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AUDITORÍA INTERNA

INFORME AOP-05-2015

AUTOEVALUACIÓN DE LA CALIDAD DE LA AUDITORÍA

INTERNA DEL REGISTRO NACIONAL

Noviembre 2015

Evaluación de calidad de las auditorías internas

Herramienta 09-1: Informe final

2

REGISTRO NACIONAL

AUDITORÍA INTERNA

“INFORME SOBRE LA EVALUACIÓN DE CALIDAD DE LA ACTIVIDAD DE

AUDITORÍA INTERNA, PERIODO 2013” CONTENIDO

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................................ 3

1. Origen ..................................................................................................................................................... 3

2. Objetivos ................................................................................................................................................ 3

3. Alcance ................................................................................................................................................... 4

4. Metodología............................................................................................................................................ 4

5. Limitaciones ........................................................................................................................................... 5

RESULTADOS ................................................................................................................................................. 5

1. Herramienta Nº 1: Programa de Trabajo. ............................................................................................... 5

2. Herramienta Nº 2: Encuesta al Jerarca. .................................................................................................. 6

3. Herramienta Nº 3: Encuesta para las Instancias Auditadas. ................................................................. 10

4. Herramienta Nº 4: Encuesta para el Personal de la Auditoría Interna. ................................................. 13

5. Herramienta Nº 5: Atributos de la unidad de Auditoría Interna y su personal. .................................... 17

6. Herramienta Nº 6: Administración de la actividad de Auditoría Interna. ............................................ 19

7. Herramienta Nº 7: Valor agregado de la actividad de Auditoría Interna.............................................. 20

8. Herramienta Nº 8: Evaluación del cumplimiento de las normas. ......................................................... 21

CONCLUSIONES .......................................................................................................................................... 23

1. Sobre la eficiencia y eficacia de la actividad de auditoría interna ........................................................ 23

2. Opinión sobre el cumplimiento de las normas para el ejercicio de la auditoría interna ....................... 24

ANEXOS ......................................................................................................................................................... 25

1. Programa de Trabajo (Herramienta Nº 1) ............................................................................................. 25

2. Resultados Encuesta al Jerarca (Herramienta Nº 2) ............................................................................. 25

3. Resultados Encuesta para las Instancias Auditadas (Herramienta Nº 3) .............................................. 25

4. Resultados Encuesta para el Personal de la Auditoría Interna (Herramienta Nº 4) ............................. 25

5. Atributos de la unidad de Auditoría Interna y su personal (Herramienta Nº 5) ................................... 25

6. Administración de la actividad de Auditoría Interna (Herramienta Nº 6) ............................................ 25

7. Valor agregado de la actividad de Auditoría Interna (Herramienta Nº 7) ............................................ 25

8. Evaluación del cumplimiento de las normas (Herramienta Nº 8) ........................................................ 25

9. Plan de Mejora (Herramienta Nº 10) .................................................................................................... 25



3

INTRODUCCIÓN

1. Origen

Este estudio se origina en el “Plan Anual de Trabajo de Auditoría Interna de 2015”, con la

finalidad de dar cumplimiento de las recomendaciones a las “Directrices para la Autoevaluación

Anual y la Evaluación Externa de calidad de las auditorías internas del Sector Público, donde se

destaca lo siguiente:

1. Aspectos generales

….

1.4 Autoevaluación anual de calidad: La autoevaluación anual de calidad es aquella

mediante la cual la unidad de auditoría interna evalúa su calidad con respecto al

período anual inmediato anterior.

4. Directrices finales

….

4.7. Obligatoriedad, fiscalización y prevalencia: De conformidad con el artículo 12 de

la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y el artículo 3 de la Ley

General de Control Interno, estas directrices son de acatamiento obligatorio. El Ente

Contralor fiscalizará, por los medios y en las oportunidades que lo estime

pertinente, la observancia de estas regulaciones. Cualquier otra normativa de entes u

órganos con competencia para emitir regulaciones sobre la profesión de la auditoría

interna, será complementaria a la de la Contraloría General, siempre y cuando su

contenido no se oponga a lo establecido en la presente normativa, la cual

prevalecerá.

4.8. Regulaciones posteriores: La División de Fiscalización Operativa y Evaluativa

determinará las regulaciones adicionales que sean necesarias para la

implementación de estas Directrices, así como el correspondiente ajuste y

actualización de las herramientas, las cuales mantendrá disponibles en el sitio de

Internet de la Contraloría General de la República (www.cgr.go.cr).

2. Objetivos

2.1 Objetivo General

Evaluar el diseño, implementación y eficacia operativa del control interno. (Constatar el

cumplimiento de las normas aplicables a la labor de la Auditoría Interna y los procedimientos de

trabajo establecidos para la Auditoría Interna del Registro Nacional).

http://www.cgr.go.cr/



4

2.2 Objetivos Específicos

a. Evaluar la eficiencia y la eficacia de la actividad de Auditoría Interna. 1

b. Identificar e implementar oportunidades de mejora para la actividad de Auditoría

Interna.

c. Formar una opinión sobre el cumplimiento de la normativa aplicable a la actividad de

Auditoría Interna.

3. Alcance

La autoevaluación se enfocará hacia la obtención y verificación de información relacionada

con la calidad de la actividad de la Auditoría Interna y cubrirá la totalidad de los contenidos

previstos en las directrices emitidas por la Contraloría General de la República al respecto.

La autoevaluación abarca el período comprendido entre el 09 de enero y el 21 de diciembre

del 2014, y se desarrollará con sujeción a las “Normas para el ejercicio de la auditoría interna en

el Sector Público” (R-DC-119-2009) y las “Directrices para la autoevaluación anual y evaluación

externa de calidad de las auditorías internas del Sector Público” (D-2-2008-CO-DFOE), emitidos

por la Contraloría General de la República; complementariamente se utilizará el “Manual de

normas generales de auditoría para el sector público” (M-2-2006-CO-DFOE).

4. Metodología

La Autoevaluación de Calidad de la Auditoría Interna del Registro Nacional se desarrolla

de la siguiente manera:

a. Planificación y preparación de un Plan de Trabajo. (Ref. Herramienta N.01).

b. Aplicación de encuestas dirigidas a: Junta Administrativa como Jerarca, instancias

auditadas según el informe de labores de 2014 y finalmente al personal de la Auditoría

Interna que cumpla con la normativa vigente (Directrices para la autoevaluación anual

y evaluación externa de calidad de las auditorías internas del Sector Público, Normas

para el ejercicio de la auditoría interna en el Sector Público y Normas generales de

auditoría para el Sector Público).

c. Recopilación de información para la verificación de procedimientos descritos en las

siguientes herramientas: Atributos de la unidad de Auditoría Interna y su personal,

Administración de la actividad de Auditoría Interna y Valor agregado de la actividad

de Auditoría Interna.

1 De conformidad con lo establecido en el aparte 4 de la resolución R-CO-33-2008 del 11 de julio del 2008, mediante la cual se emitieron las

“Directrices para la autoevaluación anual y la evaluación externa de calidad de las auditorías internas del Sector Público” (D-2-2008-CO-DFOE),

publicada en “La Gaceta” Nº 147 del 31 de julio de 2008.



