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Facultad de Administración, Economía y NegociosAÑO LECTIVO 2010

MODULO II GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS.CATEDRA: CONTABILIDAD BASICA

A PROPUESTA DEL CENTRO DE ESTUDIANTESEVITA VIVEORGANIZADO-COORDINADO Y ELABORADO POR PROF. OSCAR GERONIMO VALIENTE

o Definir el concepto de organizaciones y describir sus características.

o Ubicar a la empresa como tipo particular de organización.

o Definir la empresa como unidad económica e identificar sus elementos

componentes.

o Definir el concepto de Contabilidad y su marco de aplicación

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o Conceptualizar a la empresa como un sistema y describir los subsistemas que la

integran.

o Identificar al sistema de información dentro de la empresa y dentro de este al

sistema contable.

Ejercicios de aprendizajes:

Ejercicio Nº 1:

1.- Lea comprensivamente los diferentes puntos de la Unidad. En el margen del texto

destaque las ideas principales y secundarias.

2.- revise los esquemas y gráficos incluidos en el desarrollo de la Unidad.

Ellos representan una síntesis de los temas que se tratan en los puntos pertinentes del

texto. Hay varias posibilidades. Intente reformularlos sin cambiar el sentido de los

conceptos.

3.- Analice y compare los conceptos de Organización, Ente y Empresa .Identifique con

claridad los aspectos semejantes y aquellos por los que se diferencian.

4.- Considere a la Universidad como una organización ¿Qué la define como tal?

5.- Explique el concepto de Administración, ¿Cómo lo relacionaría con el concepto de

Ente?

6.- Retome el concepto de Contabilidad y relaciónalo con el de Organización y

Administración. Para ello tenga en cuenta que importancia se le asigna a la Contabilidad

con relación a las funciones de la Administración.

7.- en qué consiste el Proceso Contable .Explique brevemente cada una de sus etapas.

Ejercicio Nº 2.-

Indique en cada información si la misma es verdadera (V) o falsa (F), para que la misma

sea tal debe considerarse falsa una afirmación que es solo parcialmente verdadera.-

a.- no existe Ente (en el sentido contable) que no sea una persona física o jurídica.

b.- el común denominador para efectuar las mediciones contables en nuestro país es el

peso.

c.- cuando hay inflación la unidad monetaria de un pais no puede ser utilizada

contablemente como una unidad de medida

d.- la Contabilidad es una ciencia que informa sobre un patrimonio y sus variaciones

e.- una empresa de servicios es una entidad con o sin fines de lucro que presta a sus

clientes distintos tipos de servicios, entre ellos transporte, cobertura de seguros y limpieza.

f.- los propietarios de un Ente son considerados siempre usuarios internos de la información

contable.

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Ejercicio Nº 3En el siguiente listado siguiente indique que ítems pueden caracterizarse como ENTES:a.- un club de fútbolb.- la comisión directiva de un club de fútbolc.- la hinchada de ese mismo clubd.- el quiosco propiedad de un empleado publico provinciale.- un empleado publicof.- una congregación religiosag.- los feligreses de una congregación religiosah.- el local de ventas de una zapateríai.- una zapateríaj.- una sociedad anónimal.- el grupo de accionistas mayoritario de una sociedad anónimal.- el Directorio de una sociedad anónima

Ejercicio Nº 4

Explique la diferencia que existe entre RECURSOS de una organización y FUENTES DE

LOS RECURSOS.

Tarea:

Leer Contabilidad Básica de Enrique Fowler Newton

Teoría Contable de Viegas, Palhen Acuña y otros

Ejercicio Nº 5

Indique los ejemplos de eventos económicos con relación al ente de que se trate:a) el pago de sueldosb) la prestación de un servicio c) el incendio de un rodadod) el envío de una lista de preciose) la recepción de un serviciof) la compra de un rodadog) el despido de un empleado con derecho a indemnizaciónh) la presentación de una ofertai) el cobro a un clientej) un pedido de preciosk) la contratación de un serviciol) la cesión de una cuota sindical de un socio a otro

Ejercicio Nº 5 Explique la diferencia que existe entre RECURSOS de una organización y FUENTES DE LOS RECURSOS.Tarea:Leer Contabilidad Básica de Enrique Fowler NewtonTeoría Contable de Viegas, Palhen Acuña y otrosEjercicio Nº 6Clasifique los siguientes recursos de una empresa que se dedica a la compraventa de artículos para el hogar, según sean de rápida movilidad o de carácter permanente

Dinero en efectivo....................................................... Una computadora........................................................ Un letrero luminoso.................................................... Una heladera para la venta..........................................

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El salón de ventas de su propiedad............................. Importes a cobrar por la venta a crédito de una cocina... Un galpón de su propiedad adquirido para ser alquilado a un

tercero...........................................................................

Ejercicio N° 7Indique cuales elementos constituyen recursos y cuales obligaciones de la empresa “EL CEIBAL”, de propiedad del señor José Rojas

Dos acondicionadores de aire adquiridos para las oficinas de la empresa......... Importe que se adeuda a un proveedor por la adquisición de mercaderías a

plazo..................................................... Sueldos impagos del personal de la empresa Importes de una factura que José Rojas adeuda a EDEFOR por el consumo de

energía de su casa particular Una computadora adquirida por el señor José Rojas para el estudio contable de su

hijo.............................. Mercaderías del Señor Julio Ramos que la empresa ha recibido en depósito para ser

vendidas por cuenta del mismo. Ejercicio Nº 8Indique cuales elementos constituyen recursos y cuales obligaciones de la empresa “EL CEIBAL”, de propiedad del señor José Rojas

Dos acondicionadores de aire adquiridos para las oficinas de la empresa.........

Importe que se adeuda a un proveedor por la adquisición de mercaderías a plazo.....................................................

Sueldos impagos del personal de la empresa Importes de una factura que José Rojas adeuda a EDEFOR por el

consumo de energía de su casa particular Una computadora adquirida por el señor José Rojas para el estudio

contable de su hijo.............................. Mercaderías del Señor Julio Ramos que la empresa ha recibido en

depósito para ser vendidas por cuenta del mismo.

Ejercicio N° 9Señale las características que deben reunir los bienes para ser considerados “BIENES ECONOMICOS

Ejercicio N° 10Indicar si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas. Para que una afirmación sea verdadera, debe serlo en su totalidad. Cuando la afirmación sea falsa, justifique su respuesta.Trabajar en grupo de 4 integrantes.

AFIRMACIONES VERDADERO O FALSO

JUSTIFICACION

1. Los créditos a cobrar a terceros son considerados recursos para la organización2. Todos los recursos que posee una organización están financiados por el P.N.3. Los bienes adquiridos para su reventa en el

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mismo estado no son recursos para la organización4.Las fuentes de financiación ajena se relacionan con los recursos de rápida movilidad5.Los prestamos otorgados por un banco son recursos.6. Los inmuebles aportados por los propietarios y destinados a ser alquilados a terceros son recursos de carácter permanente.7. La dotación de operarios del sector ventas de una industria automotor forman parte de los recursos de una organización8. El resultado positivo de un período en cualquier organización representa una fuente de financiación propia de las actividades futuras.9.”las organizaciones necesitan elementos que les permitan llevar a cabo las actividades exigidas para el cumplimiento de sus objetivos”10. “algunos recursos son bienes que se incorporan al patrimonio de la organización y permanecen en él durante un tiempo relativamente breve”

Ejercicio N° 11

Distinguir la organización de sus propietarios, identificando a que ente corresponde cada operación.

Tarea: indicar a que ente corresponde cada una de las operaciones siguientes:

La empresa “DULCE SRL” es una organización dedicada a la venta de golosinas, compuesta por

dos socios, Juan y Pedro. Analizar las siguientes operaciones, y determinar a quién o a quienes

corresponden:

1. Compra de un local para la venta de golosinas al por mayor y menor.

2. Juan le compra a Pedro un 10% de su participación en la sociedad.

3. Adquisición de 2 pasajes de avión a Miami para Juan y su novia.

4. Alquiler de un automóvil con chofer para el traslado particular de Pedro.

5. Se contrata los servicios de un arquitecto para la construcción de una planta productora de

chupetines y caramelos en la Provincia de Córdoba.

6. Se venden chupetines al Brasil.

7. Se cobra la venta de chupetines al Brasil.

8. donación de 1.000 kg.de caramelos a un Hogar de niños pobres

9. Pago del servicio de luz correspondiente al local de venta.

10. Juan sufre un accidente de tránsito con su automóvil particular. La persona a la que choco

envía la denuncia pidiendo a la empresa que se haga cargo de los arreglos de su automóvil.

11. Abono de la cuota mensual de TV por cable correspondiente a Juan, a Pedro y a la novia de

Juan.

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12. Se adquieren 3 vehículos utilitarios para repartir las golosinas que comercializa el ente.

13. Pedro gana el Quini 6 y decide darles parte de ese premio a los empleados de la firma como

reconocimiento a su trabajo y dedicación.

14. Con parte del premio ganado, Pedro compra un departamento en Mar del Plata, y se presta

a la sociedad.

15.Se adquieren los derechos de explotación de una marca internacional de golosinas para ser

explotada dentro del territorio nacional.

Ejercicio Nº 12Responda las siguientes preguntas:a.- ¿Qué circunstancia determina la existencia de dos clases de Contabilidad? (Contabilidad Administrativa y Contabilidad Patrimonial)b.- ¿las dos clases de Contabilidad citadas están sujetas a las Normas Contables?c.- ¿el activo incluye todos los bienes de un ENTE?d.- ¿el hecho de que los precios de los electrodomésticos suban implica, por si mismo, que hay inflación?e.- ¿Cuál es el condicionante principal de los datos a ingresar y el proceso en todo sistema de información?

Ejercicio Nº 13En el listado indique cuales son usuarios internos y cuales externos:

a) El cajero de un bancob) Un accionista de una S.A.c) La A.F.I.P.d) El Directorio de una S.A.e) Un banco al que se le solicito un créditof) Un interesado en comprar acciones de una S.A.

Ejercicio N° 14De acuerdo a las actividades que se mencionan a continuación, identifique el tipo de empresa que corresponda: Industrial (I); comercial (C), servicios (S).Venta de Zapatos............................................Centro de capacitación...................................Elaboración papel...........................................Aserradero Madera.........................................Extracción de Petróleo....................................Estudio contable..............................................Diseño de pagina Web.....................................Exportación de Maderas..................................Inmobiliaria....................................................Elaboración de Pan...........................................Remiseria..........................................................Venta de Pan.....................................................Mensura de terrenos..........................................Molienda y envasadora de soja..............Instituciones educativas.....................................Transporte de Pasajeros.....................................Emisora de Radio...............................................Telecentro...........................................................Reparador de Computadoras..............................Reparador de Zapatos.........................................Venta de Lubricantes..........................................

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Suministro Energía Eléctrica..............................Intermediación Circuito Financiero....................Venta de Software...............................................Transporte de carga.............................................Cooperativa de tabaco.........................................Estación de servicio.............................................Ejercicio Nº 15Analice los siguientes elementos y determine cuales son recursos de la empresa, detectando en caso el origen de los mismos:

a. Dinero en efectivo aportado por los sociosb. Mercaderías adquiridas en cuenta corriente a un proveedorc. Mercaderías adquiridas a un proveedor contra entrega de un documento a pagard. Dinero en efectivo obtenido de préstamo bancarioe. Automotores para reparto aportado por los socios

Ejercicio Nº 16Indique si las siguientes afirmaciones son correctas o incorrectas, según corresponda, para que sea una aseveración debe serlo totalmente.

a. Los objetivos de las organizaciones son los de sus participantes.b. La Contabilidad puede encontrar campo de aplicación no solo en las empresas sino

en otras organizaciones.c. Con el transcurso del tiempo, los gobiernos fueron aumentando las regulaciones

sobre aspectos del funcionamiento de diversos tipos de organizaciones.d. Toda modificación en los recursos de una empresa va acompañada por una

modificación de sus obligaciones.e. Decidir implica escoger una alternativa de un menú preexistente f. Cuando mejor sea la calidad de la información obtenida. mejores decisiones podrán

tomarseg. Dada una desviación negativa con respecto a lo planeado, debe modificarse la

conducta futura de la organización.

UNIDAD 2. LA IGUALDAD PATRIMONIAL:

Ejercicio Nº 1

1) Completar las siguientes oraciones.

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Ej. Las cuentas del activo tienen saldo ……DEUDOR…….......................

a) Las cuentas del pasivo tienen saldo…………….........................................

b) Los aumentos del pasivo se escriben en el……………………........................

c) Las cuentas de ganancia tienen saldo……………………………................

d) Las disminuciones del activo se escriben en el………………….................

e) Las cuentas de pérdida tienen saldo……………………………..............

f) Las disminuciones del pasivo se escriben en el………………......................

g) Los aumentos del activo se escriben en el……………….........................

h) Las cuentas de pérdida tienen saldo……………………… ….........................

i) Las cuentas de Patrimonio Neto tienen saldo…………………………...............

J) Los aumentos del Patrimonio Neto se escriben en el……………….................

Ejercicio Nº 2-Clasificación de cuentas

Marque con una X en la columna correspondiente

CUENTACLASE SALDO UBICACIÓNPATRIMONIAL

RESULTADO

DEBE

HABER

ACTIVO

PASIVO

P.NETO

PERDIDAS

GANANCIAS

Capital social                  Resultado del ejercicio                  Deudores por Ventas                  Banco Nación Cta. Cte.                  Rodados                  Anticipo Cliente                  Proveedores                  Anticipo Proveedores                  Alquileres Pagados                  Gastos Generales                  

Ejercicio 3:A continuación se detallan elementos que pertenecen al patrimonio de un ente determinado, con ellos Ud. deberá:

I.- Realizar la clasificación de los elementos positivos y negativos de dicho patrimonio

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II.- Establecer el valor de cada conjunto determinado

III.- Determinar el valor de la riqueza del ente IV.- Expresar el resultado obtenido, bajo la forma de ecuación

a) Para ser resuelto con guía del docente:

Dinero en efectivo $ 300Acreedores por compras de mercaderías $ 700Mostradores p/uso $ 600 Mercadería $ 800

Resolver los ítems siguientes, de forma similar a la resolución anterior a.-Dinero en efectivo $ 200Deudores por Venta de Mercaderías $ 400Mercaderías $ 800Estanterías p/uso $ 600Acreedores p/ compra de merc. $ 500

b.-Dinero en efectivo $ 300Mercaderías $ 900Muebles de Oficina $ 200Bco. Patagonia - Plazo Fijo $ 800

c.-Deudores por venta mercaderías $ 200Mercaderías $ 1.700Acreedores por compra de mercaderías

$ 2.500

Bco. Patagonia - cuenta corriente $ 1.000Camioneta de reparto $ 2.500Acreedores por compra camioneta $ 2.500

d.-

Dinero en efectivo $ 600Acreedores por compra de mesa $ 300Mesa p/uso $ 300Mercadería p/venta $ 400

EJERCICIO 4:

CASO 1: El dueño del negocio del Barrio “La Colonia”, decide llevar en un cuaderno, las anotaciones de las operaciones que se realiza en su negocio: a) Del control efectuado por el dueño el día 01/01/2010 determina que es propietario a esa fecha de:

Dinero en efectivo $ 3.000Deudores por ventas $ 1.200Mostradores p/uso $ 600Deudas por compra de Mercadería $ 400

b) El día 8/01/2010 anota la compra de mercadería por $ 850, a “Del Greco” la que va a cancelar a los 45 días.

c) El Día 15/01/2010 cobra en efectivo a un deudor por venta de mercadería la suma de $ 500.

d) El 21/01/2010 paga $ 100, en efectivo, por reparación perdida de agua en el baño del negocio.

Con estos datos Ud. deberá:Realizar la clasificación de los elementos positivos y negativos de dicho patrimonio al:

Inicio de las anotaciones – 01/01/2010 Finalizar la anotación de cada operación indicada.

Responder: Hay variaciones entre la situación inicial y la del día 21/01/10? ¿Cuáles

son a su juicio las causas de las mismas?

CASO 2: DEBE SER RESUELTO POR EL ALUMNO

Determinar el valor del Patrimonio del ente al finalizar todas las operaciones del mes de febrero/08, sabiendo que:

a) Situación inicial, al 01/02/2008Dinero en efectivo $ 2.000

Deudores p/ventas $ 3.000Muebles de Oficina p/uso $ 600Estanterías p/uso $ 400Deudas por compra de estanterías $ 400

b) El 5/02/2008 compra artículos para su venta, de contado, por $ 1.000.c) El 9/02/2008 cobra en efectivo a un deudor por venta la suma de $ 600.d) El 14/02/2008 paga $ 200 en efectivo, factura de luz.e) El 22/02/2008 compra mercaderías por $ 2.000, pagando $ 1.000 en efectivo y el resto en Cta. Cte. A 30 días.f) El 28/02/2008 paga a un proveedor en efectivo $ 900

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Ejercicio Nº 5 En que opciones se cumple una variación Patrimonial Permutativa (Respuesta múltiple)a. Cambio un activo por otro activo a. Mb. Cambio un pasivo por un resultado

positivob.

c. Cambio un componente del Patrimonio Neto, por otro componente del Patrimonio Neto

c.

d. Cambio un pasivo por otro pasivo d.e. Aumento de un activo con un correlativo

aumento de un pasivoe.

f. Aumento de un componente del Patrimonio Neto, con un correlativo aumento de un activo

f.

g. Disminución de un activo con una correlativa disminución de un pasivo

g.

