Aspectos Que Deben Cumplir Las Asociaciones Civiles de Guatemala en Materia Administrativa...

8/18/2019 Aspectos Que Deben Cumplir Las Asociaciones Civiles de Guatemala en Materia Administrativa Tributaria Laboral y

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https://contapuntual.wordpress.com/2009/10/05/aspectos-que-deben-cumplir-las-asociaciones-civiles-de-guatemala-en-materia-administrativa-tributaria-laboral-y-fscal/

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Actualmente en Guatemala y el resto del mundo existen lasAsociaciones Civiles, las cuales pueden defnirse de la manerasiguiente:

Son undaciones y Asociaciones las organizaciones constituidas sinfn de lucro que por voluntad de sus creadores, tienen a ectado demodo duradero su patrimonio a la realización de fnes de interésgeneral

!ntre estas Asociaciones encontramos las siguientes:

• "undaciones• #$G%S• Asociación de &ecinos• Asociaciones de taxistas• Asociaciones de artistas• Asociaciones Solidaristas• 'glesias• !tc

!ntre las caracter(sticas principales que distinguen a dic)asasociaciones civiles, se encuentran las siguientes:

$o tienen fnes de lucro, promueven la caridad, *enefcencia,asistencia o servicio social, cultural, cient(fco de educación einstrucción art(sticas, literarias, deportivas, pol(ticas, pro esionales,sindicales, religiosas !+C

Seg n el art(culo -. de la Constitución pol(tica de la rep *lica deGuatemala, esta*lece como un derec)o para la persona, la li*reasociación, asimismo el art(culo - del Código civil Guatemalteco,indica que las asociaciones y undaciones son personas /ur(dicas, esto

quiere decir que es una persona distinta a los miem*ros que laintegran, pueden e/ercitar todos los derec)os y contraer las


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o*ligaciones que sean necesarios para realizar sus fnes y ser0representada por la persona u órgano que designe la ley, las reglas desu institución, sus estatutos o reglamentos, o la escritura social 1Art23 Código Civil4

&+ $ &,#! *# ! !&$ $ &,#! $ #!# #!

• !la*orar su escritura de constitución• !la*orar los estatutos que regir0 la asociación• !legir la /unta directiva de dic)a Asociación• !legir al presidente y representante legal de la /unta

directiva• !numerar los requisitos para poder asociarse• 'nscri*irse en el registro civil del municipio donde se

constituyen• 'nscri*irse en el régimen de seguridad social cuando posea

m0s de tres empleados• 5a*ilitar un li*ro de salarios en el 6inisterio de +ra*a/o y

7revisión Social•

Cuando tenga mas de diez empleados es necesario queautorice un 8eglamento 'nterior de tra*a/o, el cual de*er0 serex)i*ido como m(nimo en dos lugares de la asociación 1Art 9dto 2..2 Código de tra*a/o4

• 'nscri*irse en la Superintendencia de administracióntri*utaria 1SA+4 para su registro y control

• $om*rar un perito contador que represente a la Asociación

4 !$ #!

Actualizar sus datos en la SA+, m(nimo una vez por a;o

• #perar conta*ilidad completa en orma organizada, as( comolos registros que sean necesarios, de acuerdo al sistema departida do*le aplicando principios de conta*ilidad generalmenteaceptados, en nuestro caso son las $'C 1Art 2- ?>==-ley de #$G%S4, esto quiere decir que tiene que )a*ilitar losli*ros de 'nventario,


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• 7resentar declaración /urada anual de impuesto so*re larenta in ormativo de sus operaciones en el periodo fscal pormedios electrónicos

• !xtender reci*os para reci*ir los aportes tanto ordinarios

como extraordinarios seg n los fnes de la asociación, para las#$G%S estos reci*os de*er0n ser autorizados por laSuperintendencia de administración tri*utaria 1SA+4

• Solicitar acturas conta*les a sus proveedores cuandorealicen compras de *ienes y servicios

• Autorizar y emitir acturas conta*les, as( como pagar el'mpuesto so*re la renta anual cuando e ect e actividadesdistintas a su naturaleza, es decir cuando e ect e actividadescon lucro entre sus operaciones

• Ser Agente de retención del 'S8 y emitir dic)as constanciaspor medios electrónicos cuanto tenga empleados queso*repasen ingresos por -3,=== == anuales o cuando e ect epagos a proveedores que )an elegido dic)a opción 18esoluciónde directorio -=3?>==B de la SA+4

• Cuando retenga 'S8 a sus empleados es necesario que llevepor medio electrónico la conciliación anual de retenciones de'S8 para personal en relación de dependencia que esta*lece la

ey del 'S8

" & + $ &,#!

