ASPECTOS LEGALES Y FISCALES RELEVANTES AL INVERTIR EN … FLORES GROUP... · SUBSTANCIAL EN LOS...

ASPECTOS LEGALES Y

FISCALES RELEVANTES AL

INVERTIR EN LOS E.U.A.

Expositor:

Lic. Y C.P. Rubén Flores

www.floresattorneys.com

1

Temario

❖ Resumen del Sistema Fiscal de los E.U.A. para Personas Físicas y Personas Morales

❖ Reforma Fiscal – Personas Físicas y Morales

❖ Formas Legales de Invertir en los E.U.A.

❖ Implicaciones Fiscales de las ganancias de bienes raíces

❖Determinación del costo fiscal de la propiedad

❖Métodos de Depreciación

❖ FIRPTA – Impuestos y Retenciones

❖ Estrategias Fiscales para Inversionistas en los E.U.A.

Nota: Copia de esta presentación esta disponible en nuestra pagina web – www.floresattorneys.com

2

INTRODUCCION – FORMAS LEGALES DE

INVERTIR EN BIENES RAICES EN LOS E.U.A.

3

Formas Legales

Persona Fisica

(ISR 37%)

(ISH 40%)

Corporación

Americana

(ISR 21%)

Partnership/LLC

(ISR 0%)

INTRODUCCION – IMPLICACIONES FISCALES DE


4

Tipos de Impuestos

Impuesto sobre

la Renta

(Federal y

Estatal)

Impuesto

Patrimonial

(Herencia)

Impuestos

Locales

(Estatales,

Municipios, etc)

INTRODUCCION – INVERSIONES

EN BIENES RAICES EN LOS E.U.A.

Clases de Propiedad

Residencia

Personal

(Tasa Preferente)

Propiedad

Comercial

(Tasa Preferente)

Propiedad

Inventario

(Tasa Ordinaría)

5



6

Ventas y Otras Disposiciones

Vender la

Propiedad

Regalo o

Herencia de

una Propiedad

Permuta de la

Propiedad

TIPOS DE GANANCIAS

7

Ganancia de

Capital

(Tasa Preferente)

Ganancia

Ordinaría

(Tasa Ordinaría)



FORMAS LEGALES DE INVERTIR

EN LOS E.U.A.

8

TIPOS DE EMPRESAS EN LOS E.U.A.

OPCIONES LEGALES

Persona

Física

Corporación

Regular

Limited

Liability

Company

Partnership

Trust

9

CARACTERISTICAS DE UNA

PERSONA FISICA NO RESIDENTE

- 2018

Características Legales:

1. Responsabilidad personal

2. Requisitos/Permisos migratorios

3. Domicilio Legal/Fiscal en los EUA

4. Sujeto a leyes de sucesión por bienes en los E.U.A.

10

Características Fiscales:

1. Se requiere determiner residencia fiscal y patrimonial

2. Sujeto a ISR (tasa máxima 37%)

3. Capital Gain Tax (Tasa 20%)

4. Sujeto a ISH Herencias (tasa máxima 40%)

5. Impuesto mínimo 20%

6. Actividad Empresarial – Utilidad Tasa (máxima 37%)

7. Inversión en banco – exento de ISR

8. Ganancias de capital de bolsa – exento de ISR

9. Venta de bienes raices FIRPTA (15%)

CARACTERISTICAS DE UNA

PERSONA FISICA NO RESIDENTE

- 2018

11

PERSONAS FISICAS – CLASES DE

CONTRIBUYENTES

Existen dos clases de contribuyentes en los E.U.A.

1. Contribuyente Normal (Residente Fiscal)

2. Contribuyente Extranjero (No Residente)

12

PERSONAS FISICAS – RESIDENTE

FISCAL

Una persona física se considera Residente Fiscal de los

E.U.A. en estos casos:

1. Ciudadanos de los E.U.A.

2. Residente permanente de los E.U.A.

3. Gringo Accidental – Presencia substancial, mas de 183 días en

los E.U.A.

13

OBLIGACIONES DE

RESIDENTES/CIUDADANOS VS NO

RESIDENTES – 2018

14

Residentes fiscales y

ciudadanos de E.U.A.

Ingresos Globales (ISR

37%)

Patrimonio Global (ISH

40%)

No – Residentes de los E.U.A.

Ingresos Fuente de riqueza en E.U.A.

(ISR 37%)

Patrimonio ubicado en E.U.A.

(ISH 40%)

PERSONAS FISICAS CON PRESENCIA

SUBSTANCIAL EN LOS E.U.A.

Personas físicas que tienen presencia substancial en los E.U.A. se

consideran residentes para efectos fiscales en los E.U.A.

Presencia substancial significa mas de 183 días en un periodo de

tres años de acuerdo con una formula especial:

1. 100% de los días del año actual

2. 1/3 de los días del año pasado

3. 1/6 de los días del año antepasado

15

EJEMPLO – PRESENCIA

SUBSTANCIAL

Nota: Esta persona puede invocar el tratado fiscal entre México y E.U.A.

y evitar la clasificación como residente fiscal y sus obligaciones16

Mexicano

• Visa de turista

• Residencia principal en México

• Negocios/Empresas en México

• Pasa 150 días en los E.U.A. en los

ultimos tres años

• Año 1: 150 = 150

• Año 2: 150 x 1/3 = 50

• Año 3: 150 x 1/6 = 25

225

ART. 4 – TRATADO PARA EVITAR LA

DOBLE TRIBUTACION

Nota: Un ciudadano de México puede invocar el tratado fiscal entre México y E.U.A. para

evitar la residencia fiscal de los E.U.A. si cumple con las pruebas del Art. 4

17

Mexicano

Residencia

Permanente en

México

Centro de

intereses vitals

(Personales y

economicos)

Vivienda Habitual Nacionalidad

RESIDENTE PATRIMONIAL

Para efectos fiscales existen dos conceptos de residencia:

1. Residencia Fiscal

2. Residencia Patrimonial

18

RESIDENTE PATRIMONIAL –

2018

Una Persona Física se considera un Residente Patrimonial de

los E.U.A. cuando:

1. Tiene la intención de residir de forma permanente en los E.U.A.

- Prueba subjetiva

2. Obtiene la residencia permanente (Green Card) – Prueba

objetiva

19

RESIDENTE PATRIMONIAL -

2018

Para determinar si la persona tiene la intención de residir de forma

permanente en los E.U.A., el IRS analiza varios factores y su ubicación.

1. Residencia principal

2. Familia, esposos, hijos

3. Escuela de los hijos

4. Membresías en clubs sociales

5. Negocios y empleo

6. Otros

20

IMPUESTO PATRIMONIAL

21

PF

E.U.A

PATRIMONIO E.U.A.

ISP

MAX. 40%

PATRIMONIO EXTRANJERO

ISP

MAX. 40%

PF

MEX.

PATRIMONIO E.U.A.

ISP

MAX. 40%

PATRIMONIO MEX.

