Enunciado

MARCASCEDULA DE MARCASSignificadoMarcaConforme con mayor auxiliarSumadoAutorizacin examinadaExaminados los comprobantesRastreadoSumado vertical y horizontalmenteExaminado fsicamentePrecio unitario comprobadoConfirmado personalmentePartida de diario examinadaClculo verificadoVerificacin con el estado de cuenta bancariaSin autorizacinCircularizadoConfirmadowNo confirmadoLA ELEGANCIA, S.A.INDICE DE CEDULASPTNOMBRE DE LA CEDULAB/GBalance generalACaja y bancosBClientesCInventario de mercaderiasDIntereses Corridos s/Bonos por CobrarEInversiones en ValoresFConstrucciones en ProcesoAAIva por PagarBBCuentas por PagarCCPrima Sobre Bonos por AmortizarDDCapital Autorizado y PagadoEEUtilidades AcumuladasFFReserva LegalXXResultado del Perodo

AREL CISNE, S.A.P. T.A/RAjustes y ReclasificacionesH. P.JGFecha:25-Jan-09al 31 de diciembre de 2008R. P.JAVFecha:30-Jan-09Valores expresados en QuetzalesNo.CuentasDebeHaberReferencia1Ajuste No. 1Caja y BancosQ20,200ClientesQ20,200V/ Registro del pago de la deuda delQ20,200Q20,200cliente La Felicidad el 02-12-08.2Ajuste No. 2B - 4Cuents incobrablesQ19,800ClientesQ19,800V/ Registro de los clientes que noQ19,800Q19,800contestaron, la Gerencia considerosu incobrabilidad por tener 2 aos.3Ajuste No. 3B - 4Cuentas incobrablesQ18,000ClientesQ18,000V/ Registro incobrabilidad ClenteQ18,000Q18,000Sr. Roderico Ortiz se declaro en quiebra4Ajuste No. 4B - 4Cuentas incobrablesQ2,500ClientesQ2,500V/ Registro incobrabilidad ClienteQ2,500Q2,500Sr. J. Pea que fallecio.5Ajuste No. 5B - 4Documentos por CobrarQ18,000VentasQ16,071IvaQ1,929V/ Registro de la venta no operadaQ18,000Q18,000en su oportunidad al Sr. Eder Estrada6Ajuste No. 6B-7Reserva para Cuentas IncobrablesQ2,992Estimacin de cuentas incobrablesQ2,992V/Para registrar la provision alQ2,992Q2,992final del ejercicio el 31-12-2008

BEL CISNE, S.A.P. T.BSumaria de Cuentas por CobrarH. P.JGFecha:25-Jan-09al 31 de diciembre de 2008R. P.JAVFecha:30-Jan-09Valores expresados en QuetzalesNo.CuentasSaldo de Audit.Saldo de Cont.Ajustes y ReclasificacionesSaldo InicialRefer.al 31/12/2006al 31/12/2007DebeHaberde AuditoriaClientesXQ403,701.00AR 1)Q20,200.00Q343,201.00B-4AR 2)Q19,800.00B-4AR 3)Q18,000.00B-4AR 4)Q2,500.00Documentos por cobrarQ23,000.00AR 5)Q18,000.00Q41,000.00B-5Funcionarios y empleadosXQ5,000.00Q5,000.00B-6Q431,701.00Q389,201.00Estimacin cuentas incobrablesXQ-8,534.00AR 6)Q2,992.03Q-11,526.03B-7Q423,167.00Q377,674.97^BG1Marcas de Auditoria.^CONCLUSIONCon base en el resultado satisfactorio de nuestras pruebas de auditoria efectuadas segn normas de auditoria aplicablesy en nuestra evaluacion y prueba de control interno en operacin, opinamos que las cifras mostradas en las cedulassumaria son razonables al 31 de diciembre de 2,008 en relacion con los estados financieros tomados en conjunto y deacuerdo con Normas Internacionales de Auditoria aplicados sobre bases consistentes con el periodo anterior.

B-1EL CISNE, S.A.P. T.B - 1Programa de AuditoriaH. P.JGFecha:25-Jan-09CUENTAS POR COBRARR. P.JAVFecha:30-Jan-09al 31 de diciembre de 2008DESCRIPCINREALIZOFECHA1-Procedimientos obligatorios:RET26-01-081.1Verificar existencia fsica de los documentos.RET26-01-081.2Arqueo de documentos.RET26-01-081.3Corte de formas.RET26-01-081.4Anlisis de saldos.RET26-01-081.5Anlisis de estimacin para cuentas incobrables.RET26-01-081.6Estudio derecuperabilidad de saldos.RET26-01-081.7Confirmacin de saldos.RET26-01-082-Otros procedimientos:RET26-01-082.1Estudio de anticipos a funcionarios y empleados.RET26-01-082.2Anlisis de cuentas por cobrar y por pagar entre afiliadas.RET26-01-08

