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    Ajustes Contables

    AJUSTES CONTABLES

    Todo lo que suceda en el negocio debe registrarse en el sistema contable, paraque el diario y el mayor contengan un historial completo de todas las operacionesmercantiles del periodo. Si no se ha registrado una operacin o transaccin, lossaldos de las cuentas no mostrarn la cifra correcta al final de periodo contable. Los asientos con que se ajustan o actualizan las cuentas se llaman asientos deajuste. Cada asiento de ajuste afecta una cuenta de balance general y del estadode resultados. Si el ajuste no afecta a una cuenta de ingresos o de gastos, no esun asiento de ajuste.Ajustes de Gastos

    Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados pendientes depago y gastos que al pagarse fueron registrados como activo, requieren un cargo

    a una cuenta de gasto y un abono a una cuenta de activo o pasivo. A continuacin se muestran tres tipos de ajustes de gasto: Gastos devengados: muchos negocios incurren en ciertos gastos del periodoantes de efectuar el pago correspondiente, estos gastos que se van acumulandose llaman gastos devengados o incurridos. Gastos pagados por anticipado: songastos que se registraron como un activo o como un gasto cuando se pagaron. Ungasto pagado por anticipado es un activo y se produce cuando se pagan gastosque abarcan uno o ms periodos contables futuros. Cuando el pago se hace antesde que se haya incurrido en el gasto o antes de que se haya vencido por logeneral se hace el cargo a la cuenta de un activo, debido a que representa un

    costo no vencido y que se emplear en periodos futuros, para producir ingresos.Sin embargo se puede utilizar una cuenta del estado de resultados para registrarel gasto cuando se paga. Cuando se usa una cuenta del estado de resultadospara anotar el asiento inicial, es necesario ajustar una cuenta de gastos parabonificar cualquier parte no utilizada o vencida, y pasar el importe a una cuenta delbalance general.Distribucin del costo de un activo fijo a lo largo de su vida til, mediante elproceso de depreciacin. Al proceso de cancelar o disminuir el costo de un activofijo, con la excepcin de terrenos, a lo largo de su vida til estimada se le conocecomo depreciar el activo o simplemente como depreciacin. Cuando se distribuye

    el costo del activo fijo a lo largo de su vida til estimada, se carga a la cuenta dedepreciacin y se acredita a la cuenta de depreciacin acumulada.

    Inters Acumulado

    El inters que se carga en prstamos a corto plazo (30,60 o 90 das) es el gasto ocosto de pedir dinero prestado. El inters se va acumulando segn pasa el tiempo.

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    Pero el pago de la cantidad tomada mas el inters, no se efectuar hasta la fechade vencimiento del prstamo.

    Ajustes de Ingresos

    Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro y de ingresos queal momento del pago se registraron como pasivos, ya que no haban sidodevengados, requieren un cargo a una cuenta de activo o pasivo y un abono a unacuenta de ingresos, esto se debe hacer en el ultimo da del periodo contable. Existen dos tipos de ajustes de ingresos:Ingresos acumulados pero no registrados ni cobrados.

    Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que cuando se devenguense convertirn en ingresos.Los ingresos pueden ser devengados (ganados) antes de que se reciba efectivodel cliente, o de que se contabilice la operacin en los registros contables. Estos

    ingresos que se han devengado pero que aun no se han recibido o registrado sellaman ingresos devengados.Cuando un cliente paga por adelantado servicios prestados, se carga a la cuantade efectivo y por lo general, se acredita una cuenta de pasivo llamada anticipos declientes, debido a que no se ha realizado el servicio y el ingreso aun no se haganado.Normalmente, todos los anticipos cobrados a clientes se registran en una cuentade pasivo al momento en que se recibe el pago. Cuando se usa una cuenta de resultados para registrar el asiento inicial, sernecesario el ajuste a una cuenta de ingresos para cancelar cualquier ingreso nodevengado y traspasar el importe a una cuenta de pasivo.

    Balanza de comprobacin ajustada

    Despus de anotar en el diario los asientos de ajuste y pasarlos al mayor, seprepara una balanza de comprobacin ajustada para verificar la exactitud delmayor, antes de preparar y actualizar los estados financieros de fin de ao. Ajustes por InflacinEl actualizar los estados financieros surge de la necesidad de conocer el valorreal que tienen las partidas no monetarias de una empresa y conocer hasta que

    punto se han visto afectadas por la inflacin. Las partidas no monetarias sonaquellas cuyo valor vara con el transcurso del tiempo.Los ajustes que ms se realizan en las empresas son en las siguientes

    partidas:InventariosActivos FijosDepreciacin de activos fijosCapital contable

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    Para ajustar los activos fijos por inflacin, al igual que en los inventarios, serequiere del factor de ajuste. Una vez obtenido el factor, se le aplica al valorhistrico. El ajuste se har cargando a la cuenta del activo fijo y acreditando a lacuenta de exceso o insuficiencia de capital. La depreciacin acumulada es lacontrapartida del activo fijo por lo tanto debe mostrar un saldo que este valuado

    con pesos del mismo poder adquisitivo que el activo fijo.Los ajustes al balance son asientos que se realizan con frecuencia porque,generalmente, no coinciden los saldos contables (balance de comprobacin desumas y saldos o libro mayor) con los saldos reales (inventario general).

    El inventario general es el recuento y valuacin de todos los bienes, derechos yobligaciones, que tiene una empresa o sociedad a una fecha determinada. Losdatos para su confeccin se obtienen en base a la realidad y no de los registroscontables. Es obligatorio registrar el inventario general anual dentro de los tresprimeros meses de cada ao.

    Las clases de ajustes que existen son:1.Arqueo de fondos y valores2.Inventario de mercaderas3.Depuracin de deudores4.Amortizacin de bienes de uso5.Gastos pendientes de pago6.Gastos pagados por adelantados7.Ingresos pendientes de cobro8.Ingresos cobrados por adelantado9.Omisin de gastos bancarios

    10.Documentos protestados o en gestin judicialArqueo1.Item de lista numeradade caja: Es el recuento de dinero cheques y giros a nuestro favor existentes encaja.