EXENTO

IMPUESTO PATRIMONIAL – BASE

GRAVABLE

22

+ Patrimonial Global

- Deducciones Personales

- Deducción fija ($11.2 millones)

= Base Gravable

+ Patrimonial en los E.U.A.

- Deducciones Personales

- Deducción fija ($60,000)

= Base Gravable

Residente Patrimonial Extranjero

Nota:

1. La tasa del impuesto patrimonial es progresiva de 18% a un maximo de 40%

2. Las deducciones personales se limitan a los gastos funerarios y administrativos de la

sucesión

EJEMPLO – PERSONA FISICA

CASO 1

23

MEXICO

• Familia vive en México

• Residencia en México

• Hijos estudian en México


• Trabaja en México

• Contribuyente en México

• Licencias en México

• Permiso de votar en México

E.U.A.

• Casa en San Antonio

• Cuentas Bancarias

• Propiedades Comerciales

• Rentas y Ganancias

• Todos menos de 183 días

• Todos tienen visa de turista

Conclusiones:

• Residente Fiscal?

• Residente Patrimonial?

• Impuesto sobre la renta?

• Impuesto de Herencia/Patrimonial?

EJEMPLO – PERSONA FISICA E IMPUESTO

PATRIMONIAL

CASO 2

24

MEXICO

• Residencia en México


• Membresías en Country Club en

México

• Licencias para conducir en México

• Permiso de votar en México

• Trabaja en México de Lunes a

Jueves

• Contribuyente en México

E.U.A.

• Familia en E.U.A.

• Residencia en E.U.A.

• Cuentas Bancarias en E.U.A.

• Hijos estudian en E.U.A.

• Presente menos de 183 días

• Licencia para conducir en

E.U.A.

• Familia solicita residencia

• Se tiene visa de turista

Conclusiones:

• Residente Fiscal?

• Residente Patrimonial?

• Impuesto sobre la renta?

• Impuesto de Herencia/Patrimonial?

CORPORACION AMERICANA –

CARACTERISTICAS - 2018


1. Responsabilidad limitada de los accionistas

2. El consejo son responsables por su propia negligencia

3. Personalidad jurídica

4. Se establece a través de su escritura y estatutos

5. Tiene accionistas, consejo y directores

6. Domicilio legal en los E.U.A.

25

CORPORACION AMERICANA –

CARACTERISTICAS - 2018


1. Paga ISR federal (21%) y estatal (0-15%)

2. Retención sobre dividendos (5% al 30%)

3. Impuesto de utilidades acumuladas 20%

4. Método de contabilidad = Flujo o Devengado

5. Impuestos sobre empresas pasivas (20%)

6. Deducción inmediata de equipo/maquinaria

7. Corporación no esta sujeta a FIRPTA

8. Los accionistas extranjeros estan sujetos a FIRPTA

9. Empresa extranjera con establecimiento en los E.U.A. sujeto

a todos estos impuestos

26

27

EJEMPLO - CORPORACION

ACCIONISTAS

CONSEJO

(DIRECTORES)

CORPORACION

ADMINISTRADORES

(OFFICERS)

Empleados Ejecutivos Contratistas

• No tienen Responsabilidad personal

• No estan sujeto a ISR

• PF estan sujeto a ISH/ISP

• Responsabilidad personal en ciertos

casos

• Sujeto a ISR si los servicios se prestaron

en E.U.A.

• Responsabilidad personal en ciertos

casos


en E.U.A.

• Capital sujeto a riesgos/contingencias

• Sujeto a ISR federal y estatal

• Responsible por actos de

empleados/ejecutivos/contratistas

PARTNERSHIPS Y JOINT VENTURES

– CARACTERISTICAS - 2018


1. Dos tipos de partnerships – General o Limitada

2. Limited Partnerships tienen dos tipos de socios:

• General Partner – Socio Administrador

• Limited Partner – Socio Capitalista


28

PARTNERSHIPS Y JOINT VENTURES

– CARACTERISTICAS - 2018


1. Empresa Transparente (Flow-Thru)

2. No paga ISR federal o estatal

3. No presenta declaración, presenta un informe (Forma 1065)

4. Los socios acumulan ingresos de las actividades

5. REFIPRE en México = tal vez

6. Empresa sujeto a FIRPTA

7. Socios sujetos a FIRPTA

29

PARTNERSHIP – JOINT VENTURE

SOCIOS LIMITADOS

(LIMITED PARTNERS)

SOCIOS GENERAL

(GENERAL PARTNER)

PARTNERSHIP

• No tienen responsabilidad

personal

• No tienen voz/voto

• PF sujeto a ISR y ISH

• Tienen responsabilidad personal

• Administradores de la sociedad

• PF sujeto a ISR/ISH

• Capital sujeto a riesgos/contingencia

• No esta sujeto a ISR

• Se considera transparente

• Responsible por actos de empleados,

ejecutivos, contratistas


30

LIMITED LIABILITY CO. –

CARACTERISTICAS – 2018


1. Responsabilidad limitada de los socios/miembros

2. Responsabilidad limitada del consejo

3. Personalidad jurídica

4. Se establece a través de su escritura y estatutos

5. Tiene miembros y puede tener consejo y directores


31

LIMITED LIABILITY CO. –

CARACTERISTICAS – 2018


1. Tratamiento fiscal es opcional (check the box)

2. Opción: Corporación o Transparente

3. Transparente - No paga ISR federal

4. Socios sujetos a FIRPTA

5. REFIPRE en México = tal vez

32

LIMITED LIABILITY COMPANY

SOCIOS

(MEMBERS)

CONSEJO

(MANAGERS)

LIMITED

LIABILITY

COMPANY

ADMINISTRADORES

(OFFICERS)


• No tienen Responsabilidad personal

• No estan sujeto a ISR, si eligen C-Corp

• PF estan sujeto a ISH/ISP

• No tienen responsabilidad personal


en E.U.A.

• No tienen responsabilidad personal


en E.U.A.

• Capital sujeto a riesgos/contingencias

• Elige su regimen fiscal (Regular o

Transparente)

• Responsible por actos de empleados,

ejecutivos y contratistas

33

TRUST – CARACTERISTICAS – 2018


1. Dos tipos de Trusts – Revocable e Irrevocable

2. Fideicomitente (Grantor) – Crea y aporta patrimonio al Trust atravez

de regalo o venta

3. Fiduiciario (Trustee) – Es el administrador del Trust y es nombrado

por el Grantor. El Trustee puede ser una institución financiera o un

particular

4. Fideicomisarios (Beneficiaries) – Son las personas que reciben los

beneficios (ingresos, patrimonios, etc.) del Trust. El Grantor nombra

a los beneficiarios y establece las reglas de las distribuciones

5. Termino de Vigencia – Dependiendo de la jurisdicción del Trust se

puede establecer:

1. La vida del Grantor

2. La vida de los Beneficiarios

3. Vida perpetua (Dynasty Trust)

34

35

TRUST – CARACTERISTICAS – 2018


1. Revocable Trust – Es transparente y no paga ISR. Los ingresos se atribuyen al

Grantor.

