Asientos de Ajuste

5/20/2018 Asientos de Ajuste

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UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA

TEMA:Cierre contable, cierre de inventario y

asientos de ajustes

ALUMNO:Mariano Alberto Soriano Vasquez

CARNET:SV100612

MATERIA:Contabilidad para ingenieros

GRUPO:02


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ASIENTOS DE AJUSTE

Los asientos de ajuste son asientos contables que se registrar al final del periodo contablecon el fin de llevar las cuentas a su saldo real, estos asientos son necesarios para aumentar,disminuir o corregir los saldos de las cuentas a su valor verdadero pues estos se usaran parapreparar los estados financieros. Algunas de las caractersticas de este tipo de asientos sonlas siguientes

Registran transacciones comerciales pendientes de registro a una determinadafecha.

Efectan modificacin o correccin de saldos de dos o ms cuentas, que a una fechadeterminada presentan operaciones incompletas o deformadas.

Se preparan peridicamente.

Generalmente no involucran movimiento de efectivo al momento de realizarse

puesto que este ya se dio antes. Se reconocen operaciones emergentes de la actividad comercial que no han sido

registradas o que han sido omitidas en los libros contables.

Los asientos de ajustes pueden clasificarse de la siguiente manera:

a) Asientos de ajustes debido a Ingresos por cobrar.

Cuando la empresa ha devengado una renta y no se ha cobrado debe realizar un ajuste porel valor correspondiente. El valor del ingreso ya causado se convierte en un derecho de laempresa, para esto debita una cuenta de activo llamada ingresos por cobrar y acredita la

cuanta respectiva de ingresos.

Ejemplo:

Al finalizar el periodo contable la seora Annie Lpez no ha cancelado a la empresa elvalor de $800.000 correspondientes a el arrendamiento de un vehculo.

Procedimiento

Cuenta Debito CrditoIngresos por cobrar $900.000

Ingresosarrendamiento $900.000

b) Asientos de ajustes debido a Gastos por pagar.

Cuando la empresa ha incurrido en gastos y estos no se han contabilizado debe realizarseun ajuste por el valor correspondiente, convirtindose este valor en un pasivo para la


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empresa, entonces al contabilizar se debita la cuenta de gastos y se acredita la cuenta decostos y gastos por pagar.

Ejemplo:

Al finalizar el periodo contable no se cancelado los recibos de los servicios pblicoscorrespondientes a $200.000

Procedimiento

Cuenta Debito CrditoServicios $200.000Costos y gastos porpagar

$200.000

c) Asientos de ajustes debido a Ingresos cobrados por adelantado.

Este tipo de ajustes se debe a dineros que la empresa a recibido por adelantado por laprestacin de sus servicios y deben registrarse al final del periodo.

Ejemplo

El 1 de enero la empresa recibe ingresos por $3000.000 correspondientes al arriendo de uninmueble en los meses venideros de enero, febrero y marzo. Se quiere hacer el ajuste alprimer mes.

Asiento original

Cuenta Debito CrditoBancos $1000.000Ingresos recibidos poranticipado

$1000.000

Asiento de ajuste

Cuenta Debito CrditoIngresos recibidos por

anticipado

$1000.000

Ingresos arrendamiento $100.000

d) Asientos de ajustes debido a Gastos pagados por adelantado

Este tipo de asientos se utiliza para contabilizar aquellos materiales o servicios que laempresa ha comprado para consumirlos en un periodo futuro y han sido pagados de forma


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anticipada, dichos activos a medida que se van causando disminuyen y se convierten en ungasto. Para contabilizarlos se debita la cuenta de Gastos y se acreditan Gastos pagados poranticipado

Ejemplo

El 1 de enero La empresa ha comprado una poliza de seguro por un ao cuyo valor fue de$1200.000, se quiere hacer el asiento de ajuste a 1 de febrero.

Procedimiento

Asiento original

Cuenta Debito CrditoSeguros pagados poranticipado

$100.000

Bancos $100.000

Asiento de ajuste

Cuenta Debito CrditoGastos seguros $100.000Seguros pagados poranticipado

$100.000

e) Asientos de ajustes a la cuenta caja, ocasionados por el arqueo

Cuando se verifican la existencia de valores en caja, es decir al realizar el arqueo, se debecomparar su valor con el saldo en los libros. El valor total en la caja puede ser menor que elsaldo en los libros, presentndose entonces un faltante por la diferencia y ocasionndose unajuste.

