ASIENTOS CONTABLES 11

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DEFINICIÓN Y ESPECIALIZACIÓN DE LA CONTABILIDAD.

• “ La Contabilidad es un proceso que nos permite recopilar, registrar, analizar e interpretar las diversas transacciones contables-financieras suscitadas durante un periodo, con la finalidad de proporcionar información que facilite las funciones de planeación, control y toma de decisiones .”

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LA CONTABILIDAD: un medio que asegura el crecimiento de las empresas y organizaciones .

• En empresas y organizaciones, un sistema contable que aporte datos oportunos, confiables, completos se crea una gran ventaja frente a las demás que no lo tienen y estarán en capacidad de afrontar los retos de la competencia con buenas probabilidades de éxito.

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CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE

Es el conjunto de actividades que permiten

incorporar a la contabilidad y expresar a

través de estados financieros las

operaciones económicas de una

organización.

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LA INFORMACION CONTABLE

Instrumento para la toma de decisiones. La información contable es útil para cualquiera que debe emitir juicios y tomar decisiones que generen consecuencias económicas. La contabilidad es una buena herramienta que nos permite ver como se han aprovechado los recursos, evaluando el desempeño y detectando anomalías con la finalidad de tomar decisiones certeras encaminando a la empresa hacia oportunidades futuras. La ausencia de contabilidad en las empresas limitan de información a la gerencia y por ende es casi seguro que aumenten la probabilidad de fracaso en la toma de decisiones.

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CAMPOS DE APLICACIÓN

• La Contabilidad es única en sus principios pero múltiple en sus aplicaciones, pudiendo hablar de algunas clases como:

• Contabilidad comercial o general : se utiliza en negocios de compra y venta de mercaderías y servicios no financieros. Ej. Supermercados La favorita.

• Contabilidad de costos: se utiliza en empresas manufactureras, mineras, agrícolas y pecuarias. Ej INAPESA.

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• Contabilidad Gubernamental: empleada por empresas y organismos del estado. Ej. Ministerios.

• Contabilidad de instituciones financieras: Utilizada en entidades financieras para registro de operaciones y servicios bancarios. Ej. Bancos, mutualistas, cooperativas de ahorro y crédito, etc.

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LA ECUACIÓN CONTABLE FUNDAMENTAL

• Es la fórmula fundamental en que se basa la contabilidad para desarrollar técnicamente su sistema.

• ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

• PASIVO = ACTIVO – PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

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• Representación gráfica: ejemplo

• ACTIVO PASIVO

• Caja 3.000 Deuda bancaria 1.000 Edificios 30.000 PATRIMONIO

• Equipo de cómputo 750 Capital Socio J.D 32.750 TOTAL 33.750 33.750

• La ecuación contable sería:

• Activo = Pasivo + Patrimonio

• 33.750 = 1000 + 32750

• 33.750 = 33.750

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LAS OPERACIONES ECONÓMICAS

Son los hechos carácter interno o

externo, medibles en dinero, que

afectan o modifican la situación

financiera y/o los resultados

financieros de una organización.

 

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FASES DEL PROCESO CONTABLE

1.1. IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN DE LASDE LAS

OPERACIONESOPERACIONES

2. RECOLECCIÓN O2. RECOLECCIÓN OCAPTURA DECAPTURA DE

INFORMACIÓNINFORMACIÓN

3. CLASIFICACIÓN 3. CLASIFICACIÓN YY

REGISTROREGISTRO

5. ESTADOS 5. ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS

4. RESUMENES4. RESUMENESINTERMEDIOSINTERMEDIOS

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Recolección o Captura de Información

INFORMACIÓN

LENGUAJE COMÚN (PROPIO DE LA LENGUAJE COMÚN (PROPIO DE LA OPERACIÓN)OPERACIÓN)

TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)

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CLASIFICACIÓN Y REGISTRO DE LA INFORMACIÓN

LA PARTIDALA PARTIDADOBLEDOBLE

CAUSA EFECTO

Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningún significado: el debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las transacciones u operaciones.

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Clasificación y Registro de la Información

DEBEDEBE HABERHABER

El DEBE o cargo se coloca a la izquierda

El HABER se coloca a la derecha.

 

Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.

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Clasificación y Registro de la Información

Activos

Pasivos

Patrimonio

Ingresos

Costos

Gastos

CUENTAS REALESO DEL BALANCE

CUENTAS DE RESULTADO,DE GANANCIAS Y PÉRDIDASO NOMINALES

Se registran operaciones que afecten la situación financiera de la organización

Se registran operaciones que afectan los resultados financieros de la organización.

