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DE SAN LUIS POTOSÍ

ACUERDO DE NOTIFICACIÓN POR ESTRADOS NOMBRE: CORPORATIVO DE DESARROLLO PROFESIONAL SC R.F.C.: CDP040913IM3 DOMICILIO : CIRCUITO CONQUISTADORES No. 245, NUEVO PASEO,

C.P. 78328 LOCALIDAD : SAN LUIS POTOSI, S.L.P. No. DE ORDEN: GAD2400001/17 No. DE OFICIO: SF-DF-DSPG/2122 FECHA DE OFICIO: 11 DE MAYO DE 2017

En la ciudad de San Luis Potosí, S.L.P., siendo las 14:00 horas del día 17 de mayo de 2017, el suscrito DR. JOSE ALFREDO CALDERON JIMENEZ, en mi carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí; considerando que a la fecha no ha sido posible efectuar la notificación personal de la orden de revisión número GAD2400001/17 contenida en el oficio número SF-DF-DSPG/2122 de fecha 11 de mayo de 2017, mediante el cual “SE SOLICITAN LOS DATOS Y DOCUMENTOS QUE SE INDICAN”, por el ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013, toda vez que la contribuyente revisada: CORPORATIVO DE DESARROLLO PROFESIONAL SC, se ha ubicado en la hipótesis contemplada en los artículos 134 primer párrafo, fracción III y 139 del Código Fiscal de la Federación, regla 2.15.3., tercer párrafo de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2016, en virtud de que la contribuyente revisada: CORPORATIVO DE DESARROLLO PROFESIONAL SC; NO FUE LOCALIZABLE toda vez que los días 15, 16 y 17 de mayo de 2017 la C. MA. BERTHA GUERRA GONZALEZ, visitadora adscrita a la Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, se constituyó legalmente en el domicilio fiscal de la contribuyente revisada: CIRCUITO CONQUISTADORES No. 245, NUEVO PASEO, C.P. 78328, SAN LUIS POTOSI, S.L.P., con el objeto de notificar el oficio número SF-DF-DSPG/2122 de fecha 11 de mayo de 2017, mediante el cual “SE SOLICITAN LOS DATOS Y DOCUMENTOS QUE SE INDICAN”, suscrito por el DR. JOSE ALFREDO CALDERON JIMENEZ, en mi carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, por el ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013; de cuyas diligencias se observó que el domicilio fiscal corresponde a casa de dos plantas, con fachada pintada de color gris, con puerta principal de madera, con ventanas, barandal de herrería de color negro y ostenta el número 245, acondicionada como oficina, cuenta con dos escritorios, por lo que la visitadora actuante procedió a tocar en la puerta de acceso saliendo del interior del domicilio una persona del sexo femenino quien al preguntarle su nombre dijo llamarse NANCY LÁZARO CASTILLO, quien no mostró identificación, con las siguientes características generales: complexión delgada, de aproximadamente 1.60 metros de estatura, cabello largo color café, tez morena clara, de edad aproximada de 33 años, a la cual se le requirió la presencia física del Representante Legal de la contribuyente CORPORATIVO DE DESARROLLO PROFESIONAL SC; quien manifestó no conocerlo ni tampoco a dicha contribuyente, que ella era empleada de otra empresa denominada CORPORATIVO DE DESARROLLO PROFESIONAL DE LA ZONA MEDIA SC y que por ese motivo no podía recibir ningún documento a nombre de la contribuyente CORPORATIVO DE DESARROLLO PROFESIONAL SC. Por lo anterior la visitadora actuante procedió a realizar investigaciones con los vecinos, acudiendo al número 253 cuyo inmueble tiene las siguientes características externas: fachada en color naranja, portón rojo en donde procedió a tocar

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Hoja 2

varias veces sin que nadie atendiera el llamado, procediendo a seguir con las investigaciones en el número 236 con fachada en color blanco, de dos plantas, con portón café, y al tocar la puerta de acceso salió del interior del domicilio una persona del sexo femenino, quien no quiso proporcionar su nombre, con las siguientes características generales: complexión delgada, de aproximadamente 1.60 metros de estatura, cabello largo color café, tez blanca, aproximadamente de 32 años de edad, y al preguntarle por la contribuyente CORPORATIVO DE DESARROLLO PROFESIONAL SC y su representante legal, contestó que nunca había escuchado el nombre de esa empresa y que tampoco conoce a su representante legal. Derivado de los hechos anteriormente descritos, se hace constar que no fue posible llevar a cabo la notificación en forma personal del oficio número SF-DF-DSPG/2122 de fecha 11 de mayo de 2017, suscrito por el DR. JOSE ALFREDO CALDERON JIMENEZ, en su carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luís Potosí, mediante el cual SE SOLICITAN LOS DATOS Y DOCUMENTOS QUE SE INDICAN, tal y como consta en las constancias de hechos de fechas 15, 16 y 17 de mayo de 2017, levantadas a folios del GAD2400001/17-01 al GAD2400001/17-03, del folio GAD2400001/17-04 al GAD2400001/17-06 y del GAD2400001/17-07 al GAD2400001/17-10 respectivamente, por la C. MA BERTHA GUERRA GONZALEZ, en su calidad de visitadora adscrita a la Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí; con fundamento en lo dispuesto en los artículos 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 13 y 14 de la Ley de Coordinación Fiscal, cláusulas TERCERA, CUARTA, párrafos primero, segundo y cuarto, OCTAVA, primer párrafo, fracción I, incisos b) y d), NOVENA, primer párrafo, DECIMA, primer párrafo fracción II del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado por el Gobierno Federal por conducto de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fecha 25 de junio de 2015 y publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 17 de agosto de 2015 y en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí con fecha 18 de Agosto de 2015; cláusulas SEGUNDA primer párrafo, fracciones I, II y V, TERCERA, CUARTA, párrafos primero, segundo y cuarto, OCTAVA primer párrafo, fracción I, incisos b) y d), NOVENA, primer párrafo, DECIMA, primer párrafo fracciones I y III del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado por el Gobierno Federal por conducto de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fecha 13 de abril de 2009, publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 28 de mayo de 2009, y en edición extraordinaria del Periódico Oficial de Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, de fecha 06 de junio de 2009 modificado por acuerdo de fecha 09 de febrero de 2010, publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 08 de abril de 2010 y en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí de fecha 27 de abril de 2010, en relación con el segundo párrafo de la cláusula CUARTA transitoria del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado por el Gobierno Federal por conducto de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fecha 25 de junio de 2015 y publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 17 de agosto de 2015 y en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, de fecha 18 de agosto de 2015, en relación con el artículo Noveno fracción VIII de las Disposiciones

