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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE YUCATAN

FACULTAD DE ECONOMIA

ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVIDAD 2

INCISIO A Y B

RESUMEN DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

EMMA MEDOZA ABAD

IVETT NATALY POOT CRUZ

2 A ECONOMIA

Resumen inciso A

ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Aspectos generales

La asociación americana de banqueros celebro su convención anual, en esta

reunión se propuso que todos los bancos exigieran como requisito previo al

otorgamiento de un crédito, la presentación de un balance por parte del

solicitante con la finalidad que las instituciones estuvieran en condiciones de

analizar los estados financieros como un medio para asegurarse de la

recuperabilidad de dicho crédito. Más tarde se anexo el estado de pérdidas y

ganancias, ya que los datos de este documento nos permiten determinar la

solvencia, la estabilidad y la productividad del negocio así como el desarrollo

de la administración de una empresa que solicita el crédito. El campo de acción

del análisis tiene relación en forma directa o indirectas con las actividades de:

Instituciones de crédito

Empresas comerciales o industriales

Terceras personas

Inversionistas

Especuladores

Administradores de empresas

Empresas de gobierno.

La técnica del análisis y su interpretación aplicada a los estados financieros es

de gran interés porque se obtienen tres aspectos fundamentales, los cuales

son:

La solvencia: es decir la situación de crédito presente, porque en esos

momentos merece el crédito.

La estabilidad: la situación del crédito futura, es decir que puede

responder en un futuro con los compromisos.

La productividad: es el máximo rendimiento de los resultados de las

operaciones de una empresa.

El estado financiero es un documento primordialmente numérico que

proporciona informes periódicos a fechas determinadas sobre el estado de la

administración de una empresa. Los elementos que la conforman son:

Esencialmente numérico: son datos que se obtienen de los registros

contables que se reflejan mediante cifras.

Informes periódicos o a fechas determinadas: ya sea que los datos

abarquen un periodo o estos se muestren en un momento dado.

Estado o desarrollo de la administración: cualquier política seguida

dentro de una organización deberá quedar reflejada en los estados

financieros, y es labor del analista determinar e interpretar dichas

situaciones.

FALLAS QUE SE COMETEN AL REALIZARLOS

Juicios erróneos de los estados financieros.

Muchas personas no interiorizadas en los estudios contables consideran que

al leer un estado financiero refleja datos exactos sobre las operaciones que se

han realizado en una empresa, por lo que es necesario considerar lo siguiente:

Matemáticas: la contabilidad no es una rama de las matemáticas, solo se

auxilia de ella.

Moneda: es de todo conocido, que la moneda no es estable y que el poder

adquisitivo de ella está sujeto a fenómenos económicos internos y externos.

Juicios contables: el registro de las operaciones debe ser adecuado a ciertos

convencionalismos contables.

Juicios personales: aun cuando las operaciones siguen un patrón en su forma

de registro, interviene de modo significativo el juicio personal de quien los

elabora.

Es decir, hay que tener en cuenta varios factores para poder opinar sobre un

estado financiero.

El analista para poder llevar a cabo sus labores necesita de una medida de

seguridad para no incurrir en errores por estar opinando y dando conclusiones

de estados, por lo que es necesario que los estados financieros estén

dictaminados por un contador público, antes que el analista aplique sus

técnicas. La información que nos brindan los estado financieros, no son lo

suficientemente claros y explícitos para determinar y conocer otros factores que

ayuden a mejorar la situación de la empresa, es por eso que el analista debe

poner en juego sus conocimientos para ir adicionando datos a los estados

financieros, pero deberá auxiliarse de otros profesionales o técnicos en ramas

afines.

La fecha de formulación de los estados financieros juega un papel muy

importante en el estudio, por lo que es necesario sugerir los formulen en la

época más propicia del negocio.

Ventajas al formular estados financieros en la época propicia

1- Los datos serán más exactos porque han complementado su ciclo

económico.

2- Se evitan errores por no tener la presión de otras actividades y poder

elaborarlas con mayor detenimiento y eficacia.

