Metodologa para evaluacin integral de la gestin empresarial

OBJETIVO DEL CURSOConocer y comprender el concepto, objetivos, finalidades y fases del proceso deAplicando criterios profesionales y normativa vigente y pertinente con:

AUDITORIA OPERATIVAEs un examen objetivo y sistemtico de las operaciones administrativas y/o financieras de una entidad, programa, actividad o funcin, efectuada por Auditores independientes a dichas operaciones, para verificar, evaluar e informar sobre hallazgos, conclusiones y recomendaciones orientadas a identificar:OPORTUNIDADES para lograr mayorEFECTIVIDAD,ECONOMA YEFICIENCIA.

La auditoria operativa est orientada al mejoramiento de las operaciones institucionales fomentando la:Auditoria Operacional, Integral, de Gestin, Gerencial, de Valor por Dinero, de Evaluacin del Rendimiento, de Eficiencia.en las actividades desarrolladasOTRASDENOMI-NACIONES:AUDITORIA OPERATIVA

ALCANCEDE LA AUDITORIA OPERATIVAEl alcance de la auditora operativa es ilimitado, puede aplicarse a:TODA LAORGANIZACIN, OPERACIONESY ACTIVIDADESque realiza una entidad o solamente alguna de sus reparticiones, actividades o responsabilidades

ALCANCE GENERALENTORNO EMPRESARIALBASE LEGALANTECEDENTES HISTORICOSCARACTERISTICAS GEOGRAFICASASPECTOS ECONOMICOSSISTEMA DE PLANEAMIENTOMODELO ORGANIZACIONALSISTEMA DE CONTROL INTERNO

ALCANCE GENERALSISTEMA DE PERSONALRECURSOS FISICOSSISTEMA DE COMPRAS Y SUMINISTROSSISTEMA DE PRODUCCIONSISTEMA DE COMERCIALIZACIONSISTEMA DE INFORMACIONRECURSOS FINANCIEROSIMPACTO AMBIENTALASPECTOS ADICIONALES

ALCANCES ESPECIFICOSIncluye el anlisis del:SISTEMA DE INFORMACINpara la toma de decisiones y confiabilidad de los estados contables.

ALCANCES ESPECIFICOSIncluye el anlisis de laen el uso de los fondos, propiedades y otros recursos de la entidad.

ALCANCES ESPECIFICOSDetermina si los programas y actividades alcanzan de manera efectiva los objetivos establecidos en

ALCANCES ESPECIFICOSevaluando los sistemas operativos, de administracin, control interno y competencias del personal.Se ocupa de la gestin gerencial y si los resultados se logran en forma

ORIENTACIONDE LA AUDITORIA OPERATIVALa planificacin de las actividades de la auditoria operativa, debe incluir la evaluacin de actividades orientadas al:La competenciaEl mercadoLas limitacionesOtros factores.tomando en cuenta el entorno en que se desenvuelve la actividad, como son:

RESPONSABILIDADDE LA EJECUCIONLos grupos multidisciplinarios para desarrollar la auditoria operativa, constituyen la mejor alternativa con la direccin u orientacin ejercida por un Contador Publico, quien se encargara deidentificando las reas de examen y coordinando la emisin del informe de auditora.

AUDITORIA OPERATIVAMEDIANTE LA AUDITORIA INTERNAPor sus caractersticas y finalidades, las unidades de auditora interna se constituyen en la fuente deque permiten el desarrollo de la auditoria operativa.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVAEVALUAR UNA ORGANIZACIN CON EL FIN DE VERIFICAR:Si las actividades, procesos o programas estn alcanzando los objetivos previstos por la Direccin de la entidad.Si los recursos operativos, financieros y de inversin para la ejecucin de las operaciones, actividades, procesos y programas, se obtuvieron en trminos de eficacia, economa y eficiencia.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVAEVALUAR UNA ORGANIZACIN CON EL FIN DE VERIFICAR:Si los recursos operativos, financieros y de inversin se ejecutan de manera apropiada y en trminos de eficacia, economa y eficiencia.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVAEVALUAR UNA ORGANIZACIN CON EL FIN DE VERIFICAR:Si el sistema de informacin gerencial constituye un adecuado instrumento de recepcin y uso de informacin operacional, financiera y la correspondiente al cumplimiento de objetivos institucionales definidos, como un efecto retroalimentador que promueva eficacia economa y eficiencia en todas las operaciones de la entidad.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVACOMPARAR:Los resultados de los procesos operativos y productivos con los planes previamente establecidos.Los resultados con las normas estndares o medidas de comparacinLas practicas con las polticas.Los objetivos especficos que se desprenden de los generales son:

BENEFICIOS DELA AUDITORIA OPERATIVAClaridad de las metas y objetivos de los programas y proyectos.

Calidad de planificacin en todos los niveles.