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Hoja 3

Transitorias de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y Décimo segundo, fracción II, de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única; del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos; se expide la Ley del Impuesto Sobre la Renta y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de Diciembre de 2013; artículos 31 fracción II y 33 fracciones V, VII, IX, XII y XLIX de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de San Luis Potosí, artículos 47 fracciones III y VI, 48 y 52 del Código Fiscal del Estado de San Luis Potosí; artículos 1 y 3 fracción II inciso b) y último párrafo, 14 fracciones X, XI y XII y 20 fracciones IV y XXIV del Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luís Potosí, publicado en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí el 7 de mayo del 2005, reformado mediante Decretos Administrativos publicados en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí de fechas 17 de junio de 2006 y 16 de julio de 2011, y reformado y adicionado mediante Decretos Administrativos publicados en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Gobierno del Estado “Plan de San Luis” de fechas 19 de enero de 2016 y 25 de mayo de 2016, y artículos Primero y Tercero del Acuerdo Administrativo mediante el cual se Delegan Facultades contenidas en el Reglamento Interior de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, a favor del Director de Fiscalización de fecha 02 de mayo de 2007 y publicado en el Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, el 9 de mayo del 2007; así como en los artículos 134 primer párrafo fracción III y 139 del Código Fiscal de la Federación, regla 2.15.3., tercer párrafo de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2016 emite el siguiente:

ACUERDO

Primero.- Notifíquese por ESTRADOS el oficio número SF-DF-DSPG/2122 de fecha 11 de mayo de 2017, emitido por el suscrito DR. JOSE ALFREDO CALDERON JIMENEZ en mi carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí; a nombre de la contribuyente revisada: CORPORATIVO DE DESARROLLO PROFESIONAL SC, mediante el cual “SE SOLICITAN LOS DATOS Y DOCUMENTOS QUE SE INDICAN” por el ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013, a fin de verificar el correcto cumplimiento de las disposiciones fiscales. Segundo.- En términos del artículo 139 del Código Fiscal de la Federación y la regla 2.15.3., tercer párrafo de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2016, fíjese por quince días hábiles consecutivos el documento antes referido en los estrados del local que ocupa la Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, plazo que transcurrirá a partir del día siguiente a aquel en que el documento fue fijado; y retírese el decimosexto día hábil siguiente contado a partir del día siguiente a aquel en el que se hubiera fijado el documento y publíquese en la página electrónica www.slpfinanzas.gob.mx por un periodo igual y retírese de la misma el decimosexto día hábil siguiente.

http://www.slpfinanzas.gob.mx/

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Hoja 4 Tercero.- Conforme lo previsto en el artículo 12 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, infórmese al contribuyente de sus derechos y obligaciones derivado del ejercicio de facultades, fijando y publicando durante el mismo plazo la carta de los Derechos del Contribuyente Auditado, así como los folletos del Programa Anticorrupción y de Acuerdos Conclusivos de la Procuraduria de la defensa del Contribuyente. Cuarto.- CÚMPLASE…………………………………………………………..……………………................

A T E N T A M E N T E

DR. JOSE ALFREDO CALDERON JIMENEZ EL DIRECTOR DE FISCALIZACION DEPENDIENTE DE LA DIRECCION GENERAL DE INGRESOS DE

LA SECRETARIA DE FINANZAS

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NOMBRE: CORPORATIVO DE DESARROLLO PROFESIONAL SC R.F.C.: CDP040913IM3 DOMICILIO : CIRCUITO CONQUISTADORES No. 245, NUEVO PASEO,


NOTIFICACIÓN POR LISTA QUE SE FIJA EN LOS ESTRADOS DE LA DIRECCION DE FISCALIZACION DEPENDIENTE

DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS DE LA SECRETARIA DE FINANZAS DEL GOBIERNO DEL ESTADO DE

SAN LUÍS POTOSÍ ASI COMO SU PUBLICACIÓN EN PÁGINA ELECTRONICA DEL GOBIERNO DEL ESTADO DE SAN

LUIS POTOSÍ DE ACUERDO AL DECRETO ADMINISTRATIVO PUBLICADO EN EL PERIÓDICO OFICIAL DEL ESTADO

DE FECHA 19 DE JUNIO DE 2004 EMITIDO POR EL C.P. MARCELO DE LOS SANTOS FRAGA, EN ESE ENTONCES

GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL GOBIERNO DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSI, CONFORME LO

ESTABLECIDO EN LOS ARTÍCULOS 134, PRIMER PARRAFO, FRACCIÓN III Y 139 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIÓN VIGENTE Y REGLA 2.15.3., TERCER PÁRRAFO DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2017

PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 23 DE DICIEMBRE DE 2016.

CONTRIBUYENTE R.F.C. DOCUMENTOS CORPORATIVO DE DESARROLLO PROFESIONAL SC

CDP040913IM3 -OFICIO NUMERO SF-DF-DSPG/2122 DE FECHA 11 DE MAYO DE 2017 -LA CARTA DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE AUDITADO -EL FOLLETO DEL PROGRAMA ANTICORRUPCION DE AUDITORIAS FISCALES -EL FOLLETO DE LOS ACUERDOS CONCLUSIVOS DE LA PROCURADURIA DE LA DEFENSA DE LOS CONTRIBUYENTES

A T E N T A M E N T E

EL DIRECTOR DE FISCALIZACION DEPENDIENTE DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS

DE LA SECRETARIA DE FINANZAS

________________________________________

DR. JOSE ALFREDO CALDERON JIMENEZ

En la ciudad de San Luis Potosí, S.L.P. siendo las 14:00 horas del día 29 de mayo del 2017, se fijan en los Estrados de esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, sito en Jesús Goytortúa no. 130, Fraccionamiento Tangamanga y se publican en la página electrónica www.slpfinanzas.gob.mx el oficio, la carta de los Derechos del Contribuyente Auditado, así como los folletos del Programa Anticorrupción y de Acuerdos Conclusivos de la Procuraduria de la Defensa del Contribuyente, mencionados con antelación, fijándose y publicándose el 29 de mayo de 2017 durante 15 días contados a partir del día siguiente a aquel en que fueron fijados y publicados, siendo a partir del 30 de mayo de 2017 hasta el día 19 de junio de 2017, dándose por notificado el décimo sexto día contado a partir del día siguiente al que fue fijado y publicado; siendo el 20 de junio de 2017.


