MARCELO PABON MONTAO, Lic. AudLa Paz, Agosto de 2013

AUDAS & ASOCIADOSCONSULTING GROUP

SOLO UNA COSA CONVIERTEEN IMPOSIBLE UN SUEO,

EL MIEDO A FRACASAR

PAULO COEHLO

A C U M U L A T I V O S

D I F E R I D O S

NORMAS Y DISPOSICIONES VIGENTES

AJUSTES

CONTENIDO DE AJUSTES CONTABLESINGRESOS POR COBRARGASTOS POR PAGAR

INGRESOS PERCIBIDOS POR ANTICIPADO

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Amortizaciones / DepreciacionesCapital / Reservas / Resultados

Inventarios

Devengada

No Devengada

VencidaNo Vencida

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

Monedas ExtranjerasPrevisiones P/Cuentas Por Cobrar

REEXPRESAR

DE APLICACIN VIGENTE

NORMAS DE CONTABILIDAD

No. 15 Estado de Cambios en la Situacin Financiera (EFE)

No. 14 Polticas Contables suExposicin y Revelacin

No. 13 Cambios Contables y suExposicin

No. 12 Tratamiento Contable deOperaciones en Moneda ExtranjeraCuando Coexiste mas de un Tipo de

Cambio

No. 11 Informacin EsencialRequerida para una Adecuada

Exposicin de los EEFF

No. 10 Tratamiento Contablede los Arrendamientos

No. 9 Norma de Contabilidad parala Industria Minera

No. 8 Consolidacin de los EEFF

No. 7 Valuacin de las InversionesPermanentes

No. 6 Tratamiento de lasDiferencia de Cambio yMantenimiento de Valor

No.5 Principios de ContabilidadPara la Industria Minera

No. 4 Revalorizacin Tcnicade Activos FijosNo. 3 - EEFF a Moneda Constante

No. 2 Tratamiento de HechosPosteriores al Cierre del

EjercicioNo. 1 - P.C.G.A.

14 Principios (REALIZACION-DEVENGADO)

14 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

NORMA DE CONTABILIDAD No. 1

EXPOSICIONMATERIALIDAD

UNIFORMIDADPRUDENCIA

REALIZACIONOBJETIVIDAD

DEVENGADOEJERCICIO

VALUACION AL COSTOEMPRESA EN MARCHA

MONEDA DE CUENTABIENES ECONOMICOS

ENTEEQUIDAD

NC No. 3 NC No. 6CUENTAS A REGISTRAR

RESULTADOS ACUMULADOSAPROPIAR CON LA MISMA

CUENTA

RESERVA PARA REVALUOSTECNICOS

AJUSTE DE RESERVASPATRIMONIALES

AJUSTE DE CAPITAL

DIFERENCIAS DE CAMBIORESULTADOS POR EXPOSICION ALA INFLACION

MANTENIMIENTO DE VALORAJUSTE POR INFLACION YTENENCIA DE BIENES

Se presenta al finalizar un periodo contable, y se apropiapara todos aquellos INGRESOS PERCIBIDOS por unaempresa y no cobrados a una determinada fecha,quedando su ejecucin para le siguiente periodo y queadems no se han registrado asientos de operacin, paratal efecto este ajuste se debe:

ACUMULATIVOS

INGRESOS PENDIENTES DE COBRO

CARGAR = ACTIVO

ABONAR = INGRESO

8En favor de La Empresa P y P se acumularon interesesel 5% sobre el saldo mayor de Documentos por Cobrar(Bs. 3.850.-) segn factura No. 121SE PIDE: El asiento de ajuste al 31-DIC-2010

CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2010CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Intereses por Cobrar 192,50Impuesto a las Transacciones 5,78

Intereses Percibidos 167,48Dbito Fiscal - IVA 25,03Impuesto a las Transacciones por Pagar 5,78

Para registrar el cobro pendiente de interesessegn factura No. 252

198,28 198,28

AI

INGRESOS PENDIENTES DE COBRO

Se presenta al finalizar un periodo contable, y se apropiapara todos aquellos GASTOS INCURRIDOS por unaempresa y NO PAGADOS a una determinada fecha,quedando su ejecucin para el siguiente periodo, para talefecto este ajuste se debe:

ACUMULATIVOS

GASTOS PENDIENTES DE PAGO

CARGAR = EGRESO

ABONAR = PASIVO

10

Al 31-DIC-2011 La Comercial EXO 2 adeuda alquileres de2 ambientes por un importe total de Bs. 6.190.- segnfactura No. 787

SE PIDE: El asiento de ajuste al 31-DIC-2011GASTOS PENDIENTES DE PAGO

CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Alquileres 5.385,30Crdito Fiscal - IVA 804,70

Alquileres por Pagar 6.190,00Para registrar el pago pediente por dos ambientessegn factura No. 787

6.190,00 6.190,00

EP

E

P

Se presentan cuando la empresa ha efectuado el cobro deun ingreso por algn concepto en forma ADELANTADA oANTICIPADA, es decir, se ha efectuado el cobro de unasuma que aun no a ganado.D

IFERIDOS

INGRESOS PERCIBIDOS POR ANTICIPADO

DEVENGADA NO DEVENGADA

ASIENTOS DE INGRESOS ANTICIPADOS POR

DEVENGADA NO DEVENGADA

CARGAR = ACTIVO

ABONAR = PASIVO DIFERIDO

ORIGEN

CARGAR = INGRESO

ABONAR = PASIVO DIFERIDO

AJUSTE

CARGAR = ACTIVO

ABONAR = INGRESO

ORIGEN

CARGAR = PASIVO DIFERIDO

ABONAR = INGRESO

AJUSTE

El 01-AGO-2011 La Comercial AJUSTE percibealquileres por 8 meses con un canon mensual de Bs.1.200.- segn recibo de alquiler No. 929 Por la parteDevengadaSE PIDE:El asiento de diario

