Aplicacion Del Nuevo Plan Contable General

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NUEVO PLAN CONTABLE NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALGENERAL EMPRESARIAL

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ASPECTOS GENERALES

Resolución Conasev Nº 006-84-EFC/94.10, Aprueba el Plan Contable General Revisado.

Resolución Contaduría Nº 047-02-EF/93-01CNC Resolución 031-01-EF/93-01 (18.05.04) CNC Resolución 034-05-EF/93-01 (02.03.05)CNC Resolución 036-05-EF/93-01 (15.12.05)CNC Resolución 038-05-EF/93-01 (03.02.06)CNC Resolución 039-2008-EF/94 se aprobó el Proyecto

del PCGE.CNC Resolución Nº 041-208-EF/94 (25.10.08):

Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial.

1. Normatividad Legal

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2.Estados Financieros Balance General.

Estados de Ganancias y Perdidas.

Estados de Cambios en el Patrimonio Neto.

Estado de Flujo de Efectivo.

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2.1. Balance General

Activo: Bienes y Derechos que la empresa tiene.

Pasivo: Obligaciones a corto y largo plazo que tiene que tiene la empresa con terceros.

Capital: Propiedad que tienen los dueños en una empresa.

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2.2 Estado de Ganancias y PérdidasIngreso – Costo = Utilidad Bruta – Gastos = Utilidad de operación – Otros Gastos e Ingresos = Utilidad Neta – Impuesto a la Renta = Utilidad Bruta de Libre Disposición – Reservas = Utilidad Neta de libre disposición

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Ingreso S/ 1’000,000Menos Costos S/ 700,000

Utilidad Bruta S/ 300,000Menos Gastos Operativos (adm y ventas) S/ 200,000

Utlidad de Operación S/ 100,000Menos Otros Ingresos –Otros Gastos S/ 40,000

Utilidad Neta antes de Imp. S/ 60,000 Impuesto a la Renta S/ 18,000 Utilidad Bruta de libre disposición S/ 42,000

Menos Reserva Legal S/ 2,000 Utilidad Neta de Libre Disposición S/ 40,000

Ejemplo

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2.3 Estado de Cambios en el Patrimonio

Neto.

a) Patrimonio Inicial.

b) Disminución y/o aumentos (revaluaciones voluntarias).

c) Patrimonio Final.

d) Valorización de acciones.

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2.4 Estado de Flujo de Efectivo.

a) Saldos iniciales de efectivo.

b) Entradas por todos los conceptos.

c) Aplicación racional de efectivo.

d) Saldos finales del efectivo.

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3. Conceptos Básicos

Ingreso: Importes positivos del estado de Ganancias y Pérdidas.

Entradas: Llegada de dinero por todo concepto.

Costo: Valor de un bien para ser usado, vendido, o, transformado y vendido.

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Gasto: Partida contable que disminuye el beneficio o aumento de la pérdida de una entidad, es decir son los importes gastados para en forma general desarrollar una actividad.

Inversión: Es la aplicación de recursos financieros destinados a incrementar los activos fijos o financieros de una entidad, es decir es el total invertido en costo y gasto en busca d eun resultado positivo.

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4. Estructura del Plan Contable Actual

Activo Corriente

Clase 1

10. Caja y Bancos

11.

12. Clientes

13.

14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal

15.

16. Cuentas por Cobrar Diversas

17.

18.

19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa

12

Existencias

Clase 2

20. Mercaderías

21. Productos Terminados

22.

23. Productos en Proceso

24. Materias Primas y Auxiliares

25. Embases y Embalaje

26. Suministros Diversos

27.

28. Existencias por Recibir

29. Provisión para Desvalorización de Existencias

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Activo No Corriente

Clase 3

31. Valores

32. Provisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

34. Intangibles

35. Valorización Adicional de Inmueble, Maquinaria y Equipo

36. Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Leyes de Promoción

37. Intangibles - Leyes de Promoción

38. Cargas Diferidas

39. Depreciación y Amortización Acumulada

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Pasivo Corriente

Clase 4

40. Tributos por Pagar

41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar

42. Proveedores

44. Subsidios recibidos por aplicar - Fondo de Donaciones por Aplicar

45. Dividendos por Pagar

46. Cuentas por Pagar Diversas

47. Beneficios Sociales de los Trabajadores

48. Provisiones Diversas

49. Ganancias Diferidas

15

Pasivo No Corriente

Clase 5

50. Capital

51.

52.