Entonces es preciso determinar la causa del faltante, acreditar la cuenta caja y debitar lacuenta correspondiente al concepto que origino el faltante.

Ejemplo:

El empleado de la caja pago servicios de cafetera por valor de $50.000 y no los registro,presentndose un faltante por este valor.

Procedimiento

Cuenta Debito CrditoGastos Diversos $50.000Caja $50.000


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Tambin se pueden presentar sobrantes cuando el valor de la caja es mayor que elconsignado en los libros, en este caso es necesario ajustar debitando caja y acreditando lacuenta que corresponda al sobrante

f) Ajustes a la cuenta banco por conciliacin bancaria

Para realizar estos ajustes es necesario una conciliacin, es decir comparar el saldo delos libros de la cuenta banco con los extractos bancarios, al realizarse el cotejo puedepresentarse estas situaciones las cuales ameritan un asiento de ajuste:

Transacciones contabilizadas por la empresa y no registradas por los bancos

Valores que aparecen en el extracto y que an no han sido registrados en laempresa

Notas debito por conceptos de comisiones remesas, devoluciones de cheques,intereses por sobregiros o prestamos, estos disminuyen el saldo de la cuentabanco y se debita la cuanta que corresponda segn sea el caso.

Notas crditos enviadas por el banco por conceptos de rendimientos financieros,prestamos abonados en la cuenta corriente, consignaciones de clientes. Estosaumentan la cuenta banco por lo cual se debita esta y se acredita la cuenta quecorresponda.

Ejemplo

El banco nos enva una nota crdito por valor de $200.000 por conceptos de consignacin

de un cliente

Procedimiento

Cuenta Debito CrditoBancos $200.000Clientes (activo) $200.000

g) Asientos de ajustes debido a Depreciacin de bienes de uso.

La depreciacin es un gasto en el que incurre la empresa a medida que sus activos fijostangibles se desgastan atreves del uso y disminuyen su vida til, consumindose as el valordel activo. Este gasto se debe causar y registrar al final del periodo y su vida til dependedel tipo de activo que se este usando y esta regulado por la legislacin colombiana.

Ejemplo: El 1 de marzo se compra una local por valor de $60000.000 de los cuales$30000.000 se estima que corresponden al valor del terreno. Se quiere registrar ladepreciacin a 31 de diciembre de ese ao


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Procedimiento

Los edificaciones y construcciones se deprecian 5% anual a 20 aos, y solo se deprecia elvalor del bien sacando el valor del terreno por lo tanto para lo correspondiente a los 10meses del primer ao son:

$30000.000*5%*10/12 = $1250.000

Cuenta Debito CrditoDepreciacin $1250.000Depreciacin acumulada $1250.000

h) Asientos de ajustes para obligaciones laborales

Estos se usan con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo

de la empresa, estos se hacen al finalizar el periodo contable.El procedimiento consiste en liquidar las prestaciones sociales de cada trabajador ycomparar el total de estas con el valor registrado en los libros por este concepto, luegose elabora un ajuste por el valor de la diferencia, acreditando o debitando la cuenta paraobligaciones laborales, segn aumente o disminuya la provisin, utilizando comopartida la cuenta de gastos.

Ejemplo

El 31 de diciembre se realiza la liquidacin de prestaciones sociales del personal de la

empresa y se compara con el saldo en libros para realizar los ajustes correspondientes.

Prestacionessociales

Valor liquidacin Valor libros Diferencia

Cesantias $1384.720 $1384.720 0Intereses decesantias

$166.166 $166.166 0

Vacaciones $120.840 $130.700 -9860

Procedimiento

Cuenta Debito CrditoObligaciones Laborales(Pasivo)

$9.860

Recuperaciones deprovisiones (ingresos)

$9.860


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Cuenta Debito CrditoObligaciones Laborales(Pasivo)

$120.840

Vacaciones consolidadas (Pasivo)

$120.840

i) Asientos de ajustes por inventarios de mercanca

Al comparar el valor total del inventario fsico de mercancas con el saldo de los libros,pueden presentarse los siguientes casos:

Inventario fsico mayor que el valor en los libros de la cuenta Mercancias: en este casose presenta un sobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia, debitando la cuentamercancas no fabricadas por la empresa (sistema de inventario permanente) yacreditando la cuenta costos de venta, esto ocurre generalmente por malos registros en

los libros. Tambin puede ocurrir que el inventario fsico sea menor en tal caso hay unfaltante.