Calidad y efectividad de la ejecucin de programas en relacin con los planes aprobados.

Identifica oportunidades para mejorar.

FASES DELA AUDITORIA OPERATIVAEstudio Preliminar y Planificacin1234Examen y evaluacin de reas crticas.Comunicacin de resultados.Seguimiento

ESTUDIO PRELIMINAR Y PLANIFICACIONEL PROPSITO DEL ESTUDIO PRELIMINAR Y PLANIFICACIN ES:Obtener informacin de los aspectos ms importantes del rea, funcin, operacin, o actividades criticas para fines de planificacin de la fase de ejecucin.

EXAMEN Y EVALUACIONDE AREAS CRITICASLos propsitos de esta fase son:Evaluar con profundidad los sistemas, procesos, operaciones, o actividades criticas afectadas en su eficacia, eficiencia y economa, identificados como hallazgos de auditoria operativa, asi como su efecto en el logro de los objetivos institucionales.

COMUNICACIN DE RESULTADOSEl propsito de esta fase es:Comunicar los resultados de la auditora, mediante un informe que contenga elANLISIS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONESde la auditora.

SEGUIMIENTOEl propsito de esta fase es:Comprobar si la direccin de la entidad a travs de los funcionarios involucrados en las operaciones, actividades y funciones evaluadas han adoptado lasACCIONES CORRECTIVAS Y PREVENTIVASpara implantar las recomendaciones, contenidas en el informe de auditoria operativa

EVALUACION DEL CONTROL INTERNOTodas las organizaciones, en mayor o menor grado, poseen sistemas de control que colaboran con la direccin superior para el logro de los objetivos del ente.En la medida en que el auditor analice y comprenda esos sistemas,Mas eficaz y mas eficiente a la vez.

ANTECEDENTES1985Diversos Conceptos,definiciones e interpretacionesSECTORES

PUBLICOPRIVADO INTERESADOS EJECUTIVOS AUDITORES LEGISLADORES ACADEMICOSCONTROL INTERNO EL INFORME COSO

ANTECEDENTESSENADOR TREADWAYAMERICAN ACCOUTING ASSOCIATION (AAA)AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS (AICPA)FINANCIAL EXECUTIVE INSTITUTE (FEI)INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS (IIA)INSTITUTE OF MANAGEMENT ACCOUNTANTS (IMA)COMIT OF SPONSORING ORGANIZATIONSC.O.S.O.

OBJETIVOSINTEGRAR LOS DIFERENTES CONCEPTOS Y DEFINICIONES.

RECONOCIMIENTO GENERAL

SATISFACER LA DEMANDA DE LOS SECTORES

COMPRENDER LA IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNOLos objetivos del informe fueron:

CONCEPTO DE CONTROLPodemos definir al control como:El proceso de ejercitar una influencia (a) directiva o (b) restrictiva sobre las actividades de un objeto, organismo o sistemaEl control logra que las actividades se realicen de modo tal de producir determinados resultados o alcanzar objetivos especficos predefinidosEl control se ejerce de modo que se evite que las actividades de un sistema produzcan resultados no deseados

CONTROL INTERNO EL INFORME COSODEFINICIONEl control interno es un proceso efectuado por el consejo de directores de la entidad gerencia y dems personal designado para proporcionar una razonable seguridad en relacin con el:LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LAS SIGUIENTES CATEGORAS:Seguridad de la informacin financieraEfectividad y eficiencia de las operaciones, yCumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.

CONTROL INTERNO EL INFORME COSOCONCEPTOS FUNDAMENTALES:El control interno es un proceso, porque es un medio utilizado para la consecucin de objetivos, no un fin en s mismo.El control interno lo llevan a cabo las personas, no se trata solo de manuales de polticas e impresos sino de personas en cada nivel de la organizacin.

CONTROL INTERNO EL INFORME COSOCONCEPTOS FUNDAMENTALES:El control interno solo puede adoptar un grado de seguridad razonable no la seguridad total.El control interno esta pensado para facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las diferentes categoras.OperacionalesInformacinCumplimiento

CONTROL INTERNO EL INFORME COSOAMBIENTEDE CONTROLEVALUACIONDE RIESGOSACTIVIDADESDE CONTROLINFORMACIONY COMUNICACIONSUPERVISIONCOMPONENTES

AMBIENTE DE CONTROLDEFINE:El conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno. Es fundamentalmente,CONSECUENCIA:De la actitud asumida por la alta direccin, la gerencia y por carcter reflejo, los dems agentes con relacin a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.

EVALUACION DE RIESGOSLa evaluacin del riesgo consiste en identificar y analizar los factores que podran afectar la consecucin de los objetivos para establecer la forma en que los riesgos deben ser gestionados. Debido a que las condiciones econmicas, industriales, normativas y operacionales se modifican en forma continua se necesitan mecanismos para identificar y hacer frente a los riesgos especiales asociados con el cambio.