53. Incremento Patrimonial por Valorización Adicional

54.

55. Accionariado Laboral

56. Capital Adicional

57. Excedente de Revaluación

58. Reservas

59. Resultados Acumulados

16

Cuentas de Gestión - Cargas por Naturaleza

Clase 6

60. Compras

61. Variación de Existencias

62. Cargas de Personal

63. Servicios Prestados por Terceros

64. Tributos

65. Cargas Diversas de Gestión

66. Cargas Excepcionales

67. Cargas Financieras

68. Provisiones del Ejercicio

69. Costo de Ventas

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Ingresos por Naturaleza

Clase 7

70. Ventas

71. Producción Almacenada (o desalmacenada)

72. Producción Inmobilizada

73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas

74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas

75. Ingresos Diversos

76. Ingresos Excepcionales

77. Ingresos Financieros

78. Cargas Cubiertas por Provisiones

79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos

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Ganancias y Pérdidas

Clase 8

80. Margen Comercial

81. Producción del Ejercicio

82. Valor Agregado

83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación

84. Resultado de Explotación

85. Resultado antes de Participaciones e Impuestos

86. Distribución Legal de la Renta Neta

87. Saldos Intermediarios

88. Impuesto a la Renta

89. Resultado del Ejercicio

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5. Estructura del Nuevo Plan Contable

Cuentas del Activo

Elemento 1

10. Caja y Bancos

11. Inversiones Mantenidas para Negociación y Disponibles para la Venta

12. Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros

13. Cuentas por Cobrar Comerciales - Vinculadas

14. Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas y Directores

15.

16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros

17. Cuentas por Cobrar Diversas - Vibculadas

18. Servicios y Otros Contratados por Anticipado

19. Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa

20

Cuentas del Activo

Elemento 2

20. Mercaderías

21. Productos Terminados

22. Sub-productos Desechos y Desperdicios

23. Productos en Proceso

24. Materias Primas

25. Materiales Auxiliares y Suministros

26. Embases y Embalajes

27. Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta

28. Existencias por Recibir

29. Desvalorización de Activos Realizables

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Cuentas del Activo

Elemento 3

30. Inversiones Mobiliarias

31. Inversiones Inmobiliarias

32. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

34. Activos Intangibles

35. Activos Biológicos

36. Desvalorización de activos Inmovilizados

37. Impuesto a la Renta y Participaciones de los Trabajadores Diferidos - Activo

38. Otros Activos

39. Depreciación y Amortización Acumulada

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Cuentas del Pasivo

Elemento 4

40. Tributos y Aportes al Sistema Privado de Pensiones y de Salud


42. Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros

43. Cuentas por Pagar Comerciales - Vinculadas

44. Cuentas por Pagar a los Accionistas y Directores

45. Obligaciones Financieras

46. Cuentas por Pagar Diversas - Terceros

47. Cuentas por Pagar Diversas - Vinculadas

48. Provisiones Diversas

49. Impuesto a la Renta y Participaciones de los Trabajadores Diferidos - Pasivo

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Cuentas del Patrimonio

Elemento 5

50. Capital

51. Accionariado de Inversión

52. Capital Adicional

53.

54.

55.

56. Resultados No Realizados

57. Excedente de Revaluación

58. Reservas

59. Resultados Acumulados

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Cuentas de Gastos por Naturaleza

Elemento 6

60. Compras

61. Variación de Existencias

62. Gastos de Personal y de Directores

63. Gastos por Servicios Prestados por Terceros

64. Gastos por Tributos

65. Otros Gastos de Gestión

66. Pérdida por Medición de Activos No Financieros al Valor Razonable.

67. Gastos Financieros

68. Valuación de Activos y Provisiones

69. Costo de Ventas

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Cuentas de Ingresos por Naturaleza

Elemento 7

70. Ventas

71. Variación de la Producción Almacenada

72. Producción de Activo Inmobilizado

73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos

74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos

75. Otros Ingresos de Gestión

76. Ganancias por Medición de Activos No Financieros al Valor Razonable.

77. Ingresos Financieros

78. Gastos Cubiertos por Provisiones

79. Gastos imputados a Cuentasd de Costos

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Cuentas de Saldos Intermediarios de Gestión

Elemento 8

80. Margen Comercial

81. Producción del Ejercicio

82. Valor Agregado

83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación

84. Resultado de Explotación


86.

87. Participación de los trabajadores

88. Impuesto a la Renta

89. Determinación del Resultado del Ejercicio

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6. Comparación de conceptos Generales de Ambos Planes.