Ejercicio Nº 6- En que opciones se cumple una variación patrimonial modificativa (Respuesta Múltiple)a. Se pagan gastos de librería en efectivo a. Mb. Se compra un escritorio, abonamos con

un cheque de nuestra cuenta corriente de Banco Nación

b.

c. Pagamos la deuda con un proveedor en efectivo

c.

d. Se devengan los sueldos del mes en curso

d.

e. Se cobran Honorarios por servicios prestados en efectivo

e.

f. Se cobran alquileres en efectivo f.g. Se devuelven mercaderías adquiridas en

cuenta corriente a nuestro proveedorg.

Ejercicio Nº 7- Cuales de las partidas expuestas a continuación componen el rubro Créditos por Ventas (Respuesta Múltiple)a. Anticipo a Proveedores a.b. Anticipo de Sueldos b.c. Deudores Incobrables c.d. Banco Provincia Cta. Cte. d.e. Deudores Morosos e.f. Valores a Depositar f.g. Deudores por Ventas g.Ejercicio Nº 8.- ¿Cómo considera las siguientes afirmaciones? (Verdaderas o falsas)Recordar que una sentencia es verdadera si lo es en su totalidad.a. El patrimonio es el conjunto de bienes y

derechos una vez deducidas las obligaciones del ente.

b. Las sociedades comerciales se clasifican en regulares e irregulares dependiendo de la duración que tenga el ejercicio

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contable. Así, si la duración del ejercicio contable es menor a 12 meses la sociedad será irregular.

c. Una diferencia que se detecta en una conciliación por gastos bancarios genera una variación patrimonial modificativa negativa.

d. Una sociedad se considera irregular si no se constituye conforme a alguno de los tipos previstos por la ley de sociedades

e. La cuenta Banco x cuenta corriente puede tener saldo deudor o estar saldada

f. Los socios de una Sociedad Anónima tienen responsabilidad ilimitada.

g. Los ejercicios contables pueden o no coincidir con el año calendario

h. La cuenta Documentos a cobrar forma parte del pasivo de una empresa

i. En las variaciones patrimoniales permutativa el Patrimonio neto se mantiene constante, no varía.

j. Los aumentos del activo se escriben en el haber

Ejercicio N º 9- Indicar que efecto causa en el Patrimonio Neto cada una de las siguientes operaciones: (Se entiende: efecto positivo – aumento de PN-, Efecto negativo -- disminución del PN- Efecto neutro – no varía el PN-)

a) Pago en efectivo adelanto de sueldos a los empleados.b) Se deposita efectivo en una cuenta bancariac) Del arqueo de caja ha surgido un sobrante de efectivod) Los socios de una SRL integran en efectivo su compromiso de suscripción

Ejercicio Nº 10- Análisis de cuentas:Enuncie el nombre de la cuenta que corresponda a cada una de las siguientes sentencias y clasifíquela en A – P - Pérdida o Ganancia:

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Detalle Nombre de la cuenta ClasificaciónSe debita por venta de bienes que no sean mercaderías (sin documentar)Se acredita por la compra de mercaderías a crédito documentadasRepresenta las retribuciones que la empresa otorga a sus vendedores o a terceros sobre las ventas que estos realizaronEjercicio N° 11–Indicar si los siguientes conceptos corresponden al Patrimonio del ente, y en su caso si son del ACTIVO, PASIVO O PATRIMONIO NETO.Dinero en efectivo......................................................................................................Sumas a cobrar por la empresa por la venta de mercaderías a plazo.............................Importes en la cta. cte. bancaria a nombre de la empresa que se halla en el Banco Nación………Una computadora........................................................................................................Importe adeudado a un acreedor por el alquiler de un depósito de mercaderías.........Inmueble destinado a alquiler.......................................................................................Sumas adeudadas por facturas de luz impagas............................................................Importe original destinado por él o por los propietarios para iniciar la actividad..............Pagare a la orden de la empresa entregada por un cliente..........................................Impuestos adeudados por la empresa............................................................................Pagare a la orden de la empresa entregada a tercero.....................................................Acciones de otras sociedades en poder de la empresa...................................................Importes adeudados por la empresa y garantizados con una hipoteca...........................Estanterías para la ubicación de las mercaderías.......................................................Máquina de escribir de propiedad de uno de los socios de la empresa que le prestó a esta... ….Sueldos adeudados por la empresa.................................................................................Mercaderías recibidas por la empresa en consignación para su venta...........................Sumas adeudadas a 3° por la compra de mercaderías en Cta. CTE..............................Computadora que uno de los socios de la empresa compro para su hijo........................Computadora de propiedad de la empresa...............................................................Camión de reparto de propiedad de la empresa en poder del distribuidor......................Mercaderías dadas a terceros en consignación.........................................................Ganancias que la empresa reserva por disposiciones legales..................................Ejercicio N° 12. -Dados los siguientes elementos clasificarlos dentro de la ecuación contable básica y determinar el patrimonio del ente.ELEMENTOS PATRIMONIALES ACTIVO PASIVO PAT. NETO1. Dinero $ 10.0002. Escritorio $ 50.0003. - Edificios $ 180.0004. Cuentas a Cobrar $ 35.0005. cuentas a Pagar $ 28.0006. Automóviles $ 80.0007. Pagares a cobrar $ 20.0008. Dinero disponible en Bancos $ 5.0009. Deudas impositivas $ 2.50010. Capital $.............

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Ejercicio N° 13. -Dados los siguientes elementos clasificarlos dentro de la ecuación contable básica y determinar el patrimonio del ente.

ELEMENTOS PATRIMONIALES ACTIVO PASIVO PAT.NETOCheques de 3° en nuestro poder $ 8.000Máquina de escribir $ 15.000Dinero en Caja de Ahorro $ 20.000Dinero anticipado a un proveedor $ 10.000Equipo de computación $ 40.000Factura Telecom pendiente de pago $ 2.800Seguro contratado pendiente de pago $ 3.000Dinero recibido por anticipo de clientes $ 5.000CAPITAL

Ejercicio N° 14

Identifiqué como verdaderas o falsas, las siguientes afirmaciones:

1. El Pasivo siempre tiene que ser igual al Patrimonio Neto....................................

2. el capital es sinónimo de P.N. en una empresa en marcha.................................

3. la suma entre el ACTIVO Y el PASIVO constituyen el P.N...................................

4. el PASIVO es la porción del Patrimonio que le debemos a los propietarios.........

5. el PASIVO es la porción del ACTIVO que se financio con recursos de terceros.

6. el ACTIVO menos el Pasivo, tiene que ser igual al CAPITAL mas el PASIVO y más los

resultados acumulados y los del ejercicio...............................................

7. El P.N. de una empresa al comienzo de su primer ejercicio es igual al Capital....

8. El ACTIVO es igual al PASIVO menos el P.N.......................................................

9. El P: N. Es la porción del ACTIVO financiada con Fuentes de Recursos Propios

10. En las Asociaciones sin Fines de Lucro, el P.N siempre es igual al Capital.........

11. El PASIVO es la porción del ACTIVO financiada con Fuentes de Recursos

Propios...................................................................................................................

12. Cuando una empresa funciona bien, el P.N. más el PASIVOS, son superiores al

ACTIVO............................................................................................................. ACTIVO es

fuente de recursos.............................................................................

13. El Capital, las Primas de Emisión, los Resultados Asignados, los No Asignados y los Ajustes

al Capital constituyen el patrimonio neto en una empresa en marcha………………………

14. cuando una empresa funciona mal, el PATRIMONIO NETO más el Pasivo, son inferiores al

ACTIVO.............................................................................................

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Ejercicio Nº 15

En cada uno de los casos que se mencionan a continuación:a.- determinar el Patrimonio Netob.- armar la Ecuación Contable que correspondac.- Confeccionar la Estructura Patrimonial que surja en cada caso.Dinero en efectivo $ 3.500Muebles de oficina $ 1.750

Ejercicio N° 16Analice cada una de las cuentas que intervienen y determinar el Patrimonio Neto de ente.

Dinero en efectivo $ 3.500Mercadería para la reventa $ 9.000Muebles de oficina $ 1.750

Automotores $ 8.700

Dinero en el banco $ 1.230Deuda con proveedores $ 3.030Créditos a cobrar a clientes $ 4.960

Ejercicio N° 17

Dados los siguientes conceptos valorizados, determinar el PATRIMONIO DEL ENTE.CONCEPTOS MONTO ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

NETO1.- Importes a cobrar por ventas a crédito. 1002.- importes a pagar por compras a crédito 8003.- dinero en caja 4004.- deudas fiscales 1505.- remuneraciones adeudadas 506.- artículos adquiridas para la venta 5007.- equipo de computación 2008.-terrenos 1.0009.- pagare pendiente de pago 20

010.-seguros contratados por la firma pendiente de pago

300

11.- Dinero en caja de ahorro 50

12.-anticipos recibidos de los clientes a cuenta de futuras compras

100

13.-Dinero depositado en plazo fijo 15014.- CAPITAL ?

TOTAL 4000

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Ejercicio Nº 18Dados los siguientes conceptos valorizados, determinar el PATRIMONIO DEL ENTE

CONCEPTOS MONTO ACTIVO PASIVO PATRIMONI

O NETO

1.- Efectivo depositado en una cuenta corriente bancaria.

1.000,00 - .'

2.- Cheque depositado en caja de ahorro bancaria.

200,00

3.- Camioneta para reparto. 500,00

4.- Artículos fabricados. 300,00

5.- Edificio. 400,00

6.- Intereses adeudados. 300,00

7.- Factura de teléfono impaga. 100,00

8.- Sueldos adeudados. 400,00

9.- Aportes y contribuciones sociales impagas.

200,00

10.- Equipo de computación. 800,00

11.- Alquileres adeudados. 300,00

12.- Importes a cobrar por ventas a crédito.

100,00

13.- Importes a pagar por compras a crédito.

200,00

14.- Pagarés firmados y aún no abonados.

600,00

15.-CAPITAL ?

16.-TOTALES 5.400

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Ejercicio Nº 19

Indicar si los siguientes conceptos corresponden al Patrimonio del ente, y en su caso si son del ACTIVO, PASIVO o PATRIMONIO NETO

CONCEPTOS ACT. PAS. P.N.

1 Dinero en efectivo

2 Sumas a cobrar por la empresa por la venta de mercad. a plazo

3 Importes en la cta cte bancaria a nombre de la empresa que se halla en el BANCO DE LA NACION ARGENTINA

4 Una computadora para la oficina

5 Importe adeudado a un acreedor por el alquiler de un depósito de Merc.

6 Inmuebles destinados a alquiler

7 Sumas adeudadas por facturas de luz impagas

8 Importe original destinado por el o los propietarios

9 Importe original destinado por el o los propietarios para iniciar actividad

10 Pagare a la orden de la empresa entregado por un cliente

11 Cheque que terceros han entregado a la empresa

12 Impuesto adeudados por la empresa

13 Pagare emitido por la empresa entregado a un tercero

14 Acciones de otras sociedades en poder de la empresa

15 Importes adeudados por la empresa y garantizados con una hipoteca

16 Estanterías para la ubicación de las mercaderías

17 Computadoras de propiedad de uno de los socios de la empresa que le presto a esta

18 Sueldos adeudados por la empresa

19 Mercaderías recibidas en consignación para su venta

20 Sumas adeudadas a 3º por la compra de mercad.en cta cte

21 Computadoras de propiedad de la empresa

22 Camión de reparto de propiedad de la empresa en poder del distribuidor

23 Mercaderías dadas a terceros en consignación

24 Ganancias que la empresa reserva por disposición legal

Ejercicio N º 20Dado los siguientes elementos clasificarlos dentro de la ecuación contable fundamental y determinar el patrimonio del ente

Elementos Patrimoniales Importes ACT. PAS. P.N.

1 Dinero en efectivo $ 10.000

2 Escritorio $ 50.000

3 Cuentas por cobrar $180.000

4 Cuentas por pagar 35.000

5 Automóviles 28.000

6 Pagares por cobrar 80.000

7 Dinero disponible en bancos 20.000

8 Deudas impositivas 5.000

9 Edificios 2.500

10 Capital

Ejercicio N º 21

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Dado los siguientes elementos clasificarlos dentro de la ecuación contable fundamental y determinar el patrimonio del ente

Elementos Patrimoniales Importes ACT. PAS. P.N.

1 Cheques de tercero a nuestro favor $ 8.000

2 Computadoras $ 15 .000

3 Dinero en caja de ahorro $ 20.000

4 Dinero anticipado a un proveedor 10.000

5 Equipos de refrigeración 40.000

6 Facturas impagas de EDEFOR 2.000

7 Seguro contra todo riesgo 3.000

8 Dinero recibido por anticipo de clientes 5.000

9 Capital

Ejercicio N º 22Las Variaciones Patrimoniales Permutativa y Modificativas Indique que operaciones que inciden sobre el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, los siguientes supuestos:

a. 02-02-06- ingresa dinero en caja $ 200, por el aporte de capital del propietario.b. 05-02-06- compra de mercaderías al contado $ 150.-c. 20-02-06- venta de la totalidad de las mercaderías compradas $190, al contado.d. 28-02-06- pago en efectivo gastos de oficina $10.-

Ejercicio N º 231.- Indicar que efectos patrimoniales producen sobre el ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO Neto, las siguientes operaciones.2.- determinar la clase de variación patrimonial producidas en cada transacción.La empresa XX, tiene la siguiente situación patrimonial inicial: Activo 15.000 Caja $ 8000

Banco Nación Argentina $ 5000 Mercaderías $ 2000Pasivo 2000 Proveedores $ 2000Patrimonio Neto 13000 Capital $13000

Las operaciones del mes:1. compra de mercaderías por $ 3000,pagando con cheque Banco Nación2. compra al contado un vehículo por $ $ 70003. cobra en efectivo comisiones por $ 1.5004. paga el servicio de limpieza mensual con cheque de Banco Nación $ 20005. compra instalaciones por $ 1000,firmando un pagare de $ 1200

Ejercicio N º 24

18

De acuerdo a las operaciones que se enuncian a continuación:1. determinar las variaciones patrimoniales que se producen por cada una de ellas2. clasificarlas 3. exponer la nueva composición del PATRIMONIO 4. determinar si se ha producido un resultado positivo o negativo

La empresa EL GOLAZO SRL, inicia sus operaciones el 1º de marzo de 2007 Aporte de los socios

Efectivo 10.000

Mercaderías 5.000

Rodados 5.000Muebles y útiles varios de oficina 1.000

1. se compra mercaderías al contado por $ 2.0002. se realiza la apertura de una cta cte en el Banco de la Nación Argentina depositando

$ 5003. se paga el alquiler que asciende a $ 100 por el local que ocupa el negocio en

efectivo4. se venden mercaderías en efectivo por $ 1000,las mismas costaron $ 8005. se paga la factura de luz con un cheque de Banco Nación por $ 306. se compran mercaderías pagando con un cheque contra Banco Nación por $ 2007. se deposita en la cta cte bancaria la recaudación de la venta del día 48. se venden mercaderías por $ 1000 se cobra el 50% en efectivo y el 50% con un

documento a 30 días, al que se le agrega un interés directo del 2% mensual .Las mercaderías costaron $ 700.

9. se venden mercaderías por $ 1000,se cobra con un cheque del cliente .Las mercaderías costaron $ 700

10.un nuevo cliente realiza un anticipo de dinero a cuenta de una futura compra por $ 2000, con un cheque de su firma contra Banco Patagonia.

Ejercicio N º 25En base a los datos suministrados a continuación confeccione la pertinente ecuación fundamental dinámica de la contabilidad, graficando la estructura patrimonial resultante.Efectivo 5000 Inmuebles 150000Deudores por ventas 30000 Documentos a pagar 20000proveedores 50000 Descuentos otorgados 5000Alquileres cobrados 10000 Sueldos 15000Capital 145000 Ventas 180000Mercaderías 80000 Rodados 30000Costo de Mercaderías vendidas 10000 Acreedores varios 10000

Ejercicio N º 26

19

En base a los datos suministrados a continuación confeccione la pertinente ecuación fundamental dinámica de la contabilidad, graficando la estructura patrimonial resultante.

Efectivo 10000 Inmuebles 70000Deudores por ventas 70000 Documentos a pagar 10000Proveedores 85000 Documentos a Cobrar 20000Hipotecas a Pagar 20000 Instalaciones 30000Capital 300000 Patentes 20000Mercaderías 100000 Rodados 100000Banco Formosa SA cta cte 100000 Acreedores varios 10000

Maquinarias 50000 Acreedores Prendarios 50000

Ejercicio N º 27A partir de los siguientes conceptos IDENTIFIQUE, marcando con una X, a que componente del PATRIMONIO pertenece:

CONCEPTOS ACT. PAS.

P.N.

1 Dinero en efectivo

2 Importes adeudados a terceros

3 Capital aportado por los propietarios

4 Préstamos bancarios obtenidos

5 Artículos para la venta

6 Inversión efectuada por la empresa en títulos y acciones

7 Dinero depositado en cuenta corriente bancarias

8 Derecho a percibir importes por ventas a crédito de

mercaderías

9 Factura de honorarios por servicios recibidos aun impaga

10 Inmueble propiedad de la empresa

11 Pagares firmados por los clientes, pendiente de pago

12 Anticipos recibidos de los clientes a cuenta de futuras ventas

13 Alquileres adeudados a la empresa

14 Deudoras impositivas

15 Equipo de computación de uso y propiedad de la firma

16 Artículos fabricados por la empresa

17 Cheques de terceros en poder de la empresa

18 Importes a cobrar por servicios prestados

19 Instalaciones y mobiliario de la empresa

Ejercicio N º 28

20

La empresa LAPRIDA S.A. se dedica a la comercialización de carteras para dama. Su patrimonio al 30-06-X5, se compone de la siguiente manera: Cuenta   ImporteCaja   60,00Valores a Depositar   95,00Banco de Formosa c/c   165,00Mercaderías   630,00Proveedores   370,00Obligaciones a Pagar   120,00Capital   460,00

Durante el mes de julio de X5 se produjeron los siguientes hechos económicos

1- Se depositan los cheques de terceros en cartera, en la cuenta corriente del Banco de

Formosa

2- Se abonan las obligaciones documentados con cheque c/Banco de Formosa

3- Se venden mercaderías por valor de %430, cobrándose 50% en efectivo, y 50% con un

cheque a 10 días. Costo $290.