3- Como su ciclo económico se ha cubierto, es factible que la empresa este

en la mejor época de solventar sus obligaciones, en otras, las del fisco.

4- La intervención dentro de la empresa de los profesionales o técnicos que

revisen las fallas de la administración se han mas expeditas y el

resultado de su intervención se aplicara en caso dado en una época más

adecuada.

COMO SE CLASIFICAN

Balance general/ estado de situación financiera: es el estado que

muestra la situación financiera de una empresa en un momento dado,

incluye valores ( derechos y obligaciones) con que opera una empresa,

muestra la situación de los valores financieros que se guardan en una

fecha.

Estado de resultados: muestra las operaciones que ha tenido una

empresa durante un periodo hasta llegar a los resultados obtenidos, es

importante por qué determina pasó a paso la forma en que se llegó a

dicho resultado, muestra el movimiento de operaciones acumuladas en

un periodo.

Estado de costo de producción y ventas: muestra todos los elementos

que forman el costo de lo producido, así como lo de lo vendido durante

un periodo determinado.

Estados comparativos: se utilizan para complementar o aclarar datos

que los estados financieros principales no pueden reflejar. Bases para

su formulación:

1- Comparación de estados homogéneos.

2- Consistencia en los principios de contabilidad.

3- Ejercicios completos (un año).

Estado de capital de trabajo: es la diferencia entre el activo y el pasivo

circulante en una fecha determinada.

Estado de movimiento de las cuentas del capital: vamos a referirnos

para nuestros fines a la diferencia que existe entre el capital social y el

capital contable. En el caso que el capital social se viera mermado por

perdidas, reflejaría un capital contable inferior, creando una situación

inestable a la empresa.

Estado de cambios en la situación financiera en base a flujo de

efectivos: estamos ante el fenómeno de un estado financiero que se ha

transformado en un estado secundario, en uno principal con cifras

dinámicas, se podrá conocer los recursos con que conto la empresa

durante el periodo a la revisión, sino además la aplicación de que dichos

recursos efectuó.

Estados analíticos de las cuentas de resultados: encuentran su mayor

aplicación en la formulación de presupuestos, como su nombre lo indica

no se trata de un solo documento sino que son tantos como renglones

sean necesarios analizar.

REGAS DE SIMPLIFICACION

Simplificación de cifrar

1- Eliminar centavos, unidades, decenas, centenas, etc., según la

importancia de la empresa.

2- El número 5 será el límite para aumentar o disminuir la cifra posterior.

3- Datos homogéneos

Cuenta que refleja los ajustes de cifras por simplificación

1- Conciliación por análisis: esta cuenta aumentara o disminuirá dentro del

balance el capítulo del capital contable, en los demás estados aparecerá

en el renglón anterior al resultado que reporten.

2- Afectando directamente una cuenta de reserva de capital.

Agrupación de cuentas: con el objeto de precisar errores y facilitar el análisis,

es conveniente agrupar bajo un mismo rubro cuentas de naturaleza similar.

Cuentas complementarias

1- Reservar: se restaran a la cuenta correspondiente para trabajar con

valores netos.

2- Otras diferentes a reservas: aparecerán con su saldo, sin disminuir su

valor el cual complementan.

REGLAS DE SIMPLIFICACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Generalidades

1- Se eliminan los rubros de cargos y créditos diferidos.

2- Se crea el grupo de otro activo.

(Langarica, C., 2007, pág. 3-14)

Resumen inciso B

ESTADOS FINANCIEROS

Son aquellos documentos que muestran la situación económica de una

empresa, la capacidad de pago de la misma, a una fecha determinada, pasada,

presenta o futura, o bien, el resultado de operaciones obtenidas en un periodo

o ejercicio pasado, presente o futuro, en situaciones normales o especiales.