EVALUACION DE RIESGOSEl establecimiento de objetivos es anterior a la evaluacin de riesgos. Los objetivos constituyen un requisito previo para el funcionamiento del control interno.Una estimacin de su importancia o trascendencia.Una evaluacin de la probabilidad y frecuencia.Una definicin del modo en que habrn de manejarse.

EL ANLISIS DE LOS RIESGOS INCLUIR:

ACTIVIDADES DE CONTROLEstn constituidas por los procedimientos especficos establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos,ORIENTADOS PRIMORDIALMENTE:Hacia la prevencin y neutralizacin de los riesgos.

INFORMACION Y COMUNICACIONAs como es necesario que todos los agentes conozcan sus funciones y responsabilidades dentro de la organizacin,ES IMPRESCINDIBLEQue cuenten con la informacin peridica y oportuna que deben manejar para orientar sus acciones en consonancia con los dems, hacia el mejor logro de los objetivos.

SUPERVISIONINCUMBE A LA DIRECCIN DE LA ENTIDAD:La existencia de una estructura de control interno idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin peridica para mantenerla en un nivel adecuado.

AUDITORIA FINANCIERA Y OPERATIVALa Auditora financiera es el examen metodolgico, sistemtico y objetivo de evidencia, realizado por un auditor independiente, con el propsito de emitir una opinin sobre laAUDITORIA FINANCIERA Concepto:con la que se presentan los estados financieros de una entidad, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.

SEMEJANZAS ENTREAUDITORIA FINANCIERA Y OPERATIVALa independencia de criterio profesional.

Uso en el trabajo del muestreo.

Aplicacin de normas universales y nacionales.

El propsito fundamental no es detectar irregularidades.

La actitud positiva de los auditores.

SEMEJANZAS ENTREAUDITORIA FINANCIERA Y OPERATIVAEl objetivo implcito de asesorar, apoyar, colaborar.

El alto grado de profesionalismo y cordialidad de los auditores.

La actualizacin permanente de los auditores.

La evaluacin de la calidad de los controles internos.

DIFERENCIASAUDITORIA FINANCIERA:AUDITORIA OPERATIVA:Dictaminar sobre la razonabilidad de los Estados Financieros.Contribuir al mejoramiento del grado de efectividad, economicidad y eficiencia de las operacionesEN CUANTO A PROPOSITO:

DIFERENCIASLimitado a los estados financieros y controles contables desde un punto de vista retrospectivo. Ilimitado, puede cubrir todas las operaciones y actividades que realiza una entidad en el presente, con proyeccin futura.EN CUANTOAALCANCE:AUDITORIA FINANCIERA:AUDITORIA OPERATIVA:

DIFERENCIASPrincipios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA). No existen aun criterios de medicin de aceptacin general. Se pueden considerar:EN CUANTOAMEDICION:AUDITORIA FINANCIERA:AUDITORIA OPERATIVA:Opiniones de expertos.Desempeos anteriores y de entidades similares.

DIFERENCIASDeterminar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria.Determinar las reas dbiles o criticas ms importantes para orientar hacia ellas todos los esfuerzos de la auditoria operativa.EN CUANTOAOBJETIVO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO:AUDITORIA FINANCIERA:AUDITORIA OPERATIVA:

DIFERENCIASEspecificado en normas de auditora generalmente aceptadas. En normas de auditora interna y operativa, aun no generalmente aceptadasEN CUANTOAMETODO:AUDITORIA FINANCIERA:AUDITORIA OPERATIVA:

DIFERENCIASOstensiblemente absolutaOstensiblemente RelativaEN CUANTOAPRECISION:AUDITORIA FINANCIERA:AUDITORIA OPERATIVA:

DIFERENCIASExternos, e internos de la entidadInternos a la entidad. EN CUANTOAUSUARIOS:AUDITORIA FINANCIERA:AUDITORIA OPERATIVA:

DIFERENCIASPreparados de una sola vez, aunque susceptibles de modificacin posterior. Preparados progresivamente para cada fase, condicin y hallazgo de auditora. EN CUANTOAPROGRAMA DE AUDITORIAAUDITORIA FINANCIERA:AUDITORIA OPERATIVA:

DIFERENCIASRequerimiento establecido por ley. Se practica a solicitud de la administracin o plan de trabajo. EN CUANTOAREQUERIMIENTO:AUDITORIA FINANCIERA:AUDITORIA OPERATIVA:

DIFERENCIASEl examen se realiza para cada ejercicio o gestin.El examen se realiza de una forma continua o cuando lo solicita la administracin.EN CUANTOAFRECUENCIA:AUDITORIA FINANCIERA:AUDITORIA OPERATIVA:

DIFERENCIASEmite un dictamen que contiene la expresin de una opinin o abstencin acerca de los estados financieros tomados en su conjunto.No emite dictamen. Rinde un informe constructivo que incluye condiciones y hallazgos favorables o desfavorables con respecto a la eficacia, eficiencia y economa de las operaciones.EN CUANTOAINFORME:AUDITORIA FINANCIERA:AUDITORIA OPERATIVA:

DIFERENCIASLarga existencia.Reciente, an se encuentra en su etapa de formulacin terica y de experimentacin.EN CUANTOAHISTORIAAUDITORIA FINANCIERA:AUDITORIA OPERATIVA:

Los objetivos bsicos de la Auditoria OperativaEFICACIA, ECONOMIA Y EFICIENCIASON:La evaluacin de las operaciones para determinar y aumentar su grado de las tres Es de la Gerencia.