CI No. 1La Paz, 01 de agosto de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Caja 9.600,00Impuesto a las Transacciones 288,00

Alquileres Percibidos por Anticipado 8.352,00Dbito Fiscal - IVA 1.248,00Impuesto a las Transacciones por Pagar 288,00

Para registrar los alquileres por 8 meses, con uncanon mensual de Bs. 1.2000.-Segn recibo oficial No. 929. 9.888,00 9.888,00

APD

ORIGEN INGRESO PERCIBIDO POR ANTICIPADO

14

SE PIDE: Efectuar el ajuste correspondiente al 31-DIC-2011(por el tiempo transcurrido)

AJUSTE INGRESO PERCIBIDO POR ANTICIPADO

CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Alquileres Percibidos por Anticipado 5.220,00Alquileres Percibidos 5.220,00

Para registrar alquileres percibidos por 5 meses

5.220,00 5.220,00

PDI

Se presentan cuando la empresa ha efectuado el pago deun gasto por algn concepto en forma ADELANTADA OANTICIPADA, es decir, se ha efectuado el pago de unasuma que aun no a cancelado.D

IFERIDOS

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

VENCIDA NO VENCIDA

ASIENTOS GASTOS ANTICIPADOS POR

VENCIDA NO VENCIDA

CARGAR = ACTIVO DIFERIDO

ABONAR = ACTIVO

ORIGEN

ABONAR = ACTIVO DIFERIDO

CARGAR = EGRESO

AJUSTE

CARGAR = EGRESO

ABONAR = ACTIVO

ORIGEN

ABONAR = EGRESO

CARGAR = ACTIVO DIFERIDO

AJUSTE

El La Comercial DEBE y HABER de propiedad del Sr.Alan Brito cancela Bs. 7.200.- por concepto de alquileressegn recibo de alquiler No. 414, a travs de un contratode alquiler por 18 meses a partir del 01-SEP-2012 y porun canon mensual de Bs. 400.- (por la parte Vencida)SE PIDE: El asiento de diario

ORIGEN GASTO PAGADO POR ANTICIPADOCE No. 1

La Paz, 1 de Septiembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Alquileres Pagados por Anticipado 6.264,00Crdito Fiscal - IVA 936,00

Caja 7.200,00Para registrar el pago anticipado por alquilress quecorresponden por 18 meses segn recibo de alquilerNo. 414

7.200,00 7.200,00

ADA

SE PIDE: Efectuar el ajuste correspondiente al 31-DIC-2012(por el tiempo transcurrido)

AJUSTE GASTO PAGADO POR ANTICIPADO

CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Alquileres 1.392,00Alquileres Pagados por Anticipado 1.392,00

Para registrar el pago correspondiente por 4 mesesde alquileres

1.392,00 1.392,00

EAD

La actualizacin de valores, es un procedimiento contable,a travs por el cual se cuantifica los efectos de la inflacin,as emitir EEFF a moneda constante segn la NC - 3(moneda constante)

ACTUALIZACIONES

NORMAS Y DISPOCIONES VIGENTES

Amortizaciones / DepreciacionesCapital / Reservas / Resultados

Inventarios

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

Monedas ExtranjerasPrevisiones P/Cuentas Por Cobrar

REEXPRESAR

ACTUALIZACIONES

F O R M U L A S

MTA = UFV ActualUFV Anterior V L IPA = MTA - VL

MV = T/C FinalT/C Inicial

I A1

ACTUALIZACION

NORMAS Y DISPOCIONESVIGENTESACTIVOS FIJOS-DEPRECIACION

CARGAR = ACTIVO FIJO

ABONAR = ACTIVO

ORIGEN

ABONAR = REGULADORA AF

CARGAR = EGRESO

AJUSTE ABONAR = NC. No. 3

CARGAR = ACTIVO FIJO

ACTUALIZACION

En fecha 02-ENE-2012 La Comercial LINDO TIGRELtda. de propiedad del Sra. Plata de Cuentas, adquiereun tinglado de madera por Bs. 8.228.- segn factura No.515SE PIDE: El asiento de diarioACTIVO FIJO COMPRA

CE No. 1La Paz, 2 de enero de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Tinglados y Cobertizos de Maderas 7.158,36Crdito Fiscal - IVA 1.069,64

Caja 8.228,00Por la compra de un tinglado de madera segnfactura No. 515

8.228,00 8.228,00

AFA

SE PIDE: Efectuar la actualizacin del Activo Fijo al31-DIC-2013

UFV = 1,46467 (02-ENE-2012)UFV = 1,48489 (31-DIC-2012)

CAUX - 1 Por Reexpresion ACTIVO FIJO

MTA T/C Actual x VL IPA MTA VLT/CAnterior

MTA (tn) 1,48489 x 7.158,36 7.257,18 IPA (tn) 7.257,18 7.158,36 98,821,46467

Tingados y Cobertizos de Maderas7.158,36

7.158,36

87 %

24

CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Tinglados y Cobertizos de Maderas 98,82A.I.T.B. 98,82

Por reexpresin de valores del activo fijo

98,82 98,82

AFRe

Equipo de ComputacinCompra 87% 7.158,36Reexpresion 98,82CAB 7.257,18

ACTUALIZACION

AC