    El arqueo de la cuenta Caja puede indicar una diferencia mayor o menor que elsaldo contable.Si el saldo contable es superior al de la realidad, se debe disminuir el saldo de lacuenta Caja de la siguiente manera: Faltante de caja (Resultado negativo, en la

    columna del debe) A Caja(-Activo, en el haber) Si la situacin se da al revs,(elsaldo contable es inferior al de la realidad) debe aumentarse el saldo de Caja de lasiguiente manera: Caja (+Activo) a Sobrante de caja(Resultado positivo) Inventariode mercaderas: Es el recuento y valuacin de las mercaderas a la fecha de cierredel balance. El inventario de mercaderas no siempre coincide con los saldoscontables, esto puede deberse a la existencia de roturas, extravos, etc. que nofueron contabilizados o por diferencia en valuacin de las mismas.

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    Si la cantidad de mercaderas segn la contabilidad es mayor a la cantidad quepresenta la realidad, se debe disminuir el saldo de la cuenta Mercaderas lasiguiente manera; Faltante de inventario (Resultado negativo) a Mercaderas (-Activo) En cambio, si la cantidad de mercaderas en la realidad es mayor al saldocontable, se debe aumentar el saldo de la cuenta Mercaderas de la siguiente

    manera: Mercaderas(+Activo a Sobrante de mercaderas(Resultado positivo)Registro y calculo del costo de mercaderas vendidas (CMV): Si durante elejercicio econmico no se contabiliz la salida de mercaderas (no se registr elcosto en el momento de la venta) se deber efectuar subsiguientemente el asientode ajuste.Depuracin de deudores: Es la tarea de analizar los saldos individuales de cadadeudor con el motivo de dejar en la cuenta Deudores por Ventas solo aquellos quepagan regularmente y sacar de ella a los clientes que no estn en esa situacin.De este anlisis podemos sacar 4 tipos de deudores:

    1.Deudores por ventas: Corresponde a deudores que no saldaron sus deudas,pero estn a tiempo de pagarlas.2.Deudores morosos: Corresponde a aquellos que estn atrasados en el pagopero se cree que van a pagar.3.Deudores en juicio o en gestin judicial: Corresponde a los que se le ha iniciado

    juicio para el cobro de sus deudas.4.Deudores incobrables: Se considera as a quien por determinados motivoscomo su muerte o desaparicin no pagarn la deuda y se dan por perdidos.

    Todas las cuentas de deudores son parte del activo, a excepcin de "Deudoresincobrables", que al ser una prdida se transforma en resultado negativo.

    Los asientos para las cuentas de deudores sern: Deudores morosos (+Activo) aDeudores por Ventas (-Activo) Deudores en gestin judicial (+ Activo) a Deudoresmorosos (- Activo) Deudores incobrables (Resultado negativo) a Deudores engestin judicial (- Activo)La transformacin de un deudor no tiene que seguir necesariamente ese orden(esdecir, un deudor por venta puede pasar a ser deudor en gestin judicial sintransformarse en moroso previamente, o pasar a ser incobrable por su muerte, pordesaparicin o huida del pas sin ser moroso o en gestin judicial) DEPRECIACIONES

    El trmino depreciacin se refiere, en el mbito de la contabilidad y economa, a

    una reduccin anual del valor de una propiedad, planta o equipo. Estadepreciacin puede derivarse de tres razones principales: el desgaste debido aluso, el paso del tiempo y la obsolescenciaSe utiliza para dar a entender que las inversiones permanentes de la planta handisminuido en potencial de servicio. Para la contabilidad, la depreciacin es unamanera de asignar el coste de las inversiones a los diferentes ejercicios en los quese produce su uso o disfrute en la actividad empresarial. Los activos se deprecian

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    basndose en criterios econmicos, considerando el plazo de tiempo en que sehace uso en la actividad productiva, y su utilizacin efectiva en dicha actividad. Una deduccin anual de una porcin del valor de la propiedad y/o equipamiento. Tambin se puede definir como un mtodo que indica el monto del costoimputable al gasto, que corresponda a cada periodo fiscal.

    La depreciacin es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste quesufre un bien por el uso que se haga de el. Cuando un activo es utilizado paragenerar ingresos, este sufre un desgaste normal durante su vida til que el final lolleva a ser inutilizable. El ingreso generado por el activo usado, se le debeincorporar el gasto, correspondiente desgaste que ese activo ha sufrido parapoder generar el ingreso, puesto que como segn seala un elemental principioeconmico, no puede haber ingreso sin haber incurrido en un gasto, y el desgastede un activo por su uso, es uno de los gastos que al final permiten generar undeterminado ingreso.Al utilizar un activo, este con el tiempo se hace necesario reemplazarlo, y

    reemplazarlo genera una derogacin, la que no puede ser cargada a los ingresosdel periodo en que se reemplace el activo, puesto que ese activo genero ingresosy significo un gasto en mas de un periodo, por lo que mediante la depreciacin sedistribuye en varios periodos el gasto inherente al uso del activo, de esta formasolo se imputan a los ingresos los gastos en que efectivamente se incurrieron paragenerarlo en sus respectivos periodos.

    Otra connotacin que tiene la depreciacin, vista desde el punto de vista financieroy econmico, consiste en que, al reconocer el desgaste del activo por su uso, seva creando una especie de provisin o de reserva que al final permite serreemplazado sin afectar la liquidez y el capital de trabajo de la empresa.

    Supongamos que una empresa genera ingresos de 1.000$ y unos costos y gastosque sin incluir la depreciacin son de 700$, lo que significa que el beneficio serde 300$, valor que se distribuye a los socios. Supongamos tambin, que dentro deesos 300$ que se distribuyen a los socios, estn incluidos 100 por concepto dedepreciacin, que al no incluirla permiten ser distribuidos como utilidad. Qusucedera en 5 aos, cuando el activo que genera los 1.000$ de ingresos debe serreemplazado? Lo que sucede es que no habr recursos para adquirir otro activoque sustituya al anterio, puesto que los recursos con que se deba reemplazarfueron distribuidos. De ah la importancia de la depreciacin, que al reconocerdentro del resultado del ejercicio el gasto por el uso de los activos, permite,

    adems de mostrar una informacin contable y financiera objetiva y real, permitetambin mantener la capacidad operativa de la empresa al no afectarse su capitalde trabajo por distribucin de utilidades indebidas.La depreciacin,como ya se mencion, reconoce el desgaste de los activos porsu esfuerzo en la generacin del ingreso, de modo pues, que su reconocimientoes proporcional al tiempo en que el activo puede generar ingresos. Esto es lo quese llama vida til de un bien o un activo, el tiempo durante el que un activo semantiene en condiciones de ser utilizado y de generar ingresos.

