusivamente para los sujetos cuya mayor remuneración y/o haber bruto mensual, devengado entre los meses de enero a agosto del año 2013, no supere la suma de $ 15.000.


REMUNERACIONES

Se considerarán las remuneraciones mensuales, normales y habituales, entendiéndose como tales aquellas que correspondan a conceptos que se hayan percibido, como mínimo, durante al menos seis (6) meses del período al que se hace referencia en dichos artículos. Cuando no se hayan devengado remuneraciones y/o haberes en la totalidad de los meses de enero a agosto del año 2013, se considerarán los conceptos que se hayan percibido, como mínimo, en el 75% de los meses involucrados.


INCREMENTO DE LAS DEDUCCIONES

Concepto Tabla 1

$ mensual

Tabla 2

$ mensual

Tabla 3

$ mensual

MNI 1296,00 1555,20 1684,80

Ded. Especial 6220,80 7464,96 8087,04

Cónyuge 1440,00 1728,00 1872,00

Hijo 720,00 864,00 936,00

Otras Cargas 540,00 648,00 702,00


Tabla 1: Aplicable a beneficiarios de rentas superiores a $ 25.000 (brutos)

Tabla 2: Aplicable a beneficiarios de rentas hasta $ 25.000 (Brutos), independientemente que abonarán el tributo los que poseen ingresos brutos superiores a $ 15.000.-

Tabla 3: Aplicable a beneficiarios de zona patagónica, independientemente que abonarán el tributo los que poseen ingresos brutos superiores a $ 15.000.-

INCREMENTO DE LAS DEDUCCIONES


IMPACTO DEL IMPUESTO SOBRE LOS SUELDOS (Con 20% de incremento) No acumulable

2013 + 20%+ 20%

Sldo. neto c/SAC

7.208,42 (Bruto de $

9.000) 8803,50

10398,57

11196,11

10996,73

Sueldo neto 7.809,12 9.537,12 11.265,12 12.129,12 11.913,12

Ded. Esp. 77.552.64 (anual)

6.462,72 6.462,72 6.462,72 6.462,72

GNI 16.156,80 (anual)

1.346,40 1.346,40 1.346,40 1.346,40

Cónyuge 1.728,00 1.728,00 1.728,00 1.728,00

Hijos 1.728,00 2.592,00 1.728,00

Carga 648,00 10 SIRENA CAPACITACION 2015

FACULTAD DEL PEN

Por su parte la ley 26.731 faculta en su artículo cuarto al Poder Ejecutivo Nacional a poder incrementar las deducciones personales mencionadas precedentemente.


RECIBO DE HABERES

El beneficio derivado de la aplicación del decreto 1242 deberá exteriorizarse inequívocamente en los recibos de haberes. A tal efecto, los sujetos que tengan a su cargo el pago de la remuneración y/o liquidación del haber identificarán el beneficio con el concepto “Remuneración y/o Haber no sujeto al Impuesto a las Ganancias - Beneficio Decreto PEN 1242/2013”


CONDICIÓN DE BENEFICIARIO

La condición del sujeto beneficiario con relación a las retribuciones a percibir a partir del 1 de septiembre de 2013, se determinará en base a la mayor de las remuneraciones y/o haberes mensuales, devengadas en el período enero a agosto de 2013, ambos inclusive

—aún cuando hubiere mediado un cambio de empleador—.


CONDICIÓN DE BENEFICIARIO

Dichas condiciones son las que se indican a continuación:

a) Si el importe de la mayor remuneración y/o haber no supera los $ 15.000: No será pasible de retención. b) Si el monto de la mayor remuneración y/o haber es superior a $ 15.000, y hasta $ 25.000: Le resultarán de aplicación las previsiones del Artículo 4º del Decreto Nº 1.242 de fecha 27 de Agosto de 2013 (aumento de las deducciones en un 20%). c) En caso que las remuneraciones y/o haberes superen la suma de $ 25.000: No le alcanzan las disposiciones de los Artículo 1º a 5º del Decreto Nº 1.242/13.


CONDICIÓN DEL SUJETO BENEFICIARIO

Cuando se trate de inicio de actividades (relación de dependencia) y/o cobro de haberes (previsionales) a partir del mes de septiembre de 2013 —sin que hubiere existido otro empleo y/o cobro en el mismo año fiscal—, la condición del sujeto beneficiario de las rentas frente al régimen se determinará en función a las remuneraciones y/o haberes que correspondan al mes del citado inicio o cobro, según corresponda.

En el supuesto que no se trate de un mes completo, deberá mensualizarse el importe percibido.


PROCEDIMIENTO

Incrementase la deducción especial establecida en el inciso c) del artículo 23 de dicha Ley, hasta un monto equivalente al que surja de restar a la ganancia neta sujeta a impuesto las deducciones de los incisos a) y b) del mencionado artículo 23.

Lo correcto seria restar a la GN – MNI DE y CF y + DE, que es lo mismo que sumarle la GNSI

El incremento de la deducción prevista en el inciso c) del Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, dispuesto por el Artículo 1º del Decreto Nº 1.242/13, será igual al importe que —una vez computado— determine que la ganancia neta sujeta a impuesto sea igual a CERO (0).