Activo Corriente Cuentas del Activo

Clase 1 Elemento 1

10. Caja y Bancos 10. Caja y Bancos

11. Inversiones Mantenidas para Negociación y Disponibles para la Venta

12. Clientes 12. Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros

13. Cuentas por Cobrar Comerciales - Vinculadas

14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal

14. Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas y Directores

15.

16. Cuentas por Cobrar Diversas 16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros

17. Cuentas por Cobrar Diversas - Vinculadas

18. Servicios y Otros Contratados por Anticipado

19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa

19. Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa

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Existencias Cuentas del Activo

Clase 2 Elemento 2

20. Mercaderías 20. Mercaderías

21. Productos Terminados 21. Productos Terminados

22. Sub-productos Desechos y Desperdicios

23. Productos en Proceso 23. Productos en Proceso

24. Materias Primas y Auxiliares 24. Materias Primas

25. Embases y Embalaje 25. Materiales Auxiliares y Suministros

26. Suministros Diversos 26. Embases y Embalajez

27. Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta

28. Existencias por Recibir 28. Existencias por Recibir

29. Provisión para Desvalorización de Existencias

29. Desvalorización de Activos Realizables

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Activo No Corriente Cuentas del Activo

Clase 3 Elemento 3

30. Inversiones Mobiliarias

31. Valores 31. Inversiones Inmobiliarias

32. Provisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo

32. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

34. Intangibles 34. Activos Intangibles

35. Valorización Adicional de Inmueble, Maquinaria y Equipo

35. Activos Biológicos

36. Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Leyes de Promoción

36. Desvalorización de activos Inmovilizados

37. Intangibles - Leyes de Promoción 37. Impuesto a la Renta y Participaciones de los Trabajadores Diferidos - Activo

38. Cargas Diferidas 38. Otros Activos

39. Depreciación y Amortización Acumulada 39. Depreciación y Amortización Acumulada

30

Pasivo Corriente Cuentas del Pasivo

Clase 4 Elemento 4

40. Tributos por Pagar 40. Tributos y Aportes al Sistema Privado de Pensiones y de Salud



42. Proveedores 42. Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros

43. Cuentas por Pagar Comerciales - Vinculadas

44. Subsidios recibidos por aplicar - Fondo de Donaciones por Aplicar

44. Cuentas por Pagar a los Accionistas y Directores

45. Dividendos por Pagar 45. Obligaciones Financieras

46. Cuentas por Pagar Diversas 46. Cuentas por Pagar Diversas - Terceros

47. Beneficios Sociales de los Trabajadores 47. Cuentas por Pagar Diversas - Vinculadas

48. Provisiones Diversas 48. Provisiones Diversas

49. Ganancias Diferidas 49. Impuesto a la Renta y Participaciones de los Trabajadores Diferidos - Pasivo

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Pasivo No Corriente Cuentas del Patrimonio

Clase 5 Elemento 5

50. Capital 50. Capital

51. 51. Accionariado de Inversión

52. 52. Capital Adicional

53. Incremento Patrimonial por Valorización Adicional

53.

54. 54.

55. Accionariado Laboral 55.

56. Capital Adicional 56. Resultados No Realizados

57. Excedente de Revaluación 57. Excedente de Revaluación

58. Reservas 58. Reservas

59. Resultados Acumulados 59. Resultados Acumulados

32

Cuentas de Gestión - Cargas por Naturaleza

Cuentas de Gastos por Naturaleza

Clase 6 Elemento 6

60. Compras 60. Compras

61. Variación de Existencias 61. Variación de Existencias

62. Cargas de Personal 62. Gastos de Personal y de Directores

63. Servicios Prestados por Terceros

63. Gastos por Servicios Prestados por Terceros

64. Tributos 64. Gastos por Tributos

65. Cargas Diversas de Gestión 65. Otros Gastos de Gestión

66. Cargas Excepcionales 66. Pérdida por Medición de Activos No Financieros al valor Razonable

67. Cargas Financieras 67. Gastos Financieros

68. Provisiones del Ejercicio 68. Valuación de Activos y Provisiones

69. Costo de Ventas 69. Costo de Ventas

33

Ingresos por NaturalezaCuentas de Ingresos por

Naturaleza

Clase 7 Elemento 7

70. Ventas 70. Ventas

71. Producción Almacenada (o desalmacenada)

71. Variación de la Producción Almacenada

72. Producción Inmobilizada 72. Producción de Activo Inmobilizado

73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas

73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos

74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas

74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos

75. Ingresos Diversos 75. Otros Ingresos de Gestión

76. Ingresos Excepcionales 76. Ganancias por Medición de Activos No Financieros al Valor Razonable

77. Ingresos Financieros 77. Ingresos Financieros

78. Cargas Cubiertas por Provisiones 78. Gastos Cubiertos por Provisiones

79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos 79. Gastos imputados a Cuentas de Costos

