ASIENTOS PRIMARIOS: En la Contabilidad General .etapa de pre-cierre se hacen los asientos de cierre.

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  • ASIENTOS PRIMARIOS:

    Los asientos primarios son aquellos donde comienza el ciclo.

    En la Contabilidad General se usa para Sueldos, Sueldos y Jornales(cuenta de resultado negativo)

    y va directamente al balance de sumas y saldos, cuadro de resultado, habiendo hecho los balances de

    comprobacin de sumas.

    Los asientos primarios consisten en hacer el asiento de reapertura de registro, haber hecho todos los

    movimientos con las transacciones del perodo y entramos en una etapa que se llama pre-cierre. El pre-

    cierre le impone al contador que esta haciendo el cierre, hacer un reconto de todas las cuentas que tienen

    que devengar del perodo para ajustar por lo devengado, tiene que ver con la clasificacin de que el costo

    tiene un costo corriente, costo previsto, costo diferido. En todos los costos, el costo a imputar como

    devengado en el perodo tiene que tener ingredientes de estas tres clasificaciones. La Contabilidad de

    costo, lo tomada y lo volcaba a travs del principio de lo devengado.

    Una vez que llega el pre-cierre, el contador tiene un sector que es de costo y hace un cierre de costo, una

    vez que termina de ver el Activo y el Pasivo.

    Si estn devengados los sueldos que corresponden y las cargas sociales correspondientes, terminada la

    etapa de pre-cierre se hacen los asientos de cierre.

    En el cierre termina con los ltimos asientos, lo que generalmente van despus de la utilidad operativa,

    determina el resultado antes de los impuestos, calcula los impuestos a las ganancias, ajusta por el mtodo

    de lo diferido por la diferencia que hay entre los resultados para la D.G.I. con relaciones a los resultados

    contables por el mtodo de lo diferido, hace los asientos diferidos.

    Por un lado tiene el libro diario, donde va acumulando todas las sumatorias del debito, desde los asientos

    de apertura, todas las transacciones, de crditos cuando las tiene los vuelca a una planilla que tiene la

    forma:

    La utilidad neta no se visualiza ac los dbitos y crditos balancean en todas las columnas por lo tanto

    esta bien.

    Balance de comprobacin originaria.

    Balance de comprobacin final.

    Cuando llega el balance de sumas y saldos consolidado este tiene que coincidir con la sumatoria de

    transportaciones.

    Cuentas de retencin: jubilacin por la parte de retencin, obra social, cuota sindical.

    Jornales a distribuir------------> cuenta de costo.

    Retencin--------------------> deuda, costo del sujeto al que le es retenida.

    Sueldo-------------------------> Costo, mano de obra adicional.

  • CASFPI-----------------------> debita por el salario :hijo, esposa, escolaridad primaria, etc.

    -Es una cuenta patrimonial que funciona como fondo compensador.

    CASFPI

    Para materia prima -en los asientos primarios- usamos Subdiario de Compra :

    1) Orden de Compra - 2) Remito.

    Carga Fabril (costo indirecto).

    Gastos a distribuir pueden estar ordenados en inventarios si se trata de Materiales Indirectos y despus

    tener Gastos Adelantados, Seguros adelantados, Alquileres adelantados, Amortizacin acumulada, suma

    cuentas de contrapartida que hacen a los diferentes circuitos. Hay un circuito de inventario, otro que

    corresponde a la mano de obra.

    ASIENTOS SECUNDARIOS: (o de transferencia)

    3.1. Se hacen por los insumos.

    3.2. Son cuentas que van a terminar siendo saldadas y una vez que hayan cumplido la funcin de costear

    los centros de costos y de producto que tiene que llevar. Estas cuentas (3.2.) se trasladan a Costo Fijo

    (3.3.), por eso se llaman asientos de transferencia.

    ASIENTOS DE COSTEO:

    Se desarrolla el arte de costear, se costean siempre productos, lineas de producto, ordenes o centros de

    costo. Dentro de cada centro de costo podemos estar costeando actividades tambin.

    La cuenta Productos en Proceso me va a quedar respaldada en la cuenta principal, submayor, hoja de

    costo, me van a dar los mismos saldos.

    Tres respaldos simultneos que balancean y me dan los mismos saldos, la misma sumatoria de dbitos y

    crditos no lo vamos a encontrar pero esta dada de baja en otro archivo y pasado a terminado.

    A la par de estos asientos otros autores dan otro cuadro donde tienen :

    -Materiales de produccin : los vamos a retirar de almacenes por medio de un vale o bono de materiales,

    la persona autorizada es la que retira.

    Algunos autores hacen un cuadro donde tienen Materiales de Produccin, que retiran de almacenes por

    medio de un vale o bono de materiales, es un documento por medio del cual la persona autorizada de

    fabrica retira de los almacenes los materiales. El documento tiene un cdigo del material, hay un cdigo

    selectivo y secuencial, indica la unidad de medida fsica en que el material esta. Ese cdigo asociado a la

    ficha de stock que tiene la tolerancia, el rango, la especificacin tcnica de material.

