ESCUELA: Escuela de Contabilidad y Auditoría

NOMBRES:

AUDITORÍA I

CICLO:

Lic. Catherine Mata Larreátegui

OCTUBRE – FEBRERO 2010

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BIMESTRE: II Bimestre

EVIDENCIA Y DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA

Los auditores recogen y evalúan la evidencia, para formarse una opinión sobre los estados financieros.

Reunir evidencia suficiente y competente, fundamentar su opinión.

RELACIÓN ENTRE EL RIESGO Y LA EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA

Riesgo de auditoría.- Indica la posibilidad de que los auditores sin darse cuenta no modifiquen su opinión sobre los EEFF.

Afirmaciones de los Estados Financieros.- Los procedimientos de auditoría tienen por objeto recabar evidencia concerniente a las afirmaciones.

RIESGOS DE AUDITORÍA Riesgo Inherente.- Son riesgos

propios de la administración antes de evaluar el control interno, características del negocio

Riesgo de Control.- El control interno no impida ni detecte oportunamente un error material. Eficacia del control interno

Riesgo de Detección.- Los auditores no descubren los errores al aplicar los procedimientos

Pruebas Sustantivas.- Son pruebas de saldos y transacciones de las cuentas cuyo fin es detectar errores materiales en los estados financieros.

Evidencia de Auditoría.- Es toda información que utiliza el auditor para llegar a la conclusión en que se basa su opinión.

SuficienteCompetenteRelevante

TIPOS DE EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA

1.Sistemas de información contable2.Evidencia documental3.Declaraciones de terceros4.Evidencia física5.Cálculos6.Interrelaciones de datos7.Declaraciones de los clientes

Carta de declaraciones.- Donde se resume las declaraciones orales más importantes que se hicieron durante la auditoría.

Procedimientos de auditoríaLos auditores realizan procedimientos

para obtener evidencia de: 1.Conocer al cliente y su ambiente a

fin de evaluar los riesgos de error material.

2. Conocer el control interno del cliente.

3. Diseñar y realizar pruebas de los controles para verificar su eficiencia en la detección de errores materiales.

4. Diseñar y realizar procedimientos.Mayor riesgo mayor el alcance de los

procedimientos.

Procedimientos analíticos.- Consiste en evaluar la información, contenida en los estados financieros y no financieros.

La realización de los procedimientos analíticos consta de cuatro partes:

1.Crear una expectativa del saldo de la cuenta

2.Determinar la diferencia respecto a la expectativa que pueda aceptarse sin investigar.

3. Comparar con la expectativa el saldo de la cuenta.

4. Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto a la expectativa

Los procedimientos analíticos efectuados al planear la auditoría, sirven para ayudar a los auditores a determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos con que se obtendrá evidencia sobre determinadas cuentas.

Documentación de la auditoría.- Sirve para apoyar el informe y para ayudarles a realizar y supervisar la auditoría.

Funciones de los documentos de auditoría.-

Asignación y coordinación del trabajo de auditoría.

Supervisión y revisión del trabajo de los asistentes

Dar soporte al informe Cumplimiento de las normas de

ejecución del trabajo. Planeación y realización de la

siguiente auditoría.

Confiabilidad de los Papeles de Trabajo

Archivos corrientes Archivos permanentes

PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍACuando el cliente debe ser aceptado? Planear la auditoría Preparar el programa inicial Iniciar la auditoríaPrimera norma de ejecución del

trabajo establece:El trabajo debe planearse

debidamente y los asistentes de ser supervisados en forma adecuada

Planeación adecuada: Constituye investigar al cliente antes de aceptar la auditoría, evaluar el riesgo.

La planeación se la realiza a lo largo de la auditoría, los auditores deben planear antes de iniciar el trabajo. Siempre que descubra problemas, los auditores deben planear su respuesta ante la situación.

Obtención de clientes: El despacho contable debe presentar una propuesta para efectuar una auditoría anual.

Riesgo de trabajo de auditoría. Presentación de una propuesta.- Para

obtener una auditoría, se debe presentar una propuesta competitiva, que incluya información sobre los servicios de la cia, personal, honorarios, se debe presentar al comité de auditoría.

Comité de auditoría, debe componerse por lo menos de 3 directivos independientes, no recibe ningún tipo de honorarios.

Uso del personal del cliente.- Los auditores se pones de acuerdo con el cliente respecto a la medida en que su personal, entre ellos los auditores internos ayudaran a preparar el informe.

Cartas de compromiso.- contratación de especialistas.

Planeación de la auditoría.- Efectúan procedimientos para conocer a fondo al cliente y su ambiente y evaluar los riesgos de errores materiales en los EEFF.

1. Conocer el negocio del cliente y su ambiente; La naturaleza del cliente, políticas, objetivos, control interno del cliente.