B-2EL CISNE, S.A.P. T.B - 2Cuestionario de Control InternoH. P.JGFecha:25-Jan-09CUENTAS POR COBRARR. P.JAVFecha:30-Jan-09al 31 de diciembre de 2008CONCEPTORESPUESTASI O NO1.-Existe segregacin de funciones entre el personal encargado de laSIconformacin de cuentas por cobrar.2.-Se respeta el nivel jerrquico de autorizacin.SI3.-Se resguarda evidencia por escrito para dar de baja el rubro deNOcuentas incobrables.4.-Con los clientes mayoritarios se acostumbra a conciliar saldos cadaNOmes.5.-Existen polticas establecidas con respecto a la venta de mercaderasNOal crdito.6.-Si existen tales polticas, estas se cumplen.NO7.-Las cuentas de anticipos a funcionarios y empleados, se autorizanNOsolo si el pasivo laboral de los mismos es suficiente para justificardicho anticipo.

B-3EL CISNE, S.A.P. T.B - 3Observaciones y RecomendacionesH. P.JGFecha:25-Jan-09CUENTAS POR COBRARR. P.JAVFecha:30-Jan-09al 31 de diciembre de 2007No.ObservacionesRecomendaciones1,-La empresa no cuenta con limites de creditoEstablecer limite de credito para cadapara cada uno de sus clientesuno de sus clientes2,-El departamento de creditos y cobros reportaQue el departamento de creditos y cobrosdirectamente a la direccion de mercadeo yreporte tambien a contabilidad para quecomercializacinregistre las operaciones que realiza elmismo3,-Reclamacin de clientes por no registrar aRegistrar todas las operaciones oportunamentetiempo descuentos concedidosque haya intercambio de informacin entredepartamento de ventas y contabilidad4,-No se realizan estudios sobre antigedad deVerificar y controlar saldos que no se paguen ensaldos y saldos negativosel tiempo establecido por el departamento decreditos y cobros

B-4EL CISNE, S.A.P. T.B - 4Analitica de ClientesH. P.JGFecha:25-Jan-09al 31 de diciembre de 2008R. P.JAVFecha:30-Jan-09Valores expresados en QuetzalesNo.ClienteNo. FacturaFechaMonto en Q.MarcasRef.1Autocasa, S. A.1070015-Dec-06Q4,500.00NCA/R 2)2 aos2El Resbalon1475015-Oct-07Q25,500.00CI3Arsenal, S. A.1476020-Oct-07Q43,300.00CC4Roderico Ortiz1495029-Nov-07Q18,000.00A/R 3)5Ren Castellanos1150018-Aug-06Q4,800.00NCA/R 2)2 aos6Salomn Hernndez1485025-Sep-06Q10,500.00NCA/R 2)2 aos7La Juventud1490025-Nov-07Q74,000.00CC8Trans. Victoria,S.A.1510015-Nov-07Q53,350.00CC9El Rodeo1510116-Dec-07Q56,850.00CC10La Felicidad1510217-Dec-07Q20,200.00CI1135 clientes menores15120-1515431-Dec-07Q90,201.0012Juan Penas137001-Dec-07Q2,500.00A/R 4)Q403,701.00^OCircularizadosQ293,000.0073%No circularizadosQ110,701.0027%DCDevueltas por correo0.0CCConfirmado conformeQ227,500.0056%CIConfirmado inconformeQ45,700.0011%NCNo contestQ19,800.005%^Cotejado DMG

B-4-1EL CISNE, S.A.P. T.B - 4 - 1Analisis Antigedad de SaldosH. P.JG25-Jan-09al 31 de diciembre de 2008R. P.JAV30-Jan-09Valores expresados en QuetzalesNo.ClienteFechaDE 1 A 30 DIASDE 31 A 60 DIASDE 61 A 90 DIASDE 91 A 180 DIASDE 181 EN ADELANTESALDOS FACTURADORef.1Autocasa, S. A.15-Dec-05Q4,500.00Q4,500.002El Resbalon15-Oct-0825,500.00Q25,500.003Arsenal, S. A.20-Oct-0743,300.00Q43,300.004Roderico Ortiz29-Nov-0718,000.00Q18,000.005Ren Castellanos18-Aug-06Q4,800.00Q4,800.006Salomn Hernndez25-Sep-06Q10,500.00Q10,500.007La Juventud25-Nov-0774,000.00Q74,000.008Trans. Victoria,S.A.15-Nov-0853,350.00Q53,350.009El Rodeo16-Dec-0856,850.00Q56,850.0010La Felicidad17-Dec-0820,200.00Q20,200.001135 clientes menores31-Dec-0890,201.00Q90,201.0012Juan Penas1-Dec-072,500.00Q2,500.00169,751.00145,350.0068,800.000.0019,800.00Q403,701.00^42%36%17%0%5%100%^Cotejado DMG