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    La vida tiles diferente en cada activo, depende de la naturaleza del mismo. Peropor simplicidad y estandarizacin, la legislacin Colombiana,1 por ejemplo, y demanera similar casi todas las regulaciones, han establecido la vida til a losdiferentes activos clasificndolos de diferentes grupos:Inmuebles (incluidos los oleoductos) 20 aos

    Barcos, trenes, aviones, maquinaria, equipo y bienes muebles 10 aos Vehculos automotores y computadores 5 aosMtodos de clculo de la depreciacinPara el clculo de la depreciacin, se pueden utilizar diferentes mtodos como lalnea recta, la reduccin de saldos, la suma de los dgitos y mtodo de unidadesde produccin entre otros.Mtodo de la lnea recta

    El mtodo de la lnea recta es el mtodo mas sencillo y ms utilizado por lasempresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida til del mismo.[Valor del activo/Vida til]

    Para utilizar este mtodo primero determinemos la vida til de los diferentesactivos.Adems de la vida til, se maneja otro concepto conocido como valor desalvamento o valor residual, y es aquel valor por el que la empresa calcula que sepodr vender el activo una vez finalizada la vida til del mismo. El valor desalvamento no es obligatorio.Una vez determinada la vida til y el valor de salvamento de cada activo, seprocede a realizar el clculo de la depreciacin.Supongamos un vehculo cuyo valor es de 30.000.000$.Se tiene entonces (30.000.000 /5) = 6.000.000.y

    As como se determina la depreciacin anual, tambin se puede calcular de formamensual, para lo cual se divide en los 60 meses que tienen los 5 aos. Eseprocedimiento se hace cada periodo hasta depreciar totalmente el activo.

    Mtodo de la suma de los dgitos del ao

    Este es un mtodo de depreciacin acelerada que busca determinar una mayorcuota de depreciacin en los primeros aos de vida til del activo. La formula quese aplica es: (Vida til/suma dgitos)*Valor activoDonde se tiene que:Suma de los dgitos es igual a (V(V+1))/2 donde V es la vida til del activo. Ahora determinemos el factor.

    Suponiendo el mismo ejemplo del vehculo tendremos:(5(5+1)/2 (5*6)/2 = 15Luego, 5/15 = 0,3333Es decir que para el primer ao, la depreciacin ser igual al 33.333% del valordel activo. (30.000.000 * 33,3333% = 10.000.000)Para el segundo ao:4/15 = 0,2666

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    Luego, para el segundo ao la depreciacin corresponde al 26.666% del valor delactivo (30.000.000 * 26,666% = 8.000.000)Para el tercer ao:3/15 = 0,2Quiere decir entonces que la depreciacin para el tercer ao corresponder al

    20% del valor del activo. (30.000.000 * 20% = 6.000.000)Y as sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida til restanteentre el factor inicialmente calculado.

    Mtodo de la reduccin de saldos

    Este es otro mtodo que permite la depreciacin acelerada. Para suimplementacin, exige necesariamente la utilizacin de un valor de salvamento, de

    lo contrario en el primer ao se depreciara el 100% del activo, por lo perderavalidez este mtodo.La formula a utilizar es la siguiente:Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)^(1/n)Donde n es el la vida til del activoComo se puede ver, lo primero que se debe hacer, es determinar la tasa dedepreciacin, para luego aplicar esa tasa al valor no depreciado del activo o saldosin de preciarPara una mayor comprensin, descargue el archivo: Ejemplos de mtodos dedepreciacin en Excel.Mtodo de las unidades de produccin

    Este mtodo es muy similar al de la lnea recta en cuanto se distribuye ladepreciacin de forma equitativa en cada uno de los periodos.Para determinar la depreciacin por este mtodo, se divide en primer lugar el valordel activo por el nmero de unidades que puede producir durante toda su vida til.Luego, en cada periodo se multiplica el nmero de unidades producidas en elperiodo por el costo de depreciacin correspondiente a cada unidad. Ejemplo:Se tiene una mquina valuada en $10.000.000 que puede producir entoda su vida til 20.000 unidades.Entonces, 10.000.000/20.000 = 500. Quiere decir que a cada unidad que seproduzca se le carga un costo por depreciacin de $500

    Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000unidades, tenemos que la depreciacin por el primer periodo es de: 2.000 * 500 =1.000.000, y as con cada periodo.Presupone que la depreciacin est en funcin al uso o la productividad y no delpaso del tiempo. La vida del activo se considera en trminos de su rendimiento(unidades que produce) o del nmero de horas que trabaja. Conceptualmente, laasociacin adecuada del costo se establece en trminos del rendimiento y no delas horas de uso; pero muchas veces la produccin no es homognea y resulta

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    difcil de medir. (Costo menos valor de desecho) X horas de uso en el ao = cargopor Total de horas estimadas o depreciacin

    Mtodo lineal

    Este mtodo lineal supera algunas de las objeciones que se oponen al mtodobasado en la actividad, porque la depreciacin se considera como funcin deltiempo y no del uso. Este mtodo se aplica ampliamente en la prctica, debido asu simplicidad. El procedimiento de lnea recta tambin se justifica a menudosobre una base ms terica. Cuando la obsolescencia progresiva es la causaprincipal de una vida de servicio limitada, la disminucin de utilidad puede serconstante de un periodo a otro. En este caso el mtodo de lnea recta es elapropiado. El cargo de depreciacin se calcula del siguiente modo: Costo HistricoOriginal menos valor de desecho, todo eso entre la vida til (tiempo dado de vidadel activo) = Cargo por depreciacin vida estimada de servicio. este mtodo

    sencillo que se basa en la determinacin de cuota es proporcional, iguales oconstantes en funcin de la vida til estimada.

