Anticipo Clientes 4
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BLACK COLOR Informativo Derecho T ributario 1ra. quincena, AB RI L 20 05 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA A 20 INFORMATIVO C ABALLERO BUSTAMANTE proporcionarles los bienes o servicios. A esta operación se le suele llamar ingreso no devengado o ingresos diferidos, que sur- ge como lo hemos mencionado anterior- mente, por recibir efectivo antes de propor- cionar el bien o servicio. Así, se manten- drá hasta la fecha en que se proporcione los bienes o servicios (fecha donde se de- venga la operación) generando el siguien- te asiento: ————————–—–— x ——––——————— 12 CLIENTES 15,900.00 122 Anticipo s Recibido s 70 VEN T AS 15,900.00 701 Mercaderías x/x Por la regularización del anticipo. ————————–—–— x ——––——————— b) Para e l C ompr ador Un pago excesivo realizado con el propósi- to de servir de adelanto para futuras ope- raciones registrado en la cuenta 42, gene- ra un derecho a exigir a quien lo recibió. Igual como ocurrió en el literal anterior no obstante la denominación de la cuenta ( dos dígitos) lo que importa es la naturaleza de la misma; así el saldo deudor denotará un derecho que debió registrarse, tal como se muestra a continuación: ————————–—–— x ——––——————— 42 PROVE EDORES 15,900.00 422 Anticipos Otorgados 40 TRIBUT OS P OR PAGAR 3,021.00 401 Gobiern o Centra l 4011 IGV e IPM 42 PROVE EDORES 18,921.00 421 Factura s por Paga r 31/12 Por el importe en exceso entregado al proveedor . ————————–—–— x ——––——————— 42 PROVE EDORES 18,921.00 421 Factura s por Paga r 10 CAJA Y BANCO S 18,921.00 104 Cuentas C orriente s 31/12 Por el importe en exceso entregado al proveedor . ————————–—–— x ——––——————— De esta manera, de acuerdo con el nume- ral 1.103 del Manual para la Preparación de Información Financiera (Resolución CONASEV Nº 103-99/94.10) dependiendo del propósito del anticipo, deberá mos- trarse en alguna de las siguientes cuen- tas del Activo: Existencias por Recibir, Gastos Pagados por Anticipado o Unida- des por Recibir, tal como a continuación se muestra: Balance General Activo Pasi vo y Patri moni o Activo Corriente Existencias por Recibir Gastos pagados por adelantado Unidades por Recibir En este caso el pago efectuado en forma adelantada resulta ser un gasto diferido, ya que se pagan con antelación al bien o ser- vicio a recibir. De esta forma, cuando se realice efectivamente la operación se efec- tuará el siguiente asiento: ————————–—–— x ——––——————— 60 COMPRA S (*) 15,900.00 601 Mercaderías 42 PROVEE DORES 15,900.00 422 Anticipo s Otorga dos x/x Por la regularización del anticipo. ————————–—–— x ——––——————— (*) Suponiendo que el propósito d el anticipo está vinculado con Mercaderías. 2. Inc iden cia T rib uta ria a) Par a e l V end edor Dado que de acuerdo con el inciso a) del artículo 57º del TUO de la Ley del Impues- to a la Renta, las rentas de tercera catego- ría se considerarán producidas en el ejer- cicio comercial en que se devenguen, el di- nero recibido no se considerará como ren- ta aún. En otras palabras, se difiere su re- conocimiento hasta la realización efectiva del mismo no debiendo considerarse ni si- quiera para el cálculo del pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta. En todo caso conforme al numeral 4) del artículo 5º del Reglamento de Comproban- te de Pago, deberá emitir el correspondien- te comprobante de pago consignando el IGV si el bien o servicio se encuentra dentro de los supuestos de hecho del mismo. b) Par a e l C omp rador El anticipo otorgado al vendedor es un de- recho. Asimismo, de cumplir con los requi- sitos establecidos en los artículos 18º y 19º del TUO de la Ley del IGV podrá utilizar el crédito fiscal consignado separadamente en el correspondiente comprobante de pago. ■ ANTICIPO DE CLIENTE Enunciado Con fecha 18.02.2005 la empresa TEXTI- LIMA S.A. entrega un adelanto del 50% de la operación ascendente a S/. 3,570.00 a la em- presa Industrial AZUL S.A. para la compra de materia prima (algodón desmotado) que será entregada en la quincena del siguiente mes. ¿Cómo sería el registro contable de dicha ope- ración? 