2. Irrevocable Trust – Se considera un contribuyente, paga ISR y presenta

declaraciones

3. Residencia del Trust – La residencia se determina de acuerdo con su

administración:

a) Administración Americana – Se considera un residente fiscal de los

E.U.A. sujeto a ISR sobre ingresos globales

b) Administración Extranjera – Se considera un residente del extranjero

sujeto a ISR solo sobre los ingresos con fuente de los E.U.A.

4. Impuesto de Herencia/Patrimonial – Se Evita el impuesto de

herencia/patrimonial si el Grantor no tiene control sobre el Trust. En el caso

de Dynasty Trust se evita el impuesta de herencia/patrimonial permanente

TRUSTS

FIDEICOMITENTE

(GRANTOR)

TRUST

(REVOCABLE/IRREVOCABLE)

Revocable Trust:

• Sujeto a riesgos y contingencias de Grantor

• Grantor acumula los ingresos del Trust

• Grantor sujeto a ISR/ISH

Irrevocable Trust:

• Grantor no esta sujeto a riesgos contingencias

• Grantor no esta sujeto a ISR/ISH

Fiduiciario/Trustee

Protector

Fideicomisario/Beneficiaries

• Responsable por

negligencia

• Sujeto a ISR por sus

servicios

• Generalmente no tiene

responsabilidad personal

• Sujeto a ISR por sus

servicios

• No tiene responsabilidad

personal

• Sujeto a ISR por

distribución de ingresos

Revocable = Se considera trust

transparente y el Grantor acumula

ingresos

Irrevocable = Se considera un

contribuyente, presenta

declaraciones y sujeta a ISR

36

ESTRUCTURAS

CORPORATIVAS Y FISCALES

PARA INVERSIONISTAS

37

INVERSION PERSONA FISICA

Ventajas:

• Sencillo

• Tasa Preferente

• No aplica impuestos estatales

• Cuentas Bancarias Exentas de ISR y ISH

• Ganancia de Capital Exento

Desventajas:

• No hay protección patrimonial

• Impuestos patrimoniales aplican

• Impuestos de donación/regalos aplican

• FIRPTA/Retención de 15% aplica a bienes raices

• Declaracion del Inversionista

38

U.S. LLC

(Transparente)

Ventajas:

• Protección Patrimonial

• LLC exenta de ISR

• Tasa preferente para ganancias de capital 20 %

• No aplica impuesto a regalos de accionista de LLC

• Cuentas Bancarias Exentas de ISR y ISH

• Ganancias de Capital Exento

Desventajas:

• Impuesto sobre Herencias

• Impuesto por Regalos o Donación

• Declaracion del Inversionista

• FIRPTA aplica a la venta de inmuebles

INVERSION CON UNA LLC

TRANSPARENTE

39

INVERSION A TRAVES DE UNA

CORPORACION

CORPORACION

Blocker

VENTAJAS:

•Protección Patrimonial

•No aplica impuesto de regalos a las acciones

•No require declaraciones de los accionistas

•No aplica FIPRTA a la propiedad

DESVENTAJAS :

• Impuesto por Herencias – Acciones

• ISR 21% sobre utilidades y ganancias en los E.U.A.

• Impuesto a Intereses Bancarios

• Impuestos sobre Ganancias de Capital

•No aplica tasa preferente 20 %

•FIRPTA aplica – Acciones

40

INVERSION A TRAVES DE

EMPRESA EXTRANJERA

CORPORACION

EXTRANJERA

VENTAJAS:


•No aplica impuesto de herencia

•No aplica impuesto por regalos a las acciones

•No aplica FIRPTA a las acciones

•Cuentas Bancarias Exentas de ISR y ISH

•Ganancias de Capital Exento

DESVENTAJAS :

•ISR 21 % sobre utilidades/ganancias en los

E.U.A.


•FIRPTA aplica a la propiedad

•Impuesto sobre sucursales

41

INVERSION A TRAVES DE EMPRESA

EXTRANJERA Y SUBSIDIARIA

AMERICANA

CORPORACION

EXTRANJERA

U.S. CORPORACION

(BLOCKER)

VENTAJAS:


•No aplica impuesto de herencia

•No aplica impuesto por regalos

•No se requiere declaraciones de los accionistas

•No aplica FIRPTA a la propiedad

•No aplica FIRPTA a las acciones

DESVENTAJAS :

•ISR 21 % Utilidades y Ganancias en los E.U.A.

•Impuestos a Intereses Bancarios

•Impuestos sobre Ganancias de Capital

•Aplica FIRPTA a las acciones


42

TRATAMIENTO FISCAL DE

INMUEBLES EN LOS E.U.A.

43

INGRESOS DE

BIENES RAICES

Ganancias:• Ganancias de capital=Tasas preferentes

(20%)

• Ganancias ordinarias= Tasas Regular (37%)

• FIRPTA aplica a ventas (15%)

Rentas:• Rentas pasivas=Renta bruta tasa 30%

• Renta negocios=Renta neta tasa

regular (37%)

• FIRPTA no aplica a rentas

44

INVERSIONISTA

EXTRANJERO

VENTAS DE INMUEBLES EN

LOS E.U.A.

45

CLASES DE INMUEBLES

Generalmente los inmuebles se dividen en clases para determinar:

1) Depreciación

2) Clases de ganancias

3) Tasa de ISR

La clase se determina de acuerdo con la intención y el uso actual del inversionista/dueño:

1) Intención Personal

2) Intención Comercial

3) Intención de Inversión

4) Intención de Reventa/Inventario

46

CLASES DE INMUEBLES

CLASE DE

INMUEBLES

Personal• Intención de uso

personal

Comercial• Intención de

usar en un

negocio

• No va haber uso

personal

Inversión• Intención de

invertir y

mantener a

largo plazo y

plus valia

Inventario• Intención de

adquirir,

mejorar,

desarollar y

vender a corto

plazo

47

VENTAS – GANANCIAS Y

PERDIDAS DE INMUEBLES

VENTA DE

INMUEBLES

Personal• Ganancias de

capital

• Perdida no

deducible

• Exclusión de

gananacias

Comercial• Ganancia de

capital

• Perdida ordinaria

Inversión• Ganancia de

capital

• Perdida de capital

Inventario• Ganancia

ordinarias

• Perdidas ordinarias

Nota: 1) Ganancias de capital largo plazo = Tasa preferente 20% Max

2) Perdidas de capital = Tope de $3,000 anual

3) Ganancias/Perdidas ordinarias= sin topes/tasa regular

48

• La venta de un inmueble en los E.U.A. puede generar gananciao Perdida:

• El precio de venta incluye todos los beneficios, bienes y efectivo que se entrego al vendedor en la venta:

1.Efectivo

2.Otras propiedades

3.Hipotecas/Pasivos asumido por el comprador

4.Otros beneficios

VENTA DE UN INMUEBLE

EN LOS E.U.A.

