AS DEL INFORME Guía 15 de Auditoría Interna del IGCPA NORM Su estructura Su contenido Fechas...
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AS DEL INFORME Guía 15
de Auditoría Interna del IGCPA
NORM
Su estructura Su contenido Fechas límites de entrega Niveles de aprobación Distribución Seguimiento Discutirse antes de su
emisión.1
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ESTRUCTURA DEL INFORME: Fecha Dirigido a: Párrafo de introducción (alcance) Antecedentes Resumen de aspectos
principales Presentación de aspectos
individuales Párrafo final Firma y distribución. 2
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ESTRUCTURA DEL INFORME:FECHA: Deberá ser fechado,
preferiblemente, en el momento de su entrega. Unaspecto
de tipo prácticoes que la fecha
deusualmente
aprobaciónfinal, es dada por al auditor
general, para posteriormente pasarlo a mecanografía. (no excederse de 5 días)
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ESTRUCTURA DEL INFORME: A QUIÉN VA DIRIGIDO: Bajo una buena práctica, el informe
debe ser dirigido al funcionario responsable directo de la actividad sujeta a revisión; sin embargo, en algunos casos, esa revisión pudo haber sido hecha, siguiendo una instrucción de un directivo, en cuyo caso deberá dirigirse a éste el informe.
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ESTRUCTURA DEL INFORME:
PÁRRAFO DE INTRODUCCIÓN (ALCANCE) Normalmente es deseable usar el
párrafo introductorio para establecer la naturaleza y alcance de la asignación de auditoría, el período cubierto u otro punto de referencia de fecha, el tiempo dedicado al trabajo de campo y el personal asignado.
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ESTRUCTURA DEL INFORME:PÁRRAFO DE ANTECEDENTES:
actividad operacional cubierta en la revisión. Es un antecedente de tipo orientador para el lector del informe, y no es intención que sea completo.
6
Esdeseable
tenerun
párrafo que
describala
naturaleza
general
de
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ESTRUCTURA DEL INFORME.
RESUMEN DE ASPECTOS PRINCIPALES: Cuando existe un
número aspectosimportantes, con deseable incluir una relación
sustancialde
frecuencia es
de éstos.Elloproporcio
na acercade
al lector un rápidoinforme lanaturaleza y
alcance delcontenido del informe, sin entrar a un análisis detallado del mismo.
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ESTRUCTURA DEL INFORME.
PRESENTACIÓN DE ASPECTOS INDIVIDUALES.Elcuerpo integrado
del informepuede estar poruna serie de
seccionesque tratan individualmentesituaciones especiales. (ver en contenido)
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ESTRUCTURA DEL INFORME:PÁRRAFO FINAL Y FIRMA
asistencia auditoría.En
recibida
durante
elcurso
dela incluir
estaparte
sepuedencomentarios y reacciones
del respecto a los hallazgos.auditado
“asus
Una frase de“Atentamente” apreciables órdenes” y la firma.
9
Finalmente,
debe haber
un párrafo de cierre
en elque
elAuditor
Interno expresasu
apreciación
acercade
lacooperación
y
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ESTRUCTURA DEL INFORME:DISTRIBUCIÓN La lista de
distribución información acercade los
provee ejecutivos
específicos que recibiránuna copia del informe.
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CONTENIDO DEL INFORME
ESTRUCTURA DE LAS NOTAS
REQUERIMIENTOS DE CALIDAD
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CONTENIDO DEL INFORME
Estructura de las notas. Encabezado: nombre,
fecha, departamentos auditados Hallazgos: describir e
interpretar brevemente los principales hallazgos.
Conclusiones y recomendaciones Comentarios del auditado
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CONTENIDO DEL INFORME
REQUERIMIENTOS DE CALIDAD: Exactitud: en cuanto a
hechos, estadísticas y definición de los hechos.
Claridad: las conclusiones del auditor deben ser de manera francas y objetivas.
