Admin is Trac Ion de Cuentas Por Cobrar

8/6/2019 Admin is Trac Ion de Cuentas Por Cobrar

http://slidepdf.com/reader/full/admin-is-trac-ion-de-cuentas-por-cobrar 1/42

Instructor: Marcelo Rodríguez MAE, CPA

Marzo de 2004

Taller No. 2

Administración de cuentas por cobrar y pagar Administración de cuentas por cobrar y pagar



¿Por qué la administración de cuentaspor pagar y cobrar es un punto crítico

en el análisis de negocios?

¿?



Efectivo

Inventario de

mercancias

Cuentas por cobrar

Ventas

CobranzasCompras

Ciclo de negocio empresas comerciales

Al créditoPedido

Al contado



Compra de materiasCompra de materiasprimas o mercaderíasprimas o mercaderías

a un proveedora un proveedor

Venta delVenta delproductoproducto

Pagos a losPagos a losproveedoresproveedores

Cobranza aCobranza aclientesclientes

Días que faltan para cobrarDías en existencia

Días que faltanpara pagar

Ciclo del efectivo

Ciclo del efectivo



MERCADO DE BIENESDE CAPITAL

MERCADO DE CAPITALES

MERCADO DE PROVEEDORES

MERCADO DE MANO DE OBRA

MERCADO DE CLIENTES

EFECTIVO

ACTIVOFIJO

ACTIVOCIRCULANTE(MateriasPrimas)

PRODUCTOS

EN PROCESO

PRODUCTOSTERMINADOS

ACTIVOCIRCULANTE(Deudores)

EFECTIVO

GASTOS

SUMIDERO

TRANSFORMACIONESFINANCIERAS

TRANSFORMACIONESCOMERCIALES

ACTIVO CIRCULANTE

TRANSFORMACIONESCOMERCIALES

TRANSFORMACIONESFINANCIERAS

PROCESO PRIMARIO

del Prof. Aquiles Limone

PROCESO PRIMARIO

del Prof. Aquiles Limone

TRANSFORMACIONES LABORALESY DE PERSONAL

INDICA TRANSFORMACIÓNFLUJOS INTERNOS

RETROALIMENTACIÓNPOSITIVA

FLUJOS DE INTERCAMBIOCON EL MEDIO

El proceso de negocio el proceso primario



¿Qué precisa la Ley de Reestructuración Voluntaria de Empresas respecto a

deudores y acreedores?

Ley 2495 ..



Objeto (LRV Art.1): Lograr la reestructuración o liquidaciónvoluntaria de empresas no sujetas a regulación por la Super.de Bancos y Entidades Financieras y de Pensiones, Valores y

Seguros mediante un Acuerdo de Transacción, que es unconvenio en virtud del cual, el deudor y sus acreedores dirimenderechos de contenido patrimonial mediante concesionesrecíprocas y reconocimientos mutuos conforme alprocedimiento y a las mayorías establecidas en esta ley.

Ley #2495 de 4 de agosto de 2003

La reestructuración voluntaria



Administración de cuentas por cobrarPrimera parte



Contenido primera parte..

1.1. Clasificación,Clasificación, conceptoconcepto yy objetivosobjetivos deldel sistemasistemacontablecontable enen lala gestióngestión deldel procesoproceso dede cuentascuentasporpor cobrarcobrar..

2.2. IndicadoresIndicadores contablescontables (ratios)(ratios) enen lala rotaciónrotacióncuentascuentas porpor cobrarcobrar

3.3. ContabilidadContabilidad yy controlcontrol internointerno dede cuentascuentas porporcobrarcobrar yy ventas,ventas, métodosmétodos dede estimaciónestimación dede

cuentascuentas incobrablesincobrables4.4. GestiónGestión dede cuentascuentas porpor cobrarcobrar -- PolíticasPolíticas dede

crédito,crédito, Análisis Análisis dede solicitudsolicitud dede créditoscréditos



1Clasificación de las cuentas por cobrar en lasituación financiera

La Salvadora S.R.L.Balance al 31/12 /X 3

Activo Activo corriente

DisponibilidadesInversiones (CP)

