AGENCIAS Y SUCURSALES
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AGENCIAS Y SUCURSALES Son medios para proyectar la organización de ventas en territorios situados a alguna distancia de la oficina central. Son lugares de negocios sin personalidad jurídica en los que la empresa efectúa toda, o parte de su actividad, procedimiento típico de expansión. AGENCIA Una agencia o un agente es un vendedor independiente, que ejerce sus actividades con independencia económica y administrativa de la casa matriz, o sea es responsable de sus obligaciones fiscales. SU FUNCIÓN Consiste en distribuir los productos de un intermediario, al cual se conoce como casa matriz. Las agencias no están obligadas a llevar un registro contable igual al que lleva la casa central o casa matriz, esta ultima si debe llevar un control de cada una de las agencias, abriendo tantas cuentas como número de agencias posea. Para llevar un buen control de las agencias es necesario abrir las siguientes cuentas: Fondo de trabajo de la agencia,
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AGENCIAS Y SUCURSALES
Son medios para proyectar la organización de ventas en territorios situados
a alguna distancia de la oficina central.
Son lugares de negocios sin personalidad jurídica en los que la empresa
efectúa toda, o parte de su actividad, procedimiento típico de expansión.
AGENCIA
Una agencia o un agente es un vendedor independiente, que ejerce sus
actividades con independencia económica y administrativa de la casa matriz, o
sea es responsable de sus obligaciones fiscales.
SU FUNCIÓN
Consiste en distribuir los productos de un intermediario, al cual se conoce como
casa matriz.
Las agencias no están obligadas a llevar un registro contable igual al que lleva la
casa central o casa matriz, esta ultima si debe llevar un control de cada una de las
agencias, abriendo tantas cuentas como número de agencias posea.
Para llevar un buen control de las agencias es necesario abrir las siguientes
cuentas: Fondo de trabajo de la agencia, clientes de la agencia, ventas de la
agencia, costo de venta de la agencia y gastos de venta de la agencia.
Para lograr mejor y mayor revelación, se hace necesario crear también la llamada
cuenta cliente de la agencia.
Es importante recordar que las cuentas anteriormente descritas pertenecen a la
casa matriz y que tan solo a efectos de control se les agregara la palabra agencia
o agente, esto no quiere decir que las mismas pertenezcan a la contabilidad de la
agencia.
La cuenta Fondo de Trabajo de la Agencia es una cuenta de origen deudor, que
representa el valor nominal del fondo entregado a la agencia al iniciar el ejercicio y
durante el ejercicio se acredita por el valor de los gastos pagados por la agencia.
Su presentación en el balance general es dentro del grupo de los activos
circulante, ya que forma parte del efectivo y por tratarse de un fondo con
restricciones formales en cuanto a recurso o fin, debe mostrarse por separado.
CARACTERÍSTICAS DE UNA AGENCIA O DE UN AGENTE
Tiene personalidad jurídica propia.
Normalmente distribuyen productos de diferentes marcas y fabricantes.
Cobran comisión por las mercancías vendidas.
No mantienen inventarios. Colocan pedidos, además de efectuar cobranzas
y remitir el efectivo a la casa matriz.
CONTABILIDAD DE LA CASA MATRIZ
La casa matriz debe matriz debe llevar un control contable de las ventas, costos y,
en su caso, de los gastos de cada agente, con el fin de calcular las comisiones,
información estadística de carácter administrativo así como otros datos de
relevancia.
Este control puede ser realizado mediante las cuentas denominadas costo de
ventas de agencias o agentes, gastos de ventas de agencias o agentes y ventas
de agencias o agentes. Cada una de estas cuentas debe tener una sub-cuenta por
cada agencia o agentes. Para el control de los inventarios se puede utilizar el
procedimiento de inventarios perpetuos.
Cuando la casa matriz decide enviar mercancía al agente, debe efectuarse un
control especial de la mercancía en consignación, ya que la propiedad de ésta es
conservada por la casa matriz.
Si la mercancía que se envía a la agencias o agentes ya ha sido previamente
vendida por éste, el importe de los fletes, seguros y demás gastos acarreados por
el envío deben razonarse como gastos de ventas.