Ejemplo

Al comparar el inventario fsico con el valor de los libros de la cuenta mercancas sepresenta un sobrante por valor de $300.000

Cuenta Debito CrditoMercancia no fabricada por laempresa

$300.000

Ingresos Diversos $300.000

j) Asientos de ajuste para provisin de cartera o estimado para deudas de difcilcobro

El valor de la cartera est constituido por saldos que adeudan los clientes por venta demercancas a crdito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor correcto,teniendo en cuenta que algunas deudas no pueden recaudarse por fallecimientos del cliente,cambios de domicilio, insolvencia, etc. Para solventar estas deudas se emplea en todas la

empresas la cuenta provisiones la cual protege la cartera de difcil cobro, su valor es ungasto que disminuye el activo. La cuenta provisiones tambin sufre ajustes cuando el saldode la cuenta es menor que el valor resultante de calcular la provisin en el periodo actual,debe realizarse un ajuste por la diferencia.

Ejemplo


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La cuenta provisiones tiene un saldo por $200.000 al calcular el valor para el nuevoperiodo, el valor resultante es $300.000 y valor real de la cuenta es de $300.000 en su saldoactual. En este caso se lleve llevar el valor de la cuenta a su saldo real con un ajuste de$100.000

Cuenta Debito CrditoProvisiones deudores $100.000Provisiones clientes $100.000

CIERRE DE INVENTARIO

Es muy importante, fijar una fecha de antemano para realizar el Inventario de Cierre yno improvisar. El inventario nos proporcionar un Stock Inicial a la Fecha indicada en elinventario; es algo as como Saldo Final - Saldo Inicial. Es bsico para luego poder llevar

un seguimiento correcto del stock y sus movimientos.Ejemplo de inventario:

La frecuencia con la que se cierra el inventario vara segn la empresa, pero el volumen dela transaccin debe ayudar a determinar la frecuencia con la que decide ejecutar el cierre deinventario. Generalmente, las empresas ejecutan el cierre de inventario como parte delcierre de fin de mes y de los procedimientos de conciliacin.


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Los artculos del inventario estn asignados a dos tipos de inventario: artculo o servicio. Elcierre de inventario llevar a cabo las mismas funciones en todos los tipos de inventario,pero para los artculos de servicio, el cierre de inventario liquidar las emisiones con lasrecepciones.

CIERRE CONTABLE

El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados yllevar su resultado a las cuentas de balance respectivas.Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado paradeterminar el resultado econmico del ejercicio o del periodo que bien puede ser unaprdida o una utilidad.Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos, gastos, costos ycostos de produccin y las de balance son el activo, pasivo y patrimonio.El resultado final de la cancelacin de las cuentas de resultados, se debe llevar a larespectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una prdida se disminuir el patrimonio,y caso contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de patrimonio se incrementar.No sobra recordar que la utilidad surge cuando los ingresos superan los costos y gastos, y laprdida cuando los costos y gastos superan los ingresos.

El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados yllevar su resultado a las cuentas de balance respectivas.

Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado para

determinar el resultado econmico del ejercicio o del periodo que bien puede ser unaprdida o una utilidad.

Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos, gastos, costos deventa y costos de produccin y las de balance son el activo, pasivo y patrimonio.

El resultado final de la cancelacin de las cuentas de resultados, se debe llevar a larespectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una prdida se disminuir el patrimonio,y caso contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de patrimonio se incrementar.

No sobra recordar que la utilidad surge cuando los ingresos superan los costos y gastos, y la

prdida cuando los costos y gastos superan los ingresos.

Antes de proceder a cancelar las cuentas de resultado, se debe proceder a realizar los ajustesy conciliaciones del caso.

Entre los ajustes ms importantes que se deben hacer est la depreciacin de los activosfijos, la amortizacin de los activos intangibles y diferidos, la provisin de cartera y los


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ajustes necesarios en los inventarios. [Consulte: Depreciacin, Mtodos de depreciacin,Provisin de cartera, y Amortizacin de activos intangibles]

Es importante tambin la conciliacin de las cuentas bancarias lo que le permitir realizarlos ajustes necesarios a dichas cuentas.