EFICACIA O EFECTIVIDADEs el logro o alcance de los objetivos propuestos, las metas programadas, o los resultados deseados.Una actividad, operacin, proyecto, programa o gestin, segn sea el grado de alcance que se proyecta,SERA EFECTIVA:en la medida en que los propsitos, metas o resultados sean alcanzados.

METASSon aquellas que se pueden cuantificar y que se deben lograr en un perodo de tiempo. Ejm. Cantidad de ventas, cantidad de produccin, cantidad de pacientes a atender, cantidad de cartas a escribir, etc.METAS MENSURABLESMETAS CUALITATIVASSon metas difciles de cuantificar que generalmente estn influenciadas por un alto grado de subjetividad. Ejm.: Mejorar el servicio a los clientes, mejorar la calidad de produccin, etc.

PARAMETRIZACION DE LA EFICACIAEl auditor operativo debe determinar los parmetros de medicin en funcin de los objetivos y metas, para lo cual se debe definir cantidades, frecuencias, valores y costos.Ejemplo:PARAMETRIZACION DE TESORERIA:Cheque procesados: 10 semanalesConciliaciones bancarias: El 10 de cada mes.

ECONOMIAEconoma en el desarrollo de las operaciones es minimizar los costos, o sea gastar solamente lo razonablemente necesario o prudente para alcanzar un objetivo, una meta o un resultado deseado.Es incurrir en elpara alcanzar un objetivo, una meta o un resultado.

PARAMETRIZACION DE LA ECONOMIAINDICE DE ECONOMIA = Costos RealesCostos EstndarEl ndice de economa puede ser mejor, igual o menor que 1Mayor que 1 = Deseconoma.

Igual a 1 = Cuadro ptimo.

Menor que 1 = Sper optimizacin.

LA EFICIENCIALa eficiencia es el criterio integral de la eficacia y la economa, es decirEs la relacin entre los resultados obtenidos, y los recursos empleados para producirlos.LOGRO DE LOS OBJETIVOS MINIMIZANDO COSTOS Y OPTIMIZANDO RESULTADOS

ESTANDARES DE DESEMPEOLa auditoria operacional en materia de eficiencia tiende a identificar o establecer estndares de desempeo o medidas de comparacin, contra los cuales confrontar la:RELACIN ENTRE LAS METAS LOGRADAS Y LOS COSTOS INVERTIDOS.Estos estndares o medidas pueden ser:Indices planeados por la misma y que deben lograrse en el futuro.Indices histricos, basados en el pasado.

PARAMETRIZACION DE LA EFICIENCIAINDICE DE EFICIENCIA = Productividad RealProductividad EstndarLa determinacin de parmetros para la medicin de la eficiencia est vinculada con la productividad.

La eficiencia aumenta cuando se incrementa la productividad frente a determinados estndares de medicin.

PRODUCTIVIDADLa productividad es la relacin entre el monto de los recursos utilizados y el monto de los bienes o servicios producidos, es decir:PRODUCTIVIDAD =Producto InsumosINSUMOS:Son los elementos que entran en el proceso.PRODUCTO:Es el resultado del proceso

EVALUACION DE LAS 3 ESLa responsabilidad primaria de implantar y medir las 3 Es corresponde al administrador, no al auditor.

El auditor verifica que los

sean los adecuados.

EVALUACION DE LAS 3 ESEs la cantidad de unidades producidas en funcin de los costos fijos y variables.PRODUCTIVIDADPRODUCCIONRENTABILIDADEs la relacin entre el monto de los bienes o servicios producidos y el monto de los recursos utilizados. Es la capacidad de generar una renta o utilidad a favor de la organizacin en funcin de los recursos utilizados.

ENFOQUES DE AUDITORIA OPERATIVACOMPRASVENTASCOBRANZASADMINISTRACION DE RR. HH.CENTROS DE PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOSCONCEPTO Y ALCANCESOBJETIVOSPROGRAMA DE AUDITORIA

ENFOQUES DE AUDITORIA OPERATIVAOTORGAMIENTO DE CREDITOSADMINISTRACION DE INVENTARIOSSISTEMAS ADMINISTRATIVOS DE INFORMACIONCONCEPTO Y ALCANCESOBJETIVOSPROGRAMA DE AUDITORIA

PROCESO DE LA AUDITORIA OPERATIVA1EXAMEN Y EVALUACIN DE REAS CRTICAS FASES234ESTUDIO PRELIMINAR Y PLANIFICACIN.COMUNICACIN DE RESULTADOSSEGUIMIENTO.

