PROYECTO EXTERIORIZACIÓN TENENCIA MONEDA

EXTRANJERA EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR

PROYECTO EXTERIORIZACIÓN TENENCIA MONEDA

EXTRANJERA EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR

HUMBERTO J. BERTAZZA

NUEVO ESCENARIO FISCAL

IProfesional

23-05-2013

NUEVO ESCENARIO FISCAL

IProfesional

23-05-2013

OBJETO

EN EL PAIS

TENENCIA DE MONEDA

EXTRANJERA

EN EL EXTERIOR

TENENCIA DE BIENES

TENENCIA DE MONEDA

EXTRANJERA EN EL PAÍS Y EN EL

EXTERIOR

30/4/13

2

MONEDA EXTRANJERA

EN EL EXTERIOR

BA NCO

MONEDA EXTRANJERA

EN EL PAISEXISTENCIA

AL30/4/13

3

BLANQUEO

INFORMACIÓNAFIP

DDJJIMPOSITIVAS

AÑO 2013

ADQUISICIÓN DE INSTRUMENTOS

FINANCIEROS

GOCE DE BENEFICIOS

DEPÓSITOBANCARIO

CEDIN CUSTODIABCRA

u$s 100 a u$s 100.000

4

CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS INMOBILIARIOS (CEDIN)

CONSTRUCCIÓNINMUEBLES

NUEVOSTENEDORES

BANCO

REFACCIÓNINMUEBLES

ADQUISICIÓNINMUEBLES

DEPÓSITOBANCARIO

SUSCRIPCIÓNBAADE

PAGARÉ AHORRO

u$sVto 2016Interés, 4% anual (BNA en efectivo)Cotización en bolsa sólo en plaza local transferibles

5

BONO ARGENTINO DE AHORRO PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO (BAADE) PETROLEO Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA DEL SECTOR ENERGÉTICO

FINANCIACIÓN DE PROYECTOS DE

INVERSIÓN PÚBLICA EN SECTORES

ESTRATÉGICOS

BANCOS O SOCIEDADES

DE BOLSA

• Infraestructura• Hidrocarburos

Desarrollo económico

u$s 100u$s 1.000u$s 10.000

IMPUESTO ESPECIAL A LA EXTERIORIZACIÓN (ART 5)

El importe expresado en $ de la moneda extranjera que se exteriorice NO ESTARÁ SUJETO A IMPUESTO ESPECIAL ALGUNO.

6

FORMA EN QUE SE EFECTUA LA EXTERIORIZACIÓN (ART 4 Y 8)

TENENCIA DE MONEDA

EXTRANJERAFORMA PLAZO

EN EL PAÍS Depósito entidad financiera Dentro de los tres (3)

meses calendario, contados a partir del

mes inmediato siguiente de la

publicación en el BO de la reglamentación

de la AFIP

EN EL EXTERIORTransferencia al país a través de entidades

financieras

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BENEFICIOS (ART 9)1) No están obligados a informar a la AFIP la fecha de

compra de las tenencias ni el origen de los fondos con las que fueron adquiridos.

2) No se aplica la presunción del incremento patrimonial no justificado.

3) Se liberan de toda acción civil, comercial y penal tributaria.

4) Se libera la aplicación del régimen penal cambiario (ley 19359) con excepción de la infracción de operar en cambios sin estar autorizado al efecto (Art 1, b).

5) Responsabilidad profesional.6) Responsables por transgresiones regularizadas, con

excepción de las acciones particulares perjudicados por ellas. 8

LIBERACIÓN DE IMPUESTOS OMITIDOS (ART 9, c y 11)

IMPUESTOS LIBERACIÓN

1 Ganancias, ITI, IDyCB

Materia neta imponible por el importe equivalente en $ de la exteriorización de la tenencia de la M.E.

2 IVAImpuestos Internos

3 IGMPIBPCECC

Impuesto originado por el incremento del activo imponible de los bienes sujetos al impuesto o del capital imponible, según corresponda, por un monto equivalente en $ a las tenencias exteriorizadas.

4 Impuesto a las ganancias obtenidas en el exterior (renta mundial)

Por las ganancias netas no declaradas en su equivalente en pesos, obtenidas en el exterior, correspondientes a las tenencias que se exteriorizan

5 IDyCB Hechos imponibles por la transferencia de la ME que se exteriorice, así como también los que pudieron corresponder a su depósito y extracción de las respectivas cuentas bancarias.

6 Retenciones o percepciones practicadas y no ingresadas

No existe liberación.

Monto de Valor en $ de la Monto total de operaciones Operaciones tenencia exteriorizada declaradas o registradas

Liberadas Monto de utilidad bruta del período fiscal que se

pretende liberar

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LIBERACIÓN IMPUESTO A LAS GANANCIAS

EXTERIORIZACIÓN U$S 1.000.000

MONTO BLANQUEADO $ 5.200.000

AJUSTE AFIP $ 3.000.000

10

LIBERACIÓN IVADATOS

EXTERIORIZACIÓN U$S 1.000.000 OP. DECLARADAS $ 39.000.000

MONTO BLANQUEADO $ 5.200.000 UTILIDAD BRUTA $ 13.000.000

AJUSTE IVA $ 5.000.000

OPERACIONES

MONTO DECLARADAS 39.000.0003

LIBERADO MONTO UTILIDAD 13.000.000

BRUTA

5.200.000 x 3 = 15.600.000

21 % s / $ 15.600.000 = 3.276.000 (LIBERADO)

DEL TOTAL DE $ 5.000.000 SE LIBERA $ 3.276.000 Y NO EL RESTO DE $ 1.724.000

11

BLANQUEO DE OTRA CLASE DE SOCIEDADES (ART 49, b, IG) O EMPRESAS UNIPERSONALES (ART 10)

La exteriorización efectuada por este tipo de sociedades, liberará del IG correspondiente a los socios, en proporción a la materia imponible que les sea atribuible, de acuerdo con su participación en la misma.