5

d. Comprobación del cumplimiento de la siguiente normativa en la herramienta N.08:

Normas para el ejercicio de la auditoría interna en el sector público y Normas generales

de auditoría para el sector público.

e. Análisis y valoración de los resultados obtenidos de los puntos anteriores.

f. Elaboración del Plan de Mejora. Verificación del cumplimiento de la Autoevaluación

de Calidad del año anterior.

5. Limitaciones

La investigación realizada refleja una limitación significativa:

- La documentación requerida por parte de la administración de la Auditoría Interna, no

fue aportada, en tiempo ni en forma. (Ref. AD-04).

RESULTADOS

1. Herramienta Nº 1: Programa de Trabajo.

El Programa de Trabajo para el estudio de la “Autoevaluación Anual de Calidad

de la actividad de Auditoría Interna” está compuesto por 9 procedimientos específicos, a los

cuales se le asigna un encargado y la referencia del papel de trabajo que respalda al mismo. El

periodo asignado para su realización fue del 24 de agosto al 9 de octubre del 2015, según nota de

asignación AOP-02-2014 recibida el 24 de agosto del presente año.

Se muestra a continuación, un resumen de los procedimientos realizados en todo el ciclo de

investigación, revisión y análisis de la Autoevaluación:

Nº PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref. PT

1

Identificar los servicios brindados a la administración activa durante el período

2014. (Tomar como base los informes de gestión, avance, seguimiento y otra

documentación que permita hacer un inventario de lo actuado por la auditoría

interna, y clasificar todos los servicios por tipo: auditoría, asesoría,

advertencia, legalización de libros, otros.)

MMS y LFG Documento

1.1.1.

2

Aplicar y procesar una encuesta de opinión/satisfacción respecto de la

actividad de Auditoría Interna, a las siguientes instancias institucionales:

a. Jerarca: Junta Administrativa 14 miembros en total.

b. Instancias auditadas; Direcciones y jefaturas auditadas en el año 2013.

c. Funcionarios de la Auditoría Interna, 10 funcionarios encuestados en Total.

MMS y LFG

Herramienta

02

(AI-RN-095-2014)

Herramienta

03

(AI-RN-96-2014)

Herramienta

04

(AI-RN-097-2014)



6

Nº PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref. PT

3

Definir y ejecutar las comprobaciones específicas acordes con la realidad de la

auditoría interna, utilizando los procedimientos de verificación de calidad

relativos a:

d. Atributos de la unidad de auditoría interna y su personal.

e. Administración de la actividad de auditoría.

f. Valor agregado de la actividad de auditoría interna.

MMS y LFG

Herramienta

05

Herramienta

06

Herramienta

07

4 Analizar y valorar los resultados obtenidos de la aplicación de los

procedimientos anteriores MMS y LFG

Herramientas

anteriores

5

Aplicar la herramienta de verificación del cumplimiento de las normas

contempladas en el “Manual de Normas para el Ejercicio de la Auditoría

Interna en el Sector Público”. MMS y LFG

Herramienta

08

6 Elaborar el informe de la autoevaluación. MMS y LFG Herramienta

09

7 Elaborar el plan de mejora. MMS y LFG Herramienta

10

8 Comunicar los resultados y el plan de mejora a quien corresponda. MMS y LFG JAD-AIN-056-

2016

9 Documentar la ejecución de cada una de las etapas del proceso de

autoevaluación. MMS y LFG

Ver cada

Herramienta

Nota: siglas MMS: Magdalena Matarrita Salinas y LFG: Lorena Fallas Garbanzo

El personal comprendido en el desarrollo, supervisión y autorización de la Autoevaluación

de la Calidad es el siguiente:

NOMBRE ROL

Lic. Luis Reyes Solano Decisor

Lic. Manuel Sequeira Badilla Supervisor y revisor

Licda. Magdalena Matarrita Salinas Auditora

Téc. Lorena Fallas Garbanzo Asistente Técnico

Lo anterior, cumple con lo dispuesto en las “Directrices para la autoevaluación anual y

evaluación externa de calidad de las auditorías internas del Sector Público”, apartado 2 sobre

“Roles y requisitos de los participantes”.

2. Herramienta Nº 2: Encuesta al Jerarca.

Esta encuesta se aplica como parte del Programa de Aseguramiento de Calidad de la

Auditoría Interna, de conformidad con lo previsto en las normas 1.3 y siguientes de las "Normas

para el ejercicio de la auditoría interna en el Sector Público", emitido por la Contraloría General

de la República.



7

La encuesta del Jerarca se envió, a los miembros que conforman la Junta Administrativa, el

25 de agosto del presente año, con el propósito de conocer la percepción sobre la calidad de la

Auditoría Interna, con respecto a los servicios aportados al Jerarca durante el período 2014.

(Abarca 6 apartados)

Se muestra seguidamente, la lista de los miembros que conforman la Junta Administrativa,

según correo electrónico suscrito por la señorita Zianne Paola Masis Rojas, funcionaria de la

Secretaría de la Junta Administrativa, de fecha 28 de julio del 2015.

JUNTA ADMINISTRATIVA

PRESIDENCIA

Licda. Cecilia Sanchez Romero Propietaria

PROCURADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Lic. Jonathan Bonilla Córdoba Propietario

Licda. Paula Azofeifa Chavarría Suplente

DIRECCIÓN NACIONAL DE NOTARIADO

Licda. Laura Mora Camacho Propietario

Lic. Roy Arnoldo Jiménez Oreamuno Suplente

COLEGIO DE ABOGADOS

Lic. Marco Antonio Jiménez Carmiol Propietario

Lic. Oscar Julio Rímolo Umaña Suplente

COLEGIO DE INGENIEROS TOPÓGRAFOS

Ing. Veracruz González Jiménez Propietaria

Ing. Jorge Alberto Delgado Barboza Suplente

INSTITUTO COSTARRICENSE DE DERECHO NOTARIAL

Lic. Juan Carlos Montero Villalobos Propietario

Lic. Jaime Weisleder Weisleder Suplente

NOTARIOS PÚBLICOS EN EJERCICIO

Dra. Ligia Roxana Sánchez Boza Propietaria

Se recibieron 6 encuestas debidamente completadas por los miembros de la Junta

Administrativa de Registro Nacional (JARN), de un total de 11 encuestas enviadas (seis

miembros propietarios y 5 miembros suplentes). Seguidamente, se visualizan los resultados

obtenidos de las encuestas mencionadas:

Nº Asunto De

acuerdo

Parcialmente

de acuerdo

En

desacuerdo

No sabe /

No responde

Relación de la Auditoría Interna con la JARN 1 La ubicación organizacional de la actividad de Auditoría Interna asegura una

comunicación fluida y oportuna con el Jerarca. 1

3 2

2 La ubicación orgánica y la estructura de la Auditoría Interna aseguran que la

actividad esté libre de restricciones y que se alcancen sus objetivos. 1 2 3

3 La actividad de Auditoría Interna brinda oportunamente servicios al Jerarca,

incluyendo auditorías, asesorías y advertencias. 1 5

4 La actividad de Auditoría Interna brinda servicios de alta calidad al Jerarca,

incluyendo auditorías, asesorías y advertencias.