    Mtodos decrecientes

    Los mtodos decrecientes permiten hacer cargos por depreciacin ms altos enlos primeros aos y ms bajos en los ltimos periodos. El mtodo se justificaalegando que, puesto que el activo es ms eficiente o sufre la mayor prdida enmateria de servicios durante los primeros aos, se debe cargar mayordepreciacin en esos aos. Por lo general con el mtodo del cargo decreciente sesiguen dos enfoques: el de suma de nmeros dgitos o el de doble cuota sobrevalor en libros.Suma de nmeros dgitos

    Da lugar a un cargo decreciente por depreciacin basado en una fraccindecreciente del costo depreciable (el costo original menos el valor de desecho).Con cada fraccin se usa la suma de los aos como denominador(5+4+3+2+1=15), mientras que el nmero de aos de vida estimada que restaal principal el ao viene a ser el numerador. Con este mtodo, el numeradordisminuye ao con ao aunque el denominador permanece constante(5/15,4/15,3/15,2/15 y 1/15) al terminar la vida til del activo, el saldo debe serigual al valor de desecho.Doble cuota sobre valor en libros

    Utiliza una tasa de depreciacin que viene a ser el doble de la que se aplica en

    lnea recta. A diferencia de lo que ocurre con otros mtodos, el valor de desechose pasa por alto al calcular la base de la depreciacin. La tasa de doble cuota semultiplica por el valor en libros que tiene el activo al comenzar cada periodo.Adems, el valor en libros se reduce cada periodo en cantidad igual al cargo pordepreciacin. De manera que cada ao la doble tasa constante se aplica a unvalor en libros sucesivamente ms bajo

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    AJUSTES CONTABLES

    Es un registro que se realiza en el libro diario con la finalidad de corregir o modificar ciertas

    cuentas que por alguna razn no presentan un saldo verdadero al final del ejercicio econmico.

    Estos ajustes se deben registrar:

    Al detectarse un error en el registro

    En forma peridica para dejar en el saldo real la cuenta

    Al finalizar el periodo contable

    Antes de elaborar los estados financieros

    CLASES DE AJUSTES

    1. Por errores.-En ciertas ocasiones el asiento es registrado con la cantidad o con la cuentaequivocada en estos casos se realiza este ajuste Ej.: La empresa ABC paga con cheque una

    cuenta pendiente (sin documento) por $2.500,00.

    --1--Prstamos por Pagar 2.500,00

    a: Bancos 2.500,00V/R Pago a proveedores con CH.

    AJUSTECuentas por Pagar 2.500,00

    a: Prstamos por Pagar 2.500,00V/R Ajuste por error en el asiento

    2. Por omisin.-Se presenta cuando el contador no presenta el asiento oportunamente Ej. Laempresa realiz una venta de servicios por $150,00 el 4 de enero del 2009 a crdito. La

    transaccin no se registra oportunamente y el 8 de mayo el contador se entera del hecho y la

    registra.

    --1--Cuentas por Cobrar 166,502% Retencin Fuente 1,50

    a: Servicios Prestados 150,0012% IVA en Ventas 18,00

    V/R Venta realizada el 04/01/2009

    3. Por usos indebidos.-El personal que maneja el dinero, mercaderas o bienes puede tenerabusos de confianza y disponer de estos para fines personales.

    Ej. Se realiza un arqueo de caja y se presenta un faltante de $25,00 que fueron utilizados por el

    cajero sin autorizacin.

    --1--Anticipo Sueldo 25,00

    a: Caja 25,00V/R Faltante de Caja

    4. Por prdidas fortuitas.-Cuando la empresa es despojada de recursos monetarios o bienes noasegurados, como por ejemplo en un robo o en un incendio. Ej. En un asalto se pierden $250,00 en

    efectivo que se deban depositar en el banco.

    --1--Prdida Fortuita 250,00

    a: Caja 250,00V/R Perdida por asalto

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    5. Diferidos.-Son aquellos que se realizan para dejar en el saldo real a las cuentas de pagos ocobros que se hicieron anticipadamente Ej. Se paga $1600,00 con cheque por concepto de

    arriendo anticipado, el arriendo mensual es de $400,00.

    --1--Arriendos Prepagados 1.600,00

    a: Bancos 1.600,00V/R Pago arriendo anticipado

    AJUSTEGasto Arriendo 400,00

    a: Arriendos Prepagados 400,00V/R Ajuste por arriendo del primer mes

    6. Acumulados.-Se presentan al momento que la empresa ha dejado de pagar gastos o cobraringresos que ya se devengaron. Ej. Los servicios prestados al cliente XYZ ascienden a $500,00, valor

    por el cual se debe realizar el respectivo ajuste.

    --1--Ingresos acum. por Cobrar 750,00

    a: Ingreso por Servicios 750,00V/R Ajuste acumulado

    7. Depreciacin.-Corresponde al desgaste que sufren los activos fijos por el paso del tiempo, eluso, el avance tecnolgico, etc. Ej. La empresa determina que el valor de la depreciacin de este

    periodo el Equipo de Computacin es de $1200,00

    --1--Gasto Depreciacin Eq. Computacin 1.200,00

    a: Depre. Acum. Eq. Computacin 1.200,00V/R Ajuste por Depreciacin Eq. Computacin

    Existen varios mtodos de depreciacin los ms conocidos son:

    Mtodo legal o de coeficientes.-Se deprecia de acuerdo a la vida til y a los porcentajes

    establecidos por la ley

    Act ivo Fi jo Aos Vida t il % de DepreciacinEdificios 20 5%Vehculos 5 20%Equipos deComputacin 3 33%Otro bienes muebles 10 10%

    Mtodo lineal o lnea recta.-Consiste en distribuir el valor de la depreciacin en los aos de vida

    til, se realiza mediante la frmula

    Depreciacin anual = Costo histrico - Valor residual# de aos de vida til del bien

    Tambin existen otros mtodos que no son muy utilizados por las empresas como:

    Suma de dgitos (ascendente)

    Suma de dgitos (descendente)

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    Mtodo de unidades de produccin

    8. Amortizacin.-Se aplican a los activos intangibles (propiedades de la empresa que no existenfsicamente como marcas, derecho de llave, derecho de autor, etc) y a los cargos diferidos, que

    son aquellos que ocurren en forma ocasional y generalmente se los realiza en la fase pre-operativa

    como gastos de constitucin, organizacin, investigacin y desarrollo. Ej. Se registra la

    amortizacin anual de los Gastos de Constitucin que tienen un valor de $3500,00 y se amortizan

    en 5 aos.

    --1--Gasto Amort. Gastos de Constitucin 700,00

    a: Amort. Acum. Gastos de Constitucin 700,00V/R Ajuste por Amortizacin Gastos Constitucin

    9. Incobrables.-Es una reserva que realiza la empresa para cubrir posibles cuentas incobrables.Esta reserva puede aumentar de acuerdo a las necesidades de la empresa pero la ley lo establece

    solamente el 1% Ej. El saldo de cuentas por cobrar el aos anteriores es de $15.250,00; de loscrditos del presente ejercicio no existe an posibilidad de incobrabilidad.