Define los objetivos especficos del examen y establece su alcance y metodologa.Estudio Preliminar.Revisin de la legislacin, objetivos, polticas y normas de la entidad.Estudio del control internoMemorando de Planificacin de auditoraProgramas de auditoraETAPASESTUDIO PRELIMINAR Y PLANIFICACION

ESTUDIO PRELIMINARObtener informacin general de las pautas que regulan los objetivos de la entidad.

Conocer el funcionamiento y operaciones del ente auditado.

Obtener informacin tcnica y administrativa vigente.

Identificar riesgos inherentes y de control.

REVISION DE LA LEGISLACIONOBJETIVOS, POLITICAS Y NORMASLa compilacin especifica de los datos estar dirigido al anlisis y entendimiento de:Las disposiciones legales aplicablesLas polticas generales de la entidad.Normatividad externa e interna que tenga incidencia directa en el desarrollo operacional de la entidad.La cantidad de recursos empleados, naturaleza de las operaciones, bienes y servicios que produce o presta la entidad.

ESTUDIO DEL CONTROL INTERNOEl estudio del control interno tiene los propsitos de:Identificar reas criticas de mayor significacin que merezcan un examen y cuyos resultados representan beneficios importantes para la entidad.Establecer el alcance de las pruebas a ser aplicadas en las otras fases de auditora.Determinar los recursos humanos necesarios para las siguientes fases.

MEMORANDO DE PLANIFICACIONTrminos de referenciaAntecedentes, operaciones de la entidad y sus riesgos inherentes.Estructura organizativa de la EntidadSistemas de informacin financiera y contableEvaluacin del sistema de control internoESTRUCTURA:

MEMORANDO DE PLANIFICACIONAmbiente de controlEnfoque de auditoraTrabajos de Auditora interna y externaApoyo de especialistasAdministracin del trabajoProgramas de trabajoESTRUCTURA:

TERMINOS DE REFERENCIAEn esta seccin debern estar claramente documentados los siguientes aspectos:Naturaleza del trabajoPrincipales responsabilidades a nivel de informesAlcance de la revisin a ser efectuada y las restricciones en el alcance del trabajo.Normas, principios y disposiciones a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo.Actividades y fechas de mayor importancia

ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LAENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTESEstructura patrimonial, organizativa y marco legal de la entidadPrincipales productos o servicios.Productos y polticas de mercadeoMtodos de operacinPolticas de compra y ventaPrincipales clientes y proveedoresFuentes de generacin de recursosEstructura gerencial

ESTRUCTURA ORGANIZATIVASe debe adjuntar el organigrama de la estructura organizacional de la Entidad y hacer mencin alGRADO DE CONCENTRACIN DE LA TOMA DE DECISIONESas como la cantidad de empleados dependientes de cada rea operativa.

INFORMACION FINANCIERA Y CONTABLEDeben describirse:Informacin financiera emitida por la entidad y registros contables y presupuestarios utilizados, especificando la periodicidad de su emisin.Descripcin de la configuracin vigente del sistema de procesamiento electrnico de datos y normas de seguridad.Problemas detectados en la aplicacin de los principios contables, de gestiones anteriores.

EVALUACION DEL SISTEMA DE CONROL NTERNOSe expondr:Los resultados de la evaluacin del sistema de control interno, identificando lassobre las cuales se concentrar el trabajo de auditora operativa.

AMBIENTE DE CONTROLEl compromiso existente de la gerencia para generar un ambiente favorable hacia la aplicacin de los controles y la exigencia que ejerce para obtener informacin til, oportuna y confiable.

Expresar el grado de separacin de funciones existente, las responsabilidades de otras gerencias y su participacin en la toma de decisiones.Se deber mencionar:

ENFOQUE DE AUDITORIAa)Seleccin preliminar de hallazgos de auditora.Procedimientos especficos requeridos para las reas de mayor riesgo o para temas que requieran una atencin especial. La naturaleza general de aplicacin de procedimientos, especificando si sern procedimientos analticos o pruebas detalladas de operaciones o transacciones.b)c)

TRABAJOS DE AUDITORIA INTERNAY EXTERNAEs importante conocer los resultados de auditoras internas y externas practicadas por la Unidad, entidades tutoras, consultoras privadas, con el propsito de:ANTICIPAR LA REITERACIN DE POTENCIALES PROBLEMAS(Enfasis en la rotacin de auditora).