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Ganancias y PérdidasCuentas de Saldos Intermediarios

de Gestión

Clase 8 Elemento 8

80. Margen Comercial 80. Margen Comercial

81. Producción del Ejercicio 81. Producción del Ejercicio

82. Valor Agregado 82. Valor Agregado

83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación

83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación

84. Resultado de Explotación 84. Resultado de Explotación



86. Distribución Legal de la Renta Neta 86.

87. Saldos Intermediarios 87. Participación de los trabajadores

88. Impuesto a la Renta 88. Impuesto a la Renta

89. Resultado del Ejercicio 89. Determinación del Resultado del Ejercicio

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NUEVO PLAN DE CUENTAS

El Consejo Normativo de Contabilidad como órgano del Sistema Nacional de

Contabilidad; estudia, analiza y opina sobre las propuestas, sobre las normas de contabilidad para el sector público y privado.

En base a esta función se emite el Plan Contable General para Empresas (PCGE) que contempla las Normas establecidas en las NIIF.

Introducción

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Este plan sustituye al del año 1984 que rigió desde 1985 cuya versión anterior fue la del año 1974.

En este plan se ha tenido en cuenta la nomenclatura de cuentas emitido por CONASEV con algunas variantes.

Este Plan Contable ha sido HOMOGENIZADO con las NIIF contemplando aspectos relacionados con la presentación y revelación de información.

37

Este plan ha sido diseñado para actividades que persiguen fines de lucro de cualquier

tamaño o sector económico, sin embargo puede ser adoptado por otras entidades.

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A. Objetivos1. La acumulación de información sobre los

hechos económicos que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF1.

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2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;

3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.

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B. Disposiciones Generales

Para aplicar el Plan Contable General para Empresas, debe respetarse las NIIF y los usos y costumbres mercantiles.

En general se debe considerar lo siguiente:

1. Empleo de Cuentas: La Contabilidad debe ser suficientemente

detallada para facilitar la elaboración de los Estados Financieros.

41

Las operaciones deben registrarse en las cuentas que correspondan.

Deben utilizarse hasta 5 dígitos (dependiendo del tamaño de la empresa), si es necesario más dígitos pueden hacerlo.

Cuando haya más de una actividad económica se deben establecer subcuentas y divisionarias que identifiquen a cada actividad económica.

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2. Sistemas y Registros Contables: La Contabilidad refleja la inversión y el

financiamiento respetando la Partida Doble con lo que se mantienen el Balance en el registro contable.

Las operaciones se registran en base a documentos otorgados por terceros o generados internamente por la empresa, sin embargo de reconocerse un hecho aunque no haya documento debe registrarse (cálculo de intereses, multas, etc).

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Las operaciones deben registrarse en los libros que legalmente corresponden, sin perjuicio de llevar otros controles internos.

Los libros deben conservarse de acuerdo a Ley, tributariamente se debe tener en cuenta la prescripción, sin embargo pueden existir documentos que sean necesarios en plazos mayores (laborales, financiamientos a largo plazo, etc).

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3. Estructura de las Cuentas en el Plan Contable General para Empresas:

EstructuraElemento: 1, 2 y 3 para el Activo

4 para el Pasivo 5 para el Patrimonio Neto 6 para Gastos por Naturaleza 7 para Ingresos 8 para Saldos intermedios de

Gestión 9 Para Cuentas Analíticas de Explotación 0 para Cuentas de Orden.

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Ejemplo:Elemento 110 Caja y Bancos

107 Fondos Sujetos a Restricción.1071 Fondos Sujetos a Restricción

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C. Procedimiento de Actualización y Vigencia

Siempre hay aspectos no contemplados, por ello, habrá estudios permanentes al respecto, esto hará que hayan modificaciones o ampliaciones, para ello la DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA previa consulta al Consejo Normativo de Contabilidad normará los procedimientos para la actualización que sea necesaria.