8epartir dividendos, *ienes, utilidades o *enefcios entre susasociados

ley del 'S8 y Art 3 dto >=3?>==. 8eglamento de la ey del 'S84

!xención del 'mpuesto al &alor Agregado 1'&A4, est0n exentas decargar el '&A en los aportes que reci*en, *a/o la condición de estarde*idamente autorizadas y todos los requisitos arri*a indicados 1Art 'nc 2- ey del '&A4 sin em*argo son consumidores fnales, esto


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quiere decir que no est0n exentas del '&A en cuanto a las comprasque realicen 1Art B 8eglamento ley del '&A4

!xención del 'mpuesto de Solidaridad 1'S#4 en los aportes quereci*en, *a/o la condición de estar de*idamente autorizadas y todoslos requisitos arri*a indicados 1Art . 'nc e ey de 'S#4 !xención del 'mpuesto de +im*res "iscales y de papel Selladoespecial para protocolos en los documentos que contengan actos ocontratos gravados *a/o la condición de estar de*idamenteautorizadas y todos los requisitos arri*a indicados 1Art 2= 'nc . eyde +im*res "iscales4

+#,#4 $ &! " ! "# !&, ! ()# "& %#, !!&$ $ &,#! $ #!

$&,% +)3#,%#! ! *&!6 # " #! ! ,* *) #! 3!&$ #* *#! # $ ,% #!

os contri*uyentes en relación de dependencia, las empresasindividuales y las sociedades mercantiles, tienen el derec)o de poderdeducir de su impuesto so*re la renta las cantidades aportadas a lasasociaciones civiles Siempre y cuando se cumplan con las siguientescondiciones:

a deducción m0xima permitida por este concepto en cada

periodo conta*le, no puede exceder el 9D de la renta neta, ni de unmonto m0ximo de uinientos mil quetzales 1 9==,=== ==4

7ara que proceda la deduci*ilidad de las donaciones que reci*en,las asociaciones civiles de*en estar de*idamente constituidas yregistradas como tal

levar conta*ilidad completa

'nscri*irse como contri*uyente en el 8egistro +ri*utario Enifcado

7resentar declaración /urada anual del 'S8 con los anexos yrequisitos esta*lecidos por la ley todo por medio electrónico

a SA+ tiene potestad de fscalizar a las Sociedades civiles, encaso comprue*e que las donaciones no coinciden con los requisitosconta*les de la entidad que la reci*e, no se aceptar0 la deducción alcontri*uyente que la otorgo 1Art - 'nc d ley del 'S84 1Art -F 'nc sley del 'S84 1Art 2F 8eglamento de la ey del 'S84

& , 7 $ 8,


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7ara que uncione una organización de manera óptima, sesugiere, tener su estructura organizacional de*idamente defnida,&isión de la asociación, 6isión, Creencias, etc

Cuando las operaciones son elevadas es via*le tener como m(nimo elcontador arri*a indicado, 8ecepcionista, e e de 8ecursos 5umanos,


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Ena sociedad de responsa*ilidad limitada es una entidad legalseparada, distinta de sus socios y directores !sto )ace que sea una

orma Hexi*le de la participación de otras personas ? por e/emplo,como inversores, directivos y empleados a ormación de una

sociedad de responsa*ilidad limitada es a menudo venta/osa si ustedplanea )acer crecer el negocio

Ena sociedad de responsa*ilidad limitada tam*ién le o rece laprotección de como su propio nom*re lo indica, responsa*ilidadlimitada !sto signifca que el riesgo de pérdida normalmente selimita al dinero que )a invertido en el negocio 1como capital social o através de un préstamo4 5asta cierto punto, sin em*argo, este*enefcio puede resultar ilusorio: si la empresa necesita recaudar m0s

ondos de un prestamista como un *anco, es pro*a*le que se le

pedir0 que proporcione una garant(a personal7or otro lado, una sociedad de responsa*ilidad limitada implica m0scostos de administración y conta*ilidad Ena opción que se adapta aalgunas empresas es empezar a tra*a/ar como comercianteindividual, y luego ormar una Sociedad mercantil m0s adelantecuando el negocio crece, y trans erir la empresa a él

