ANALISIS DE COSTOS- Tema8-Presupuestos

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Ejercicio 1 Página 1

Ejercicio 1

Elaborar Presupuesto Operativo 2001La Cía. "Mesas Industriales SA" le pide elaborar su presupuesto para el año 2001.La empresa utiliza un sistema de Costeo Directo.

A continuación se le propocionan los siguientes datos:

Requerimientos para cada unidad producida (mesas)Cantidad de Insumos Costos Unitarios

Materia Prima 18.00 pies $ 10.00 por pieMano de Obra Directa 4.00 horas $ 32.00 por horaGIF Variables 1.00 unidad $ 2.00 por unidad

VentasPrecio de Venta $ 400.00 por mesaUnidades Vendidas 52,000 uds

Gastos de OperaciónGastos de Ventas $ 250,000 Gastos de Administración $ 350,000 GIF Fijos $ 200,000

**No existen Inventarios Iniciales ni FinalesInventarios Iniciales FinalesMateria Prima - - Productos Terminados - -

SOLUCION

Cédula 1:Presupuesto de Ventas

Precio Uds. TotalMesas $ 400.00 52,000 $ 20,800,000

Cédula 2:Presupuesto de ProducciónVentas Presup. 52,000 (+) Inv. Final - Req. Totales Produccíon 52,000 (-) Inv. Inicial - Unidades a Producir 52,000

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Cédula 3:Presupuesto de Requerimientos y Costos de ProducciónRequerimientos (Unidades Físicas)

MP MOD GIF Var TotalUnidades a Producir 52,000 52,000 52,000 Insumos Requeridos 18.00 4.00 1.00 Uds. Requeridas P/Prod. 936,000 208,000 52,000

Costos

Uds. Requeridas P/Prod. 936,000 208,000 52,000 Costos Unitarios 10.00 32.00 2.00 Costo de Producción $ 9,360,000 $ 6,656,000 $ 104,000 $ 16,120,000

Cédula 4:Costo Unitario Productos Terminados " o "

Costo x Ud Insumos TotalMateria Prima $ 10.00 18.00 180.00 Costo Total Prod. $ 16,120,000 Mano de Obra $ 32.00 4.00 128.00 Uds. Prod. 52,000 Gts Ind. De Fab $ 2.00 1.00 2.00 Costo Unitario PT 310.00 Costo Unitario de Productos Terminados 310.00

Cédula 5:Presupuesto de Costo de Ventas Ref Cédula

Inventario Inicial de Productos Terminados $ - Materia Prima Utilizada $ 9,360,000 3

Mano de Obra Utilizada $ 6,656,000 3

GIF Utilizados $ 104,000 3

Costo de Mercancías Fabricadas $ 16,120,000 - Costo de Mercancías Disponibles para la Venta $ 16,120,000 (-) Inventario Final de Productos Terminados $ - Costo de Ventas $ 16,120,000

Cédula 6:Presupuesto de Estado de ResultadosVentas $ 20,800,000 1

(-) Costo de Ventas $ 16,120,000 5

Utilidad Bruta $ 4,680,000 (-) Gastos de OperaciónGastos de Ventas $ 250,000 Gastos de Administración $ 350,000 GIF Fijos $ 200,000 $ 800,000 Utilidad Neta $ 3,880,000

¿Cuál es el margen de Contribución Unitario?Precio de Venta Unitario $ 400.00 Costo de Producción Unitario $ 310.00 78%Margen de Cont. Unitario $ 90.00 23%

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Ejercicio 2

Elaborar Presupuesto Operativo 2001La empresa "Sólo para Campeones SA", fabrica uniformes para jugadores de futbol.y desea hacer su presupuesto de operación para el 2001** La empresa utiliza un sistema de Costeo Directo.

A continuación se le propocionan los siguientes datos del año 2000

Requerimientos para cada unidad producida (uniformes)Cantidad de Insumos Costos Unitarios Costo de prod.