    Provisin anual = 15.250,00 * 1% = 152,50

    --1--Gasto Cuentas Incobrables 534,00

    a: Provisin Cuentas Incobrables 534,00V/R Ajuste por Provisin cuentas incobrables

    Para dar de baja una cuenta incobrable se debe primeramente ver que cumpla con los requisitos

    de: Permanecer por lo menos 5 aos en los registros, por muerte o insolvencia del deudor y que se

    haya prescrito toda accin legal de cobro. Si en algn caso las cuentas fueron canceladas y luego

    se recuperan se deber reabrir la cuenta del cliente e inmediatamente realizar el cobro de la

    misma

    10. Por consumo de materiales.- Se realizan al final del ejercicio econmico para dejar con unvalor real los inventarios de suministros, materiales, tiles de oficina o limpieza. Ej. Se desea

    realizar el ajuste por consumo de tiles de oficina que inici con un saldo de $1200,00 y en el

    presente inventario presente $200,00.

    --1--Inventario de Materiales 1.200,00

    a: Bancos 1.200,00V/R Compra de materiales

    AJUSTEGasto Materiales de oficina 1.000,00

    a: Inventario de Materiales 1.000,00

    V/R Ajuste por consumo de materiales

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    ASIENTOS DE AJUSTES O AJUSTES

    CONTABLES:

    Los ajustes contables son una transaccin u operacin contable, conocidos tambin como transacciones

    internas, y las utilizamos bsicamente para realizar cuatro tipos de operaciones:

    1. Ajustes para contabilizacin de gastos pagados por anticipado

    2. Ajustes para contabilizacin de provisiones

    3. Ajustes para contabilizacin de ingresos financieros (Intereses devengados sobre cuentas en bancos)

    4. Ajustes para correccin de errores

    Los ajustes contables, en la contabilidad, los realizamos por dos razones:

    1. Al cierre del ejercicio contable (Cada vez que elaboramos los estados financieros) debemos hacer los

    respectivos asientos de ajustes, para las cuentas mencionadas anteriormente.

    2. Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos errores, utilizamos los ajustes para

    revertir la operacin que hayamos registrado de forma incorrecta.

    .

    HAZ CLIC AQU Y DESCARGALO AHORA:

    Ejemplo 1: Ajustes para contabilizacin de gastos pagados por anticipado.

    Para el funcionamiento de la oficina principal se necesita rentar un edificio, para lo cual se firma un contrato

    de arriendo por un ao, el dueo del edificio exige la cancelacin total del valor arrendado de U$ 12,000.00,

    valor que fue pagado mediante un cheque.

    Vamos registrar las operaciones correspondientes en el libro diario y libro mayor.

    Ejemplo de registro en el libro diario.

    Asientos de ajustes contables

    http://micursodecontabilidad.com/http://micursodecontabilidad.com/http://micursodecontabilidad.com/
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    Ejemplo de registro en libro mayor.

    CUENTA DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:

    Registro de gastos pagados por anticipado en libro mayor

    CUENTA DE BANCOS: Ojo, para efectos del ejercicio suponemos que la cuenta de bancos arrastra un saldo

    inicial.

    3.ASIENTO DE AJUSTES LIBRO MAYOR BCO

    Al cierre del ejercicio contable del primer mes se debe realizar el ajuste para arriendos pagados por

    anticipado.

    El procedimiento ser el siguiente:

    U$ 12,000.00/12= 1,000.00 (Corresponde a U$ 1,000.00 por mes) Recordemos que el contrato es por 12

    meses por lo tanto dividimos el valor entre los doce meses.

    Tenemos que realizar un ajuste por U$ 1,000.00 que corresponden a gastos por arriendos del primer mes.

    Asientos en el libro diario:

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    4.Asiento de ajustes libro diario gppa y gadmon

    Asientos en el libro mayor:

    Cuenta de GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:

    5.Asiento de ajustes libro mayor gppa

    Cuenta de GASTOS DE ADMINISTRACION:

    6.Asiento de ajustes libro mayor gadmon

    Podemos ver que en el ejemplo afectamos tres cuentas de Mayor: BANCOS, GASTOS PAGADOS POR

    ANTICIPADO y GASTOS DE ADMINISTRACION. Qu es lo que sucede entonces con las cuentas a las

    que realizamos el ajuste contable? Recordemos que la cuenta de GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

    es una cuenta de activo, donde vamos abonando los valores correspondientes al gasto realizado durante el mes

    y los cargamos a la cuenta correspondiente a GASTOS DE ADMINISTRACION o GASTOS DE VENTA,

    segn sea el caso.

    Espero mi explicacin te haya servido, por lo tanto no olvides compartirla con tus amigos o compaeros de

    estudio, (solo da clic en me gusta)

    Concepto de Ajustes

    1. Concepto de Ajustes

    Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, porcuanto estos valores servirn de base para preparar estados financieros. Cuandolos saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos ocorregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.

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    Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a suvalor real.

    2. Clases De Ajustes

    Ajustes ordinarios

    Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodocontable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:

    Caja Bancos Provisiones y deudas de difcil cobro Inventario de mercancas Depreciacin acumulada

    Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos Ingresos recibidos por anticipado Ingresos por cobrar Costos y gastos por pagar Provisiones para obligaciones laborales

    1. Ajustes ala cuenta Caja, ocasionados por arqueo: Al verificar la existencia devalores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con elsaldo en libros. Al efectuar esta comparacin se pueden presentar los siguientescasos:

    El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En estecaso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar unajuste.

    En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesariodisminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando Caja y debitando lacuenta que corresponda, segn el concepto que ocasiono el faltante as:

    Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registradosen libros.

    Ejemplo: El cajero pag servicios de cafetera por $4.000 y no los registr, hay unfaltante por ese valor.

    Asiento de ajuste:

    CUENTAS DEBE HABER

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    GASTOS DIVERSOS 4000

    Elementos de Aseo y Cafetera

    Caja 4000

    Caja General

    Ejemplo 2: El cajero consign %50.000 y no los registr. Se presenta un faltante por ese valor.