7or otra parte, tam*ién )ay que pensar en las implicaciones fscalesGanancias de las empresas y cualquier otro ingreso que usted 1u otros

empleados4 o*tengan de la empresa, se gravan de manera di erentea los ingresos como empresario individual por cuenta propia 1o de losnegocios en participación4 a orma m0s e ectiva de llevar susimpuestos depender0 de la renta*ilidad de su negocio

;$u ndo ser?a me>or establecer un negocio en participaci@n=

Seg n &0squez 6art(nez 12B F4, el contrato de participación tam*iénconocido como Asociación de Cuentas en 7articipación, Cuentas7articipación, Asociación en 7articipación, Compa;(a Secreta,

Sociedad en participación etc es utilizado por empresarios quenecesitan el dinero con urgencia, para poder capitalizar su empresapara pagar deudas o materia prima o producto # cuando tengancréditos pendientes y es por eso que surgen dos modalidades, que)aya una participación en varias operaciones o en el giro total de laempresa

!ste tipo de contrato es de gran utilidad y es muy recuente su uso,

puesto que no requiere de ninguna ormalidad para su creación


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!n un negocio en participación, no )ay responsa*ilidad limitada, cadasocio es responsa*le de las deudas que contraigan am*os en pos delnegocio que a*ren !sto puede ayudar a asegurar que loscontratantes estén comprometidos con el negocio pero igualmente,

puede ser personalmente desastroso si el negocio racasa!n algunos casos, los negocios en participación es una maneraatractiva para dos o m0s personas para ormar un negocio, so*retodo si los riesgos empresariales son relativamente *a/os 7ero amedida que crece el negocio y se )acen m0s comunes lastransacciones entre los part(cipes, a menudo es una *uena idea

ormar una empresa o sociedad mercantil, *rindando una mayorHexi*ilidad en las negociaciones en las que se entran, y para tomarventa/a de la responsa*ilidad limitada que algunas de estas o recen

; ale la pena la creaci@n de una sociedad an@nima=

Si la naturaleza de su 0rea de negocios le exige actuar comocomerciante o *ien porque lo considera necesario, pero usted y sussocios est0n preocupados por las posi*les responsa*ilidades quepuedan recaer so*re su patrimonio as( como la Hexi*ilidad en laadministración legal del negocio, entonces *ien puede valer la penala creación de una sociedad Anónima

Al igual que una sociedad de responsa*ilidad limitada, éstas sonentidades legales separadas y distintas de sus miem*ros +ienen queestar registradas en el 8egistro mercantil y llevan un registro deasam*leas de accionistas, /unta directiva, acciones nominativasI losaccionistas solo responden de las deudas de la sociedad por el montode su aportación, esto signifca que el riesgo de pérdida normalmentese limita al dinero que pagan por las acciones que reci*en

a di erencia entre la sociedad de responsa*ilidad limitada son varias,pero dentro de las principales est0n: en la 8esponsa*ilidad limitada

pueden )a*er un m0ximo de >= socios, en la Sociedad Anónima esilimitado el n mero de accionistasI !n la responsa*ilidad limitada loque importan son las personas, por ello este tipo de sociedades sonmenos Hexi*les en la admisión de socios, en las sociedades anónimaslo que importa es el capital, siendo procedimientos m0s sencillos losnecesarios para poder ser accionista

;(u< debo hacer si quiero iniciar mi negocio como unaempresa unipersonal AindividualB=

!s necesario para iniciar su negocio como empresario individualo*tener una patente de empresa y una inscripción de comerciante


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individual Ested tendr0 que elegir un nom*re para su empresa onom*re comercial, tener una sede (sica para su negocio, autorizarsus acturas, li*ros conta*les, y tener un contador responsa*le de suempresa ante la SA+ 7ara esto de*er0 de iniciar el proceso en el

8egistro 6ercantil y posteriormente ante la SA+;(u< sucede si acaba de empeCar un negocio sin establecerofcialmente como una empresa unipersonal sociedad oempresa=