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  Las cuentas cumplen funciones similares a las de Las cuentas cumplen funciones similares a las de

las cajillas de un ordenador, es decir, permiten las cajillas de un ordenador, es decir, permiten agrupar en expresiones cortas operaciones agrupar en expresiones cortas operaciones económicas homogéneas, lo que finalmente económicas homogéneas, lo que finalmente

conduce a que sea posible resumir en estados conduce a que sea posible resumir en estados financieros todos las operaciones económicas de financieros todos las operaciones económicas de

una organización.una organización.  

Clasificación y Registro de la Información

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ACTIVOSACTIVOS PASIVOPASIVOSS

OBL. FINANCI.

CTAS X PAGARCAJA

BANCOS

CTAS X COBRAR

INVENTARIOS

P.P.E

TOTAL ACTIVOS

IMP. X PAGAR

OBLIG. LABORA

TOTAL PASIVOS

PATRIMONIO

SUPERAVIT

RESERVAS

UTILIDAD

CAPITAL

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL

INGRES.

INGRESOINGRESOSS

COSTOS Y

GASTOSGASTOS

VENTAS

INGRESOS

FINANCIE.

TOTAL

GASTOS

SUELDOS

SERV. PUBLICOS

GASTOS FINANCIE.

OTROS

INGRESOS

TOTAL

INGRESOS

Clasificación y Registro de la Información

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Clasificación y Registro de la Información

CUENTACUENTA DEBITODEBITO CRÈDITOCRÈDITOACTIVOSACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o

desaparecen

PASIVOSPASIVOS Cuando disminuyen o desaparecen

Cuando surgen o aumentan

PATRIMONIOPATRIMONIO Cuando disminuyen o desaparecen

Cuando surgen o aumentan

INGRESOSINGRESOS cuando por alguna razón disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio

Cuando surgen o aumentan

COSTOS Y COSTOS Y GASTOSGASTOS

Cuando surgen o aumentan cuando por alguna razón disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio.

Reglas básicas para afectar las cuentas contables

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Clasificación y Registro de la Información

CUENTACUENTA REGISTROREGISTRO

CAJA Movimientos de existencias de dinero en efectivo.

BANCOS Movimientos y disponibilidades en cuentas corrientes en entidades banacarias.

INVENTARIOS Movimientos y existencias de mercancìas

CUENTAS POR PAGAR Las obligaciones, pagos y saldos pendientes con acreedores

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El Asiento Contable

De la combinación de las convenciones debe y haber con las cuentas surge el asiento contable.

ASIENTO CONTABLEASIENTO CONTABLE

Es la unidad mínima de registro de las operaciones o transacciones de una organización.

En él se puede registrar una operación o un conjunto de operaciones homogéneas (de la misma operación) ocurridas en un

período máximo de un mes.

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El Asiento Contable

-  Clase o tipo de transacción, con indicación de código de transacción si lo tuviere-  Fecha y hora de la transacción, esta última si la tuviere-  Documento que soporta la transacción, si existe, o los códigos y claves que sustentan la transacción en caso de transacciones electrónicas.-  Nombre y código de las cuentas que intervienen -  Valores débito y crédito que afectan las cuentas que intervienen 

EL ASIENTO EL ASIENTO CONTABLE CONTABLE DEBE DEBE CONTENER LA CONTENER LA SIGUIENTE SIGUIENTE INFORMACIÓN:INFORMACIÓN:

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El Asiento Contable

Ejemplo:

FECHA Y FECHA Y HORAHORA

CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO

Septiembre Septiembre 24 2:30 24 2:30

p.m.p.m.

15241524

11101110Equipo de Equipo de computocomputo

BancosBancos

Para registrar la Para registrar la compra de un compra de un computador IBM, computador IBM, según C.E. 1355según C.E. 1355

2.500.002.500.0000 2.500.0002.500.000

El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por $2.500.000 según Comprobante de egreso No 1355. Se paga con cheque del Banco de Bogotá No 154698.

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Resúmenes Intermedios

A partir de los asientos contables se

realiza un proceso

gradual de resumen de

la información

OBJETIVOS

Dejar una memoria histórica de las operaciones que efectúa una organización

Producir los estados financieros que permiten informar a usuarios internos y externos acerca de los recursos, sus usos, su relaciones de propiedad, el resultado de las operaciones y los cambios en los recursos.

Los asientos contables se registran en dos clases de libros: libros auxiliares y libros principales.

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6.2.3 Resúmenes Intermedios

LIBROS AUXILIARES.

Se llevan para cada una de las cuentas, tanto de balance como de resultado. Permiten registrar para cada cuenta cada uno de los movimientos débito y crédito que la han afectado durante un período, e igualmente las variaciones que con motivo de estos movimientos presenta el saldo.