2. Fuentes de información.- Interrogando al personal

Investigación electrónica Recorrido por la planta y las

oficinas Procedimientos analíticos,

comparar saldos3. Diseño de una estrategia global de

auditoría:

Una buena auditoría cueste lo menos posible, deben considerar cuidadosamente los niveles apropiados de materialidad y riesgo de auditoría.

Riesgo de materialidad5 – 10% ingreso neto antes de

impuestos½ - 1% activo total½ a 1% ingresos1% capital contable

Riesgo de auditoría.- Los auditores inconscientemente no modifiquen su opinión sobre los estados financieros que contengan errores materiales.

Los auditores deben planear la auditoría y efectuarla para obtener una seguridad razonable de descubrir errores materiales, sin importar si se debe a error o fraude.

Evaluación de los riesgos inherentes:Probabilidad de que originen errores

en los estados financieros, las afirmaciones son:

1. Existencia u ocurrencia2. Integridad3. Derechos y obligaciones4. Valoración o asignación5. Presentación y revelación

Como documentar el proceso de la planeación de la auditoría y las evaluaciones del riesgo:

Plan de auditoría: Es un resumen que describe la naturaleza y las características del cliente y de su ambiente.

Contiene:1. Objetivos2. Naturaleza y alcance de otros

servicios

3. Tiempo y programación del trabajo de auditoría

4. Descripción de la compañía5. Trabajo que hará el personal del

cliente6. Necesidades del personal durante

la auditoría7. Plazos para terminar las partes más

importantes de la auditoría, como estudio del control interno

8. Discusión con el equipo respecto a los riesgos más importantes

9. Riesgos importantes10. Juicios preliminares sobre los

niveles de materialidad de la compañía

Organización del programa de auditoría:

Dividirse en dos grandes secciones.1. Trata de procedimientos con que

se evaluara la eficacia de los controles internos del cliente

2. Pruebas sustantivas, suficiencia de las revelaciones de los estados financieros

Objetivos del programa de auditoría:Diseñados para descubrir los errores

materiales de los estados financierosProceso de la auditoría: Conocer al cliente y su entorno Evaluar los riesgos inherentes Conocer el CI para planear la auditoría

4. Determinar el nivel planeado del riesgo de control y diseñar más pruebas de los controles y pruebas sustantivas

5. Realizar pruebas adicionales de los controles

6. Reevaluar el riesgo de control7. Efectuar pruebas sustantivas y

terminar la auditoría 8. Presentar el informe

CONTROL INTERNOEl control interno previene el fraude,

malversación de activos como los informes financieros fraudulentos:

Ofrecer seguridad razonable de la consecución de los objetivos:

Confiabilidad de la inf. Financiera Eficacia y eficiencia de las

operaciones Cumplimiento de las leyes y

regulaciones aplicables

El control interno varia en la organizaciones, por el tamaño, naturaleza de la operaciones y los objetivos

Elementos del control interno Ambiente de controlInfluir en la conciencia de controlIntegridad y valores éticos:

comunicación e imposición de la integridad y valores éticos del personal

Compromiso con la competencia: los empleados deberán dominar las técnicas y los conocimientos necesarios para cumplir con sus obligaciones

Consejo de administración o comité de auditoría

Estructura organizacional: Una estructura bien diseñada ofrece la base para planear, dirigir y controlar sus operaciones

Asignación de autoridad y de responsabilidades

Proceso de evaluación del riesgo Sirve para describir el proceso con

que los objetivos identifican y responden a los riesgos de negocios que encara la organización y el resultado de ello.Cambios en el ambiente regulatorio u operativo organizacional

Cambios de personalSistemas de información nuevosCrecimiento rápido de la organización Sistemas de información contablesSe necesita información en todos los

niveles para ayudar a los ejecutivos a alcanzar los objetivos de la organización:

1. Identificar y registrar todas las transacciones, válidas

2. Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle

3. Medir el valor de las transacciones de modo que pueda anotarse su valor nominal en los estados financieros

Actividades de controlSon políticas y procedimientos que

sirven para cerciorarse de que cumplan los directivos de los ejecutivos

Evaluaciones del desempeñoControles del procesamiento de la

informaciónControles físicosDivisión de obligaciones Monitoreo de los controlesEvaluar su calidadFunción de auditoría interna

Limitaciones del control internoErrores en la aplicación del control

interno porque no se entienden las instrucciones

Documentación del conocimiento del Control Interno

1. Cuestionario de control interno.- Debilidades del control interno

2. Narraciones escritas del control interno.- Identifican los empleados que realizan diversas tareas, los documentos preparados, los registros, división de tareas

3. Diagramas de flujoEvaluación del riesgo de controlPruebas de controles1. Como se aplican los controles2. La uniformidad con que se hace

3. A través de quién o de que medios

Control interno en empresas pequeñas

Un empleado maneje la transacción de principio a fin

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