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ACTA DE RETIRO DE DOCUMENTOS NOTIFICADOS POR ESTRADOS



En la ciudad de San Luis Potosí, S.L.P., siendo las 14:00 horas del día 20 de junio de 2017, estando constituida en las instalaciones de esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, ubicada en Jesús Goytortua No. 130, Fraccionamiento Tangamanga, C.P. 78269, en esta ciudad, la C. MA. BERTHA GUERRA GONZALEZ notificadora, adscrita a la Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, quien actúa con constancia de identificación número 018, con Registro Federal de Contribuyentes GUGB660316NU9; contenida en el oficio número SF-DF-DSP/0049-I-2017, de fecha 02 de enero de 2017, expedida y firmada autógrafamente por el DR. JOSE ALFREDO CALDERON JIMENEZ en su carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí; considerando que a la fecha ha transcurrido el plazo de quince días hábiles consecutivos señalados en el acta de notificación fijación de fecha 29 de mayo de 2017, procede a retirar de los estrados de esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí así como de los estrados de la página electrónica, cuya dirección es www.slpfinanzas.gob.mx, el oficio número SF-DF-DSPG/2122 de fecha 11 de mayo de 2017, emitido por el suscrito por el DR. JOSE ALFREDO CALDERON JIMENEZ en mi carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí; a nombre de la contribuyente revisada: CORPORATIVO DE DESARROLLO PROFESIONAL SC, así como la carta de los Derechos del Contribuyente Auditado y los folletos del Programa Anticorrupción y de Acuerdos Conclusivos de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, teniéndose como fecha de notificación del citado oficio el día 20 de junio de 2017, lo anterior con fundamento en lo dispuesto en los artículos 134 primer párrafo, fracción III y 139 del Código Fiscal de la Federación, regla 2.15.3., tercer párrafo de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2016, artículos 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 10, párrafos primero, segundo y tercero, 13 y 14 de la Ley de Coordinación Fiscal en Materia Federal; por lo que en términos del artículo 10 de la Ley antes citada, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, suscribieron con fecha 18 de octubre de 1979 el Convenio de Adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 28 de diciembre de 1979, y autorizado en todas sus partes mediante el Artículo Único, inserto en el Decreto 245 Bis, en el cual el XLIX Congreso Constitucional del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí aprobó el Convenio de Adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal celebrado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, publicado en el Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí de fecha 30 de diciembre de 1979; reformado por Decreto No. 441 mediante el cual el Congreso Constitucional antes referido aprueba en su Artículo único el contenido del anexo número 4 del citado Convenio, publicado en el Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, el 23 de junio de 1981 y en el Diario Oficial de la Federación de fecha 13 de octubre de 1981; y en ejercicio de las facultades fiscales de carácter público, previstas en lo dispuesto en las cláusulas TERCERA, CUARTA, párrafos primero, segundo y cuarto, OCTAVA, primer párrafo, fracción I, incisos b) y d), NOVENA, primer párrafo, DECIMA, primer párrafo fracción II del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado por el Gobierno Federal por


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HOJA No. 2

conducto de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fecha 25 de junio de 2015 y publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 17 de agosto de 2015 y en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí con fecha 18 de Agosto de 2015; cláusulas SEGUNDA primer párrafo, fracciones I, II y V, TERCERA, CUARTA, párrafos primero, segundo y cuarto, OCTAVA primer párrafo, fracción I, incisos b) y d), NOVENA, primer párrafo, DECIMA, primer párrafo fracciones I y III del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado por el Gobierno Federal por conducto de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fecha 13 de abril de 2009, publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 28 de mayo de 2009, y en edición extraordinaria del Periódico Oficial de Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, de fecha 06 de junio de 2009 modificado por acuerdo de fecha 09 de febrero de 2010, publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 08 de abril de 2010 y en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí de fecha 27 de abril de 2010, en relación con el segundo párrafo de la cláusula CUARTA transitoria del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado por el Gobierno Federal por conducto de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fecha 25 de junio de 2015 y publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 17 de agosto de 2015 y en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, de fecha 18 de agosto de 2015, en relación con el artículo Noveno fracción VIII de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y Décimo segundo, fracción II, de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única; del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos; se expide la Ley del Impuesto Sobre la Renta y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de Diciembre de 2013; artículos 31 fracción II y 33 fracciones V, VII, IX, XII y XLIX de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de San Luis Potosí, artículos 47 fracciones III y VI, 48 y 52 del Código Fiscal del Estado de San Luis Potosí; artículos 1 y 3 fracción II inciso b) y último párrafo, 14 fracciones X, XI y XII y 20 fracciones IV y XXIV del Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luís Potosí, publicado en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí el 7 de mayo del 2005, reformado mediante Decretos Administrativos publicados en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí de fechas 17 de junio de 2006 y 16 de julio de 2011, y reformado y adicionado mediante Decretos Administrativos publicados en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Gobierno del Estado “Plan de San Luis” de fechas 19 de enero de 2016 y 25 de mayo de 2016, y artículos Primero y Tercero del Acuerdo Administrativo mediante el cual se Delegan Facultades contenidas en el Reglamento Interior de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, a favor del Director de Fiscalización de fecha 02 de mayo de 2007 y publicado en el Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, el 9 de mayo del 2007; Conste.

A T E N T A M E N T E DR. JOSE ALFREDO CALDERON JIMENEZ EL DIRECTOR DE FISCALIZACION DEPENDIENTE DE LA DIRECCION GENERAL DE INGRESOS DE LA SECRETARIA DE FINANZAS

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ACTA DE NOTIFICACIÓN POR ESTRADOS