Las reclasificaciones de las cuentas es un proceso importante que se debe llevar a cabo,principalmente en la cuentas de bancos, clientes, proveedores, y en cualquier otra cuentaque resulte con un saldo en rojo o negativo. Un ejemplo clsico de las reclasificaciones escuando la cuenta de bancos arroja un saldo en rojo, caso en el cual se debe reclasificarcomo una cuenta de pasivo.

Otro aspecto importante que no se debe olvidar es la realizacin de los ajustes necesarios alos diferentes activos para reconocer su valorizacin o desvalorizacin, tal como loestablecen nuestros principios de contabilidad.

Al hacer el cierre contable es muy importante tener presente aspectos como el de losimpuestos y los resultados financieros esperados por los socios.

Esto conlleva implcitamente a la existencia de una planeacin con el objetivo de conseguirel mejor resultado posible segn los objetivos que se quieran lograr.

La depreciacin, la provisin de cartera, los mtodos de valuacin de inventarios, laspolticas de clientes, proveedores y de inventarios, son elementos que permiten variar losresultados finales, por lo que se deben analizar detenidamente para decidir cual es elprocedimiento ms adecuado para la consecucin de los objetivos trazados.

Aspectos como por ejemplo, el tratamiento que se le da a las adiciones o mejoras de losactivos fijos, pueden tener incidencia en el valor patrimonial de los activos que se declaren,por lo que no se deben dejar de lado.

La realizacin de una correcta planeacin de polticas contables permite que la empresa,adems de mostrar una situacin econmica y financiera real, que pueda tambin incidirsobre la carga tributaria que se debe asumir y sobre la estabilidad econmica, en especial dela disponibilidad de capital de trabajo.

La definicin de las polticas y procedimientos contables no es una tarea que se deba haceral momento del cierre contable, sino al inicio del periodo, puesto que algunas medidas, sino

todas, para que surtan efectos deben ser aplicadas desde el principio y durante todo eltiempo.

Al momento del cierre se deben tener en cuenta elementos y variables que afecten elperiodo siguiente, de suerte que la planeacin debe ser constante, y para nada improvisada.

Se debe tener especial cuidado en no abusar de las figurar contables con el objetivo deincidir en los resultados finales. stas deben enmarcarse dentro de una poltica de prudencia


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que no comprometa para nada ni la situacin econmica ni financiera de la empresa y noconlleva a la empresa a tener problemas de carcter legal.

Es importante que al momento de fijar las polticas contables, as como se le brindaimportancia a la parte impositiva, se le brinde la misma o mayor importancia a la parte

econmica de la empresa, algo que se suele descuidar en especial en las medianas ypequeas empresas, que son precisamente las que mas lo necesitan.

EJEMPLO DE UN CIERRE CONTABLEINFORMACIN GENERAL:El seor Efran Ros Mont solicita que elabore su cierre contable del su empresadenominada El General ubicada en 1ra. Calle C-82 zona 1 de Totonicapn, del periodo al31 de diciembre de 2011, para lo cual le presente la siguiente informacin:

BALANCE DE SALDOS

Caja Q 7,000.00 documentos porcobrar

Q 1,000.00

Bancos Q 25,000.00 acreedores Q 2,000.00Mercaderas Q 30,000.00 Dev. Y reb

s/comprasQ 1,500.00

Clientes Q 1,000.00 Dev. Y rebajas/ventas

Q 1,000.00

Mobiliario y equipo Q 5,000.00 sueldos Admn. Q 12,000.00gastos deOrganizacin

Q 2,500.00 Sueldos Ventas Q 15,000.00

Compras Q 45,000.00 Bonificacin inc.Admn. Q 3,000.00

Ventas Q100,000.00 Bonificacin inc.Ventas

Q 3,000.00

Proveedores Q 2,000.00 capital Q 45,000.00

INFORMACIN PARA AJUSTES1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio,tomando en cuenta que para mobiliario tiene un valor residual de Q. 1,000.00.

2. Calcular la Estimacin para cuentas incobrables.

3. El inventario final de mercaderas asciende a Q. 20,000.00


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HOJA DE TRABAJO


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