4- Se paga el saldo adeudado al proveedor Belgrano S.R.L. de %160 - en efectivo

5- Se compra un mueble exhibidor a Instalaciones Comerciales S.A. por un valor de $85,

firmándose un documento a 20 días de plazo.

6- Se deposita el cheque recibido en la operación 3

7- Se abona en efectivo el Impuesto Inmobiliario de local de venta por $30

8- El proveedor San Martín SCA nos ha informado que ha procedido a debitar en nuestra

cuenta corriente, la suma de $ 25, en concepto de intereses por mora en el pago de la

suma adeudada de $ 120

9- Se recibe la suma de $ 200, en efectivo de un cliente, a cuenta de una venta por un total

de $ 450. La entrega se pacta dentro de los 20 días.

10- Se compran 35 carteras por un valor de $ 350 que se abonan con cheque c/ Banco

Formosa S.A., por lo que nos efectúan un descuento del 10% por pronto pago

Se pide cumplir con la siguiente consigna

a- Enuncie la ecuación patrimonial y muestre su evolución en cada una de las operaciones

mencionadas

b- Indique qué tipo se produce en cada caso (Permutativa o Modificativa) 

EJERCICIO Nº 29

21

En base a los datos indicados a continuación se solicita:

a.- Jornal izar las operaciones en el libro Diario General

b.-Efectuar los pases al libro Mayor

c.- Confeccionar el BALANCE DE SUMAS Y SALDOS

1.- con fecha 26-04-07, se constituye una empresa unipersonal del Señor Eduardo Chela,

aportando los siguientes:

Efectivo 8.000Documentos a Cobrar 12.000

Inmueble 27.000Hipoteca sobre inmueble 7.000

Mercaderías 20.000

2.- se vende la totalidad de las mercaderías en 46.000; se cobra $ 11.000 en efectivo; $

10.000 con un cheque de Banco de la Nación Argentina y el resto en cuenta corriente.

3.- se adquieren mercaderías por $ 8.000; abonando al contado .Por tal motivo, le efectúan

a la empresa un 10% de descuento.

4.-se abre una cuenta corriente en el Banco Boston se deposita lo cobrado en la operación

2, el banco nos debita $ 50 en concepto de gastos bancarios.

5.- con fecha del 1-7- 2007; se contrata un seguro sobre el inmueble por $ 30.000, cubre

los riesgos por un año y la prima asciende a $ 1.200 .La operación se realiza en efectivo y

la empresa cierra su ejercicio económico el día 31-12-07.

6.- se produce un incendio en el depósito y se pierde la totalidad de mercaderías en

existencias.

CASO I: Clasificación de variaciones patrimoniales

TAREA: Dadas las siguientes operaciones o hechos, proceder a su clasificación de acuerdo al tipo de variación o cambio que producen en el patrimonio del ente, indicando si se trata de:Variaciones Patrimoniales relacionadas con terceros: Operaciones Permutativa Operaciones ModificativasVariaciones Patrimoniales relacionadas con los propietarios Aportes RetirosVariaciones Patrimoniales relacionadas con hechos económicosVariaciones Patrimoniales relacionadas con hechos jurídicosOperaciones o hechos que no generan variaciones patrimoniales, pero pueden llegar a generarlas en el futuro: Relacionadas con bienes de propiedad de terceros Relacionadas con ciertas contingencias

22

OPERACIÓN/ HECHO TIPO DE VARIACION

Compra de un rodado al contadoRecepción de dinero en efectivo en concepto de aporte de los socios.Cobro en efectivo de un pagaré recibido de tercerosPago de gastos del mes en concepto de papelería y útiles de oficinaRecepción de mercaderías propiedad de un tercero, para su venta en consignación.Entrega de cheque del Banco Sol a un socio, en concepto de retiro de capitalGarantía otorgada a un cliente por la firma de un contrato de alquiler.Cobro de un cheque del Banco Río, en concepto de alquileres ganados en el mesPérdida total por incendio de una camioneta, propiedad de la empresa, que no estaba asegurada

CASO II: Variaciones Patrimoniales

TAREA: A partir de los ejemplos de aumentos y disminuciones de los elementos que componen el Patrimonio, describa un tipo de operación y/o hecho económico o jurídico que la represente, y clasifique la variación.

Nº

VARIACIONPATRIMONIAL

DESCRIPCIÓNDE LA OPERACION

TIPO DE VARIACION

1 Ejemplo: + A - A= 0

Compra de mercaderíaspagadas en efectivo

Permutativa

2 + A – A = 03 + A = + P4 - A =- P5 0 = + P - P6 + A = +Aporte7 0 = -P + Retiro8 + A=+ R

positivo9 0=-P + R

positivo1 0=+P+ R

23

0 negativo11

A = +R negativo

CASO III: Variaciones PatrimonialesTAREA: Dadas las siguientes operaciones o hechos, completar en las líneas de puntos las palabras faltantes.

OPERACIONES U HECHOS CAMBIOS QUE PROVOCANEJEMPLO:Cobro en efectivo de un pagaré recibido deterceros

Aumento de un...Activo........ yDisminución...de un Activo.

Pago con cheque del Banco Patagonia de una deuda con proveedores.

......................... de un ....................... y

.........................de un....................... .Compra de un rodado al contado. ......................... de un ....................... y

.........................de un....................... .Recepción de dinero de un cliente paracancelar su deuda para con el ente.

......................... de un....................... y

.........................de un....................... .Anticipo a un proveedor de una suma de dinero en efectivo, para una compra futura demercaderías

......................... de un....................... y

.........................de un....................... .

Recepción de dinero en efectivo, en concepto de anticipo de un cliente.

......................... de un....................... y

.........................de un....................... .Recepción de dinero en efectivo en concepto de aporte de los socios.

......................... de un ....................... y

.........................de un ....................... .Pago de gastos del mes en concepto de papelería y útiles de oficina.

......................... de un ....................... y

.........................de un ....................... .Recepción de mercaderías propiedad de un tercero para su venta en consignación.

......................... de un ....................... y

.........................de un ....................... .

CASO PRÁCTICO INTEGRADORTAREA:a) Exponer la situación patrimonial inicial (Momento cero: M0) de una empresa, en forma de igualdad contable, utilizando tantos términos como elementos patrimoniales existan.b) Exponer en una línea cada operación o hecho del mes de JULIO de 2.009.En caso de disminuciones, indicar las mismas entre paréntesis.c) Indicar el tipo de operación. (Permutativa, modificativa, neutra)d) Exponer la igualdad contable luego de todas las operaciones del período analizado (Momento 1: M1)e) Exponer la situación patrimonial luego de todas las operaciones del períodoanalizado (Momento 1: M1)

SITUACION INICIAL AL 1/7/09:Dinero en efectivo $ 160.Dinero en la cuenta corriente del Banco Patagonia $ 170

24

Mercaderías para la venta $ 250

Muebles y Útiles de oficina $ 240

Maquinarias $ 200

Deudas con proveedores $ 10

Cuentas a Pagar $ 10

Documentos a Pagar $ 300

Capital $ 700

OPERACIONES Y HECHOS CORRESPONDIENTES AL MES DE JULIO DE2.009:1) Se adquieren en cuenta corriente al proveedor A, bienes para ser vendidos por $ 200.2) Se recibe una maquinaria en donación, cuyo valor es de $ 100.3) Se obtiene un préstamo en dinero en efectivo de $ 200, que el BancoPatagonia acredita en cuenta corriente.4) Se adquiere papelería para ser consumida durante el ejercicio abonándose $ 20 con dinero en efectivo.5) Se adquiere un escritorio abonando $ 160.con cheque del Banco Patagonia.6) Se abona con dinero en efectivo uno de los documentos a pagar, por valor de $ 100.7) El Banco nos informa que las comisiones, por mantenimiento de cuenta, del mes ascienden a $ 20.8) Se ha recibido la factura del servicio telefónico correspondiente al mes deJulio por $ 80.La misma será abonada el mes próximo.9) Se venden la totalidad de las mercaderías de la situación inicial en $350.cobrando dicho importe en efectivo.10) Se adquiere un rodado para realizar el reparto de las mercaderías en $ 600., abonando el 40 % en efectivo y por el resto se firma un documento a60 días, en el que no se pactaron expresamente intereses.11) Se devuelven mercaderías adquiridas en cuenta corriente al proveedor A por $ 20.

25

Tema: 3 Documentos Comerciales

Objetivo: Que el alumno logre:1. Conocer los documentos comerciales más usuales en la compraventa mercantil;2. Adquirir habilidades para identificar los documentos comerciales que generan cambios

en los elementos del Patrimonio (Ejercicio Nº 1 y 4);3. Identificar cual es el documento comercial respaldatorio de las distintas operaciones

comerciales (Ejercicio Nº 2 y 4); 4. Identificar los derechos y obligaciones que generan los documentos comerciales

(Ejercicio Nº 4);5. Conocer los distintos documentos utilizado como medio de pago

Conocimientos previos: Conceptos de comprobantes y documentos comerciales; Conceptos de los principales Doc. Comerciales: facturas, nota de débito, nota de crédito,

remito. Derechos y obligaciones que generan cada unos de los documentos comerciales; Importancia de los documentos comerciales como medio de prueba, desde el punto de

vista, jurídico, contable y de control; Conceptos de los documentos utilizado como medio de pago;

Bibliografía: ”Guía de Estudios de la Cátedra de Contabilidad Básica”. “Sistema Contables” Ricardo Dealecsandris –Fronti de García y otros – Tercera Edición.

Capitulo Nº 2 “EL PROCESO DE REGISTRACION CONTABLE : Los documentos comerciales”

GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS –AÑO 2010 Ejercicio Nº 1:

1.- Completar en los espacios indicados con puntos suspensivos:La documentación comercial cumple funciones ………………………. Y de………………….

26

La documentación comercial de acuerdo a su origen se clasifica en ……………………y ------…………………………………………………………………………………………………………La Nota de Crédito importa un…………………………en la cuenta del cliente.La Nota de Debito importa un……………………………en la cuenta del cliente.Un comerciante para librar los cheques emitidos debe tener habilitada una ………………….En el banco.El comerciante ante una necesidad de fondos transitoria puede solicitar al Banco un …………………………………………………………………………………………………………El Cheque es una………………………de pago a terceros.Existen dos tipos de cheques, el………………………. Y el de………………………………..Las formas de confeccionar un cheque son: a la……………; no a la………………….. y al………………………………………………………………………………………………………Por medio del endoso de un cheque se transfiere el…………………al nuevo beneficiario.El cheque es cruzado cuando contiene en el ángulo superior izquierdo dos………………….Y no puede ser………………………por ventanilla.El resumen bancario brinda información ……………………………………y …………………...de nuestra……………………………………………………………………………………………….El recibo es un……………………………………de………………………………………………..el pagare es una ………………………………...de ………………………………………………..La persona que firma el pagare se llama……………….y por lo tanto se compromete a……El Beneficiario es la persona que……………………el pagare.El documento comercial que materializa la operación de compra y venta es la……………...El remito sirve de base para la confección de la…………………………………………………El recibo sirve al comprador como constancia de……………………………………………y al vendedor como……………………………..de………………………de fondos.Los documentos comerciales que dan lugar a variaciones patrimoniales son: ……………….

Completar el siguiente cuadro sobre facturación según la resolución general 3419 y sus modificacionesEjercicio Nº 2:

Emisor de comprobante

Destinatario del comprobante

Letra Cantidad ejemplares

Destino original

Destino duplicado

RESPONSABLE

INSCRIPTO

RESPONSABLE NO INSCRIPTO ,EXENTO,NO RESPONSABLE ,RESPONSABLE MONOTRIBUTO

Ejercicio Nº 3:

27

Nombrar el documento que respalda cada una de las siguientes operaciones:Los socios efectúa un aporte de capital en efectivo………………………………………………Deposito de dinero en efectivo en la cuenta corriente bancaria……………………………….Compra de mercaderías a crédito………………………………………………………………….Pago en efectivo, de la mercadería comprada a crédito…………………………………………Solicita a un proveedor el envió de mercaderías………………………………………………..Recibe de un cliente un pedido de envió de mercaderías………………………………………Recibe la mercadería solicitada al proveedor…………………………………………………….Se recibe el documento donde se determina el importe que se adeuda al proveedor y las condiciones de pago de la mercaderías compradas……………………………………………Firma un documento a la orden del proveedor que deberá abonar en el plazo y lugar establecido………………………………………………………………………………………….Gasto incurrido por el servicio telefónico………………………………………………………..Los socios efectúan un aporte de capital en efectivo…………………………………………..Deposito de dinero en efectivo en la cuenta corriente bancaria……………………………….Compra de mercaderías a crédito………………………………………………………………….Pago en efectivo ,de la mercaderías comprada a crédito……………………………………….Vende mercaderías a crédito……………………………………………………………………….Cobro en efectivo de una deuda a un cliente…………………………………………………….Compra una computadora para el ente……………………………………………………………

Ejercicio Nº 4MARCAR CON UNA CRUZ, EN EL CUADRO QUE CORRESPONDA

CONCEPTO N.DEPEDIDO

Remito

Ticket Nota Debito

Nota de crédito

Res. De cuenta

Pagare

N/Cbanc

Recibo

factura

Documento solicMercaderíaDetalle de la merc que se entregan al comprador Promesa escrita por la cual una persona se compromete a pagar Comp que emiten las maquinas Reg.Comprobante del deposito bancarioUtilizado para descargar un importe de una c.c.Utilizado para cargar un importe en una c.c.del clienteDetalle de las operaciones realizadas por un clienteDocumento donde

28

se detalla la mercadería realizadas por un enteDoc. Que recibe por el pago realizado

Ejercicio Nº 5Completar las líneas punteadas.1- Recibimos en parte de pago un cheque común (no diferido) con fecha 15 de mayo de 2009. ¿Hasta qué día tenemos tiempo para cobrarlo? ……………………..............................2- Cuando no se indica el nombre del beneficiario se trata de un cheque…………………3- Orden conjunta es cuando se necesita la firma de …………………………., para ………………………………………..4- El cheque es “a la orden”, cuando se indica …………………………………………………..5- Dolores, Noma, Valeria son integrantes de la cooperadora del colegio y abrieron una caja de ahorro bancaria para depositar los fondos de la cooperadora. Para retirar dinero de esta caja de ahorro se necesitan las firmas de las tres.¿Qué tipo de cuenta teniendo en cuenta el uso de firma? …………………….........................6- Marcelo le cobra $ 500 a su cliente Juan por servicios de flete………………………………a- ¿Qué documento se debe confeccionar?............................................................................b- ¿Quién lo confecciona?......................................................................................................c- ¿Juan tiene el documento original o el duplicado?............................................................7- Un cliente recibe un documento comercial en el que se le indica que debe $ 300 por un atraso en el pago…………………………………………………………………………………….a- ¿Qué documento recibió?...................................................................................................b- ¿Por qué otros motivos podría recibir ese tipo de documentos?........................................8- Mariela transforma una deuda de palabra en una promesa de pago a favor de Pedro.a- ¿Qué documento confecciona?...................................................b- ¿Quién paga?....................................................................................................................c- ¿Quién cobra? …………………………………………………………………………………..9- Un matrimonio es titular de una cuenta bancaria. Cualquiera de ellos puede extraer fondos por sí solos. ¿De qué tipo de cuenta se trata?......................................................

Ejercicio Nº 61- Identifique la documentación respaldatoria relacionada con las operaciones y hechos económicos que se detallana- Creación de una sociedad

b- Compra de mercadería

c- Venta de una camioneta que se usaba para repartir mercaderías (rodado)

d- Alquiler de un inmueble

e- Depósito en cuenta corriente bancaria

f- Aporte de los propietarios

g- Compra de un inmueble

h- Pago de sueldos

i- Contratación de un seguro contra incendio

29

j- Deuda documentada a 30 días sin interés

k- Gastos de luz del bimestre vencido

l- Determinación del impuesto a las ganancias del periodo

m- Compra de acciones

n- Compra de pasajes de avión para ver a nuestros clientes del exterior

o- Devolución de mercaderías a un proveedor por estar en mal estado

p- Cobranza de un servicio de asesoramiento contable

Ejercicio Nº 7

2- Relacione los siguientes comprobantes con el hecho económico que los genera y

con la operación comercial que le dio origen

a- Factura

b- Recibo

c- Remito

d- Boleta de depósito sellada por el banco

e- Orden de compraEjercicio Nº 8

Completar el siguiente cuadro con la información

30

 Nombre del Ente Ente ¿Tiene ¿Tiene

Etapadocumento Emisor Receptor Efecto Efecto

        Jurídico? Contable?Decisión de Nota de Comprador Vendedor NO NOla Compra Pedido        Aceptaciónde la VentaEntrega delBien Formulación del cargo de precio

Formulación de otros Cargos

FormulaciónDe descargos

Información sobre Las cuentas

Pago de la cuenta

Ejercicio Nº 9: A continuación se detallan distintas operaciones comerciales realizadas por Pipita Higuain. Para cada una de ellas indique cual/les serían los documentos comerciales que intervienen, mencionado quien es el emisor y el receptor del documento:

1. Recibe 15 pelotas para la reventa, dejando su conformidad en el documento; 2. A los dos días de haber recibido las pelotas, el proveedor Cancha S.A. envía el

documento comercial que establece el importe total a pagar de $ 150,00, a cancelar en 15 días;

3. Realiza depósito bancario por un importe de $ 250, en la cuenta corriente del Banco Patagonia S:A:

4. Se devuelven 2 pelotas por no estar en condiciones para la reventa, el proveedor Cancha S.A. le envía el documento correspondiente;

5. Paga de contado y en efectivo el servicio de vigilancia del local, por un total de $ 1.000,00

6. Por no haberse pagado en término el documento comercial de la operación Nº 2, se recarga $ 20,00 en concepto de Intereses;

7. Pipita Higuain, recibe el detalle de las distintas operaciones comerciales realizadas con el proveedor Cancha S.A.;

8. Pipita Higuain, le remite una solicitud de compra por 20 pelotas;9. En razón de lo solicitado, el proveedor contesta que únicamente tiene disponible 12

pelotas a un precio de $ 15,00 cada una;10.Se cancela lo adeudado con el proveedor Cancha S.A., entregando un cheque

común por el 50%, el 25% con un pagaré y el 25 % restante con un cheque diferido.