Si la mercancía es enviada en consignación, los gastos relacionados con la
remisión deben ser considerados parte del costo de la mercancía. Es conveniente
llevar un control de esos gastos debido a que la distancia de la casa matriz al
domicilio del agente determina una mayor o menor utilidad neta sobre las ventas.
Los asientos a realizar por la casa matriz dependerán de si la gerencia desea
determinar las utilidades netas.
SUCURSALES
El establecimiento de sucursales consiste en crear extensiones de la misma
compañía en diferentes lugares en los que se efectúen operaciones para los
clientes, fundamentalmente en las zonas retiradas de la sede de la casa matriz..
La casa matriz necesita conocer la información financiera, los resultados de
operación y los cambios en la posición de cada una de las sucursales que integran
su empresa, ya que constituyen un elemento de juicio, imprescindible cuando
existe la necesidad de abrir o cerrar sucursales, así como para evaluar la
administración de cada una de ellas.
Las sucursales están autorizadas a conceder créditos y realizar la cobranza
respectiva con la cual cubre sus gastos.
CARACTERÍSTICAS PARA LA APERTURA DE UNA SUCURSAL:
Jurídicamente son una extensión de la casa matriz.
Fiscalmente se considera que el contribuyente ha abierto un nuevo local,
por lo que es necesario presentar el correspondiente aviso al Registro
Federal de Contribuyentes.
Efectúa su propia facturación.
Por su naturaleza, tienen un local propio, por lo general tienen inventarios y,
de acuerdo con sus características, pueden o no llevar una contabilidad
propia, que debe ser integrada cada cierto tiempo a la de la casa matriz. El
local y las inversiones necesarias para su constitución son aportados por la
casa matriz.
ASPECTOS FINANCIEROS
Es importante dejar sentado que la contabilidad de las transacciones de ventas
realizadas por las sucursales, no conlleva al desarrollo de nuevos principios
contables, ya que este tipo de operaciones tan solo aplican los principios
contables a los problemas específicos relativos al control de las transacciones
efectuadas por intermediarios de la sucursal y a la información respectiva a la
casa matriz de dichas operaciones y los resultados obtenidos.
En virtud de no existir igualdad en la aplicación de los procedimientos de registros
de las sucursales, los contadores tienen que tener especial cuidado en adaptar los
sistemas de estas, para que sean coherentes con las exigencias de la matriz y con
las características operativas particulares de la sucursal.
El objetivo principal de la adaptación del sistema contable de una sucursal es
poder determinar su utilidad o pérdida. Por lo tanto, las políticas contables, los
libros, catálogos de cuentas, etcétera, asiduamente consiste en un conjunto
completo de contabilidad. Conviene resaltar que en la contabilidad de la sucursal
no aparece un renglón de capital, sino una cuenta denominada “Casa Matriz,
cuenta corriente”, que muestra el importe de las inversiones efectuadas por la
matriz en la sucursal.
En la cuenta de la matriz, se debe abrir la cuenta, sucursal, cuenta corriente.
La cuenta Casa matriz, cuenta corriente es de origen deudor y representa el
importe de la inversión que la matriz efectuó en la sucursal, sumando (disminuido)
de la utilidad (perdida) neta del ejercicio, obtenida por la sucursal.
Se presenta en el balance general dentro del grupo de los activos.
En la contabilidad de la sucursal, se debe abrir la cuenta, casa matriz, cuenta
corriente.
Esta cuenta su saldo es acreedor y representa el importe de la inversión que la
matriz efectuó en la sucursal, sumando (disminuido) de la utilidad (perdida) neta
del ejercicio, obtenida por la sucursal.
Esta cuenta representa la inversión hecha por la casa matriz hacia la sucursal, la
cual incluye efectivo, mercancías, muebles, equipos, etcétera, es decir, la
inversión neta en la sucursal y se presenta en el balance general en la sección
capital contable.