En la ciudad de San Luis Potosí, S.L.P., siendo las 14:00 horas del día 29 de mayo de 2017, estando constituida en las instalaciones de esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, ubicada en Jesús Goytortua No. 130, Fraccionamiento Tangamanga, C.P. 78269, en esta ciudad, la C. MA. BERTHA GUERRA GONZALEZ notificadora adscrita a la Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, quien actúa con constancia de identificación número 018, con Registro Federal de Contribuyentes GUGB660316NU9; contenida en el oficio número SF-DF-DSP/0049-I-2017, de fecha 02 de enero de 2017, expedida y firmada autógrafamente por el DR. JOSE ALFREDO CALDERON JIMENEZ en su carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí; a efecto de dar cumplimiento al acuerdo de fecha 17 de mayo de 2017 emitido por el DR. JOSE ALFREDO CALDERON JIMENEZ en su carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí; procede a fijar en los ESTRADOS de la Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí sito en Jesús Goytortua no. 130 Fraccionamiento Tangamanga C.P. 78269 y publicar en la página electrónica www.slpfinanzas.gob.mx, por un período de quince días hábiles consecutivos el oficio número SF-DF-DSPG/2122 de fecha 11 DE MAYO DE 2017 mediante el cual “SE SOLICITAN LOS DATOS Y DOCUMENTOS QUE SE INDICAN”, emitido por el DR. JOSE ALFREDO CALDERON JIMENEZ en su carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí; a nombre de la contribuyente revisada CORPORATIVO DE DESARROLLO PROFESIONAL SC, así como la carta de los Derechos del Contribuyente Auditado y los folletos del Programa Anticorrupción y de Acuerdos Conclusivos de la Procuraduria de la Defensa del Contribuyente, con fundamento en lo dispuesto en los artículos 134 primer párrafo, fracción III y 139 del Código Fiscal de la Federación, regla 2.15.3., segundo párrafo de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2015, artículos 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 10, párrafos primero, segundo y tercero, 13 y 14 de la Ley de Coordinación Fiscal en Materia Federal; por lo que en términos del artículo 10 de la Ley antes citada, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, suscribieron con fecha 18 de octubre de 1979 el Convenio de Adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 28 de diciembre de 1979, y autorizado en todas sus partes mediante el Artículo Único, inserto en el Decreto 245 Bis, en el cual el XLIX Congreso Constitucional del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí aprobó el Convenio de Adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal celebrado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, publicado en el Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí de fecha 30 de diciembre de 1979; reformado por Decreto No. 441 mediante el cual el Congreso Constitucional antes referido aprueba en su Artículo único el contenido del anexo número 4 del citado Convenio, publicado en el Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, el 23 de junio de 1981 y en el Diario Oficial de la Federación de fecha 13 de octubre de 1981; y en ejercicio de las facultades fiscales de carácter público,


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DE SAN LUIS POTOSÍ


Hoja 2

previstas en lo dispuesto en las cláusulas TERCERA, CUARTA, párrafos primero, segundo y cuarto, OCTAVA, primer párrafo, fracción I, incisos b) y d), NOVENA, primer párrafo, DECIMA, primer párrafo fracción II del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado por el Gobierno Federal por conducto de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fecha 25 de junio de 2015 y publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 17 de agosto de 2015 y en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí con fecha 18 de Agosto de 2015; cláusulas SEGUNDA primer párrafo, fracciones I, II y V, TERCERA, CUARTA, párrafos primero, segundo y cuarto, OCTAVA primer párrafo, fracción I, incisos b) y d), NOVENA, primer párrafo, DECIMA, primer párrafo fracciones I y III del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado por el Gobierno Federal por conducto de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fecha 13 de abril de 2009, publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 28 de mayo de 2009, y en edición extraordinaria del Periódico Oficial de Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, de fecha 06 de junio de 2009 modificado por acuerdo de fecha 09 de febrero de 2010, publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 08 de abril de 2010 y en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí de fecha 27 de abril de 2010, en relación con el segundo párrafo de la cláusula CUARTA transitoria del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado por el Gobierno Federal por conducto de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fecha 25 de junio de 2015 y publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 17 de agosto de 2015 y en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, de fecha 18 de agosto de 2015, en relación con el artículo Noveno fracción VIII de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y Décimo segundo, fracción II, de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única; del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos; se expide la Ley del Impuesto Sobre la Renta y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de Diciembre de 2013; artículos 31 fracción II y 33 fracciones V, VII, IX, XII y XLIX de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de San Luis Potosí, artículos 47 fracciones III y VI, 48 y 52 del Código Fiscal del Estado de San Luis Potosí; artículos 1 y 3 fracción II inciso b) y último párrafo, 14 fracciones X, XI y XII y 20 fracciones IV y XXIV del Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luís Potosí, publicado en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí el 7 de mayo del 2005, reformado mediante Decretos Administrativos publicados en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí de fechas 17 de junio de 2006 y 16 de julio de 2011, y reformado y adicionado mediante Decretos Administrativos publicados en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Gobierno del Estado “Plan de San Luis” de fechas 19 de enero de 2016 y 25 de mayo de 2016, y artículos Primero y Tercero del Acuerdo Administrativo mediante el cual se Delegan Facultades contenidas en el Reglamento Interior de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, a favor del Director de Fiscalización de fecha 02 de mayo de 2007 y publicado en el Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, el 9 de mayo del 2007, Conste.

La Notificadora. MA. BERTHA GUERRA GONZALEZ

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SECRETARIADE FINANZAS

Gobierno del Estado de

San Luis Potosí

DIRECCiÓNGENERALDE INGRESOS

DIRECCiÓNDE FISCALIZACiÓN

OFICIO NUM. SF-DF-DSPG/1363

ORDEN NUM. GIF2400001/17

R.F.C.: LOLP890720PB4

CVE:1703093

ASUNTO: Sesolicitan los Datosy Documentos que se

Indican.

San Luis Potosí, S.L.P., 28 de Marzo de 2017.

¡

C. LONGORIA LOPEZPAOLA MICHELL

SIERRACLUB No. 224, VICTORIA ANTONIO ROCHA, C.P. 78216

SAN LUIS POTOSI, S.L.P.

Esta Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, se dirige a ese (a)

contribuyente, con el objeto o propósito de comprobar el cumplimiento de las disposiciones

fiscales a que esta afecta (o) como sujeto directo en materia de las siguiente contribuciones

federales: Impuesto Sobre la Renta, y a efecto de ejercer las facultades previstas en los artículos:

30 párrafos quinto y sexto; 42 párrafos primero, fracción 11; segundo, tercero y cuarto; y 48 primer

párrafo, fracciones 1, 11 Y 111, Y último párrafo del Código Fiscal de la Federación con fundamento en

los artículos 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; lO, párrafos Primero,

Segundo y Tercero, 13 y 14 de la Ley de Coordinación Fiscal; por lo que en términos del artículo 10

de la Ley antes citada, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado Libre y

Soberano de San Luis Potosí, suscribieron con fecha 18 de Octubre de 1979 el Convenio de

Adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, publicado en el Diario Oficial de la

Federación de fecha 28 de Diciembre de 1979 , Y autorizado en todas sus partes mediante el