Blanqueo de PF y SI Libera las obligaciones fiscales de las

empresas o explotaciones unipersonales.

12

VALOR DE LA EXTERIORIZACIÓN (ART 12)

Deberá considerarse el valor de la cotización de la ME que corresponda, tipo de cambio comprador del BNA, vigente a la fecha de la respectiva exteriorización.

13

CONDICIÓN RESOLUTORIA DEL BLANQUEO (ART13)

PRESENTACIÓN Y PAGO DDJJ IG, IGM, IBP

EJERCICIOS FINALIZADOS AL 31/12/12

AL31/5/13

CONDICIÓNRESOLUTORIA

DIFERENCIAS PATRIMONIALES DE LA

EXTERIORIZACIÓN

Deben incluirse en las DDJJ del PF 2013

14

LAVADO DE DINERO1) Exclusión de la exteriorización

Se excluyen del ámbito de la ley las sumas de dinero provenientes de conductas susceptibles de ser encuadradas en el Art. 6 de la ley 25246 (estupefacientes, armas, asociación ilícita, Art. 210 CP -o 213 ter CP- fraude contra administración pública, prostitución de menores, financiación del terrorismo, extorsión, régimen penal tributario, trata de personas, financiación del terrorismo).

1) Presentación DDJJQuienes pretendan acceder a sus beneficios deberán presentar una DDJJ en la que manifiesten no estar comprendidos en la ley de lavado.

1) Liberación de entidades financieras o demás sujetos obligados de las obligaciones vinculadas al lavado de dineroNinguna de las disposiciones de la ley los libera, excepto respecto de la figura de evasión tributaria o participación en la evasión tributaria.

1) El delito fiscal como causa originante del lavadoLa exclusión será procedente en la medida que se encuentre imputado.

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SUJETOS EXCLUIDOS DE LA EXTERIORIZACIÓN (ART 15) Declarados en estado de quiebra (salvo continuidad

de la explotación). Querellados o denunciados penalmente por la AFIP

(régimen penal tributario) respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la entrada en vigencia de la ley (y personas jurídicas).

Idem delitos comunes con conexión con obligaciones tributarias.

Imputados por delitos vinculados con operaciones de lavado de dinero o financiamiento del terrorismo.

Funcionarios públicos, cónyuges y parientes en el 2º grado de consanguinidad o afinidad, ascendiente o descendiente de los tres poderes gubernamentales.

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REQUISITOS PREVIOS (ART 15)Se debe renunciar a la promoción de

cualquier procedimiento administrativo o judicial, con relación al Factor de Convergencia (Dto. 1043/03) y del ajuste por inflación.

Si a la entrada en vigencia del régimen, se hubieran promovido tales procesos, se deberá desistir. En este caso las costas y gastos causídicos se impondrán en el orden causado, renunciando el Fisco al cobro de multas.

17

DISPENSA DE DENUNCIA PENAL (ART 16)

18

DISPENSA DE FORMULACIÓN DE DENUNCIA PENAL (AFIP)• RÉGIMEN PENAL TRIBUTARIO

• DISPENSA SUMARIOS PENALES CAMBIARIOS YO FORMULACIÓN DENUNCIA (BCRA)• EXCEPTO INFRACCIÓN DE OPERAR EN CAMBIOS

SIN ESTAR AUTORIZADO

PARA LOS SUJETOS QUE ADHIERAN AL RÉGIMEN

SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN (ART 17) Se suspende con carácter general por el término

de un (1) año el curso de la prescripción de la acción para determinar el pago de los tributos a cargo de la AFIP y para aplicar multas con relación a los mismos, así como la caducidad de la instancia en los juicios de ejecución fiscal o de recursos judiciales.

Ver efecto acumulativo suspensión ley moratoria. Personas físicas 2006. Sociedades CE 31/8/2006.

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CASOS PRÁCTICOS 1. Sociedad del exterior propietaria de un inmueble en el país, que alquila a

una PF.

2. Inmueble que figura en propiedad de un tercero (testaferro).

3. Ajuste técnico.

4. Consumido insuficiente.

5. Factura apócrifa.

6. Cómputo de pasivo inexistente.

7. Regularización parcial de la cuenta bancaria no declarada en el exterior.

8. Bonos del gobierno americano.

9. Cuenta bancaria no declarada en el exterior a nombre de una sociedad del exterior de un paraíso fiscal.

10. Materias primas importadas sobrefacturadas.

11. Subfacturación de exportaciones.

12. Blanqueo de SA.

13. Blanqueo de sociedad de hecho o unipersonal.

14. Aportes irrevocables.

15. Saldo de caja inexistente.

16. Bienes de cambio.

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