Precio de venta y otras consideraciones

- Costo Fiscal

___________________

Ganancia/Perdida

49

EJEMPLOS – VENTAS DE

INMUEBLES

Intención compra casa para

uso personal/residencia y

principal

Venta

Ganancia = Tasa preferente 20%

Ganancia = Exclusión de

$500,000 (pareja)

Perdida = No deducible

50


INMUEBLES

Intención compra edificio

para uso de negocio

Ganancia Neta = Tasa

preferente 20%

Perdida Neta = Deducción

Ordinaria, Sin tope

Venta

51


INMUEBLES

Intención compra casa

historical como inversión

Ganancia de Capital = Tasa

preferente 20%

Perdida de Capital = Deducción

Limitada ($3,000)

52

EJEMPLOS – VENTAS DE INMUEBLES

Intención compra lotes para

construer casas y vender

Ganancia = Tasa ordinaria

Perdida = Deducción sin

Limites

53

COSTO FISCAL DEL INMUEBLE

EN LOS E.U.A.

54

COSTO FISCAL DE LA PROPIEDAD

• El costo fiscal de una propiedad es normalmente el costo

historico, con algunos ajustes. Sec. 1012

1. No se permite actualizar por inflación u otros

cambios de valor de la propiedad

• El costo historico es lo que se pago por la propiedad e incluye

1. Efectivo pagado

2. Prestamos o deuda asumida

3. Valor de otras propiedades que se transfirieron al vendedor

55

• Transferencias de propiedades a una persona por servicios

prestados causa:

1. Ingresos para la persona equivalente al valor de la propiedad

2. Costos fiscales en la propiedad equivalente al valor de la

propiedad

COSTO FISCAL DE LA PROPIEDAD

56

EJEMPLO – COSTO FISCAL

Efectivo 100

Prestamo 100

Propiedad 200

TerrenoV

Costo Fiscal Terreno

Terreno $400 (100 + 100 + 200)

57


Servicios

Terreno $500P

Costo Fiscal

Terreno $500

Ingreso $500

58

COSTO FISCAL

• En el caso de un regalo de una propiedad de una PF a otra PF:

1. El regalo no se considera ingreso (Sec. 102) y no esta

sujeto a ISR

2. El costo fiscal de la propiedad para el donante sera el costo

fiscal del donador (Sec. 1015) la fecha del regalo

• En el caso de una herencia de una propiedad de una PF a otra

PF:

1. La herencia no se considera ingreso y no esta sujeto a ISR

2. El costo fiscal de la propiedad para el heredero sera el valor

de la propiedad en la fecha de fallecimiento. (Sec. 1014(a))

59


Regalo de

Propiedad

Valor $200

Costo $100

HIJO

Costo Fiscal

Propiedad $100

D

HIJOF

Herencia de

propiedad

Valor $200

Costo $100

Costo Fiscal

Propiedad $200

60

COSTO FISCAL

• En el caso de intercambio de una propiedad por otra

propiedad la ganancia y el costo fiscal depende si la venta

fue gravable o no gravable

1. Gravable (Sec. 1001) – El costo fiscal de la propiedad

adquirida seria el valor de la propiedad adquirida

2. No gravable (Sec. 1031) – El costo fiscal de la

propiedad adquirida en una operación no gravable

(permuta) seria el costo de la propiedad entregada

61

VENTA GRAVABLE

Terreno

C

Costo Fiscal

Avion $200

V Valor 200/Costo 100

Avion

Valor 200/Costo 200

Costo Fiscal

Terreno $200

62

VENTA NO GRAVABLE

Terreno A

C

Costo Fiscal

Terreno B $100

V Valor 200/Costo 100

Terreno B

Valor 200/Costo 200

Costo Fiscal

Terreno A $200

63

PERMUTA DE BIENES (LIKE KIND

EXCHANGES)

• Sec. 1031 permite diferir la ganancia o perdida de una

permuta de bienes si cumple varios requisitos

1. Solo permuta de inmuebles

2. El inmueble se utiliza en una actividad empresarial o

inversion (No califica si el uso es personal)

3. El inmueble no se considera inventario del

contribuyente

4. Solo inmuebles ubicados en los E.U.A.

64

PERMUTA DE BIENES (LIKE KIND

EXCHANGES)

• En caso que la permute incluya otra clase de propiedad o

efectivo se considera ganancia hasta el monto/valor de la

otra propiedad

• En el caso que la permute incluya una hipoteca o pasivo

que asume una de las partes, se considera ganancia hasta el

monto/valor de la hipoteca/pasivo

65

EJEMPLO – PERMUTA DE BIENES

Propiedad A

B

Propiedad B

Costo $100

Valor $200

Ganancia 0

A

Costo 100

Valor 200

Propiedad B

Propiedad A

Costo $300

Valor $200

Perdida 0

Costo 300

Valor 200

66

EJEMPLO – PERMUTA DE BIENES

Propiedad A

B

Propiedad B

Costo $100 + $100

Valor $200

Ganancia $100

A

Costo 100

Valor 200

Propiedad B

Costo 300

Valor 100

Efectivo 100

67

DEPRECIACION DE BIENES

INMUEBLES EN LOS E.U.A.

68

METODOS DE DEPRECIACION

• Se permite una deducción por la depreciación de un activo,

sea tangible o intangible, si el bien:

1. Se utiliza en una actividad empresarial o negocio

2. Se utiliza en la producción de un ingreso (rentas,

regalias, etc.)

3. Tiene una vida util de mas de un año

4. No se considera depreciable si el proposito principal

es vender la propiedad (Inventario)

69


• Depreciación para los inmuebles depende de la clase de la

propiedad:

1. Clase residencial: Depreciación seria linea recta con un

periodo de 27.5 años

2. Clase no-residencial (commercial): Depreciación seria

linea recta con un period de 39 años

• En ciertos casos se permite depreciación acelerada o

inmediata de los components de la estructura que tiene una

vida util menor que el edificio. Se vale separar el costo de

estos componentes y deducir (cost segregation study).

70

EJEMPLO - DEPRECIACION

Comercial Residencial

Costo fiscal 100,000

Depreciación 100,000 = $3,225

39

Costo fiscal 100,000

Depreciación 100,000 = $3,636

27.5

71


• Depreciación para bienes muebles depende de la “clase” de mueble. Generalmente, existen clases de bienes muebles:

1. Clase de 3 años (vida util 4 o menos)

2. Clase de 5 años (vida util 5 – 9)

3. Clase de 7 años (vida util 10-15)



6. Clase de 20 años (vida util 25 o mas)

La vida util de un bien mueble se determina de acuerdo con tablas del IRS.

72


• Se puede elegir varios metodos para determiner la

depreciación:

1. Depreciación Acelerada (MACRS)

2. Depreciación Linea Recta (ADS)

3. Depreciación Inmediata (Sec. 179 or Bonus)

• El porcentaje de depreciación se encuentra en tablas

emitidas por el IRS de acuerdo con la clase de bien y

metodo.

73

DEPRECIACION INMEDIATA Y

BIENES MUEBLES

• Se permite la deducción inmediata cuando se adquiere bienes

muebles

• Bienes muebles incluye equipo, maquinario, vehiculos, etc.

