Asientos de Ajuste

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  • 5/20/2018 Asientos de Ajuste

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    UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA

    TEMA:Cierre contable, cierre de inventario y

    asientos de ajustes

    ALUMNO:Mariano Alberto Soriano Vasquez

    CARNET:SV100612

    MATERIA:Contabilidad para ingenieros

    GRUPO:02

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    ASIENTOS DE AJUSTE

    Los asientos de ajuste son asientos contables que se registrar al final del periodo contablecon el fin de llevar las cuentas a su saldo real, estos asientos son necesarios para aumentar,disminuir o corregir los saldos de las cuentas a su valor verdadero pues estos se usaran parapreparar los estados financieros. Algunas de las caractersticas de este tipo de asientos sonlas siguientes

    Registran transacciones comerciales pendientes de registro a una determinadafecha.

    Efectan modificacin o correccin de saldos de dos o ms cuentas, que a una fechadeterminada presentan operaciones incompletas o deformadas.

    Se preparan peridicamente.

    Generalmente no involucran movimiento de efectivo al momento de realizarse

    puesto que este ya se dio antes. Se reconocen operaciones emergentes de la actividad comercial que no han sido

    registradas o que han sido omitidas en los libros contables.

    Los asientos de ajustes pueden clasificarse de la siguiente manera:

    a) Asientos de ajustes debido a Ingresos por cobrar.

    Cuando la empresa ha devengado una renta y no se ha cobrado debe realizar un ajuste porel valor correspondiente. El valor del ingreso ya causado se convierte en un derecho de laempresa, para esto debita una cuenta de activo llamada ingresos por cobrar y acredita la

    cuanta respectiva de ingresos.

    Ejemplo:

    Al finalizar el periodo contable la seora Annie Lpez no ha cancelado a la empresa elvalor de $800.000 correspondientes a el arrendamiento de un vehculo.

    Procedimiento

    Cuenta Debito CrditoIngresos por cobrar $900.000

    Ingresosarrendamiento $900.000

    b) Asientos de ajustes debido a Gastos por pagar.

    Cuando la empresa ha incurrido en gastos y estos no se han contabilizado debe realizarseun ajuste por el valor correspondiente, convirtindose este valor en un pasivo para la

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    empresa, entonces al contabilizar se debita la cuenta de gastos y se acredita la cuenta decostos y gastos por pagar.

    Ejemplo:

    Al finalizar el periodo contable no se cancelado los recibos de los servicios pblicoscorrespondientes a $200.000

    Procedimiento

    Cuenta Debito CrditoServicios $200.000Costos y gastos porpagar

    $200.000

    c) Asientos de ajustes debido a Ingresos cobrados por adelantado.

    Este tipo de ajustes se debe a dineros que la empresa a recibido por adelantado por laprestacin de sus servicios y deben registrarse al final del periodo.

    Ejemplo

    El 1 de enero la empresa recibe ingresos por $3000.000 correspondientes al arriendo de uninmueble en los meses venideros de enero, febrero y marzo. Se quiere hacer el ajuste alprimer mes.

    Asiento original

    Cuenta Debito CrditoBancos $1000.000Ingresos recibidos poranticipado

    $1000.000

    Asiento de ajuste

    Cuenta Debito CrditoIngresos recibidos por

    anticipado

    $1000.000

    Ingresos arrendamiento $100.000

    d) Asientos de ajustes debido a Gastos pagados por adelantado

    Este tipo de asientos se utiliza para contabilizar aquellos materiales o servicios que laempresa ha comprado para consumirlos en un periodo futuro y han sido pagados de forma

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    anticipada, dichos activos a medida que se van causando disminuyen y se convierten en ungasto. Para contabilizarlos se debita la cuenta de Gastos y se acreditan Gastos pagados poranticipado

    Ejemplo

    El 1 de enero La empresa ha comprado una poliza de seguro por un ao cuyo valor fue de$1200.000, se quiere hacer el asiento de ajuste a 1 de febrero.

    Procedimiento

    Asiento original

    Cuenta Debito CrditoSeguros pagados poranticipado

    $100.000

    Bancos $100.000

    Asiento de ajuste

    Cuenta Debito CrditoGastos seguros $100.000Seguros pagados poranticipado

    $100.000

    e) Asientos de ajustes a la cuenta caja, ocasionados por el arqueo

    Cuando se verifican la existencia de valores en caja, es decir al realizar el arqueo, se debecomparar su valor con el saldo en los libros. El valor total en la caja puede ser menor que elsaldo en los libros, presentndose entonces un faltante por la diferencia y ocasionndose unajuste.

    Entonces es preciso determinar la causa del faltante, acreditar la cuenta caja y debitar lacuenta correspondiente al concepto que origino el faltante.

    Ejemplo:

    El empleado de la caja pago servicios de cafetera por valor de $50.000 y no los registro,presentndose un faltante por este valor.