6

5 La Auditoría Interna constituye un efectivo apoyo al Jerarca para el

desempeño de las funciones que corresponden a éste. 6



8

6 La Auditoría Interna comunica al Jerarca su plan de trabajo y considera las

observaciones de éste. 4 2

7 La Auditoría Interna comunica al Jerarca sobre el cumplimiento del plan de

trabajo de la unidad, mediante al menos un informe anual. 3 1 1 1

Personal de la Auditoría Interna 8 Los funcionarios de la Auditoría Interna tienen los conocimientos, las

aptitudes y las competencias necesarias para cumplir con sus

responsabilidades. 3 1 2

9 Los funcionarios de la Auditoría Interna se conducen con objetividad y

profesionalismo en el desarrollo de su gestión. 1 1 4

10 Los funcionarios de la Auditoría Interna observan las regulaciones sobre la

confidencialidad de los denunciantes y sobre la información a la que tienen

acceso durante los estudios que realizan.

2 4

Alcance del trabajo de la Auditoría Interna 11 Los trabajos que realiza la Auditoría Interna profundizan suficientemente en

los asuntos objeto de estudio. 4 2

12 Los estudios que realiza la Auditoría Interna se dirigen a las áreas de mayor

riesgo. 1 5

Desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la Auditoría Interna 13 Las comunicaciones de los resultados de los trabajos que realiza la Auditoría

Interna son precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y

oportunas. 2 2 2

14 Los resultados de los servicios de la Auditoría Interna son comunicados

oportunamente a los funcionarios que tengan la competencia y autoridad para

la toma de acciones.

2 4

15 Los hallazgos de la auditoría referidos a presuntas responsabilidades son

comunicados por la Auditoría Interna en la forma, con la oportunidad y a la

instancia pertinentes.

1 5

Administración de la Auditoría Interna 16 La Auditoría Interna posee los recursos humanos, materiales, tecnológicos,

de transporte y otros, necesarios y suficientes para cumplir con su gestión, de

conformidad con lo previsto en la Ley General de Control Interno. 5 1

17 La Auditoría Interna tiene una productividad acorde con los recursos que le

han sido asignados. 3 3

Valor agregado por la actividad de Auditoría Interna 18 La Auditoría Interna contribuye al mejoramiento del Sistema Específico de

Valoración de Riesgo Institucional (SEVRI). 3 3

19 La Auditoría Interna contribuye al mejoramiento del sistema de control

interno institucional. 3 3

20 La Auditoría Interna contribuye al mejoramiento de los procesos de

dirección de la organización. 2 4

De las encuestas contestadas por los señores miembros de la Junta Administrativa,

excluyendo a la señora Ministra por su ingreso reciente a la Institución; se cuenta con la opinión

de un 66% de la totalidad de las encuestas enviadas, donde se destacan los siguientes aspectos:

En la sección destinada a: “Relación de la auditoría interna con el jerarca”

- El 50% de los miembros están en desacuerdo en la ubicación organizacional de la

Auditoria Interna, mientras que un 33% está parcialmente de acuerdo en la ubicación

orgánica y estructural de la Auditoría Interna asegura que esté libre de restricciones y

alcanza sus objetivos, la mayoría no sabe del tema.



9

- Más del 83% de los encuestados opinan estar en desacuerdo con que los servicios que

brinda la Auditoría Interna al Jerarca, sean oportunos, o de alta calidad, tampoco

consideran recibir apoyo en su labor, por parte de la Auditoría Interna.

- Por otra parte un 67% indica estar parcialmente de acuerdo en que la Auditoria Interna

comunica su Plan de Trabajo, mientras que el 50% tiene conocimiento del

cumplimiento de dicho Plan.

- En la sección correspondiente al “Personal de la Auditoría”, se observa que el 50%

de los encuestados considera que los funcionarios de la Auditoría Interna tienen los

conocimientos, las aptitudes y las competencias necesarias para cumplir sus

responsabilidades, así mismo el 67% manifiesta desconocer si los funcionarios de la

Auditoría se conducen con objetividad, profesionalismo o si Observan la

confidencialidad de los denunciantes y de la información de los estudios que realizan.

- Con respecto al apartado referente al “alcance del trabajo de la Auditoría Interna”, un

67%, considera que la Auditoria no profundizan en los asuntos objeto de estudio, y un

83% no sabe si los estudios que se realizan en la Auditoría Interna, se dirigen a las

áreas de mayor riesgo.

- En el apartado denominado: “Desarrollo del trabajo y comunicación de resultados”, un

66% de los encuestados opinan, estar parcialmente de acuerdo y están en desacuerdo,

en que los trabajos efectuados por Auditoría Interna, son precisos, objetivos, claros,

concisos, constructivos, completos y oportunos.

Un porcentaje similar, indica desconocer si los resultados de los servicios son

comunicados oportunamente a los funcionarios que tengan la competencia y autoridad

para la toma de acciones, y un 83% desconocen si los hallazgos de auditoría son

comunicados oportunamente a las instancias pertinentes.

- En el apartado referente a la “Administración de la Auditoría”, los Miembros de Junta

Administrativa, en su mayoría, indican que la Auditoría Interna cuenta con los recursos

humanos, materiales, tecnológicos, de transporte y otros, necesarios para el cumplir su

gestión de las actividades propias de servicios de auditoría y servicios preventivos. Sin

embargo, el 50% de ellos considera que la productividad de la Auditoría no está acorde

con los recursos asignados y el otro 50%, manifiesta no saber al respecto.

- Con respecto al apartado relacionado con el “Valor agregado por la actividad de

Auditoría Interna”, la totalidad de las encuestas recibidas indican estar en desacuerdo

y desconocen si la actividad de la Auditoría Interna, contribuye al mejoramiento del

control interno, al mejoramiento del SEVRI o al mejoramiento del los procesos de

dirección de la Institución.



10

3. Herramienta Nº 3: Encuesta para las Instancias Auditadas.

Esta encuesta se aplicó a las instancias auditadas, según el Plan de Trabajo de la Auditoría

Interna correspondiente al 2014.

La encuesta fue entregada el 25 de agosto del 2015, con el objetivo de conocer la

percepción sobre la calidad de la Auditoría Interna, con respecto a los servicios aportados a la

administración activa durante el período 2014.