Si usted comienza un negocio por su cuenta, o con alguien m0s, sin laormación de una empresa como comerciante individual, en

participación o sociedad anónima usted est0 operando de )ec)o


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os estatutos contienen las normas de la sociedad, por e/emplo, lasacultades que los directores tienen, cómo pueden transmitir sus

acciones, etc !ste por ley est0 contenido en escritura p *lica que seconoce como escritura constitutiva

os estatutos generalmente est0n ormados por lo que la ley regula,pero si lo desea, los mismos pueden ser m0s o menos Hexi*les enmuc)as 0reas: por e/emplo, si desea que sus administradores tenganque pedir m0s o menos autorizaciones a la asam*lea general paraciertas decisiones a tomar

Sin em*argo, usted tam*ién puede querer algunas restricciones 7ore/emplo, los undadores de peque;as sociedades a menudo incluyenrestricciones a la trans erencia de acciones 1autorizaciones de /untadirectiva, asam*lea4, con el o*/etivo de mantener el control de lasociedad y de quienes entran en ella

Ested de*e discutir sus necesidades con su asesor /ur(dicocorporativo +am*ién de*e discutir si las condiciones especiales setratan me/or en los estatutos de la sociedad en el momento deconstituirse o *ien en el uturo por medio de una modifcación

;(u< nombre de la empresa deber?a elegir=

Como una cuestión de *uen negocio, usted querr0 un nom*re que estil para usted 7or e/emplo, es posi*le que desee un nom*re que

transmite la imagen de la empresa, que le dice a los clientespotenciales lo que o recen, o que sea memora*le, para que sea 0cilpara los clientes potenciales de encontrar y reconocer

egalmente, usted necesita asegurarse de que su nom*re es distintode otras empresas y sociedades en la misma l(nea de negocio Si sunom*re induce a error a los clientes o potenciales clientes)aciéndoles creer que est0n tratando con otra empresa, usted podr(aser acusado de competencia desleal y terminar involucrados en unproceso /udicial costoso Ested necesita asegurarse de que su nom*reno sólo es distinto de los nom*res de las empresas que existen, sinotam*ién los nom*res comerciales o marcas comerciales registradas

!s una *uena idea para compro*ar la disponi*ilidad de su nom*recomercial, denominación social o razón social *uscar en el registromercantil y en el registro de la propiedad intelectual antes de

decidirse por unoJ5ay nom*res de empresas que no est0n permitidosK


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!mprender

2 7asos para iniciar un negocio> icencias y registros

Además, la escritura constitutiva es importante porque plantea la identificación de lasociedad y el objeto de la misma, siendo este la rama de negocios de la sociedad.

Si decide crear una empresa individual, debe inscribirse en el Registro TributarioUnificado de la Superintendencia de Administración Tributaria , pues la empresa queforme quedará ligada a su !mero de "dentificación Tributaria.

Trámites a realizar en el Registro Mercantil:

#mpresa ndividual

• #eberá comprar formulario de solicitud de inscripción de comerciante y deempresa mercantil y deberá cancelar $. %&.'' para su inscripción comocomerciante y $. (''.'' para la inscripción de empresa. )on la boleta de pago yel formulario lleno entregue su e*pediente en las ventanillas del registro.Recuerde llevar su documento de identidad y una certificación contable firmada

por un contador autori+ado.• l trámite deber-a durar d-as, pero no se asustes si tarda más. /encido el pla+o

debe recoger la patente de comercio, llevando preparados $. &'.'' en timbresfiscales para la patente.

• 0inali+ado el trámite en el Registro debe volver a la Superintendencia deAdministración Tributaria a registrar la empresa a su nombre, solicitar sus libroscontables y la autori+ación de sus facturas. 1as imprime y ya está listo parainiciar actividades

!ociedad

• #ebe inscribir la Sociedad, por tanto debe comprar un formulario de solicitud deinscripción de Sociedad 2ercantil y cancelar en el banco $. 3%&.'' parainscripción 4 $. 5.'' por cada $ (,'''.'' del capital autori+ado 4 $. (&.'' poredicto para publicación.

• 6agado esto, presente el e*pediente en ventanillas, conteniendo formulario yfotocopia del testimonio de la escritura de constitución de la sociedad, que debió

proporcionarle el otario.