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D. Aspectos Fundamentales de la ContabilidadEn todos los casos las prescripciones de las NIIF prevalecen sobre las disposiciones contenidas en el Plan Contable General para Empresas (PCGE)

1. Base Teórica:Este plan es homogenizado con las NIIF y en forma especial se han utilizado experiencias internacionales.

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2. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF):Establecen los requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar; respecto de hechos y estimaciones de carácter económico.

La Federación Internacional de Contadores (IFAC) por intermedio de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (JNICSP) ha emitido una guía donde el sector público puede adoptar la NIIF.

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3. Marco Conceptual para la preparación de los Estados Financieros: Suministrar información de calidad acerca

de la situación financiera, desempeño y cambios en la situación financiera para uso de los inversionistas, empleadores, instituciones financieras, proveedores, clientes y otros.

Los estados financieros deben prepararse en base a la acumulación o devengo y al negocio en marcha.

50

Los Estados Financieros deben tener las siguientes características cualitativas: Comprensión. Relevancia. Fiabilidad. Comparabilidad.

La información relevante y fiable se sujeta a las siguientes restricciones: Oportunidad Equilibrio entre costo beneficio.

51

Medición de los Elementos de los Estados Financieros: Costo histórico, se registra al valor al

monto de la operación (activo o pasivo). Costo Corriente Valor Razonable. Valor Presente.

Valor Razonable: Los bienes intercambiados son

homogéneos. Concurren permanentemente

compradores y vendedores. Los precios son conocidos y de fácil acceso

al público.

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E. Conceptos Especiales11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA

111 Inversiones al valor razonable1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado1112 Valores emitidos por el sistema financiero1113 Valores emitidos por empresas1114 Otros títulos representativos de deuda1115 Participaciones en entidades

112 Inversiones disponibles para la venta1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado1122 Valores emitidos por el sistema financiero1123 Valores emitidos por empresas1124 Otros títulos representativos de deuda

113 Activos financieros – compromiso de compra

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18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO181 Intereses182 Seguros183 Alquileres184 Primas pagadas por opciones185 Mantenimiento de activos inmovilizados189 Otros gastos contratados por anticipado

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27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA271 Inversiones inmobiliarias

2711 Terrenos2712 Edificaciones

272 Inmuebles, maquinaria y equipo2721 Terrenos2722 Edificaciones2723 Maquinarias y equipos de explotación2724 Equipo de transporte2725 Muebles y enseres2726 Equipos diversos2727 Herramientas y unidades de reemplazo

273 Intangibles2731 Concesiones, licencias y derechos2732 Patentes y propiedad industrial2733 Programas de computadora (software)2735 Fórmulas, diseños y prototipos

274 Activos biológicos2741 Activos biológicos en producción2742 Activos biológicos en desarrollo

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Activos No Corrientes Mantenidos para la VentaAgrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso continuo. Las características que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los términos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable.

Activos biológicos. Incluye los activos previamente registrados en la cuenta 35 que la entidad ha decidido realizar a través de su venta.

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30 INVERSIONES MOBILIARIAS301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento

3011 Instrumentos financieros representativos de deuda 30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 30112 Valores emitidos por el sistema financiero 30113 Valores emitidos por las empresas 30114 Otros títulos representativos de deuda

302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial

3021 Certificados de suscripción preferente3022 Acciones representativas de capital social3023 Acciones de inversión

30231 Subsidiarias, asociadas y sucursales 30232 Otras

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3024 Certificados de participación de fondos 30241 Fondos mutuos 30242 Fondos de inversión

3025 Asociaciones en participación y consorcios3028 Otros títulos representativos de patrimonio

309 Desvalorización de inversiones mobiliarias3091 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento3092 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial

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31 INVERSIONES INMOBILIARIAS311 Terrenos

3111 Urbanos 31111 Valor razonable 31112 Costo 31113 Revaluación

3112 Rurales 31121 Valor razonable 31122 Costo 31123 Revaluación

312 Edificaciones3121 Edificaciones

31211 Valor razonable 31212 Costo 31213 Revaluación 31214 Costos de financiación – Inversiones inmobiliarias

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35 ACTIVOS BIOLÓGICOS351 Activos biológicos en producción

3511 De origen animal 35111 Valor razonable 35112 Costo

3512 De origen vegetal 35121 Valor razonable 35122 Costo

352 Activos biológicos en desarrollo3521 De origen animal

35211 Valor razonable 35212 Costo 35213 Costo de financiación – Activos biológicos de origen animal

3522 De origen vegetal 35221 Valor razonable 35222 Costo 35223 Costo de financiación – Activos biológicos de origen vegetal

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Activos Biológicos:Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola, agropecuaria y piscícola, que resultan de la gestión por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes.