Se detallan a continuación los nombres y las dependencias encuestadas:

Nº ENCARGADO INSTANCIA

1 Lic. Luis Jiménez Sancho Dirección General

2 Lic. William Astúa Meléndez Dirección Administrativa

3 Lic. Carlos Calvo Coto Gestión Institucional de Recursos Humanos

4 Lic. Oscar Rodríguez Sánchez Dirección de Inmobiliario

5 Lic. Luis Gustavo Álvarez Ramírez Dirección de Personas Jurídicas

6 Ing. Randall Álvarez Vargas Dirección de Informática

7 Licda. Kattia Salazar Villalobos Dirección de Servicios Registrales

8 Lic. Cristian Mena Chinchilla Dirección de Propiedad Intelectual

9 Licda. Vanessa Cohen Jiménez Dirección Derechos de Autor y Conexos

10 Licda. Adelita Abarca Ortega Unidad de Desarrollo Estratégico

11 Lic. Georgina Paniagua Ramírez Departamento Financiero

12 Arq. Jorge Rojas Molina Departamento de Servicios Generales y Arquitectura

13 Lic. Hazel Ruiz Morales Departamento de Proveeduría

14 Licda. Wendy Martínez Jiménez Archivo Institucional

15 Licda. Maricel Moncada Rugama Equipo de Contabilidad

16 Licda. Magdalena Sánchez Chacón Equipo de Tesorería

17 Licda. Elizabeth Chacón Barahona Equipo de Presupuesto

Los siguientes resultados son los obtenidos de las 12 encuestas recibidas en la Auditoría

Interna, las cuales corresponden al 70%, del total de 17 encuestas entregadas a las instancias

auditadas.



11

Nº Asunto De

acuerdo

Parcialmente

de acuerdo

En

desacuerdo

No sabe /

No responde

Relación de la Auditoría Interna con el encuestado

1 Entre la Auditoría Interna y su unidad se da una comunicación fluida

y oportuna. 5 5 2

2 La actividad de Auditoría Interna brinda oportunamente servicios a su

unidad. 2 6 3 1

3 La actividad de Auditoría Interna brinda servicios de alta calidad a su

unidad. 10 2

4 La Auditoría Interna constituye un efectivo apoyo a su unidad para el

desempeño de las funciones que le corresponden. 8 3 1

Personal de la Auditoría Interna

5 Los funcionarios de la Auditoría Interna se conducen con objetividad

y profesionalismo en el desarrollo de su gestión. 6 4

2

6 Los funcionarios de la Auditoría Interna observan las regulaciones

sobre la confidencialidad de los denunciantes y sobre la información

a la que tienen acceso durante los estudios que realizan, de

conformidad con lo que dispone la Ley General de Control Interno en

sus artículos 6, 32 y 33.

3 2

7

Alcance del trabajo de la Auditoría Interna

7 Los trabajos que realiza la Auditoría Interna profundizan

suficientemente en los asuntos objeto de estudio 2 7 1 2

8 Los estudios que realiza la Auditoría Interna se dirigen a las áreas de

mayor riesgo en su unidad. 2 8 2

Desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la Auditoría Interna

9 De previo al inicio de un estudio en su unidad, la Auditoría Interna le

notifica oportunamente el propósito y el alcance del estudio por

realizar. 10 1 1

10 Los requerimientos de información y apoyo que la Auditoría Interna

plantea a su unidad para el desarrollo de los estudios y la prestación

de otros servicios son razonables en cuanto a forma, condiciones y

plazo.

1 11

11 Las comunicaciones de los resultados de los trabajos que la Auditoría

Interna realiza en su unidad son precisas, objetivas, claras, concisas,

constructivas, completas y oportunas. 2 8 2

12 De previo a la emisión de los informes de auditoría, la Auditoría

Interna realiza una comunicación verbal de los resultados de los

estudios efectuados en su unidad, con las excepciones previstas en el

ordenamiento jurídico aplicable.

6 4 2

Valor agregado por la actividad de Auditoría Interna

13 La Auditoría Interna contribuye al mejoramiento del Sistema

Específico de Valoración de Riesgo Institucional (SEVRI) en los

asuntos que interesan a su unidad. 3 7 1 1

14 La Auditoría Interna contribuye al mejoramiento del sistema de

control interno en lo que corresponde a su unidad. 4 6 1 1

15 La Auditoría Interna contribuye al mejoramiento de los procesos de

dirección en lo que corresponde a su unidad.



12

Se pueden puntualizar las siguientes observaciones de acuerdo a los resultados derivados de

la encuesta:

La relación de la Auditoría Interna con el encuestado:

- Las encuestas recibidas reflejan que el 41,6% opina que la comunicación ha sido fluida

y oportuna, mientras que un porcentaje igual manifiesta estar parcialmente de acuerdo

en este tema, solo un 16,6% que considera que la comunicación no es ni fluida ni

oportuna.

- Al consultar, sobre cuán oportunos son los servicios que brinda la Auditoría Interna, un

50% responde estar parcialmente de acuerdo, un 25% está en desacuerdo, un 16,6%

opina que los servicios de Auditoría sin son oportunos.

- Ninguna instancia auditada en este periodo manifiesta estar de acuerdo en recibir

servicios de calidad, ni recibir apoyo efectivo por parte de la Auditoría para el

desempeño de sus funciones, la mayoría (67% al 83%) opinan estar parcialmente de

acuerdo con lo consultado en estos aspectos, y la minoría (17% a 25%) manifiestan

estar totalmente en desacuerdo con recibir servicios de calidad o apoyo efectivo, en

sus respectivas áreas.

Del Personal de la Auditoría Interna:

- Se observa que un 50% de las opiniones recibidas, manifiestan que el personal de la

Auditoría Interna se conduce con objetividad y profesionalismo en el desarrollo de su

gestión, mientras que el 33,3% está parcialmente de acuerdo con esta condición y el

resto no opina.

- Referente a la observancia de las regulaciones sobre la confidencialidad de los

denunciantes y sobre la información a la que tienen acceso durante los estudios que

realizan los funcionarios de la Auditoría Interna, un 58.3% opina desconocer si los

funcionarios cumplen con ese deber, contra un 25% que está de acuerdo en que los

funcionarios de Auditoría respetan estas regulaciones, mientras que un 16,6% opina

estar parcialmente de acuerdo con el cumplimiento de las regulaciones mencionadas.

Sobre el alcance del trabajo de la Auditoría Interna:

- Sobre el alcance de la Auditoría Interna, aproximadamente un 58,3% de los

encuestados, consideran estar parcialmente de acuerdo en que los estudios de auditoría

profundizan lo suficiente en los objetivos del estudio, un 16,6% consideran que si los

alcanzan y un 25% consideran no estar de acuerdo o desconocer esta situación.

- Con respecto a si la Auditoría realiza estudios en las áreas de mayor riesgo, un 66,6%

manifiesta estar parcialmente de acuerdo con este cometido, un 16,6% manifiesta estar

de acuerdo y un porcentaje igual considero lo contrario.



13

Referente al desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la Auditoría Interna:

- Con respecto a la comunicación oportuna del propósito y alcance del estudio de

auditoria, el 83,3% de los auditados está de acuerdo en que se realiza comunicación

previa al inicio del estudio, mientras que un 8,3% está parcialmente de acuerdo y un

porcentaje similar considera que no se realiza.

