ASIENTOS CONTABLES 11

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DEFINICIN Y ESPECIALIZACIN DE LA CONTABILIDAD. La Contabilidad es un proceso que nos permiterecopilar, registrar, analizar e interpretar las diversas transacciones contables-financieras suscitadas durante un periodo, con la finalidad de proporcionar informacin que facilite las funciones de planeacin, control y toma de decisiones .

LA CONTABILIDAD: un medio que asegura el crecimiento de las empresas y organizaciones . En empresas y organizaciones, un sistema contable que aporte datos oportunos, confiables, completos se crea una gran ventaja frente a las dems que no lo tienen y estarn en capacidad de afrontar los retos de la competencia con buenas probabilidades de xito.

CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE

Es el conjunto de actividades que permiten incorporar a la contabilidad y expresar a travs de estados financieros las operaciones econmicas de una organizacin.

LA INFORMACION CONTABLEInstrumento para la toma de decisiones. La informacin contable es til para cualquiera que debe emitir juicios y tomar decisiones que generen consecuencias econmicas. La contabilidad es una buena herramienta que nos permite ver como se han aprovechado los recursos, evaluando el desempeo y detectando anomalas con la finalidad de tomar decisiones certeras encaminando a la empresa hacia oportunidades futuras. La ausencia de contabilidad en las empresas limitan de informacin a la gerencia y por ende es casi seguro que aumenten la probabilidad de fracaso en la toma de decisiones.

CAMPOS DE APLICACIN La Contabilidad es nica en sus principios pero mltipleen sus aplicaciones, pudiendo hablar de algunas clases como: Contabilidad comercial o general : se utiliza en negocios de compra y venta de mercaderas y servicios no financieros. Ej. Supermercados La favorita.

Contabilidad de costos: se utiliza en empresas manufactureras, mineras, agrcolas y pecuarias. Ej INAPESA.

Contabilidad Gubernamental: empleadapor empresas y organismos del estado. Ej. Ministerios. Contabilidad de instituciones financieras: Utilizada en entidades financieras para registro de operaciones y servicios bancarios. Ej. Bancos, mutualistas, cooperativas de ahorro y crdito, etc.

LA ECUACIN CONTABLE FUNDAMENTAL Es la frmula fundamental en que se basa lacontabilidad para desarrollar tcnicamente su sistema. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO PASIVO = ACTIVO PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

Representacin grfica: ejemplo ACTIVO PASIVO Caja 3.000 Deuda bancaria

1.000

Edificios 30.000 PATRIMONIO Equipo de cmputo 750 Capital Socio J.D 32.750 TOTAL 33.750 33.750 La ecuacin contable sera: Activo = Pasivo + Patrimonio 33.750 = 1000 + 32750 33.750 = 33.750

LAS OPERACIONES ECONMICAS

Son los hechos carcter interno o externo, medibles en dinero, que afectan o modifican la situacin financiera y/o los resultados financieros de una organizacin.

FASES DEL PROCESO CONTABLE1. IDENTIFICACIN DE LAS OPERACIONES 2. RECOLECCIN O CAPTURA DE INFORMACIN

5. ESTADOS FINANCIEROS

3. CLASIFICACIN Y REGISTRO

4. RESUMENES INTERMEDIOS

Recoleccin o Captura de Informacin

LENGUAJE COMN (PROPIO DE LA OPERACIN)

INFORMACINTRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)

CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LA INFORMACIN

LA PARTIDA DOBLE

CAUSA

EFECTO

Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningnsignificado: el debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las transacciones u operaciones.

Clasificacin y Registro de la Informacin

DEBEEl DEBE o cargo se coloca a la izquierda

HABEREl HABER se coloca a la derecha.

Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.

Clasificacin y Registro de la InformacinSe registran operaciones que afecten la situacin financiera de la organizacin

CUENTAS REALES O DEL BALANCE

Activos Pasivos Patrimonio

CUENTAS DE RESULTADO, DE GANANCIAS Y PRDIDAS O NOMINALES

Ingresos Costos Gastos

Se registran operaciones que afectan los resultados financieros de la organizacin.

Clasificacin y Registro de la Informacin

Las cuentas cumplen funciones similares a las de las cajillas de un ordenador, es decir, permiten agrupar en expresiones cortas operaciones econmicas homogneas, lo que finalmente conduce a que sea posible resumir en estados financieros todos las operaciones econmicas de una organizacin.

Clasificacin y Registro de la InformacinACTIVOSCAJA

PASIVOSCTAS X PAGAR

PATRIMONIOCAPITAL

BANCOS

OBL. FINANCI.

UTILIDAD

CTAS X COBRAR

IMP. X PAGAR

RESERVAS

INGRESOSVENTAS

COSTOS Y

GASTOSSUELDOS SERV. PUBLICOS GASTOS FINANCIE.