Concisión: concentrarse en los puntos de preocupación y describir en forma que el lector comprenda la índole total y las ramificaciones potenciales.
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CONTENIDO DEL INFORME:
CONTINUACIÓN DE REQUERIMIENTOS: Oportunidad: deben ser oportunos. Si
así lo considera puede emitir informes parciales sobre la marcha del trabajo.
Tono: el tono debe serprofesional.No debe individualizar a personas ni destacar errores de personas.
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OL DE CALIDAD PARA LA PREPARACIÓN DE INFORMES:
CONTR
Preparación de hallazgos. Preparación del primer
borrador. Discusión con la
administración. Preparación del borrador
final. Discusión del informe. Emisión de informe final. 15
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CONTROL DE CALIDADDELPreparación de hallazgos.
INFORME:
Determinar si existesuficientesoporte que garantice el hallazgo.
Determinar la evidenciaadicional que sea necesaria.
Asegurarse que esténconsiderados causas y efectos.
Determinar si existeun patróncomún en las deficiencias o es caso aislado.
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CONTROL DE CALIDAD EN LA PREPARACIÒN DEL INFORME
preparación del 1er. borrador
Revisar que los hallazgoshayan sid
oadecuadamente preparados. Asegurarse que los
hallazgosesténpresentados en términos
específicos. Asegurarse que las cifraso
hechosestén cruzados con papeles de
trabajo. Revisar que losP/T hallazgos.
soportenlos
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Determinarsi recomendaciones presentadas.
las causas, efectosy estén
adecuadamente Revisar ortografía y redacción. Discutir con los subordinados
métodos para mejorar el contenido y estilo de redacción.
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CONTROL DE CALIDAD EN LA PREPARACIÒN DEL INFORME
preparación del 1er. borrador
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Discusión Con la administración
Determinar si la Admón. fue prevenida del problema y si ha tomado acciones correctivas.
condiciones prevalecientes. Asegurarse si existen
atenuantes fueron reportadas al auditor.
Cont.
queno
19
Determinar si existenatenuantes a
favor
de
la administración conrespecto
a las
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Discusión con la Admón. Cont.
Determinar si la admón. tiene en mente corregir las situaciones que le han sido planteadas.
Asegurarse que la Admón. tiene conocimiento de todos los aspectos relevantes del informe.
Aplicar el máximo de esfuerzo para asegurar la obtención de acuerdos respecto a las condiciones planteadas.
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TIPOS DE INFORMES Regulare
s
Específicos
Especiales
Anuales.
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TIPOS DE INFORMES: Regulares
Los que se preparan cuando se realizan auditorías programadas rutinariamente: arqueos de caja, inventarios, intervenciones a vendedores, etc.
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Se preparanpara
informarlosresultados de auditorías
específicas programadas. Ej. Auditoría de cuentas por cobrar, propiedad planta y equipo, seguros, préstamos, etc.
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TIPOS DE INFORMES: Específicos
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Los que se generan como resultado de una intervención especial, que no está programada y generalmente se originan como instrucción específica del Consejo de Admón., Presidencia, Gerencia General.
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TIPOS DE INFORMES: Especiales
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El auditor internopodrá
emitir
un los
reporte anual, donde informedeaspectos más relevantes de su trabajo durante el año y si las recomendaciones propuestas en informes anteriores se han implantado.
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TIPOS DE INFORMES: Anuales
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RIOS PARA ELABORACIÓN DE BUENOS INFORMES DE A/I
CRITE
Toque profesional Exactitud Cortesía y tacto Consideración Persuasividad Estructura de las
oraciones Párrafos
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Cont. De Criterios para elaborar Elección de palabras Buena gramática y
redacción. Proceso y compaginado
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TANCIA DE LA BUENA PRESENTACIÓN DEL INFORMEIMPOR
Un informe efectivo, depende de la calidad del trabajo realizado .
Sin embargo, habrá que reconocer que un buen trabajo de auditoría, puede quedar nulificado por un informe pobre en su presentación.
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