• Sec. 179 (Immediate Expenses) permite la deducción inmediata

de bienes muebles adquiridos para uso en negocio/actividad

empresarial

1. Deducción maxima de $1,000,000 anual

2. Incluye bienes nuevos o usados

3. Tope de bienes adquiridos de $2,500,000

4. Tope si el negocio esta en perdida

74

DEPRECIACION INMEDIATA Y

BIENES MUEBLES

• Sec. 168 (Bonus Depreciation) permite la depreciación

inmediata de bienes adquiridos para usar en un

negocio/actividad empresarial

1. Depreciación inmediata sin limite de bienes muebles

(equipo, maquinaria, etc)

2. Incluye bienes nuevos o usados

3. No hay tope de monto de bienes adquiridos o que el

negocio tenga utilidad

75

EJEMPLO – DEPRECIACION

INMEDIATA Y ACELEREDA

U.S.

Corporation

Equipo y

Maquinaria

U.S.

Corporation

Equipo y

Maquinaria

Sec. 179 $500,000

Bonus $1,000,000

Sec. 179 $0

Bonus $1,000,000

Precio de equipo y maquinaria = $1,000,000

Utilidad Neta de $500,000

Precio de equipo y maquinaria = $1,000,000

Perdida Neta de -$200,000

Compra

Compra

76

RESIDENCIA PRINCIPAL

VENTAS Y GANANCIAS

77

RESIDENCIA PRINCIPAL –

EXCLUSION DE GANANCIAS

• Sec. 121 permite que la ganancia de la venta de la

residencia principal se excluya de los ingresos

acumulables:

1. Monto maximo de exclusion es $500,000 por pareja y $250,000

Soltero

2. Se require que la casa haya sido la residencia principal minimo 2

años de los ultimos 5 años

3. Se limita el uso de Sec. 121 a una vez cada 2 años

78

EJEMPLO – VENTA RESIDENCIA

PRINCIPAL

V C

Venta

Vendedor

• Casa fue residencia principal ultimos 5 años

• Ganancia de $700,000

• Ganancia Gravable:

Ganancia $700,000

-Exclusión $500,000

$200,000

79

RENTA DE BIENES RAICES EN

LOS E.U.A.

80

RENTAS DE BIENES RAICES

• Sec. 871 (a) & 881 (a) dice que un inversionista extranjero

que tiene rentas de bienes raices se consideran ingresos

pasivos (FDAP):

1. No se permite deducción o depreciación

2. Retención de 30% de rentas brutas

81

RENTAS DE BIENES RAICES

• Sec. 871 (d) & 882 (d) permite que inversionistas

extranjeros (PF o PM) elija que su propiedad y las rentas

se consideren un negocio en los E.U.A., esto permite:

1. Deducir los gastos relacionados con la propiedad incluyendo

depreciación

2. La renta neta esta sujeto a tasas regulares (PM= 21% y PF= 37%

max)

82

EJEMPLO – RENTA DE BIENES

RAICES

I

Inversionista extranjero de los E.U.A.

Recibe rentas de $100,000

Gastos operativos de $30,000

Predial $6,000

Depreciación $1,000

Impuestos sin Elección

Renta Bruta $100,000

Impuesto 30% $30,000

Impuestos con Elección

Renta Neta $60,000

Impuesto 21% $12,600

83

FIRPTA - VENTAS DE INMUEBLES

POR EXTRANJEROS

EN LOS E.U.A.

84

FIRPTA EN E.U.A.

La ley de FIRPTA (Foreign Investment Real Property Tax Act)

requiere una retención de las ventas de bienes inmuebles en los

E.U.A. por extranjeros:

1. Sec. 897 - ISR sobre la ganancia que se paga

cuando se presenta la declaración a fin de año. Se

puede acreditar la retención contra el ISR.

2. Sec. 1445 - Retención del 15% de precios de venta.

La retención es un pago provisional.

85

FIRPTA EN E.U.A.

PF Extranjero

Propiedad en

E.U.A.

FIRPTA = 15%

ISR = 37%

CAPITAL TAX = 20%

ISH = 40%

86

FIRPTA EN E.U.A.

Empresa

Americana

Propiedad en

E.U.A.

FIRPTA VENTA PROPIEDAD = N/A

FIRPTA VENTA DE ACCIONES = 15%

ISR = 21%

ISH = 40%87

PF

Holding/Trust

FIRPTA EN E.U.A.

Subsidiaria en

E.U.A.

Propiedad en

E.U.A.

FIRPTA VENTA PROPIEDAD = N/A

FIRPTA VENTA DE ACCIONES = 0%

ISR = 21%

ISH = N/A

88

PF

VENTA DE INMUEBLES

AMERICANOS POR NO-

RESIDENTES

VENTA DE

INMUEBLES

AMERICANOS

POR PF -

EXTRANJERO

Ventas Directas

de un Inmueble

Venta de acciones

de una empresa

Americana

(Inmueble 50% de

activos)

Venta de

acciones de una

empresa

extranjera

Retención 15%

ISR 37%

Tasa preferente 15-20%

Retención 15%

ISR 37%

Retención 0%

ISR 0%

89

DEFINICION DE INMUEBLE

AMERICANO FIRPTA

Se considera un inmueble Americano:

1. Terrenos

2. Mejoras en los terrenos

3. Propiedad/Muebles asociados con el uso del terreno

4. Acciones y participaciones en ciertas empresas Americanas

90

Acciones y participaciones en empresas Americanas se consideran inmueble cuando:

1. Tiene mas de 50% de sus activos en inmuebles

2. Los ultimos 5 años mas del 50% de sus activos fueron inmuebles

Acciones y participaciones de empresas extranjeras (Offshores) no se consideran un inmueble.

DEFINICION DE INMUEBLE AMERICANO FIRPTA

91

EMPRESA AMERICANA TENEDORA DE

BIENES RAICES (U.S. REAL PROPERTY

HOLDING COMPANY)

• Una corporación Americana con mas de 50% de sus

activos de bienes raices americanos se considera una

USRPHC.

• Las consecuencia de que clasifique a una corporacion

como una USRPHC es:

1. FIRPTA (15%) aplica a la venta de acciones

2. FIRPTA (15%) aplica a distribuciones de utilidades, dividendos

y reembolso de capital

92

EMPRESA AMERICANA TENEDORA DE

BIENES RAICES (U.S. REAL PROPERTY

HOLDING COMPANY)

• La excepción de que aplique FIRPTA a una

USRPHC es:

1. Que la corporación vendio todos sus bienes raices en los E.U.A.

y no tiene ninguno al momento de pagar dividendos, capital o

liquidar

2. Obtener un certificado de excención del IRS

3. Obtener un “Affidavit” que la venta genero ganancia

93

EJEMPLO USRPHC

Persona

Física

MX

U.S.

Corporación

Caso 1

• Vende su unico inmueble en los

E.U.A. $100

• No aplica FIRPTA

Distribución en

liquidacion =

NO FIRPTA

94Nota: Recomendable establecer una empresa por cada propiedad

EJEMPLO USRPHC

Persona

Física

MX

U.S.