61

36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO361 Inversiones inmobiliarias

3611 Terrenos3612 Edificaciones

36121 Edificaciones - Costo de construcción 36122 Edificaciones - Costo de financiación

363 Inmuebles, maquinaria y equipo3631 Terrenos3632 Edificaciones

36321 Edificaciones - Costo de construcción 36322 Edificaciones - Costo de financiación

3633 Maquinarias y equipos de explotación 36331 Maquinarias y equipos de explotación - Costo de construcción 36332 Maquinarias y equipos de explotación - Costo de financiación

3634 Equipo de transporte3635 Muebles y enseres3636 Equipos diversos3637 Herramientas y unidades de reemplazo

62

364 Intangibles3641 Concesiones, licencias y otros derechos3642 Patentes y propiedad industrial3643 Programas de computadora (software)3644 Costos de exploración y desarrollo3645 Fórmulas, diseños y prototipos3649 Otros activos intangibles

365 Activos biológicos3651 Activos biológicos en producción3652 Activos biológicos en desarrollo

36521 Activos biológicos en desarrollo - Costo 36522 Activos biológicos en desarrollo – Costo de financiación

63

37 ACTIVO DIFERIDO371 Impuesto a la renta diferido372 Participaciones de los trabajadores diferidas373 Intereses diferidos

3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 3732 Intereses no devengados en medición a valor

descontado

64

38 OTROS ACTIVOS381 Bienes de arte y cultura

3811 Obras de arte 3812 Biblioteca 3813 Otros

382 Diversos 3821 Monedas y joyas 3822 Bienes entregados en comodato 3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables)

65

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV - Cuenta propia 40112 IGV - Servicios prestados por no domiciliados 40113 IGV - Régimen de percepciones 40114 IGV - Régimen de retenciones

4012 Impuesto selectivo al consumo 4013 Canon

40131 Canon petrolero 40132 Canon minero 40133 Canon gasífero 40134 Canon pesquero 40135 Canon hidroenergético 40136 Canon forestal

66

4015 Derechos aduaneros 40151 Derechos arancelarios 40152 Derechos aduaneros por ventas

4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categoría 40172 Renta de cuarta categoría 40173 Renta de quinta categoría 40174 Renta de no domiciliados

4018 Otros impuestos 40181 Impuesto a las transacciones financieras 40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas 40183 Tasas por la prestación de servicios públicos 40184 Regalías 40185 Impuesto a los dividendos

402 Certificados tributarios

67

403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 4032 ONP 4033 Contribución al SENATI 4034 Contribución al SENCICO 4039 Otras instituciones

405 Gobiernos regionales406 Gobiernos locales

4061 Impuestos 40611 Impuesto al patrimonio vehicular 40612 Impuesto a las apuestas 40613 Impuesto a los juegos 40614 Impuesto de alcabala 40615 Impuesto predial 40616 Impuesto al rodaje 40617 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos

68

4062 Contribuciones 4063 Tasas

40631 Licencia de apertura de establecimientos 40632 Transporte público 40633 Estacionamiento de vehículos 40634 Servicios públicos o arbitrios 40635 Servicios administrativos o derechos

407 Administradoras de fondos de pensiones408 Empresas prestadoras de servicios de salud

4081 Cuenta propia 4082 Cuenta de terceros

409 Otros costos administrativos e intereses

69

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades

4511 Instituciones financieras4512 Otras entidades

452 Contratos de arrendamiento financiero453 Obligaciones emitidas454 Otros Instrumentos financieros por pagar

4541 Letras4542 Papeles comerciales4543 Bonos4544 Pagarés4545 Facturas conformadas4549 Otras obligaciones financieras

70

455 Costos de financiación por pagar4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades

45511 Instituciones financieras 45512 Otras entidades

4552 Contratos de arrendamiento financiero4553 Otros instrumentos financieros por pagar

45531 Letras 45532 Papeles comerciales 45533 Bonos 45534 Pagarés 45535 Facturas conformadas 45539 Otras obligaciones financieras

456 Préstamos con compromisos de recompra

71

48 PROVISIONES481 Provisión para litigios482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado483 Provisión para reestructuraciones484 Provisión para protección y remediación del medio ambiente485 Provisión para gastos de responsabilidad social489 Otras provisiones

Provisiones:Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos.