RG (AFIP) 3770/2015

RG (AFIP) 3770/2015

Los agentes de retención alcanzados por la Resolución General N° 2.437, sus modificatorias y complementarias, a efectos de la aplicación del régimen previsto en la citada norma, deberán observar —respecto de las remuneraciones y/o haberes percibidos a partir del 1° de enero de 2015, inclusive— lo que se dispone en la presente (RG3770).

SIRENA CAPACITACION 2015 18

RG (AFIP) 3770/2015

Al ser retroactivo se ajustaran los meses anteriores, al ser un régimen acumulativo de rentas y deducciones, el cambio sólo debe hacerse desde que se efectivice cada pago.


RG 3770: SUJETO BENEFICIARIO

La condición del sujeto beneficiario, con relación a las

retribuciones percibidas a partir del 1° de enero de 2015,

inclusive, se determinará en base a la mayor de las

remuneraciones y/o haberes mensuales devengadas en el

período enero a agosto de 2013, ambos inclusive, aún cuando

hubiere mediado un cambio de empleador, conforme el

procedimiento que se establece.

Lo dispuesto en el párrafo anterior tendrá efectos

exclusivamente para los sujetos cuya mayor remuneración y/o

haber bruto mensual hubiese sido superior a la suma de

$ 15.000 y no supere la suma de $ 25.000.


RG 3770. REMUNERACIONES

Conforme lo establecido en la Resolución General AFIP N° 3525, para la determinación de los importes referidos y a ese solo efecto, se considerarán las remuneraciones mensuales, normales y habituales, entendiéndose como tales aquellas que correspondan a conceptos que se hayan percibido, como mínimo, durante al menos 6 meses del período al que se hace referencia. Cuando no se hayan devengado remuneraciones y/o haberes en la totalidad de los meses de enero a agosto del año 2013, se considerarán los conceptos que se hayan percibido, como mínimo, en el 75% de los meses involucrados.


RG 3770. SITUACIONES ESP.

Cuando se trate de sujetos no incluidos en el Decreto N° 1.242 de fecha 27 de agosto de 2013 —por haber superado el monto máximo $ 25.000— la condición del sujeto beneficiario de las rentas frente al régimen se determinará en función a la mayor remuneración y/o haber mensual, normal y habitual, percibidas a partir del 1° de enero de 2015. Lo dispuesto en el párrafo anterior tendrá efectos exclusivamente para los sujetos cuya mayor remuneración y/o haber bruto mensual no supere la suma de $ 25.000.


RG 3770: BENEFICIADOS ENTRE ENE Y AGO 2013 I > $ 25000

Esto solo beneficia a trabajadores que hayan cambiado de empleo con una retribución inferior, o que hayan tenido una reducción de salario por prestar servicios menos horas bajo un acuerdo (homologado) con su empleador, entre otros casos.

RG 3770. INGRESO DESDE 9/13

Cuando se trate de inicio de actividades (relación de dependencia) y/o cobro de haberes (previsionales) a partir del mes de septiembre de 2013, la condición del sujeto beneficiario de las rentas frente al régimen se determinará en función a la mayor remuneración y/o haber mensual, normal y habitual percibidas a partir del 1° de enero de 2015. En el supuesto que no se trate de un mes completo, deberá mensualizarse el importe percibido. Lo dispuesto tendrá efectos exclusivamente para los sujetos cuya mayor remuneración y/o haber bruto mensual no supere la suma de $ 25.000.


RG (AFIP) 3770/2015

Los sujetos detallados, con relación a las retribuciones percibidas a partir del 1° de enero de 2015, gozarán de los beneficios a que hace referencia la Resolución General AFIP N° 3.525. Dichos beneficios son los que se indican a continuación: a) Si el importe de la mayor remuneración y/o haber no supera

los ($ 15.000): No será pasible de retención. b) Si el monto de la mayor remuneración y/o haber es superior

a ($ 15.000), y hasta ($ 25.000): le resultará de aplicación el aumento —en un 20%— de las deducciones establecidas en los incisos a), b) y c) del Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y el beneficio que corresponda conforme los Artículos 4° y 5° de la RG3770.


RG 3770: VIGENCIA Y APLICACION

Las disposiciones establecidas en esta

RG3770 entrarán en vigencia a partir del

día de su publicación en el Boletín Oficial,

inclusive, y surtirán efecto desde el período

fiscal 2015, inclusive.


RG (AFIP) 3770: REINTEGROS

Ante el supuesto de importes retenidos en exceso, los agentes

de retención deberán efectuar la devolución del monto

correspondiente en (5) cuotas mensuales, iguales y

consecutivas, a partir del mes en que se genere el saldo a favor

del beneficiario, inclusive.

El importe correspondiente deberá estar consignado en el

respectivo recibo de sueldo o comprobante equivalente,

identificándolo con el concepto “DEVOLUCIÓN GANANCIAS -

R.G. AFIP N° 3770”.


EJEMPLO DE REINTEGRO

• Impuesto determinado al momento de pago

ANÁLISIS DE SITUACIONES

ANÁLISIS PARA EL USO DE LAS TABLAS

• Si (aunque posea nuevo E)

• No, ingreso a partir del 1/9/2013 (No trabajo entre enero y agosto)

Trabajo entre enero y

agosto 2013

• Menores a $ 15.000

• Entre $15.000 y $ 25.000

• Superiores a $ 25.000

Ingresos que percibe

TABLA AFIP

TABLAS RG 3770/2015

Muchas gracias!!!

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