Artículo Único, inserto en el Decreto 245 Bis, en el cual el XLIX Congreso Constitucional del Estado

Libre y Soberano de San Luis Potosí aprobó el Convenio de Adhesión al Sistema Nacional de

Coordinación Fiscal celebrado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del

Estado de San Luis Potosí, publicado en el Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis

Potosí de fecha 30 de diciembre de 1979; reformado por Decreto No. 441 mediante el cual el

Congreso Constitucional antes referido aprueba en su Artículo Único el contenido del anexo

número 4 del citado Convenio, publicado en el Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San

Luis Potosí, el 23 de junio de 1981 y en el Diario Oficial de la Federación de fecha 13 de octubre de

1981; y en ejercicio de las facultades fiscales de carácter público previstas en lo dispuesto en las

Cláusulas SEGUNDA, párrafo primero, fracciones I y 11, TERCERA; CUARTA, párrafos primero,

segundo y cuarto; OCTAVA, párrafo primero, fracción 1, incisos b) y d); NOVENA, párrafo primero, y

DÉCIMA, párrafo primero, fracción 11, del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia

Fiscal Federal, celebrado por el Gobierno Federal por conducto de la Secretaría de Hacienda y

Crédito Público, y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fecha 25 de junio de 2015 y

publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 17 de agosto de 2015 y en edición

extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí de fecha 18 de

agosto de 2015; artículos 31 fracción 11 y 33 fracciones V, VII, IX, XII YXLIX de la ley Orgánica de la



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Administración Pública del Estado de San Luis Potosí, artículos 47 fracciones 111 y VI, 48 Y 52 del

Código Fiscal del Estado de San Luis Potosí; artículos 1, 3 fracción 11 inciso b), y último párrafo, 14

fracciones X, XI YXII Y 20 fracciones IV y XXIV del Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas

del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, publicado en edición extraordinaria del Periódico

Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí el 7 de mayo de 2005, reformado mediante

decreto administrativo publicado en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y

Soberano de San Luis Potosí de fecha 17 de junio de 2006, así como mediante decreto

administrativo publicado en el Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí con

fecha 16 de julio de 2011, decreto administrativo que adiciona disposiciones del reglamento

interior de la Secretaria de Finanzas, publicado en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado

"Plan de San Luis", el19 de enero de 2016, decreto administrativo que reforma y adiciona diversas

disposiciones de y al reglamento interior de la Secretaria de Finanzas, publicado en el Periódico

Oficial del Gobierno de Estado "Plan de San Luis", el 25 de mayo de 2016, y artículos Primero y

Tercero del Acuerdo Administrativo mediante el cual se Delegan Facultades contenidas en el

Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, a

favor del Director de Fiscalización, de fecha 2 de Mayo del 2007 y publicado en el Periódico Oficial

del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, el 9 de Mayo del 2007; se le solicita la información

y documentación que a continuación se señala:

La información y documentación que se deberá proporcio'nar es la siguiente:

1. INFORMACiÓN FISCAL

1.- Fotocopia de la declaración anual y en su caso complementaria del Impuesto Sobre la

Renta, por el ejercicio fiscal sujeto a revisión.

2.- Fotocopia de las Constancias de retención recibidas para efecto del Impuesto Sobre la

Renta del ejercicio fiscal sujeto a revisión.

3.- Cédula de integración analítica que muestre los conceptos que conforman los ingresos

acumulables percibidos para efecto del impuesto sobre la renta del ejercicio fiscal sujeto a

revisión.

4.- Comprobantes de los Préstamos solicitados y otorgados, así como los comprobantes de los

intereses pagados por los mismos.



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¡

5.- Estados de cuenta bancarios por el ejercicio fiscal sujeto a revisión por cada una de las

cuentas de cheques.

6.- Se deberá' acompañar al escrito de contestación copia del documento que acredite a la

persona que suscribe dicho escrito.

Esta información y documentación se considera necesaria para el ejercicio de las facultades de

comprobación que las disposiciones legales anteriormente invocadas le otorgan a esta Autoridad,

con el objeto o propósito de verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales en relación con

las contribuciones mencionadas.

La revisión abarcará el ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015.

La documentación e información deberá presentarse en original y copia para su cotejo en forma

completa, correcta y oportuna, mediante escrito original y dos copias firmado por el

contribuyente o su representante legal, anexando copia de una identificación oficial de ese

contribuyente o de su representante legal en el que conste la firma haciendo referencia al número

de este oficio en esta Dirección de Fiscalización Dependiente de la Dirección General de Ingresos

de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, sita en Jesús Goytortua

No. 130 Fraccionamiento Tangamanga c.P. 78269, en esta ciudad, dentro del plazo de quince días

hábiles, contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la notificación del presente

oficio, de conformidad con lo dispuesto en el articulo 53 inciso cL del mencionado Código Fiscal de

la Federación, Para en el caso de la representación legal deberá acreditar con instrumento jurídico

idóneo en términos del artículo 19 del Código Fiscal de la Federación.

Se hace de su conocimiento que el no proporcionar en forma completa, correcta y oportuna, los

informes, datos y documentos solicitados para el ejercicio de las facultades de comprobación de

conformidad con lo establecido en el artículo 48 primer párrafo, fracciones 11 y 111 del Código Fiscal

de la Federación, dentro del plazo otorgado para tal efecto, constituye una infracción en los

términos del artículo 85, fracción 1, del Código citado, la cual se sanciona de conformidad con lo

señalado en el artículo 86, fracción 1, del propio ordenamiento, asimismo se le informa que en

caso de impedimento en el inicio o desarrollo de las facultades de comprobación, esta autoridad

podrá aplicar las medidas de apremio contenidas en el artículo 40 del referido Código.

SECRETARIA DE FINANZAS


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DIRECCiÓN DE FISCALIZACiÓN



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Asimismo, Con el fin de estar en posibilidad de dar cumplimiento a lo establecido en los párrafos

quinto, sexto y séptimo del artículo 42 del Código Fiscal de la Federación, se solicita proporcione

sus datos correspondientes a: Nombre Completo, Registro Federal de Contribuyentes, correo

electrónico y teléfono fijo y/o móvil; o en su caso del Representante Legal, nombrado en términos

del artículo 19 del Código Fiscal de la Federación.

Finalmente, de conformidad con el artículo 13 de la Ley Federal de los Derechos del

Contribuyente, se le informa del derecho que tiene para corregir su situación fiscal en las distintas

contribuciones objeto de la presente revisión y que los beneficios de ejercer el derecho citado se

encuentran señalados en la Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado, la cual se entrega

junto con la presente orden de revisión, de acuerdo con lo previsto en la fracción XII del artículo 2

de la Ley mencionada.