Solución:Operación

Documento Comercial Emisor Receptor

1Remito Proveedor

Pipita Higuain

2

3

4

5

6

7

8

9

31

10

Ejercicio Nº 10: De acuerdo con lo resuelto en el punto anterior, se pide que complete el / los documentos comerciales que intervinieron en cada una de las operaciones, utilizando los modelos que se adjuntan:

Ejercicio Nº 11: Complete el siguiente cuadro para cada una de las operaciones planteadas en el ejercicio nº 2 indicando que efectos genera cada documento desde el punto de vista contable, tanto para el emisor como para el receptor de/los documentos comerciales:

Operación Pipa Higuain Proveedor y/u otro

Nº Documentos Comerciales

Sujeto Efectos en los componentes

Sujeto Efectos en los componentes

1 Remito Receptor

No Emisor

No

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Plan y Manual de CuentasCASO 1:

32

Tarea: Considerando la siguiente información, confeccione el Plan de Cuentas adecuado a la misma y defina los datos que podrían faltar para su armado.• La empresa se denomina MASTER S.A., dedicada a la compra y venta de indumentaria deportiva. La empresa fue creada hace 10 años y opera a nivel minorista. Posee un inmueble, donde funciona la casa central y se comercializan los productos en la ciudad de Formosa • En dicha sede cuenta con 5 empleados, 3 en el sector ventas y 2 en el sector administración• Opera exclusivamente con el Banco Galicia S.A.suc Formosa, en donde posee dos cuentas: una cuenta corriente y una caja de ahorros. Además opera con Plazos Fijos cuando temporalmente posee algún excedente financiero.• Utiliza la modalidad de compras y ventas a crédito.• Además, alquila un inmueble en la ciudad de Resistencia -Chaco, donde abrió una sucursal hace 3 años, la que cuenta con sólo 1 empleado en el sector ventas.• Posee una camioneta, afectada al traslado de mercaderías entre la sede y la sucursal.   CASO 2:Tarea: Confeccione el Manual de Cuentas de 4 cuentas, de  diferente naturaleza, de las enumeradas en el Plan de Cuentas por usted confeccionado, según el siguiente modelo:Cuenta:• Concepto• Naturaleza• Débitos• Créditos• Significado de su saldo• Comprobantes intervinientes

TEMA: 4 UNIVERSIDAD NACIONAL DE FORMOSAFACULTAD DE ADMINISTRACION ECONÓMIA Y NEGOCIOSCONTABILIDAD BASICA

Tema: REGISTRACION DE OPERACIONES.PARTIDA DOBLE

Objetivo: Que el alumno logre: Adquirir conocimientos sobre los distintos libros de contabilidad, diseño y uso de los

mismos.

Desarrollar habilidad para seleccionar las operaciones y realizar las pertinentes

registraciones en los distintos libros de contabilidad.

Desarrollar habilidad para la aplicación de la Partida Doble, como método de

Registración contable.

Conocimientos previos

Forma dinámica de la Ecuación Patrimonial Básica. Requisitos que deben reunir los activos y pasivos para ser considerados como tales.

33

Plan de Cuentas, Cuentas, Manual de Cuentas, Libros Contables. Reglas y convenciones del Método de la Partida Doble. Balance de Sumas y Saldos. Limitaciones

Bibliografía recomendada

Chilkowski, Oscar Daniel - “Conceptualización Teórica Elemental”. Editorial Avance – 6ª Edición. Capítulo II “Procesamiento contable” (puntos 4, 5 y 6) y capítulo III “Patrimonio: nociones, estructura y modificaciones” (Punto 7). Fowler, Newton E. – “Contabilidad Básica”. Editorial La Ley. 4ª Edición. Capítulo VI “El método de la partida doble”. Biondi, Mario; De Zandona, María C.- “Fundamentos de la Contabilidad.”

Tareas a desarrollar: a) Tareas previas:

Para desarrollar el presente trabajo práctico, debe realizar una lectura comprensiva de la

bibliografía sugerida.

Ejercicio Nº1Considerando la definición de Contabilidad y haciendo un análisis práctico de las distintas etapas del Proceso Contable, conteste:

¿Qué entiende por Procesamiento de datos?

¿Cuáles son las tareas que comprende esta etapa?

¿Cómo definiría la Registración de Operaciones?

Ejercicio Nº2Para cumplir con su finalidad, la Registración requiere de herramientas, se pide enumerar algunas de ellas:

1. …………………………….…2. .………………………………3. .………………………………4. ……………………………….5. ……………………………….

Ejercicio Nº3: Completar el cuadro siguiente con (x), según las características principales de los registros contables:

CLASIFICACI MODO DE FUENTE DE CODIGO FORMA CONT.

34

ON REGISTRAR INFORMACION COMERC.

LIBRO GRADO DE INFORM.

T I P O de REGISTROS

Crono lógicos

Siste Maticos

ComproBantes

DiarioGral.

Subdiarios Otros

Exigibles

No Exigibles

Encuadernados

Hojas Moviles

PrinCipal

Auxiliar

Total

Parcial

Inv. y Balance.

Diario Gral.

Mayor Gral.

SubdiariosSubmayor

Ejercicio Nº4: Considerando los registros empleados en el Trabajo Practico N* 04, específicamente Planillas A, es posible responder, en forma rápida y adecuada a las siguientes cuestiones?¿Cuántos fueron los aumentos de la cuenta del Activo Caja?¿Cuántos fueron las disminuciones de la cuenta del Pasivo Proveedores?¿Cuáles fueron las causa generadoras de los Resultados positivos y negativos?Evidentemente, habría que realizar algunos análisis y cálculos para lograr las respuestas adecuadas.Sin embargo, el esquema desarrollado bajo la forma de la ECUACION PATRIMONIAL DINAMICA, nos posibilita introducirnos en el Método de la Partida Doble, cuya aplicación permite mediante el empleo de algunas herramientas (cuentas, registros, etc.) , procesar datos para obtener la información que se desea.Imaginemos una balanza en permanente equilibrio, cuyo centro sea el signo igual y denominando a su laterales DEBE (izquierdo) y HABER (derecho), la siguiente expresión representa la Ecuación Patrimonial Dinámica como una CUENTA de 2 secciones (modelo T).

Ai +Aa + Pd + Cd + Pe = Pi + Pa + Ad + Ci + Ca + Ga

Se pide: Completar, considerando la situación patrimonial final del Trabajo Práctico N* 4, el siguiente cuadro:

DEBE HABERComponentes DEBITOS

Componentes CREDITOS

TOTAL DEBE TOTAL HABER ===========

==========

35

Utilizando el modelo de cuenta T, reproducir los movimientos globales registrados en cada uno de los componentes de la Ecuación y obtener los saldos respectivos.

ACTIVO PASIVO CAPITALD H D H D H

S.D. S.A. S.A.======= ======== =======R.NEGATIVOS R.POSITIVOS

D H D H

S.D. S.A.======= ========

Sumar los saldos deudores y compararlos con los saldos acreedores. Con lo desarrollado anteriormente, ¿Qué podemos concluir con respecto al Método de la Partida Doble?

a) Trabajo Práctico. Considerando el planteo de las operaciones del Trabajo Practico N* 04, se pide:

1. Confeccionar plan de cuentas que incluya las necesarias para registrar los movimientos generados en el Trabajo Practico Nº4, con codificación numérica decimal de hasta cuatro dígitos.

2. Diseñar un modelo del Libro Diario General, del Mayor General y Mayor Auxiliar (Imprenort SA).

3. Leer el planteo de las operaciones y realizar las registraciones teniendo en cuenta la apertura de libros, fecha y N* de asiento, partidas que se debitan y se acreditan, comprobar la igualdad de débitos y créditos, cerrar el asiento con breve leyenda.

4. Después de cada asiento en el Diario, registrar las partidas en el Mayor para ir comprobando los saldos deudores, acreedores o nulos de las distintas cuentas. El alumno podrá seguir otra secuencia ordenada para la mayorización, de manera de no omitir o registrar equivocadamente los datos.

5. Completar las registraciones en el Diario General, sumar los importes debitados y verificar que sean iguales a los acreditados.

6. En el Libro Mayor, sumar los importes debitados y acreditados para cada cuenta y obtener, por diferencia de ambos totales, el saldo. Comprobar si es el correcto.

7. En Submayores, verificar si la suma de los saldos de las cuentas individuales coincide con el saldo de la respectiva cuenta colectiva del Mayor.

8. Confeccionar la planilla auxiliar del Balance de Sumas y Saldos al 31/03/2008.9. Determinar los controles numéricos entre los libros de contabilidad y el Balance de

Sumas y Saldos.10.Realizados los pasos anteriores, completar el siguiente Diagrama.

Diagrama de Registración Contable

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Comienzo del Ciclo Contable

Control Control

Fin del Ciclo

Ejercicio N° 5 Registre las operaciones en el LIBRO DIARIO GENERAL. Confecciones los MAYORES y el BALANCE DE SUMAS Y

SALDOS al 30/04/03 Determine la igualdad contable estática Exprese la IGUALDAD CONTABLE DINAMICA AL 30/04/03 e

indique el resultado obtenido.La empresa “EL REBENQUE”, propiedad del Señor Héller Caos, realizo durante el mes de ABRIL las siguientes operaciones:1-04- se constituye la empresa con el siguiente capital:Dinero en efectivo $ 600Mercaderías para la reventa $ 2.000Capital $ 2.600

5-04- abre una cuenta corriente en el Banco Nación y deposita $ 500 en efectivo7-04- vende mercaderías por $ 800 en efectivo. El costo de ventas es de $ 500.15-04- recibe de un cliente $ 400 en concepto de futuras compras de mercaderías.30-04- paga en efectivo la publicidad del mes por $ 200.

Ejercicio N°6

Registre las operaciones en el LIBRO DIARIO GENERAL Confeccione los MAYORES y un BALANCE DE SUMAS Y

SALDOS al 30-04-03 Exponga la igualdad contable dinámica al 30-04-e indique el

resultado obtenido.

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Inventario y Balance

ComprobanteComprobantes

Estados Contables

La Sra. Anna Rugar instala el 1/03/03, un comercio dedicado a la compraventa de artículos de bazar, y aporta un capital inicial de $ 5.000 en efectivo. Durante el mes realizo las siguientes operaciones:3-03- adquiere mostradores y estanterías por $ 900 pagando en efectivo.5-03- adquiere diversos artículos de bazar por $ 1.000, pagando en efectivo.7-03- abre una cuenta corriente en el Banco Formosa SA, y deposita $ 2.000 en efectivo. El banco debita de su cuenta corriente $ 30, en concepto de gastos administrativos.12-03- vende artículos de bazar por $ 600 en efectivo. El costo de adquisición de los bienes vendidos es de $ 500.17-03-compra artículos de bazar por $ 450 entregando un cheque a la fecha del Banco Formosa SA.25-03- compra en efectivo diversos artículos de librería (resma de papel, lápices, gomas de borrar, etc.); por $ 150 en efectivo.31-03- recibe una nota de debito del Banco Formosa SA en concepto de comisiones bancarias por mantenimiento de la cuenta corriente $ 15.Ejercicio N° 7Una empresa tiene los siguientes Saldos en sus cuentas, al 30-04-02,Caja $ 600Banco Patagonia S.A $ 1.400Documentos a Cobrar $ 2.400Mercaderías $ 1.000Instalaciones $ 1.600Proveedores $ 1.000Capital $ 6.000

Las operaciones del mes de Mayo de 2002/ fueron:1- Se abonó al proveedor Güemes SA la suma de $200.- en efectivo como anticipo.2- Se compró mercaderías por $2.400, entregando en pago un pagaré de n/firma con vencimiento 31-07-01 por $1400.- y $ 1000.- con un cheque Banco Patagonia SA3- Se resolvió incrementar el capital de la empresa en $2000.- El incremento se efectúo mediante un depósito en la cuenta corriente del Banco. Patagonia SA4- Se recibió un adelanto del cliente BB de $200.- con un cheque del Sudameris SA5- Se adquirieron 50 acciones de Mar del Plata SA en $1000.- pagándose conCheque Banco Patagonia SATAREA:a- Registrar en el libro Diariob- Mayorizarc- Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y SaldosEjercicio N° 81. ROBERTO FASS inicia su actividad comerciales en el rubro artículos para el hogar, aportando dinero en efectivo por la suma de $ 100.000.2: Deposito en el Banco de la Nación Argentina la suma de $ 80.000 en dinero en efectivo.3. Compro mercaderías por $ 20.000 al señor Alberto Fernández en cuenta corriente a unplazo de 30 días de la fecha.4. Compro mercaderías por $ 5.000, al contado, en dinero en efectivo.5. Compro mercaderías por $ 30.000 firmando en pago de las mismas un pagaré a 30 días dela fecha.

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6. Cancelo la compra a plazo efectuada en la operación 3), mediante la firma y entrega de unpagaré por $ 20.000.-7. A su vencimiento cancelo con un cheque del Banco de la Nación Argentina el pagaréentregado en la operación 5. -8. Deposito en el Banco de la Nación Argentina, la totalidad del dinero disponible en caja.

Registre en el LIBRO DIARIO GENERAL el inicio del negocio y las operaciones realizadas.

Indique que comprobantes respaldan las operaciones Mayorizar las cuentas y confecciones el BALANCE DE SUMAS Y

SALDOS.Ejercicio N° 9El señor Fabián Adoran instala un comercio el 1° de Abril del año 2008, que se dedicara a la venta de calzados. Al efecto destina al negocio los siguientes elementos:

Dinero en efectivo $ 20.000Un local comercial valuado $ 15.000

Durante el mes abril realiza las siguientes operaciones

3-04-compra calzados para la reventa por $ 8.000 –Paga la mitad en efectivo y el resto con un pagare a 10 días sin intereses.4-04- abre una cuenta corriente en Banco Nación, depositando en efectivo $ 7.500.7-04- Vende calzado por $ 6.200.Recibe en efectivo $ 3.000 y un cheque del Banco Galicia por la diferencia-El costo de venta es de $ 4.4008-04- compra artículos varios de oficina por $ 70.para utilizar en la administración del negocio, pagando en efectivo.12-04- deposita en el Banco Nación el cheque recibido el día 7-04-,13-04-cancela con un cheque de Banco Nación él pagare que había entregado el día 3-4-25-04.se inunda el local de ventas y se arruinan varios pares de zapatos por un valor de $ 120.30-04-recibe la factura de luz del local comercial por $ 145, con vencimiento 9-5- Ejercicio N° 10

Registre las operaciones en el LIBRO DIARIO GENERAL Confeccione los MAYORES y un BALANCE DE SUMAS Y

SALDOS al 30-04 Exponga la igualdad contable dinámica al 30-04-e indique el

resultado obtenido.Robles S.A. empresa que se dedica a la compra-venta de artículos para el hogar, presenta el siguiente patrimonio en su tercer ejercicio:

Un local para venta $ 20.000Documentos a pagar $ 2.500Efectivo $ 17.500Cheque de terceros $ 15.000Instalaciones $ 10.000Muebles y Útiles $ 5.000

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Rodados $ 12.000Mercaderías $ 20.000

1º-04- se compra 15 cocinas marca COCINAR por $500 c/u, abonándose $ 1.000 en efectivo y por el resto se firma un pagare a 30 días que incluye un interés del 5%.5/4- se depositan los cheques de terceros en la cuenta corriente del Banco Patagonia S.A.

6- Se alquila un depósito, estipulándose un alquiler de $ 600 mensuales pagaderos por adelantado. Se abona el alquiler del mes de abril con un cheque de nuestra cuenta.

7- Se abona un documento a pagar a un proveedor por la suma de $ 2.500 en efectivo.

9.- Se adquieren 10 ventiladores en cuenta corriente a $ 200 c/u 10- se venden 2 cocinas a $ 800 c/u, se recibe un cheque del Banco Galicia .El costo de venta determinado asciende a $ 500 cada una 11- se abona $ 100 en efectivo en concepto de gastos varios de escritorio.15- se abona a proveedores $ 1.900 en efectivo a fin de cancelar la cuenta con proveedores que ascendió a $ 2.000, obteniéndose un descuento del 5% por pronto pago.

Ejercicio N° 11 Utilizando el plan de cuentas, registre en el libro Diario General las operaciones de

la empresa CLARO SRL cuyo objeto social es la comercialización de artículos de limpieza.