INVENTARIOS

OBLIG. LABORA

SUPERAVITINGRESOS FINANCIE. OTROS INGRESOS TOTAL TOTAL INGRES. INGRESOS

P.P.E

TOTAL ACTIVOS

TOTAL PASIVOS

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL GASTOS

Clasificacin y Registro de la InformacinReglas bsicas para afectar las cuentas contables

CUENTAACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS COSTOS Y GASTOS

DEBITOCuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o desaparecen Cuando disminuyen o desaparecen cuando por alguna razn disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio Cuando surgen o aumentan

CRDITOCuando disminuyen o desaparecen Cuando surgen o aumentan Cuando surgen o aumentan Cuando surgen o aumentan

cuando por alguna razn disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio.

Clasificacin y Registro de la InformacinCUENTACAJA

REGISTRO

Movimientos de existencias de dinero en efectivo. Movimientos y disponibilidades en cuentas corrientes en entidades banacarias. Movimientos y existencias de mercancas Las obligaciones, pagos y saldos pendientes con acreedores

BANCOS

INVENTARIOS

CUENTAS POR PAGAR

El Asiento Contable

De la combinacin de las convenciones debe y haber con las cuentas surge el asiento contable.

ASIENTO CONTABLE

Es la unidad mnima de registro de las operaciones o transacciones de una organizacin. En l se puede registrar una operacin o un conjunto de operaciones homogneas (de la misma operacin) ocurridas en un perodo mximo de un mes.

El Asiento Contable

EL ASIENTO CONTABLE DEBE CONTENER LA SIGUIENTE INFORMACIN:

- Clase o tipo de transaccin, con indicacin de cdigo de transaccin si lo tuviere - Fecha y hora de la transaccin, esta ltima si la tuviere Documento que soporta la transaccin, si existe, o los cdigos y claves que sustentan la transaccin en caso de transacciones electrnicas. - Nombre y cdigo de las cuentas que intervienen - Valores dbito y crdito que afectan las cuentas que intervienen

El Asiento ContableEjemplo:

El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por $2.500.000 segn Comprobante de egreso No 1355. Se paga con cheque del Banco de Bogot No 154698.

FECHA Y HORASeptiembre 24 2:30 p.m.

CDIGO 1524 1110

CUENTA Equipo de computo Bancos

DBITO 2.500.000

CRDITO

2.500.000

Para registrar la compra de un computador IBM, segn C.E. 1355

Resmenes IntermediosDejar una memoria histrica de las operaciones que efecta una organizacin

A partir de los asientos contables se realiza un proceso gradual de resumen de la informacin

OBJETIVOS

Producir los estados financieros que permiten informar a usuarios internos y externos acerca de los recursos, sus usos, su relaciones de propiedad, el resultado de las operaciones y los cambios en los recursos.

Los asientos contables se registran en dos clases de libros: libros auxiliares y libros principales.

6.2.3 Resmenes IntermediosSe llevan para cada una de las cuentas, tanto de balance como de resultado. Permiten registrar para cada cuenta cada uno de los movimientos dbito y crdito que la han afectado durante un perodo, e igualmente las variaciones que con motivo de estos movimientos presenta el saldo.

LIBROS AUXILIARES.

LIBROS PRINCIPALES.

Permiten el resumen de las operaciones a partir de los asientos contables.

Libro Diario Columnario El Libro Mayor y Balances.

6.2.3 Resmenes IntermediosLibro Diario Columnario. Se registran las partidas dbito y crdito que afectaron una cuenta durante un perodo, es un libro de movimientos. El resumen de movimientos del Libro Diario Columnario se traslada al Libro Mayor y Balances.Libro diario columnarioCOME CIALIZADO A A.B.C. LTDA

FECHA

DETALLE

C omp No

CODIGO

CUENTAS VA IAS

Oct. 1

Comprobante apertura Sumas

1

DEBE 50,000 50,000

HABE

DEBE

HABE

DEBE

HABE

1524 Equipo de oficina 3115 Capital Social

DEBE 5,000 5,000

HABE

55,000 55,000

Oct. 3 Oct. 4

Comprobante de diario Comprobante de diario Sumas

1 2

1,000 45,000 46,000 50,000 46,000

5305 Gastos financieros 45,000 45,000 45,000

1,000

1,000 6,000 55,000

1105

CAJA

1110 BANCOS

1305 CLIENTES

VALO ES

Resmenes IntermediosLibro Mayor y BalancesPermite para cada cuenta confrontar el saldo de inicio de un perodo con el movimiento de ese mismo perodo para obtener del final del perodo. El movimiento se obtiene de la informacin que se traslada del libro Diario Columnario. El Libro de Mayor y Balances es la fuente para elaborar el Balance General y el Estado de Re