Materia Prima 2.50 metros tela $ 26.00 por metro $ 65.00Mano de Obra Directa 3.00 horas $ 36.00 por hora $ 108.00GIF Variables 1.00 unidad $ 5.00 por unidad $ 5.00

$ 178.00VentasPrecio de Venta $ 320.00 por uniformeUnidades Vendidas 14,400 uds

**No existen Inventarios Iniciales ni Finales

Estado de Resultados 2000Ventas $ 4,608,000 (-) Costo de Ventas $ 2,563,200 Utilidad Bruta $ 2,044,800 (-) Gastos de OperaciónGastos de Ventas $ 120,000 Gastos de Administración $ 285,000 GIF Fijos $ 22,000 $ 427,000 Utilidad Neta $ 1,617,800


Según sus resultados del 2000, la empresa tiene las siguientes espectativas para el 2001:** Sus ventas mensuales promedio del 2000 son de 1200 unidades (14,400 / 12), y esperan aumentar esta cifra en500 uds cada mes; esto, aumentando su fuerza de ventas con un vendedor más. Al cual le pagarán 5000 al mes.** Según el análisis de Recursos Humanos y Nóminas, el aumento general de sueldos que se considera para el 2001 sereflejará de la siguiente manera:Gastos de Ventas incrementa $ 500 mensualGastos de Administración incrementa $ 1,000 mensualMano de Obra Directa incrementa $ 2 por hora de mano de obra** Los Gastos de Fabricación Fijos y Variables se espera que permanezcan contantes durante el 2001.** Según negociaciones con nuestros proveedores de materia prima se llegó al acuerdo de aceptar un aumento pormetro de tela de 3 pesos.** Analizando la competencia en nuestro negocio de uniformes, se pudo ver que los competidores actualmente manejanprecio de venta más alto que el nuestro en un 30% promedio. Ahora, considerando que tenemos una ventajacompetitiva en precio, y si nuestros costos variables de producción para el proximo año aumentarán en $13.5 pesospor unidad producida ($2 * 3hrs MOD + $3 * 2.5mts MP). Entonces, decidimos aumentar nuestro precio en el mismomonto y asi conservar nuestro margen de contribución de 142 pesos por unidad vendida. Aún, despues de este aumentoen precio seguimos teniendo una ventaja considerable en precio sobre nuestros competidores.

SOLUCION

Requerimientos para cada unidad producida (uniformes)Cantidad de Insumos Costos Unitarios Costo de prod.

Materia Prima 2.50 metros $ 29.00 por metro $ 72.50Mano de Obra Directa 3.00 horas $ 38.00 por hora $ 114.00GIF Variables 1.00 unidad $ 5.00 por unidad $ 5.00

$ 191.50VentasPrecio de Venta $ 333.50 por uniformeUnidades Vendidas 20,400 uds

Gastos de OperaciónGastos de Ventas $ 186,000 Gastos de Administración $ 297,000 GIF Fijos $ 22,000

**No existen Inventarios Iniciales ni Finales

SOLUCION

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Cédula 1:Presupuesto de Ventas

Precio Uds. TotalUniformes $ 333.50 20,400 $ 6,803,400

Cédula 2:Presupuesto de ProducciónVentas Presup. 20,400 (+) Inv. Final - Req. Totales Produccíon 20,400 (-) Inv. Inicial - Unidades a Producir 20,400

Cédula 3:Presupuesto de Requerimientos y Costos de ProducciónRequerimientos (Unidades Físicas)

MP MOD GIF Var TotalUnidades a Producir 20,400 20,400 20,400 Insumos Requeridos 2.50 3.00 1.00 Uds. Requeridas P/Prod. 51,000 61,200 20,400

Costos

Uds. Requeridas P/Prod. 51,000 61,200 20,400 Costos Unitarios 29.00 38.00 5.00 Costo de Producción $ 1,479,000 $ 2,325,600 $ 102,000 $ 3,906,600

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Cédula 4:Costo Unitario Productos Terminados " o "

Costo x Ud Insumos TotalMateria Prima $ 29.00 2.50 72.50 Costo Total Prod. $ 3,906,600 Mano de Obra $ 38.00 3.00 114.00 Uds. Prod. 20,400 Gts Ind. De Fab $ 5.00 1.00 5.00 Costo Unitario PT 191.50 Costo Unitario de Productos Terminados 191.50