Clasificar las cuentas utilizadas por su naturalezaOperaciones de la empresa CLARO SA correspondiente al mes de MARZO/032-03- Factura original de Equipamiento SRL, N° 2378 por compra de muebles de oficina $ 9002-03- Factura original de Cáceres Hnos. SC. N° 9876 por compra de 20 cajas de jabón en polvo por un total de $ 2003-03- Factura original de MAGISTRAL S.A. N° 4567 por la compra de 10 botellas de lavandina por un total de $ 704-03- Duplicado de factura N° 2345 al cliente R.R.D.T por la venta a crédito de 5 cajas de jabón en polvo por un total de $ 1904-03- recibo duplicado N° 768 por $ 150 en efectivo, en concepto de anticipo del cliente José Zamora cuenta de futuras compras de mercaderías.6-03-Recibo original N° 12345 por pago con cheque N° 221 del Banco Nación a Equipamiento SRL 6-03- recibo original N° 231678 por pago en efectivo de $ 70 a MAGISTRAL SA 7-03- Nota de Crédito original N 3245 de MAGISTRAL SA por $ 35 por la devolución del 50% de la compra de mercaderías según factura N° 4567.10-03- factura original N° 7658 del proveedor GAZOL SC por la compra de 12 cajas de botellas suavizante, para ropa por un importe total de $ 90010-03- recibo original N° 12987 emitido por Gasol SC por cheque de pago diferido N°222 del Banco Nación a 15 días de 900 en concepto de cancelación factura N°765816-03- nota de crédito bancaria sellada por depósito de efectivo por $ 800 en la cuenta corriente del Banco Nación.20-03- Duplicado de recibo N° 34256 por el cobro al cliente RRDT de la factura N° 2345, recibiendo cheque N° 98765 del Banco Formosa SA de $ 19020-03- nota de debito bancaria por $ 35 en concepto de gastos por chequeras.21-03- recibo original N° 7685 por el pago con cheque de Banco Nación N° 223 de $ 550; en concepto de alquiler del local afectado a deposito correspondiente al mes de Abril /03

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26-03- póliza de seguro original N° 195467: riesgo robo de rodado Camioneta Charole, capital asegurado $ 10.000.Periodo de vigencia 6 meses a partir del 1/04/03 26-03- recibo original N° 094321 por pago total de la póliza N° 195467 a la Compañía La Buenos Aires SA, con cheque de Banco Nación N° 22428-03- recibo de sueldo original firmado por el Señor Roberto Lava, empleado del sector administrativo, por la suma de $ 250 en concepto de anticipo de sueldo por el mes de marzo /0328-03- duplicado de factura N° 65476 por la venta a plazo a Méngüele la cantidad de 10 cajas de botellas de suavizante para ropa por $ 1.20029-03- nota de crédito bancaria original sellada por el cajero del Banco Nación por él depósito en efectivo $ 1.140 31-03 – Recibo duplicado N° 12.3567 por el cobro del alquiler del mes de marzo correspondiente al local propiedad de la empresa de $ 2.50031-03- factura original del EDEFOR SA N° 8284 sellada por el cajero del Banco Galicia correspondiente al consumo de energía eléctrica del mes de marzo del corriente año por un total de $ 375.Ejercicio N° 12:

Registre las operaciones que se detallan a continuación en el LIBRO DIARIO GENERAL de la empresa INFINITO SA, considerando que la misma realiza devengamiento mensuales.

Clasifique por su naturaleza las cuentas utilizadas.31-3-03- se recibe la factura por servicios telefónicos correspondiente al mes de marzo por $ 500, siendo su vencimiento el día 10/04/031-04- se venden mercaderías en $ 6.000 al Cliente Rosco y sus hnos.por dicha operación se recibe un Pagare a 90 días, que incluye $ 900 de intereses por la financiación.1-04- se reciben $ 3.000 en efectivo por el alquiler de una camioneta propiedad de la empresa que se encontraba fuera de uso dicho importe corresponde a los meses de Abril, Mayo y Junio del corriente año.5-04- se vende un camión que había sido adquirido el 1-2-03, a un valor de costo de $ 4.000 el precio de la operación es de $ 5.000, que son canceladas con la entrega de un Pagare a 30 días. En el momento de la venta, el comprador abona con cheque del Banco Formosa los intereses por la financiación que ascienden a $ 200.10-04 – se contrata un seguro contra incendio de las maquinarias que posee la empresa, siendo el capital asegurado de $ 10.000.El costo de la póliza es de $ 1.500, que se abona en efectivo en la fecha. La vigencia del contrato es de 6 meses a partir del 10-04-0310-04- se abonan con cheque de Banco Nación los sueldos correspondientes al mes de Marzo por $ 3.000 que fueron oportunamente devengados.15-04- Se abona la factura por servicios telefónicos cuyo vencimiento opera el 10-04 debido al atraso incurrido, se abonan $ 11 en concepto de intereses por mora. Se emite cheque del Banco Nación por el monto total.15-04- se abona con cheque de Banco Nación $ 300 en concepto de adelanto de haberes del mes de abril30-04- se contratan los servicios de un asesor jurídico pactándose un honorario de $ 600 mensuales. El mismo comenzara a prestar asesoramiento a partir de Mayo /0330-04- se devengan los sueldos del personal correspondiente al mes de Abril en $ 4.000 las leyes provisionales establecen un 17% de retenciones a los empleados y un 22% de contribuciones del empleador.

Ejercicio Nº 13

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Registre en el LIBRO DIARIO GENERAL y en el LIBRO MAYOR de la empresa “ SUEÑO FELIZ”, los hechos económicos que corresponden, acontecidos durante los meses de Abril y Mayo año 2003, bajo el supuesto de la empresa efectúa, en caso de no corresponder, devengamiento a fin de cada mes.Clasifique por su naturaleza las cuentas utilizadasConfeccionar el BALANCE DE SUMAS Y SALDOS de “SUEÑO FELIZ”SC. al 28-05-2008

OPERACIONES.1-4- se constituye la empresa “SUEÑO FELIZ SC” cuyo objeto social es la comercialización de muebles de roble adquiridos a terceros, con un capital de $ 100.000 que es aportado en efectivo en su totalidad por los socios de la firma: Sebastián Verón y Pablo Aimar.2-4- abre una cuenta corriente en el Banco Nación depositando $ 90.0002-04- se contrata por 2 años el alquiler de un local que se afectara en un 40% para administración y el 60% restante para el sector ventas. Se entrega cheque N° 2345 del Banco Nación por $ 2500 como depósito de garantía. El alquiler es de $ 1.500 por mes y se pagara bimestralmente los días 31-05,31-07,30-09-30-11-28-02-2004-30-04-2004-3-04- se contrata un empleado para el sector administrativo por una remuneración mensual bruta de $ 500.Las leyes previsionales establecen un 17% de retenciones al empleado y un 22% de aportes del empleador.4-04- se adquieren en Librería Capitulo anotadores, biromes, y demás útiles de escritorio por un valor de $ 30 pagando el total en efectivo.6-04- se adquieren 3 escritorios $ 2000 cada uno, 3 mesas para computadoras $ 500 cada una un mostrador $ 3000 y 2 muebles para archivo $ 1.250 cada uno que se abonara a los 30 días, pactándose para esa fecha el pago del 2% de intereses sobre el total. Asimismo se abona con cheque N° 0002 del Banco Nación, el flete correspondiente por un valor de $ 500 del que se hará cargo la empresa vendedora Abril Muebles SA.10-04- se contrata con la empresa Construir SA trabajos de refacciones del local alquilado por $ 900,pagándose en ese momento con cheque N° 0003 del Banco Nación La realización de dicha tarea demandara aproximadamente 15 días.15-4- se adquieren 2 maquinas lustradoras de madera $ 11.000 cada una pagando con cheque de Banco Nación N° 0004, el total de la compra. Además se abonan, en efectivo $ 2.000 en concepto de traslado y acondicionamiento de las mismas, que son decepcionadas el mismo DIA.21-4- se compran al proveedor ABRIL MUEBLES SA 30 cajoneras a $ 550 cada una. Por el total se firma un pagare a 30 días que incluye $ 180 de intereses por la financiación.25-04- se concluyen los trabajos contratados con la empresa Construir SA, el 10-4-25-04- se venden en efectivo 6 cajoneras a $ 900 cada una 31-4- se solicita al Banco Nación el resumen de cuenta corriente correspondiente al mes de Abril. Del mismo surgen gastos de mantenimiento de cuenta y chequeras por $ 150. 31-4- se estima que el consumo de teléfono por el mes ascendió a $ 800, correspondiendo el 60% a la oficina de ventas y el 40% restante al sector administración.2-5- se abona con cheque N° 0005 del Banco Nación el sueldo correspondiente al mes de Abril y se depositan en efectivo las cargas sociales correspondientes al mencionado periodo.3—5- se compran 20 mesas a $ 800 cada una abonándose al proveedor Algarrobo Muebles SRL con cheque 0006 del Banco Nación.5-5- se cancela la deuda existente por la compra de muebles del día 6-4-abonándose con cheque N°0007 del Banco Nación 7-5- se compran a crédito a 30 días al proveedor Algarrobo Muebles SRL 50 sillas a $ 100 cada una.

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21-5- se emite cheque N° 0008 del Banco Nación para la cancelación del pagare entregado al proveedor ABRIL MUEBLES SA, con fecha 21-425-5- se venden 40 sillas a $ 160 cada una. Habida cuenta de la cantidad adquirida y la habitualidad en este tipo de operación, se concede una bonificación del 20%. Se recibe cheque N° 00128 del Banco Formosa SA por $ 5.12026-5-Se deposita en el Banco Nación el cheque recibido en la venta del día 25-528-5- se recibe y paga la factura de servicios telefónicos correspondiente al bimestre abril / mayo por un total de $ 1.405

Ejercicio Nº14 Registre las operaciones en el LIBRO DIARIO GENERAL el asiento

de apertura y las operaciones posteriores Realice los pases al Libro MAYOR y Confeccionar el BALANCE DE SUMAS Y SALDOS al 31-05-

ESCRITORIOS S.R.L, empresa que se dedica a la comercialización de muebles, inicia el 2/05/ su tercer ejercicio, con el siguiente patrimonio:

Banco Formosa S.A $ 20.000Documentos a pagar $ 10.000Efectivo $ 20.000Proveedores $ 30.000 Muebles y Útiles $ 10 .000Mercaderías $ 250.000Capital $ 320.000

El día 3.- compra mercaderías por $ 40.000 en cuenta corriente al proveedor PRO.-El día 4- envía documento a 30 días al proveedor PRO por la compra efectuada el día anterior incluyendo en el mismo un interés del 5% mensual El día 5.- adquiere un rodado por la suma de $ 50.000, abonándose el 20% en efectivo y por el resto se firma una prenda a 60 días que incluye el 10% de interés.El día 6.- vende mercaderías por $ 50.000 al cliente Tomas, se recibe un cheque del Banco Galicia por $ 25.000 y se debita el resto en su cuenta corriente. El costo de la mercadería es de $ 35.000.El día 7.- deposita en cuenta del Banco Formosa S.A. $ 25.000, correspondiente al cheque recibido el día anterior.8.- suscribe un contrato de alquiler de un local que se destinara a depósito de mercaderías, estipulándose un alquiler de $ 10.000, mensuales pagaderos a mes vencido.-9- abona con cheque de Banco Formosa S.A. un documento a pagar vencido en la fecha por $ 10.00015- adquiere muebles de oficina para la administración por $ 5.000 en cta. cte., al acreedor Algarrobo Muebles 18- documenta una deuda con el proveedor GERVASIO por la suma de $ 12.000, el documento vence a los 30 días e incluye un interés del 5% mensual 20- En el extracto del Banco Formosa S.A. se detecta un debito por comisiones y otros gastos bancarios por $ 300.-

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23- compra mercaderías al proveedor Ruyí por $ 30.000 emitiendo un documento a 60 días que incluye un interés de 10%25- vende mercaderías al cliente Polka por $ 60.000 recibiendo un documento a 30 días mas el 5% de interés mensual .El costo de la mercadería vendida asciende a $ 40.00026- recibe del cliente Tomas un documento a 30 días por $ 26.000 que incluye $1.000 de interés 27- abona con cheque del Banco Formosa SA gastos varios de escritorios por $ 500.-31- recibe una factura de $ 1.500 en concepto de publicidad por el mes de mayo.Ese mismo día emite cheque de nuestra cuenta y abona el alquiler del depósito $ 10.000Ejercicio Nº15PELOTA´S S.A., empresa que se dedica a la comercialización de artículos deportivos, arrojan al 30/04 los siguientes saldos:

1. Registre las operaciones en el LIBRO DIARIO GENERAL el asiento de apertura y las operaciones posteriores

2. Realice los pases al Libro MAYOR y3. Confeccionar el BALANCE DE SUMAS Y SALDOS al 31-05-

Mercaderías $ 300.000Clientes $ 100.000Capital $ 800.000Banco Patagonia SA $ 700.000Fondo Fijo $ 100.000Proveedores $ 400.000

Durante el mes de mayo de 2008, Pelota´s S.A. realiza las siguientes operaciones: 2-5- adquiere mercaderías por $ 900.000, se abonan las 2/3 partes con un cheque del Banco Patagonia y el resto con un documento a 90 días con más de 5% de interés mensual.6/5- vende mercaderías por $ 600.000, Costo de la mercaderías vendidas $ 500.000.- Recibe el 2% en efectivo; 25 % carga en cuenta corriente del cliente y por el resto recibe un documento a 90 días, cuyos intereses equivalen al 60% de interés anual abona por adelantado y en efectivo.7-5- deposita en el Banco Patagonia lo recaudado el día anterior.10-5- devuelve a proveedores $ 90.00 de mercaderías .Recibe la nota de crédito correspondiente.10-5- cancela una deuda con proveedores de $ 100.000, con cheque del Banco Patagonia.12-5- vende a un cliente MEER mercaderías por $ 200.000 .Recibe documento a 180 días con más el 60% de interés anual.Costo de la mercadería vendida $ 160.000.-13-5- vende al contado mercaderías por $ 90.000 .Recibe cheque del Banco Galicia, Costo de la mercadería vendida $ 70.000.14-05- deposita en Banco Patagonia lo recaudado el día anterior. 16-05.- descuenta en Banco Patagonia el documento recibido del cliente MEER .El Banco acredita en cuenta el importe correspondiente, previo descuento del 60% de interés anual y del 1% de comisión.18-5- en el extracto del banco se detectan débitos por chequeras por $ 150.20-5- el cliente MEER devuelve mercaderías por $ 20.000, se emite una nota de crédito correspondiente.20-5- vende mercaderías por $ 50.000.Costo de mercadería vendida $ 30.000.21-5- deposita en Banco Patagonia lo recaudado el día anterior.21-5- cobra a un cliente $ 50.000 en efectivo.22-5- deposita en el banco lo recaudado el día anterior

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23-5- abona en efectivo $ 10.000, en concepto de fletes por mercaderías adquiridas aun en existencia.24-5- adquiere al contado mercaderías por $ 100.000, abona con un cheque Banco Patagonia.24-5- compra útiles de oficina por $ 50, se abona en efectivo.24-5- vende al contado mercaderías por $ 40.000 .Costo de la mercaderías $ 30.000.-26-5- deposita lo recaudado en la operación anterior29-5- Adquiere una computadora para el departamento de archivos por $ 800, abona el 10% con cheque del Banco Patagonia y por el saldo firma un documento a 180 días con más el 5% de interés mensual.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE FORMOSA

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN, ECONOMIA Y

NEGOCIOS

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CONTABILIDAD BASICA

2010

GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS-

PRIMERA PARTE-UNIDADES V AL IX

Confección de ejercicios, redacción y compaginación:

Prof. JTP Oscar Gerónimo Valiente

SEGUNDA PARTE

VI.-BIENES DE CAMBIO.- OPERACIONES BASICAS.-Ejercicio N º 1: La empresa BASICA SA. Responsable no inscripta en el IVA, que reconoce resultados financieros implícitos, ha efectuado las siguientes operaciones (considerarla como casos independientes entre si)1.- Compra 100 unidades de mercaderías, valor de contado $ 10 c/u, pagando en efectivo.El mismo día devuelve 10 unidades por encontrarse en mal estado, recibe el reintegro del importe en efectivo.2.- compra 200 unidades de mercaderías, valor de contado $20 c/u,.Se recibe una bonificación por cantidad del 10% ,pagándose con cheque de la cuenta corriente en el

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Banco Patagonia.Se devuelven el mismo día 10 unidades por no corresponder al modelo solicitado, recibiéndose un cheque por el importe.3.- compra 300 unidades de mercaderías valor de contado $ 10 c/u, pagando con un documento a 30 días que incluye el 10% de interes.El mismo día se devuelven 30 unidades recibidas en mal estado, se recibe una nota de crédito por el importe proporcional al documento .A los 30 días se paga el saldo del documento con un cheque de nuestra cuenta bancaria.4.- compra 100 unidades de mercaderías valor de contado $10 c/u,.La entrega se pacta en el deposito del vendedor en el deposito.Se contrata el servicio de un fletero para el despacho de mercaderías en $150,pagando al proveedor y el flete con cheque del Banco Patagonia.Se devuelven 10 unidades por error del proveedor, que reintegra el valor con un cheque incluyendo los gastos de devolución $ 105.- Compra 100 unidades de mercaderías, precio de lista $20, c/u.Se paga al contado con un cheque de nuestra cuenta, obteniendo 10% de descuentos devuelven 100 unidades, recibiendo el reintegro en efectivo.6.- Compra 100 unidades de mercaderías, precio de lista $ 55 c/u, obteniendo una bonificación cantidad $5 por unidad.Se paga al contado en efetivo,obeniendo 10% de descuento.La entrega se pacta en los depósitos de la vendedora y se contratan fletes por $ 50,seguros $50;que se pagan con cheque de nuestra cuenta corriente.A la semana se reciben las mercaderías .El día siguiente se devuelven una unidad por no corresponder al pedido, recibiendo una nota de crédito por su valor y la proporción de gastos.7.-Se compra 200 unidades de mercaderías, precio de lista $ 10 c/u, .Descuento por pago al contado 10% .Se paga con un documento a 30 días que incluye el 10% de interes.Se devuelven 20 unidades en mal estado, recibiendo una nota de crédito por la parte proporcional del pago.Al vencimiento se paga el documento.8.- Compra 100 unidades de mercaderías, precio de lista $ 110 c/u, Se recibe una bonificación por cantidad de $10 por unidad.Por pago al contado nos ofrecen un 10% de descuento.La entrega se pacta a en los depósitos del vendedor, que paga $ 500 por fletes y seguros, a reintegrar.El pago se acuerda en cuenta corriente a 30 dias.A la semana se recibe la mercaderías .A los 30 días se paga el saldo al proveedor.9.- Compra 100 unidades de mercaderías precio de lista $ 100c/u, bonificación por cantidad $ 1.000-Descuento por pago al contado 10% .Se paga la mitad al contado con un cheque de nuestra firma y el saldo en cuenta corriente a 30 días con el 10%de interés mensual.Se devuelven 10 unidades en mal estado recibiendo una nota de crédito por su valor .Al vencimiento se paga al acreedor el saldo en cuenta corriente.TAREA.