Corporación

Caso 2

Tiene dos

inmuebles en los

E.U.A. y vende

una por $100

Dividendo =

Aplica FIRPTA

95

CASO 3

Persona

Física

MX

U.S.

Corporación

Inversión – Inmueble de E.U.A. > 50%

Activos Totales

CompradorVenta de acciones

Aplica FIRPTA

96

CASO 4

Persona

Física

MX

Empresa

Offshore

Inmueble en los

E.U.A.

CompradorVenta de acciones

No Aplica FIRPTA

07/02/2019 97

GANANCIAS DE UNA VENTA DE UN

INMUEBLE AMERICANO IRC 897 (a)

Las ganancias de la venta de un Inmueble Americano están

sujetas a:

1. Retención del 15% de precios de venta. La retención es como un pago

provisional.

2. ISR sobre la ganancia que se paga cuando se presenta la declaración a

fin de año. Se pude acreditar la retención contra el ISR.

98

EXCEPCIONES EN LA RETENCION

IRC 1445(b)

• No se requiere de retención si:

1. Compra de residencia para uso personal del comprador por menos de

$300,000 e intención de usar el 50% para uso personal

2. El certificado de retención del IRS

99

CERTIFICADOS DE EXCENCION

Reg.1.1445-1(c)(2)

• El comprador puede retener una cantidad menor si se emite un certificado de retención por el IRS (Internal Revenue Service)

• El vendedor puede solicitar la reducción de la retención

• El IRS actuará sobre una solicitud dentro de los 90 días de haber llenado la solicitud

• El IRS emitirá un certificado si:

1. El vendedor demuestra que no hubo ganancia o el impuesto es menor

2. El vendedor está exento

3. Las partes han quedado en un acuerdo de pago

con el IRS

100

REEMBOLSOS DE IMPUESTOS

PAGADOS Reg. 1.1445-3 (g)• Si un certificado es expedido despues de la venta del

cesionario, se puede solicitor un reembolso anticipado (sin

interes)

• El IRS tiene 90 dias para procesar la requisición de un

reembolso anticipado

101

REFORMA – FIRPTA Y BIENES

RAICES

102


RAICES

• La reforma fiscal del 2018 mejoro el tratamiento fiscal de

inmuebles y pciones de inversionistas extranjeros.

• FIRPTA (IRC 897) es la ley que requiere un impuesto y

retención para los extranjeros/no residents al momento de

vender un inmueble en los E.U.A.

103


RAICES

• La planeación siempre fue complicada para extranjeros porque la decision siempreha sido:

1. Invertir como persona fisica y los efectos fiscales son:

▪ Retención de FIRPTA 15% del period de venta

▪ Tasa preferente de ISR de 20% (Longterm Capital Gains) a bienes con tenencia de mas de 12 meses

▪ Riesgo de estar sujeto al ISP (Herencias y Regalos) de 40%

2. Invertir como una corporación y los efectos fiscales son:

▪ No aplica retención de FIRPTA 15%

▪ Se pierde la tasa preferente de 20%

▪ Sujeto a ISR normal, tasa maxima de 35% (2017)

104


RAICES

• La reforma reduce la tasa de corporaciones a 21% esto

resulta en una opción mas favorable para corporaciones.

1. FIRPTA = No aplica a corporaciones

2. ISP (Herencias y Regalos) = No aplica en ciertos casos

(Holding Extranjero)

3. ISR= Tasa de 21% para corporaciones

105

EJEMPLO – REFORMA FISCAL

E.U.A. Persona Física Mexicana Invierte en Bienes Raíces en

los E.U.A.

Observaciones:

1. PF se considera como Extranjero/ No Residente

2. Sujeto a FIRPTA retención sobre precio de venta = 15%

3. Sujeto a tasa preferente ISR en la ganancia = 20%

4. Sujeto a ISR regular (máximo 37%) en las rentas

5. Sujeto a ISP (Herencias y Regalos) tasa máxima 40%

106

Propiedad de Renta

EJEMPLO – REFORMA FISCAL

E.U.A.

Persona Física Mexicana Invierte en Bienes Raíces en los E.U.A. a

través de una corporación

Observaciones:

1. PF no esta sujeto a ISR/ISP

2. No aplica FIRPTA (15%)

3. No aplica ISP (Herencias) cuando se utiliza holding

4. ISR (21%) sobre la ganancia y rentas al momento de vender

5. REFIPRE?

Holding

Extranjera

107

ASPECTOS

MIGRATORIOS Y

FISCALES DE

INVERTIR EN E.U.A.

108

109

VISAS PARA INVERTIR EN

BIENES RAICES

• Se requiere una visa de negocio/inversionista para realizer una actividad

empresarial/comercial en los E.U.A.

• No se requiere una visa de negocios/inversionista para inversiones pasivas:

• Cuentas Bancarias

• Acciones en la Bolsa

• Acciones en Empresas

• Bienes Raices

110

VISAS PARA INVERTIR EN

BIENES RAICES

• Invertir en un inmueble no se considera una actividad empresarial/comercial.

Sin embargo, la administración, cobranza y mercadotecnía de la propiedad se

puede considerer una actividad empresarial/comercial.

1. Se recomienda usar una empresa para las inversions en

propiedades comerciales

2. Se recomienda usar un property manager para administrar las

propiedades

IMPLICACIONES FISCALES DE LAS VISAS

Residencia

Permanente

TIPOS DE VISAS

Visa

TuristaVisa de

Negocio/Inversionista

• Menos de 183 días= no tiene

obligaciones fiscales en los

E.U.A.

• Mas de 183 Días=Obligacion

de presentar declaraciones e

informes

• No se considera residente

patrimonial

• Menos de 183= no tiene obligaciones

fiscales en los E.U.A.

• Mas de 183 Días=Obligacion de

presenter declaraciones e informes

• Excepcion – Invocar Tratado Fiscal

entre E.U.A. y Mexico

• Excepcion – Centro de Intereses

Vitales

• No se considera Residente

Patrimonial

• Se considera Residente

Fiscal

• Se considera Residente

Patrimonial

111

FATCA –

GLOBALIZACION

FISCAL

112

FATCA – IMPLICACIONES FISCALES

PARA PERSONAS FISICAS CON DOBLE

NACIONALIDAD

• La ley FATCA oblige un intercambio de información masivo entre E.U.A. y paises extranjeros.

1. Instituciones financieras americanas deben informar de las cuentas de extranjeros en su banco.

2. Instituciones financieras extranjeras tiene que informar de los ciudadanos Americanos con cuentas en subanco.

3. Personas con ciudadania Americana o Residencia Permanente en los E.U.A. debe de informar de susinversions y cuentas en el extranjero.

4. Mexicanos con doble nacionalidad o residencia tienen obligaciones como cualquier ciudadano o residente de los E.U.A.

113

Personas Sujetas a

FATCA

CiudadanosResidentes

Permanentes

Extranjeros Presentes

mas de 183 días en los

E.U.A.

