Auditoria - Observaciones

7/25/2019 Auditoria - Observaciones

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OBSERVACIONESOBSERVACIONES

DE AUDITORIA DE AUDITORIA

CONCEPTOS GENERALESCONCEPTOS GENERALES


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OBSERVACIONES DEOBSERVACIONES DEAUDITORA ConceptoAUDITORA Concepto

Las Observaciones constituen

co!entarios cr"ticos# $e $eter!ina$asacciones o inacciones %ue a &uicio $e'Au$itor# a(ectan e' cu!p'i!iento $e 'osob&etivos $e 'a e!presa)


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La Observacin es una narracin explicativa y lgica

de hechos detectados en el examen, referente a:

Deficiencias

DesviacionesDebilidadesNecesidades de meoras o cambios!nefectividad"rrores

Desperdicios, Dispendio y#o $astos impropios%ondiciones adversas!rregularidades &incumplimiento de normas'

(decuadamente evidenciadas y sustentadas)


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Las Observaciones tambi*n pueden corresponder a una

s+ntesis informativa de hechos positivoshechos positivos, especialmente en

las grandes organiaciones o compleos industriales, en los

-ue la (lta Direccin pierde de vista la situacin operativa delos recursos, en consecuencia necesita apreciar su

comportamiento, sin -ue esto signifi-ue -ue, no haya una

retroalimentacin de medidas -ue se proyecten a la

optimiacin de los recursos de la "mpresa)


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OBSERVACIONESOBSERVACIONESDEDE

AUDITORAAUDITORA

*+u, $i(erencia e-iste entre*+u, $i(erencia e-iste entre.ALLA/0OS OBSERVACIONES $e.ALLA/0OS OBSERVACIONES $e

Au$itor"a1Au$itor"a1

De modo general .allagos y Observaciones, son lo mismo.son lo mismo.

/ambi*n se dice -ue primero surgen los .allagos los -ue una

ve trabaados o pulidos dan lugar a las Observaciones -ue

son las -ue finalmente van a consignarse en el !nforme)


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"n (uditor+a a los .allagos se le debe dar un sentido de

recopilacion y sintesisrecopilacion y sintesis de informacin espec+fica sobre una

Operacin, (ctividad, Organiacin, %ondicin u otro asunto -ue

se haya analiado o evaluado y -ue se considere de inter*s outilidad para los funcionarios de la entidad) Normalmente se la

emplea en un sentido cr+tico y se refiere a deficiencias odeficiencias o

debilidadesdebilidadespresentadas a trav*s del !nforme de (uditor+a, pero

cabe se0alarse -ue tambi*n existe .allagos positivos)

Di(erencia entreDi(erencia entre.ALLA/0OS OBSERVACIONES.ALLA/0OS OBSERVACIONES


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"l t*rmino .allago abarca hechos y otra informacin

pertinentemente obtenida, incluyendo casos, situaciones orelaciones reales) No abarca las ConclusionesNo abarca las Conclusiones del (uditor

basadas en el an1lisis del significado e importancia de los

hechos y otra informacin, ni las recomendacionesni las recomendacionesresultantes)

Di(erencia entreDi(erencia entre.ALLA/0OS OBSERVACIONES.ALLA/0OS OBSERVACIONES


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%ondicin%riterio"fecto

%ausa

OBSERVACIONES DE AUDITORAOBSERVACIONES DE AUDITORA

Atributos 2 Caracter"sticas 2Atributos 2 Caracter"sticas 2E'e!entosE'e!entos


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CONDICI3N 4Lo %ue es5"s la situacin actual encontrada por el (uditor con respecto a una

operacin, actividad o transaccin)

La condicin reflea el grado en -ue los criterios est1n siendo

logrados)"s importante -ue la condicin se refiera directamente al

criterio o unidad de medida por-ue el obetivo de la condicin

es describir el comportamiento de la organiacin en el logro de las

metas expresadas como criterios)

OBSERVACIONES DEOBSERVACIONES DEAUDITORAAUDITORAAtributos 2 Caracter"sticas 2Atributos 2 Caracter"sticas 2

E'e!entosE'e!entos


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CRITERIO 4Lo %ue $ebe ser5

"s la norma contra la cual el (uditor mide la %ondicin)

2on metas -ue la entidad esta tratando de lograr, o las normasrelacionadas con el logro de las metas) Necesariamente son

unidades de medida -ue permitan la evaluacin con la condicin

actual)

OBSERVACIONES DEOBSERVACIONES DEAUDITORAAUDITORA



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E6ECTO4Di(erencia entre Lo %ue es Lo %ue $ebe ser5

"s el resultado adverso real o potencial -ue resulta de lacondicin encontrada)

Normalmente representa la p*rdida en dinero o en efectividad

causada por el fracaso en el logro de las metas)




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CAUSA4*7or%u, suce$i815

"s la ran fundamental &o raones fundamentales' por la cual

ocurri la condicin, es el motivo por el -ue no se cumpliel criterio o norma)

La simple informacin en el !nforme de -ue el problema existe

por-ue alguien no cumpli las normas es insuficiente para hacer

convincente al lector)




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E&e!p'o 9E&e!p'o 9

6ALTA DE INVESTI0ACI3N ENAL0UNAS UNIVERSIDADES DEL 7AS


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E&e!p'o 9E&e!p'o 9

%ondicin: Observamos ausencia de investigacin cient+fica,

humanista y tecnolgica en algunas 3niversidades del pa+s y un totaldivorcio con la comunidad)