- La mayoría de los auditados (91,6%) indica estar parcialmente de acuerdo con respecto

a los requerimientos de información apoyo que la auditoria planta a su unidad, en el

desarrollo de los estudios y prestación de servicios. Solamente el 8,3% considera que si

se brinda lo necesario para el desarrollo de los estudios de auditoria.

- Con respecto a la comunicación de los resultados de los trabajos de auditoria, el 66,6%

está parcialmente de acuerdo en que esa comunicación es precisa, objetiva, concisa,

constructiva, completa y oportuna; mientras que un 16,6% considera que cumple con

esos requerimientos, y un porcentaje similar lo contrario.

- Mientras que en la comunicación verbal de los resultados, de previo a la emisión del

informe final, un 50% ha recibido ese tipo de comunicación, un 33,3% manifiesta estar

parcialmente de acuerdo y un 16,6% manifiesta estar en desacuerdo.

En cuanto al criterio concerniente al valor agregado que aporta la Auditoría Interna:

Respecto a la contribución, de la Auditoria, al mejoramiento del Sistema Específico de

Valoración de Riesgo Institucional (SEVRI), un 25% considera que si aporta, un

58,3% opina que el aporte es parcial, mientras que un 8,3% considera que no existe el

aporte y un porcentaje similar no tiene criterio al respecto.

- En la contribución, de la Auditoria, al mejoramiento del sistema de control interno, el

50% considera parcial el aporte y un 33,3% considera, importante el aporte, mientras

que un 8,3% opina que la Auditoría no contribuye en esta labor y el resto no opina al

respecto.

4. Herramienta Nº 4: Encuesta para el Personal de la Auditoría Interna.

La siguiente encuesta se aplicó, con el propósito de conocer la percepción de los

funcionarios de la Auditoría Interna sobre la calidad de la gestión durante el período 2014.

Según las “Directrices para la Autoevaluación Anual y la Evaluación Externa de calidad de

las auditorías internas del Sector Público”, los funcionarios participantes deben cumplir con lo

siguiente:

4. Directrices finales

….



14

4.6. Implementación de la autoevaluación anual de calidad: En la autoevaluación

anual de calidad de las auditorías internas, el revisor o equipo de revisión aplicará los

procedimientos de verificación de la calidad establecidos en estas directrices, según se

indica seguidamente:

a. Las auditorías que cuenten con ocho o más funcionarios, deberán verificar en

cada autoevaluación la totalidad de los contenidos de los puntos 3.3.1 a 3.3.4.

El número de funcionarios se refiere a la cantidad al 1° de enero de cada año. Excluye a los

funcionarios administrativos y considera a las jefaturas.

La lista que se presenta a continuación, detalla a los ocho funcionarios a quienes se les

dirigió la encuesta. No obstante, faltó una encuesta por encontrarse incapacitada una funcionaria

durante la recolección de la información; razón por la cual las opiniones obtenidas corresponden

a siete funcionarios.

Nº NOMBRE

1 Lic. Luis Reyes Solano

2 MBA. Emerson Machado Cruz

3 Licda. Blanca Iris Jiménez Espinoza

4 Licda. Magdalena Matarrita Salinas

5 Lic. Manuel Sequeira Badilla

6 Ing. Helberth Araya Alfaro

7 Téc. Lorena Fallas Garbanzo

8 Ing. David Barquero Víquez

Nº Asunto De

acuerdo

Parcialmente

de acuerdo

En

desacuerdo

No sabe /

No

responde

Relación de la Auditoría Interna con el Jerarca y la administración activa

1 La comunicación entre la Auditoría Interna y las diferentes unidades

de la organización es fluida y oportuna. 2 4 1

2 El Jerarca y la administración activa tienen un entendimiento cabal

del papel que le corresponde a la Auditoría Interna dentro de la

organización 2 3 2

3 La ubicación orgánica y la estructura de la actividad de auditoría

interna aseguran que la actividad esté libre de restricciones y se

alcancen los objetivos de la Auditoría Interna. 6 1

Personal de la Auditoría Interna

4 Conoce usted sobre la normativa aplicable a la actividad de Auditoría

Interna, tal como las "Normas para el ejercicio de la auditoría interna"

y la "Ley General de Control Interno". 4 3

5 Conoce usted de los procesos, las operaciones, los riesgos relevantes

y los controles de la organización. 4 3

6 Conoce usted de indicadores de fraude, auditoría de tecnologías de

información, y otras técnicas y herramientas aplicables para el

desarrollo de la actividad. 3 4



15

7 Tiene usted habilidad para la comunicación verbal y escrita. 2 5

8 La evaluación del desempeño de los funcionarios de la Auditoría

Interna es un mecanismo de retroalimentación y mejora continua. 3 3 1

Desarrollo del trabajo de la Auditoría Interna

9 En la práctica, la Auditoría Interna obtiene de los funcionarios

pertinentes, los informes, datos, documentos, colaboración,

asesoramiento y facilidades que demande el ejercicio de la actividad. 3 4

10 Es usted supervisado de forma adecuada y oportuna durante el

desarrollo de los servicios que brinda la unidad. 1 6

Administración de la Auditoría Interna

11 La Auditoría Interna posee los recursos humanos, materiales,

tecnológicos, de transporte y otros, necesarios y suficientes para

cumplir con su gestión, de conformidad con lo previsto en la Ley

General de Control Interno

7

12 Participa usted activamente en la planificación estratégica y operativa

de la unidad. 6 1

13 Las políticas y procedimientos para el desarrollo de los servicios de la

Auditoría Interna son suficientes, claros, actualizados, efectivos y de

conocimiento general. 4 2 1

14 Participa usted activamente en el desarrollo de las políticas y los

procedimientos para el desarrollo de los servicios de la auditoría

interna. 3 3 1

15 Está usted satisfecho con las oportunidades presentes de desarrollo

profesional en la unidad. 3 3 1

Dentro de los resultados más relevantes, de las encuestas efectuadas, se tienen:

Referente a la relación de la Auditoría Interna con el Jerarca y la administración activa:

- Solamente el 28,6% de los funcionarios están de acuerdo con que la comunicación es

fluida y oportuna, mientras que el 57,1% consideran que es parcial, y solo el 14.3%

considera que no hay comunicación con el jerarca.

- El 28,6% del personal de la Auditoría indica que hay un entendimiento completo del

papel que realiza la Auditoría dentro de la organización; mientras que el 42,8%

considera que ese entendimiento es parcial y el 28,6% considera que los funcionarios

no conocen o saben del papel de la Auditoría.

- La mayoría (85.7%) de los funcionarios de la Auditoría Interna están de acuerdo en

que la ubicación orgánica y la estructura de la actividad de auditoría está libre de

restricciones y se puedan alcanzar los objetivos trazados.

Con respecto al personal de la Auditoría Interna:

- Se observa que la mayoría del equipo de Auditoría (57.1%), considera que se cuenta

con el conocimiento de la normativa que rige las actividades de la Auditoría, así como

de los procesos, las operaciones, los riesgos relevantes y los controles de la



16

organización; mientras que el 42.8% restante están parcialmente de acuerdo. con que

todo el personal de la Auditoría cuente con estos conocimientos.