LAS SUCURSALES PUEDEN SER:
Locales
Extranjeras
Sucursales Locales:
Son las que se ubican en la misma ciudad que la casa matriz. El establecimiento
de este tipo de sucursales obedece a que en ocasiones es difícil para el cliente
acudir a las instalaciones de la casa matriz debido a la lejanía o dificultad para
llegar a ella. Para proporcionar un mejor servicio y, evitar que el cliente acuda con
los competidores, se fundan sucursales en diversas partes de la misma ciudad.
Una de las ventajas contables de esta estrategia es que por su cercanía, es
posible centralizar diariamente en la casa matriz la información generada por cada
una de ellas así como los cortes de caja. Simplifica las reposiciones de
mercancías vendidas, gracias a lo cual la sucursal no necesita hacer compras
directas a los proveedores ni manejar cuentas de cheques.
Desde el punto de vista financiero, esto es sano debido a que evita saldos muy
elevados en los bancos y en inventarios, además, permite un manejo más
eficiente de los recursos financieros de la empresa.
Sucursales Extranjeras:
Las sucursales extranjeras se utilizan cuando se desea abarcar mercados
ubicados fuera de la localidad en la que se encuentra la casa matriz. Aquí las
sucursales funcionan de manera similar a las locales, aunque la distancia que la
separa de la oficina principal les permite y a veces hace indispensable una mayor
independencia.
DIFERENCIAS ENTRE AGENCIA Y SUCURSAL
Agencias
Tienen un surtido de muestras para que las vean los clientes, pero no
mantienen existencias para hacer las entregas a los clientes. Los pedidos
se envían a la casa central y ésta la que los sirve.
Los créditos son concedidos por la casa matriz, las cuentas por cobrar se
lleven en los libros de la casa matriz, ésta efectúa los cobros.
El fondo fijo para los gastos de la agencia lo provee la casa matriz, la cual
lo repone a medida que se agota. La agencia no maneja ningún otro
efectivo.
Sucursales:
Mantiene existencias de mercancías, la mayor parte de las cuales son
obtenidas en la casa central, pero parte de las cuales puede haber
comprado en otras entidades. Las entregas se hacen de las existencias de
la sucursal.
Los créditos son concedidos por la sucursal; las cuentas a cobrar se llevan
a en los libros de la sucursal; ésta efectúa los cobros.
Los cobros efectuados por la sucursal son depositados en un banco local
para que los acredite a la misma; el gerente de la sucursal extiende los
cheques para pagar los gastos.
Una agencia ejerce las mismas funciones, pero más o menos, que un viajante, en
tanto la sucursal desempeña la mayor parte de sus funciones de una empresa
independiente, sujeta solamente a la inspección y el control de la casa matriz.
Si bien existen agencias y sucursales, existen otros establecimientos que tienen
algunas de las características de ambas. Agencias que ejercen algunas de las
funciones de las sucursales , y sucursales sujetas a algunas restricciones que se
aplican a las sucursales.
Si una agencia desempeña alguna de las funciones de una sucursal o si una
sucursal se halla sujeta a alguna de las restricciones que generalmente se aplican
a las agencias, se modifican necesariamente sus sistemas de contabilidad para
adatarse a la situación.
CUENTAS DE LAS SUCURSALES
Esta es más complicada que la de las agencias. Lleva un juego completo de libros
en el cual anota las mercancías recibidas de la casa matriz y las adquiridas de
otras entidades, las ventas, las cuentas a cobra, las cuentas a pagar y los gastos.
El mayor contiene una cuenta denominada Casa Central, a la cuál se acredita todo
aquello que se recibe de la casa matriz y debita de lo que se envía a la misma, es
pues una cuenta de capital donde se indica la inversión hecha por la casa matriz a
la sucursal. Cuando esta ultima cierra sus libros se traspasa la utilidad neta de la
cuenta Ganancias y Perdida a la de Casa Central, cuenta corriente, como
aumento de su responsabilidad ante la casa central, mientras que si existiera una
perdida neta, esta se cerraría contra la cuenta Casa Central, cuenta corriente.
METODOS DE CONTABILIZACION CASA MATRIZ
Los métodos para facturar las mercancías a las agencias y sucursales van a
depender hasta cierto punto del precio.
