AUDITORIATECNICAS DE LA AUDITORIA Estudio general: Consiste en la apreciacin profesional de las caractersticas generales de la empresa y estados financieros, para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse. Anlisis:Es la agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o partida determinada de tal modo sean homogneas. Anlisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de estas partidas residuales y su clasificacin en grupos homogneos y significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo. Anlisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien, por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta. Inspeccin: revisin de la coherencia y concordancia de los registros contables y examen de documentos y activos tangibles. Confirmacin: Ratifica que lo expresado por los registro contables corresponde a hechos ciertos e igualmente que lo manifestado por los funcionarios en las indagaciones que realiza el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad. Es realizada solo por personas ajenas a la empresa. Investigacin: Obtencin de datos e informacin por medio de los funcionarios de la propia empresa. Las investigaciones pueden ser formales por escritos dirigidos a terceras personas y orales si es dirigido a personas dentro de la entidad. Comprobacin: El auditor corrobora las transacciones registradas por el sistema de contabilidad, inspeccionando los documentos que sustentan las mismas, verifica tambin la legalidad de las transacciones y obtener conclusiones para formarse una opinin al respecto. Certificacin: Obtencin de cartas o documentos firmados por funcionarios de la empresa, en los cuales certifica la verdad sobre los hechos de importancia para las investigaciones que realiza el auditor. Observacin. El auditor cerciorara personalmente los hechos y circunstancias relacionados con la forma como se realizan las operaciones en la empresa. Clculo: Verificacin matemtica de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas.PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA Naturaleza: el auditor deber, aplicando su criterio profesional, decidir cul tcnica o procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinin objetiva y profesional. Extensin o alcance: El auditor recurre al procedimiento de examinar una muestra parcial, dando una opinin general sobre la partida global. Se define la extensin o alcance de auditoria como la relacin que guardan el nmero de partidas generales, siendo su determinacin uno de los elementos ms importantes en la planeacin de la auditoria.. Oportunidad. Es la poca o espacio temporal en la que dichos procedimientos se van a aplicar; son de mayor utilidad se realizan antes de la fecha del cierre o despus de la misma. EVIDENCIA DE LA AUDITORIASe llama evidencia de auditoria a cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar si la informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido; esta debe ser Suficiente, Competente y Pertinente para inspirar confianza y fiabilidad; el valor que se le da a la evidencia est ligada a la Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.Tipos de Evidencias:FISICAPor medio de una inspeccin u observacin directaprocesos, procedimientos,

TESTIMONIALObtenida de otros a travs decartas o declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o por medio deentrevistas.

DOCUMENTADAConsiste de documentos clasificados como: Externos: aquellos que se originan fuera de la entidad (facturas de vendedores y correspondencia que se recibe). Internos: aquellos que se originan dentro de la entidad (registros contables, correspondencia que se enva, guas de recepcin ,etc)

ANALITICASe obtiene al analizar o verificar la informacindesarrollada por el auditor.

PLANEACIN Apoya al Auditor en reduccin de Tiempo Es una gua para cumplir con la verificacin total del proceso a Auditar. Es una lista de chequeo y observacin Ayuda a centrar la auditoria en aspectos relevantes Permite recopilar las evidencias de la auditoria de acuerdo al desarrollo. Lista de Verificacin o Lista de Chequeo Herramienta del auditor para cumplir con las normas de auditora Provee una gua para distribuir las tareas Determinar el cumplimiento de la unidad auditada con la reglamentacin aplicable Permite al auditor detectar faltas o deficiencias de controles internos Programa de Auditora Apoya al Auditor en reduccin de Tiempo Es una gua para cumplir con la verificacin total del proceso a Auditar. Es una lista de chequeo y observacin Ayuda a centrar la auditoria en aspectos relevantes Permite recopilar las evidencias de la auditoria de acuerdo al desarrollo. Lista de Verificacin o Lista de Chequeo

VERIFICACION DE PROCESOS:

La utilizacin de este ciclo en la evaluacin y verificacin de los Procesos permitir resultados satisfactorios mejorando la integracin de la competitividad de los servicios ofrecidos como firma Auditora Tcnica Externa. Verificacin de ProcesosPLANEAR:Entrevistar Sobre: Los propsitos del proceso El alcance y las responsabilidades Recursos Despliegue de objetivos. La identificacin y comunicacin de los requisitos del cliente Planear Verificacin del procesoHACER. La disponibilidad de documentos y registros incluyendo su control La aplicacin de las tcnicas y mtodos de operacin La definicin y aplicacin de las disposiciones establecidas en los documentos Evaluar el contenido de los registros de calidad La formacin del personal HacerVERIFICAR: Mtodo de seguimiento de desempeo de procesos Seguimiento a los productos. Indicadores de gestin Anlisis de datos generados Resultados de auditorias de calidad al proceso

ACTUAR:Preguntar por: La aplicacin de correcciones El desarrollo de acciones correctivas La implementacin de acciones preventivas EJECUCINEl auditor debe asegurarse del cumplimiento de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, y del conocimiento y dominio del Manuales de procedimientos del rea a auditar. FASES EN LA EJECUCIN FASE DE REUNIN DE INICIO Presentacin del Equipo Auditor Comunicacin de la Auditora Confirmar los canales de Comunicacin Presentacin de Cronograma tentativo

