Servicio de Personal

Outsourcing Insourcing.

Criterios No Vinculativos

“PAGAN JUSTOS POR PECADORES”

¿y será que la penitencia resultó más severa que el pecado?

Exposición de Motivos

jueves 20 de octubre de 2016 Número 4643-II

A. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

B. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1

Art. 15-A de LFT

• No podrá abarcar la totalidad de las actividades, iguales o similares en su totalidad, que se desarrollen en el centro de trabajo.

• Deberá justificarse por su carácter especializado.

• No podrá comprender tareas iguales o similares a las que realizan el resto de los trabajadores al servicio del contratante.

De no cumplirse con todas estas condiciones, el contratante se considerará patrón para todos los efectos de esta Ley, incluyendo las obligaciones en materia de seguridad social.

2

Diferencia entre Subcontratación y Prestación

de Servicios

• Cuando un patrón (contratista) ejecuta obras o servicios con sus trabajadores bajo su dependencia, a favor de un contratante, el cual fija las tareas del contratista y lo supervisa.

Subcontratación:

• Cuando un patrón (contratista) ejecuta obras o servicios con sus trabajadores bajo su dependencia, a favor de un contratante, en donde el contratista fija las tareas y él mismo las supervisa.

Prestación de Servicios:

3

Deducciones LISR, Art. 27, fr. V

Copia de los Comprobantes Fiscales del Pago del Salario de los Trabajadores.

Acuse de Recibos.

Declaración de Entero de las Retenciones de Impuestos Efectuadas a los Trabajadores.

Pago de Cuotas Patronales al IMSS.

4

Cumplimiento de obligaciones del contratante y contratista en actividades de subcontratación laboral 2018

Para los efectos de los artículos 27, fracción V, último párrafo de la Ley del ISR, 5, fracción II y 32, fracción VIII de la Ley del IVA; tratándose de subcontratación laboral en términos de la Ley Federal del Trabajo.

El contratista deberá aplicar el procedimiento establecido en la regla 3.3.1.49. y el contratante deberá realizar el procedimiento establecido en la regla 3.3.1.50.

5

Características de los aplicativos de Subcontratación Laboral

Autorización del contratista para la consulta de CFDI y declaraciones.

Consulta por el contratante del CFDI y declaraciones.

Aviso de cumplimiento de las obligaciones del ejercicio de 2017.

Aplicativos

Folio IMCP: No. 12/2017-2018 del 17 de enero de 2018

6

7

Obligaciones del Contratista I

•  Emitir en tiempo y forma los CFDI de nómina.

II

•  Actualizar en la aplicación “Autorización del contratista para la consulta de CFDI y declaraciones” altas o bajas de trabajadores.

III•  Actualizar la fecha del contrato.

IV•  Presentar las declaraciones mensuales

provisionales del ISR.

V•  Presentar las declaraciones mensuales

del IVA.

VI• Realizar los pagos de las cuotas obrero-

patronales.

8

Acreditamiento LIVA, Art. 5, fr. II

Copia Simple de la

Declaración

Acuse de Recibo del Pago de

Impuestos

InformaciónReportada al

SAT.

Entregar en el mes que el

Contratista Efectuó el

Pago.

El contratante, para efectos del acreditamiento en el mes a que se refiere el segundo párrafo del artículo 4o. de esta Ley, en caso de que no recabe la documentación a que se refiere esta fracción, deberá presentar declaración complementaria para disminuir el acreditamiento mencionado.

9

Obligaciones del Contratista

Clave en el RFC del contratante.

Número del contrato objeto de la subcontratación.

Período del servicio de subcontratación.

Datos de los trabajadores objeto del contrato.

Autorización del contratista para la consulta de CFDI y

declaraciones

Emitió los CFDI de nómina de los trabajadores.

Declaró las retenciones del ISR.

Declaró el IVA trasladado.

Realizó el pago de las cuotas obrero-patronales.

Autorizar a cada uno de los contratantes a validar por el

periodo de vigencia del contrato

10

Obligaciones LIVA, Art. 32 fr. VIII

IVA TRASLADADO A

CLIENTES

Informar

DECLARACIÓN MENSUAL

11

Obligaciones del Contratista

De cada uno de sus contratantes.

Para que el contratante conozca la información

relacionada con el cumplimiento.

Firmar la autorización con su e.firma

12

13

Efectos en el Contratante por Subcontratación

Deducibilidad en ISR.

Acreditamiento en IVA.

Obligaciones ante el IMSS.

Obligaciones ante el INFONAVIT.

Actividad Vulnerable en SHCP.

Relación Laboral LFT.

Impuestos Estatales.

14

Obligaciones del Contratante

Este aplicativo estará disponible en el buzón tributario, a partir del día 27 del siguiente mes que se requiera consultar.

15

Obligaciones del Contratante Ingresar al aplicativo “Consulta por el contratante de CFDI y declaraciones

Seleccionar el período y ejercicio.

Identificar los CFDI con los que se realizó el pago.

Verificar y validar.

Generar con su e.firma el acuse.

Indicaciones:

16

Cuando el acuse que emite el aplicativo señale inconsistencias se considerará que el contratante no cumple con los requisitos de deducibilidad o

acreditamiento

No se presentaron las declaraciones de retención de salarios.

No se presentaron las declaraciones de IVA.

Cuando no exista información de los CFDI del pago.

Cuando el contratante no confirme el pago de la contraprestación del servicio.

Cuando hay diferencia entre la suma de las retenciones.

Cuando el número de trabajadores objeto del contrato es menor que el registrado.

Cuando no se emitieron todos los CFDI de nómina.

Cuando el contratista haya expedido CFDI de nómina distinto a sueldos y salarios.

Cuando no se localicen todos los CFDI emitidos por el IMSS.

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Fechas Importantes a Considerar

El contratante realizará la consulta de la información autorizada por el contratista por actividades de subcontratación laboral de los meses Enero, Febrero, Mazo 2018 y sucesivos.

• 27deMayode2018

De no realizar subcontratación en 2018, presentar aviso de cumplimiento del ejercicio 2017 a mas tardar.

• 31deMayode2018

Se entenderá que durante 2017 se ha dado cumplimiento a lo dispuesto en estas disposiciones, cuando los contribuyentes utilicen en 2018 el aplicativo informático “Autorización del contratista para la consulta del CFDI y declaraciones” que está disponible en el buzón tributario.

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