Cédula 5:Presupuesto de Costo de Ventas Ref Cédula

Inventario Inicial de Productos Terminados $ - Materia Prima Utilizada $ 1,479,000 3

Mano de Obra Utilizada $ 2,325,600 3

GIF Utilizados $ 102,000 3

Costo de Mercancías Fabricadas $ 3,906,600 - Costo de Mercancías Disponibles para la Venta $ 3,906,600 (-) Inventario Final de Productos Terminados $ - Costo de Ventas $ 3,906,600

Cédula 6:Presupuesto de Estado de ResultadosVentas $ 6,803,400 1

(-) Costo de Ventas $ 3,906,600 5

Utilidad Bruta $ 2,896,800 (-) Gastos de OperaciónGastos de Ventas $ 186,000 Gastos de Administración $ 297,000 GIF Fijos $ 22,000 $ 505,000 Utilidad Neta $ 2,391,800


¿En que porcentaje se espera aumente la utilidad Bruta? 41.67%¿Cuál es el porcentaje de utlidad bruta de 2000 y de presupuesto 2001? 35.11% 35.16%

Estados de Resultados Comparados2000 Presup 2001 Variación

Ventas $ 4,608,000 100% $ 6,803,400 100% $ 2,195,400 47.64%(-) Costo de Ventas $ 2,563,200 56% $ 3,906,600 57% $ 1,343,400 52.41%Utilidad Bruta $ 2,044,800 44% $ 2,896,800 43% $ 852,000 41.67%(-) Gastos de OperaciónGastos de Ventas $ 120,000 3% $ 186,000 3% $ 66,000 55.00%Gastos de Administración $ 285,000 6% $ 297,000 4% $ 12,000 4.21%GIF Fijos $ 22,000 0% $ 22,000 0% $ - 0.00%Utilidad Neta $ 1,617,800 35% $ 2,391,800 35% $ 774,000 47.84%

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Elaborar Presupuesto Operativo 2009La empresa "El Zapato Taconudo, SA de CV", fabrica Zapatos para Dama.y desea hacer su presupuesto de operación para el 2009** La empresa utiliza un sistema de Costeo Directo.

A continuación se le propocionan los siguientes datos del año 2008 (año base)

Requerimientos para cada unidad producida (pares de zapatos)Cantidad de Insumos Costos Unitarios Costo de prod.

Materia PrimaImitación Piel 1.00 pies $ 14.00 por pie $ 14.00Plástico 1.00 kg $ 5.00 por kg $ 5.00

Mano de Obra DirectaEnsamble 2.00 horas $ 38.00 por hora $ 76.00Acabado 1.00 horas $ 38.00 por hora $ 38.00

GIF Variables 1.00 unidad $ 5.00 por unidad $ 5.00$ 138.00

VentasPrecio de Venta $ 150.00 por par de zapatosUnidades Vendidas 60,000 uds ** En el 2008, no existieron inventarios finales.

Estado de Resultados 2008Ventas $ 9,000,000 ( - ) Costo de Ventas $ 8,280,000 Utilidad Bruta $ 720,000 ( - ) Gastos de Operación

Gastos de Ventas $ 205,000 Sueldos $ 105,000 Depreciación $ 8,000 Mercadotecnia $ 48,000 Consumibles $ 15,000 Distribución $ 29,000

Gastos de Administración $ 165,000 Sueldos $ 110,000 Depreciación $ 5,000 Rentas $ 40,000 Consumibles $ 10,000

Costos de Producción Fijos $ 40,000 Sueldos $ 15,000 Depreciación $ 23,000 Consumibles $ 2,000 $ 410,000