- Por otra parte, el 42.8% manifiesta que se cuenta con conocimientos en indicadores de

fraude, auditoría de tecnologías de información y otras herramientas para el desarrollo

de la actividad de auditoría, mientras que un 57% considera que ese conocimiento es

parcial.

- La mayoría (71.4%) de los funcionarios opinan estar parcialmente de acuerdo en que

los funcionarios de la Auditoría Interna cuente con habilidad para comunicarse en

forma verbal y/o escrita, el resto de funcionarios considera que si se tienen

habilidades.

- Por otra parte, el 43% de los funcionarios encuestados consideran que la evaluación de

desempeño es un mecanismo de retroalimentación y mejora continua, un 43% está

parcialmente de acuerdo con este criterio y solamente un 14% considera que la

evaluación no contribuye a la mejora continua de la función de auditoria.

Referente al desarrollo del trabajo:

- El 43% de los funcionarios de la Auditoría Interna, considera que en la práctica, la

administración activa proporción la información necesaria, mientras que el 57%, están

parcialmente de acuerdo con que la información, datos, asesoramiento y facilidades sea

efectiva.

- La mayoría de los funcionarios (87,7%) reconocen estar parcialmente de acuerdo con

que la supervisión se realiza de manera adecuada y oportuna durante el desarrollo de

los estudios de auditoría. El 14,3% considera adecuada la supervisión.

Referente a la Administración de la Auditoría:

- La totalidad del equipo encuestado opina (100%) que se cuenta con los recursos

humanos, materiales, tecnológicos y otros, para el cumplimiento de las actividades

propias de auditoría.

- De los funcionarios encuestados la mayoría el 87,5%, indican estar parcialmente de

acuerdo con que los funcionarios participan en la planificación estratégica y operativa

de la unidad y un funcionario manifiesta que no se le participa de estas actividades.

- En relación a las políticas y los procedimientos para el desarrollo de los servicios de la

auditoría, la mayoría (57%), los consideran suficientes, claros, actualizados, efectivos

y de conocimiento general; dos funcionarios (28.6%) manifiestan estar parcialmente de

acuerdo y un funcionario opina estar en desacuerdo con esta afirmación.

- El 42.8% de los funcionarios se encuentran satisfechos con la participación activa en el

desarrollo de políticas y procedimientos de los servicios de auditoría, el 42.8%



17

consideran que se le participa en forma parcial, y un funcionario opina no estar

satisfecho con las oportunidades brindadas.

- En relación a las oportunidades de desarrollo profesional en la Auditoría, los resultados

obtenidos son iguales a la consulta sobre la participación activa en el desarrollo de las

políticas y procedimientos de los servicios de auditoría.

5. Herramienta Nº 5: Atributos de la unidad de Auditoría Interna y su personal.

Esta herramienta está compuesta por dos componentes, que constituyen una guía básica

para la verificación de los atributos de la unidad de Auditoría Interna y su personal; y fueron

aplicados con el objetivo de recopilar evidencia suficiente y competente que permita referirse

satisfactoriamente a los asuntos planteados según la normativa. (Ref. Herramienta 05-1 y

Herramienta 05-2).

Posteriormente a la recopilación y análisis de la información, se obtienen las siguientes

deducciones:

- La estructura orgánica de la Auditoría Interna permite la prestación efectiva de los

servicios con la independencia y la objetividad requeridas para el ejercicio de esa

actividad. Contempla tres niveles funcionales y dependencia directa con la Junta

Administrativa. (máximo Jerarca). (Ref. Documento 5.1.1, Documento 5.1.2,

Documento 5.1.3)

- Actualmente, la Auditoría Interna cuenta oficialmente con el “Reglamento de

Organización y Funciones de la Auditoría Interna del Registro Nacional”, publicado

en el Diario Oficial La Gaceta N°21 del 30 de enero del 2008. Este Reglamento fue

ajustado a las “Directrices generales relativas al reglamento de organización y

funcionamiento de las auditorías internas del Sector Público” (D-2-2006-CO-DFOE-

DAGJ) y fue aprobado por la Contraloría General de la República mediante el Oficio

DAGJ-1462-2007. No obstante, se considera relevante que se actualice con la

normativa vigente, en virtud de que no se encuentra, a la fecha de realización de la

presente autoevaluación, evidencia de modificaciones o actualizaciones. (Ref.

Documento 5.1.3)

- Respecto a la independencia y objetividad del personal de la Auditoría Interna, se

mantiene una actitud de criterio independiente en el desarrollo de su trabajo y en el

actuar de manera objetiva, profesional e imparcial, en los hechos y en la apariencia

según lo establece las Normas Generales de Auditoría para el Sector Público, apartado

104. (MNGA 104)

- La Auditoría Interna no exime a los funcionarios del conocimiento y acatamiento

obligatorio de lo establecido en la Ley General de Control Interno; las normas

publicadas y vigentes emitidas por la Contraloría General de la República para el



18

ejercicio de las auditorías internas; y demás normativa relacionada con el ejercicio de

la auditoría. (Ref. Documento 5.1.3)

- Los manuales de puestos (Manual de especialidades del Servicio Civil actualizado al

31-12-2014, Manual de Cargos Institucional, Registro Nacional 2009) que rigen al

personal de la Auditoría Interna contemplan las competencias y los requisitos para el

personal. Asimismo, son congruentes con lo requerido por la normativa, excepto las

competencias de los puestos de Auditor y Sub auditor cuyas competencias están

descritas en la Ley 8292 de Control Interno. (Ref. Documento 5.1.3, Documento 5.1.5,

Documento 5.1.6)

- En relación con las competencias del personal de la Auditoría Interna: éste cumple con

los requisitos de formación académica, capacitación recibida en cuanto a relación con

las actividades que desempeña, conocimientos, aptitudes y otras competencias

necesarias para cumplir sus responsabilidades individuales y colectivas. (Documento

5.1.7, Documento 5.1.8)

- Para el 2014 no se encuentra evidencia de que se brindarán asesorías externas. (Ref.

Documento 1.1.1)

- El personal de la Auditoría cuenta con formación técnica y académica relacionada con

el área para la cual labora. (Financiera, Operativa, Sistemas, Jurídica)

- Los Manuales de Procesos para las diferentes áreas de la Auditoría Interna fueron

elaborados en el 2007, los cuales no han sido actualizados a la fecha.

- Referente a las Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público en

el apartado 1.3: “el auditor interno debe instaurar y velar por la aplicación de los

procesos necesarios para el aseguramiento de la calidad en el ejercicio de la auditoría

interna, mediante evaluaciones internas y externas”. La Auditoría ha efectuado

anualmente la autoevaluación de la calidad, así como la evaluación externa en el año

2011. (Ref. Documento 5.2.1.)