    El Departamento de Centro de Costo, pregunta a la persona que la retira para que orden de fabricacin las

    retira y tiene que estar firmada por las personas jerrquicas.

    El bono de materiales se llama tambin resumen de vale y es un resumen por los materiales consumidos.

    Pueden ser semanal o mensual y debe contener (la hoja de costo u orden de fabricacin) :

    1) Orden de fabricacin N de cliente.

    2) Tipo de producto a que la orden se refiere

    3) Cantidades

    4) Especificaciones Tcnicas

    5) Artculos, productos.

    - Rango de variacin u ordenanza.(ancho mximo, espesor mnimo)

    - Atributos de los artculos o productos

    - Ruta del producto : la modalidad de las industrias.

    Esto es para identificar la calidad que se quiere producir.

    COLUMNA DE MATERIALES.

    COLUMNA DE MANO DE OBRA DIRECTA.

  • COLUMNA DE CARGA FABRIL.

    COLUMNA DE MATERIALES : va a estar abierta en Fecha - Documento fuente : n de vale o n de lote

    - Unidades de medida : tenemos dos *unidad fsica de la orden de fabricacin (metros de tela) y *

    kilogramos de tela, son unidades de medida diferentes una es de almacenes y otra de productos en proceso

    -

    COLUMNA DE MANO DE OBRA DIRECTA : tendremos 1) Parte o informe y 2) Resumen de nomina o

    nominas acumuladas.

    1 columna de fecha

    2 " de documento fuente (vale, lote n)

    3 " de cantidad.

    4 " de informe

    5 " de resumen.

    Al pie vamos a tener sumatoria para el total de la Orden de Materiales y Mano de Obra en pesos total (la

    suma de la cuarta columna que abrimos en cada particin)

    COSTO DE MATERIA PRIMA

    COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

    -----------------------------------------------------------

    SUBTOTAL COSTO PRIMO

    despus del costo primo vamos a tener porcentaje de CF.

    *cada $ de M.O.D.

    ----------------------------------------------------------------------------

    COSTO DE FABRICACION

    % GTO. DE FABRICACION ( , IMPUESTOS, ETC.)

    --------------------------------------------------------------------------------

    COSTO DE HACER Y VENDER * % DE UTILIDAD SOBRE CV=PV.

    1- Materiales de Produccin

    2- Vale o bono

    3- Resumen de Vale

    4- Hoja de Costo

    5- M.O.D.

    6- Parte o informe

    7- Resumen de nominas.

    VENTA - COSTO DE VENTA=% UTILIDAD S/VTA.

    1) Me permite hallar la ecuacin de la venta del cuadro de resultado, siempre puedo aplicar

  • Siempre puedo llegar al Precio de Venta agregandole el Costo de Fabricacin, existen dos formulas

    generales :

    OTRA MANERA :

    Simplemente si tengo una tasa de I.V.A. incluida en el producto, hago :

    COLUMNA DE CARGA FABRIL: Depura a travs de un cuadro que llamamos Cuadro de Distribucin o

    asignacin de Costos indirectos. Este cuadro puede tener un resumen donde se destaca que en distribucin

    puedo, en el cual aparecen bases de los C.I., pueden ser primarias, secundarias y en general en dialogo

    con los centros de costos desde el centro de costo gastos indirectos, a los centros de costos gastos directos

    y a los centros de costos productivos hasta concentrar todo en los costos productivos o productores, se

    conocen con el nombre de base de distribucin y en resumen se habla de mdulos de aplicacin. Los

    mdulos de aplicacin pueden ser nicos o mdulos mixtos o mltiples. Ya en el modulo lo que estamos

    haciendo es llevar la C.F. al producto directamente. Es la ultima de las etapas en que podemos absorber

    esa C.F. en el producto.

    Lgicamente que para pasar a Producto Terminado, primero ese modulo tiene que ir a C.F.

    Cada material , el costo medio del Materia Directa. $ * kg./kg. (el precio de venta en termino de unidades

    del almacn de materiales)

    Si a esta la multiplico por la cantidad de kilogramos o de cantidad por unidad de producto Q, vamos a

    encontrar el Costo unitario de la M.P.

    COSTO MEDIO DE MATERIAL DIRECTO:

    COSTO O COSTE MEDIO DE MOD:

    COSTO MEDIO DE LA CF: (formula general).

    1) Ratio o cuota predeterminada de C.F.: Viene de sumar materiales, M.I. en gral., M.O.I., Mano de Obra

    Ociosa, Mano de Obra Adicional mas todos los gastos (los servicios de supervisores, de capataces, los

    seguros, etc.)= esta en pesos sumandole la totalidad de pesos % la unidad de aplicacin que hemos

    elegido, en este caso Horas Maquina.

    As como materiales y mano de obra tienen precios claros, el precio de costo de la carga fabril no lo es, el

  • precio del ele