AUDITORÍAS DE COMERCIO EXTERIORAsignatura: Comercio Internacional

¿Qué es una auditoría?

Podemos definir a la auditoría como: “Revisión de la documentación correspondiente a

un área específica de una empresa, de una sociedad, etc., realizada por un auditor, con la finalidad de detectar errores, omisiones u otros problemas en los procesos que se desarrollan en la misma”.

Auditorías de comercio exterior Una de sus finalidades principales se tiene la detección y corrección de

errores revisando los principales aspectos de comercio exterior, metodología, evaluación del departamento de tráfico, así como del personal que lo componen, sus procesos y sistemas que se llevan a cabo para el cumplimiento de leyes, regulaciones, reglas aduanales así como de restricciones no arancelarias. Expedientes de Importación y Exportación Pedimentos de Importación y exportación Revisión sobre errores mas frecuentes y comunes que se efectúan en los

pedimentos. Revisión de manifestaciones de Valor Acciones Preventivas Acciones Correctivas.

Objetivos de la auditoría de C.E. Como en toda operación de auditoría se tienen que seguir las normas y

procedimientos establecidos para el sano desarrollo de la revisión. Se debe dejar en claro que una auditoría aduanera es similar a cualquier Auditoría

contable o dictamen. Objetivos:

Realizar una revisión integral de las operaciones de importación y exportación a fin de comprobar su correcto cumplimiento con las obligaciones y ordenamientos señalados en las diversas disposiciones legales.

Detectar y determinar la magnitud de los errores cometidos durante el procedimiento aduanal, registro contable de las mismas y formulación de las diferentes declaraciones o reportes así como su oportuna corrección.

Determinar procedimientos que nos permitan perfeccionar nuestros procesos aduanales, logrando una mayor eficiencia operativa y económica.

Comprobar el completo y total aprovechamiento de los beneficios que nos otorga el esquema actual del Sistema Aduanero Mexicano.

Tipos de auditorías de C.E.

Se pueden realizar por el encargado del Departamento de Tráfico o por el Departamento de Auditoría de la propia empresa, a fin de determinar el grado de control del departamento responsable de las operaciones de Comercio Exterior.

Este tipo de Auditoría se recomienda como una herramienta de medición de la funcionalidad del departamento.

Se realizan con auditores ajenos a la organización.

Los objetivos de esta Auditoría, cuando son generados por interés de la empresa, funcionan para medir objetivamente la situación de las actividades del departamento.

Internas Externas

Ámbitos de aplicación

Busca detectar errores comunes analizando selectivamente los pedimentos, dividiendo las áreas de operación de importación o exportación de acuerdo a los cambios significativos que ocurrieran en las áreas de Tráfico de la empresa.

Requiere una revisión completa de la etapa de operación en que se detectan los errores de importancia.

No permite determinar saldos de inventarios o la legalidad en la estancia en el país de los bienes importados.

Revisión profunda y detallada de toda la documentación existente en el expediente de importación/exportación, a fin de verificar el correcto cumplimiento de las disposiciones legales, diseñando manuales y procedimientos que permitan una correcta organización y presentación a fin de responder adecuadamente a la autoridad en sus facultades de comprobación.

Requiere la revisión completa de toda la documentación o cuando menos en un porcentaje superior al 75% de los documentos en poder de la empresa auditada.

Auditoría de operación Auditoría Integral

Auditoría en el despacho Parte esencial del trabajo de Auditoría aduanera es el

verificar la operación de las Agencias Aduanales en su mismo origen, es decir revisarse en el momento de iniciar la importación o la exportación, cuando los documentos se reciben por el Agente aduanal y se envían a las autoridades.

Es aquí donde deben colaborar todos los que integran la Agencia para establecer procedimientos que permitan revisar y corregir los documentos antes de que se presenten en el módulo de selección automatizada.

Criterios de Auditoría Antes de iniciar cualquier auditoría de comercio exterior a los

expedientes o a mercancías para efectos de comprobar su legal estancia en el país y el cumplimiento de las formalidades establecidas para la importación o exportación, es recomendable analizar las variables que pueden ocasionar repercusiones legales en la operación de las empresas.

Dichas variables son provocadas por los cambios dentro de las legislaciones aplicables a las operaciones de importación y exportación.

Por otra parte existen también variables internas que pueden afectar al desarrollo de las operaciones de Comercio Exterior.

Criterios a considerar por cada variable

Cambio de personal designado al control de las operaciones.

Cambio de agentes Aduanales

Giro de la empresa

Ley Aduanera Ley del IVA Ley Federal de Derechos LIGIE Ley del ISR Código Fiscal Ley del IEPS Reglamentos Reglas de carácter general en materia de C.E. Reglas de la miscelánea fiscal Modificaciones a lo anteriormente citado

Variables internas Variables externas

Calendarización de Auditorías El calendario de Auditorías internas

programadas deberá ser por lo menos cada dos meses al comenzar con una empresa.

Posteriormente se podrán realizar cada seis meses, dependiendo también del volumen de operaciones de Comercio Exterior que cada mes efectúe.

Se recomienda que las personas encargadas en los departamentos realicen auditorías internas aleatorias cada mes para su mejor control

TIPO FRECUENCIAInterna

AleatoriaCadames

Interna Programada

Cadados meses

Externa Programada

Cadaseis meses