    Asiento de ajuste:

    CUENTA DEBE HABER

    BANCOS 50000

    CAJA 50000

    Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de mas

    El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y sale de Caja. Si no hay razn que

    justifique el faltante, este valor se convierte en deuda para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar a

    trabajadores

    Ejemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $9.000

    Asiento de Ajuste:

    CUENTA DEBE HABER

    CUENTAS POR COBRAR ATRABAJADORES 9000

    Otros- Cajero

    CAJA 9000

    Caja General

    El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros: En este caso la diferencia constituyeun sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor.

    Para llevar a el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo, debitando Caja y acreditando

    la cuenta que corresponda, segn la razn del sobrante, as:

    Ingresos Recibidos Por El Cajero y No Registrados.

    Ejemplo: El cliente HUGO CASTILLO abona $17.000, valor no registrado por el cajero, ocasionando un

    sobrante en Caja.

    Asiento de Ajuste:

    CUENTA DEBE HABER

    CAJA 17000

    Caja General(Sobrante)

    CLIENTES 17000

    Hugo Castillo

    2. Ajustes a la cuenta Bancos, ocasionados por conciliacin bancaria: Para realizar este ajuste es necesario

    realizar una conciliacin, o sea, comparar el saldo del libro de Bancos de la empresa con el saldo del extracto

    bancario.

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    Extracto bancario es el documento que elaboran mensualmente los bancos para sus clientes por cuenta

    corriente o de ahorros, relacionando en forma parcial y total el movimiento de la cuenta por consignaciones,

    depsitos, giros de cheques, retiros, notas debito o crdito y los saldos.

    Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que es necesario realizar por cada diferencia

    encontrada. Las diferencias mas frecuentes puede ser:

    Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad bancaria.

    Por valores que aparecen en el extracto que aun no se han registrado en la empresa.En estos casos en la empresa realizamos ajustes as:

    Por nota debito: el banco nos enva notas debito por conceptos de: cheques devueltos, chequeras, comisin

    de remesas, intereses por sobregiros, intereses por prestamos y otros servicios bancarios. Estos disminuyen

    el salde de la cuenta de Bancos , por lo tanto la acreditamos, y se debita la cuenta que corresponda segn el

    caso. Cuando la empresa no ha recibido las notas dbito por cualquier concepto, al recibir el extracto debe

    realizar el ajuste.

    Ejemplo: En el extracto del CONAVI aparece nota debito por $12.500 correspondiente a la compra de una

    chequera, no contabilizada.

    Asiento de ajuste:

    CUENTA DEBE HABER

    GASTOS DIVERSOS 12500tiles, papelera y fotocopias

    BANCOS 12500

    CONAVI

    Por notas crdito: El banco enva notas crdito por concepto de prestamos abonados en cuenta corriente,

    consignaciones de clientes, rendimientos financieros producidos por los saldos en cuentas de ahorro. Si la

    empresa no las ha contabilizado, al recibir el extracto, debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de

    Bancos, por lo cual se debita; y se acredita la cuenta que corresponda, segn el caso.

    Ejemplo: En el extracto de CONAVI aparece nota crdito por valor de $35.000, correspondiente a la

    consignacin del cliente DIEGO PEREZ, no contabilizada por la empresa.

    Asiento de ajuste:

    CUENTA DEBE HEBER

    BANCOS 35000

    CONAVI

    CLIENTES 35000

    DIEGO PEREZ

    3. Ajuste por provisin cartera o estimado para deudas de difcil cobro: El valor de cartera esta constituido por

    los saldos que adeudan los clientes por venta de mercancas a crdito. Estos saldos deben aparecer en el

    balance por su valor real, teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de

    clientes, insolvencia, cambios de domicilio, incendios y otros casos fortuitos. Por lo contrario, es necesario

    estimar como incobrable una parte del saldo de cartera y en el Balance General, en la seccin de Activos,

    presentar el valor bruto de Clientes.

    CLENTES 487300

    PROVICIONES -9566

    Saldo Real de Clientes 468734

    4. Ajuate Por Inventario de Mercancas en Las Empresas con Sistema de Inventario Permanente:

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    Al comparar el valor total del inventario fsico de mercancas con el saldo en libros, pueden presentarse los

    siguientes casos:

    Inventario Fsico Mayor que El valor en Libros de la cuenta de Mercancas: en este caso se presenta un

    sobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia, debitando la cuenta mercancas no fabricadas por la

    empresa y acreditando la cuenta costo de ventas; por que esto ocurre, generalmente por malos registros en

    los libros.

    Ejemplo : al comparar el inventario fsico con el valor en libros de la cuenta de mercancas se presenta unsobrante de $250.000

    Asiento de Ajuste:

    CUENTA DEBE HABER

    MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

    (sobrante de mercancas en inventario) 250000

    COMERCIO AL POR MAYOR Y A L POR MENOR

    (Sobrante de mercancas en inventario) 250000

    Inventario Fsico Menor Que el Valor en Libros de la Cuenta de Mercancas: en este caso se presenta un

    faltante y es necesario realizar el ajuste por la diferencia, acreditando la cuenta mercancas no fabricadas y

    debitando la cuenta segn la razn que haya ocasionado el faltante, as:

    Ejemplo: al realizar el inventario fsico de mercancas se presenta un faltante de $245.000 ocasionado por

    deshidratacin de los artculos .

    Asiento de Ajuste:

    CUENTA DEBITO CREDITO

    COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 245000

    MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LAEMPRESA 245000

    Perdida de Mercancas Por Irresponsabilidad del Almacenista: En este caso el valor del faltante se carga a la

    cuenta del empleado.Ejemplo: el inventario fsico se presenta un faltante de $500.000, ocasionado por descuido del almacenista.

    Asiento del Ajuste.

    CUENTA DEBER HABER

    CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

    Otros (almacenista) 50000

    MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LAEMPRESA

    (faltante en inventario fsico) 50000

    5. Ajuste por Depreciacin de propiedades , Planta y Equipo (Activos Fijos)

    La depreciacin es el gasto en que incurre una empresa a medida que sus activos fijos tangibles se desgastan

    durante la vida til. Pueden estimarse que el activo se consume totalmente durante su vida til o puede

    considerarse su valor residual, cuota de rescate o salvamento teniendo en cuenta el valor que tendr el activo

    al final de su vida til.