Preparar los asientos a transcribe en el Diario correspondiente a las compras y devoluciones, como así también los mayores correspondientes para cada caso.

Comprobar la cantidad de unidades representadas en la cuenta y el costo de cada unidad.

Ejercicio Nº2.- compra y devoluciones:La empresa Secundaria SA responsable no inscripto en el IVA, ha realizado las siguientes operaciones:10-8-2008 –compra al proveedor Senna SA en cuenta corriente a 30 días ,2500 unidades del producto Y a $ 12, c/u (precio de contado $ 10 c/u)13/08/2008- compra en efectivo al proveedor Galante SRL ,1500 unidades del producto Y a $ 15 c/u con una bonificación por cantidad comprada del 10% sobre el importe total.Se paga con cheque gastos de traslado de la mercadearías por $ 50.-

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15-8- devolución de 50 unidades de las compradas anteriores9-9- pago al proveedor Senna SA del saldo adeudado en efectivo20-9- recibe mercaderías 2000 unidades del producto M a $ 8 c/u, en consignación 25-9-paga en efectivo $7500 al proveedor Galante SRL, por la compra de 500 unidades del producto Y .Las mercaderías, según lo pactado serán recibidas dentro de los quince días.TAREA:* Registrar las operaciones antes indicadas

clasificar las cuentas empleadas, según su naturaleza indicar la variación patrimonial producidas en cada operación

Ejercicio Nº3-La empresa Lázaro SRL en el mes de setiembre del 2008, ha realizado las siguientes operaciones:10-9-2008 coloca una orden de compra en el exterior para adquirir mercaderías por US$ 5000, cotización del dólar $ 3,50 .Condiciones de compra: cláusula FOB. Vencimiento 90 días fecha de embarque.16-9- toma conocimiento que el proveedor del exterior ha embarcado las mercaderías con destino a nuestro país, cotización del dólar 3.5016-9- contrata el seguro y flete con la empresa LYON SA por $ 800 y paga con un cheque de Banco Nación el importe respectivo.26-9- recibe la comunicación que las mercaderías llegaron al puerto de Buenos Aires y se abonan los gastos de nacionalización con cheque Banco Nación cc por $ 400 27-9- ingresan las mercaderías al depósito de la empresa pagándose el gasto de traslado de las mercaderías por $ 200TAREA:

REGISTARA LAS OPERACIONES ANTTES INDICADAS CLSIFICAR LAS CUENTAS EMPLEADAS SEGÚN SU NATURALEZA INDICAR LA VARIACION PATRIMONIAL PRODUCIDA EN CASDA CASO.

Ejercicio Nº4-

MIA SA, ha realizado las siguientes operaciones relacionada con la adquisición de bienes de cambio en el mes de marzo 2008 02-03-2008 compra de mercaderas a un proveedor local por $ 2000, se obtiene una bonificación por volumen de compra de $ 500.La operación se paga en efectivo por lo que se obtiene un descuento por pago al contado del 10%.02-03- se recibe la factura del flete por el traslado de la mercadería adquirida hasta el depósito por $ 200 10-3- se produce a colocar una orden de compra en el exterior para adquirir mercaderías por US$ 7000, cotización del dólar $ 3.50. La operación se concretaría con cláusula FOB la deuda se cancelara a laso 180 días de la fecha de embarque.1-3- se toma conocimiento que el proveedor del exterior ha embarcado las mercaderías importadas rumbo a nuestro país. Se procede a pagar el seguro y flete por $ 1000 con cheque de Banco Nación cc .La cotización del dólar no ha variado 19-3- se recibe la comunicación de que las mercadería llegaron al puerto de Bs.As.y se abonan con cheque de nuestra cuenta corriente bancaria gastos de nacionalización por $ 600.Ese mismo día ingresan las mercaderías al deposito de la empresa, pagándose en efectivo el flete por el traslado de las mercaderías hasta nuestro domicilio $ 300

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25-3- se abonan a un proveedor local $ 1000 en efectivo para la compra de mercaderías .Las misma serán recibidas el 01-431-3- se reciben mercaderías en consignación por un valor de $ 1.500TAREA:

Registrar las operaciones enunciadas considerando que la empresa valúa los bienes de cambio a su costo.

Ejercicio Nº 5

Registrar en el Libro Diario General las operaciones que a continuación se detallan, realizadas por MATUTE SRL, durante el mes de Julio2008;para su registración se tendrá en cuenta la cuenta de movimiento BONIFICIACIONES SOBRE COMPRAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Segregar las diferencias entre precios de operaciones de contado y de operaciones a plazo, imputándolas como intereses implícitos ,de no considerarse el precio contado, corresponderá una tasa de descuento mensual por pago de contado de 4.76%,se trabaja con IVA 20%

La Empresa se dedica a la comercialización de artículos de librería:1.- Adquiere mercaderías al contado por $ 1000,+ IVA $200, con una bonificación de 10% por compra en cantidad. Abona con cheque Banco Galicia.El mismo día adquiere un equipo de computación a 30 días de plazo al acreedor INFOMAT SA .Precio según factura $ 840 + IVA $ 170.5.- Adquiere mercaderías al proveedor PAPELERA SUR SA por la suma de $ 3000 +IVA $ 600.Entrega a domicilio a 60 días que incluye además $ 360 de interés y $ 70 de IVA correspondiente a los mismos.9.- Adquiere mercaderías a 60 días de plazo, al proveedor LA LLAVE DEL CHACO, por $ 2000 + IVA $ 400 .Precio de contado conocido $ 1900.12.- Devuelve al proveedor LA LLAVE DEL CHACO el 10% de las mercaderías adquiridas en la operación 9.18.- Recibe factura por $ 200 + IVA $ 40, por la instalación del equipo de computación adquirido el día 1.- 25.- Adquiere un rodado por $ 3000 + IVA $ 600.Abona con un cheque del Banco Galicia el 50% y por el resto constituye una prenda a 60 días que incluye $ 200 de interés más $40 de IVA sobre intereses.27.- Abona en efectivo en relación a la compra del rodado:

$ 200 en concepto de patente. $ 100 en concepto de inscripción en el Registro del Automotor. $ 600 + IVA $ 120, en concepto de seguros contra terceros contratado por

seis meses de plazo.31.- Registrar los devengamientos, del seguro y los intereses de acuerdo a los días transcurridos.-Ejercicio Nº 6

Registrar en el Libro Diario General las operaciones que a continuación se detallan, realizadas por PRIMICIASYA S.A., durante el mes de Julio2008; para su registración se utilizaran las cuentas representativas MERCADERIAS EN TRANSITO Y EN INSTALCION.

Segregar las diferencias entre precios de operaciones de contado y de operaciones a plazo, imputándolos como intereses implícitos ,de no considerarse el precio contado, corresponderá una tasa de descuento mensual 0.99 %,se trabaja con IVA 20%

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ESPECIALISTAS S.A. empresa que se dedica a la comercialización de artículos eléctricos, exporta del Brasil.Día 1.- Adquiere del exterior mercaderías con cláusula FOB, al contado y en efectivo a US$ 100000. Cotización del dólar a la fecha $ 3.45.Día 7.- contrata seguros marítimos por el transporte de las mercaderías hasta el puerto de Buenos Aires que abona en efectivo$800.- Día 12.- abona con cheque del Banco Boston gastos y derechos aduaneros por $ 1000, mas IVA por $ 69200.-Día 15.- Recibe la mercaderías adquirida, abonando con cheque de Banco Boston flete de Bs. As –Formosa, $ 200, + IVA $ 40, quedando la mercadería en condiciones de ser vendida.Día 20.- se compra de COLOMBIA un equipo de computación con cláusula FOB, a 30 días de plazo por US$ 10000 .Cotización del US$ a la fecha 3.45 Día 25- contrata el seguro marítimo por el transporte hasta el puerto de Bs. As, por $ 100, que abona en efectivo.Día 28.- abona en efectivo comisiones y derechos aduaneros por $ 300, más IVA $ por 2020.-Día 29.- abona en efectivo flete BS.AS. /FORMOSA, por $ 100 + IVA $ 20.-Día 30.- recibe el equipo de computación y procede a la contratación de servicios de instalación del mismo.Día 31.- abona con cheque del Banco Boston factura por $ 200+ IVA $ 40, en concepto de servicios de instalación del equipo de computación quedando el mismo en condiciones de ser usado.Registrar los devengamientos.-

SERVICIOS RECIBIDOS POR EL ENTECASO 1.- + La Stars S.A. empresa que se dedica al mantenimiento de servicios de limpieza, cierra su ejercicio económico el 31-5 -2007 de cada año, cuenta con 3 empleados las erogaciones para el mes de mayo fue:

los sueldos devengados en el mes de Mayo 2007,son de $ 3000;subsidios familiares por $ 70

CARGASSOCIALES

RETRIBUCIONES

Jubilación 16% 11%

INSSJP 2% 3%

OBRA SOCIAL 6 % 3%

Asignaciones Familiares 9%El 31-05-se registra contablemente el devengamiento correspondiente de los sueldos, cargas sociales y sueldo anual complementario.-

Efectuar las registraciones contables que a su criterio se corresponden con el enunciado.

CASO 2.- + REXART S.A. empresa que se dedica al mantenimiento de servicios de informáticos , cierra su ejercicio económico el 31-4 -2007 de cada año, cuenta con 2 empleados las erogaciones para el mes de abril fue:

50

los sueldos devengados en el mes de Abril 2007,son de $ 2000;subsidios familiares por $ 50

CARGASSOCIALES

RETRIBUCIONES

Jubilación 16% 11%

INSSJP 2% 3%

OBRA SOCIAL 6 % 3%

Asignaciones Familiares 9%El 30-04-se registra contablemente el devengamiento correspondiente de los sueldos, cargas sociales y sueldo anual complementario.-1.- el 30-04-2007 se compran 25 repuestos informáticos de actualización a $ 21 c/u, el pago se realizo mediante la entrega de un descuento a 60 días que incluye un interés del 3% mensual.

Efectuar las registraciones contables que a su criterio se corresponden con el enunciado.

CASO 3.- La empresa TELTRON SRL, esta dedicado a la fabricación de artículos deportivos .Cuenta con dos empleados, afectados a tareas distintas. Las erogaciones por ambos empleados en el mes de febrero de 2007, fueron los siguientes:

A.FRONDIZI empleado administrativo. Sueldo nominal $ 950.Situación Familiar: casado, dos hijos menores en la escuela EGB 1.Tiene toda la documentación en orden. No percibe ninguna otra retribución aparte del sueldo básico mencionado.

MARIO ESQUIVEL, empleado afectado a la producción de las prendas Suelo nominal $ 650 Hora extras realizadas durante el mes: $ 200. Estado civil: soltero Las asignaciones familiares de este mes fueron:

Por hijo $ 20 Ayuda escolar $ 150

Los aportes y retenciones tenidas en cuenta son:RETENCIONES ANSES (Jubilaciones-Obra Social 12%Obra Social 3%Cuota Sindical. Aporte del Empleado 2%Fondo Salud Pública (DGR) 0.5%

17.5%APORTES PATRONALES:ANSES (Jubilaciones-ART ) 12.5%ANSES SALARIO FAMILIAR 9%ANSES –Obra Social 5%Fondo Nacional de Viviendas 5%Fondo de Salud Publica 0.5%

Salario familiar liquidado: $ 190.- Hijos $ 40Ayuda Escolar $ 150

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VIII-BIENES DE CAMBIO =REGISTRACION DEL COSTO DE VENTA DE MERCADERIAS CASO A1.-Registre en los Libros Diarios General, Mayor General y Mayor auxiliar de Mercaderías de IRUPE S.A. las operaciones del ejercicio iniciado el 1-10-00 y finalizado el 30-09-01; sabiendo que utiliza el sistema de inventario permanente aplicando alternativamente los siguientes métodos de costeo:PEPSUEPSPPP2.- Indique a cuanto asciende el costo de Mercaderías Vendidas y la Existencia final (en unidades y en pesos) al 30-09-01 para cada una de las alternativas desarrolladasSupuestos:

todas las operaciones de compras y ventas se efectúan con dinero en efectivo, por consiguiente los importes de las devoluciones quedan a cuenta de futuras operaciones

DATOS:1.- La existencia Inicial de Mercaderías fue de 0 unidades2.- según surge del Mayor de la Cuenta Mercaderías y de las documentaciones respaldatoria las compras durante el ejercicio fueron las siguientes:

Fecha Unidades Precio Unitario Precio Total28-10-10 800 12 9.60030-12-00 200 15 3.00015-02-01 50 16 800Total 1.050 13.400

3.- las devoluciones de Compras fueron las siguientes:Fecha Unidades6-11-0 2004.- las Ventas durante el ejercicio fueron los siguientes:

Fecha Unidades Precio Unitario Precio Total30-5-01 650 17 11.05022-08-01 50 20 1.000Total 700 12.050

5.- La Existencia Final de Mercaderías según el recuento físico al 30-09-01 fue de 150 unidades.

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CASO B. 1.-Registre en los Libros Diarios General, Mayor General y Mayor auxiliar de Mercaderías de IRUPE S.A. las operaciones del ejercicio iniciado el 1-10-00 y finalizado el 30-09-01; sabiendo que utiliza el sistema de inventario permanente aplicando alternativamente los siguientes métodos de costeo:PEPSUEPSPPP2.- Indique a cuanto asciende el costo de mercaderías vendidas y la existencia en unidades y en pesos al 30-06-01 la existencia final fue de 6 unidades Operaciones:1.- 15/01/01 se adquieren 10 unidades de mercaderías 10 c/u según factura N’ 2325 de 100 .Se entrega al proveedor Luque un pagare a 60 días por 120 correspondiendo la diferencia a intereses por la financiación.2.- 20-02- se venden 25 unidades de mercaderías a crédito en 15 c/u según factura Nº 0010 de 3753.- 28-02- se reciben mercaderías en consignación del proveedor Gastón por 250 4.- 18/03.- se venden 3 unidades de mercaderías a 15 c/u, según factura Nº 0011 de 45 .El cliente Nicolás Rodríguez nos entrega un cheque del Banco Nación por 30,y por la diferencia se hace uso de un anticipo que nos entrego oportunamente.1/04.- se reciben mercaderías en calidad de muestras por 150 del proveedor Ríos.6.-20/04.- se compran mercaderías al proveedor Solís por 66 (6 unidades a 11 cada una), según factura Nº 3400.Se abonan 30 en efectivo y el resto se pagara a plazo.7.- 21/04 se adquieren mercaderías a un proveedor del exterior en dólar 100 (tipo de cambio vigente 3.10 por dólar) quien nos financia la deuda a 30 días .Las mismas aun no han sido recibidas8.- 15/05-se adquieren mercaderías por 120 (10 unidades a 12 cada una) según factura Nº454, se abona con un cheque del Banco Patagonia.9.- 16/05- se devuelve una unidad de las mercaderías adquiridas en la operación anterior, quedando dicho importe a cuenta de futuras adquisiciones.10.- 18/06/ se venden mercaderías por 170 (10 unidades a 17 c/u) el cliente Novelli entrega un Pagare por 200, correspondiendo la diferencia a intereses por la financiación.

B. S.A. se dedica a la compra venta de comestibles, al efecto considerándose las siguientes operaciones:1.- existencia inicial de un articulo correspondiente al mercaderías de reventa (28 unidades a 120 mas IVA 21.60 c/u)

2.- compra de 50 unidades a 140 más IVA 25 c/u, al contado con una bonificación del 5por ciento

3.- venta de 70 unidades a 250 mas IVA 45 c/u al contado

4.- compra de 150 unidades a 150 más IVA 27 c/u, pagándose con un cheque de Banco Patagonia.

5.- nos devuelven 10 unidades de la venta anterior por encontrarse deterioradas

6.- a fin de ejercicio se realiza el recuento físico de este articulo comprobándose una existencia de 160 unid.