- No se logró evidenciar la realización de evaluaciones de desempeño de la actividad de

la auditoría como parte de los procesos de la Unidad, lo cual debe implementarse para

asegurar la calidad en todos los servicios de la auditoría interna. Se debe contemplar lo

siguiente: los debidos seguimientos a la evaluación del riesgo de la auditoría interna,

aplicación uniforme de políticas y procedimientos, supervisión y autocontrol de las

labores de la auditoría interna, medición y análisis de indicadores de gestión e

informes de desempeño.

- En virtud de la comunicación del estudio de Autoevaluación Anual de Calidad de la

Actividad de Auditoría Interna del Registro Nacional, período 2013, a la Junta

Administrativa, ésta emitió el Acuerdo Firme No. J175-2015, tomado en la Sesión

Ordinaria No. 16-2015, celebrada el 23 de abril del 2015; donde solicitaban a la

Auditoría Interna proceder con la ejecución de las acciones propias de su competencia



19

para mejorar la eficiencia y eficacia de la actividad del área, según lo señalado en el

Informe de Autoevaluación efectuado al 2013.

En cumplimiento del acuerdo antes mencionado, el Licenciado Luis Reyes Solano,

Auditor Interno, definió las estrategias para dar cumplimiento según lo señalado en el

Plan de Mejora correspondiente a la evaluación de la calidad anual del 2013, de las

cuales, no se obtuvo evidencia que las estrategias establecidas hayan dado inicio, a la

fecha de esta autoevaluación. (Ref. Documento 5.1.11)

6. Herramienta Nº 6: Administración de la actividad de Auditoría Interna.

La presente herramienta tiene como finalidad definir las actividades básicas para la

verificación de la función administrativa de la actividad de Auditoría Interna.

Dentro de las consideraciones más relevantes se tienen:

- En cuanto al Plan Estratégico de la Auditoría Interna, este se encuentra vigente para el

periodo 2011-2016 y la fecha no ha sido necesario su actualización. A finales del 2016

se debe elaborar el plan para el periodo 2017-2019

- El Plan Anual de Trabajo del 2014 fue elaborado por el Auditor Interno y su equipo de

trabajo, según lo establecen las “Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna en

el Sector Público”, el apartado 2.2.2 y fue comunicado a la Contraloría General de la

República a través de los accesos establecidos por el Ente Contralor por medio de su

página web y a la Junta a través del Oficio AI-RN-029-2014, del 6 de febrero del 2014.

(Ref. Documento 6.1.3).

- La Auditoría Interna cuenta con los recursos humanos, materiales, tecnológicos

necesarios para el cumplimiento de las actividades propias de servicios de auditoría y

servicios preventivos.

- La Auditoría Interna tiene establecido la “Matriz del Universo Auditable” elaborada en

el 2010. (Ref. Documento 6.1.2).

- El Auditor Interno ha realizado el Plan Operativo Institucional 2014 con sus respectivos

seguimientos. (Ref. Documento 6.1.4).

- La Auditoría Interna cuenta con políticas y procedimientos formales para guiar la

actividad de la misma, los cuales fueron implementados en el 2006.

No obstante, se considera relevante mencionar que en el 2011, se contrató a la empresa

Deloitte & Touche para actualizar estos procedimientos y los productos entregados

resultados de esta contratación, a la fecha de la presente autoevaluación, no han sido

implementados. (Ref. Documento 5.2.1).



20

- En la presente Autoevaluación se evidencia que la Auditoría Interna cuenta con el

personal capacitado y los recursos necesarios para llevar a cabo eficiente y

oportunamente sus funciones. No obstante, las diferentes áreas de la institución, desde

la Junta Administrativa hasta los auditados, no perciben que la labor que efectúa la

Auditoría Interna le proporcione algún valor agregado a su función. (Ref. Herramientas

H-02 y H-03)

7. Herramienta Nº 7: Valor agregado de la actividad de Auditoría Interna.

La presente herramienta se utiliza para definir el valor agregado de la actividad de la

Auditoría Interna, por medio de las Herramientas 07-1 y Herramienta 07-2.

Se puntualizan a continuación, los principales resultados del análisis:

- La Auditoría Interna cumple con lo establecido en las “Normas para el Ejercicio de la

Auditoría Interna en el Sector Público”, Normas sobre atributos, apartado 1.1.4

Servicios de la auditoría interna:

“Los servicios que presta la auditoría interna se clasifican en

servicios de auditoría y servicios preventivos. Los servicios

de auditoría comprenden los distintos tipos de auditoría. A

los efectos, debe observarse la normativa aplicable. Los

servicios preventivos incluyen la asesoría, la advertencia y la

autorización de libros.”

No se obtuvo evidencia documental de la existencia del Informe de Labores de la

Auditoría Interna correspondiente al periodo 2014. Incumpliéndose con lo indicado en el

inciso g) del artículo 22 de la Ley de Control Interno y lo fundamentado en el inciso

“2.6 Informes de desempeño” contemplado en las “Normas para el ejercicio de la

Auditoría Interna en el Sector Público”. (Ref. Herramienta H-04 y Documento 1.1.1.).

- Para el período del 2014, se realizó la Evaluación de la Implementación del Sistema

Específico de Valoración de Riesgo Institucional (SEVRI) por parte de la Auditoría

Operativa. (Ref. Documento 7.1.1)

- La Auditoría Interna debe implementar procesos continuos de revisión interna de la

calidad.

Lo anterior en virtud de que documentos y procedimientos de gran relevancia para la

actividad de Auditoría, tardan mucho tiempo en ser revisados, aprobados e

implementados, como es el caso del Plan Estratégico de la Auditoría y la actualización

de los Manuales de procedimientos internos, entre otros. Documento 5.1.11).

- Cabe mencionar que para el 2014, no se logró evidenciar que se realizaran asesorías ni

advertencias; según correo interno del señor Auditor Interno, de fecha 4 de noviembre

del 2015, donde la documentación referente a este tema correspondía al 2015, pero, si



21

comprende los servicios de auditorías en el área financiera y operativa, servicios de

legalización de libros y seguimiento de recomendaciones (Ref. Documentos 1.1.1. y

AD-04)

- En cada estudio se elabora una nota de asignación que indica el alcance, los objetivos,

el tiempo y la asignación de los recursos (firmados por cada responsable). Además, el

plan anual comprende el análisis de tiempos y recurso humano por estudio con la

finalidad de asignar, de manera óptima, la cantidad de horas reales que se necesiten.

(Ref. Documento 7.1.2).

- Los papeles de trabajo sustentan resultados, conclusiones y recomendaciones de los

informes correspondientes y contienen evidencia de la supervisión ejercida durante el

desarrollo del trabajo; cumpliendo con lo que se refiere al ordenamiento de

documentación, según lo establece el “Manual de procedimientos de la Auditoría

Interna” que antecede a los “Manuales de Procesos para las Diferentes Áreas de la

Auditoría Interna”. (Ref. Documento 5.1.9) y Documento 7.1.1.)

- Referente al Archivo Permanente de la Auditoría Interna, se encuentra desactualizado,

pese a que esta labor, fue designada por el señor Auditor Interno, a dos funcionarias de

la Auditoría, según consta en el último seguimiento que se le dio al Plan de Mejora del

estudio de Autoevaluación de la Calidad del año anterior, no se logró, al momento de

realización de esta autoevaluación, evidencia de que esta labor haya dado inicio. (Ref.