ADMINISTRACION DEL TRABAJODeber incluir un detalle del personal asignado, que incluya la siguiente informacin:Personal asignadoCategoraHoras presupuestadasAsimismo, en esta seccin documentaremos la necesidad o no del apoyo de especialistas en diferentes disciplinas, como abogados, ingenieros en sistemas, obras pblicas, etc.

PROGRAMAS DE TRABAJOEn esta seccin deber incluirse una versin de los programas de auditoria.El diseo de programas en esta fase promueve:EL EFICIENTE MANEJO DE LOS RECURSOS HUMANOS DE AUDITORIAy permite el logro efectivo de sus objetivos. mediante la aplicacin de una rutina eficaz de trabajo. la misma que puede ser mejorada y adaptada a las circunstancias especficas de cada examen.

PROCEDIMIENTOS GENERALESBreve historial, antecedentes y propsitos de la entidad, actividades y operaciones.Documentacin sobre polticas y normas, existentes y aplicables a todas sus actividades y operaciones.Estructura organizativa.Fuentes de financiamiento y su aplicacin.

Debe incluir, entre otros, los siguientes aspectos:

PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOSEntrevistas con el gerente y/o personal involucrado en las operaciones a ser evaluadas.Revisin de objetivos, polticas y normas.Identificacin, anlisis y evaluacin de operaciones criticas.Recopilacin y revisin selectiva de documentacinDocumentacin de la evidencia sustentatoria de hallazgos.Debe incluir, entre otros, los siguientes aspectos:

Si las actividades y operaciones ejecutadas en las reas criticas tienen los resultados esperados y se desarrollan en trminos de eficacia, economa y eficiencia.Adhesin a la poltica institucional vigenteLogro de objetivosEficiencia operativaEXAMEN Y EVALUACION DE AREAS CRITICASComprende verificar:

Seleccionar las operaciones a ser evaluadasPriorizar reas y pruebasIdentificar y desarrollar las caractersticas de los posibles Hallazgos de Auditoria Operativa.Anlisis de resultadosClasificar los posibles criterios de medicinRedactar las conclusiones y recomendaciones Discutir los Hallazgos de Auditoria con los responsables.

PROCEDIMIENTOSLos procedimientos para la evaluacin de reas criticas son los siguientes:

Un hallazgo de auditora es la identificacin de una observacin encontrada durante el examen. HALLAZGOS DE AUDITORIAUNA PRESENTACIN OBJETIVA DE HECHOS Y OTRA INFORMACIN PERTINENTE.Las operaciones o actividades que se encuentran afectadas en la efectividad, economicidad o eficiencia, constituyen los denominados hallazgos de Auditoria Operacional.

SuficienciaEVIDENCIA RESPALDATORIADE HALLAZGOSLas caractersticas de la evidencia son:Magnitud y contundencia para justificar un hallazgoConfiables en su preparacin y emisin. Relacin inequvoca con el objeto del examen.Confiabilidad y competencia.Pertinencia

TIPOS DE EVIDENCIATestimonialesDocumentalesFsicasCircunstancialesTcnico pericialesAnalticasInformativas

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENEREVIDENCIA DE AUDITORIAINDAGACIONES Y MANIFESTACIONES DE LA GERENCIAOBSERVACIONPROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICOACTUALIZACION DE SISTEMASINSPECCION Y REVISION DE DOCUMENTOS

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENEREVIDENCIA DE AUDITORIARECONSTRUCCION DEL FLUJO OPERACIONALPROCEDIMIENTOS ANALITICOSCONFIRMACION DE SALDOSRECUENTO O INSPECCION FISICATECNICAS DE DATOS DE PRUEBARECALCULO

FACTORES PARA LA CALIDADDE UN HALLAZGOGrado de supervisin continua sobre el trabajo de detalle.

Comunicacin permanente sobre su naturaleza y discusin inmediata de su impacto potencial.

Modo de confeccin de los papeles de trabajo.

Claridad en la presentacin.FACTORES:

REQUISITOS BASICOS DE UN HALLAZGOImportancia relativa

Basado en hechos y evidencia precisos.

Objetivo, emergente de transacciones realmente ejecutadas.

Basado en una labor suficiente para respaldar cualquier conclusin.

Convincente y entendible por una persona que no ha participado en la auditora.

ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS123456

ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOSes decir la descripcin del hallazgo tal como fue encontrado durante la auditora. La redaccin implica sealar en lo posible la cantidad de errores, en forma breve pero suficiente.Es la revelacin de:

ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOSes decir la referencia estndares de desempeo, medidas de comparacin o indicadores de rendimiento, normas de control interno, manuales de funciones y procedimientos, polticas y cualquier otra normativa o instructivo vigentes o en ciertos casos el sentido comn y en otros el criterio del auditor.Es la revelacin de:

ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOSde gran ayuda para orientar la recomendacin.Es la revelacin del:Causas muy comunes, la falta de:Capacitacin, comunicacin, induccin a los manuales, normas e instructivos, recursos humanos o materiales, buen juicio o sentido comn, honestidad, inters o motivacin, supervisin, delegacin de autoridad, etc.

ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOSEs el riesgo del resultado potencial que surge de mantener el actual procedimiento o condicin, al comparar lo que es, con lo que debe serEjemplos tpicos:Uso ineficiente de recursos, prdida de ingresos potenciales, gastos indebidos, prdida real de activos, adquisicin innecesaria de bienes, contingencia de pasivos, violacin de disposiciones legales, distorsin de informacin, etc.

ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOSConstituye el criterio del auditor paraEJM:Proteger los activos, (prevenir prdidas), aumentar la eficiencia de los recursos, disminuir costos, mejorar la calidad, promover el cumplimiento de normas, etc. y los aspectos que dieron lugar a la existencia de la observacin. Una buena recomendacin seala el conocimiento y juicio del auditor, considerando el costo/beneficio de la misma.

ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOSDebe obtenerse la opinin de las personas involucradas o responsables de las reas auditadas, las cuales deben ser:y mencionarse las medidas correctivas comprometidas o planeadas, sin que las mismas se acepten como justificativos para no revelar los hallazgos.

La comunicacin oficial y formal de los resultados de la Auditoria Operacional, se efecta en un:EL INFORME DE AUDITORIA OPERATIVAINFORME ESCRITOen el cual el Auditor presenta debidamente documentado dichos resultados, teniendo cuidado de que las expresiones sean efectivamente convincentes al lector de la importancia de los hallazgos, la razonabilidad de las conclusiones y la conveniencia de aceptar las recomendaciones.

El informe es el resultado de todo el trabajo de auditora y deber ser:REQUISITOS DEL INFORME

con respecto a la magnitud e importancia de los hallazgos, posibilitando la comprensin adecuada y correcta de los asuntos que informan. Sin embargo, no debe incurrirse en un exceso de detalle que distraiga la atencin o distorsionar el mensaje.REQUISITOS DEL INFORMEINFORMACION SUFICIENTESi contiene:

Si los hallazgos y conclusiones informados estn sustentados por evidencia suficiente y competente.REQUISITOS DEL INFORMESi tiene una estructura lgica y emplea un lenguaje sencillo, entendible y directo, desprovisto de tecnicismos, facilitando su lectura y comprensin.

Si la presentacin de los resultados del examen es:REQUISITOS DEL INFORMEes decir con la suficiente informacin que permita al usuario una adecuada interpretacin de los asuntos expuestos, evitando la tendencia a exagerar o enfatizar los resultados obtenidos. que den lugar a interpretaciones errneas.IMPARCIAL

Si la exposicin es:REQUISITOS DEL INFORMESUFICIENTEMENTE PERSUASIVApara convencer a los lectores de la validez de los hallazgos, de la razonabilidad de las conclusiones y de la conveniencia de las recomendaciones.

La estructura del informe de auditoria operativa es la siguiente:ESTRUCTURA DEL INFORME

La estructura del cuerpo del informe, a su vez es la siguiente:CUERPO DEL INFORMEANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE Y METODOLOGA

RESULTADOS DEL EXAMEN

CONCLUSIN GENERAL

En este punto corresponde exponer los antecedentes u motivos que dieron:ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO,ALCANCE Y METODOLOGIAque puede ser cumplimiento de un Programa de Operaciones Anual, una Instruccin emanada por autoridad competente, etc.ORIGEN AL TRABAJO DE AUDITORIA OPERATIVA

En este punto corresponde exponer el objetivo de la auditoria, que implica expresar claramente el asunto materia de la auditoria y los aspectos examinados.Determinar la eficacia, economa y eficiencia de los procesos operativos de una Entidad, desglosando los objetivos especficos por programa, rea o actividad.ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO,ALCANCE Y METODOLOGIAEJEMPLO:

En este punto se debe hacer referencia al programa, rea o actividad CRTICA en la cual se concentrar el trabajo de auditoria.Programa de mantenimiento y la documentacin administrativa y tcnica procesada en el periodo bajo examen.ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO,ALCANCE Y METODOLOGIAEJEMPLO:

Se debe manifestar que la auditoria se efectu de acuerdo a las Normas de Auditoria Operacional (Si las hubiera) u otras utilizadas, especificando la cobertura y profundidad del trabajo realizado en funcin de los objetivos de la auditoria.Descripcin de Normas utilizadas durante el examen, indicando el periodo cubierto por el mismo.ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO,ALCANCE Y METODOLOGIAEJEMPLO:

Explicar las tcnicas empleadas para obtener y analizar la evidencia para alcanzar los objetivos, tcnicas comparativas aplicadas, criterios e indicadores utilizados y mtodos de muestreo.Relevamiento realizado, planificacin del trabajo de campo y elaboracin de Programas. EJEMPLO:Aplicacin de programas detallados, evaluacin y anlisis de documentacin.ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO,ALCANCE Y METODOLOGIA

RESULTADOS DEL EXAMENLos hallazgos deben ser agrupados por reas o actividades identificadas durante el trabajo.identificando con un titulo que resuma el aspecto observado.La presentacin debe ser en forma

RESULTADOS DEL EXAMENSe debe expresar una conclusin por rea o actividad, la cual consiste en un:RESUMEN DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIArespecto de los objetivos especficos propuestos para la ejecucin de la misma.

