AJUSTES CONTABLES 19 de agosto de 2013 .
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MARCELO PABON MONTAO, Lic. AudLa Paz, Agosto de 2013
AUDAS & ASOCIADOSCONSULTING GROUP
SOLO UNA COSA CONVIERTEEN IMPOSIBLE UN SUEO,
EL MIEDO A FRACASAR
PAULO COEHLO
A C U M U L A T I V O S
D I F E R I D O S
NORMAS Y DISPOSICIONES VIGENTES
AJUSTES
CONTENIDO DE AJUSTES CONTABLESINGRESOS POR COBRARGASTOS POR PAGAR
INGRESOS PERCIBIDOS POR ANTICIPADO
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Amortizaciones / DepreciacionesCapital / Reservas / Resultados
Inventarios
Devengada
No Devengada
VencidaNo Vencida
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
Monedas ExtranjerasPrevisiones P/Cuentas Por Cobrar
REEXPRESAR
DE APLICACIN VIGENTE
NORMAS DE CONTABILIDAD
No. 15 Estado de Cambios en la Situacin Financiera (EFE)
No. 14 Polticas Contables suExposicin y Revelacin
No. 13 Cambios Contables y suExposicin
No. 12 Tratamiento Contable deOperaciones en Moneda ExtranjeraCuando Coexiste mas de un Tipo de
Cambio
No. 11 Informacin EsencialRequerida para una Adecuada
Exposicin de los EEFF
No. 10 Tratamiento Contablede los Arrendamientos
No. 9 Norma de Contabilidad parala Industria Minera
No. 8 Consolidacin de los EEFF
No. 7 Valuacin de las InversionesPermanentes
No. 6 Tratamiento de lasDiferencia de Cambio yMantenimiento de Valor
No.5 Principios de ContabilidadPara la Industria Minera
No. 4 Revalorizacin Tcnicade Activos FijosNo. 3 - EEFF a Moneda Constante
No. 2 Tratamiento de HechosPosteriores al Cierre del
EjercicioNo. 1 - P.C.G.A.
14 Principios (REALIZACION-DEVENGADO)
14 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
NORMA DE CONTABILIDAD No. 1
EXPOSICIONMATERIALIDAD
UNIFORMIDADPRUDENCIA
REALIZACIONOBJETIVIDAD
DEVENGADOEJERCICIO
VALUACION AL COSTOEMPRESA EN MARCHA
MONEDA DE CUENTABIENES ECONOMICOS
ENTEEQUIDAD
NC No. 3 NC No. 6CUENTAS A REGISTRAR
RESULTADOS ACUMULADOSAPROPIAR CON LA MISMA
CUENTA
RESERVA PARA REVALUOSTECNICOS
AJUSTE DE RESERVASPATRIMONIALES
AJUSTE DE CAPITAL
DIFERENCIAS DE CAMBIORESULTADOS POR EXPOSICION ALA INFLACION
MANTENIMIENTO DE VALORAJUSTE POR INFLACION YTENENCIA DE BIENES
Se presenta al finalizar un periodo contable, y se apropiapara todos aquellos INGRESOS PERCIBIDOS por unaempresa y no cobrados a una determinada fecha,quedando su ejecucin para le siguiente periodo y queadems no se han registrado asientos de operacin, paratal efecto este ajuste se debe:
ACUMULATIVOS
INGRESOS PENDIENTES DE COBRO
CARGAR = ACTIVO
ABONAR = INGRESO
8En favor de La Empresa P y P se acumularon interesesel 5% sobre el saldo mayor de Documentos por Cobrar(Bs. 3.850.-) segn factura No. 121SE PIDE: El asiento de ajuste al 31-DIC-2010
CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2010CODIGO D E T A L L E DEBE HABER
Intereses por Cobrar 192,50Impuesto a las Transacciones 5,78
Intereses Percibidos 167,48Dbito Fiscal - IVA 25,03Impuesto a las Transacciones por Pagar 5,78
Para registrar el cobro pendiente de interesessegn factura No. 252
198,28 198,28
AI
INGRESOS PENDIENTES DE COBRO
Se presenta al finalizar un periodo contable, y se apropiapara todos aquellos GASTOS INCURRIDOS por unaempresa y NO PAGADOS a una determinada fecha,quedando su ejecucin para el siguiente periodo, para talefecto este ajuste se debe:
ACUMULATIVOS
GASTOS PENDIENTES DE PAGO
CARGAR = EGRESO
ABONAR = PASIVO
10
Al 31-DIC-2011 La Comercial EXO 2 adeuda alquileres de2 ambientes por un importe total de Bs. 6.190.- segnfactura No. 787
SE PIDE: El asiento de ajuste al 31-DIC-2011GASTOS PENDIENTES DE PAGO
CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER
Alquileres 5.385,30Crdito Fiscal - IVA 804,70
Alquileres por Pagar 6.190,00Para registrar el pago pediente por dos ambientessegn factura No. 787
6.190,00 6.190,00
EP
E
P
Se presentan cuando la empresa ha efectuado el cobro deun ingreso por algn concepto en forma ADELANTADA oANTICIPADA, es decir, se ha efectuado el cobro de unasuma que aun no a ganado.D
IFERIDOS
INGRESOS PERCIBIDOS POR ANTICIPADO
DEVENGADA NO DEVENGADA
ASIENTOS DE INGRESOS ANTICIPADOS POR
DEVENGADA NO DEVENGADA
CARGAR = ACTIVO
ABONAR = PASIVO DIFERIDO
ORIGEN
CARGAR = INGRESO
ABONAR = PASIVO DIFERIDO
AJUSTE
CARGAR = ACTIVO
ABONAR = INGRESO
ORIGEN
CARGAR = PASIVO DIFERIDO
ABONAR = INGRESO