ATENTAM ENTE

SUFRAGIO EFECTIVO. NO REELECCiÓN.

EL DIRECT R DE FISCALIZACiÓN

DEPENDIENTE DE LA O RECCION GENERAL DE INGRESOS

DE LA SECR TARIA DE FINANZAS

DEL GOBIERNO DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSI

DR. JOSÉ ALFR

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;"2017, Un Siglo'de las Constituciones".

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SECRETARÍA DE FINANZAS

DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS, ,DIRECCION DE FISCALIZACION

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DE FINANZAS

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Sujetos y entidades considerados grandes contribuyentes

Derechos del contribuyente durante los actos de fiscalizaciónActos de fiscalización

Visita Domiciliaria

Obligaciones de las autoridades revisoras

Obligaciones del contribuyente

Acceso a la contabilidad

Obtención de copias de la contabilidad

Aseguramiento precautorio de la contabilidad. bienes o mercancíasRequisitos de las órdenes de visita

Reglas que deben cumplirse para iniciar la visitaLugar donde se practica la visita

Días y horas en que puede efectuarse la visita domiciliariaDesarrollo de la visita domiciliaria

Levantamiento de actas

Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera

derivado de una visita domiciliaria

Casos en los que procede la conclusión anticipada de una visita dom

Orientación al contribuyente por las autoridades fiscales .

Otras visitas que pueden practicarse a los contribuyentes

Visitas Domiciliarias practicadas por entidades federativas o el D.F.Revision de Gabinete

Concepto y procedimiento

Requisitos del oficio de solicitud de información

Desarrollo de la r.evisión de gabinete

Forma de presentar la información requerida

Emisión del oficio de observaciones

Procedimiento para la revisión del dictamen de estados-financieros

Temas relacionados con la visita domiciliaria y la revisión de gabinete

Plazo para concluir con los actos de fiscalización

Suspensión del plazo para concluir la revisión

Plazo para que la autoridad emita la resolución determinativa

del crédito fiscal de las contribuciones omitidas

Verificación de vehículos en tránsito y mercancía en transporte

Derechos de las personas que transportan mercancías de procedencia

extranjera o circulan en vehículos de procedencia extranjera

Procedimiento Administrativo en Materia AduaneraAutocorrección fiscal

Requisitos

Beneficios

Pago en parcialidades

Reposición del procedimiento

Pago de contribuciones y multas

Medios de defensa

Recurso de revocación

Juicio contencioso administrativo federal Uuicio de nulidad tradicional)

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SECR ETARíA

DE FINANZAS

Juicio en Línea

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Revisión administrativa

Quejas y denuncias

Presentación

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2121

En el Servicio de Administración Tributaria y en las áreas de fiscalización de las Entidades

Federativas y del Distrito Federal, deseamos que el contribuyente reciba la información necesaria

que le asista a conocer sus derechos y obligaciones dUré~nteel desarrollo de una visita domiciliaria,

una revlsi6n de gabinete, una verificación de obligaciones aduaneras, una verificacion de la

procedencia de la solicitud de devolución o cualquiér'otro acto de fiscalización del que sea objeto,

asi como los medios de defensa que sean procedentes en contra de las resoluciones que se emitan

derivadas de dichos actos.

Para tal efecto, hemos elaborado la "Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado", la cual

explica las formalidades que debe seguir la autoridad fiscal para que en el ejercicio de sus facultades

de comprobación se encuentre apegada a la legislación aplicable, cumpliendo con ello con las

garantías de seguridad jurídica para el contribuyente auditado y de legalidad, asi como la forma en

que deben conducirse las autoridades fiscales en los actos de fiscalización que practiquen.

Asimismo, entre otra información se señalan los Iy.gares y medios para presentar quejas y denuncias

por violaciones o actos arbitrarios que cometan los auditores, y los lugares donde se podrá solicitar

orientación o asesoría sobre los actos de fiscalización que le sean practicados por la autoridad fiscal.

Esta Carta le deberá ser entregada al contribuyente de forma simultánea con la orden de visita

domiciliaria, el oficio de solicitud de información y documentación, la orden de verificación de

obligaciones aduaneras, o la orden de verific"aciónEeexpedición de comprobantes fiscales; es decir,

al inicio del ejercicio de las facultades de comprobación que realice la autoridad revisora.

Sujetos y entidades considerados grandes contribuyentes

Están considerados como grandes contribuyentes los sujetos previstos en el articulo 20, Apartado S,

del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria.

Derechos del contribuyente durante los actos de fiscalización

• Ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus obligaciones

tributaria, así como del contenido y alcance de las mismas

• Ser tratado con respeto y consideración por la autoridad fiscal.

• Obtener en su beneficio las devoluciones de impuestos que procedan en términos del código

Fiscal de la Federación y de las leyes fiscales aplicables.

• Conocer el estado de tramitación de los procedimientos de los que sea parte.

3

-:-SLPPROSPEREMOS JUNTOS

SECR ETARiA

DE FINANZAS

• Conocer la identidad de" las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad se tramiten los

procedimientos de auditoría. Para ello, se publica el ¡ directorio de servidores públicos en el

Portal de Internet del SAT, en términos de la fracción 111del artículo 7 de la Ley Federal de

Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental.

• Obtener la certificación y copia de sus declaraciones presentadas por el contribuyente, previo

pago de los derechos que, en su caso establezca la Ley correspondiente.

• No aportar a la misma autoridad actuante on un acto de fiscalización los documentos que ya

estén en su poder, cuando el contribuyente acredite fehacientemente que para el mismo acto

de auditoría ya se presentaron los documentos. CLJandoya se hubiera presentado ante la

misma autoridad actuante documentación en escritura pública, el contribuyente deberá

manifestar bajo protesta de decir verdad que dicha escritura aún mantiene los mismos efectosjurídicos.

• Otorgar carácter de reservado a los datos, informes o antecedentes del contribuyente y

terceros relacionados que conozcan los servidores públicos en el ejercicio de sus facultades

de comprobación, los cuales solamente podrán ser utilizados de conformidad con lo dispuestoen el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.

• Ser oído, en el trámite administrativo previamente a la emisión de la resolución determinativa

del crédito fiscal, responder a sus dudas y ser atendido en los términos de las leyesrespectivas.