CONCLUSION GENERALEn este capitulo corresponde incluir las:CONCLUSIONESGENERALESemergentes del trabajo realizado, en funcin del objetivo general propuesto para la ejecucin de la misma.

ANEXOSLa inclusin de anexos en forma de grficos, cuadros estadsticos, fotografas, videos, etc. debe ser debidamente considerada por el auditor. Estos contienen necesariamente informacin relacionada con los:ASUNTOS TRATADOS EN EL CUERPO DEL INFORMEque van a permitir aclarar al lector los aspectos tcnicos incluidos en el mismo.

RESPONSABILIDAD DE LA IMPLANTACIONDE RECOMENDACIONESLa responsabilidad de la implantacin de las recomendaciones contenidas en el informe de auditoria operativa esta a cargo de la:GERENCIA DE LA ENTIDADDentro de una practica razonable y en razn de los beneficios que generaran la efectiva implantacin de las acciones correctivas y preventivas, debera elaborarse un cronograma de implantacin estableciendo para cada una de ellas un plazo razonable, en funcin de su naturaleza y complejidad.

El seguimiento, como fase de la auditoria operativa, consiste en determinar que la Gerencia de una entidad, a travs de los funcionarios directamente responsables de las operaciones, actividades, funciones programas, unidades, etc., hanSEGUIMIENTOADOPTADO LAS ACCIONESCORRECTIVASacordes con las recomendaciones, formalmente trasmitidas en un informe de auditoria operativa.

El proceso de seguimiento del informe de auditoria operativa debe efectuarse de la siguiente manera:PROCESO DE SEGUIMIENTOa.Instrucciones de implantacin de las recomendaciones a los responsables de las reas auditadas e involucradas en los hallazgos de auditoria. b.Programa de procedimientos para verificar la implantacin de las recomendaciones pertinentes a cada hallazgo.

Evaluacin sobre la implantacin o no de la recomendacin en el rea pertinente. PROCESO DE SEGUIMIENTOc.d.e.En el caso de la falta de implantacin, obtener de los responsables, comentarios respecto de las causas.Evaluar el impacto de las mismas dentro de la eficiencia operativa de cada rea.

Los resultados del seguimiento deben reportarse en un informe, a efectos de que la Gerencia de la entidad evale los mismos y efecte reprogramacin de las tareas.INFORME DE SEGUIMIENTORecomendaciones totalmente implantadasRecomendaciones parcialmente implantadasRecomendaciones no implantadas.

AUDITORIA OPERATIVA DEL I.D.H.Distribuye el impuesto Directo a los Hidrocarburos y asigna competencias:

AUDITORIA OPERATIVA DEL I.D.H.Desarrollo econmico

Desarrollo social

Seguridad ciudadana

AUDITORIA OPERATIVA DEL I.D.H.EducacinSaludFomento al desarrollo econmico local y promocin de empleoSeguridad ciudadana

AUDITORIA OPERATIVA DEL I.D.H.Infraestructura y equipamiento acadmicoProcesos de evaluacin y acreditacinProgramas de mejoramiento de la calidad y rendimiento acadmicoInvestigacin cientfica, tecnolgica e innovacinProgramas de interaccin social.

AUDITORIA OPERATIVA DEL I.D.H.Cada entidad preparara una programa de inversin con recursos del IDH, el cual deber ser incorporado en susy verificado al inicio de la gestin fiscal.

AUDITORIA OPERATIVA DEL I.D.H.Despus de 90 das de publicado el D.S. 28421 (21/10/2005), el poder ejecutivo y los beneficiarios determinaransistemas de control, monitoreo y evaluacin para el cumplimiento de las competencias establecidas.

AUDITORIA OPERATIVA DEL I.D.H.Los recursos del IDH slo podrn utilizarse en elsealadas y en las establecidas en la Ley N 3058 Ley de hidrocarburos, educacin, salud, caminos, desarrollo productivo y todo lo que contribuya a la generacin de empleo.

AUDITORIA OPERATIVA DEL I.D.H.Los beneficiarios presentarn:Estados financieros auditados sobre la ejecucin de sus recursos institucionalesAuditorias operativas sobre el cumplimiento de sus POAs con pronunciamiento expreso sobre la utilizacin y destino de los recursos del IDH.