72

49 PASIVO DIFERIDO491 Impuesto a la renta diferido

4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados

492 Participaciones de los trabajadores diferidas4921 Participaciones de los trabajadores diferidas - Patrimonio4922 Participaciones de los trabajadores diferidas – Resultados

493 Intereses diferidos4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros4932 Intereses no devengados en medición a valor descontado

73

56 RESULTADOS NO REALIZADOS561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en

entidades extranjeras562 Instrumentos financieros – cobertura de flujo de efectivo563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros

disponibles para la venta5631 Ganancia5632 Pérdida

Resultados No Realizados:Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera, además de la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo, y las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta.

74

Caso PracticoOPERACIONES

1. El 10 diciembre de 2008 se realizó la compra de mercaderiaspor un valor de venta de S/ 10000 según F/ 142054 de comercial La Florida S.R.L., cuyo importe total fue cancelado con cheque del Banco de Crédito.

___ __X60 Compras 10,000

60.1 Mercaderias40 Tributos y aportes al sistema de 1,900

pensiones y de salud por pagos40.1 Gobierno Central 40.1.1 Imp. General a las Vtas.

42 Cuentas por pagar Comerciales – Terceros11,900

42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar. 42.1.2 Emitidas

75

___ __X20 Mercaderias 10,000

20.1 Mercaderias Manufacturadas 20.1.1 Mercaderias Manufacturadas

20.1.1.1 Costo61 Variación de Existencias

10,00061.1 Meracderias

61.1.1 Mercaderias Manufacturadas___ __X

42 Cuentas por pagar Comerciales – Terceros 11,900 42.1 Facturas, boletas y otros

42..1.2 Emitidas10 Caja y Bancos 11,900

10.4 Cuenta Corriente en Instituciones financireas 10.4.1 Banco de Crédito

76

___ __X64 Gastos por Tributos 8.33

64.3 Tributos al Gobierno Central 64.3.1 ITF

10 Caja y Bancos 8.3310.4 Cuenta Corriente en Instituciones financireas

10.4.1 Banco de Credito ___ __X

94 Gastos Adminsitrativos 8.3379 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 8.33

79.1 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1.2 Gastos

79.1.2.1 Gastos Administrativos

77

2. El dia 10-12-08 se vendió mercaderias por un valor de venta de S/ 8,000; al Sr. Julio Atarama Ontaneda con RUC 10286745121, según F/ 0001; el costo fue de S/ 6,000 según registros de la empresa, el cobro due en efectivo y se deposito el mismo día en el Banco de credito.

___ __X 12 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros 9,520

12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar. 12.1.2 Emitidas 12.12.1 Sr Julio Atarama Ontaneda

40 Tributos y aportes al sistema de 1,520 pensiones y de salud por pagos 40.1 Gobierno Central

40.1.1 IGV – Cuenta propia 70 Ventas 8,000

70.1 Mercaderias 70.1.1 Mercaderias Manufacturadas

70.1.1.1 Terceros

78

___ __X69 Costo de Ventas 6,000

69.1 Meracderias 69.1.1 Mercaderias Manufacturadas

69.11.1 Terceros 20 Meracderias 6,000 20.1 Mercaderias Manufacturadas

20.1.1 Mercaderias Manufacturadas 20.1.1.1 Costo

___ __X10 Caja y Bancos 9,520

10.1 Caja12 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros 9,520

12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar. 12.1.2 Emitidas

79

___ __X10 Caja y Bancos 9,520

10.4 Cuenta Corriente 10.4.1 Ctas Ctes Operativas

10.4.1.1 Bco de credito10 Caja y Bancos 9,520

10.1 Caja___ __X

64 Gastos por Tributos 6.6664.3 Tributos al Gobierno Central

64.3.1 ITF10 Caja y Bancos 6.66

10.4 Cuenta Corriente 10.4.1 Ctas Ctes Operativas

80

_____X

94 Gastos Adminsitrativos 8.33

79 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 8.33

79.1 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos

79.1.2 Gastos


3. El dia 10-12-08 se compro un vehiculo marca Toyota para uso de la empres según F/ 184510 de Nor Autos Piura SA por un precio de venta, de S/ 50,000 habiendo cancelado el 50% en el dia de la compra y el saldo a 30 dias.