TAREA:

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registre las operaciones enunciadas utilizando el sistema de INVENTARIO PERMANENTE ,determinando el costo de venta para cada uno de los siguientes métodos :

P.E.P.S/UEPS/PPP

Confecciona las fichas correspondieres y determina el resultado bruto de ventas en cada uno de los métodos utilizados

Confeccione las fichas correspondientes y determine el resultado bruto de ventas en cada uno de los métodos utilizados

Confeccione un cuadro comparativo del valor de las existencias final y del resultado bruto según cada método

CASO 4A.-Registre en los Libros Diarios General, Mayor General y Mayor auxiliar de Mercaderías de LORE S.A. las operaciones del ejercicio iniciado el 1-10-00 y finalizado el 30-09-01; sabiendo que utiliza el sistema de inventario permanente aplicando alternativamente los siguientes métodos de costeo:PEPSUEPSPPPB.- Indique a cuanto asciende el costo de Mercaderías Vendidas y la Existencia final (en unidades y en pesos) al 31-07-02 para cada una de las alternativas desarrolladas:1.- 1/07 la existencia inicial de mercaderías es de 25 unidades valuadas de la siguiente manera:10 unidades a $ 100 c/u adquiridas el 10/06/0215 unidades a $ 105 c/u adquiridas el 20-06-022.- 4/07/ se compran 5 unidades de mercaderías a $ 125 c/u .el proveedor nos otorga una bonificación del 10 por ciento por volumen comprado.Se paga el 50 % al contado y el saldo a crédito a 30 días ,no se pactan intereses por la financiación.3.- 6/07- se venden en efectivo 20 unidades de mercaderías a $ 200 c/u .Se le otorga al cliente una bonificación del 10 % por el volumen adquirido.4.- 15/07/ Se compran 10 unidades a $ 125 c/u en efectivo.5.- 20/07/ se venden 10 unidades a $ 205 c/u a crédito a 60 días, tampoco se pactan intereses en esta operación6.- 31/07/ se realiza el recuento físico de mercaderías de donde surge una existencia final de 12 unidades.CASO 5A.-Registre en los Libros Diarios General, Mayor General y Mayor auxiliar de Mercaderías de SINFÍN S.A. las operaciones del ejercicio iniciado el 1-10-00 y finalizado el 30-09-01; sabiendo que utiliza el sistema de inventario permanente aplicando alternativamente los siguientes métodos de costeo:PEPSUEPSPPPB.- Indique a cuanto asciende el costo de Mercaderías Vendidas y la Existencia final (en unidades y en pesos) PLANTEO:SINFÍN SA presenta al cierre de su ultimo ejercicio el 31/08/02, una existencia de mercaderías de

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$ 28.000 correspondiente a 280 unidades Durante el ejercicio se realizan las siguientes operaciones :

COMPRAS: 3/5/01 120 unidades a $ 220 c/u 12/09/01 200 unidades a $ 240 c/u 25/02/02 160 unidades a $ 200 c/uVENTAS:15/07/01 360 unidades a $ 440 c/u28/02/02 220 unidades a $ 480 c/u

Todas las operaciones fueron realizadas entre responsables inscriptos del IVA y pagadas en efectivo.

El inventario físico a la fecha de cierre del ejercicio arroja un total de 236 unidades CASO 6: TAREA: Con los datos que se detallan a continuación:1.- Determinar el COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS al 31-12-01, de PIAZZA SA, empresa que registra el mismo en forma diferida al COSTO DEL EJERCICIO, (sistema de Inventario).Aplique el sistema de inventario permanente aplicando alternativamente los siguientes métodos de costeo:PEPS-UEPS-PPPB.-Efectúe los registros en el LIBRO DIARIO GENERAL, suponiendo que todas las compras y ventas del periodo se realizaron en cuenta corriente.DATOS: a.- existencia inicial a las 01-01-01,100 unidades a 30 pesos cada una.b.- compras del ejercicio Fecha Unidades Precio unitario Precio total03-02-01 500 20 10.00017-06-01 350 45 15.75020-08-01 200 65 13.00003-09-01 50 70 3.500 1.100 42.250c.- Ventas durante el ejercicio: Fecha Unidades Precio Unitario Precio total05-04-01 200 60 12.00020-05-01 350 70 24.500 28-11-01 280 100 13.000d.- Existencia Final: según recuento físico practicado al 31-12-01, la Existencia Final asciende a 370 unidades.-CASO 7.- Determinar el COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS al 30-06-01, de Pro SA, empresa que registra el mismo en forma diferida al COSTO DEL EJERCICIO, (sistema de Inventario).Aplique el sistema de inventario permanente aplicando alternativamente los siguientes métodos de costeo:PEPS-UEPS-PPPB.-Efectúe los registros en el LIBRO DIARIO GENERAL, suponiendo que todas las compras y ventas del periodo se realizaron en cuenta corriente.C.- Muestre el saldo de las cuentas Mercaderías y Costo de Mercaderías Vendidas, al 30.06.01, para cada uno de las alternativas desarrolladas.DATOS:

I. La existencia Inicial al 01.01.01 ascendió a pesos 20 unidades a 5 pesos cada unaII. La existencia final al 30-06-01,según recuento físico practicado es de 6 unidades

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OPERACIONES:1.- 15-01-01 Se adquieren 10 unidades de mercaderías a 10 c/u según factura N’ 2325 de pesos 100, se entrega al proveedor Jacinto Luque un pagare a 60 días por pesos 120 correspondiendo la diferencia a intereses por la financiación.2.- 20.02.se venden 25 unidades de mercaderías a crédito en 15 c/u según factura N’ 0010 de 375.3.- 28-02- se reciben mercaderías en consignación del proveedor AMADO por 250 pesos.4.- 18-03- Se venden 3 unidades de mercaderías a 15 c/u según factura N’ 0011,de 45.El cliente Rodríguez nos entrega un cheque del Banco Nación por 30 y por la diferencia se hace uso de un anticipo que nos entrego oportunamente.5.- 1-04- se reciben mercadería en calidad de muestras por 150 del proveedor Liga,6.- 20-04- se compran mercaderías al proveedor Solís por 66; 6 unidades a 11 cada una, según factura 3400 .Se abonan 30 en efectivo y el resto se pagara a plazo.7.- 21-04- se adquieren mercaderías a un proveedor del exterior en dólares 100, tipo de cambio vigente pesos 3.11.-quien nos financia la deuda a 30 dias.Las mismas aun no han sido recibidas.8.- 15-05- Se adquieren mercaderías por 120 (10 unidades a 12 c/u) según factura 454 .Se abona con un cheque de Banco Patagonia.9.- 16-05- Se devuelve una unidad de las mercaderías adquiridas en la operación anterior, quedando dicho importe a cuenta de futuras adquisiciones.10.- 18-06- se venden mercaderías por 170 (10 unidades a 17 c/u), el cliente Baturro entrega un pagare por 200, correspondiendo la diferencia a intereses por la financiación.

GUIA DE TRABAJO PRÁCTICO:BIENES DE USO-REGISTRACION DURANTE Y AL CIERRE DEL EJERCICIOEJERCICIO N’ 1.- TAREA:

a.- Registre las operaciones que correspondan desde el 2-01-01 al 31-12-01

b.- Calcule y registre al 31-12-01; cierre del ejercicio, la cuota de amortización

correspondiente según las siguientes condiciones:

METODO: en base a kilómetros recorridos

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VIDA UTIL ESTIMADA: 100.000 kilómetros

Kms.recorridos entre el 15-01-01 y el 31-12-01; 3.000 kms

VALOR DE RECUPERO: $ 1.000

El 2-01-01 se adquiere un rodado que será utilizado por la Gerencia General .Los

conceptos incluidos en la factura de compra son los siguientes:

* Precio de contado de a unidad $ 10.000

* Adicional por equipo de aire acondicionador $1.000

Se abona con cheque ce Banco Nación por $ 11.000

El 10-01-01. Se instala un equipo de audio cuyo costo es de $ 1.000 a pagar a los 10 días

de su instalación.

EJERCICIO Nº 2

TAREA:

Registre en el Libro Diario General los hechos económicos que corresponden

teniendo en cuenta que la fecha de cierre del ejercicio es el 31-12 de cada año,

calcular la amortización acumulada al 31-12-00

Registrar en el Libro Diario General el reemplazo del bien efectuado el 20-10-01

Determine los resultados que se imputaron durante 2001 y que circunstancia o

hechos los originaron

La empresa INDUSTRIAL SA posee un torno mecánico adquirido el 02-02-98 en $

10.000, en esa oportunidad se estableció un valor de recupero de $ 1.000 al cabo

de su vida útil fijada en 10 años .Se adoptó un sistema de amortización constante

por años de vida util.computando la misma en base mensual.

El 20-10-01 la empresa decide reemplazar dicho equipo por otro técnicamente

superior, cuyo costo asciende a $ 70.000, se establece como forma de pago la

siguiente: $ 20.000 en efectivo, la entrega del torno usado valuado a tal fin en $ 9.000 y

por el resto se constituye una prenda.

EJERCICIO Nº 3

TAREA:

a.- Registre en el Libro Diario General los hechos económicos acontecidos durante 2001,

considerando que la empresa LA COMERCIAL SA amortiza sus bienes de unos en forma

constante computando la misma en base mensual.

b.- Calcule y Registre al 31-12-01, fecha de cierre del ejercicio, la cuota de amortización

correspondiente.

La empresa con los siguientes bienes de uso:

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INMUEBLE:

Fecha de adquisición 31-12-99

Valor de origen $ 100.000 (70% edificio ,30% terreno)

Valor de recupero $ 7.000

Vida útil $ 50 años

Método de amortización línea recta.

RODADOS:

Fecha de adquisición 06-06-00

Valor de origen $ 15 .000

Valor de recupero NO SE ESTIMO

Vida útil estimada 30.000 Km.

Kms recorrido al 31-12-00: 7000 Km.

No fue utilizado entre el 31-12-00 y el 4-01-01

MAQUINARIAS:

Fecha de adquisición 31-12-99

Valor de origen $ 3.200

Valor de recupero $ 200

Vida útil estimada 12.000 unidades

Producción de 2001: 1.600 unidades

Método de amortización en base a las unidades de producción

Durante el ejercicio 2001 se producen los siguientes hechos respecto de estos bienes:

4-01-01 se incendia el rodado destruyéndose en su totalidad .se estima que los restos

podrán venderse como chatarra en $ 2.500.

6-01-01 se recibe la factura Nº 0000125 de $ 520 de la vidriera Cristal por el cambio de los

vidrios rotos de la puerta principal del edificio.

28-02-01 se vende el inmueble en $120.000 recibiendo un pagare a 30 días que incluye $

10.000 de interés.

1.03-01 se pagan $ 200 con cheque de Banco Nación a la firma de COMBUSTIBLES SRL

por la lubricación de los engranajes de la maquina.

TEMA:9MOVIMIENTO DE FONDOS EJERCICIO PRÁCTICO Nº 1: FONDO FIJOOBJETIVO. Comprender la finalidad de la utilización del fondo fijo.TAREA.: Indique las operaciones que se realizan con el Fondo FijoFORMA DE TRABAJO. Trabajo individual y corrección grupal.

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1.- Registrar en el Diario General lo que estime conveniente teniendo en cuenta lo siguiente:

el fondo fijo se repone una vez disminuido como mínimo el 80 % de su valor de origen

la fecha de cierre del Ejercicio contable tratado es 31-12-00 La empresa no asume las diferencias de valores por recuentos y al cierre no se

detectaron errores u omisiones en los registros contables. 2. - confeccione la correspondiente Planilla de fondo fijo.

1-1- se entrega al Sr. Pablo Pica piedras responsable del manejo del fondo fijo, el cheque

Nº 123987 del Banco Nación por $ 100 4-3- se abona con dinero del fondo fijo $ 20, por la compra de artículos de limpieza. 15-4- se compran útiles de oficina por $ 28, que son abonados con dinero del fondo

fijo. 20-5 se abonan $ 5, con dinero del fondo fijo, en concepto de franqueo y

telegramas. 25-6- el Sr. Pedro Picapiedras abona con dinero de fondo fijo, $ 30 en concepto de

gastos por servicios eléctricos del bimestre anterior. 26-6- el Sr.Picapiedras presenta al tesorero de la empresa la planilla de Rendición

del fondo Fijo y se le repone lo gastado con cheque Nº 123995,del Banco Nación 20-10- Por la compra de papelería se abona $ 20 con dinero del fondo Fijo 10-11- el Sr. Picapiedras abona con dinero de la caja $ 16, en concepto de gasto

por teléfono del mes anterior. 31-12- el recuento físico del fondo fijo asciende a $ 60.

EJERCICIO PRÁCTICO Nº 2: La empresa SCRITORIO´S desea implementar el funcionamiento de un fondo fijo en las oficinas de administración, pero quiere analizar si esta decisión aliavara sus registraciones contables, sin debilitar sus controles en el uso de los fondos de la empresa:

OPERACIONES FONDO FIJO

CTA BANCARIA

COMENTARIOS

Compra de EscritoriosCompra de una escobaCompra de desodorante de ambiente Compra de artículos destinados a la ventaPago de servicio de energíaPago de sueldos del personalCompra de Yerba y azúcar para el desayunoPago de peajesPago de combustiblesCompra de estampillasDespacho de correspondencia Compra de artículos de libreríaPago de anticipo de sueldoPago de deudas con proveedores

EJERCICIO PRÁCTICO Nº 3OBJETIVO: Comprender el funcionamiento de la cuenta FONDO FIJO

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TAREA: analice la cuenta FONDO FIJOFORMA DE TRABAJO. En grupos.

EJERCICIO PRÁCTICO N° 4: OBJETIVO: Registrar las operaciones relacionadas con el funcionamiento del fondo fijo.TAREA:

identifique los momentos que se presentan en la contabilización del funcionamiento del fondo fijo.

Explique las formas en que puede contabilizarse la utilización del fondo fijo Explique la forma en que puede contabilizarse la reposición del fondo fijo Identifique las cuentas que reflejan las variaciones patrimoniales derivadas del

funcionamiento del fondo fijo. Registre el funcionamiento del fondo fijo Indique la variación patrimonial

FORMA DE TRABAJO.Trabajo grupal y corrección general.

La empresa Colorado implementa el funcionamiento de un fondo fijo por $ 250 en las oficinas de administración. Durante el mes de Julio se realizaron los siguientes pagos:

FECHA OPERACIONES IMPORTE 1-7 Compra de una escoba $ 2 5-7 Compra de desodorante de ambiente $ 312-7 Compra de Yerba y azúcar para el

desayuno$ 5

15-7 Pago de pasajes $ 615-7 Pago de combustibles $ 20 20-7 Compra de estampillas $ 422-7 Despacho de correspondencia $ 725-7 Compra de artículos de librería $ 1528-7 Pago de anticipo de sueldo $ 50

EJERCICIO PRACTICO N° 5 OBJETIVO: Registrar las operaciones que se enuncian precedentemente.TAREA: Trabajar en grupo y las correcciones se harán en el pizarrón.

LA ESTACION SRL, empresa que se dedica a la compra venta de artículos para el hogar realiza las siguientes operaciones correspondiente al mes de OCTUBRE 2003, IVA 21% y alcanza los intereses .Las cobranzas se depositan inmediatamente en la cuenta corriente en el BANCO NACIÓN ARGENTINA.

1. 1-10- se cobra al cliente XX $ 10000 ,recibiendo un cheque del Banco Nación 2. 2-10- el Banco Nación rechaza el cheque depositado el 1-10-emitiendo nota de

debito por $ 10.100 importe del cheque rechazado y $ 100 de gastos.3. 3-10- se vende mercaderías por $ 10.000 ,IVA $ 2100 ,otorgándose una

bonificación del 10% .Recibe un cheque de Banco Formosa SA por $ 10.800 .Costo de la mercadería vendida $ 7.000

60

4. 4-10- por el lugar de emisión del cheque no se lo puede depositar en Cta. Cte. pero se encarga al Banco Nación su cobranza.

5. 5-10- se cobra a un cliente $ 6.000 recibiéndose un cheque de Banco Nación6. 6-10- se paga a un proveedor $ 1500 con un cheque del Banco Nación.7. 16.10- se cobra un documento firmado por un cliente por un valor de $ 3.000 en

efectivo8. 19-10- se recibe nota de crédito del Banco Nación que indican que se ha acreditado

$ 10.300 neto de comisiones sobre el importe del valor al cobro encargado en la operación 4-10

9. 20-10- se vende mercadería en Cta. Cte. a 30 días por $ 1000 intereses $ 100,IVA $ 231,total facturado $ 1331.Costo de venta $ 700

10.28-10- se abona una factura por gastos de limpieza del salón de ventas correspondiente al mes en curso por $ 300, IVA $ 63, con cheque de Banco Nación.

11.30-10- se registra el devengamiento de los intereses positivos por $ 50,correspondiente a la operación del día 20-10

12.30-10- se cobra en efectivo al cliente del día 20-10- se otorga un descuento de $ 50-

EJERCICIO Nº 6 comprender y registrar el funcionamiento de la cuenta Fondo Fijo indicar los momentos que se presentan en la contabilización del funcionamiento de

Fondo Fijo registre el funcionamiento de Fondo Fijo indique la variación Patrimonial

La empresa CASH implemento el funcionamiento de un fondo fijo por $ 250 en las oficinas de administración. Durante el Mes de Julio se realizaron estos pagos3-07- compra de una escoba $ 25-7- compra de Desodorante de ambiente $ 312-7- compra de Yerba y azúcar para el desayuno $ 515 - Pago de pasajes $ 615- Pago de combustibles $ 2020- compra de estampillas $ 422- despacho de correspondencia $ 725- compra de artículos de librería $ 1528- pago de anticipos de sueldo $ 50EJERCICIO N° 7 CUENTAS BANCARIAS.OBJETIVO: registrar operaciones relacionadas con el funcionamiento de una cuenta corriente bancaria.TAREA:

Identifique las operaciones que se presentan en el funcionamiento de una cuenta corriente bancaria

Registre las operaciones Indique la variación patrimonial

FORMA DE TRABAJO: trabajo grupal y corrección general

EJERCICIO N° 8 OBJETIVO: identificar las situaciones en que la empresa deposita con la operatoria de valores al cobro.Tarea.Identifique las operaciones que se reconocen contablemente como valores al cobro.

