Adm Tributaria, Organos y Facultades

8/17/2019 Adm Tributaria, Organos y Facultades

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LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS

• Base legal Código Tributario (CT)

• Artículo 50º.

• ORGANOS DE LA ADMINISTRACION:

• La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de losderechos arancelarios.

• COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES

• Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasasmunicipales, sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción losimpuestos que la Ley les asigne.


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ÓRGANOS RESOLUTORES

• Son órganos de resolución en materia tributaria:

1. El Tribunal Fiscal.

2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.

3. Los Gobiernos Locales.

4. Otros que la ley señal


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FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

• FACULTAD DE RECAUDACION

• FACULTADES DE DETERMINACION Y FISCALIZACION

• FACULTAD SANCIONADORA


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FACULTAD DE RECAUDACION

• Base Legal Art. 55 al 59 CT

• Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos.

• A tal efecto, podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema

bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de deudascorrespondientes a tributos administrados por aquella.

• Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones yotras comunicaciones dirigidas a la Administración.


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• Artículo 56º.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DECOBRANZA COACTIVA

• Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario seaindispensable o, existan razones que permitan presumir que la cobranza podríadevenir en infructuosa, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la

Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria.

• De acuerdo a las normas del CT podrá trabar medidas cautelares por la suma quebaste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando ésta no sea exigiblecoactivamente.

• Para estos efectos, se entenderá que el deudor tributario tiene un comportamientoque amerita trabar una medida cautelar previa, cuando incurra en cualquiera de los

siguientes supuestos:


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• Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados oadulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible.

• Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos o productos,pasivos, gastos o egresos; o consignar activos, bienes, pasivos, gastos o egresos,total o parcialmente falsos.

• Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otroslibros o registros exigidos por las normas tributarias u otros libros o registros exigidos

por ley.

• No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones detributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo fijen lasleyes y reglamentos pertinentes;.

•

Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de tributos de cualquiernaturaleza o cualquier otro beneficio tributario simulando la existencia de hechos quepermitan gozar de tales beneficios


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• Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u otro medio fraudulento, paradejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria;

• Pasar a la condición de no habido;

• Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos depago;

• Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de la deudatributaria;


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PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

• Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente:

• La medida cautelar se mantendrá durante un (1) año, computado desde la fecha enque fue trabada.

•

Si existiera resolución desestimando la reclamación del deudor tributario, dichamedida se mantendrá por dos (2) años adicionales.

• Vencido los plazos antes citados, sin necesidad de una declaración expresa, lamedida cautelar caducará, estando obligada la Administración a ordenar sulevantamiento.


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MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS A LA EMISIÓN DE LASRESOLUCIONES U ÓRDENES DE PAGO

• Artículo 58º

• Excepcionalmente, cuando el proceso de fiscalización o verificación amerite laadopción de medidas cautelares, la Administración Tributaria, bajo responsabilidad,

trabará las necesarias para garantizar la deuda tributaria, aún cuando no hubieseemitido la Resolución de Determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago de ladeuda tributaria.


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FACULTADES DE DETERMINACION Y FISCALIZACION

• Artículo 59º

• DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

• Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:

• a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligacióntributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

• b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de laobligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la

cuantía del tributo.


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INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

• Artículo 60º

• La determinación de la obligación tributaria se inicia:

• 1. Por acto o declaración del deudor tributario.

• 2. Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.

• Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administración Tributaria larealización de un hecho generador de obligaciones tributarias.


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FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO

• Artículo 61°

• La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario estásujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrámodificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la informaciónproporcionada, emitiendo;

• Resolución de Determinación, (RD)

• Orden de Pago o (OP)

• Resolución de Multa. (RD)


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FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

• La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en formadiscrecional.

• El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el controldel cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocende inafectación, exoneración o beneficios tributarios.


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• Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades discrecionales:

• Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se

encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligacionestributarias, los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normascorrespondientes.

• Su documentación relacionada con hechos susceptibles de generar obligacionestributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas

legales no se encuentren obligados a llevar contabilidad.

• Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptiblesde generar obligaciones tributarias.


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DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOBRE BASECIERTA Y PRESUNTA

• Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer enforma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma.

• Base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que, por relación normal conel hecho generador de la obligación tributaria, permitan establecer la existencia ycuantía de la obligación.


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PLAZO DE LA FISCALIZACIÓN DEFINITIVA

• Plazo e inicio del cómputo: El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) año, computado apartir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la informacióny/o documentación que fuera solicitada por la Administración Tributaria.

• Una vez culminada la fiscalización definitiva la SUNAT no podrá realizar otrafiscalización, es decir que los hechos que no se hayan verificado o reparado en laprimera oportunidad no los podrán volver a revisar.


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PLAZO DE LA FISCALIZACIÓN PARCIAL

• En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá:

• a) Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el carácter parcial dela fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión.

•

Plazo e inicio del cómputo: El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo de seis meses, computado apartir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la informacióny/o documentación que fuera solicitada por la Administración Tributaria.

• La fiscalización parcial es aquella que se realiza respecto de una parte, uno o

algunos de los elementos de la obligación tributaria.


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¿QUÉ INFORMACIÓN NORMALMENTE SUELEN REQUERIR?

• La exhibición y/o presentación de los libros y/o registros contables, libro de actas,comprobantes de pago de compras y/o ventas, informes, análisis y demásdocumentación y/o información relacionada a hechos susceptibles de generarobligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o beneficiostributarios.

• También, la sustentación legal y/o documentaria de observaciones e infraccionesimputadas.


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FACULTAD SANCIONADORA

•

Artículo 82º.

• La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar lasinfracciones tributarias.

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