33 Imueble maquinaraia y equipo 49,580

33.4 Equipo de transporte

33.4.1 vehiculos motorizados

33.4.1.1 Costo

81

40 Trbutos y aportes al sistema de 9,420

pensiones y de salud por pagar

40.1 Gobierno central

40.11 IGV

40.1.1.1 IGV cta propia

46 Cuentas por por pagar diversas-Terceros 59,000

46.5 Pasivos por compra de activos inmovilizados

___X

46 Cuentas por por pagar diversas-Terceros 29,500

46.5 Pasivos por compra de activos inmovilizados

10 Caja y bancos 29,500

10.4 Cuentas Corrientes

10.4.1 Ctas Ctes Operativas

82








83

4. El dia 10-12-08 se compra un mueble para ser vendido posteriormente por un importe total de S/ 100,000; la transferencia no estaba afecta al IGV por ser la tercera venta del mismo mueble, el importe se cancela con un prestamo del Banco de Crédito.

31 Inevrsiones inmoviliarias 100,000 31.2 Edificaciones 31.2.1 Edificaciones

31.2.1.2 Costo 42 Cuentas por pagar Comerciales – Terceros 100,000 42.1 Facturas, boletas y otros

42..1.2 Emitidas

____ ___X

84

___ __X 42 Cuentas por pagar Comerciales – Terceros 100,000 42.1 Facturas, boletas y otros

42..1.2 Emitidas 10 Caja y Bancos 100,000









85

5. Hacer una operación de pago de alquiler de vehiculos para reparto de productos por S/ 5,000 Mas IGV pago con cheque.

63 Gastos de Servicios prestados por terceros 5,000 63.5 Alquileres

63.5.4 Equipos de transporte 63.5.4.1 Vehiculo

40 Trbutos y aportes al sistema de 950 pensiones y de salud por pagar

40.1 Gobierno central 40.11 IGV


42 Cuentas por pagar Comerciales – Terceros 5,950 42.1 Facturas, boletas y otros

42..1.2 Emitidas __X 42 Cuentas por pagar Comerciales – Terceros 100,000 42.1 Facturas, boletas y otros

42..1.2 Emitidas 10 Caja y Bancos 100,000


86

__X

42 Cuentas por pagar Comerciales – Terceros 5,236

42.1 Facturas, boletas y otros

42..1.2 Emitidas

10 Caja y Bancos 5,236

10.4 Cuenta Corriente en Instituciones financireas

10.4.1 Banco de Crédito

__X40 Trbutos y aportes al sistema de 714 pensiones y de salud por pagar

40.1 Gobierno central 40.11 IGV


10 Caja y Bancos 714



87








88

6. Hacer el pago de reparacion de equipo de compoto por S/ 2000 valor venta el pago lo efectuo con cheque. Las computadoras son para la administración.

____ ___X

63 Gastos de Servicios prestados por terceros 2,000

63.5 Alquileres

63.5.4 Equipos de transporte

63.5.4.1 Vehiculo

40 Trbutos y aportes al sistema de 380

pensiones y de salud por pagar

40.1 Gobierno central

40.11 IGV




42..1.2 Emitidas

89

__X



42..1.2 Emitidas

10 Caja y Bancos 2,380



__X

94 Gastos Adminsitrativos 2,00079 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 2,000



90








91

7. Pago de honorarios a una persona profesional por el importe de S/ 1,800 con cheque.

___ __X63 Gastos de servicios prestados por terceros 2,000

63.2 Honorarios, comisiones y corretaje 63.2.1 Honorarios

40 Tributos y aportes al sistema de 200pensiones y de salud por pagos40.1 Gobierno Central 40.1.7 Imp. A la Renta

40.1.7.2 Renta de 4° categoria 42 Cuentas por pagar Comerciales – Terceros 1,800

42.4 Honorarios por pagar___ __X

94 Gastos Adminsitrativos 2,00079 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 2,000



92


42.4 Honorarios por pagar


10.4 Cuenta corriemte

10.4.1 ctas ctes operativas

93

8. Pago de honorarios a un notario por el importe de S/ 2,500 con cheque.

63 Gastos de servicios prestados por terceros 2,101

63.2 Honorarios, comisiones y corretaje

63.2.1 Honorarios

40 Tributos y aportes al sistema de 399

pensiones y de salud por pagos

40.1 Gobierno Central

40.1.1 IGV




94

94 Gastos Adminsitrativos 2,101

79 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 2,101

79.1 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos

79.1.2 Gastos





10.4 Cuenta corriemte

10.4.1 ctas ctes operativas

95








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