Créditos o exigible

Cuentas por cobrarcomerciales

Cuentas por cobrarno comerciales



1Cuentas por cobrar comerciales - cuentas decontrol y cuentas relacionadas con el proceso

- Cuentas por cobrar (crédito simple)

- Documentos por cobrar (documentario)- Estimación de incobrables (Previsión)

Cuenta por cobrarcomerciales Cuentas decontrol

- Ventas- Impuestos (Debito fiscal IVA e IT)

- Descuentos comerciales- Descuentos por pronto pago- Devoluciones en ventas

OUT

- Caja o Bancos (entrada de efectivo)

Cuentasrelacionadas



Cuentas por cobrarno comerciales

Descuento de documentos

Documentos en cobranza

Deudores con cargo de cuenta

Anticipos y prestamos al

personal

Dividendos por cobrar

Acciones suscritas pendientes

de pago

Crédito Fiscal IVA, etc

1Cuentas por cobrar No Comerciales - Composición



Representa un derecho monetario contraun deudor y generalmente seconstituyen en un exigible a corto plazo(menor a un año), a consecuencia de laventa de bienes y servicios.

¿Qué es una cuenta por cobrar ?

¿Cuál es el aporte del sistema de contabilidad respectode este proceso?

Proporcionar información cuantificada ydetallada por deudor referente al montototal de recuperaciones pendientes decobro.

1



Cuentas por cobrar

Vigentes

Vencidas

Incobrables

Clasificación de control en cuentas por cobrar1

Por antigüedad:

Por su vigencia:

Partidas abiertas a:

- 30 días- entre 31 y 60 días- entre 61 y 90 días

- mayores a 90 días

Por tipo de cliente:Tipo A

Tipo B

Tipo C

Clientes de altarentabilidad, y buenavoluntad de pago

Clientes rentables, ybuena voluntad depago

Clientes no rentables y

baja voluntad de pago

(-)

Riesgo

(+)



Ley de Pareto

80%

20%

Número de clientes Rentabilidad del negocio

Dependencia estratégica

En 1906, el economista italiano Vilfredo Pareto creó una fórmula matemática para describirla distribución desigual de la riqueza en su país, observando que el 20% de las personasposeían el 80% de la riqueza. En los años 40 el Dr. Joseph M. Juran atribuyó la regla del80 /20 a Pareto, llamándola "Ley de Pareto".

Relación

1



Los ratios se comparan con:

Ratios de la misma empresa para estudiar su evolución.

Ratios presupuestados por la empresa.

Ratios de tipo ideal.

Ratios de tipo sectorial

Ratios de los principales competidores de la empresa.

Ratio A= ____B(Cociente)

Rentabilidad de los capitales propiosUtilidad neta

=Patrimonio

Ejemplo:Ejemplo:

Concepto y uso de ratios

Comentario: Ratio no es una palabra castellana pero, es de uso comun en textos escritosen ingles, la Real Academia define al definir la palabra Razón aclara que proviene del latin Ratio

2



2Indicadores contables (ratios) en la rotación decuentas por cobrar

Días de venta en la calle

a) El período en el que se completa en promedio la cobranza

Saldo promedio de cuentas por cobrar x 365 días

Ventas anuales + IVA

Evaluar la eficacia de la gestión de cobranzas mediante comparación deeste indicador con los plazos y condiciones de venta

Para:

Diás de venta en la calle =

Cuanto más bajo es, más corto es el período de formación del saldode cuentas por cobrar por ventas

SignificadoÓPTIMO = LO MENOR POSIBLE



2003 2002

US$ US$

Saldo Cuentas por cobrar 90.000 80.000

(+) Ventas netas a crédito 415.000 393.000

Cuentas por cobrar

totales 565.000 473.000

(-) Saldo cuentas por

cobrar al final < 60.000> <70.000>

Cobranzas 445.000 403.000

2Caso de e jemplo

Nota. El ejemplo asume una tasa nominal del IVA del 13% y que noexistieron perdidas por incobrables



Cuentas por Cobrar Promedio 2003

2Caso de e jemplo (Cont.)