Actualmente existen tres métodos, a saber:
Al Costo: Es el más usual y más sencillo.
A precio arbitrario o intermedio entre el costo y el precio de
venta: Este método se utiliza con el fin de que el gerente de la sucursal no
se de cuenta del costo de la mercancía vendida y por lo tanto, de las
utilidades.
A precio de venta: Este método facilita un inventario continuo de
mercancías de la sucursal al precio de venta y proporciona así una
comprobación automática de las mercancías, que impedirá o descubrirá los
descuidos y posibles fraudes.
CUENTAS UTILIZADAS PARA EL CONTROL DE AGENCIAS:
MUESTRAS DE LA AGENCIA: Esta cuenta pertenece al activo circulante y
está constituida por toda aquella mercancía en exhibición que tiene la
agencia.
EMBARQUES PARA LA AGENCIA: Es una cuenta de resultados. Se
acredita por el valor de la mercancía que se envía a la Agencia, cuando la
casa central usa inventario físico. Se sustituye por la cuenta Inventario,
cuando se tiene el sistema de inventario permanente.
FONDO FIJO DE LA AGENCIA: Es una cuenta de activo circulante. En ella
se registra el dinero en efectivo que la Agencia recibe de la casa central
para su financiamiento.
GASTOS DE LA AGENCIA: Cuenta de Resultados. En ella se registran
todos los gastos en que se incurre por parte de la agencia.
VENTAS DE LA AGENCIA: Cuenta de Resultados. Se registran aquí todas
las ventas realizadas por la casa central a través de la agencia.
PERDIDAS Y GANANCIAS DE LA AGENCIA: Cuenta puente de
Resultados. Se utiliza para cerrar los Gastos e Ingresos de la agencia.
EJEMPLO: Registre las siguientes operaciones de una Agencia y su Casa
Central:
Se envían muestras a la agencia por 10.000,0
Se establece un fondo de caja en la agencia por 5.000,00
La agencia notifica a la casa central, venta de mercancías por 100.000,00.
La casa central entrega las mercancías utilizando un porcentaje de utilidad
del 35% del precio de venta.
La casa central solicita que se le repongan gastos por 2.800,00
La casa central paga 600,00 de gastos correspondientes a la agencia.
Se pide:
Hacer los asientos usando inventario físico, suponiendo:
Sin determinar la utilidad de la agencia
Determinando la utilidad de la agencia
DETERMINANDO UTILIDAD SIN DETERMINAR UTILIDAD
a-
)
MUESTRAS DE
LA AGENCIA10.000,00
MUESTRAS DE
LA AGENCIA10.000,00
EMBARQUES 10.000,00 EMBARQUES 10.000,00
PARA LA
AGENCIA
PARA LA
AGENCIA
Envío de
muestras a la
agencia
Envío de
muestras a la
agencia
----------------------
-//------------------
----------------------
--//------------------
-
b-
)
Fondo fijo de la
agencia5.000,00
Fondo Fijo de la
Agencia5.000,00
Bancos 5.000,00 Bancos 5.000,00
Establecimiento
de un fondo de
caja en la
Agencia
Establecimiento
de un fondo de
caja en la
Agencia.
----------------------
//--------------------
------------------//--
--------------------
c-
)
Cuentas por
Cobrar o
Bancos
100.000,0
0
Cuentas por
cobrar o Bancos
100.000,0
0
Ventas de la
Agencia
100.000,0
0Ventas
100.000,0
0
-Registros de
las ventas por
cuenta de la
Agencia.
Registro de
ventas
efectuadas
---------------------/
/--------------------
----------------------
-//------------------
Costo de Venta 65.000,00 No se hace este
de la Agencia asiento
Embarques
para la Agencia 65.000,00
-Para rebajar el
costo de las
mercancías
vendidas por la
agencia.
---------------------/
/--------------------
----------------------
---//-----------------
---
d-
)
Gastos de la
Agencia2.800,00 Gastos 2.800,00
Bancos 2.800,00 Bancos 2.800,00
Reposición de
gastos
realizados por
la Agencia
Pago de gastos
realizados por
la Agencia.