    Procedimiento

    Cuenta Debito CrditoGastos Diversos $50.000Caja $50.000

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    Tambin se pueden presentar sobrantes cuando el valor de la caja es mayor que elconsignado en los libros, en este caso es necesario ajustar debitando caja y acreditando lacuenta que corresponda al sobrante

    f) Ajustes a la cuenta banco por conciliacin bancaria

    Para realizar estos ajustes es necesario una conciliacin, es decir comparar el saldo delos libros de la cuenta banco con los extractos bancarios, al realizarse el cotejo puedepresentarse estas situaciones las cuales ameritan un asiento de ajuste:

    Transacciones contabilizadas por la empresa y no registradas por los bancos

    Valores que aparecen en el extracto y que an no han sido registrados en laempresa

    Notas debito por conceptos de comisiones remesas, devoluciones de cheques,intereses por sobregiros o prestamos, estos disminuyen el saldo de la cuentabanco y se debita la cuanta que corresponda segn sea el caso.

    Notas crditos enviadas por el banco por conceptos de rendimientos financieros,prestamos abonados en la cuenta corriente, consignaciones de clientes. Estosaumentan la cuenta banco por lo cual se debita esta y se acredita la cuenta quecorresponda.

    Ejemplo

    El banco nos enva una nota crdito por valor de $200.000 por conceptos de consignacin

    de un cliente

    Procedimiento

    Cuenta Debito CrditoBancos $200.000Clientes (activo) $200.000

    g) Asientos de ajustes debido a Depreciacin de bienes de uso.

    La depreciacin es un gasto en el que incurre la empresa a medida que sus activos fijostangibles se desgastan atreves del uso y disminuyen su vida til, consumindose as el valordel activo. Este gasto se debe causar y registrar al final del periodo y su vida til dependedel tipo de activo que se este usando y esta regulado por la legislacin colombiana.

    Ejemplo: El 1 de marzo se compra una local por valor de $60000.000 de los cuales$30000.000 se estima que corresponden al valor del terreno. Se quiere registrar ladepreciacin a 31 de diciembre de ese ao

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    Procedimiento

    Los edificaciones y construcciones se deprecian 5% anual a 20 aos, y solo se deprecia elvalor del bien sacando el valor del terreno por lo tanto para lo correspondiente a los 10meses del primer ao son:

    $30000.000*5%*10/12 = $1250.000

    Cuenta Debito CrditoDepreciacin $1250.000Depreciacin acumulada $1250.000

    h) Asientos de ajustes para obligaciones laborales

    Estos se usan con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo

    de la empresa, estos se hacen al finalizar el periodo contable.El procedimiento consiste en liquidar las prestaciones sociales de cada trabajador ycomparar el total de estas con el valor registrado en los libros por este concepto, luegose elabora un ajuste por el valor de la diferencia, acreditando o debitando la cuenta paraobligaciones laborales, segn aumente o disminuya la provisin, utilizando comopartida la cuenta de gastos.

    Ejemplo

    El 31 de diciembre se realiza la liquidacin de prestaciones sociales del personal de la

    empresa y se compara con el saldo en libros para realizar los ajustes correspondientes.

    Prestacionessociales

    Valor liquidacin Valor libros Diferencia

    Cesantias $1384.720 $1384.720 0Intereses decesantias

    $166.166 $166.166 0

    Vacaciones $120.840 $130.700 -9860

    Procedimiento

    Cuenta Debito CrditoObligaciones Laborales(Pasivo)

    $9.860

    Recuperaciones deprovisiones (ingresos)

    $9.860

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    Cuenta Debito CrditoObligaciones Laborales(Pasivo)

    $120.840

    Vacaciones consolidadas (Pasivo)

    $120.840

    i) Asientos de ajustes por inventarios de mercanca

    Al comparar el valor total del inventario fsico de mercancas con el saldo de los libros,pueden presentarse los siguientes casos:

    Inventario fsico mayor que el valor en los libros de la cuenta Mercancias: en este casose presenta un sobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia, debitando la cuentamercancas no fabricadas por la empresa (sistema de inventario permanente) yacreditando la cuenta costos de venta, esto ocurre generalmente por malos registros en

    los libros. Tambin puede ocurrir que el inventario fsico sea menor en tal caso hay unfaltante.

    Ejemplo

    Al comparar el inventario fsico con el valor de los libros de la cuenta mercancas sepresenta un sobrante por valor de $300.000

    Cuenta Debito CrditoMercancia no fabricada por laempresa

    $300.000

    Ingresos Diversos $300.000

    j) Asientos de ajuste para provisin de cartera o estimado para deudas de difcilcobro

    El valor de la cartera est constituido por saldos que adeudan los clientes por venta demercancas a crdito. Estos saldos deben aparecer en el ba