Utilidad Neta $ 310,000

Según sus resultados del 2008, se hacen las siguientes estimaciones para el 2009:** Se piensa aumentar el volumen de ventas de zapatos de dama en 10,000 uds, manteniendo el mismo precio de venta.** Se ha considerado incluir una nueva línea de zapatos para hombre; despues de analizarlo, se ha llegado alpresupuesto de producción por unidad. Resumiendo que los requerimientos de MP para producir una unidad (par) dezapato para caballero es del doble que de una de dama; los demás elementos de producción se comportan igual.** Se estima vender 40,000 uds de caballero en su año de introducción a un precio de $250 por par.** Para el 2009 se espera terminar con un inventario de 500 pares de zapatos de hombre y 200 de mujer** Para conseguir aumentar las ventas de los zapatos de dama, se piensa aumentar su costo de publicidad en $15,000 yse estima un gasto inicial de $20,000 correspondiente a la promoción de los zapatos de caballero.** Se espera el costo en ambas materias primas sea el mismo al año anterior.** Se autoriza un aumento general en la MOD de $2.00 por hora. Para sueldos de Administración de $6,000 ; parasueldos de Ventas de $5,000 y para el suelod del jefe de producción de $800.

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Ejercicio 8

Elaborar Presupuesto Operativo 2006Usted tiene un restoran de comida naturista, y por primera vez se decide a presupuestar sus operaciones para el año que viene.** La empresa utiliza un sistema de Costeo Directo.Sus ventas se clasifican en dos principales: Los combos, que estan integrados por una torta, ensalada y refresco.Y los jugos energéticos, que básicamente son de fruta y yogurt.

A continuación se le presenta los costos unitarios de cada uno:

Costo PrecioCombos

MP Torta $ 10.00MP Refresco $ 3.50MP Ensalada $ 3.00GIF Aderezos $ 0.50GIF Empaque $ 1.00

Combos $ 18.00 $ 60.00

Jugos EnegéticosMP Fruta 2.00 MP Yogurt 2.00 GIF Empaque 1.00

Jugos 5.00 $ 20.00

Usted a sacado un promedio del volumen de sus ventas mensuales actuales de:Combos 540.00 mes

Jugos 1,140.00 mes

A continuación se presentan los Costos Fijos MensualesGastos de Operación Fijos $ 19,300 mes

Renta $ 5,500 Personal $ 8,200 Telefono $ 1,500 Gas Natural $ 1,000 Agua y Drenaje $ 200 Luz $ 2,000 Publicidad $ 400 Limpieza $ 500

¿Cuál es el margen de Contribución Unitario de los Combos y de los jugos?Combos Jugos

Precio de Venta Unitario $ 60.00 $ 20.00 Costo de Producción Unitario $ 18.00 30% $ 5.00 25%Margen de Cont. Unitario $ 42.00 70% $ 15.00 75%

Para eleborar su presupuesto para el próximo año, usted ha considerado lo siguiente:** Un aumento general a sus empleados del 10%** Renovar el contrato de renta y considerado un aumento del 10%** Duplicar su volumen de venta en combos en un 30%, mediante una labor de promoción que le costará un total 6,000 en el año.Mantendrá sus costos variables y por lo tanto sus precios.

Elabore su presupuesto mensual y anual

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Ejercicio 9

Elaborar Presupuesto Operativo del Año 1Usted ha decidido inciar una sociedad con un amigo. El negocio consiste en un lavado de autos.Usted ha calculado los siguientes datos de costos y gastos de su negocio:

Gastos de Operación Fijos $ 87,500.00 Total MesRenta local $ 20,000.00 Personal $ 50,000.00 Servicios (Agua, tel, etc.) $ 12,500.00 Publicidad $ 1,000.00 Materias de Operacion y Mantenimiento $ 4,000.00

Costos VariablesLavado Materia Prima Mano de Obra Indirectos Total

Camoneta $ 9.00 $ - $ - $ 9.00

Automovil $ 7.00 $ - $ - $ 7.00

Lavado y Aspirado Materia Prima Mano de Obra Indirectos Total

Camoneta $ 9.00 $ - $ 3.00 $ 12.00

Automovil $ 7.00 $ - $ 3.00 $ 10.00

Los precios que manejará son los siguientes:Lavado Lavado y Aspirado

Camioneta $ 50.00 $ 70.00 Automovil $ 40.00 $ 60.00

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