--------------------//
--------------------
----------------------
-----//---------------
------
e-
)
Gastos de la
Agencia600,00
Gastos de la
Agencia600,00
Bancos 600,00 Bancos 600,00
Pago de gatos a
cargo de
Agencia
Pago de gastos
de la Agencia
-------------------//-
-----------------
--------------------//
---------------------
f-) Ventas de la 100.000,0 No se hace este
Agencia 0 asiento
Costo de ventas
de la Agencia 65.000,00
Gastos de la
Agencia 3.400,00
Pérdidas y
Ganancias -
Agencia
31.600,00
Para cerrar la
cuentas de
gastos, costos e
ingresos de la
Agencia y
determinar su
utilidad.
---------------------/
/---------------------
----------------------
-//-------------------
--
CUENTAS UTILIZADAS EN LA CONTABILIDAD POR LA SUCURSAL:
EMBARQUES DE CASA CENTRAL: Funciona similar a la cuenta compras,
cuando se utiliza inventario físico.
CASA CENTRAL-CUENTA CORRIENTE: Funciona como cuenta de
pasivo.
CUENTAS UTILIZADAS POR LA CASA CENTRAL:
EMBARQUES PARA LA SUCURSAL: Funciona similar a la cuenta Ventas.
Si la empresa vende a las sucursales a un precio superior al costo, se
deberá hacer una separación de la parte que representa el costo y la parte
que representa la utilidad adicional, en cuyo caso se usarán las siguientes
cuentas:
Embarques a la sucursal-costo: Esta cuenta se presenta en el Estado de
Pérdidas y Ganancias por ser una reducción del disponible para la venta en
el cálculo del costo de ventas.
Embarques a la sucursal-recargo: Se utiliza para registrar la utilidad
adicional. Se presenta en el Balance General como una contracuenta de la
cuenta Sucursal-Cuenta Corriente.
SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE: Funciona como una cuenta de
activo.
EJEMPLO:
Registrar las siguientes operaciones tanto en los libros de la Sucursal como de la
Casa Central:
Efectivo enviado a la Sucursal 10.000,00
Mercancías enviadas a la Sucursal 50.000,00 al costo
Mercancías adquiridas por la sucursal de otra empresa: 10.000,00 a crédito.
Ventas de la sucursal al contado 2.000,00 y a crédito 5.000,00. Se usa una
tasa de utilidad del 30% del precio de venta.
Cobró de cuentas por cobrar de la sucursal 4.200,00
Pagó de cuentas por pagar de la sucursal 7.500,00
Gastos pagados por la sucursal 1.200,00
Efectivo remitido por la Sucursal a su casa central 4.000,00
Ambas empresas utilizan inventario físico. Se pide:
Asientos de diario en los libros de la Sucursal y en la Casa Central.
Estados Financieros de la Sucursal
Asientos de cierre de la Sucursal
Asientos para registrar en la casa central la utilidad de la Sucursal y el
cierre normal.
REGISTROS CONTABLES DE LA SUCURSAL
CUENTAS Y DETALLE DEBE HABER
1) CAJA O BANCOS 10.000,00
CASA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 10.000,00
-Efectivo recibido de la Casa Central.-
------------------------//---------------------
2) EMBARQUES DE LA CASA CENTRAL 50.000,00
CASA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 50.000,00
-Mercancías recibidas de la casa central.
-------------------------------//-----------------------------
3) COMPRAS 10.000,00
CUENTAS POR PAGAR 10.000,00
-Compra a crédito efectuadas por la sucursal.-
------------------------//--------------------------
4-) CAJA O BANCOS 2.000,00
CUENTAS POR COBRAR 5.000,00
VENTAS 7.000,00
Ventas efectuadas por la sucursal.