FATCA – PERSONAS AFECTADAS

114

Obligaciones de

Informar

Bancos Americanos

Informar de Cuentas

de Extranjeros

Ciudadanos y

Residentes

Informar de cuentas e

instrumetos Financieros

en el Extranjero

Ciudadanos y

Residentes

Informar de Empresas

en el Extranjero

FATCA - OBLIGACIONES

115

COMMON REPORTING STANDARDS (CRS)

• Common reporting standards (CRS) es un convenio en

paises en Europa y el mundo que oblige a instituciones

financieras de informar de las cuentas de extranjeros en su

banco, incluyendo:

1. Titular de las cuentas

2. Ultimate Beneficial Owner de la cuenta

3. Saldo e ingresos de la cuenta

116

DECLARACIONES E INFORMATIVAS DE

AMERICANOS CON INVERSIONES, CUENTAS Y

EMPRESAS EN EL EXTRANJERO

1. W8BEN-E – Declaración del estatus fiscal y clasificación de acuerdo

con FATCA

2. FINCEN 114 – Informativa de cuentas bancarias en los Estados Unidos

de acuerdo con la ley FATCA

3. Form 8938 – Informativa de cuentas, empresas e instrumentos

financieros en el extranjero

4. Form 5471 – Informativa de empresas en el extranjero

5. Form 5472 – Informativa de transacciones con partes relacionadas

117

EJEMPLO - FATCA

Persona

Física

MX

Cuenta

Bancaria

USA

Caso 1

Banco informa de titular

de la cuenta en este caso

PF-MX

118

EJEMPLO – FATCA

Persona

Física

MX

Empresa

U.S.A.

Caso 2

Banco informa de titular

de la cuenta en este caso

Empresa de U.S.A.

Cuenta

Bancaria USA

119

EJEMPLOS – NEGOCIOS E

INVERSIONES EN LOS E.U.A.

120

EJEMPLO – EMPRESA

MEXICANA

Caso 1: Empresa Mexicana invierte en U.S.A.

Observaciones:

1. Propiedad en los E.U.A. se considera un establecimiento permanente

2. Empresa se considera contribuyente en U.S.A.

3. Ingresos acumulables en U.S.A. y ISR (21%)

4. Empresa puede aprovechar deducciones autorizadas en los U.S.A.

5. Ingresos acumulables en México sujetos a tasa de 30%

6. Se permite acreditar el impuesto de U.S.A. contra ISR en México

7. Sujeto a FIRPTA

121

Propiedad en E.U.A.

EJEMPLO – EMPRESA

AMERICANA

Caso 2: Empresa Mexicana invierte en U.S.A. a través de Subsidiaria/ Empresa Americana

Observaciones:

1. La Corporación es contribuyente de los E.U.A. sujeto a ISR (21%)

2. La Corporación puede aprovechar deducciones autorizadas en los U.S.A.

3. La Empresa Mexicana no acumula las utilidades de la corporación en los E.U.A.

4. La Empresa Mexicana acumula los dividendos recibidos a tasas normales en México (30%)

5. Empresas Mexicanas no pueden aprovechar las deducciones de U.S.A.

6. Los pagos de dividendos de corporaciones a Empresas Mexicanas sujetos a retención 0% - 5%

7. FIRPTA no aplica a corporación Americana

8. FIRPTA si aplica a la empresa Mexicana

122

EJEMPLO – HOLDING/TRUST

EN LOS E.U.A.

Caso 4: Persona Física Mexicana Invierte en U.S.A. a través de Holding/Trust

Observaciones:

1. PF no se considera como Residente/Contribuyente

2. Inversión en Banco: Exenta de ISR e ISP (Herencias)

3. Inversión en Bolsa: Exenta de ISR e ISP (Herencias)

4. Inversión en Bienes Raíces: Sujeta a ISR/ Exenta ISP /Sujeta a FIRPTA

5. Inversiones en Empresas: Sujetas a ISR / Exenta ISP (Herencias)

6. REFIPRE?

123

Holding/Trust

Extranjera

EJEMPLO – PERSONA FISICA

CON BIENES RAÍCES

Caso 5: Persona Física Mexicana Invierte en Bienes Raíces en los

E.U.A.

Observaciones:

1. PF no se considera como Extranjero/ No Residente

2. Sujeto a FIRPTA retención sobre precio de venta

3. Sujeto a tasa preferente ISR en la ganancia = 20%

4. Sujeto a ISR regular (máximo 37%) en las rentas

5. Sujeto a ISP (Herencias y Regalos) tasa máxima 40%

124

EJEMPLO – SUBSIDIARIA

AMERICANA CON BIENES RAÍCES

Caso 6: Persona Física Mexicana Invierte en Bienes Raíces en los E.U.A. a través de

una corporación

Observaciones:

1. PF no esta sujeto a ISR/ISP

2. No aplica FIRPTA (15%) a la corporación

3. No aplica ISP (Herencias) cuando se utiliza holding

4. ISR (21%) sobre la ganancia y rentas al momento de vender

5. ISR (21%) sobre las rentas

6. REFIPRE?

125

Holding

o Trust

REFORMA – INTRODUCCION

126

REFORMA FISCAL DE LOS

E.U.A.

127

TRUMP Y REPUBLICANOS –

OBJETIVOS Y METAS

Presidente Trump y los Republicanos se han comprometido a una agenda

y plan de reforma fiscal que tiene como sus objetivos principales:

1. Estimular la economía de los E.U.A.

2. Hacer a los E.U.A. mas competitivo

3. Estimular exportaciones de productos Americanos

4. Crear y estimular empleo en los E.U.A.

128

REFORMA – INTRODUCCION

Se aprobaron cambios drásticos a los principios y régimen tributario de los

E.U.A.

1. Reducción de tasas de ISR para Personas Físicas y Personas Morales

2. Sistema territorial para corporaciones con subsidiarias en el extranjero

3. Depreciación acelerada e inmediata para Personas Físicas y Personas Morales

4. Aumento de deducción y exención para impuesto patrimonial

5. Y muchos otros

129

REFORMA – PERSONAS

MORALES

• Se limitan tasas progresivas (máximo de 35%) a una tasa

fija de 21% para corporaciones.

• Se elimina el impuesto mínimo del 20% para

corporaciones

130

REFORMA –ACTIVIDADES DE

NEGOCIO DE PMs Y PFs

131

REFORMA – METODOS DE

CONTABILIDAD

Se permite el método contable de flujo de efectivo (cashflow

method) para personas que tengan un promedio de ingresos

menores a $25 millones de USD en los últimos tres años.

Se permite deducir el costo de compras y no es necesario

llevar inventario.

132

REFORMA – DEDUCCION

INMEDIATA DE BIENES

Se permite la deducción inmediata por inversiones en equipo

y maquinaria hasta $1 millón de USD por año (Sec. 179).

133

REFORMA – DEPRECIACION

INMEDIATA DE BIENES

Se permite la depreciación acelerada para inversiones en

equipo y maquinaria hasta el 100% del costo.

134

REFORMA – DEDUCCIONES DE

INTERESES

• Se limita la deducción por intereses a la suma de:

1. Ingresos de intereses

2. 30% de utilidad ajustada (EBIT)

3. Floor Plan financing

• No aplica este límite a empresas con menos de $25 millones

USD de ventas anuales.