1. Reg ist ro Con tab le La empresa Industrial AZUL S.A., tendrá que registrar el pago a cuenta efectua- do por su cliente, referido a la futura venta, tal como se muestra a continua- ción: ————————–—–— x ——––——————— 12 CLIE NTE S 3,570.00 121 Factura s por Cobrar 40 TRIBU TOS POR PAGA R 570.00 401 Gobierno Central 4011 IGV e IPM 12 CLIE NTE S 3,000.00 122 Anticipos recibidos 18/02 Por la provisión de la F/. Nº ... por el an- ticipo. ————————–—–— x ——––——————— 10 CAJA Y BANCOS 3,570.00 104 Cuentas Corrientes 12 CLIE NTE S 3,570.00 121 Factura s por Cobrar 18/02 Por el anticipo recibido del cliente TEXTILIMA S.A. ————————–—–— x ——––——————— 64 TRIB UTO S 2.86 649 Otros tributos 10 CAJA Y BANCO S 2.86 104 Cuenta s Corrie ntes 18/02 Por el ITF cargado en la cuenta. ————————–—–— x ——––——————— Al mes siguiente, al realizar se la venta, se tendrá que efectuar el siguiente asien- to: ————————–—–— x ——––——————— 12 CLIE NTE S 3,570.00 121 Fac tura por cobrar 12 CLIE NTE S 3,000.00 122 Ant icipo s recibidos 40 TRIBU TOS POR PAGA R 570.00 401 Gobiern o Cen tral 4011 IGV e IPM 70 VEN T AS 6,000.00 701 Mercader ías 15/03 Por la formalización de la venta. ————————–—–— x ——––——————— 2. Inc iden cia T rib uta ria De acuerdo con el inciso a) del artículo 57º del TUO de la LIR, las rentas de ter- cera categoría se considerarán produci- das en el ejercicio comercial en que se de- venguen. De esto que, sin importar que se haya o no realizado el cobro, al no haberse efectuado aún la operación (transferencia de los bienes en propiedad) el importe recibido no califica como in- greso teniendo la naturaleza de anticipos (pasivo). Por otro lado, la empresa AZUL S.A., estará en la obligación de emitir el comprobante de pago en la fecha de re- cibido los pagos parciales por el monto recibido, tal como lo señala el numeral 4) del artículo 5º del Reglamento de Com- probante de Pago. Dado que esta operación se encuentra gra- vada con el Impuesto General a las Ven- tas, se consignará este tributo en el com- probante, debiendo pagarse al mes si- guiente de la percepción del pago según el cronograma para cumplimiento de obli- gaciones. ■
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BLACK COLOR
Informativo Derecho Tributario
1ra. quincena, ABRIL 2005
REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA A20INFORMATIVO
C ABALLEROBUSTAMANTE
proporcionarles los bienes o servicios. A esta operación se le suele llamar ingresono devengado o ingresos diferidos, que sur-ge como lo hemos mencionado anterior-mente, por recibir efectivo antes de propor-cionar el bien o servicio. Así, se manten-
drá hasta la fecha en que se proporcionelos bienes o servicios (fecha donde se de-venga la operación) generando el siguien-te asiento:————————–—–— x ——––———————12 CLIENTES 15,900.00
122 Anticipos Recibidos70 VENTAS 15,900.00
701 Mercaderíasx/x Por la regularización del anticipo.————————–—–— x ——––———————
b) Para el CompradorUn pago excesivo realizado con el propósi-to de servir de adelanto para futuras ope-
raciones registrado en la cuenta 42, gene-ra un derecho a exigir a quien lo recibió.Igual como ocurrió en el literal anterior noobstante la denominación de la cuenta (dosdígitos) lo que importa es la naturaleza dela misma; así el saldo deudor denotará underecho que debió registrarse, tal como semuestra a continuación:————————–—–— x ——––———————42 PROVEEDORES 15,900.00
422 AnticiposOtorgados
40 TRIBUTOS PORPAGAR 3,021.00401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM42 PROVEEDORES 18,921.00
421 Facturas por Pagar31/12 Por el importe en exceso entregado al proveedor.————————–—–— x ——––———————42 PROVEEDORES 18,921.00
421 Facturas por Pagar10 CAJA Y BANCOS 18,921.00
104 Cuentas Corrientes31/12 Por el importe en exceso entregado al proveedor.————————–—–— x ——––———————
De esta manera, de acuerdo con el nume-
ral 1.103 del Manual para la Preparaciónde Información Financiera (ResoluciónCONASEV Nº 103-99/94.10) dependiendodel propósito del anticipo, deberá mos-trarse en alguna de las siguientes cuen-tas del Activo: Existencias por Recibir,Gastos Pagados por Anticipado o Unida-des por Recibir, tal como a continuaciónse muestra:
Balance General
Activo Pasivo y PatrimonioActivo Corriente
Existencias por Recibir Gastos pagados por adelantadoUnidades por Recibir
En este caso el pago efectuado en formaadelantada resulta ser un gasto diferido, yaque se pagan con antelación al bien o ser-vicio a recibir. De esta forma, cuando serealice efectivamente la operación se efec-tuará el siguiente asiento:
————————–—–— x ——––———————60 COMPRAS (*) 15,900.00601 Mercaderías
42 PROVEEDORES 15,900.00422 Anticipos Otorgados
x/x Por la regularización del anticipo.————————–—–— x ——––———————(*) Suponiendo que el propósito del anticipo está
vinculado con Mercaderías.