• Ser informado al inicio de las facultades de comprobación sobre sus derechos y obligaciones,

en el curso de los actos de fiscalización y a que estos actos se desarrollen en los plazos

previstos en las leyes fiscales. Se tendrá ••por informado al contribuyente cuando se le

entregue esta Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado y así se haga constar en elacta correspondiente.

La omisión de lo dispuesto en este punto no afectará la validez de las actuaciones que lleve a

cabo la autoridad fiscal, pero dará lugar a que se finque responsabilidad administrativa al

servidor público que incurrió en la omisión.

• Corregir su situación fiscal, de conformidad con lo señalado en las disposiciones legales cuyoprocedimiento se describe en esta Carta.

• Acudir a los medios de defensa que estime pertinentes durante el desarrollo de la revisiónconsiderando cada caso en particular.

• A que las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran la intervención de los contribuyentesse lleven a cabo en la forma que les resulte menos onerosa.

• A formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las disposiciones

fiscales aplicables incluso el expediente administrativo del cual emane el acto impugnado, los cuales

deberán ser valorados por la autoridad fiscal al redactar la correspondiente resolución administrativa.

4

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SECR ETARfA

DE FINANZAS

• Acced.era los registros y documentos que al formar parte de un expediente·abierto a nombre del.·:.1 contri~uy~nte obren en los arphivos administrativos, siempre que tales expedientes.c:;orrespondana, , proceClimi'entosterminados en' la fecha de la solicitLd, respetando lo dispuestd por ef artículo 69 dél ,,'o

Código Fiscal de la Federación.

• Ser informado con el primer acto que implique el inicio del ejercicio de facultades de comprobación

sobre la posibilidad de corregir su situaciónfiscal y los beneficios de ejercer este derecho.

Actos de fiscalización

De las facultades de comprobación conferidas a las autoridades fiscales destacan la vjsita

domiciliaria y la revisión de gabinete, motivo por el cual, al ser las facultades que la autoridad ejerce

con mayor frecuencia, a continuación se determinan algunas reglas y requisitos que deben cumplirse

para que su desarrollo se encuentre apegado a derecho.

Visita domiciliaria

Las visitas domiciliarias son actos de fiscalización que las autoridades realizan en el domicilio fiscal,

establecimiento o locales manifestados por los contribuyentes, con la finalidad de verificar y

comprobar si los contribuyentes responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, han

cumplido con sus obligaciones establecidas en las disposiciones fiscales y aduaneras, consisten en

la revisión directa de la contabilidad (incluidos datos, informes, etcétera), así como la revisión de

declaraciones y comprobantes de pago de contribuciones, bienes o mercancías, en su domicilio

fiscal, establecimientos o locales.

Esta revisión tiene por objeto verificar la situación fiscal del contribuyente y, en su caso, determinar

las contribuciones omitidas, sus accesorios y las irregularidades en materia aduanera.

Del mismo modo, para comprobar la legal estancia en el país de mercancías, donde se efectúa una

revisión de los bienes, en algunos casos su origen y procedencia, cuando se presume es extranjera,

que se encuentren en le domicilio del contribuyente, así como la procedencia de las solicitudes de

devolución.

Obligaciones de las autoridades revisorasy Conducirse con respeto y probidad ante el contribuyente, absteniéndose de prejuzgar o apresurar

juicios sobre la situación fiscal del visitado.

y Respetar el derecho de los contribuyentes de interponer los medios de defensa que a su interésconvengan, siguiendo las formalidadesseñaladasen las disposicioneslegales aplicables.

y Abstenerse de manifestarpresuncionesinfundadas.

y Identificarse plenamente ante quien atienda la diligencia; sus datos deben coincidir con los que seencuentran en la orden de visita.

y Entregar original de la orden de visita al contribuyente visitado, así como un ejemplar de estedocumentodenominado Carta de los Derechosdel ContribuyenteAuditado.

y

y Levantar el acta parcial de inicio de visita, al comenzar la diligencia asentando los hechos ocurridos.entre ellos la entrega tanto de la orden de visita domiciliaria como de esta Carta.

5

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SECRE1'ARiA

DE FINANZAS

", ~,Requeriralcontríbuyente¡para ~.e designe dos testigos. Si no lo hace, o los designados no aceptan

; se~i~comQtales,los.visitadores los tdesigriarán, sin que .esta circlJnst~ncia, inval.ide IQsresLlltados :de·..-.·la vlslta.r ...•~r;-.nn;c.nn •.• ,... , .

~ Hacer constar pormenorizadamente en las actas de auditoría, las irregularidades fiscales y aduanerasencontradas.

~ Se abstendrán de exigir a los contribuyentes una forma específica de pago de las multas cuando lasleyes aplicables establezcan formas opcionales de pago.

~ No podrán amenazar o insinuar al visitado que existe la posibilidad de imputarle delitos, ya que lasacciones penales no son competencia de los visitadores.

y No podrán comunicar al contribuyente en forma verbal las irregularidades, hechos u omiSiones

encontrados durante la auditorla, ya que todos los hechos que acontezcan en el desarrollo de ladiligencia deberán asentarse en las actas que al efecto se levanten.

Si los visitadores intimidan al visitado o incurren en cualquier irregularidad, el hecho podrá

denunciarse en cualquier momento a través de los lugares y medios que se señalan en el apartado

"Quejas y denuncias" de este documento.

Obligaciones del contribuyente

Acceso a la contabilidad

En términos del artículo 45 del Código Fiscal de la Federación, el contribuyente visitado debe

permitir a los visitadores el acceso al lugar o lugares objeto de la visita, y proporcionarles datos,

documentos, informes y la contabilidad que I sean requeridos, la cual deben de conservar en su

domicilio fiscal, y sólo en un lugar distinto cuando se trate de datos e información de su contabilidad

procesados a través de medios electrónicos,' ~sí como permitir la verificación de bienes ymercancías.

Obtención de copias de la contabilidad

Los visitadores podrán obtener copias de la contabilidad para continuar con la revisión en el

domicilio del visitado o en las oficinas de la autoridad en los siguientes casos:

• Cuando el visitado, su representante legal o con quien se atiende la diligencia, se niegue a recibir laorden.

• Existan dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido.

• Existan sistemas de contabilidad, registros o libros sociales que no están sellados, cuando deban deestarlo conforme a las disposiciones fiscales.

• Se lleven dos o más libros sociales similares con distinto contenido.

• No se hayan presentado todas las declaraciones por el periodo que abarca la visita.