(CxC al inicio + CxC al final) / 2 85.000

US$

US$ 85.000 x 365 días

US$ 415.000 + ((415.000 /87) x 13)Diás de venta en la calle =

= 65 días

Rotación de cuentas por cobrar:

Rotación CxC2003 =

US$ 445.000

US$ 85.000= 5.23 veces /año

ÓPTIMO = LO MAYOR POSIBLE



Cuentas por cobrar(Clientes) MN; ME

Saldo periodo anterior

Ventas de crédito

Notas de cargo

Intereses

Otros

(+)

Cobranza parcial o total

Reclasificación del créditocon garantía de documentos

Devoluciones y descuentos

Bonificaciones

Castigo de incobrables

Cierre

(-)

Aspecto contable

Debe Haber

3



Flu jo contable Venta a crédito y cobranza

Cuentas por cobrarSr. Juan Perez

Ventas

Debe

Debe

Haber

La empresa ABC Ltda. vende mercaderías al crédito al Sr. Juan Perezpor Bs10.000 según factura de venta No. 1511

Haber

Bs 10.000(1)

Bs 8.700 (1)Débito Fiscal IVADebe Haber

Bs 1.300 (1)

I.T.Debe Haber

Bs 300(1a)

IT por pagarDebe Haber

Bs 300 (1a)

CajaDebe Haber

Bs 10.000(2)Bs 10.000 (2)

(1) Y (1a) Bajo la norma impositiva actual las alícuotas del IVA e IT son del 13% y 3%respectivamente sobre el valor de la factura total

(2) Luego de 30 días el cliente paga en efectivo su deuda a la empresa.

3



Factores a considerarpara determinar la

previsión:

Estado de antigüedad de saldos

Informes de la oficina de asesoria legal

Correspondencia cursada con el cliente

Comportamiento del cliente en relación

con la empresa durante el tiempo.

3Política contable Método de estimación deincobrabilidad (Previsión para cuentas incobrables)



Evidencia definitiva de

cuenta incobrable

facturada el año

199731/12/1997

Resultados

1997

Ajustes de

Cierre

Objetivos:

Reconocer la pérdida por ventas al crédito a deudores incobrables

Mostrar el valor realizable estimado de las cuentas por cobrar

PCGAs: Exposición y Prudencia

3

Estimación de pérdida

¿Por qué se estiman cuentas incobrables al cierre?

Resultados

1998



Algunos métodos para la determinación de laestimación de cuentas incobrables (Previsión)

Legislación Boliviana D.S. 24051 Art. 17 (promedio de los últimos

tres quebrantos entre los tres últimos saldos de cuentas por cobrar) Porcentaje sobre ventas al crédito

Porcentaje sobre saldo de cuentas por cobrar

Clasificación de cuentas por antigüedad de saldos

Método combinado

3



Previsión para cuentas incobrables.

Es una cuenta complementaria de activo ( reguladora de valor), su saldoes acreedor y representa el riesgo de incobrabilidad existente por lasdeudas a cobrar a clientes a clientes.

(Egresos)

(Reg. Activo)

Pérdida en cuentas incobrables

Previsión para cuentas incobrables

- Gasto de cuentasde dudosarecuperabilidad

- Cierre

- Castigos

- Recuperaciones

- Cierre

- Saldo inicial

- Estimación deincobrabilidad del

periódo.

(+)

(+)

(-)

(-)

Aspecto contable Previsión para incobrables3

ABC Ltda.Balance al 31/12 /20XX

Activo Activo corriente

....Cuentas por cobrar 10.000 100

Menos: Previsión para incobrables (300) (3)

Cuentas por cobrar neto deincobrables

9.700

US$ %

97



Control interno

e. Comprobación de facturas, notas de contabilidad.

f. Control individual de pagos parciales y /o totales ysaldos.

g. Identificación de cuentas atrasadas.

h. Concialiación periódica de registros principales yauxiliares.

i. Circularizaciones de saldos períodicas a clientes

a. Autorización de extensión de créditos

b. Control de pedidos de mercancias oservicios observando límites de créditoautorizados.

c. Control de despachos o entregas de

mercancías y /o servicios prestados.d. Control sistemático de devoluciones ,

descuentos y bonificaciones.