Documento 5.1.11)

También cabe señalar, que lo anterior, no se encuentra normado por parte de la

Auditoría Interna, en sus Manuales de Procesos para las diferentes áreas de la

Auditoría Interna. (Ref. Documento 5.1.9).

- El proceso de comunicación de resultados, se realiza por medio de la Conferencia

Final y luego se oficializa con la remisión del Informe Final a la instancia auditada.

(Ref. Documento 5.1.9)

- La Auditoría Interna debe realizar el seguimiento de recomendaciones, como está

establecido en el Manual de Procedimientos de la Auditoria Interna y en el Plan Anual

de Trabajo.

8. Herramienta Nº 8: Evaluación del cumplimiento de las normas.

La Herramienta Nº 8 consiste en verificar el cumplimiento de la siguiente normativa:

- Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público (NGA).

- Manual de Normas Generales de Auditoría para el Sector Público (NEAI).

La normativa se clasificó, para su análisis, en normas sobre atributos de la auditoría interna

y normas de desempeño. Los resultados se pueden visualizar en el siguiente cuadro resumen:



22

Dentro de las oportunidades de mejora en que la Auditoría Interna debe enfocarse, están los

cinco puntos donde se obtuvo notas menores al 85%, los cuales se detallan a continuación:

- Aseguramiento de la Calidad: actualmente no se está efectuando evaluaciones interna

de calidad en la Auditoria.

- Planificación: Con respecto a la “Planificación Estratégica”, es indispensable que la

Auditoría continuamente lo esté actualizando, con el objetivo de que sea congruente

con la visión, misión y los objetivos institucionales.

- Administración de recursos: La Auditoría Interna debe estar en un continuo análisis de

los recursos con que cuenta, para determinar posibles limitaciones que afecten la

cobertura y el alcance de la actividad de la auditoría, e identificar los riesgos que se

asumen por falta de recursos, de acuerdo a las condiciones imperantes en la institución,

y las regulaciones establecidas.

- Informe de desempeño: La Auditoría Interna no presentó al Jerarca el Informe de

Labores correspondiente al 2014. Incumpliéndose con eso lo indicado en el inciso g)



23

del artículo 22 de la Ley de Control Interno y lo fundamentado en el inciso “2.6

Informes de desempeño” del Apartado “2. NORMAS SOBRE DESEMPEÑO”,

contemplado en las “Normas para el ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector

Público”.

- Supervisión: Las revisiones continuas del desempeño de la actividad de Auditoría

Interna, no son percibidas como eficientes por parte de los funcionarios de la Auditoría

Interna encuestados para esta autoevaluación.

- Seguimiento de acciones sobre resultados: se debe mantener y velar porque se aplique

un proceso de seguimiento de las recomendaciones derivados de los estudios de

auditoría, para asegurar que las acciones establecidas sean aplicadas eficazmente.

CONCLUSIONES

Tanto en el presente trabajo de autoevaluación interna, como en las autoevaluaciones internas de

calidad de los últimos dos períodos, (2013 y 2014), en cuanto a la labor realizada por la Auditoría

Interna, se han detectado algunas deficiencias que vienen de años anteriores, las cuales se citan a

citan a continuación:

1. Sobre la eficiencia y eficacia de la actividad de auditoría interna

- La Auditoría Interna cuenta con el “Reglamento de Organización y Funciones de la

Auditoría Interna del Registro Nacional”, oficializado desde el 2008, al cual, no se le

han realizado revisiones ni actualizaciones, donde se le incluyan los nuevos

lineamientos y se contemplen las modificaciones y regulaciones establecidas por la

Contraloría General de la República.

- La Auditoría Interna continúa sin efectuar revisiones continuas del desempeño de la

actividad que realiza, donde se pueda reflejar: el control sobre la supervisión y el

autocontrol de las labores, la medición y análisis de indicadores de gestión e

implementación de informes de desempeño periódicos.

- La Auditoría Interna, cuenta con una dirección estratégica alineada al Plan Estratégico

Institucional, abarcando la misión, visión, valores y objetivos, planes de acción e

indicadores de gestión; Incluidos en el Plan Estratégico (2011-2016).

- Similar situación sucede con la Matriz de Riesgo del Universo Auditable del Registro

Nacional, elaborada en el 2010. La cual también, se encuentra desactualizada y

requiere además, la incorporación de los nuevos procesos institucionales y verificar la

aparición de nuevos riesgos.

- La Auditoría Interna debe poner en práctica la metodología que permita dar de forma

eficiente, el seguimiento respectivo al plan anual de trabajo de la Auditoría Interna.



24

- Pese a que la Auditoría Interna del Registro Nacional, cuenta con una ubicación

orgánica, una estructura apropiada y los recursos humanos, materiales y económicos

necesarios para cumplir sus objetivos; Se considera que se deben mejorar los canales

de comunicación de la Auditoría Interna con el Jerarca y con los auditados, y

principalmente los canales internos de comunicación, así como depurar la calidad del

servicio que se brinda.

- Lo anterior por cuanto los resultados obtenidos en esta revisión reflejan la necesidad de

una urgente atención, por parte de quien tiene a cargo la toma de decisiones en la

Auditoría Interna, con respecto a los resultados que está brindándose a la institución.

Por lo que, sería conveniente revisar la opinión externada por el auditado en las

encuestas realizadas durante esta evaluación y aplicar el aseguramiento de la calidad

en las labores propias de la unidad, priorizando aquellas que están fallando frente al

auditado.

2. Opinión sobre el cumplimiento de las normas para el ejercicio de la auditoría interna

En el desarrollo de la presente autoevaluación no se obtuvo evidencia documental de la

existencia del Informe de Labores de la Auditoría Interna, correspondiente al periodo

2014, razón por la cual, la Auditoría Interna para el período 2014, Incumplió con lo

indicado en el inciso g) del artículo 22 de la Ley de Control Interno y lo fundamentado

en el inciso “2.6 Informes de desempeño” del Apartado “2. NORMAS SOBRE

DESEMPEÑO” , contemplado en las “Normas para el ejercicio de la Auditoría Interna

en el Sector Público”. (Ref. Documento 1.1.1.).



25

ANEXOS

1. Programa de Trabajo (Herramienta Nº 1)

2. Resultados Encuesta al Jerarca (Herramienta Nº 2)

3. Resultados Encuesta para las Instancias Auditadas (Herramienta Nº 3)

4. Resultados Encuesta para el Personal de la Auditoría Interna (Herramienta Nº 4)

5. Atributos de la unidad de Auditoría Interna y su personal (Herramienta Nº 5)

6. Administración de la actividad de Auditoría Interna (Herramienta Nº 6)

7. Valor agregado de la actividad de Auditoría Interna (Herramienta Nº 7)

8. Evaluación del cumplimiento de las normas (Herramienta Nº 8)

9. Plan de Mejora (Herramienta Nº 10)

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