Auditorías de activo fijo, formas de amparar

su legal tenencia

Jorge Pelz Tadeo

• Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo.

• La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de los mismos para el desarrollo de las actividades del contribuyente

Qué?

• La autoridad ha iniciado una visita domiciliaria y está requiriendo al contribuyente que demuestre la legal tenencia de la activo fijo.

• III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

Cuándo?

• La tenencia, transporte o manejo de mercancías de procedencia extranjera, a excepción de las de uso personal, deberá ampararse en todo tiempo, con cualquiera de los siguientes documentos:

Por qué?

• Documentación aduanera que acredite su legal importación.

• Pedimento• Declaración de número de serie

Cómo?

• Factura expedida por empresario establecido e inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes, la cual deberá reunir los requisitos que señale el Código Fiscal de la Federación.

• Ventas de primera mano• Pedimento, fecha, aduana

Cómo?

• La empresa no cuenta con la documentación que ampare su legal tenencia

• La empresa contaba con un programa IMMEX y la máquina había sido importada bajo el mismo sin que se hubiera efectuado el cambio de régimen.

Escenarios

• Las autoridades aduaneras procederán al embargo precautorio de las mercancías y de los medios en que se transporten, en los siguientes casos:

• Cuando no se acredite con la documentación aduanera correspondiente, que las mercancías se sometieron a los trámites previstos en esta Ley para su introducción al territorio nacional o para su internación de la franja o región fronteriza al resto del país y cuando no se acredite su legal estancia o tenencia

Consecuencias

• Si durante la práctica de una visita domiciliaria se encuentra mercancía extranjera cuya legal estancia en el país no se acredite, los visitadores procederán a efectuar el embargo precautorio

Consecuencias

• Llevar a cabo la regularización de la máquina

• Aún cuando se encuentren en facultades de comprobación y habiendo iniciado el PAMA

• Presentando escrito

Solución

• Importaciones temporales:• Pedimento de importación definitiva• Aduana de la circunscripción• Presentar autorización de IMMEX• IGI, CC o MT y DTA con 17ª y 21 del CFF,

así como el IVA• Multa• Base: VAM

Cómo?

• Maquinaria sin documentos:• Pedimento de importación definitiva• Aduana de la circunscripción• IGI, IVA, CC y DTA• Fecha conocida + 17ª y 21 del CFF• Fecha desconocida, lo vigente hoy• PAMA, mes del acta, IGI, CC y DTA +

17ª y 21 del CFF, así como el IVA.• Base: método de valoración

Cómo?

• En el caso de PAMA, presentar escrito antes de los 4 meses para resolución del mismo.

• 20 para presentar el pedimento de regularización

Solución

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