B-4-2EL CISNE, S.A.P. T.B - 4 - 2Confirmaciones de ClientesH. P.JGFecha:25-Jan-09al 31 de diciembre de 2008R. P.JAVFecha:30-Jan-09Valores expresados en QuetzalesNo.Nombre del ClienteFecha de antigedad del saldoNmeroSaldo delSaldo s/DiferenciasReferenciaSaldode Fact.ClienteContabilidadResmen Clientes Conformes1Arsenal, S. A.20-Oct-07Q43,300.0014760Q43,300.00Q43,300.000.02La Juventud25-Nov-07Q74,000.0014900Q74,000.00Q74,000.000.03Trans. Victoria,S.A.15-Nov-07Q53,350.0015100Q53,350.00Q53,350.000.04El Rodeo16-Dec-07Q56,850.0015101Q56,850.00Q56,850.000.0SumasQ227,500.00Q227,500.00Q227,500.00^^Resmen Clientes Inconformes1La Felicidad17-Dec-0820,200.00151020.0020,200.00Q-20,200.00AR 1)2El Resbalon15-Oct-0825,500.00147500.0025,500.00Q-25,500.00No tieneSumas0.0Q45,700.00incidencia^^por la fecha^sumado verticalmente

B-4-2-1EL CISNE, S.A.P. T.B - 4 - 2 - 1Estadstica de Confirmacin de SaldosH. P.JGFecha:25-Jan-09al 31 de diciembre de 2008R. P.JAVFecha:30-Jan-09Valores expresados en QuetzalesNo.DescripcinNo. Clientes%Valor%ReferenciaCircularizados975%Q293,000.0073%No circularizados325%Q110,701.0027%Sumas12100%Q403,701.00100%ResultadoConfirmado conforme444%Q227,500.0078%B - 4 - 1Confirmado inconforme222%Q45,700.0016%Devueltos por correo00%0.00%No contestaron333%Q19,800.007%Sumas9100%Q293,000.00100%Procedimientos supletoriosProcedimientos alternos5100%Q65,500.00100%Sumas5100%Q65,500.00100%

B-5EL CISNE, S.A.B - 5Analitica de Cuentas por CobrarH. P.JGFecha:25-Jan-09al 31 de diciembre de 2008R. P.JAVFecha:30-Jan-09Valores expresados en QuetzalesNo.Nombre del EmpleadoSaldo segn ContabilidadDebeHaberSaldo segn AuditoriaReferenciaPagars1Julio MarroquinQ10,000Q10,0002Betty PazQ7,000Q7,000Letra Cambio1Jorge OrtegaQ6,000Q6,000Q23,000Q23,000Saldo segn AuditoriaQ23,000BBCotejado B

B-6EL CISNE, S.A.B - 6Analitica de Funcionarios y EmpleadosH. P.JGFecha:25-Jan-09al 31 de diciembre de 2008R. P.JAVFecha:30-Jan-09Valores expresados en QuetzalesNo.Nombre del EmpleadoSaldo segn ContabilidadDebeHaberSaldo segn AuditoriaReferencia1Mario RosalesQ2,800.00Q2,800.002Alejandro OrtizQ2,200.00Q2,200.00Q5,000.00Q5,000.00Saldo segn AuditoriaQ5,000.00BBCotejado B

B-7EL CISNE, S.A.P. T.B - 7Analitica de Estimacin Cuentas IncobrablesH. P.JGFecha:25-Jan-09al 31 de diciembre de 2008R. P.JAVFecha:30-Jan-09Valores expresados en QuetzalesNo.Cuenta por CobrarValor% de Est.Valor QReferenciaEstimacin para cuentas incobrables(8,534.00)BClientes343,201.00Documentos por cobrar41,000.00Suma384,201.003%^Estimacin para cuentasincobrables segn porcentajelegal (Q384,201.00 x 3%)(11,526)(2,992.03)A/R 6)^^Sumado Verticalmente

reservaRESERVA CUENTAS INCOBRABLESOtra formaSaldos finalesMontoReserva ctas incob(8,000.00)(8,000.00)Clientes135,000.0020,000.000Doc por cobrar23,000.0018,000.000total158,000.0030,000.00-8,000.003%34,740.00(3,260.00)Reserva al 31.12.074,740.00xxp.1Reserva ctas incob20,000.00Clientes20,000.00Clientes que se consideran incobrables20,000.0020,000.00xxp.2Reserva ctas incob18,000.00SaldoDebeHaberSaldoClientes18,000.00ContaAuditoriaClientes q no contestaron o devueltas18,000.0018,000.00Ctas incobrables034,740.0034,740.00por correo y se consideran incobrabxxReserva ctas incobrables(8,000.00)38,000.0034,740.00(4,740.00)p.3Cuentas incobrables34,740.00Reserva ctas incob34,740.00Otra formaRegistro reserva al 31.12.200734,740.0034,740.00Ctas incobrables38,000.003,260.0034,740.00Otra formaReserva ctas incobrables(8,000.00)3,260.00(4,740.00)Cuentas incobrables20,000.00p.1Clientes20,000.00Clientes que se consideran incobrables20,000.0020,000.00xxp.2Cuentas incobrables18,000.00Clientes18,000.00Clientes q no contestaron o devueltas18,000.0018,000.00por correo y se consideran incobrabxxp.3Reserva ctas incob3,260.00Cuentas incobrables3,260.00Registro reserva al 31.12.20073,260.003,260.00