RECOPILACIN DE DATOS E INFORMACIN Obtencin de informacin para la auditora Obtencin de documentos Claves Aplicacin de procedimientos de Auditora de acuerdo al programa

FINALES REUNIN DE CIERRE Comunicar los principales resultados Formalizar acuerdos, si corresponde Relevar importancia de toma de medidasANLISIS Y EVALUACIN DE DATOS E INFORMACIN Anlisis de Resultado Hallazgos de Auditora Anlisis de las recomendaciones basadas en los resultados Determinar recomendaciones

23. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA EJECUCIN Fuente de Informacin Equipo en Funcionamiento Registros Datos ( Estadsticas) Condiciones de Almacenamiento Condiciones De Operacin Observaciones24. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA EJECUCIN Las Entrevistas Las entrevistas constituyen un elemento clave de las auditoras y se necesitan ciertas habilidades para que agreguen valor. Las entrevistas son el corazn de toda auditora. Pueden proporcionar informacin clave para comprender los xitos y desafos de los sistemas.25. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA EJECUCIN Las Entrevistas Errores que no se deben cometer al realizar las entrevistas: Auditar solamente documentos Tomar las cosas de forma personal Expresar antipata por el auditado Aceptar afirmaciones sin tener acceso a los hechos Expresar juicios propios26. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA EJECUCIN Detallista Diplomtico Respetuoso Seguro Decidido Persistente En las Entrevistas ser27. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA EJECUCIN Hallazgo Resultados de la evaluacin de la evidencia objetiva recopilada frente al conjunto de polticas, procedimientos o requisitos utilizados como referencia. Es registrado en la lista de verificacin como respuesta a los cuestionamientos que han sido preparados Resultados de la auditoria Tcnicas de auditorias Anlisis y evaluacin de datos e informacin28. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA EJECUCIN Marcas de Auditoria Las marcas de auditora son signos que utiliza el auditor para sealar el tipo de procedimiento que est aplicando, simplificando con ello su papel de trabajo. suma correcta Calculo Verificado Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no incluirse en tabulaciones, sumatorias, inventarios, etctera Documento o asunto pendiente por aclarar, revisar o localizar29. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA EJECUCIN Marcas de Auditoria Documento o asunto pendiente aclarado, revisado o localizado. verificado contra registros Verificado contra documento original o expediente Confrontado contra evidencia fsica, se utiliza cuando algn dato o cifra se compara contra bienes o artculos tangibles, ejemplo: bienes inventariados o fondos arqueados30. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA EJECUCIN Conectores y Notas Los conectores son nmeros arbigos encerrados en crculo con una flecha que indica la direccin donde se encuentra el conector correspondiente y se utiliza para identificar dos datos o cifras que dependen uno de otro, haciendo referencia en todos los casos al mismo dato, pero con diferentes niveles de desagregacin.31. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA Traduce fielmente las conclusiones de la reunin de cierre Recuerda el objetivo y alcance de la auditoria Indica la fecha de la auditoria Referencia los documentos examinados Define no conformidades puntuales Puntos fuertes de la actividad auditada Presenta las Recomendaciones PRESENTACIN DE INFORME32. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA PRESENTACIN DE INFORME Contenido del Informe Final Primera Parte: Carta de Gerencia o Nota expositiva. Segunda Parte: Base Legal Datos sobre la Unidad Auditada Alcance y metodologa Comentarios Generales Recomendaciones Anexos33. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA PRESENTACIN DE INFORME Contenido del Informe Final Base Legal Indica que se realizo ( evaluacin, Auditoria) Base legal para ejecutar la auditoria Datos sobre la Unidad Auditada Breve descripcin de la unidad (creacin, funciones, organizacin) Alcance y metodologa Declaracin de Cumplimiento con Normas Perodo auditado34. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA PRESENTACIN DE INFORME Contenido del Informe Final Comentarios Generales No necesariamente implican violaciones a leyes Situaciones significativas para las operaciones de la unidad Se incluye slo si lo amerita Recomendaciones Remedio para corregir las situaciones sealadas Dirigidas al funcionario responsable de la accin Dirigidas a la causa del hallazgo Anexos Grficas, anlisis, listas tablas, entre otras35. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA PRESENTACIN DE INFORME Atributos de los Hallazgos Ttulo del hallazgo 1.Condicin1.Condicin Lo que es Situacin Actual 2.Criterio2.Criterio Lo que debe ser Las normas 3. Causa3. Causa Por que Sucedi Razones de las Desviaciones36. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA PRESENTACIN DE INFORME Atributos de los Hallazgos Ttulo del hallazgo 4. Efecto4. Efecto Diferencia entre lo Medicin de que es y debe ser Costos 5. Recomendacin5. Recomendacin Acciones Correctivas Mejoras de las Operaciones37. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA EJECUCIN Modelo General de Auditora38. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA SEGUIMIENTO Auditoria de Seguimiento Responsabilidades del auditado. Proponer y desarrollar actividades para implementar las acciones provenientes del informe de auditoria . Definir fechas limite para la implantacin de estas acciones . Verificar la eficacia de las acciones correctivas y preventivas antes de la auditoria de seguimiento .39. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA SEGUIMIENTO Auditoria de Seguimiento Responsabilidades del auditor. Realizar la Auditoria de Seguimiento. Presentar e informar los resultados de la auditoria de seguimiento. Evaluar la eficacia de las acciones implantadas.40. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA AUDITORA