------------------------//--------------------------
CUENTAS Y DETALLE DEBE HABER
5-) CAJA O BANCOS 4.200,00
CUENTAS POR COBRAR 4.200,00
-Cobro efectuados a clientes en el periodo.-
--------------------------//------------------------------
6-) CUENTAS POR PAGAR 7.500,00
CAJA O BANCOS 7.500,00
-Pago realizados a clientes-
------------------------------//-------------------------
7-) GASTOS 1.200,00
CAJA O BANCOS 1.200,00
Pago De gastos varios de la agencia
-------------------------//------------------------------
8-) OFICINA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 4.000,00
CAJA O BANCOS 4.000,00
-Efectivo remitido a la Casa Central por la
Sucursal
----------------------//------------------------------
9-) INVENTARIO FINAL 55.100,00
COSTO DE VENTAS 4.900,00
EMBARQUES DE LA OFICINA CENTRAL 50.000,00
COMPRAS 10.000,00
-Ajuste para determinar el costo de la mercadería
vendida.
----------------------------------//-----------------------------
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas netas 7.000,00
Menos: Costo de la mercadería vendida:
Embarques de casa central 50.000,00
(+) Compras de mercancías 10.000,00
Mercadería disponible para la venta: 60.000,00
(-) Inventario Final 55.100,00
=Costo de la mercadería vendida 4.900,00
=Utilidad bruta sobre ventas 2.100,00
(-) Gastos 1.200,00
= Utilidad neta del periodo ¢900,00
BALANCE DE SITUACION O BALANCE GENERAL
ACTIVO:
Caja o Bancos 3.500,00
Cuentas por cobrar 800,00
Inventario de mercancías 55.100,00
TOTAL DE ACTIVO: 59.400,00 59.400,00
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar 2.500,00
PATRIMONIO:
Casa Central 56.900,00
Total Pasivo y Patrimonio 56.900,00 59.400,00
ASIENTOS DE CIERRE:
VENTAS 7.000,00
PÉRDIDAS Y GANANCIAS 900,00
COSTO DE VENTAS 4.900,00
GASTOS 1.200,00
-Para cerrar los ingresos, costos y gastos y
Reflejar la utilidad.
----------------------t---------------------------------
PERDIDAS Y GANANCIAS 900,00 OFICINA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE
900,00
-Capitalización de las utilidades de la Sucursal.
------------------------------//----------------------------
REGISTROS CONTABLES EN LOS LIBROS DE LA CASA CENTRAL:
CUENTAS Y DETALLE DEBE HABER
1. SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 10.000,00
CAJA 10.000,00
-Remesa enviada a la Sucursal-
--------------------------//------------------------------
2. SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 50.000,00
EMBARQUES A LA SUCURSAL - COSTO 50.000,00
-Mercancías enviadas a la Sucursal.
----------------------------//--------------------------
3. CAJA 4.000,00
SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 4.000,00
Remesa recibida de la Sucursal
----------------------------//--------------------------------
4. SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 900,00
PERDIDAS Y GANANCIAS DE LA SUCURSAL 900,00
-Para reflejar la pérdida o ganancia con motivo del
cierre.
------------------------------//-------------------------------
BORRADORES COMBINADOS: Como su nombre lo indica, es un borrador que
muestra la situación financiera combinada entre la Sucursal y su Casa Central. Se
hace con el fin de resumir en un todo la empresa (casa central o Sucursal).
Para realizar los borradores combinados se requiere de una hoja de trabajo de 8
columnas, y cuyo tamaño dependerá del mismo número de Sucursales que tenga
la Casa Central.
EJEMPLO:
A continuación se le dan los balances de comprobación al 30 de marzo de 1997
de la Sucursal y la Casa Central, para que realicen un borrador que muestre la
situación conjunta de la sucursal y la casa central, así como los asientos de cierre:
CUENTAS:CASA
CENTRALSUCURSAL
Bancos 3.200,00 750,00
Cuentas por cobrar 2.900,00 800,00
Inventario Inicial 3.000,00 -
Sucursal- Cuenta Corriente 1.500,00 -
Cuentas por pagar 1.400,00 250,00
Casa Central - Cuenta corriente ---- 1.500,00
Capital Social 7.500,00 -----------
Utilidades retenidas 400,00 ----------
Ventas 18.000,00 7.000,00
Embarques a la sucursal 5.000,00 -----------
Compras 19.000,00 1.000,00
Embarques de la casa central --------- 5.000,00
Gastos 2.700,00 1.200,00
Información adicional:
Los inventarios finales fueron: Para la Casa Central 5.000,00 y para la Sucursal
1.500,00, todo adquirido de otras empresas.