Los estados financieros pueden clasificarse según el punto de vista:

Los estados financieros básicos son aquellos que muestran la capacidad

económica de una empresa (activo total menos pasivo total), capacidad de

pago de la misma (activo circulante menos pasivo circulante) o bien el

resultado de operaciones obtenido en un periodo dado, por ejemplo:

a) Balance general

b) Estado de pérdidas y ganancias o estado de resultados

c) Estado de origen y aplicación de recursos

d) Estado de cambios en la situación financiera.

Los estados financieros secundarios, conocidos también como anexos, son

aquellos que analizan un renglón determinado de un estado financiero básico

por ejemplo:

Del balance general serán secundarios

a) Estado del movimiento de cuentas del superávit

b) Estado de movimientos de cuenta del déficit

c) Estado de movimientos de cuentas del capital contable

d) Estado detallado de cuentas por cobrar

Del estado de pérdidas y ganancias serán secundarios

a) Estado del costo de ventas netas

b) Estado de costo de producción

c) Estado analítico de cargos indirectos de fabricación

d) Estado analítico de costo de ventas

e) Estado analítico de costos de administración

Del estado de origen y aplicación de recursos, serán secundarios

a) Estado analítico del origen de recursos

b) Estado analítico de aplicación de recursos

Serán normales aquellos estados financieros básicos o secundarios, cuya

información corresponda a un negocio en marcha.

Serán especiales, aquellos estados financieros básicos o secundarios cuya

información corresponde a un empresa que se encuentre en situación diferente

a un negocio en marcha ejemplo

a) Estado de liquidación (balance por liquidación)

b) Estado por fusión (balance por fusión)

c) Estado por transformación(balance por transformación)

Los estados financieros estáticos son aquellos cuya información se refiere a un

instante dado, a una fecha fija, ejemplo:

a) Balance general

b) Estado detallado de cuentas por cobrar

c) Estado detallado del activo fijo tangible

Los estados financieros dinámicos son aquellos que presentan información

correspondiente a un periodo dado, a un ejercicio determinado, ejemplo:

a) Estado de pérdidas y ganancias

b) Estado del costo de ventas netas

c) Estado del costo de producción

d) Estado analítico de costos de venta

Los estados financieros estáticos-dinámicos son aquellos que presentan

información a fecha fija e información correspondiente a un periodo

determinado, ejemplo:

a) Estado comparativo de cuentas por cobrar y ventas

b) Estado comparativo de cuentas por pagar y comprar

Los estados financieros dinámicos-estáticos son aquellos que presentan

información correspondiente a un ejercicio e información a fecha fija, ejemplo

a) Estado comparativo de ingresos y activo fijo

b) Estado comparativo de utilidades y capital contable

Serán sintéticos los estados financieros que presenten información en forma

global.

Serán detallados los estados financieros que presenten información en forma

analítica, pormenorizada.

Serán simples cuando se refiera a un estado financiero.

Serán comparativos cuando se presenten en un solo documento dos o más

estados financieros.

Todos los estados financieros están constituidos por dos elementos el

descriptivo y el numérico. Cualquier estado financiero se divide en tres partes

Encabezado

Cuerpo

Pie

Serán históricos o reales cuando la información corresponde al pasado.

Actuales cuando la información corresponde precisamente al día de su

presentación.

Serán presupuestales-. Cuando el contenido correspondiente a estados

financieros cuya fecha se refieran al futuro.

Contenido del libro: el libro contiene 4 partes:

Estudio de estados financieros: se estudian los principales estados tales

como, balance general, estado de costos de ventas netas, estado de

costos de producción, entre otros.

Método de análisis e interpretación de los estados financieros: se

estudian los métodos y procedimientos modernos de análisis financiero,

interpretación de estados financieros, objetivos de la interpretación,

métodos de análisis, entre otras.

Informe del analista: se estudia el concepto, contenido, atributos y

ejemplos del informe de análisis financiero.

Cuadros de razones: se presentan cuadros de razones, tales como

razones financiera, de rotación, cronológicas, rentabilidad, liquidez,

solvencia, entre otros.

(Moreno, P., 2000, pp.1-30)