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Explique el tratamiento que se le puede dar a los gastos derivados de la operatoria.Registre las operaciones relacionadas con valores al cobro.Forma de trabajo: trabajo grupal La empresa EL SITIO, situada en la ciudad de Ibarreta, ha recibido dinero, cheques y dólares de sus clientes y ha depositado en el único Banco Nación de esta ciudad. El banco cobra comisiones por gestionar la cobranza de valores de $ 50 mas IVA $ 10.la empresa ha decidido que si el importe del valor al cobro supera los $ 1000, los costos serán imputados como resultado del periodo, en tanto que si el importe de los cheques no alcanza esa suma los gastos debitados por el banco serán cargados a la cuenta del cliente.los depósitos realizados son los siguientes:

* 1-7-04 Deposito de dinero en efectivo en caja de ahorro $ 600* 3-7-Deposito de cheques sobre sucursales del banco sin canje se acreditan el 21-07. $ 800* 5-7- Depósito de cheques sobre bancos sin canje se acreditan el 25-7- $ 1.500* 15-7- Deposito de cheques 24 hs.en caja de ahorro $ 750* 15-7- Deposito de cheques 48 hs. En cuenta corriente $ 900* 20-7- Deposito de cheques 72 hs. En cuenta de caja de ahorro $ 120* 27-7- Depósito de cheques 24 hs.en caja de ahorro $ 94* 30-7- Deposito de dólares 100 u$s en caja de ahorro $ 300

EJERCICIO Nº 9- TRANSFERENCIAS BANCARIAS:OBJETIVO: registrar las transferencias entre cuentas bancarias.TAREA: registre las operaciones entre cuentas bancarias.FORMAS DE TRABAJO: trabajo grupal.LA CANASTA S.A. empresa que comercializa productos alimenticios realiza las siguientes operaciones con domicilio legal en PRINGLES 257 –FORMOSA-1-6-04 –cobra a un cliente $ 10.000 en efectivo2-6- Deposita lo recaudado el día anterior en el Banco Nación3-6- Emite cheque del Banco Nación por $ 5.000 y lo deposita en la cuenta corriente del

Banco Galicia 5-6- Transfiere a $ 2.000 de su cuenta corriente del Banco de Formosa al Banco Nación,

el Banco Formosa cobra de comisión $ 1507-6- Transfiere de la cuenta corriente del Banco Galicia $ 4.000,el saldo a favor a la

fecha es de $ 6000,el Banco Galicia cobra $ 150 por comisiones7-6- Recibe duplicados de recibos y boletas de depósitos del cobrador en Resistencia

por $ 5.700 correspondientes a cobros realizados a clientes y depositados en la cuenta recaudadora del Banco Galicia.

8-6- Recibe nota de crédito del Banco Galicia por $ 55.000 por transferencia de la cuenta recaudadora de la sucursal de Resistencia del mismo Banco, la cual recibió oportunamente $ 57.000 resultante del cobro a clientes de esa plaza.

10-6- Recibe duplicados de recibos y boletas de depósitos del cobrador en Corrientes por $ 25.000 correspondientes a cobros realizados a clientes y depositados en la cuenta recaudadora del mismo Banco de esa plaza.

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EJERCICIO N° 10- TRANSFERENCIAS BANCARIAS:OBJETIVO: registrar las transferencias entre cuentas bancarias.TAREA: registre las operaciones entre cuentas bancarias.FORMAS DE TRABAJO: trabajo grupal.UVITA S.A. empresa que se dedica a la comercialización de vino realiza las siguientes operaciones: 1-6- cobra al cliente $ 1000 en efectivo2-6- deposita lo recaudado el día anterior en el Banco Nación3-6- emite un cheque del Banco Nación por $ 500 y lo deposita en la cuenta corriente del Banco Galicia 10-6- el cobrador de la ciudad de Ibarreta deposita en el Banco Nación las cobranzas realizadas a clientes de aquella ciudad por $ 200, envía boleta de deposito.11-6- en virtud de un convenio permanente el Banco Nación transfiere de la cuenta recaudadora abierta en la sucursal Ibarreta, el saldo allí acumulado es de $ 200, deduciendo $ 15 de comisiones y gastos bancarios.EJERCICIO N° 11 CHEQUES RECHAZADOS

OBJETIVO: registrar el rechazo de cheques de una cuenta corriente bancaria.TAREA:

Explique el impacto patrimonial que tiene el rechazo de cheques Explique el tratamiento contable que se le puede dar a ls gastos bancarios

derivados de la operación. Registre el rechazo de cheques en cuentas corrientes bancarias.

FORMA DE TRABAJO: trabajo grupal.

La empresa LA RECHAZADA SA al confeccionar la conciliación bancaria de su banco ha detectado que los cheques depositados del Cliente Azul por $ 10.000 han sido rechazados por defectos formales y los cheques depositados del cliente Miramar por $ 5.000 han sido rechazados por falta de fondos. Dado que esta es una situación repetitiva la empresa ha comunicado al cliente Miramar que deberá soportar los gastos bancarios derivados del rechazo.El Banco NACIÓN debita por cada rechazo de cheques la suma de $ 30 en concepto de gastos mas $ 3 en concepto de IVA.

EJERCICIO N° 12: DESCUENTOS DE DOCUMENTOS.OBJETIVO: entender la importancia de los documentos descontados.TAREA: Identificar las operaciones relacionadas con los documentos descontadosRegistrar las operaciones de las secuencias de hechos económicos relacionados con el descuento de documentos utilizando para ello cuentas de ordenAnalizar las cuentas específicas utilizadas.Forma de trabajo: trabajo grupal.1-4- el cliente entrega un pagare sin intereses de $ 1.000 con vencimiento el 30 –5- en pago de su deuda en cuenta corriente.1-5-se descuenta el pagare recibido del cliente en el Banco Nación acreditándose en cuenta corriente $ 890, siendo la diferencia $ 10 en concepto de gastos varios y $ 100 de intereses.30-5- el cliente cancela el pagare de su firma en el Banco Nación.

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EJERCICIO N° 13: DESCUENTOS DE DOCUMENTOS.OBJETIVO: entender la importancia de los documentos descontados.TAREA: Identificar las operaciones relacionadas con los documentos descontados* Registrar las operaciones de las secuencias de hechos económicos relacionados con el descuento de documentos utilizando para ello cuentas de orden * Analizar las cuentas específicas utilizadas.* Forma de trabajo: trabajo grupal.

1-4- el cliente entrega un pagare sin intereses de $ 1.000 con vencimiento el 31-5- en paga de su deuda en cuenta corriente.2-5- se descuenta él pagare recibido por el cliente en el Banco Nación acreditándose en cuenta corriente $ 890, siendo la diferencia de $ 10 por gastos y $ 100 de intereses31-5- el Banco Nación nos informa que el cliente no ha cancelado él pagare de su firma por lo que nos envía una nota de debito por el importe del mismo.

EJERCICIO N° 14: DESCUENTOS DE DOCUMENTOS.OBJETIVO: entender la importancia de los documentos descontados.TAREA: Identificar las operaciones relacionadas con los documentos descontados* Registrar las operaciones de las secuencias de hechos económicos relacionados con el descuento de documentos utilizando para ello cuentas de orden * Analizar las cuentas específicas utilizadas.* Forma de trabajo: trabajo grupal.28-5- el cliente entrega un pagare sin intereses de $ 1.200 con vencimiento el 31-7- en pago de su deuda en cuenta corriente.1-6-endosa él pagare recibido del cliente a favor de un proveedor para saldar la deuda de $ 1.100.La diferencia corresponde a intereses por la financiación de 60 días.31-7- el firmante del pagare no paga el importe del mismo, por lo que debe realizarlo la empresa. Para ello emite un cheque de Banco Nación.EJERCICIO Nº 15: DESCUENTOS DE DOCUMENTOS.OBJETIVO: entender la importancia de los documentos descontados.TAREA: Identificar las operaciones relacionadas con los documentos descontados* Registrar las operaciones de las secuencias de hechos económicos relacionados con el descuento de documentos utilizando para ello cuentas de orden * Analizar las cuentas específicas utilizadas.* Forma de trabajo: trabajo grupal.

30-4 – el cliente entrega un Pagare sin intereses de $ 800 con vencimiento el 30-6- en pago de su deuda.2-5- se endosa el Pagare recibido por el cliente a favor de un Proveedor para saldar una deuda de $ 600, la diferencia corresponde a intereses por la financiación.30-6- el firmante del pagare se presenta en la empresa y cancela el mismo en efectivo.

EJERCICIO Nº 16: DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS.OBJETIVO: Saber diferenciar débitos y créditos bancarios y su registración contable.TAREA: Identificar las operaciones relacionadas con los débitos bancarios y créditos* Registrar las operaciones que en el se enuncian de acuerdo a su secuencia económica.* Analizar las cuentas específicas utilizadas.* Forma de trabajo: trabajo grupal.

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El Banco Nación informa la cobranza de U$S 100 a un cliente del exterior y envía una nota de crédito que incluye los siguientes datos: Cobrado (100 dólares a $ 2,98 cada dólar) $ 2980Comisiones y gastos administrativos $ 280

Neto acreditado en su cuenta corriente $ 2.700

EJERCICIO Nº 17- CONCILIACION BANCARIASOBJETIVO: comprender la importancia de controlar regularmente los recursos financieros de la empresa.TAREA: Explicar que controles se practican habitualmente respecto de las cuentas bancarias.Registre los ajustes que puedan corresponderExplique cuales son las acciones a seguir con las partidas de conciliación que no generan ajustes.FORMA DE TRABAJO: grupal.

Durante el mes de marzo los movimientos efectuados por la empresa según constan en los registros del Banco Nación, se detallan en el siguiente resumen bancario.

Fecha concepto DEBE HABER SALDO1-3 Saldo anterior 2.0005-3- Deposito en efectivo 100 2.1009-3 Gastos de chequeras 5 2.09513-3 Cheque N° 651 250 1.84516-3 Debito por mantenimiento.( 1) 20 1.82520-3 Cheque N° 635 400 1.42523-3 Cheque N° 637 900 52527-3 Cheque N° 636 100 42530-3 Debito por certificaciones ( 2) 3 42230-3 Cheque N° 820 (3) 80 34231-3 Saldo final 342

Durante el mes de Marzo se han registrado en el Libro Mayor de la cuenta Banco Nación cuenta corriente, los siguientes movimientos:

Fecha

Concepto DEBE HABER SALDO

1-3 Saldo anterior 2.0005-3- Deposito en efectivo 100 2.1006-3 Cheque N° 651 250 1.8509-3 Chequeras 5 1.84514-3 Cheque N° 636 100 1.74516-3 Cheque N° 635 400 1.34519-3 Chequeras (4) 5 1.340

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22-3 Cheque N° 637 900 44029-3 Cheque N° 638 (5) 200 24030-3 Deposito 48 hs. (6) 500 740

EJERCICIO N° 18- PREVISIÓN PARA INCOBRABLES. (METODO SUBJETIVO DE CÁLCULO)OBJETIVO: interpretar el concepto, su cálculo, y su tratamiento contable TAREA:

identificar las operaciones referidas a las provisiones analizar las cuentas que en él intervienen registrar lo que estime conveniente, teniendo en cuenta que la empresa

MIRAFLORES cierra sus ejercicios económicos los días 31-12-03

FORMA DE TRABAJO. Grupal.31-12- fecha de cierre la composición de los créditos de la empresa era la siguiente:Cliente B por ventas $ 20Cliente C Moroso $ 50Cliente D en Gestión Judicial $130Cliente E por ventas $100Cliente F en Gestión Judicial $ 70 A esta fecha se constituye la Previsión para Incobrables por $ 200, correspondiendo su composición al total de créditos de dudosa cobrabilidad en Gestión Judicial.10-1- el cliente C cancela su deuda abonando con dinero en efectivo-1-2- la empresa decide iniciar gestiones de cobro por morosos a los clientes B por $ 20 y

E por $ 10015-2- el cliente B cancela su compromiso abonando con Cheque N° 2345 del Banco

Galicia1-3- El cliente F cancela su compromiso abonando con dinero en efectivo.10-6- Ante el incumplimiento del cliente E, la empresa decide iniciar acciones judiciales1-8- Agotadas las instancias de cobro de la suma comprometida por el Cliente D, se

decide dar de baja al mismo afectando para ello la Previsión para Incobrables existente a la fecha.

15-8- contra todo lo previsto, el cliente D, cuyo saldo se cancelo por incobrables el 1-8-,cancela su deuda con cheque de Banco Francés N° 6543

15-9- El cliente A, cuyo saldo fue dado de baja por incobrable en Diciembre de 2001, abonan en efectivo el importe adeudado de $ 40.

5-11- se venden al Cliente C según factura 9876 mercaderías por $ 30 a un plazo de 60 días20-12- se venden según factura N° 0654 9 mercaderías por $ 100, recibiendo del Cliente H un cheque del Banco Nación por $ 40.El saldo pendiente será cobrado a los 30 días de la fecha de la factura.31-12- Para él cálculo de la Previsión para incobrables correspondiente al Ejercicio analizado, la empresa considera lo siguiente:

La cuenta Previsión para Incobrables al 31-12-03, poseía un saldo acreedor de $ 200, es decir que la misma fue calculada en exceso. Para la constitución de las Previsiones y a los fines estadísticos, la empresa tiene como norma no utilizar el saldo anterior.

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Para él cálculo de la Previsión para Incobrables al 31-12-03-,se tomo en cuenta la composición del rubro de Crédito a dicha fecha y sé continuo utilizando el criterio de constituir la misma con los saldos de dudosa cobrabilidad.

- Cliente E en Judicial $ 100 - Cliente G por ventas $ 30 - Cliente H por ventas $ 60

EJERCICIO N° 19-CONCILIACION BANCARIAS

OBJETIVO: comprender la importancia de controlar regularmente los recursos financieros de la empresa.TAREA: Explicar que controles se practican habitualmente respecto de las cuentas bancarias.Registre los ajustes que puedan corresponderExplique cuáles son las acciones a seguir con las partidas de conciliación que no generan ajustes.FORMA DE TRABAJO: grupalTIRANTES es una empresa que se dedica a la comercialización de artículos de madera, el siguiente detalle corresponde a una serie de operaciones efectuadasa.- Libro Mayor de la Cuenta Banco 02-05- apertura de cuenta corriente en el Banco Nación .Deposito de $ 10.000 en efectivo.02-06- El banco cobra una comisión de $ 100.5-5-Cheque N° 001 de $ 2.000, en pago al proveedor 6-05- Deposito del Banco Galicia de $ 15.000, el plazo de acreditación es de 48 hs.12-5- Cheque N° 002 $ 1.500 para caja14-5- Cheque N° 003 de $ 4.000 en pago a un proveedor26—5- Cheque N° 004 de $ 1.200 en pago de honorarios profesionales 30-5- Deposito de cheque del Banco Boston de $ 2.000 recibido de un cliente b. Extracto Bancario del Banco Nación2-5- apertura de cuenta corriente a la empresa TIRANTES que deposita $ 10.000 en efectivo .El Banco cobra una comisión de $ 1006-5- pago de cheque N° 001 $ 2.000 8-5- acreditación de $ 15.000 por depósito de cheque con plazo de acreditación de 48 hs.12-5- pago de cheque N° 002 $ 1.50031-5- debito de $ 70 en concepto de comisiones bancarias12-6- pago de cheque N° 1.200 30-6- debito de $ 75 por comisiones bancarias.EJERCICIO N° 20CONCILIACION BANCARIASOBJETIVO: comprender la importancia de controlar regularmente los recursos financieros de la empresa.TAREA: Explicar que controles se practican habitualmente respecto de las cuentas bancarias.Registre los ajustes que puedan corresponderExplique cuáles son las acciones a seguir con las partidas de conciliación que no generan ajustes.FORMA DE TRABAJO: grupal

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Empresa BUS, se dedica a la comercialización de valijas le expone el siguiente Mayor de la cuenta BANCO NACIÓN cc, y el resumen de cuenta emitido por el BANCO NACIÓN y le solicita efectuar la conciliación bancaria y sus ajustes al 30-06-MAYOR DE LA CUENTA CORRIENTEFECHA DETALLE DEBE HABER SALDO31-5 Saldo Deudor 140.0003-6- Deposito en efectivo 500.000 640.0005-6- Cheque N° 326 100.000 540.0009-6- Cheque N° 327 110.000 430.00014-6- Deposito 48 hs- 400.000 830.00016-6- Cheque N° 328 60.000 770.00021-6- Cheque N° 329 300.000 470.00024-6 Cheque N° 800 500.000 - 30.00027-6- Cheque N° 330 100.000 -130.00030-6 Cheque N° 331 350.000 -480.000

RESUMEN DE CUENTA BANCARIAFECHA DETALLE DEBE HABER SALDO31-5 Saldo Acreedor -250.0001-6- Cheque N° 324 110.000 -140.0002-6- Deposito 48 hs. 200.000 - 340.0003-6 Deposito en efectivo 500.000 -840.0003-6 Cheque N° 323 180.000 - 660.00010-6 Cheque N° 327 110.000 -550.00014-6 Cheque N° 326 100.000 -440.00016-6 Deposito 48 hs 400.000 - 850.00020-6 Deposito 24 hs 130.000 - 980.00021-6 Cheque N° 328 60.000 -920.00027-6- Cheque N° 330 100.000 - 820.00030-6- Cheque N° 329 300.000 - 520.00030-6- ND por intereses 1.000 - 519.00030-6 ND por gastos 4.000 - 515.000

Información Adicional:Todos los cheques se emiten en forma correlativa. El ultimo cheque emitido en el mes de mayo fue el 26-5-N° 325 por $ 20.000 .El 30 de Junio se recibió un llamado del proveedor a quien se le había entregado ese cheque, quien informo que por error lo había destruido.El deposito del 20.6- se contabilizo en la cuenta del Banco Francés cuenta corriente.El cheque N° 800 corresponde a la cuenta corriente que se tiene en el Banco Galicia

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