AJUSTE
El 01-AGO-2011 La Comercial AJUSTE percibealquileres por 8 meses con un canon mensual de Bs.1.200.- segn recibo de alquiler No. 929 Por la parteDevengadaSE PIDE:El asiento de diario
CI No. 1La Paz, 01 de agosto de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER
Caja 9.600,00Impuesto a las Transacciones 288,00
Alquileres Percibidos por Anticipado 8.352,00Dbito Fiscal - IVA 1.248,00Impuesto a las Transacciones por Pagar 288,00
Para registrar los alquileres por 8 meses, con uncanon mensual de Bs. 1.2000.-Segn recibo oficial No. 929. 9.888,00 9.888,00
APD
ORIGEN INGRESO PERCIBIDO POR ANTICIPADO
14
SE PIDE: Efectuar el ajuste correspondiente al 31-DIC-2011(por el tiempo transcurrido)
AJUSTE INGRESO PERCIBIDO POR ANTICIPADO
CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER
Alquileres Percibidos por Anticipado 5.220,00Alquileres Percibidos 5.220,00
Para registrar alquileres percibidos por 5 meses
5.220,00 5.220,00
PDI
Se presentan cuando la empresa ha efectuado el pago deun gasto por algn concepto en forma ADELANTADA OANTICIPADA, es decir, se ha efectuado el pago de unasuma que aun no a cancelado.D
IFERIDOS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
VENCIDA NO VENCIDA
ASIENTOS GASTOS ANTICIPADOS POR
VENCIDA NO VENCIDA
CARGAR = ACTIVO DIFERIDO
ABONAR = ACTIVO
ORIGEN
ABONAR = ACTIVO DIFERIDO
CARGAR = EGRESO
AJUSTE
CARGAR = EGRESO
ABONAR = ACTIVO
ORIGEN
ABONAR = EGRESO
CARGAR = ACTIVO DIFERIDO
AJUSTE
El La Comercial DEBE y HABER de propiedad del Sr.Alan Brito cancela Bs. 7.200.- por concepto de alquileressegn recibo de alquiler No. 414, a travs de un contratode alquiler por 18 meses a partir del 01-SEP-2012 y porun canon mensual de Bs. 400.- (por la parte Vencida)SE PIDE: El asiento de diario
ORIGEN GASTO PAGADO POR ANTICIPADOCE No. 1
La Paz, 1 de Septiembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER
Alquileres Pagados por Anticipado 6.264,00Crdito Fiscal - IVA 936,00
Caja 7.200,00Para registrar el pago anticipado por alquilress quecorresponden por 18 meses segn recibo de alquilerNo. 414
7.200,00 7.200,00
ADA
SE PIDE: Efectuar el ajuste correspondiente al 31-DIC-2012(por el tiempo transcurrido)
AJUSTE GASTO PAGADO POR ANTICIPADO
CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER
Alquileres 1.392,00Alquileres Pagados por Anticipado 1.392,00
Para registrar el pago correspondiente por 4 mesesde alquileres
1.392,00 1.392,00
EAD
La actualizacin de valores, es un procedimiento contable,a travs por el cual se cuantifica los efectos de la inflacin,as emitir EEFF a moneda constante segn la NC - 3(moneda constante)
ACTUALIZACIONES
NORMAS Y DISPOCIONES VIGENTES
Amortizaciones / DepreciacionesCapital / Reservas / Resultados
Inventarios
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
Monedas ExtranjerasPrevisiones P/Cuentas Por Cobrar
REEXPRESAR
ACTUALIZACIONES
F O R M U L A S
MTA = UFV ActualUFV Anterior V L IPA = MTA - VL
MV = T/C FinalT/C Inicial
I A1
ACTUALIZACION
NORMAS Y DISPOCIONESVIGENTESACTIVOS FIJOS-DEPRECIACION
CARGAR = ACTIVO FIJO
ABONAR = ACTIVO
ORIGEN
ABONAR = REGULADORA AF
CARGAR = EGRESO
AJUSTE ABONAR = NC. No. 3
CARGAR = ACTIVO FIJO
ACTUALIZACION
En fecha 02-ENE-2012 La Comercial LINDO TIGRELtda. de propiedad del Sra. Plata de Cuentas, adquiereun tinglado de madera por Bs. 8.228.- segn factura No.515SE PIDE: El asiento de diarioACTIVO FIJO COMPRA
CE No. 1La Paz, 2 de enero de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER
Tinglados y Cobertizos de Maderas 7.158,36Crdito Fiscal - IVA 1.069,64
Caja 8.228,00Por la compra de un tinglado de madera segnfactura No. 515
8.228,00 8.228,00
AFA
SE PIDE: Efectuar la actualizacin del Activo Fijo al31-DIC-2013
UFV = 1,46467 (02-ENE-2012)UFV = 1,48489 (31-DIC-2012)
CAUX - 1 Por Reexpresion ACTIVO FIJO
MTA T/C Actual x VL IPA MTA VLT/CAnterior
MTA (tn) 1,48489 x 7.158,36 7.257,18 IPA (tn) 7.257,18 7.158,36 98,821,46467
Tingados y Cobertizos de Maderas7.158,36
7.158,36
87 %
24
CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER
Tinglados y Cobertizos de Maderas 98,82A.I.T.B. 98,82
Por reexpresin de valores del activo fijo
98,82 98,82
AFRe
Equipo de ComputacinCompra 87% 7.158,36Reexpresion 98,82CAB 7.257,18
ACTUALIZACION
AC
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