    Vida til es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta y equipo contribuirn a la generacin

    de ingresos. Para su determinacin es necesario considerar la vida til legal reglamentada por el estatuto

    tributario o una vida til tcnica fijada teniendo en cuenta las especificaciones de fabrica, la obsolescencia por

    avances tecnolgicos, el deterioro por el uso y el tiempo.

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    De Acuerdo con la legislacin colombiana, el tiempo de vida til y porcentaje de desgaste establecido para

    efectos de la depreciacin anual, son los siguientes:

    ACTIVO DEPRECIABLE VIDA UTIL % DEPRECIACION ANUAL

    construcciones y edificaciones 2O aos 5%

    maquinaria y equipo 10 aos 10%equipo de oficina 10 aos 10%

    equipo de computacin 5 aos 20%

    flota y equipo de transporte 5 aos 20%

    Ejemplo 1: el primero de marzo de 2002 se compra un edificio por 120.000.000 de los cuales 24.000.000

    corresponden al valor del terreno. La depreciacin acumulada el 31 d de diciembre del mismo ao ser

    Valor que se registra en Edificios $120.000.000-24.000.000=96.000.000

    96.000.000* 10 meses

    Depreciacin del edificio en 10 meses: ----------------------------------- = 4.000.000

    20*12 meses

    Ejemplo 3: el 16 de abril de 2002 se compra un vehculo por $60.000.000 se calcula la depreciacin anual,mensual y al 30 de abril del mismo ao, as

    $60.000.000

    Depreciacin anual =--------------------- = $12.000.000

    5 aos

    $60.000.000

    Depreciacin mensual = ------------------------= 1.000.000

    5 aos * 12 meses

    60.000.000*15 das

    Depreciacin al 30 de abril------------------------= 500.000

    5 aos *360dias

    6. Ajuste por amortizacin Activos Diferido

    Los gastos diferidos representan aquellos materiales que la empresa ha comprado para consumirlo en un

    periodo futuro y los servicios pagados en la forma anticipada , contabilizados en la cuenta gastos pagados poranticipado. Ejemplos: papelera, arrendamientos, impuestos, intereses, publicidad, seguros y otros. En este

    grupo se incluyen cargos diferidos, que representan los costos y gastos en que incurre la empresa en las

    etapas de organizacin, instalacin, montaje y puesta en marcha, adems de los gastos de inversin y estudio

    de proyectos.

    Ejemplo: del 16 de junio de 2002 CONAVI concede un prstamo a la empresa y descuenta $300.000, por

    intereses anticipados de un trimestre. El ajuste de amortizacin a 30 de junio ser:

    Inters del trimestre $300.000, inters mensual $100.000

    Tiempo de amortizacin:

    Lapso entre el 16 y el 30 de junio : 15 das

    Valor de la amortizacin en 15 das : $50.000

    Asiento de ajuste

    CUENTAS DEBE HABER

    FINANCIEROS

    Intereses 50000

    GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 50000

    Intereses

    7. Ajuste por amortizacin de pasivos diferidos

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    Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por adelantado. As como un empresa puede pagar

    por anticipado, tambin puede recibir dinero cobrado anticipadamente por servicios, arrendamientos,

    comisiones y otros.

    Ejemplo: el 1 de julio de 2002 reciben $1.500.000 por concepto del arrendamiento por los meses de julio,

    agosto y septiembre., se realiza ajuste a 31 de diciembre de 2002

    Valor de ingresos recibidos: $1.500.000 correspondientes a tres meses de arrendamiento de una oficina.

    Arrendamiento mensual: $500.000 = valor del ajusteAsiento de Ajuste

    CUENTA DEBE HABER

    INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPDO

    Arrendamiento 500000

    ARRENDAMIENTOS

    Construcciones y Edificios 500000

    8. Ajuste por ingresos por cobrar

    Cuando la empresa he devengado una renta y no se ha cobrado, debe realizar un ajuste por el valor

    correspondiente. El valor de ingreso ya causado se convierte en un derecho de la empresa; por ello debita

    una cuenta de Activos denominada Ingresos Por Cobrar y acredita la cuenta respectiva de ingresos.

    Ejemplo: Al finalizar el periodo contable, el seor Oswaldo noruega no ha cancelado a la empresa el valor de

    un mes de arrendamiento por $900.000 de una fotocopiadora.

    Asiento de Ajuste:

    CUENTA DEBE HABER

    INGRESOS POR COBRAR

    Arrendamientos 900000

    Oswaldo Noruega

    ARRENDAMIENTOSEquipo de Oficina 900000

    9. Ajuste por Costos y Gastos por Pagar

    Cuando una empresa se ha incurrido en un gasto y no se ha contabilizado , debe realizarse un ajuste por el

    valor correspondiente. El valor del gasto ya causado se concierte en un pasivo para la empresa. Por ello al

    contabilizar debita la cuenta de gastos y acredita la cuenta de costos y gastos por pagar

    Ejemplo: Al finalizar el periodo contable se encuentran pendientes de pago a EEPP y registra los siguientes

    servicios: energa por $287.200, acueducto por $125.000 y telfono por $489.300

    Asiento de ajuste

    CUENTA PARCIAL DEBE HABER

    SERVICIOS 901500

    Acueducto y alcantarillado 125000

    Energiza elctrica 287200

    Telfono 489300

    COSTOS Y GASTOS PORPAGAR 901500

    Servicios pblicos 901500

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    10. Ajuste para obligaciones laborales

    Con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo de la empresa, al finalizar el periodo

    contable deben hacerse los clculos y asientos de ajustes por este concepto.