• Si la autori+an, se publicará el edicto que canceló, y deberá presentar acta denombramiento de representante legal, la que debe reali+ar un otario y llevandoad7erido timbre fiscal de $. (''.''. )ompre un formulario y cancele $. %&.''.

• 8c7o d-as 7ábiles despu9s de la publicación del edicto, se debe presentar en elRegistro 2ercantil el memorial correspondiente solicitando la inscripción

definitiva de la sociedad, la página completa donde aparece la publicación de la

http://www.pymerang.com/emprenderhttp://www.pymerang.com/emprender/pasos-para-iniciar-un-negociohttp://www.pymerang.com/emprender/pasos-para-iniciar-un-negocio/licencias-y-registroshttp://portal.sat.gob.gt/sitio/http://www.registromercantil.gob.gt/http://www.pymerang.com/emprenderhttp://www.pymerang.com/emprender/pasos-para-iniciar-un-negociohttp://www.pymerang.com/emprender/pasos-para-iniciar-un-negocio/licencias-y-registroshttp://portal.sat.gob.gt/sitio/http://www.registromercantil.gob.gt/


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inscripción provisional, el testimonio original de la escritura y fotocopia delnombramiento del Representante 1egal que previamente inscribió.

• Unos tres d-as despu9s, pase a recoger su e*pediente, llevando $ 3''.'' detimbres fiscales para ad7erir a la patente de comercio de Sociedad.

6osteriormente realice el trámite de inscripción de empresa como si fuera unaempresa individual, tal y como está indicado en los párrafos anteriores.

enta>as y *esventa>as de los tipos de#mpresas E

+'7#

$LS#C'#S

CA7'+A6M$'6#

8!S7#$SA@' '<A< 8ANO$ S#C'A

'$


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S#C'!6(nimo >$o existem(nimoinicial

imitada !lpatrimonio de lasociedadresponde a laso*ligacionessociales

6uede ser:

•

9=== ====

imitada alcapital aportado

1imitada al capitalaportado.

•


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obligacionessociales.

)omanditarios:Responden demanera limitada almonto de susacciones.

varios y con elagregado: y Compa;(aSociedad en Comanditapor Acciones o

a*reviarse: y C(a ,S C A

)uadro. 3.(: )omparación de los distintos tipos de empresa

enta>as y *esventa>as de los tipos de#mpresas

C#6!8C'A$+! P !678!SA '$


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• a posi*ilidad de reunir unmayor capital para la empresa

• Son varias las experiencias quese dedican a imprimir dinamismoa la empresa

• +odos los socios responden demanera su*sidiaria, solidaria eilimitadamente a laso*ligaciones de la Sociedad

• Cada socio tiene derec)o a unvoto salvo pactado en locontrario

socios requiere elconsentimiento de losotros

• !l fnanciamiento por

incremento de capitalsocial a largo plazo esm0s di (cil

S#C'!

Ventajas Desventajas


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• $o requiere capital m(nimopara suconstitución

• a motivación de cadasocio para dedicar su me/or

es uerzo es grande dadoque participandirectamente en los*enefcios

• a posi*ilidad de reunir unmayor capital para laempresa

• Son varias las experienciasque se dedican a imprimirdinamismo a la empresa

• as responsa*ilidades antelas o*ligaciones sociales dela empresa est0n limitadasal patrimonio de ésta

• a sociedad se mantienea n después de la muertede alguno de sus socios

• a admisión de nuevos sociosrequiere del consentimiento delos otros

• !xiste un l(mite de >= sociosm0ximo

• as responsa*ilidades ante laso*ligaciones sociales de laempresa est0n limitadas alpatrimonio de ésta

• !l capital de la empresa nopuedeaumentar a menos que estesea integra y e ectivamentepagado, lo que puedeocasionar lentitud en losprocesos de expansión de laempresa

S#C'!


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mediante su venta

• os acreedores tienen derec)o so*relos activos de la corporación, noso*re los *ienes de los accionistas!l dinero que los accionistasarriesgan al invertir en una SocAnónima se limita al valor de suinversión

• !s relativamente 0cil conseguircapital considera*le, ya que puedeemitir acciones seg n susnecesidades

• e resulta relativamente 0cilo*tener crédito a largo plazo

o reciendo grandes activos comogarant(a

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