3



Venta aCrédito

- Capacidad de pago- Voluntad de pago

Dinero enefectivo

Gestión de cuentas por cobrar4

RIESGO

Factores determinantes al otorgarcrédito al cliente:

- Antecedentes en el negocio- Solvencias en el negocio- Garantías del cliente- Dependencias yconcentraciones en el negociodel cliente- Seguimiento del riesgo- Otros aspectos

Tiempo del crédito:

Al contado = COD A treinta días = N / 30 (neto 30)

Descuentos por pronto pago:2% si se paga en 10 días = 2 /10

COD = Cash on delivery (pago contra entrega)CBD = Cash before delivery (pago antes de la entrega)



Administración de cuentas por pagarSegunda parte



Contenido segunda parte..

1.1. Clasificación,Clasificación, conceptoconcepto yy objetivosobjetivos deldel sistemasistemacontablecontable enen lala gestióngestión enen elel procesoproceso dedecuentascuentas porpor pagarpagar..

2.2. IndicadoresIndicadores contablescontables (ratios)(ratios) enen lalaadministraciónadministración dede cuentascuentas porpor pagarpagar

3.3. ContabilidadContabilidad yy controlcontrol internointerno dede comprascompras yycuentascuentas porpor pagarpagar

4.4. GestiónGestión dede cuentascuentas porpor pagarpagar CicloCiclo dedemaduraciónmaduración deldel efectivoefectivo



Qué son los pasivos?

Los Pasivos son deudas con terceros aquienes normalmente se los denomina

acreedores.En esencia, los pasivos constituyen losderechos que personas u organizacionesajenas a la empresa tienen sobre los activosde esta última.

Pasivos por su origen..

Pasivo

Cuentas por pagar comerciales(deudas y provisiones)

Servicios personales por pagar(deudas y provisiones)

Impuestos y aportes por pagar

Prestamos bancarios

Otras cuentas por pagar

1



Pasivos por su exigibilidad..

Pasivo

Hasta un año de plazo = Pasivocorriente

A más de un año de plazo = Pasivo no

corriente

Pasivo

Sin garantía = Con compromiso verbalde pago (financiamiento espontaneo)

Con garantía (Respaldo documentariocomo letras y /o pagares)

Pasivos por su naturaleza..

Clasificación de pasivos?1



Cuentas del Pasivo

Por pago de deudas al

vencimiento de plazo

Por amortizaciones

Por traspaso a otras

cuentas de pasivo

Por cierre de gestión

(+)

Por el saldo inicial

Por deudas contraidas en elperíodo

Por actualizaciones, cuando

las deudas son conmantenimiento de valor

(-)

Aspecto contable

Debe Haber

1



Disponible 6 8

Realizable 8 11

Existencias 18 23

ACTIVO P ASIVO Y P ATRIMONIO

Exigible a corto plazo 45 58Exigible a largo plazo 10 13Capital Social 22 29

TOTAL ACTIVO 77 100 TOTAL P ASIVO Y P ATR. 77 100

U.M. %_ U.M. %_

Activo fijo 45 5 8Capital Social 22 29

Conclusiones:

�d

Disponible 6 8

e

Capital Social = 40% 50% del pasivo

CORRECTO: Empresa capitalizada

�

OPTIMO: Capital Social asciende a un 40% - 50% del total delpasivo

� = 29% ; � = 100% 29% < 40 - 50% del total del pasivod e

NOTA IMPORTANTE: Todas las proporciones que se proponen a nivel ideal

son genéricas y podrían no ser válidas para determinadas empresas.

Ratio de endeudamiento2



Disponible 6 8

Realizable 8 11

Existencias 18 23




U.M. %_ U.M. %_

Activo fijo 45 5 8Capital Social 22 29

Conclusiones:

�d

Disponible 6 8

e �

Capital Social < 40% del total del pasivo

PRECAUCIÓN: Empresa endeudada

Capital Social > 50% del total del pasivo

ATENCIÓN: Empresa que infrautiliza los fondos

(continuación)(continuación)






Disponible 6 8

Realizable 8 11

Existencias 18 23




U.M. %_ U.M. %_

Activo fijo 45 5 8Capital Social 22 29�

d

Disponible 6 8

e �

Conclusiones sobre el e jemplo:

� = 29% ; � = 100% 29% < 40 - 50% del total del pasivod e

Capital Social < 40% del total del pasivo

PRECAUCIÓN: Empresa descapitalizada o endeudada.

DESC APIT ALIZ ACIÓN, ENDEUD AMIENTO

(continuación)(continuación)






PROBLEM AS DE LIQUIDEZ

DESC APIT ALIZ ACIÓN, ENDEUD AMIENTO

P ARA EVITAR UNASUSPENSIÓN DE P AGOS

Aumentar loscapitales propios

Vender activos fijosno imprescindibles

Mejorar el activocirculante y exigible

a corto plazo

Mecanismos para evitar la suspención de pagos aproveedores

2



Análisis del balance general.

¿Está la empresa capitalizada?

¿Se pueden atender los pagos?

Activo Corriente Deudas a corto plazo

Capitales propios suficientes(40 50% del pasivo)

>

Indicadores de gestión de financiamiento de CP -Resumen

2



3Control interno cuentas por pagar

1. Autorización. Los gastos y las compras de bienesy servicios mayores deben ser aprobados de acuerdocon los criterios y procedimientos establecidos por ladirección

2. Oportunidad. Los pasivos deben pagarseoportunamente coordinando con tesoreria ladisponibilidad de fondos en los plazo ade pagoacordados

3. Clasificación. La información relacionada con lospasivos debetener toda la disgregación suficiente parasu efectivo control.

4. Verificación. Debe verificarse y evaoluarse periódicamente lows saldos de cuentas porpagar y los registrados en cuentas relativas a las nominas y sus transaccionesrelacionadas.

5. Protección física. El acceso a los registros contables de compras y nómina, recepción dedesembolsos, formas documentales, instalaciones y procedimientos de proceso debenpermitirse solo a personas autorizadas por la dirección de la empresa.



3Riesgos compras y cuentas por pagar

- Efectuar compras no autorizadas- Pagar en efectivo a personas no autorizadas- Adquirir material de baja calidad

- Efectuar compras a precios excesivos- Adquirir mercaderías no requeridas o no prioritarias- Registrar pasivos por bienes o servicios no recibidos- Registrar gastos por bienes o servicios sin apropiaciónadecuada de los impuestos inherentes.



CICLO DE MADURACIÓN

Plazo de pago a proveedores

CICLO DE CAJA

Días de stock de

materias primas

Días de stock de

productos en curso

Días de stock de

producto acabado

Plazo de cobro aclientes

Compramateriasprimas Producción Almacenamiento Venta

Cobroclientes

Pago demateriasprimas

Pago de mano de obray gastos de fabricación

Pago gastosde venta

Ciclo de maduración del efectivo



Nº de díasde stock demateriaprima

Plazo depago aproveedores

Nº de díasde stock deproducto encurso

Nº de díasde stock deproductoacabado

Plazo decobro declientes- +

28 días 15 días 20 días 30 días 60 días

123 días

=

+ +

- + + +

EJEMPLO EMPRESA A

Ciclo de maduración del efectivo



Calculo de RATIOS:

Plazo de cobro alos clientes =

Clientes + efectos

Ventas + IVAx 365

Plazo de pago a los

proveedores =

Proveedores

Compras x 365

Plazo de stock de lasmaterias primas

=Stock materias primas

Compras Anualesx 365

Plazo de stock de losproductos en curso = Stock de prod. en proceso

Compras Anualesx 365

Plazo de stock de losproductos acabados =

Stock de prod. acabados

Costo de ventas anualx 365

Ratios - ciclo de maduración del efectivo

Admin is Trac Ion de Cuentas Por Cobrar

Documents

Transcript of Admin is Trac Ion de Cuentas Por Cobrar