II. ESTRATEGIA DE LA AUDITORÍA

2.1 OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS

2.11 OBJETIVOS Y RESULTADOS DEL EXAMEN.

A. OBJETIVO GENERAL

Efectuar la auditoría a los Estados Financieros y el Examen Especial a la Información Presupuestaria para la Cuenta General de la República del Gobierno Autónomo ENACO S.A. como resultado de haber obtenido la buena pro en el Concurso Público de Méritos Nº 02-2012-CG, habiendo sido designados mediante Resolución de Contraloría Nº 063-2007-CG de fecha 28 de enero del 2013 y de conformidad al contrato de locación de servicios profesionales de auditoría S/N de fecha 17 de abril del 2013 suscrito por la firma Frisancho & Asociados con el Gobierno Autónomo EMPRESA NACIONAL DE LA COCA SOCIEDAD ANÓNIMA – ENACO S.A. a través de la Dirección de Abastecimiento y Patrimonio Fiscal.

El desarrollo de la Auditoría, así como, la evaluación del Informe resultante, se efectuara de acuerdo a la normativa vigente de control. La Contraloría General, de acuerdo al Art. 24º, de la Ley Nº 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, Normas a ser aplicadas en la auditoría:

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas –NAGAs. Normas Internacionales de Auditoría –NIAS. Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditoría y Aseguramiento. Normas de Auditoría Gubernamental – NAGU, aprobada con Resolución de

Contraloría Nº 162-95-CG de 22.SET.95 y sus modificatorias. Manual de Auditoría Gubernamental – MAGU, aprobada con Resolución de

Contraloría Nº 152-98-CG de 18.DIC.98. Directiva N° 013-2001-CG/B340, aprobada con Resolución de Contraloría N°

117-2001-CG de 27.JUL.2001. Guías de Auditoría y Disposiciones de Control emitidas por la Contraloría

General de la República. Ley N°29622, Ley que modifica la Ley N°27785 y su Reglamento el D.S. N°

023- 2011-PCM.

•Se observara las normas de control vigente, las Normas Internacionales de Información Financiera, las Normas dictadas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública – CNCP, La Superintendencia de Banca y Seguros y AFP, FONAFE y todas aquellas normas aplicables a la empresa

La preparación de los estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la EMPRESA NACIONAL DE LA COCA SOCIEDAD ANÓNIMA – ENACO S.A. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre dichos estados financieros basados en la auditoría que efectuamos. Asimismo, la implementación, monitoreo y actualización del sistema de control interno es responsabilidad de la alta dirección de ENACO S.A. Dicho sistema tiene como uno de sus propósitos la prevención é identificación de irregularidades, fraudes y/o errores para disminuir los riesgos en cada una de las operaciones. Al respecto la Gerencia de la EMPRESA NACIONAL DE LA COCA SOCIEDAD ANÓNIMA deberá suscribir la carta de representación del período bajo examen, de acuerdo a la NAGU 3.70.

Los objetivos previstos para la ejecución de la auditoría son los siguientes:

B. AUDITORÍA FINANCIERA Y EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA.

El objetivo de la auditoría financiera y del examen a la información presupuestaria es emitir una opinión sobre la razonabilidad de la información financiera y presupuestaria de cada Entidad, preparada para la Cuenta General de la República; así como, del grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

Objetivo General

Opinar sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados por laEmpresa Nacional de la Coca S.A – ENACO al 31.DIC.2012 y de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera y disposiciones legales vigentes.

Objetivos Específicos

Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presenta razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y

flujo de efectivo, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.

OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

Objetivo General

Opinar sobre la razonabilidad de la información presupuestaria preparada por la Empresa Nacional de la Coca S.A – ENACO al 31.DIC.2012 así como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional de cada una de estas entidades.

Objetivos Específicos

Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación del presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de austeridad o restricción del gasto público.

Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes.

2.2 ALCANCE DE LA AUDITORÍA

La presente auditoría corresponde al periodo comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre del 2012.

Comprende la revisión selectiva de las operaciones financieras, administrativas y otros aspectos de La Empresa Nacional de la Coca S.A. - ENACO S.A.

Asimismo, se efectuarán verificaciones sobre el cumplimiento de La Empresa Nacional de la Coca S.A. - ENACO S.A. en relación al examen especial sobre la información presupuestaria emitida para la Cuenta General de la República de acuerdo a lo establecido en la Directiva Nº 013-2001-CG/340. (Aprobada mediante Resolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de 27.JUL.2001 y según lo dispuesto por las Normas de Auditoría Gubernamental).

La auditoría abarcará las áreas Comercial, Industrial, Administrativa y Financiera, en aplicación de una política Top Down, tanto en la Sede Central Cusco, como en la

Sucursal Lima, Sucursal Huancayo, Sucursal Quillabamba y las Agencias Cusco, Quebrada, Ayacucho, Juliaca y Trujillo; así como en las Unidades Operativas a través de las cuales se desenvuelve la actividad de las oficinas y dependencias precedentes referidas.

De las cuales se revisarán las cuentas contables que muestran mayor porcentaje, estas son:

Efectivo y Equivalente de Efectivo (Caja y Bancos) Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado Edificios, Estructuras y Activos no Producidos Vehículos, maquinarias y Otros Otras cuentas del activo Cuentas por Pagar Beneficios Sociales y Obligaciones Previsionales Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Cuentas de Resultado

Nuestro examen será efectuado de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs.), Normas Internacionales de Auditoría (NIAs.), en lo que sea aplicable y las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGUs.) emitidas por la Contraloría General de la República.