ASIENTOS DE CIERRE DE LA SUCURSAL:
Ventas 7.000,00
Inventario Final 1.500,00
Compras 1.000,00
Gastos 1.200,00
Embarques de Casa Central 5.000,00
Pérdidas y Ganancias 1.300,00
-Cierre de las cuentas de ingresos y gastos-
---------------------//-----------------------
Pérdidas y Ganancias 1.300,00
Casa Central-Cuenta Corriente 1.300,00
-Cierre de la cuenta pérdidas y Ganancias y traspaso
de la utilidad a la Casa Central-
--------------------//-----------------------
ASIENTOS DE CIERRE DE LA CASA CENTRAL:
Sucursal - Cuenta Corriente 1.300,00
Pérdidas y Ganancias de la Sucursal 1.300,00
-Registro de la ganancia reportada por Sucursal-
-------------------//-------------------
Ventas 18.000,00
Embarques para la sucursal 5.000,00
Inventario Final 5.000,00
Pérdidas y Ganancias de la Sucursal 1.300,00
Compras 19.000,00
Gastos 2.700,00
Inventario Inicial 3.000,00
Pérdidas y Ganancias 4.600,00
Cierre de las cuentas de ingresos y gastos en Casa Central-
-------------------------//------------------------
Pérdidas y Ganancias 4.600,00
Utilidades Retenidas 4.600,00
-Cierre de la cuenta pérdidas y Ganancias y registro de la
ganancia generada por la Casa Central en conjunto-
--------------------------//----------------------------
INFORMACIO
N GENERAL
CASA
CENTRA
L
SUCURSA
L
AJUSTES Y
ELIMINACIONE
S
ESTADO
COMBINAD
O
ESTADO DE
PERD.
GANANC.
DEBE HABER
Ventas 18.000,00 7.000,00 25.000,00
Embarques
para la
Sucursal
5.000,00 -------
b-)
5.000,0
0
-------------
Inventario
Final5.000,00 1.500,00 6.500,00
Total 28.000,00 8.500,00 31.500,00
Inventario
Inicial3.000,00 ---------- 3.000,00
Compras 19.000,00 1.000,00 20.000,00
Embarques de
Casa Central----------- 5.000,00
b-)
5.000,0
0
---------
Gastos 2.700,00 1.200,00 3.900,00
Total 24.700,00 7.200,00 26.900,00
Utilidad neta
del periodo3.300,00 1.300,00
5.000,0
0
5.000,0
04.600,00
ESTADO DE
UTIL. RETEN:
Utilidad de
periodos
anteriores
400,00 400,00
Utilidad neta
del periodo3.300,00 1.300,00
5.000,0
0
5.000,0
04.600,00
Utilidades
Retenidas3.700,00 1.300,00
5.000,0
0
5.000,0
05.000,00
BALANCE
GENERAL:
Bancos 3.200,00 750,00 3.950,00
Cuentas por
cobrar2.900,00 800,00 3.700,00
Inventario
Final5.000,00 1.500,00 6.500,00
Sucursal
Cuenta
Corriente
1.500,00 -----------
a-)
1.500,0
0
---------
Total 12.600,00 3.050,00 14.150,00
Cuentas por
pagar1.400,00 250,00 1.650,00
Casa Central -
Cuenta
Corriente
1.500,00
a-)
1.500,0
0
-----------
Capital Social 7.500,00 ----------- 7.500,00
Utilidades
Retenidas3.700,00 1.300,00
5.000,0
0
5.000,0
05.000,00
Total 12.600,00 3.050,006.500,0
0
6.500,0
014.150,00
a-) Eliminación de cuentas corrientes recíprocas
b-) Eliminación de cuentas de embarque recíprocas