135

REFORMA –AMORTIZACION DE

PERDIDAS

• Se reduce la deducción por pérdidas de años anteriores

1. Limite de 80% de la utilidad tributable

2. Carry forward/amortización indefinida

136

REFORMA – PERMUTAS

• Se limita el uso de la permuta de propiedades (Like Kind

Exchange) solo para bienes inmuebles:

1. Permite diferir ganancias de ventas de inmuebles si adquieren

una nueva propiedad sujeto a ciertos limites.

137

REFORMA – DEPRECIACION DE

VEHICULOS

• Se aumenta la depreciación en autos de lujo y ciertas

propiedades listadas.

1. Primer año: $10,000 USD

2. Segundo año: $9,600 USD

3. Otros años: $5,760 USD

• Límite no aplica a vehículos pesados o vehículos comerciales e

industriales (SUVs, Pick-ups, Trailers, etc.)

138

REFORMA – EMPRESAS

TRANSPARENTES

139


TRANSPARENTES

Se autoriza deducción de 20% para socios de empresas

transparentes (Partnerships, S-Corp., LLC) de la utilidad

empresarial. Solo para utilidades de negocios dentro de los

E.U.A. y no se incluyen ingresos pasivos.

140


TRANSPARENTES

Se limita la deducción de empresas transparentes para empresas que sus actividades

principales son servicios específicos:

1. Servicios específicos incluyen Contadores, Abogados, Actuarios, Consultores,

etc., y otras empresas donde el activo principal es el conocimiento o reputación

de los empleados o dueños.

2. Este límite aplica a personas físicas con ingresos mayores

a) Casados > $315,000

b) Solteros > $157,500

3. La deducción esta limitada a 50% de sueldos (W-2 wages) o 25% de sueldos

mas de 2.5% de costo fiscal de propiedades depreciables.

141


FISICAS

142


FISICAS: TASAS DE ISR

Se reducen las tasas de ISR para personas físicas

• Tasa será menos progresiva

• Tasa máxima se reduce a 37%

143

TASAS – REFORMACasados, Declaración Conjunta

Nota: Tasas se vencen en el 2025

144


FISICAS: INTERESES DE

HIPOTECAS

Se limita la deducción por intereses de prestamos

garantizados con la residencia.

1. Hipotecas para comprar una casa, hasta un total de $750,000

USD

2. Prestamos garantizados con la residencia no serán deducibles

(Home Equity Loans)

145


FISICAS: IMPUESTO MINIMO

No se elimina el impuesto mínimo de 20% para personas

físicas.

1. Se aumenta la cantidad exenta

a) Casados $109,400 USD

b) Solteros $79,300 USD

146


FISICAS: IMPUESTO

PATRIMONIAL Se reduce el impuesto patrimonial (Herencias y Regalos):

• Se aumenta la deducción fija de $5.4 millones a $11

millones por persona

• Los extranjeros/no residentes continua con la deducción de

$60,000 USD

147

EFECTOS DE LA REFORMA

AMERICANA EN MÉXICO

148

REFIPRE MAS GRANDE DEL

MUNDO?

149

OBLIGACIONES POR LAS INVERSIONES

EN LOS REGÍMENES FISCALES

PREFERENTES ARTÍCULOS 176 AL 178

LISR

150

Ingresos Gravables en México

Declaración Informativa

INVERSIONES EN REGÍMENES

FISCALES PREFERENTES

ARTÍCULOS 176 A 178 LISR

• El Régimen Fiscal Preferente (antes llamado paraísos fiscales o JUBIFIS) son aquellos

en que los ingresos no están gravados en el extranjero (entidades trasparentes fiscalmente) o

que estándolo les corresponde un ISR al 75% del impuesto que se causaría y pagaría en

México en los términos del Título II o IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Es decir un

ISR inferior al 26.25% para PF y 22.5% para PM.

• Los ingresos serán en efectivo, en bienes, en servicio o en crédito y los que hayan sido

determinados por la autoridad, aun y cuando no sean distribuidos.

151




• Se acumulan las utilidades (pérdidas) en forma individual, como si fuera

empresa mexicana.

• Cuando se realicen actividades empresariales no se declaran en México,

salvo que sus ingresos pasivos representen más del 20% de la totalidad de

sus ingresos.

152




• Ingresos pasivos son: intereses, dividendos, regalías, ganancias en

enajenación de acciones, títulos valor o bienes intangibles, ganancias de

operaciones financieras derivadas, comisiones y mediaciones, enajenación

de bienes que no se encuentren físicamente en el país, y los ingresos

provenientes de servicios prestados fuera de dicho país, territorio o

jurisdicción; así como los de enajenación de bienes inmuebles, del

otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, así como los percibidos a

título gratuito.

153

• El Inversionista extranjero en los EUA se va a encontrar

que no existe una solución sencilla o ideal para invertir y

vender bienes raíces en los EUA . Se requiere analizar las

metas y objetivos del inversionista para discernir una

estructura corporativa y fiscal que le permita alcanzarlos.

CONCLUSION

154

CONCLUSIONES

1. La reforma mas importante en los E.U.A. en los últimos

30 años.

155

CONCLUSIONES

2. Reduce la tasa de corporaciones a una muy competitiva

(21%), E.U.A. se convierte en REFIPRE?

156

CONCLUSIONES

3. Cambia el sistema fiscal de los E.U.A. a un régimen

territorial para corporaciones americanas (similar a

Panamá, Islas Caimán, etc.)

157

CONCLUSIONES

4. Reduce el efecto de impuestos patrimoniales para

residentes de los E.U.A. a través de aumento de

exclusión ($11.2 millones USD).

• Los extranjeros / no-residentes solo tienen deducción de $60,000

USD – se requiere planeación y estructura.

158

CONCLUSIONES

5. Estimula inversiones en equipo, maquinaria, etc. en los

E.U.A. a través de tasas preferentes, depreciación

inmediata y acelerada

159

CONCLUSIONES

6. Crea oportunidades para empresas mexicanas que

realizan negocios en los E.U.A. para aprovechar tasas

impositivas más bajas y más deducciones.

160

CONCLUSIONES

7. Crea oportunidades para mexicanos que están

considerando convertirse en Residentes Permanentes y

no pagar impuestos patrimoniales.

161

CONCLUSIONES

8. Crea oportunidades para inversionistas extranjeros para

invertir en bienes raíces en los E.U.A. y evitar el

impuesto patrimonial y FIRPTA.

162

CONCLUSIONES

9. Crea oportunidades para empresas estadounidenses que

realizan negocios en México y aprovechan del sistema

territorial.

163

¡Gracias!

Dr. Ruben Flores, C.P.A. & Abogado

www.floresattorneys.com

164

ASPECTOS LEGALES Y FISCALES RELEVANTES AL INVERTIR EN … FLORES GROUP... · SUBSTANCIAL EN LOS...

Documents

Transcript of ASPECTOS LEGALES Y FISCALES RELEVANTES AL INVERTIR EN … FLORES GROUP... · SUBSTANCIAL EN LOS...