El trabajo se efectuará en la sede central de ENACO S.A., ubicadas en San Sebastián Cusco, provincia Cusco.

Las pruebas de control interno, se realizarán aplicando narrativas, cuestionarios de control interno y en otros casos, flujo-gramas de operaciones y actividades que desarrollan los sistemas administrativos, con la finalidad de identificar los riesgos y determinar las áreas críticas, así como analizar y evaluar las cuentas contables que conforman los rubros del Balance General (F1) y el Estado de Gestión (F2).

Cabe mencionar que el examen se orientará al cumplimiento de los objetivos establecidos en el contrato de servicios profesionales S/N. de fecha 17de abril del 2013 y las bases del Concurso Público de Méritos Nº. Nº 063-2007-CG, teniendo en cuenta además los puntos de atención.

PUNTOS DE ATENCIÓN A CONSIDERAR COMO PARTE DE LA AUDITORIA FINANCIERA

• Evaluar la implementación, funcionamiento y efectividad del Sistema de Control Interno en las áreas administrativas y en aquellos procesos vinculados directamente con la misión y objetivos establecidos por la Entidad, identificando y determinando el grado de solidez, eficiencia y eficacia de los controles claves que aseguren a la Entidad el cumplimiento de sus objetivos y metas previstas

• Evaluar los Procesos de Adquisiciones de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitario (incluyendo las sujetas a exoneración).

• En el Área de Informática, evaluar la consistencia en su formulación y el grado de ejecución del Plan Operativo Informático para el año 2012 y 2013. Además de la implementación de las Normas Técnicas Peruanas que regulan el accionar de esta Área.

• Evaluar los Procesos contenciosos y no contenciosos de orden civil, penal y administrativo de la Empresa Nacional de la Coca S.A.

• Evaluar los Procesos de acopio de hoja de coca a los productores con incidencia en la Sucursal Quillabamba y Agencias Ayacucho y Trujillo, en los departamentos de Cusco, Ayacucho y La Libertad, respectivamente, con el propósito de analizar, con ayuda de indicadores históricos, los volúmenes alcanzados y los factores concurrentes, así como cualquier contingencia producida en dicho proceso.

• Revisar los Contratos y/o Convenios suscritos por la Empresa ENACO S.A. a fin de determinar si éstos no contravienen la normativa vigente que regula su objeto.

• Analizar y dar opinión sobre el estado de implementación de los procesos de Restructuración y Modificación del Cuadro de Asignación de Personal de ENACO S.A., así como de la actualización de sus respectivos Manuales de Organización y Funciones, tomando en consideración el Manual Clasificador de Cargos vigente en la Empresa.

2.3 METODOLOGÍA DE EVALUACIÓN Y CALIFICACIÓN DE LAS PROPUESTAS

La metodología y el enfoque de auditoría que proponga la Sociedad de Auditoría, para realizar la Auditoría Financiera y el Examen a la Información Presupuestaria así como de la Auditoría de Gestión, de ser el caso, deben combinar el entendimiento amplio de las condiciones económicas y regulatorias, de la entidad a auditar, con la experiencia funcional de los miembros del equipo propuesto.La metodología de la firma auditora debe considerar entre otros aspectos, lo siguiente:

• Adecuado diseño para cumplir con las normas aplicables nacionales e internacionales (NAGA, NIAS, NAGU y otras leyes regulatorias de acuerdo con el tipo de entidad a auditarse).

• Enfatizar la importancia de los procedimientos sustantivos y la evaluación eficaz de riesgo y actividades de prueba de controles (de acuerdo con el enfoque de la firma, esta podría fundamentarse en la evaluación del sistema de control interno, en los riesgos de auditoría que hayan afectado a los procesos y/o actividades más importantes de la entidad a auditarse.

• Utilizar un enfoque multidisciplinario con experiencia en la entidad o entidades afines y profesionales con el conocimiento, habilidades y experiencia para cumplir el encargo de la auditoría.

• Proveer una base para un enfoque consistente de auditoría.

2.4 ÁREAS Y COMPONENTES A AUDITAR

En el desarrollo de la auditoría se deben tener en cuenta la evaluación de las siguientes áreas:

Rubros Significativos RiesgoEfectivo y Equivalente de Efectivo ModeradoOtras Cuentas por Cobrar ModeradoExistencias ModeradoGastos Pagados por Anticipado ModeradoEdificios, Estructuras y Activos no Producidos AltoVehículos, Maquinarias y Otros ModeradoOtras cuentas del activo ModeradoCuentas por Pagar AltoHacienda Nacional ModeradoHacienda Nacional Adicional ModeradoCuentas de Resultado Alto

Áreas Críticas RiesgoContabilidad ModeradoTesorería ModeradoInfraestructura ModeradoGestión Patrimonial ModeradoDesarrollo Humano (Personal) Moderado

Asimismo, se aplicarán pruebas sustantivas, analíticas y de control, efectuándose los siguientes procedimientos:

1. Validación de saldos. 2. Arqueo de caja.3. Circularización de saldos. 4. Cruce de información. 5. Verificación de documentos.6. Inspección física de los almacenes de existencias y de activo fijo.7. Cálculos de la compensación por tiempo de servicios.8. Contrastación de la información escrita con la autenticidad de los datos. 9. Verificación in-situ de las obras construidas y los proyectos ejecutados.10. Verificación de los procesos legales a favor y en contra de la entidad.11. Entrevista a los funcionarios y responsables de la gestión.

Evaluación de control interno mediante entrevistas y narrativas directas con los funcionarios responsables de cada área.