%riterio: La 3niversidad tiene como fin trabaar para constituirse en elcentro principal de la !nvestigacin cient+fica, humanista, y tecnolgica,

adem1s de mantener una profunda y din1mica interrelacin con lacomunidad -ue sirve)

"fecto: 2e ha gastado 2#)45677,777 en el a0o 4778 por concepto deinvestigacin, extensin y proyeccin social, no habi*ndose logrado

las metas previstas &establecidas' ni se ha logrado una efectivaproyeccin hacia la comunidad)

%ausa: Las 3niversidades del pa+s no cuentan con personal idneopara llevar a cabo el desarrollo t*cnico -ue implica una verdadera

investigacin9 adem1s no se cuentan con programas de servicio a lacomunidad)


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E&e!p'o :E&e!p'o :

6ALTA DE E;7ERIENCIA LABORAL DELOS ESTUDIANTES DE LA

6ACULTAD DE ANTRO7OLO0A


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E&e!p'o :E&e!p'o :

%ondicin: Los estudiantes de la acultad de (ntropolog+a de la -ue

se grad;an, no han tenido un programa de educacin integralcompletado por la experiencia laboral)

%riterio: La habilidad capacita al antroplogo para hacer usoadecuado del conocimiento obtenido mediante la educacin) La

habilidad no se ad-uiere slo por medio de los cursos espec+ficos,sino por el efecto total del programa de educacin y la experienciaprofesional)

"fecto:


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E&e!p'o


18/26

E&e!p'o


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E&e!p'o E&e!p'o

=ATERIAS 7RI=AS OBSOLETAS DAADAS 7OR S>) 9?:#@@)


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E&e!p'o E&e!p'o

2ituacin: .emos encontrado -ue al A? D!% 4778, existen insumos

no utiliados y -ue por su antigCedad se encuentra descontinuadosy en gran parte da0ados, por un monto ascendente a 2#) ?@4,677)

%riterio: La empresa debe mostrar en su informacin contable lasmaterias primas disponibles para el proceso productivo normal,

diferenci1ndolas de a-uellas obsoletas y malogradas)

"fecto: Distorsin de la presentacin de las existencias refleada enlos estados financieros, con repercusin en la situacin financiera yresultados de las operaciones)

%ausa: "sta situacin se debe a -ue la administracin efectucompras significativas de insumos en a0os anteriores con elpropsito de protegerse de la subida de precios, pero por el tiempotranscurrido han -uedado descontinuados y algunos incluso

da0ados)


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E&e!p'o E&e!p'o

AD+UISICI3N DE INVENTARIOINNECESARIO 7OR US) F #@@@


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E&e!p'o E&e!p'o %ondicin: "l 1rea de Log+stica de la empresa, est1 comprando

inventario innecesario)%riterio: La meta de la unidad de abastecimiento es mantenersuficiente inventario disponible para asegurar -ue la produccin nose interrumpa y al mismo tiempo mantener la inversin eninventarios tan baa como sea posible)

"fecto: 2e ha estimado el costo de inventario innecesario ordenadopor la unidad de abastecimientos durante el segundo semestre dela0o 4778 ha sido de 32) EF,777)

%ausa: Los procedimientos prescritos no prev*n los registros de los

repuestos no usados devueltos al 1rea de Log+stica) Dichosrepuestos no son a0adidos a las cantidades disponibles mostradasen las taretas de inventarios)


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E&e!p'o GE&e!p'o G

LOS ESTADOS 6INANCIEROS=ENSUALES SON E=ITIDOS CON UN

RETRA/O DE DAS


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E&e!p'o GE&e!p'o G%ondicin: Los estados financieros mensuales de la empresa

p;blica 8 est1n emitidos aproximadamente EF d+as despues decada mes)

%riterio: La pr1cticas sanas de administracin financiera se0alan-ue los estados financieros mensuales deben ser emitidos dentro

de los cinco d+as posteriores al fin del mes)"fecto: La gerencia no tiene acceso a informacin sobre losresultados de operaciones del mes anterior, impidiendo el empleode dicha informacin en la toma de decisiones importantes) Lainformacin financiera mensual despu*s de EF d+as espr1cticamente in;til)

%ausa: No se ha dado la suficiente importancia al establecimientode normas y pr1cticas a seguir sobre la emisin de estadosfinancieros mensuales)


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E&e!p'o ?E&e!p'o ?

EN EL DES7AC.O DE CAR0A# NO SEESTH UTILI/ANDO ADECUADA=ENTE ELES7ACIO DIS7ONIBLE EN LOS BARCOS

DE CAR0A


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E&e!p'o ?E&e!p'o ?

%ondicin: >arcos de carga -ue ten+an considerable espacioinutiliado est1n partiendo, mientras -ue considerables cantidadesde carga est1n en espera de embar-ue)

%riterio: /odo el espacio de carga disponible deber+a ser utiliadohasta el m1ximo posible, para reducir los costos de embar-ue) &estepodr+a ser un obetivo administrativo dado por escrito a unapr1ctica prudente de administracin')

"fecto: 2e est1n incurriendo en costos innecesarios de cerca de32) FG777)777 al a0o, por-ue no se est1 usando completamente elespacio de carga)

%ausa: 2e est1 subestimando la capacidad de carga de los barcosen el planeamiento de los embar-ues al estar usando criteriosantiguos para el efecto)

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