    1. Se liquidan las prestaciones causadas por cada trabajador, se compara con el valor total de la

    liquidacin de las prestaciones sociales con el valor registrado en libros

    2. Se elabora el ajuste por el valor de la diferencia, acreditando o debitando la cuenta para obligaciones

    laborales, segn aumente o disminuya la provisin, utilizando como partida la cuenta de gastos .Ejemplo: el 31 de diciembre se realiza la liquidacin de prestaciones sociales del personal de la empresa y se

    compara con el saldo en libros para elaborar los ajustes correspondientes as:

    Prestaciones Sociales Valor Liquidacin Valor Libros Valor Ajuste

    a. Cesantas 1384720 1118470 266250

    b. Intereses Sobre cesantas 166166 112890 53276

    c. Vacaciones 120840 130700 -9860

    Contabilizar ajustes

    CUENTA DEBE HABER

    a)GASTOS DE PERSONAL

    Cesantas 266250

    PARA OBLIGACIONES LABORALES

    Cesantas 266250

    para obligaciones laborales

    Cesantas 1384720

    CESANTIAS CONSOLIDADAS 1384720

    CUENTA DEBE HABER

    b)

    GASTOS DE PERSONAL

    intereses sobre cesantas 53276

    PARA OBLIGACIONES LABORALES

    intereses sobre cesantas 53726

    PARA OBLIGACIONES LABORALES

    intereses sobre cesantas 166166

    INTERESES SOBRE LAS

    CESANTIAS 166166CUENTA DEBE HABER

    PARA OBLIGACIONESLABORALES

    Vacaciones 9860

    GASTOS DE PERSONAL

    Vacaciones 9860

  • 5/22/2018 Ajustes Contables

    22/26

    PARA OBLIGACIONESLABORALES

    Vacaciones 120840

    VACACIONES CONSOLIDADAS 120840

    martes, 21 de agosto de 2012

    ejercicio practico de contabilidad "resuelto"

    CORPORACION UNIFICADA NACIONAL

    CUN

    SABADO 25DE FEBRERO 2012

    Ejercicio practico de contabilidad

    TUTOR: EDINSON ANTONIO GUERRERO AGUILAR

    MAIL:[email protected]

    1) La confianza S.A.S inicia sus actividades del ao el 2012 el 2 enero de 2012 con un balance

    general a 31 de diciembre de 2011 que se expresa continuacin.

    BALANCE GENERAL LA CONFIANZA S.A.S

    A 31 DE DICIEMBRE DE2011

    activos

    caja 3650000

    banco 15600000

    cxc clientes 6520000

    inversiones temporales 5890000inventarios de mercan 32150000

    equipo de oficina 6500000

    edificio 32550000

    terrenos 12000000

    muebles y enseres 6520000

    total de activos 121380000

    http://2.bp.blogspot.com/-vpQ_3y6mJf0/UDPtsecDODI/AAAAAAAAAAU/NKJ2HmMnQUc/s1600/cun.jpg
  • 5/22/2018 Ajustes Contables

    23/26

    pasivos

    proveedores 12500000

    obligaciones laborales 3500000

    obligaciones f de lar 29630000

    impuestos por pagar 3250000

    patrimonio

    capital social 72500000

    utilidades retenidas 0

    total pasivo + patrimonio 121380000

    Adicionalmente suministra la siguiente informacin perteneciente a sus actividades a

    desarrollar en 2012

    Vende mercancas por $4.256.200 IVA incluido 16% 72% de contado y el resto a crdito. (El costo de

    la mercanca vendida fue de 2.820.000$).

    Cancela el 55% de las obligaciones laborales por pagar del ao inmediatamente anterior.

    Paga salarios por $.2. 260.000

    Vende mercancas con margen de contribucin del 20% por $.2.760.000 ms IVA del 16% el 70% de

    contado y el resto a 20 das de crdito. Costos de la mercanca vendida $.2.760.000.

    Abona al crdito financiero por un valor de $5.200.000.

    Compra de mercancas por valor de 3.520.000 IVA incluido 16% el 65% de contado y el 35% a

    crdito para pagar a 25 das.

    DEPRECIE por suma de dijitos los activos fijos

    MC =V/1-%c

    Con la informacin suministrada Se pide realizar balance de comprobacin estado de resultados

    y balance general.

    Solucin

    libro diario de transacciones

    comercio al ma y me 3669137,9

    iva *pagar 587062,07

    Caja 3064464

    clientes 1191736

    Costo 2820000

    mercan n f 2820000

    obli lavora 1925000

    Banco 1925000

  • 5/22/2018 Ajustes Contables

    24/26

    gasto salario 5260000

    Banco 5260000

    comercio al ma y me 3450000

    iva *pagar 552000

    Caja 2801400

    clientes 1200600

    Costo 2760000

    mercan n f 2760000

    obli finan 5200000

    Banco 5200000

    mercan n f 3034482,8

    iva descontable 485517,24

    Banco 2288000

    proveedores 1232000

    sumas iguales 29743200 29743200

    libro mayor

    comercio al ma y me 7119138

    iva *pagar 1139062

    Caja 5865864

    clientes 2392336

    mercan n f 3034483

    obli lavora 1925000

    Banco 14673000

    gasto salario 5260000

    obli finan 5200000

    iva descontable 485517,2

    proveedores 1232000

    sumas iguales 24163200 24163200

    BALANCE GENERAL LA CONFIANZA S.A.S

    A 31 DE DICIEMBRE DE2011

    activos

    caja 9515864

    Banco 927000

  • 5/22/2018 Ajustes Contables

    25/26

    cxc clientes 8912336

    inversiones temporales 5890000

    inventarios de mercan 35184483

    equipo de oficina 6500000

    Edificio 32550000

    terrenos 12000000

    muebles y enseres 6520000

    total de activos

    pasivos

    proveedores 13732000

    obligaciones laborales 1575000

    obligaciones f de lar 24430000

    impuestos por pagar 3250000

    patrimonio

    capital social 72500000

    utilidades retenidas 0

    total pasivo + patrimonio

    comercio al ma y me 7119137,9

    iva *pagar 1139062,1

    gasto salario 5260000

    iva descontable 485517,24

    sumas iguales 123745200 123745200

    ESTADO DE RESULTADOS

    comercio al ma y me 7119138

    costo de venta 5580000

    utilidad bruta 1539138

    gastos opera 5260000

    utilidad o perdida -3720862

    BALANCE GENERAL LA CONFIANZA S.A.S

    A 31 DE DICIEMBRE DE2011

    activos

    caja 9515864

    Banco 927000

  • 5/22/2018 Ajustes Contables

    26/26

    cxc clientes 8912336

    iva descontable 485517,24

    inversiones temporales 5890000

    inventarios de mercan 29604483

    equipo de oficina 6500000

    Edificio 32550000

    terrenos 12000000

    muebles y enseres 6520000

    total de activos

    pasivos

    proveedores 13732000

    iva *pagar 1139062,1

    obligaciones laborales 1575000

    obligaciones f de lar 24430000

    impuestos por pagar 3250000

    patrimonio

    capital social 72500000

    perdida del egercicio -3720862

    utilidades retenidas 0

    112905200 112905200