2. Incidencia Tributaria
a) Para el VendedorDado que de acuerdo con el inciso a) delartículo 57º del TUO de la Ley del Impues-
to a la Renta, las rentas de tercera catego-ría se considerarán producidas en el ejer-cicio comercial en que se devenguen, el di-nero recibido no se considerará como ren-ta aún. En otras palabras, se difiere su re-conocimiento hasta la realización efectivadel mismo no debiendo considerarse ni si-quiera para el cálculo del pago a cuentamensual del Impuesto a la Renta.En todo caso conforme al numeral 4) delartículo 5º del Reglamento de Comproban-te de Pago, deberá emitir el correspondien-te comprobante de pago consignando el IGVsi el bien o servicio se encuentra dentro de
los supuestos de hecho del mismo.
b) Para el CompradorEl anticipo otorgado al vendedor es un de-recho. Asimismo, de cumplir con los requi-sitos establecidos en los artículos 18º y 19ºdel TUO de la Ley del IGV podrá utilizarel crédito fiscal consignado separadamenteen el correspondiente comprobante depago. ■
ANTICIPO DE CLIENTE
Enunciado
Con fecha 18.02.2005 la empresa TEXTI-LIMA S.A. entrega un adelanto del 50% de laoperación ascendente a S/. 3,570.00 a la em-presa Industrial AZUL S.A. para la compra demateria prima (algodón desmotado) que seráentregada en la quincena del siguiente mes.¿Cómo sería el registro contable de dicha ope-ración?
1. Registro ContableLa empresa Industrial AZUL S.A., tendráque registrar el pago a cuenta efectua-do por su cliente, referido a la futuraventa, tal como se muestra a continua-
ción:————————–—–— x ——––———————12 CLIENTES 3,570.00
121 Facturas porCobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 570.00401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM12 CLIENTES 3,000.00
122 Anticipos recibidos18/02 Por la provisión de la F/. Nº ... por el an-ticipo.————————–—–— x ——––———————10 CAJA Y BANCOS 3,570.00
104 CuentasCorrientes
12 CLIENTES 3,570.00121 Facturas por
Cobrar18/02 Por el anticipo recibido del clienteTEXTILIMA S.A.————————–—–— x ——––———————64 TRIBUTOS 2.86
649 Otros tributos10 CAJA Y BANCOS 2.86
104 Cuentas Corrientes18/02 Por el ITF cargado en la cuenta.————————–—–— x ——––———————
Al mes siguiente, al realizarse la venta,se tendrá que efectuar el siguiente asien-to:————————–—–— x ——––———————12 CLIENTES 3,570.00
121 Factura porcobrar
12 CLIENTES 3,000.00122 Anticipos
recibidos40 TRIBUTOS POR PAGAR 570.00
401 Gobierno Central4011 IGV e IPM
70 VENTAS 6,000.00701 Mercaderías
15/03 Por la formalización de la venta.————————–—–— x ——––———————
2. Incidencia TributariaDe acuerdo con el inciso a) del artículo57º del TUO de la LIR, las rentas de ter-cera categoría se considerarán produci-das en el ejercicio comercial en que se de-venguen. De esto que, sin importar quese haya o no realizado el cobro, al nohaberse efectuado aún la operación
(transferencia de los bienes en propiedad)el importe recibido no califica como in-greso teniendo la naturaleza de anticipos(pasivo). Por otro lado, la empresa AZULS.A., estará en la obligación de emitir elcomprobante de pago en la fecha de re-cibido los pagos parciales por el montorecibido, tal como lo señala el numeral 4)del artículo 5º del Reglamento de Com-probante de Pago.Dado que esta operación se encuentra gra-vada con el Impuesto General a las Ven-tas, se consignará este tributo en el com-probante, debiendo pagarse al mes si-
guiente de la percepción del pago segúnel cronograma para cumplimiento de obli-gaciones. ■
5/11/2018 Anticipo Clientes 4 - slidepdf.com
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