 Permiten el resumen de las operaciones a partir de los asientos contables.

LIBROS PRINCIPALES.Libro Diario Columnario

El Libro Mayor y Balances.

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6.2.3 Resúmenes Intermedios

Libro Diario Columnario. Se registran las partidas débito y crédito que afectaron una cuenta durante un período, es un libro de

movimientos. El resumen de movimientos del Libro Diario Columnario se traslada al Libro Mayor y Balances.

Libro diario columnario

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

Oct. 1 Comprobante apertura 1 50,000 1524 Equipo de oficina 5,0003115 Capital Social 55,000

Sumas 50,000 5,000 55,000

Oct. 3 Comprobante de diario 1 1,000 5305 Gastos financieros 1,000Oct. 4 Comprobante de diario 2 45,000 45,000

Sumas 46,000 45,000 1,000

50,000 46,000 45,000 6,000 55,000

CODIGO CUENTAS VARIASVALORES

COMERCIALIZADORA A.B.C. LTDA

1110 BANCOS 1305 CLIENTES1105 CAJAFECHA DETALLE Comp

No

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Resúmenes Intermedios

Libro Mayor y Balances 

Permite para cada cuenta confrontar el saldo de inicio de un período con el movimiento de ese mismo período

para obtener del final del período. El movimiento se obtiene de la información que se traslada del libro Diario

Columnario. 

El Libro de Mayor y Balances es la fuente para elaborar el Balance General y el Estado de Resultados.

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Asientos de cierre o de cancelación de cuentas de resultado Como paso previo a la elaboración del los estados financieros se deben cancelar las cuentas de resultado o de ganancias y pérdidas. El procedimiento de cancelación es el siguiente:  

Resúmenes Intermedios

• A las cuentas de resultado que presenten saldo débito (las de costos y gastos) se las hace un registro crédito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31 de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.

Costos y Gastos

DEBE HABER

XXX

XXX XXX

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• La diferencia entre el registro débito y el registro crédito es el resultado del ejercicio (utilidad o pérdida). Si los ingresos son mayores a los gastos hay utilidad, en caso contrario hay pérdida.

• A las cuentas de resultado que presenten saldo crédito (las de ingresos) se les hace un registro débito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31 de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.

Resúmenes Intermedios

Ingresos

DEBE HABER

YYY

YYYYYY

Perdidas y Ganancias

DEBE HABER

XXX YYY

UtilidadPérdida

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Resúmenes Intermedios

FECHA Y FECHA Y HORAHORA

CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO

Diciembre Diciembre 30 30

41354135

590505590505Ingresos Ingresos operacionalesoperacionales

Ganacias y pérdidasGanacias y pérdidas

500.000500.000

500.000500.000

FECHA Y FECHA Y HORAHORA

CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO

Diciembre Diciembre 30 30

590505590505

61356135Ganacias y pérdidasGanacias y pérdidas

Costo de mercancíasCosto de mercancías300.000300.000

300.000300.000

Ingresos por ventas $500.000

Costo de mercancía $300.000

Gastos de administración $100.000

Utilidad del ejercicio $100.000

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Resúmenes Intermedios

FECHA Y FECHA Y HORAHORA

CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO

Diciembre Diciembre 30 30

590505590505

360501360501Ganancias y Ganancias y pérdidaspérdidas

Ganancia del Ganancia del ejercicioejercicio

100.000100.000

100.000100.000

FECHA Y FECHA Y HORAHORA

CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO

Diciembre Diciembre 30 30

590505590505

5151Ganacias y pérdidasGanacias y pérdidas

Gastos de Gastos de administraciónadministración

100.000100.000

100.000100.000

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OPERACIONES

REGISTROSAUXILIARES

AREAS OPERATIVAS

REGISTROSAUXILIARES

AREAS OPERATIVAS

OPERACIONESOPERACIONESRUTINARIASRUTINARIAS

OPERACIONESNO RUTINARIAS

ASIENTOS ASIENTOS CONTABLECONTABLE

SS

ASIENTOSASIENTOS CONTABLECONTABLE

SS

REG. POR GRUPOS DE OPERACIONES HOMOGENEAS

REGISTRO INDIVIDUAL DE OPERACIONES

LIBROS AUXILIARESCONTABLES

LIBRODIARIO

COLUMNARIO

LIBROS AUXILIARESCONTABLES

LIBROMAYOR

YBALANCES

BALANCEGENERAL

ESTADODE

RESULTADOS

OTROSINFORMES

AREAS Y/O AREAS Y/O CONTABILIDADCONTABILIDAD

CONTABILIDADCONTABILIDAD

RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE