ASIENTOS CONTABLE PCGE

SEMINARIO TALLER SOBRE

DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

MEDIANTE EL DESARROLLO DE 70 CASUISTICAS CON LA APLICACIÓN

DE LAS 9 TABLES EN MOVIMIENTO

DEL PCGE

COMPRA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES

MODALIDADES

Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas

Por naturaleza 601-609-673-4011 42-43

Por destino 20-28-97 611-79

Devol. por naturaleza 42-43 601-673-4011

Devol. por destino 611-79 20-28-97

Dsctos.obt. F. de F. 42-43-611 601-4011-20

Dsctos.obt. F. de F. 42-43 73-4011

PERDIDAS Y GANANCIAS POR MEDICION DE EXISTENCIAS

Ganancias por medición 20-21-24-25-26 761

Pérdidas por medición 661-95-95 20-21-24-25-26-79

Anexo de las Tablas 1 y 2

609 Costos vinculados con las compras de existencias

Pagado a proveedor

Flete, material de embalaje, cargulo y otros

Pagado a terceros

Flete, seguros, gastos aduaneros y otros

Pagado al gobierno

Derechos aduaneros, ISC, IGV, Peaje y otros

TABLA 1

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS, MATEARIALES AUXILIARES,

SUMINISTROS Y REPUESTOS, ENVASES Y EMBALAJES BAJO

DIFERENTES MODALIDADES


Por naturaleza 602-603-604-609-673-4011 42 – 43

Por destino 24-25-26-28-97 612 – 613 – 614 – 79

Devol. por naturaleza 42-43 602–603– 604–673- 4011

Devol. por destino 612 – 613 – 614 – 79 24-25-26-28-97

Dsctos.obt. F de F “Naturaleza” 42 – 43 602-603-604-4011

Dsctos.obt. F. de F. “Destino” 612 – 613 – 614 – 79 24-25-26-28-97

Dsctos. Obt. F. de F. 42 – 43 73-4011

Salida de almacén 612 – 613 – 614 24-25-26

Destino o aplicación 90 – 94 - 95 79

Compra existencias de las Cuentas 25 y 26 para consumo inmediato


Por naturaleza 603-604-609-673-4011 42-43

Por destino 90-94-95-97 79

TABLA 2

COMPRA DE ACTIVOS FIJOS BAJO DIFERENTES MODALIDADES


Inmuebles por naturaleza 331-332-673-4011 46-47-406

Inmuebles por destino 97 79

Muebles por naturaleza 333 al 339-673-4011 46-47

Muebles por destino 97 79

Compra de activo fijo mediante arrendamiento financiero

Por el costo del activo fijo 32 45

Intereses devengados 673-97 45 – 79

Por nacimiento del IGV 4011 45

Compra de activo fijo como gasto, por la práctica contable

“Importancia relativa”


Por naturaleza 659-673-4011 42-43

Por destino 90-94-95-97 79

Ejemplo: Costo activo fijo menos o igual a ¼ de la UIT

Pérdidas y ganancias por medición de activos inmovilizados

Ganancia por medición 11 – 30 – 31- 33 – 34 – 35 762-777-56

Pérdida por medición 56-662-672-94-95 11-30-31-33-34-35-79

TABLA 3

COMPRA DE SERVICIOS Y BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES


Por naturaleza 62 – 646

4017–403–407–141– 41–

44

Por destino 90 – 94 - 95 11-30-31-33-34-35-79


Por naturaleza 63 – 65 – 67 – 4011 4017-42-43-45

Por destino 90 – 94 – 95 - 97 79

TABLA 4

TABLA 5

COMPRA DE SERVICIOS VARIOS A TERCEROS

Cuenta 18: Servicios y otros contratos por anticipado


Compra de servicios por anticipado 181-182-183-4011 42-43-45

Aplicación de servicios por naturaleza 673-651-635 181-182-183

Aplicación de servicios por destino 90-94-95-97 79


Gratificación del Personal 6214-90-94-95 4114-79

Vacaciones del Personal 6215-90-94-95 4115-79

CTS del Personal 6291-90-94-95 4151-79

Reconoc. Depreciación 681-90-94-95 391-79

Reconoc. Amortización 682-90-94-95 392-79

Estim. Cobranza Dudosa 6841-94-95 19-79

Desvalorización de Existencias 6842-94-95 29-79

Desvalorización de Activos Inmovilizados 685-94-95 36-79

Provisión para Litigios 68-94-95 481-79

TABLA 6

CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS

VENTA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES


Venta de mercaderías 12 – 13 701-704-758-772-4011

Costo de ventas 691 – 692 20-21

Devolución sobre ventas 709 – 4011 12 – 13

Reingreso mercadería devuelta 20 -21 691 – 692

Descuento concedido F. de Factura 74 - 4011 12 – 13


Transferencia previa 27 – 39 33

Venta activo fijo usado 165 756 - 4011

Retiro contable del activo fijo 655 - 94 27 – 79

TABLA 7

TABLA 8

VENTAS DE ACTIVOS FIJOS USADOS

CONTABILIZACIÓN DEL PROCESO PRODUCTIVO


Ingreso físico al almacén 21 – 22 711 – 712

Ingreso contable 23 713

Cancelación Ctas. 90 y 79 79 90

TABLA 9

APLICACIONES

PRACTICAS DE LAS

9 TABLAS EN MOVIMIENTO PARA

APRENDER EL NUEVO PLAN

CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL

COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV

Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº 45 con Fact.

300, por s/. 5000,00 afectos al IGV.

Factura Nº 300

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5000,00

IGV 18% 900,00

Precio de venta 5900,00

APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 1

OPERACIÓN 1

----------------1--------------

60 Compras 5000,00

601 Mercaderías

6011 Mercaderías manufacturadas

40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 900,00

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV cuenta propia

42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5900,00

421 Facturas por pagar

4212 Emitidas

Contabilización por naturaleza nuestra compra mercaderías con Fact. 300

----------------2--------------

20 Mercaderías 5000,00


2011 Zapatos Nº 45

20111 Costo

61 Variación de existencias 5000,00

611 Mercaderías


Contabilización por destino, nuestra compra de mercadería con fact. 300

COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV

Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 301 por s/. 5000,00 nos incluye en la factura, material de embalaje por s/. 200,00 y servicios de flete s/. 300,00

Factura Nº 301

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00

Material de embalaje 200,00

Servicio de flete 300,00

Base imponible 5 500,00

IGV 18% 990,00

Precio de venta 6 490,00

OPERACIÓN 2

----------------3--------------

60 Compras 5 500,00

601 Mercaderías

6011 Mercaderías manufacturadas 5000,00

609 Costos vinculados con las compras

6091 Vinculados con la mercadería

60911 Transporte (flete)

60915 Material de embalaje

40

Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por

pagar 990,00




42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 6 490,00


4212 Emitidas

Contabilización por naturaleza

nuestra compra mercaderías con Fact. 301

VAN

VIENEN

----------------4--------------

20 Mercaderías 5 500,00


2011 Zapatos Nº 45

20111 Costo

61 Variación de existencias 5 500,00

611 Mercaderías


Destino de nuestra compra con Fact. 301

COMPRA DE MERCADERIAS CON UN DESCUENTO

DENTRO DE FACTURA

Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 302 por s/. 5000,00 con un descuento del 10% dentro de factura.

Factura Nº 302


10% de descuento < 500,00>


IGV 18% 810,00


OPERACIÓN 3

----------------5--------------

60 Compras 4 500,00

601 Mercaderías








4212 Emitidas

Nuestra compra por naturaleza con Fact. 302

----------------6--------------



2011 Zapatos Nº 45

20111 Costo


611 Mercaderías


Nuestra compra por destino, con Fact. 302

COMPRA DE MERCADERIAS CON DOBLE DESCUENTO

DENTRO DE FACTURA

Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 303 por s/. 5000,00 con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; nos incluye en la factura material de embalaje por s/. 250,00.

Factura Nº 303


1er descuento 10% < 500,00>

Base para el 2do descuento 4 500,00

2do descuento 5% <225,00>

Valor de venta neta 4 275,00



IGV 18% 814,50


OPERACIÓN 4

----------------7--------------

60 Compras 4525,00

601 Mercaderías

6011 Mercaderías manufacturadas 4275,00


6091 Vinculado con las mercaderías

60915 Material de embalaje 250,00







4212 Emitidas


----------------8--------------



2011 Zapatos Nº 45

20111 Costo


611 Mercaderías

Nuestra compra por destino, con Fact. 303

COMPRA DE MERCADERIAS AL CRÉDITO CON

INTERÉS INCLUIDO EN FACTURA

Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 304 por s/. 5000,00 al crédito 60 días, con un interés del 4% mensual.

Factura Nº 304


Interés 4% mensual 400,00


IGV 18% 972,00


OPERACIÓN 5

----------------9--------------

60 Compras 5000,00

601 Mercaderías


67 Gastos financieros 400,00

673 Intereses por otras obligaciones

6736 Obligaciones comerciales







4212 Emitidas


----------------10--------------



2011 Zapatos Nº 45

20111 Costo

VAN

VIENEN


97673 Intereses comerciales


611 Mercaderías


79 Cargas imputables a Ctas. de costos y gastos 400,00

Nuestra compra por destino con Fact. 304

SERVICIO DE UN FLETE VINCULADO CON LA COMPRA

DE MERCADERÍAS

Enunciado: Nuestra compra de mercaderías con la Fact. 300 (Op-1) fue despachado de Lilma para Arequipa por el vendedor en una empresa de transportes, quien nos presenta su Fact. 109, por el servicio de flete por s/. 350,00 más IGV.

Factura Nº 109

Servicio de flete sobre la Fact. 300 350,00

IGV 18% 63,00


OPERACIÓN 6

----------------11-------------

60 Compras 350,00



60911 Transporte







4212 Emitidas

Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadería comprado con la

Fac. Nº 300 por naturaleza

----------------12--------------



2011 Zapatos Nº 45

20111 Costo


611 Mercaderías


Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadería comprado con la

Fac. Nº 300 (op-1)

COMPRA DE MERCADERÍAS CUYA LLEGADA

DEMORA 10 DÍAS

Enunciado: El comprador que está en Arequipa, compra de Lima 50 pares de zapatos Nº 45 por s/. 25000,00 con Fact. Nº 305 (la mercadería llegará dentro de 10 días).

Factura Nº 109

50 pares de zapatos Nº 45 a s/. 50,00 c/u 2 500,00

IGV 18% 450,00


OPERACIÓN 7

----------------13-------------

60 Compras 2 500,00









4212 Emitidas

Nuestra compra por naturaleza con Fac. 305

----------------14--------------

28 Existencias por recibir 2500,00

281 Mercaderías


611 Mercaderías



----------------15--------------



2011 Zapatos Nº 45

20111 Costo

28 Existencias por recibir 2500,00

281 Mercaderías

Transferencia de la Cta. 28 a la Cta. 20 por el Ingreso de la mercadería al almacén

DEVOLUCIÓN PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA

DE MERCADERÍAS

Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2) devolvemos 12 pares de zapatos, lo cual es aceptado por nuestro proveedor, mediante la nota de crédito Nº 011.

N/Credito Nº 011

12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 600,00

Material de embalaje - . –

Servicio de flete - . –

Base imponible 600,00

IGV 18% 108,00


NOTA: Los costos vinculados con las compras, como son el material de embalaje y el servicio de flete no son materia de devolución

OPERACIÓN 8

----------------16-------------



4212 Emitidas

60 Compras 600,00

601 Mercaderías






Contabilización nota de crédito Nº 011 por la devolución de mercadería comprada

con la Fact. 301 (op-2)

----------------17-------------


611 Mercaderías




2011 Zapatos Nº 45

20111 Costo

Por salida de almacén de la mercadería devuelta con la nota de crédito Nº 011

DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE

UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DEL

DCTO. SE ENCONTRABA EN EL ALMACEN

Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 305 (Op-7), el

proveedor nos concede un descuento del 15% fuera de factura,

mediante la nota de crédito Nº 105, al momento de producirlo el

referido descuento, toda la mercadería comprada con esta factura, se

encontraba en el almacén.

Nota de Crédito Nº 105

Descuento 15% de s/. 2 500,00 375,00

IGV 18% 67,50

Total descuento 442,50

OPERACIÓN 9

----------------18-------------



4212 Emitidas

60 Compras 375,00

601 Mercaderías






Contabilización nota de crédito Nº 105 por naturaleza según la NIC-2

----------------19-------------


611 Mercaderías




2011 Zapatos Nº 45

20111 Costo

Contabilización de la disminución del costo de los 50 pares de zapatos, sobre las

que se obtiene un descuento fuera de factura


UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DE

PRODUCIRSE EL DESCUENTO YA FUE VENDIDO TODO EL LOTE

Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2), el

proveedor nos concede un descuento del 8% fuera de factura,

mediante la nota de crédito Nº 201, a la fecha de producirse el

referido descuento, los 100 pares de zapatos comprados con la Fact.

301, ya se habían vendido.


Descuento 8% de s/. 5000,00 400,00

IGV 18% 72,00

Total descuento 472,00

OPERACIÓN 10

----------------20-------------



4212 Emitidas

73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 400,00

731 Descuentos obtenidos fuera de factura

7311 Terceros





Contabilización nota de crédito Nº 201, por descuento obtenido fuera de factura

sobre la compra de mercadería totalmente vendida a la fecha de producirse el

descuento

COMPRA DE MERCADERÍAS EN QUE EL ISC FORMA

PARTE DE SU COSTO

Enunciado: Se compra mercadería afecta al ISC 20% y al IGV, el

vendedor es sujeto de ambos impuestos, pero el comprador solo

es sujeto al IGV, la compra es con Fact. 501.

Factura Nº 501

Valor de venta mercadería XZ 4 000,00

ISC 20% 800,00

Base imponible para IGV 4 800,00

IGV 18% 864,00


OPERACIÓN 11

----------------21-------------

60 Compras 4 800,00





60919 Otros costos (ISC) 800,00







4212 Emitidas


----------------22--------------



2011 Mercadería "XZ"

20111 Costo


611 Mercaderías



COMPRA DE MATERIAS PRIMAS CON COSTOS

VINCULADOS E INTERESES

Enunciado: Se compra la materia prima “MP-8” por s/. 8000,00

nos incluye en factura, material de embalaje s/. 600,00 e

intereses s/. 1500,00, la compra es con Fact. 1007.

Factura Nº 1007

200 piezas “MP-8” a s/. 40,00 c/u 8000,00


Intereses comerciales 1500,00


IGV 18% 1818,00



OPERACIÓN 12

----------------23-------------

60 Compras 8000,00 8600,00

602 Materias primas

6021 M. P. para Prod. Manufacturados


6092 Vinculados con la C. de M.P.

60925 Material de Embalaje 600,00










4212 Emitidas


----------------24--------------

24 Materias 8600,00

241 M.P. para productos manufacturados




612 Materias primas

6121 M.P. para prod. Manufacturadoss

79 Cargas imputables a Ctas. De Costos y gastos 1500,00


CONSUMO DE LA MATERIA PRIMA DEL ALMACEN, POR

EL DEPARTAMENTO DE PRODUCCION

Enunciado: El Dpto. de Producción de la empresa industrial

solicita al almacén 120 piezas de la materia prima “MP-8” adquirida

con la Fact. 1007 (Op-12). Este pedido se hace mediante la

requisión de almacén Nº120.

Requisión de almacén Nº 120

Cantidad Descripción Costo Unitario Total

120 MP-8 43,00 5160,00

OPERACIÓN 13

----------------25-------------


612 Materias primas

6121 M.P. para prod. Manufacturados

24 Materias 5160,00


Disminución de la materia prima remitida al Dpto. de

producción, con la requisión Nº 120

----------------26-------------

90 Costo de producción 5160,00

902 Materias primas

79 Cargas imputables a Ctas de Costos y Gastos 5160,00

Destino del consumo de la materia prima

COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CUENTAS 25 Y 26

PARA STOCK

Enunciado: Una empresa industrial compra con Fact. 405 las

siguientes existencias para stock.

Factura Nº 405

50 millares papel bond a s/. 25,00 c/u (suministros) 1250,00

600 cajas de cartón a s/. 2,00 c/u (embalaje) 1200,00


IGV 18% 441.00


OPERACIÓN 14

----------------27-------------

60 Compras 2450,00

603 Mat. Auxil., suministros y repuestos

6032 Suministros 1250,00

604 Envases y embalajes

6041 Embalajes 1200,00

40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 441.00




42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 2891.00


4212 Emitidas

Nuestra compra por naturaleza con Fac. Nº 405

----------------28--------------

25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1250,00

252 Suministros

2524 Otros suministros

- Utiles de escritorio

26 Envases y Embalajes 1200,00

262 Embalajes

- Cajas de cartón


613 Mat. Auxiliar sumi. Y repuestos 1250,00

614 Envases y embalajes 1200,00


CONSUMO DEL STOCK DE UTILES DE ESCRITORIO Y

MATERIAL DE EMBALAJE

Enunciado:En el presente mes la empresa industrial, mediante la

requisición de almacén Nº 121, hizo el siguiente consumo del stock.

Requisión de almacén Nº 121

Cantidad Descripción Costo Unitario C.V. Importe

5 millares Papel bond Administración 25,00 125,00

3 millares Papel bond Ventas 25,00 75,00

2 millares Papel bond Producción 25,00 50,00

150 cajas Cajas de cartón Ventas 2,00 300,00

Total consumo valorizado 550,00

OPERACIÓN 15

----------------29-------------


613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos




25 Materias auxiliares, suministros y repuestos 250,00

252 Suministros




262 Embalajes

- Cajas de cartón

Por la salida de existencias de las Ctas. 25 y 26 del almacén para consumo

----------------30-------------



94 Gastos de administración 125,00


95 Gastos de ventas 375,00

- Utiles de escritorio 75,00

- Material de embalaje 300,00

79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 550,00

Destino consumo con requisición 121

DEVOLUCION PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA

DE MATERIAS PRIMAS

Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 1007 (op-12) devolvemos 10 piezas de la materia prima “MP-8”, lo que es aceptado por el proveedor mediante la nota de crédito Nº095.


10 piezas “MP-8” a s/. 40,00 c/u 400,00

Material de embalaje -.-

Intereses comerciales 75,00


IGV 19% 90,25


OPERACIÓN 16

----------------31-------------



4212 Emitidas

60 Compras 400,00

602 Materias primas

6021 M. P. para Prod. Manufacturados








Contabilización nota de crédito Nº 095 por la devolución de parte de la materia prima

comprada con la Fact. Nº 1007

----------------32-------------


612 Materias primas

6121 M.P. para prod. Manufacturadoss


791 Cargas imputables a citas de costos y gastos

24 Materias primas 400,00

241 MP para productos manufacturados



Salida de materia prima devuelta con N/C 095


UNA COMPRA DE EXISTENCIAS QUE A LA FECHA DEL

DCTO. PARTE ESTABA EN STOCK Y PARTE SE HABIA

CONSUMIDO

Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 405 (op-14), el

proveedor nos hace un descuento, mediante la nota de crédito

Nº 209, el 15% del importe de la Factura Nº 405.


Dcto. Del papel bond 15% de 1250,00 187,50

Dcto. De las cajas de cartón 15% de 1200,00 180,00


IGV 19% 66,15

Total Dscto. Obtenido 433,65

OPERACIÓN 17

Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 25 al costo e ingreso

Útiles de Escritorio Importe Descuento 15% Destino del Descuento

En almacén 1000,00 150,00 Disminuye cta. 25

Consumido (OP-15) 250,00 37,50 Ingreso Cta. 73

Comprado (OP-14) 1250,00 187,50

Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 26 al costo de ingreso

Material de Embalaje Importe Descuento 15% Destino del Descuento

En almacén 900,00 135,00 Disminuye cta. 26

Consumido (OP-15) 300,00 45,00 Ingreso Cta. 73

Comprado (OP-14) 1200,00 180,00

Nota: Para la elaboración de la aplicación de los descuentos obtenidos en

las compras de las existencias de las Ctas. 25 y 26 tener como

información base las operaciones 14 y 15 respectivamente.

Contabilización del Descuento obtenido fuera de factura

----------------33-------------

42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 433.65


4212 Emitidas

60 Compras 285,00

603 Mat. Auxl. Suministros y repuestos



73 Dsctos. Rebajas y bonificaciones obtenidas 82,50

731 Descuentos obtenidos

- Suministros 37,50

- Material de embalajes 45,00

40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 66.15

VAN

VIENEN




Contabilización nota de crédito Nº 209 por el descuento obtenido

fuera de factura, sobre nuestra compra de la O P-14 según N/C 2

----------------34-------------


613 Mat. Auxil. Sum. Y repuestos 150,00


25 Materias auxiliares, suministros y repuestos 150,00

252 Suministros



26 Embases y Embalajes 135,00

262 Embalajes

- Cajas de cartón

Disminución del costo de nuestra compra de las Ctas 25 y 26 que

se encontraban en stock al momento de producirse el descuento

fuera de factura con la nota de crédito Nº 209

COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CTAS. 25 Y 26 PARA

CONSUMO INMEDIATO

Enunciado: Una empresa comercial compra las siguientes

existencias con Factura Nº 606 para consumo inmediato.

Factura Nº 606

Útiles de escritorio 300,00



IGV 19% 95,00

Precio de Venta 595,00

OPERACIÓN 18

Distribución de las existencias compradas

Existencias Administración Ventas Total

Útiles de escritorio 200,00 100,00 300,00

Material de embalaje -.- 200,00 200,00

Totales 200,00 300,00 500,00

----------------35-------------

60 Compras 500,00

603 Mat. Auxil., suministros y repuestos










4212 Emitidas

Nuestra compra por naturaleza con Fac. Nº 606

----------------36---------------




- Utiles de escritorio 100,00



Nuestra compra por destino con Fact. Nº 606

COMPRA DE UN TERRENO EN ZONA INDUSTRIAL

POR UNA EMPRESA

Enunciado: Una empresa industrial compra un terreno colindante para futura ampliación de 1500 m2 a s/. 120 cada m2. Según el valor de mercado; siendo el valor del m2 s/. 80,00 según autoavaluo del 2012; la compra se realizó en el mes de junio del 2013.

Valor de mercado del terreno:

1500 m2 x s/. 120,00 = s/. 180 000,00

Valor de autoavaluo del terreno:

1500 m2 x s/. 80,00 = s/. 120 000,00


OPERACIÓN 19

Ajuste del valor autoavalúo con el IMP de mayo 2013

IMP del mes de diciembre del año 2012=198,580960

IMP del mes de mayo del año 2013=200.251420 (estimado)

Factor = IMP mayo 2012 = 200.251420 = 1.0086

de ajuste IMP diciem. 2013 196.540960

Valor del terreno ajustada = s/. 120 000,00 x 1.0086= s/. 121 032,00

Valor del terreno según oferta del mercado s/. 180 000,00

NOTA: Para el impuesto de alcabala se considera el mayor valor, es decir el de

mercado s/. 180 000,00

Cálculo del Impuesto de alcabala del terreno

Valor del mercado del terreno s/. 180 000,00

(-) Inafectación 10 UIT (3700 x 10) <37000,00>

Base para el impuesto de alcabala s/. 144500,00

Impuesto de alcabala: 3% del s/. 143000,00 = s/. 4290,00

Nota: Este impuesto lo paga el comprador y representa un costo

vinculado con el costo de compra del terreno

Contabilización del terreno comprado

----------------37-------------

33 Inmuebles, maquinarias y equipo 184290,00

331 Terrenos

3311 Costo

Costo de compra 180000,00

Impuesto de alcabala 4290,00


406 Gobiernos locales

4061 Impuestos

40614 Impuesto de Alcabala

46 Cuentas por pagar diversas - terceros 180000,00

465 Pasivos por compra de activo inmovilizado

Contabilización compra de un terreno para ampliación de empresas,

según escritura pública celebrada por ante el notario Sr. Miguel Angel

Linares

COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN

1RA VENTA AFECTA AL IGV Y AFECTA AL IMPUESTO DE

ALCABALA

Enunciado: Una empresa comercial compra un inmueble en 1ra

venta en s/. 200 000,00 valor de mercado (120 000,00

edificación y s/. 80 000,00 terreno); siendo el valor del

autoavaluo 150 000,00 (100000,00 edificación y 50000,00

terreno) la operación se realizó en el mes de junio 2013.

OPERACIÓN- 20

Cálculo del IGV sobre el valor de compra del inmueble

Base imponible: 50% de s/. 200 000,00 = s/. 100 000,00

IGV 18% de s/. 100 000,00 = s/. 18 000,00

Precio de compra del inmueble

Valor de compra de mercado s/. 200 000,00

IGV 18% de s/. 100 000,00 18 000,00

Precio de compra del inmueble 218 000,00

Cálculo del impuesto de alcabala

Ajuste del terreno: 50 000,00 x 1,0086 = 50 430,00

Terreno a valor de mercado s/. 80 000,00

(-) Inafectación 10 UIT <37 000,00>

Base para el impuesto de alcabala s/. 43 000,00

Impuesto de alcabala: 3% de s/. 43 000,00 = s/. 1 290,00


----------------38-------------

33 Inmuebles, maquinarias y equipo 201290,00

331 Terrenos

3311 Costo

Costo de compra 80000,00


332 Edificaciones

3321 Edificaciones administrativas

33211 Costo de adquisición 120 000,00




40111 IGV Cuenta propia



4061 Impuestos

40614 Impuesto de alcabala


465 Pasivos por compra de activo inmovilizado

Contabilización compra de inmueble afecta al IGV y el 100% del valor

del terreno afecta al impuesto de alcabala

COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN

2DA VENTA POR LO TANTO AFECTA UNICAMENTE AL

IMPUESTO DE ALCABALA

Enunciado: El mismo caso de la O p-20, bajo el supuesto de que esta vez, se trata de que la empresa compra dicho inmueble ya no del constructor, sino de un tercero y en 2da venta.

En este caso; ya no está afecto al IGV; únicamente estará gravado con el Impuesto de Alcabala.

OPERACIÓN- 21

Cálculo del Impuesto de Alcabala

Valor de mercado del terreno s/. 80 000,00

Valor de mercado de la edificación s/. 120 000,00

Valor de mercado del inmueble 200 000,00

Valor de autovaluo del terreno 50 000,00

Valor del autovaluo de la edificación 100 000,00

Valor del autovaluo del inmueble 150 000,00

Factor de ajuste Dic. 2012 – mayo 2013 = 1,0086

Valor autoavaluo ajustado: s/. 150 000,00 x 1,0086= 151 290,00

El valor del mercado del inmueble es mayo s/. 200 000,00

(-) Inafectación al impuesto 10 UIT <37 000,00>

Base para el cálculo del impuesto de alcabala 163 000,00

Impuesto de alcabala: 3% de s/. 163 000,00 = s/. 4 890,00

Distribución del Impuesto de Alcabala al Costo

Activo Fijo Costo de Compra Impuesto Costo Total

Terreno 80 000,00 1 956,00 81 956,00

Edificación 120 000,00 2 934,00 122 934,00

200 000,00 4 890,00 204 890,00


----------------39-------------

33 Inmuebles, maquinarias y equipo 204 890,00

331 Terrenos

3311 Costo

Valor de compra 80000,00


332 Edificaciones


33211 Costo de adquisición 120 000,00

- Valor de compra

- Impuesto de alcabala 2 934,00



4061 Impuestos

40614 Impuesto de alcabala

46 Cuentas por pagar diversas - terceros 200 000,00

465 Pasivos por compra de activo inmovilizados

Nuestra compara de inmuebles es 2da venta afecta al 100% al

impuesto de alcabala

COMPRA DE ACTIVO FIJO CON COSTOS VINCULADOS E

INTERESES

Enunciado: Una empresa compra un activo fijo vehículo. Con factura Nº 509 en S7. 30 000,00 para reparto de mercadería nos incluyen en factura, material de embalaje s/. 300,00, servicio del flete s/. 1 200,00 e interés s/. 3 500,00.

Factura Nº 509Camioneta marca Nissan 30 000,00


Servicio de flete 1 200,00

Intereses comerciales 3 500,00


IGV 18% 6 300,00

Precio de venta s/. 41 300,00

OPERACIÓN- 22

----------------40-------------

33 Inmuebles, maquinarias y equipo 31 500,00

334 Equipo de transporte

3341 Vehículos motorizados

33411 Costo

Valor de compra 30 000,00

Costos vinculados


- Servicio de flete 1 200,00

67 Gastos Financieros 3 500,00




4011 Impuesto general a las ventas



465 Pasivos por compra de activos inmovilizados


Nuestra compra activo fijo con factura Nº 509

----------------41-------------

97 Gastos Financieros 3500,00

97673 Intereses

79 Cargas imputables a cuenta de gastos 3500,00

Destino de los intereses incluidos en la factura de compra del activo fijo vehículo

COMPRA DE ACTIVO FIJO DE MENOR CUANTIA CONSIDERADO

COMO GASTO POR LA PRACTICA CONTALE “IMPORTANCIA

RELATIVA”

Enunciado: La empresa “Cemento Yura” compro un escritorio para la secretaria del departamento de contabilidad en s/. 700,00 y el contador dispuso, se contabilice como gasto bajo la práctica contable de la “importancia relativa”, la comprase efectuó, con la factura.

Factura Nº 099

Un escritorio modelo “secretaria” s/. 700,00

IGV 18% 126,00

Previo de venta 826,00

OPERACIÓN- 23

----------------42-------------

65 Otros gastos de gestión 700,00

659 Otros gastos de gestión

Activo fijo de menor cuantía







4212 Emitidas

Nuestra compra activo fijo de menor cuantía con factura Nº 099 por

naturaleza

----------------43---------------


94659 Activo fijo de menor cuantía


791 Cargas imputables a cuenta de gastos destinos de la compra del

escritorio de menor cuantía con factura Nº 099

COMPRA DE ACTIVO FIJO MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO

FINANCIERO

Enunciado: Una empresa industrial compra una maquinaria mediante el contrato de leasing o arrendamiento financiero con su banco en las siguientes condiciones:

Duración del contrato de leasing: 4 años

Valor razonable del activo fijo: 150 000,00

Tiempo estimado de vida útil: 5 años

Al final del contrato no se ha considerado: la opción de compra

OPERACIÓN- 24

Cronograma de pago del leasing al Banco

Años Valor Inicial Amortización Interés IGV Cuota Anual

2013 150 000 26 250 30 000 10 125 66 375

2014 123 750 33 750 22 500 10 125 66 375

2015 90 000 41 250 15 000 10 125 66 375

2016 48 750 48 750 7 500 10 125 66 375

-.- 150 000 75 000 42 750 265 500

Contabilización del arrendamiento financiero

----------------44-------------

32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 150 000,00

332 Inmuebles, maquinaria y equipo

3223 Maquinarias y equipo de explotación

45 Obligaciones financieros 150 000,00

452 Contrato de leasing

Contabilización compra de una maquinaria mediante el contrato

de arrendamiento financiero, con opción de compra

Contabilización pago de las 12 cuotas del leasing del 2009

----------------45-------------

67 Gastos financieros 30 000,00

673 Intereses por préstamos

6732 Contrato de arrend… financiero

45 Obligaciones financieras 30 000,00


Contabilización por naturaleza al 31-12-13 los intereses de las

12 cuotas devengadas correspondientes al Ejercicio 2013

----------------46-------------

97 Gastos financieros 30 000,00


79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 30 000,00

Destino de los intereses devengados de las 12 cuotas del

leasing Ejercicio 2013

VAN

VIENEN

----------------47-------------

40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 10 125,00





452 Contrato de arrendamiento financiero

Contabilización del IGV en el Registro en el Registro de Compras

de las 12 cuotas del leasing del Ejercicio 2013

----------------48-------------



- Amortización 12 cuotas 26 250,00

- IGV de las 12 cuotas 10 688,00

455 Costo de financiación por pagar

4552 Contrato de leasing 30 000,00

10 Caja y Bancos 66 938,00

104 Ctas. Ctes. Instituciones financieras

Contabilización pago de las 12 cuotas del contrato de

arrendamiento financiero, conformado por la cuota de amortización,

los intereses y el IGV del Ejercicio 2013

CONSTRUCCIÓN DE UN ACTIVO FIJO POR LA PROPIA EMPRESA

Enunciado: Una empresa comercial realiza por cuenta propia la construcción de su 2da planta en un área de 200 m2 la obra duró 6 meses habiendo incurrido en los siguientes gastos:

OPERACIÓN- 25

Facturas Varias

Por diversos materiales de construcción s/. 180 000,00

IGV 18% 32 400,00


Facturas Nº 707

Servicios contratista de construcción s/. 150 000,00

IGV 19% 27 000,00


Contabilización compra de los materiales

----------------49-------------

60 Compras 180 000,00

602 Materias primas

6024 M.P. para productos inmuebles







Nuestra compra por naturaleza de los materiales de construcción

según diversas facturas

----------------50---------------

33 Inmuebles, maquinaria y equipo 180 000,00

339 Construcciones y obras en curso

3392 Construcciones en curso

72 Producción de activo inmovilizado 180 000,00

721 Inversiones inmobiliarias

7211 Edificaciones

Destino de los materiales de construcción comprados para la

construcción de la 2da planta de las empresa

Contabilización compra de los materiales

----------------51-------------

63 Gastos de servicios prestados por terceros 150 000,00

638 Servico de contratistas







Contabilización Factura Nº707 por los servicios de construcción

de la 2da planta

----------------52---------------




72 Producción de activo inmovilizado 150 000,00


7211 Edificaciones

Contabilización por destino de la Factura Nº 707 por el servicio

de construcción de la 2da planta

Contabilización de la construcción concluida

----------------53---------------


332 Edificaciones


33211 - Costo de producción

- 2da planta




Contabilización de la conclusión de la obra en construcción

de la 2da planta y su transferencia contable de la subcuenta

339 a la subcuenta 332

PLANILLA DE SUELDOS DE UN EMPLEADO DE UNA EMPERSA

COMERCIAL

Enunciado: Un empleado de una empresa comercial percibe 1 500,00 de sueldo mensual más asignación familiar, calcule y contabilice el sueldo del mes de junio 2014 considerando que por pensiones esta en la ONP y es vendedor.

OPERACIÓN- 26

Cálculo del sueldo bruto y neto

Sueldo bruto del mes de junio 1 500,00

Asignación familiar (10% de 750,00) 75,00

Total remuneración bruta 1 575,00

(-) Descuento por SNP 13% de s/. 1 575,00 <204,75>

Sueldo neto mes junio 1 370,25


APORTACION DE LA EMPRESA COMERCIAL

RPS 9% de s/. 1 575,00 = S/. 141.75

----------------54-------------

62 Gastos de personal, directores y gerentes 1716,75

621 Remuneraciones

6211 Sueldos 1 575,00

627 Seguridad y previsión social

6271 RPS 141,75


403 Instituciones públicas

4031 EsSalud 141,75

4032 ONP 204,75

41 Remuneraciones y participación por pagar 1370,25

411 Remuneraciones por pagar

4111 Sueldos por pagar

Contabilización planilla de sueldos del empleado empresa comercial por naturaleza,

según planilla de sueldos

----------------55-------------

95 Gastos de ventas 1716.75

95621 Sueldos 1 575,00

95627 RPS 141,75

79 Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 1716.75

791 Cargas imputables a cuenta de gastos contabilización por destino planilla del

vendedor de una empresa comercial

PLANILLA DE SALARIOS DE OBRERO DE UNA EMPRESA

INDUSTRIAL

Enunciado: Un obrero que trabaja en una empresa industrial percibe un jornal básico diario de s/. 40,00 es soltero y sin hijos, por pensiones está afiliado a la AFP “luna llena” determine su jornal semanal bruto y neto y contabilice.

OPERACIÓN- 27

Cálculo de la remuneración semanal

Jornal básico de los 6 días laborados 240,00

Remuneración por el día del descanso 40,00

Remuneración bruta semanal 280,00

(-) Aportación a la AFP

Fondo de pensiones 10% de s/. 280,00 = 28,00

Seguro de invalidez 1.2% de s/. 280,00 = 3,36

Comisión porcentual 2.1% de s/. 280,00 = 5,88 <37,24>

Remuneración semanal neta s/. 242,76

Aportación empresa industrial

RPS 9% de s/. 280,00 25,20

SENATI 0,75% de s/. 280,00 2,10

SCTR 1.04% de s/. 280,00 30,21

Contabilización planilla de salarios

----------------56-------------


621 Remuneraciones

6211 Salarios 280,00


6271 RPS 25,20

64 Gastos por tributos 2,10

646 Cotizaciones con carácter del tributo

6461 SENATI



4031 EsSalud

40311 RPS 25,20

40312 SCTR 2,91

4033 Contribución al SENATI 2,10

407 Administradora de fondo de pensiones

4071 Aporte a la cuenta individual 28,00

4072 Prima seguro de invalidez 3,36

4073 Comisión porcentual AFP 5,88



VAN

VIENEN

4111 Salarios por pagar

Contabilización planilla de salarios por naturaleza

según libro de planilla

----------------57-------------


902 Trabajo directo 240,00

904 Gasto de fabricación

- Salario indirecto 40,00

- RPS 25,20

- SCTR 2,91

- SENATI 2,10

79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 310,21

791 Cargas imputables a cuenta de costos

Contabilización por destino planilla de salarios del

obrero industrial

PLANILLA DE SUELDOS DEL JEFE DE VENTAS

CON RETENCION DE 5TA CATEGORIA

Enunciado:El jefe de ventas percibe un sueldo de 2 400,00 por todo concepto; contabilice su sueldo de junio 2014. Considerando su retención de 5ta categoría, el empleado viene percibiendo dicho sueldo fijo desde el mes de enero sin variación alguna, por pensiones esta asegurado en la ONP y trabaja en una empresa comercial.

OPERACIÓN- 28

Cálculo de la retención del mes de junio 2014

• Renta bruta anual estimada

a) Remuneración anual proyectada

Sueldo de junio s/. 2 400,00 x 7 meses 16 800,00

Gratificación ordinaria de julio 2 400,00

Gratificación ordinaria de diciembre 2 400,00

b) Remuneraciones ya percibidas

Enero – mayo 2 400,00 x 5 meses 12 000,00

Remuneración bruta anual 33 600,00

2. Deducciones: 7 UIT (3800 x 7) <26 600,00>

Renta neta anual s/. 7 000,00

3. Cálculo del impuesto anual

15% de s/. 7 000,00 s/. 1 050,00

4. Retención por junio

Impuesto calculado 1 050,00

(-) Retenciones meses anteriores

Enero 2009 s/. 1 050,00

Febrero 2009 s/. 87,50

Marzo 2009 s/. 87,50

Abril 2009 s/. 87,500 <350,00>

Impuesto por retener 700,00

Retenido por junio: S/. 700,00 / 8 meses = 87,50

Cálculo del sueldo bruto y neto del jefe de ventas

Sueldo bruto de junio 2 400,00

(-) Descuento por SNP 13% de s/. 2 400,00 <312,00>

(-) Retención 5ta Categoría < 87.50>

Sueldo neto de junio s/. 2 000,05

Aportación empresa comercial

RPS 9% de s/. 2 400,00 216,00

Contabilización planilla de sueldos

----------------58-------------


621 Remuneraciones

6211 Sueldos 2 400,00


6271 RPS 216,00



40173 Renta de 5ta categoría 110,00


4031 EsSalud 216,00

4032 ONP 312,00




Contabilización planilla de sueldos por naturaleza

----------------59-------------


95621 Sueldos 2 400,00

95627 RPS 216,00

79 Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 2616,00

791 Cargas imputables a c uenta de gastos

Contabilización por destino planilla de sueldos del Jefe de Ventas

CONTABILIZACION REMUNERACIONES AL DIRECTORIO

Enunciado:El contador de una empresa comercial dispone la contabilización y pago de la remuneración directorio correspondiente a la última reunión, a los siguientes directores:

OPERACIÓN- 29

Directores Remuneración Bruta 10% IR 4ta Remuneración Neta

AA 1 500,00 150,00 1 350,00

BB 1 500,00 150,00 1 350,00

CC 1 500,00 150,00 1 350,00

4 500,00 450,00 4 050,00

Contabilización de las remuneraciones al Directorio

----------------60-------------


628 Remuneraciones al directorio

44 Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes 4500,00

442 Directores

4421 Dietas

Contabilización por naturaleza de las dietas de los 3 directores

----------------61-------------



79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4500,00

Contabilización por destino de las dietas de los directores de la empresa

----------------62-------------

44 Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes 4500,00

442 Directores

4421 Dietas

40 Tributos y aportes al SP y de S. por pagar 450,00

401 Gobierno central

40172 Renta de 4ta categoría

10 Caja y Bancos 4050,00

104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras

1041 Ctas. Ctes. Operativas

Pago neto de la dieta a los directores

CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO

Enunciado: Calcule la CTS del semestre mayo – octubre 2009 del Jefe de Ventas de la Operación – 28, considerando que al mes de octubre sigue percibiendo los s/. 2 400,00 de sueldo. No percibe asignación familiar.

OPERACIÓN- 30

Cálculo del depósito CTS mayo – octubre 2009

Sueldo básico bruto 2 400,00

1/6 gratificación de julio 2 400 / 6 400,00

Remuneración computable 2 800,00

CTS por depositar

s/. 2 800,00 / 12 meses x 6 mes = s/. 1 400,00

----------------63-------------


629 Beneficios sociales de los trabajadores

6291 CTS



415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151 CTS

Contabilización por naturaleza de la CTS del Jefe de Ventas correspondiente al 2do

semestre del Ejercicio 2009

----------------64-------------

95 Gastos de Ventas 1400,00

95629 CTS


791 Cargas imputables a cuentas de gastos

Contabilización por destino de la CTS del Jefe de Ventas por el semestre mayo-octubre

2009

----------------65-------------



4151 CTS



Por el depósito de la CTS del Jefe de Ventas en el Banco depositario elegido por el

trabajador

CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL OBRERO

Enunciado: Calcule y contabilice la CTS de un obrero ayudante de almacenes de una empresa comercial que percibe s/. 45,00 de jornal diario, mas asignación familiar, el referido obrero ingresó el 01-01-2009 con el mismo jornal, la CTS por calcular es la de mayo-octubre 2009.

OPERACIÓN- 31

Cálculo de la CTS mayo – octubre 2009

Jornal básico diario s/. 45,00

Asignación familiar diario (55,00 / 30) 1,83

Gratificación diaria

30 jornales + 6 / 30 días 7,81

Remuneración computable 54,64

CTS por depositar

S/. 54,64 x 30 = 1 639,20 / 12 x 6 meses = s/. 819,60

----------------66-------------



6291 CTS




4151 CTS

Contabilización por naturaleza de la CTS del

personal obrero por mayo-octubre 2009

----------------67-------------


9429 CTS



Contabilización por destino de la CTS del obrero de

almacén por el semestre mayo-octubre 2009

CONTABILIZACION RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES

Enunciado: Una empresa recepciona el recibo por honorarios

profesionales por la elaboración de los planos de la 2da planta

de su local por construir, como sigue:

Recibo por honorarios profesionales Nº 050

Formulación plano de construcción 2do piso s/. 3 500,00

I. R. 4ta categoría 10% <350,00>

Honorario neto s/. 3 150,00


OPERACIÓN 32

----------------68-------------

63 Gastos de servicios prestados por terceros 3500,00

632 Honorarios, comisiones y corretajes

6321 Honorarios


424 Honorarios por pagar

Contabilización por naturaleza recibo de honorarios profesionales Nº

050

----------------69-------------


94632 Honorarios


791 Cargas imputables a cuenta de gastos

Destino del recibo de honorarios profesionales Nº 050

----------------70-------------


424 Honorarios por pagar



40172 Renta de 4ta categoría




Contabilización pago neto del honorario

MANTENIMIENTO Y REPACIONES DE ACTIVOS FIJOS

Enunciado: Una empresa comercial recepciona la factura Nº 309 de la empresa “Servicios Comerciales SRL” por el mantenimiento de los equipos de cómputo.

OPERACIÓN- 33

Factura Nº 309

Servicio mantenimiento de 6 computadoras s/. 1 200,00

IGV 19% 228,00


----------------71-------------


634 Mantenimiento y repación



4011 Impuesto Gneral a las Ventas




4212 Emitidas

Contabilización factura Nº 309 por naturaleza

----------------72-------------


94634 Mantenimiento y reparación

95 Gastos de Ventas 600,00

95634 Mantenimiento y reparaciones



Contabilización Factura Nº 309 por destino

CONTABILIZACION COMPRA DE SERVICIO DE ALQUILER DE INMUEBLES

Enunciado: Una empresa comercial toma en alquiler un inmueble colindante para ampliar su almacén y procede al pago del primer mes de alquiler s/. 2000,00 según la factura Nº 099, emitido por la inmobiliaria Mossuto E.I.R.L.

OPERACIÓN- 34

Factura Nº 099

Alquiler mes de julio 2009 S/. 2000,00

IGV 19% 380,00


----------------73-------------


635 Alquileres

6352 Edificaciones







4212 Emitidas

Contabilización por naturaleza Factura Nº 099

----------------74-------------


94635 Alquileres



Contabilización por destino Factura Nº 099

CONTABILIZACION GASTOS BANCARIOS POR MANTENIMIENTO CTA.CTE.

Enunciado: Una empresa recibe la nota de débito de su banco por los siguientes conceptos:

OPERACIÓN- 35

Nota de Débito

Mantenimiento Cta. Cte. Presente mes s/. 30,00

2 talonarios de chequera 50,00

Total cargado en Cta. Cte. 80,00

----------------75-------------


639 Otros servicios prestados por terceros

6391 Gastos bancarios

- Mantenimiento Cta. Cte. 30,00

- Gastos por chequeras 50,00


104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras

Contabilización nota de débito del Banco

mantenimiento Cta. Cte. Y chqueras


----------------76-------------


94639 Gastos bancarios



Contabilización nota de debito del banco por

destino, por los gastos de mantenimiento y

chequeras

CONTABILIZACION SEGUROS DE VIDA DE UN EMPLEADO

Enunciado: Una empresa comercial tiene un empleado que elabora en el departamento de administración con 5 años de antigüedad percibiendo un sueldo de s/. 1700,00 desde enero 2009, se procede al pago de su seguro de vida dispuesto por el D. L. 688, el pago de la prima es por el mes de junio 2009

OPERACIÓN- 36

Cálculo de la prima del seguro de vida

Tasa de

aporte

Remun. Mes de

mayo

Prima de

junio IGV 19% Total prima

0.53% 1700 9,01 1,71 10,72

Contabilización de la prima del seguro de vida

----------------77-------------


651 Seguros

40


pagar 1,71






4212 Emitidas

Contabilización por naturaleza, prima de seguro vida del

empleado, por el mes de junio

----------------78-------------


94651 Seguros



Contabilización por el destino, prima de seguro de vida del

empleado, por el mes de julio

DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD PERCEPTORA

Enunciado: Una empresa comercial dona una computadora nueva (mercadería) a una municipalidad distrital, calificada como una entidad receptora de donación; la computadora donada tenía por costo s/. 2500,00 y su valor de venta s/. 3000,00

OPERACIÓN- 37

Factura Nº 220

Una computadora “Core duo” s/. 2500,00

Contabilización de la donación

----------------78-------------



6591 Donaciones



2011 Computadora "Core Duo"

Por la mercadería donada con Factura Nº 220 a

su costo de compra

----------------79-------------


94659 Donaciones



Contabilización por el destino de la donación de

mercaderías con Factura Nº 220, a su costo de

compra

DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD NO PERCEPTORA

Enunciado:El mismo caso de la Operación-37 en el supuesto de que el beneficiario de la donación, fuera la CGTP “Confederación General de los Trabajadores del Perú”, recordemos que el costo de compra de la computadora donad fue de s/. 2500,00 y el valor de venta al público s/. 3000,00

OPERACIÓN- 38

Factura Nº 220

Una computadora “Core duo” s/. 3000,00

IGV 19% 570,00

3570,00

----------------80-------------



6591 Donaciones



2011 Computadora "Core Duo"

Mercadería donada a la CGTP con Factura Nº 220

----------------81-------------


94659 Donaciones



Destino de la mercadería donada a la CGTP con Factura Nº 220

----------------82-------------




VAN

VIENEN




Reintegro del IGV sobre la mercadería donada a una

entidad no receptora de donación, con factura Nº 220

----------------83-------------

94 Gastos de administración

94641 IGV 570,00



Destino del IGV reintegrado al Estado por la mercadería

donada a una entidad no receptora de donaciones

NOTA: Los cargos a la Cta. 94, en los asientos 81 por s/. 2500,00

y asiento 83 por s/. 570,00. No son aceptados como gasto para

efectos tributarios.

CONTABILIZACION INTERESES BANCARIOS VENCIDOS

Enunciado:Una empresa recibe de su banco una nota de debito por los intereses en sobregiro presente mes.

OPERACIÓN- 39

Nota de Débito

Interés por sobregiro presente mes s/. 1580,00

Portes 20,00

Total debitado en Cta. Cte. 1600,00

Contabilización de los intereses por sobregiro

----------------84-------------



10 Caja y bancos 1600,00



Contabilización por naturaleza nota de debito del

Banco por concepto de intereses

----------------85-------------


97673 Intereses



Contabilización por destino de la nota de débito del

Banco por los intereses

ALQUILERES, SEGUROS E INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Enunciado:Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado

OPERACIÓN- 40

Factura Nº 229

Alquiler local de venta 6 meses adelantado s/. 12 000,00

El alquiler por cada mes es de s/. 2000,00 2 280,00

IGV 19% s/. 14 280,00

Factura Nº 688

Prima seguro activos fijos 12 meses años 2009

Pago adelantado prima mensual s/, 1500,00 s/. 18 000,00

IGV 19% 3 420,00

s/. 21 420,00

Nota de Debito del Banco

Intereses adelantados por 6 meses s/. 1200,00 mensual = s/. 7 200,00

----------------86-------------

18 Servicios y otros contratos por anticipado 37200,00

181 Intereses (por 6 meses) 7200

182 Seguros (por 12 meses) 18 000

183 Alquileres (por 6 meses) 12 000







4212 Emitidas

- Factura 299 alquiler 14 280,00

- Factura 688 prima 21 420,00

45 Obligaciones financieras 7200,00


Contabilización del compromiso de pagar por anticipado, interés, seguros y alquileres

----------------87-------------



4212 Emitidas

- Factura 299 alquiler 14 280,00

- Factura 688 prima 21 420,00

45 Obligaciones financieras 7200,00


Contabilización del compromiso de pagar por anticipado, interés, seguros y alquileres




Pago de los alquileres, prima de seguros e intereses por adelantados

AMPLIACION A GASTOS DEL PRIMER VENCIDO DE LOS ALQUILERES,

PRIMA DE SEGURO EINTERES PAGADO POR ANTICIPADO

Servicios pagados por anticipado devengados

de enero 2009

Alquileres mes enero s/. 2000,00

Prima de seguro enero s/. 1500,00

Intereses mes enero s/. 1200,00

Total gasto para enero s/. 4700,00

OPERACIÓN- 41

----------------88-------------


635 Alquileres

6352 Edificaciones


651 Seguros



18 Servicios y otros contratos por anticipado 4700,00

181 Intereses (mes enero) 1200,00

182 Seguros (mes enero) 1500,00

183 Alquileres (mes enero) 2000,00

Aplicación a gastos por naturaleza, los servicios de alquileres, seguros e

intereses pagados por adelantado, devengados por el mes de enero 2009

----------------89-------------

94 Gastos de administración 1500.00

94651 Prima de seguros


95635 Alquileres


97673 Intereses



Destino aplicación de los servicios pagados por adelantado correspondiente al

mes de enero 2009

SANCION ADMINISTRATIVA IMPUESTA POR UNA AUTORIDAD

Enunciado: La autoridad administrativa de trabajo impone una multa equivalente a una UIT por no tener un trabajador registrado en el libro de planillas

OPERACIÓN- 42

Contabilización de la sanción administrativa

----------------90-------------



6592 Sanciones administrativas



1041 Ctas. Ctes. Operativas 4700,00

Contabilización pago de multa impuesta por la autoridad de trabajo

por naturaleza

----------------91-------------


94659 Sanción administrativa



Contabilización por destino de la multa de la autoridad

administrativa de trabajo

Nota: Los s/. 3550, cargado a la cuenta 94, no es aceptado como gasto para los efectos del Impuesto a la

renta

GRATIFICACIONES DE JULIO PERSONAL EMPLEADO

Enunciado: Una empresa comercial tiene como política contable elaborar sus estados financieros en forma mensual. Supongamos que la referencia empresa cuenta con un solo empleado que trabaja en el departamento de administración ganando s/ 1830,00 con fecha de ingreso 01-01-2008. Calcule y contabilice la provisión de su gratificación del mes de julio correspondiente al mes de enero 2009.


OPERACIÓN 43

Trabajador Sueldo Gratificación Provisión

Empleado Mensual Julio 1/6 para enero

1 1830,00 1830,00 152,50

Contabilización gratificación de julio 2009

Correspondiente al mes de enero 2009

----------------92-------------


621 Remuneraciones

6214 Gratificaciones



4114 Gratificaciones por pagar

Contabilización provisión de la gratificación de julio

correspondiente al mes de enero 2009 por naturaleza

----------------93-------------


94621 Gratificaciones



Contabilización por destino de la provisión gratificación de

julio correspondiente al mes de enero

REMUNERACION VACACIONAL, PERSONA EMPLEADO

Enunciado: Con la información y el empleado de la Operación-43 determine la provisión de su remuneración vacacional para el mes de enero 2009

OPERACIÓN 44

Trabajador Sueldo Remuneración Provisión

Empleado Mensual Vacacional 1/12 para enero

1 1830,00 1830,00 152,50

Cálculo de la remuneración vacacional para enero

Contabilización de la remuneración vacacional

----------------94-------------


621 Remuneraciones

6215 Vacaciones



4115 Vacaciones por pagar

Contabilización por naturaleza la provisión de la remuneración

vacacional correspondiente al mes de enero 2009

----------------95-------------


94621 Remuneración vacacional



Contabilización por destino de la provisión remuneración vacacional

del mes de enero 2009

CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO

Enunciado: Con la misma información de la Operación-43 calcula y contabilice la provisión de la CT S por el mes de enero 2009

OPERACIÓN 45

Cálculo de la CTS de enero 2009

Trabajador Sueldo 1/6 Gratif. Remuner. 1/12 para

Empleado Enero Dic. 2008 Computable enero

1 1830,00 305,00 2135,00 177,92

Contabilización CTS de enero 2009

----------------96-------------



6291 CTS



4151 CTS

Contabilización por naturaleza, provisión CTS

correspondiente al mes de enero

----------------97-------------


94629 CTS



Contabilización por destino de la provisión CTS del

mes de enero

CONTABILIZACION DEPRECIABLE ACTIVO FIJO

Enunciado:Una empresa comercial tiene un vehículo destinado al reparto de mercadería, su costo de compra fue de s/. 35 000,00 y la tasa de depreciación 20% anual calcule y contabilice la depreciación por el ejercicio 2009 teniendo en cuenta que fue adquirido el 02-01-2008

OPERACIÓN 46

Calcule la depreciación Ejercicio 2009

Activo Fecha compra Costo de Tasa Deprec.

Fijo Compra Deprec. 2009

Vehículo 02-01-09 35 000,00 20% 7000,00

Contabilización depreciación

----------------98-------------

68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 7000,00

681 Depreciación

6814 Depreciación, inmuebles, maquinaria y equipo -

costo


39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 7000,00

391 Depreciación acumulada


Contabilización provisión depreciación vehículo del

reparto de mercadería por naturaleza

----------------99-------------

95 Gastos de venta 7000,00

95681 Depreciación



Contabilización por destino de la provisión de

depreciación del vehículo de reparto, para el ejercicio

2009

CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGÚN EL IMPUESTO A LA

RENTA

Enunciado:El contador “A” procede a afectar la provisión de cobranza dudosa conforme a la disposición del Inc. F) del articulo 21 del Reglamento del Impuesto a la Renta, para ello cumple los siguientes 3 requisitos:

a) Demostrar la insolvencia del deudor, iniciar los procedimientos judiciales de cobranza, o que haya transcurrido más de 12 meses desde la fecha de vencimiento de la obligación.

b) Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el libro de inventarios y balances en forma detallada.

c) Que la provisión guarde relación equitativa con la parte o total de la deuda considerada incobrable.

Para ello hay una factura Nº 308 por s/. 1500,00 que cumple con los tres requisitos anteriores, por lo tanto se procede a su provisión contable como sigue:

OPERACIÓN 47

----------------100-------------


684 Valuación de activos

6841 Estimulación de cuentas de cobranza dudosa

19 Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa 1500,00

191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros

1911 Facturas por cobrar

Cotización de la provisión de la Factura Nº308 según el limpuesto a la renta

----------------101-------------

95 Gastos de venta 1500,00

95684 Cobranza dudosa



Destino de la provisión para cobranza dudosa de la Factura Nº 308

----------------102-------------

12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 1500,00

129 cobranza dudosa


12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 1500,00


1212 Emitidas en cartera

Transferencia contable de la Factura Nº 308 de la subcuenta 121 a la

subcuenta 129

CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGÚN LA NIC-18

Enunciado: Un contador “B” procede a afectar la estimación de cuentas de cobranza dudosa en aplicación de la NIC-18; para ello tiene la siguiente información:

a) El % de morosidad del total de sus ventas al crédito del año anterior (2008) fue del 2.5%

b) El total de sus ventas al crédito en el año 2009, fue de s/. 1875400,00

c) La estimación de cuentas de cobranza dudosa que deberá reconocerse al 31 de diciembre del 2009 será 2.5% de s/. 1875400,00 = s/. 46885,00

d) Al 31-12-2009, las facturas y letras que han caído en situación de cobranza dudosa y que cumplen con los 3 requisitos establecidos por el Inc. f) del Art. 21 del Reglamento de Impuesto a la Renta son:

1. Varias facturas por un total de s/. 4800,00

2. Varias letras por un total de s/. 8700,00

Cobranza dudosa para la norma tributaria s/. 13500,00

OPERACIÓN 48

Contabilización de la según la NIC - 18

----------------103-------------

68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 46885


6841 Estimulación de cuentas de cobranza dudosa

19 Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa 46885

191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros

Contabilización por naturaleza de la estimación de cuentas de

cobranza dudosa en aplicación de la NIC 18

----------------104-------------

95 Gastos de venta 46885

95684 Cobranza dudosa

79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 46885


Contabilización por destino de la estimación de las c uentas de

cobranza dudosa, según la NIC 18

----------------105-------------

12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 46885

129 cobranza dudosa

12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 46885


Transferencia contable de los exigibles de la subcuenta 121 a la

subcuenta 129

Determinación del exceso de la estimación de la

cobranza dudosa

Estimación cobranza dudosa según la NIC-18 46 885,00

(-) Reconocido según la norma tributaria <13 500,00>

Exceso de estimación cobranza dudosa s/. 33 385,00

Determinación la utilidad tributaria

Utilidad contable Ejercicio 2009 (supuesto) 368 900,00

(+) Exceso estimación cobranza dudosa 33 385,00

Utilidad tributaria Ejercicio 2009 s/. 402 285,00

RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

POR PASADO DE MODA

Enunciado:Se trata de 10 escritorios gerenciales metálicos

tipo tradicional, siendo su costo unitario s/. 600,00 y su valor

de mercado actual s/. 400,00

OPERACIÓN 49

----------------106-------------



6842 Desvalorización de existencias

29 Desvalorización de existencias 2000,00

291 Mercaderías


Contabilización provisión de existencias cuyo costo se ha

desvalorizado, como sigue:

Mercadería Costo de Valor de Importe

desvalorizada Compra Mercado Provisionado

10 escritorios 6000,00 4000,00 2000,00

----------------107-------------


94684 Descalorización existencias



Contabilización por destino, provisión desvalorización de existencias

Nota: El importe de s/. 2000,00 cargado a la cuenta 94 no es aceptado tributariamente como gasto

RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

POR OBSOLENCENCIA

Enunciado: Se trata de 3 computadoras “LG” versión 2008,

siendo su costo de compra s/. 2000,00 y su valor de

mercado actual s/. 1600,00

OPERACIÓN 50

Determinación de la desvalorización

Mercadería Costo de Valor de Importe

Desvalorizada Compra Mercado provisionado

3 computadoras 60000,00 4800,00 1200,00

Contabilización de la desvalorización

----------------108-------------



6842 Desvalorización de existencias

29 Desvalorización de existencias 1200,00

291 Mercaderías


Contabilización provisión de existencias cuyo costo se ha

desvalorizado por obsolescencia debido al avance de la

tecnología

----------------109-------------


94684 Desvalorización existencias



Contabilización por destino, la provisión de existencias

desvalorizadas por obsolescencia

Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios

PERDIDA POR MEDICION DE MERCADERIA AL VALOR RAZONABLE

Enunciado: La mercadería “XZ” se tiene en libros 50 unidades

contabilizadas al costo de s/. 120,00 c/u siendo el valor de compra actual

en el mercado s/. 100,00 c/u

OPERACIÓN 51

Determinación de la disminución

Mercadería Costo en Valor Disminución

Desvalorizada libros razonable neta

“XZ” 6000,00 5000,00 1000,00

----------------110-------------

66 Perdida por medición de activos no financieros al valor razonable 1000,00

661 Activo realizable

6611 Mercaderías



2011 Artículo XY

20112 Valor razonable

Contabilización de la disminución del valor contable al valor razonable

del mercado or cuanto este resulta menor al valor de la mercadería

registrada en los libros

----------------111-------------


9466 Perdida por fluctuación de valores



Contabilización por destino del ajuste de las mercaderías de su costo

en l ibros a su costo razonable actual de mercado

Nota: Los s/. 1000,00 de la cuenta 94 no es gasto tributario

PERDIDA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA

Enunciado:Se compró un terreno por inversión que la empresa lo usa

como playa en s/. 150000,00 hace 2 años, pero actualmente toda esa

zona, se ha desvalorizado, siendo el valor de mercado razonable s/.

120000,00

OPERACIÓN 52

Determinación de la disminución del valor

Activo fijo Costo en Valor Disminución

Afectado Libros razonable neta

Terreno 150 000,00 120 000,00 30 000,00

----------------112-------------

66

Perdida por medición de activos no financieros al valor

razonable 30000,00

662 Activo inmovilizado



311 Terrenos

36111 Terreno urbano


Contabilización de la disminución del valor contable al valor

razonable delmercado or cuanto este resulta menor al valor

del terreno registrado en los libros

----------------113-------------


94662 Pérdida por fluctuación de valores



Contabilización por destino del ajuste del terreno de su costo

en libros a su costo razonable actual de mercado

PROVISION PARA RESULTADOS DESFAVORABLES DE LITIGIOS

Enunciado: Una empresa industrial incumplió con su cliente un

contrato de fabricación de un lote de determinado producto, este

hecho generó un daño económico a nuestro cliente, quien interpone

una demanda por daños y perjuicios generado por el

incumplimiento del referido contrato.

Los asesores de la empresa industrial infractora del contrato,

opinan que la sentencia será favorable al demandante y estiman

que la indemnización ascenderá más o menos a s/. 120 000,00 por

lo que sugieren que la provisión sea por dicho importe.

OPERACIÓN 53

----------------114-------------

68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 120 000,00

686 Provisiones

6861 Provisión para litigios

48 Provisiones 120 000,00

481 Provisiones para litigios

Contabilización por naturaleza de la provisión para

litigios, según informe de asesoría legal, en aplicación de

la NIC-37

----------------115-------------

94 Gastos de administración 120 000,00

94686 Provisiones para litigios

79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 120 000,00


Contabilización por destino de la provisión para litigios

Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios

GANANCIA POR MEDICION DE MERCADERIAS AL VALOR RAZONABLE

Enunciado: La mercadería “AB” se tiene registrado en libros 100

unidades al costo de 120,00 c/u siendo el valor razonable de

compra actual s/. 160,00 c/u

OPERACIÓN 54

Determinación del incremento del valor libros

Mercadería Costo en Valor Disminución

afectada libros razonable neta

"AB" 12 000 16 000 4000

----------------116-------------


201 Mercaderías manufacturas

2011 Mercaderías "AB"


76

Ganancia por medición de activos no financieros

al valor razonable 120 000,00

761 Valor revisable

7611 Mercaderías

Contabilización del incremento del valor contable

al valor razonable de mercado, por cuanto este

resulta mayor al valor de la mercadería registrada

en libros

GANANCIA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA

Enunciado: La empresa compró por inversión un terreno en s/. 80

000,00 a la fecha el lugar se está volviendo una zona comercial y el

terreno ha cobrado mayor precio, siendo su valor razonable del

terreno s/. 100 000,00

OPERACIÓN 55

Determinación del incremento del valor del terreno

Activo fijo Costo en Valor Incremento

afectado libros razonable neto

Terreno 80 000,00 100 000,00 20 000,00

Contabilización incremento valor del terreno

----------------117-------------

31 Inversiones inmobiliarias 20 000

311 Terrenos

3111 Terreno urbano


76

Ganancia por medición de activos no financieros al valor

razonable 20 000

762 Activo inmovilizado


Contabilización del incremento del valor contable en libros al

valor razonable del me rcado, por cuanto este resulta mayor

al de la inversión registrada en libros

VENTA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTADA AL IGV

Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con

Factura Nº 300 a s/. 50,00 cada par, siendo su costo de

venta unitario s/.40,00 cada par


OPERACIÓN 56

Factura Nº 300

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 5 000,00

IGV 19% 95,00


----------------118-------------

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 5950,00



70 Ventas 5000,00

701 Mercaderías


70111 Terceros

40 Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar 950,00




Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 300

----------------119-------------

69 Costo de ventas 4000,00

691 Mercaderías


6911 Terceros



2011 Zapatos Nº 45

20111 Costo

Contabilización costo de venta de los 100 pares de zapatos

vendidos (100 pares x 40,00)

VENTA DE MERCADERIAS CON COSTOS VINCULADOS MAS IGV

Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 301 por s/. 5000,00, se incluye en factura, material de embalaje por s/. 200,00 y servicio de flete s/. 300,00

OPERACIÓN 57

Factura Nº 301



Servicio de flete 300,00


IGV 19% 1 045,00


----------------120-------------




70 Ventas 5300,00



70111 Terceros

704 Prestación de servicios 300,00

7041 Terceros

75 Otros ingresos de gestión 200,00

758 Recuperación material de embalaje

40 Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar 1045,00





----------------121-------------


691 Mercaderías


6911 Terceros



2011 Zapatos Nº 45

20111 Costo

Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 301

COMPRA DE MERCADERIA CON DSCTO. DENTRO DE FACTURA


Factura Nº 302 por s/. 5000,00, con un descuento del

10% dentro de factura

OPERACIÓN 58

Factura Nº 302


10% de descuento <500,00>


IGV 19% 855,00


----------------122-------------




70 Ventas 4500,00

701 Mercaderías


70111 Terceros






----------------123-------------


691 Mercaderías


6911 Terceros



2011 Zapatos Nº 45

20111 Costo


VENTA DE MERCADERIAS CON DOBLE DSCTO. DENTRO DE FACTURA

Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 303 por s/. 5000,00, con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; incluimos en la factura, material de embalaje por s/. 250,00

OPERACIÓN 59

Factura Nº 302


10% de descuento <500,00>


IGV 19% 855,00


Factura Nº 303


1er dscto. 10% <500,00>

Base para el 2º descuento 4 500,00

2do dscto. 5% <225,00>

Valor venta neta 4 2 75,00



IGV 19% 859,00


----------------124-------------




70 Ventas 4275,00

701 Mercaderías


70111 Terceros


758 Recuperación material de embalaje






----------------125-------------


691 Mercaderías


6911 Terceros



2011 Zapatos Nº 45

20111 Costo


VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO CON INTERES INCLUIDO EN

FACTURA


Factura Nº 304 por s/. 5000,00 al crédito 60 días con un

interés del 4% mensual

OPERACIÓN 60

Factura Nº 304


Interés 4% mensual 400,00


IGV 19% 1 026,00


----------------126-------------




70 Ventas 5000,00

701 Mercaderías


70111 Terceros

77 Ingresos financieros 400,00

772 Rendimientos ganados

7722 Cuentas por cobrar comerciales






----------------127-------------


691 Mercaderías


6911 Terceros



2011 Zapatos Nº 45

20111 Costo


DEVOLUCION PARCIAL RECIBIDA SOBRE LA VENTA

DE MERCADERIAS

Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura Nº 301

(Operación-57) nos devuelven 12 pares de zapatos, lo

cual aceptamos, mediante la nota de crédito Nº 011

OPERACIÓN 61


12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 600,00

Material de embalaje -.-

Servicio de flete -.-


IGV 19% 114,00

Precio de venta s/. 714,00

----------------128-------------

70 Ventas 600,00

709 Devolución sobre ventas

7091 Mercaderías - terceros










Contabilización nota de crédito Nº 011 por la devolución parcial de la mercadería

vendida con factura Nº 301

----------------129-------------



2011 Zapatos Nº 45

20111 Costo


691 Mercaderías


6911 Terceros

Por el reingreso al almacén de parte de la mercadería devuelta con N/C 011 siendo

su costo de ventas s/. 40,00 cada par

DESCUENTO CONCEDIDO FUERA FACTURA SOBRE UNA

VENTA DE MERCADERIA

Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura Nº 300

(Operación-56) le concedemos un descuento fuera de

factura del 8%, mediante la nota de crédito Nº 201

OPERACIÓN 62


Descuento 8% de s/. 5000,00 s/. 400,00

IGV 19% 76,00

476,00

----------------130-------------

74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 400,00

741 Descuentos concedidos

7411 Terceros

40


pagar 76,00







Contabilización nota de crédito Nº 201 por descuento

concedido fuera de factura

VENTA DE MERCADERIA AFECTA AL ISC Y AL IGV

Enunciado: Se vende mercadería “XZ” afecta al ISC

20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos

impuestos y la venta es con factura Nº 501

OPERACIÓN 63

Factura Nº 501

Valor de venta mercadería “XZ” s/. 4 000,00

ISC 20% 800,00

Base imponible para IGV 4 800,00

IGV 19% 912,00


----------------131-------------






4011 Impuesto general a las ventas 912,00


4012 Impuesto selectivo al consumo 800,00

70 Ventas 4000,00

701 Mercaderías


70111 Terceros

Nuestra venta mercadería con factura Nº 501

----------------132-------------


691 Mercaderías


6911 Terceros



2011 Mercaderías "XZ"

20111 Costo

Contabilización del costo de las mercaderías vendidas con Factura Nº 501

DESCUENTO CONCEDIDO A UN CLIENTE POR PRONTO PAGO

Enunciado: Por necesidad de liquidez, la empresa le

propone a su cliente a quien le vendió con Factura Nº

304 (Operación-60) que si le paga el importe total de

la referida factura 304 (s/. 6426,00) 30 días antes de

su vencimiento, le hará un descuento de s/. 300,00.

La propuesta es aceptada por el cliente y nos paga el

importe neto de la Factura 304.

OPERACIÓN 64

----------------133-------------


101 Caja


675 Descuentos concedidos por pronto pago




Contabilización cobro del neto de nuestra factura Nº 304,

deducido el descuento por pronto pago concedido al cliente

----------------134-------------


97675 Descuento concedido por pronto pago



Destino del descuento por pronto vendido a un cliente

DIFERENCIA DE CAMBIO EN VENTA DE MERCADERIAS EN M.E.

Enunciado:Una empresa comercial, hizo una venta de

mercaderías en moneda extranjera hace 3 meses al crédito

a 90 días; siendo los tipos de cambio como sigue:

TCC a la fecha de venta s/. 3,10 TCC a la fecha de cobro s/.

3,30; el importe de la factura al precio de venta en M.E. $ 14

280,00.

OPERACIÓN 65

Determinación de la diferencia de cambio

Importe a cobrar (fecha de cobro) $ 1428,00 x 3,30 s/. 47 124,00

Importe ya contabilizado (fecha de ventas) $ 1 428,00 x 3,10 <44 268,00>

Ganancia por diferencia de cambio s/. 2 856,00

Contabilización de la diferencia de cambio

----------------135-------------


101 Caja




77 Ingresos financieros 2856,00

776 Descuentos obtenidos por pronto pago

Contabilización cobro de nuestra venta en moneda

extranjera más la diferencia de cambio

correspondiente

VENTA DE UN ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADO

Enunciado: Una empresa industrial tiene una maquinaria que costó s/. 150 000,00 totalmente depreciado y lo vende en s/. 12 000,000 con factura Nº 606


OPERACIÓN 66

Factura Nº 606

Valor tasación maquinaria depreciada s/. 12 000,00

IGV 19% 2 280,00


----------------136-------------

16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 14280,00

165 Venta de activos inmovilizados


756 Enajenación de activos inmovilizados

40


pagar 2280,00




Nuestra venta maquinaria totalmente depreciada con Fac.

606

----------------137-------------

39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 150000,00



39132 Maquinaria y equipo

33 Inmuebles, maquinaria y equipo 150000,00

333 Maquinaria y equipos de explotación

3331 Maquinaria "X" y "Z"

33311 Costo de adquisición

Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº 606

VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO

Enunciado: Una empresa comercial tiene una

camioneta de reparto de mercadería, este vehículo le

costó s/. 30 000,00 y estaba depreciándose con la

tasa del 20% anual.

Justo al cumplir los 3 años de uso, la administración

decide su venta, por lo cual se deja de utilizar como

activo fijo transfiriéndose contablemente a la cuenta 27

Activos no corrientes mantenidos para la venta. Al

cabo de 3 meses se presenta un comprador y se

vende con Factura Nº 805 en s/. 15 000,00

OPERACIÓN 67

Contabilización de la transferencia a la Cuenta 27

----------------138-------------

27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 12 000,00



39

Depreciación, amortización y agotamiento

acumulado 18 000,00



39133 Equipo de transportes


334 Equipos y transportes

3341 Vehículos motorizados

33411 Costo

Por la transferencia contable del activo fijo

vehículo de la cta. 33 a la cta.27 para su próxima

venta

Determinación del valor contable del vehículo

Valor contable del vehículo = costo – Depreciación

Valor contable = 30 000,00 – 18 000,00 = s/. 12 000,00

Si se vende en s/. 15 000,00; se está ganando s/. 3 000,00

Contabilización de la venta del Activo Fijo

Factura Nº 805

----------------139-------------

16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 17850,00




40


pagar 2850,00




Nuestra venta de activo fijo usado mantenido para la venta

con Factura Nº 805, como sigue:

Vehículo usado s/. 15 000,00

IGV 19% 2 850,00




Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº 606

Contabilización retiro contable del activo fijo vendido

----------------140-------------

65 Otros ingresos de gestión 12 000,00

655 Costo neto enajenación activo inmovilizado



2724 Equipo y transporte

Retiro de libros a su costo contable

El activo fijo usado (vehículo) vendido con la

Factura Nº 805

----------------141-------------


94655 Costo neto de enajenación



Destino del costo neto del activo fijo usado

vendido con Factura Nº 805

VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO

Enunciado: Una empresa industrial cuenta con una maquinaria

“dobladora de planchas metálicas”, que costó s/. 50 000,00 su vida útil

se estimó en 4 años y se estaba depreciando con la tasa del 25%

anual.

Al cabo de 1 año y 6 meses de uso, la gerencia, compró otra

maquinaria similar pero de mayor capacidad, transfiriendo la

maquinaria menor a la cuenta 27; para su venta, de la manera

siguiente:

OPERACIÓN 68

Determinación de la depreciación acumulada

333 3913

50 000,00 12 500,00 12 meses

6 250,00 6 meses

18 750,00

Valor contable: 50 000,00 – 18 750,00 = s/. 31 250,00

Contabilización de transferencia a la Cta. 27

----------------142-------------

27

Activos no corrientes mantenidos para la

venta 31250,00



39

Depreciación, amortización y agotamiento

acumulado 18 750,00



33 Inmuebles, maquina y equipo 50 000,00

333 Maquinaria y equipos



Transferencia contable de la maquinaria

usada destinada para su venta a la cta. 27

Luego de 5 meses se vende la maquinaria usada con

Factura Nº 707

Valor de venta maquinaria usada s/. 35 000,00

IGV 19% 6 650,00


Contabilización venta Activo Fijo usado

----------------143-------------

16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 41 650,00





40

Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por

pagar 6 650,00


VAN

VIENEN



Nuestra venta activo fijo usado, antes de los 2 años con

Factura Nº 707

----------------144-------------



27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 31250,00



Retiro de libros a su costo contable del activo fijo

(maquinaria) vendido con Factura Nº 707

----------------146-------------



40


pagar 2850,00




Reintegro del IGV por venta de activo fijo antes de 2 años

Determinación del reintegro del IGV

IGV pagado por la maquinaria nueva 19% de s/. 50 000,00 s/. 9 500,00

IGV cobrado por venta maquinaria 19% de 35 000,00 <6 650,00>

Importe del IGV por reintegrar 2 850,00

----------------147-------------


94641 IGV reintegros


Contabilización por destino del reintegro del crédito fiscal

CONTABILIZACION DE UN ACTIVO FIJO SINIESTRADO SIN SEGURO

Enunciado: Una empresa industrial tiene una

maquinaria que se destruye totalmente debido a un

siniestro, dicho activo no estaba asegurado, su costo

de compra fue de s/. 130 000,00 y al momento del

siniestro, tenía una depreciación acumulada de s/.

100 000,00.

OPERACIÓN 69

Valor contable: 50 000,00 – 18 750,00 = s/. 31 250,00

Determinación de la depreciación acumulada

----------------148-------------



39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 100 000,00




33 Inmuebles, maquina y equipo 130 000,00

333 Maquinaria y equipos de explotación



Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº

606

----------------149-------------


95655 Costo enajenación activo fijo


Destino del valor contable de la maquinaria siniestrada,

sin la cobertura de un seguro

CICLO CONTABLE DEL COSTO DE FABRICACION

Enunciado: Una empresa industrial nos solicita le determinemos el costo de fabricación del mes de mayo 2010; para lo cual nos proporciona la siguiente información:

a) Materia prima consumida 4 500 kilos MP-1 a s/. 25,00

b) Trabajo directo utilizado en el mes s/. 28 500,00

c) Gastos de fabricación empleados en el mes:

1. Materiales indirectos s/. 3 500,00

2. Trabajo indirecto s/. 4 200,00

3. Otros gastos indirectos s/. 12 000,00

d) Productos terminados en el mes de mayo 4 000 kilos a un costo de s/. 142 844,00

e) Productos en proceso al 31 de mayo, 500 kilos a un costo de s/. 17 856,00


OPERACIÓN 70

Contabilización consumo de la materia prima

----------------150-------------


612 Materias primas


24 Materias primas 112 500,00

242 MP para productos manufacturados

Por la salida de la materia prima del almacén

según las requisiciones correspondientes

----------------151-------------

90 Costo de producción 112 500,00

902 Materia prima


Destino de la materia prima despacha al

departamento de producción en el presente mes

Contabilización del trabajo directo

----------------152-------------


903 Trabajo directo


Aplicación del trabajo directo del mes de mayo al

proceso productivo

Contabilización gastos de fabricación materiales indirectos

----------------153-------------


613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos


25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 2 000,00

26 Envases y embalajes 1 500,00

Por la salida de materiales indirectos del almacén

según requisiciones

----------------154-------------


904 Gastos de fabricación

Materiales indirectos


Destino de la materia prima despacha al

departamento de producción en el presente mes

Contabilización trabajo indirecto y otros gastos indirectos

----------------155-------------



- Trabajo indirecto 4 200,00

- Otros gastos indirectos 12 000,00


Destino del trabajo indirecto y otros gastos

indirectos utilizados en beneficio del departamento

de producción

Transferencia de la producción a la Cta. 21 y 23

----------------156-------------

21 Productos terminados 142 844,00

211 Productos manufacturados

23 Productos en proceso 17 856,00

231 Productos en proceso de manufactura

71 Variación de la producción de manufactura 160 700,00

711 Variación de productos terminados 142 844,00

713 Variación de productos en proceso 17 856,00

Por la transferencia de la producción en proceso a la

cuenta 21 y 23 por cierre del mes de mayo

----------------157-------------



902 Materia prima 112 500,00

903 Trabajo directo 28 500,00


- Material indirecto 3 500,00

- Trabajo indirecto 4 200,00

- Otros gastos indirectos 12 000,00

Por la cancelación de los saldos de las cuentas 79 y 90.

Por cierre presente mes

Capítulo - 3

MODIFICACIONES MAS

RESALTANTES ENTRE PLAN

CONTABLE GENERAL REVISADO

Y EL PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL

CASO – 1: Inversión hecha por la empresa a corto plazo mediante compra de

acciones disponibles para la reventa en la bolsa de valores por s/. 50 000,00

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31-12-2009

----------------1-------------

31 Valores 50 000,00

311 Acciones

10 Caja y bancos 50 000,00


Nuestra inversión a corto plazo en acciones,

para revender ganado

Con el PCGE se contabilizará hasta el 31-12-2009

----------------2-------------

11

Inversiones al valor razonable y disponible

para la venta 50 000,00

112 Inversiones disponibles para la venta

1123 Valores emitidos por empresas

- Acciones



Nuestra inversión a corto plazo en acciones,

para revender ganado

CASO – 2: Inversión hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de

acciones para percibir en cada ejercicio dividendos como retribución al capital

invertido de s/. 120 000,00

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31-12-2009

----------------3-------------

31 Valores 120 000,00

311 Acciones



Nuestra inversión a corto plazo en acciones

de otras empresas para percibir dividendos

Con el PCGE se contabilizará a partir del 01-01-2010

----------------4-------------

30 Inversiones mobiliarias 120 000,00

302 Instrumentos financieros representativos

de derecho patrimonial

3023 Acciones de inversión



Nuestra inversión a largo plazo en acciones

de otras empresas para percibir dividendos

CASO – 3: Inversión hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de

inmuebles por s/. 200 000,00

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009

----------------5-------------

31 Valores 204 935,00

314 Otros títulos representativos de derecho

patrimonial

- Inmuebles 200 000,00

- Impuesto alcabala 4 935,00

40

Tributos y aportes al sistema de pensiones y

de salud por pagar 4 935,00




Nuestra inversión a largo plazo en inmuebles

Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010

----------------6-------------

31 Inversiones inmobiliarias 204 935,00

312 Edificaciones

- Costo 200 000,00

- Impuesto alcabala 4 935,00

40

Tributos y aportes al sistema de

pensiones y de salud por pagar 4 935,00



104 Ctas. Ctes. En instituciones

financieras

Nuestra inversión a largo plazo en

inmuebles

CASO – 4: La empresa otorga a uno de sus vendedores estrella un

adelanto de sueldo del presente mes por s/. 1 500,00 (su sueldo mensual

es de s/. 4 500,00)


----------------7-------------

38 Cargas directas 1 500,00

385 Adelanto de remuneraciones



Por el adelanto de remuneraciones del mes de

junio otorgado al vendedor estrella con cheque


----------------8-------------

14

Cuentas por cobrar al personal, accionista

(socios), directores y contadores 1 500,00

141 Personal

1412 Adelanto de remuneraciones



Por el adelanto de remuneraciones del mes de

junio otorgado al vendedor estrella

CASO – 5: Una empresa le dio a su jefe de ventas que se fue de Lima a

Arequipa a capacitarse, s/ 3 000,00 con cargo a rendir cuenta a su retorno.


----------------9-------------

38 Cargas diferidas 3 000,00

384 Entregas a rendir cuentas



Importe entregado al jefe de ventas con cargo

a rendir cuentas


----------------10-------------

14

Cuentas por cobrar al personal, accionistas

(socios), directores y gerentes 3 000,00

141 Personal

1413 Entregas a rendir cuenta



Importe entregado al jefe de ventas con cargo

a rendir cuentas

CASO – 6: Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado:

1. Intereses a s/. 25 000,00

2. Prima de seguros s/. 15 000,00

3. Alquileres de 6 meses s/. 12 000,00


----------------11-------------

38 Cargas diferidas 52 000,00

381 Intereses por devengar 25 000,00

382 Seguros 25 000,00

383 Alquileres adelantados 12 000,00



Pago a varios servicios por adelantado


----------------12-------------

18 Servicios y otros contratos por anticipado 52 000,00

181 Intereses 25 000,00

182 Seguros 25 000,00

183 Alquileres adelantados 12 000,00



Pago a varios servicios por adelantado

CASO – 7: Aportaciones a la AFP reteniendo a los trabajadores vía planilla

de sueldos y salarios:

Sueldo presente mes 2 300,00

Descuentos para la AFP

Fondo de pensiones 10% de s/. 2 300,00 = 230,00

Seguro de invalidez 1,2 % de s/. 2 300,00 = 27,60

Retribución porcentual 2% de s/. 2 300,00 = 46,00 < 303,60>

Sueldo neto s/. 1 996,40

Aportación empresa: RPS 9% de 2 300,00 = 207,00


----------------13-------------

62 Cargas de personal 2 507,00

621 Sueldos 2 300,00


6271 RPS 207,00

40 Tributos por pagar 207,00

403 Contribución a instituciones públicas

- RPS

46 Cuentas por pagar diversas 303,60

469 Otras cuentas por pagar diversas

- AFP

41 Remuneraciones y participaciones por pagar 1996,40


Contabilización por naturaleza planilla de

sueldos de un empleado, afiliado por

pensiones a la AFP


----------------14-------------

62 Cargas de personal 2507,00

621 Remuneraciones

6211 Salarios 2 300,00

627 Seguridad y provisión social

40 6271 RPS 207,00 510,60

403 Contribución a instituciones públicas

407 Administración de fondo de pensiones

4071 Fondo de pensiones 230,00

2072 Seguro de invalidez 27,60

2073 Comisión porcentual AFP 46,00




Contabilización planilla de sueldos por

naturaleza

CASO – 8: La CTS de un trabajador empleado por el semestre mayo –

octubre 2009, asciende a la suma de s/. 976,00


----------------15-------------

68 Provisiones del Ejercicio 975,00

686 CTS

47 Beneficios sociales de los trabajadores 975,00

471 CTS

Contabilización por naturaleza de la CTS del

trabajador empleado correspondiente al

semestre mayo-octubre del 2009


----------------16-------------



6291 CTS


415 CTS

Contabilización provisión CTS de un empleado

correspondiente al semestre mayo-octubre 2009

CASO – 9: La empresa obtiene un préstamo de sus accionistas por s/.

45 000,00


----------------17-------------


101 Caja

46 Cuentas por pagar diversas

463 Préstamos de accionistas 45 000,00

Contabilización de un préstamo obtenido de los

accionistas de la empresa


----------------18-------------


101 Caja

44

Cuentas por pagar a los accionistas,

directores y gerentes 45 000,00

441 Accionistas

4411 Préstamos

Contabilización del préstamo obtenido de los

accionistas de la empresa

CASO – 10: La empresa en el mes de marzo, acuerda la distribución de

utilidades por s/. 230 000


----------------19-------------

59 Resultados acumulados 230 000,00

591 Utilidades no distribuidas

5911 Utilidades acumuladas

45 Dividendos por pagar 230 000,00

Contabilización del acuerdo de la distribución

de las utilidades, bajo la forma de dividendos


----------------20-------------

59 Resultados acumulados 230 000,00

591 Utilidades no distribuidas

5911 Utilidades acumuladas

44

Cuentas por pagar a los accionistas,

directores y gerentes 230 000,00

441 Accionistas

4412 Dividendos

Contabilización del acuerdo de la distribución

de las utilidades, bajo la forma de dividendos

CASO – 11: La empresa provisiona la remuneración de sus directores

por s/. 15 400,00


----------------21-------------

62 Cargas de personal 15 400,00


41 Remuneraciones y participaciones por pagar 15 400,00


Contabilización de la provisión de la

remuneración al directorio por pagar


----------------22-------------

62 Gastos de personal, directores y gerentes 15 400,00


44

Cuentas por pagar a los accionistas, directores y

gerentes 15 400,00

442 Directores

4421 Dietas

Contabilización provisión y remuneraciones al

directorio por pagar

CASO – 12: La empresa obtiene préstamo bancario por s/. 150 000,00


----------------23-------------


101 Caja

46 Cuentas por pagar diversas 150 000,00

461 Préstamos de terceros

- Banco "El Sol"

Contabilización nuestro obtenido del Banco "El Sol"


----------------24-------------




451 Préstamos de instituciones financieras

4511 Instituciones financieras

Contabilización préstamo obtenido a largo

plazo del Banco "El Sol"

CASO – 13: La empresa vende un activo fijo usado (vehículo) en s/. 15 000,00 más IGV,

dicho activo fijo costo s/. 60 000,00 tenía 4 años cumplidos de uso, al momento de su

venta tenía s/. 48 000,00 de depreciación acumulada, habiéndose depreciado con la

tasa del 20% anual


----------------25-------------

16 Cuentas por cobrar diversas 17 850,00

168 Otras cuentas por cobrar diversas

76 Ingresos excepcionales 15 000,00

762 Enajenación de inmuebles, maquinaria y equipos

40

Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud

por pagar 2 850,00


4011 Impuesto general a las ventas e IPM

Nuestra venta activo fijo usado vendido

----------------26-------------



66 Cargas excepcionales 12 000,00

662 Costo neto de enajenación de I.M. Eq.


334 Unidades de transportes

Por el retiro contable del activo fijo usado vendido


----------------27-------------







334 Unidades de transportes

Por la transferencia contable del activo fijo usado de la Cuenta 33 a la Cuenta 27

----------------28-------------

16 Cuentas por cobrar diversas 17 850,00








Nuestra venta activo fijo usado

----------------29-------------

65 Otros gastos de gestión 12 000,00





Por el retiro contable del activo fijo usado vendido

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