• Los datos anotados en la contabilidad no coincidan o no se puedan conciliar con los asentados en lasdeclaraciones o avisos presentados.

6

~ 'J"'" ~e;, '3"~'"'' SEC¡:':ETARíA

-. :tLr""" : Dl FINANZAS,

I'ttOSPlRENIOS .lUNTOS !~,out•••;,,, •• ' 1,)", l'l.tolk.k> ¡O''\ 11.>:'

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• Se desprendan, alteren el destruyan sin autorización legal los sellos o marcas oficiales colocados por

losvisitadores. ------"

• Si el visitado, su representante legal o la persona con quien se entiende la visita se niega a permitir elacceso al lugar o los lUgaresobjetode la visita, a la contabilidad,a la correspondenciao a las cajas de

valores.

• Cuando el visitado sea emplazado a huelga o suspensión de labores.

Los visitadores deberán certificar las copias y levantar acta parcial tratándose de visita domiciliaria.

Aseguramiento precautorio de la contabifidad, bienes, mercancías o de la negociación delcontribuyente

Los visitadores podrán asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes que no estén registrados,

así como poner sellos o marcas en documentos, bienes muebles u oficinas, y dejarlos en depósito al

visitado.

Así mismo, se podrá asegurar la contabilidad del contribuyente revisado cuando exista peligro de

que el visitado se ausente o pueda realizar maniobras para impedir el inicio o desarrollo de la

diligencia.

Lo anterior, se hará sin que se impida la realización de las actividades del contribuyente, y haciendo

constar este hecho en un acta parcial.

Por otro lado, del aseguramiento de los bienes o de la negociación del contribuyente sólo podrá

efectuarse en los siguientes casos:

o Cuando exista peligro de que el visitado se ausente, se oponga, impida u obstaculice el inicio

o desarrollo de la visita domiciliaria.

o Al descubrirse bienes o mercancías cuya importación, tenencia, producción, explotación,

captura o transporte se debió manifestar a las autoridades fiscales o autorizarse por ellas, y

no se haya cumplido con esa obligación.

o Después de iniciadas las facultades de comprobación, el contribuyente desaparezca o exista

riesgo inminente de que oculte, enajene o dilapide sus bienes.

o El contribuyente se niegue a proporcionar la contabilidad que acredite el cumplimiento de las

disposiciones fiscales a que está obligado.

o Se encuentren envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas sin que tengan

adheridos marbetes o precintos, o bien no se acredite la legal posesión de los marbetes o

precintos, se encuentren alterados o sean falsos.

Requisitos de las órdenes de visita

Las órdenes de visita domiciliaria serán emitidas por la autoridad competente y deberán cumplir con

los siguientes requisitos:

• Constar por escrito en documento impreso.

7

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e' Mostrarcorrectamente los datos sin abreviaturas del nombre, denominación o razón social del

contribuyente a quien se dirige (siempre que éste se'encuentre inscrito en el Registro Federalde Contribuyentes) y del domicilio fiscal.

e Señalar claramente lo siguiente:

-:'SLPPROSPt:REMOS JUNTOS,-.ot>rl:""d "t'l l "tAdo ¡Vl-j: 1';'':'

SECRETARiA

¡ DE FINANZA~,.¡

o La autoridadque la emite indicando.los preceptos legales que respalden su competencia.

o Los fundamentos o disposiciones legales y los motivos con base en los cuales se emite, eindicarel objete o propósito de la visita.

o El o los ejercicios y periodos sujetosa revisión.

o Las obligacionesfiscales y aduanerasque se van arevisar.

o La calidaddel sujeto auditado.

o El lugaro lugares donde deba practicarsela visita domiciliaria.

o El nombre impreso del o los visitadoresque efectuarán la visita.

o El lugar y fecha de emisión.

••.. , .• v·e'~··*' •.

o Indicar,en su caso, si se trata"de t:ompro~J~rprocedencia de una solicitud de devolución.

o Contener la firma autógrafa del funcionario competente que emite la orden de visitadomiciliaria.

Tratándose de obligaciones relativas al comercio exterior, en lugar de especificar qué ejercicio o

periodo será sujeto de revisión, podrán mencionarse operaciones específicas; asimismo, podrá

omitirse el nombre, denominación o razón social del contribuyente a quien se dirige el documento

cuando se ignoren. En este último supuesto, deberán, señalarse los datos que permitan su

identificación, los cuales podrán ser obtenidos, al momento de efectuarse la visita domiciliaria, por elpersonai actuante en la visita de que se trate. ~

Reglas que deben cumplirse para iniciar la visita

Lugar donde se practica la visita

La visita deberá llevarse a cabo en el lugar o lugares señalados en la orden de visita, o en aquel que

conforme al artículo 10 del Código Fiscal de la Federación sea identificado como su domicilio fiscal

y, únicamente tratándose de persona física, su casa habitación.

En caso de que no se encuentre el contribuyente o su representante legal al pretender iniciar la visita

domiciliaria, la autoridad deberá realizar los siguientes procedimientos:

Si no se encuentra presente el contribuyente o su representante legal, se dejará citatorio con la

persona que se encuentre en el domicilio, quien, previa identificación, lo deberá firmar de recibido y

entregar a los destinatarios para que esperen el día hábil siguiente, con el fin de que estén presentes

para recibir la orden de visita; si no lo hicieran, la visita se iniciará con quien se encuentre en ellugar, hecho que se hará constar en el acta correspondiente.

8

-:SLPI'ttOSPEREMOS JUNlOS

SECRETARiA

DE FINANZAS

"De ésta regla"'se éxceptúan los casos en que se pretenda ejercer facultades de comprobación para -

.~ ~'l-:r',verifjcar:la;,expeíHci6n de cor:nprobantes-fiscales; la presentacióry;desolicitudes o avisos en materia,

de RFC; el cumplimiento de obligaciones en' materia aduanera' derivadas de- autorizaciones' o: . -

concesiones o de cualquier padrón o registro establecidos en las disposiciones relativas a dicha

materia; verificar que la operación de los sistemas y registros electrónicos, que estén obligados a

llevar los contribuyentes, se re¡¡li,gé conforme a lo establecen las disposiciones fiscales, la

verificación de los comprobantes qúe amparen la legal propiedad, posesión, estancia, tenencia o

importación de mercancías, y la verificación para que los envases que contengan bebidas

alcohólicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente, o que los envases de bebidas

alcohólicas se hayan destruido, de acuerdo con lo previsto en el artículo 42, fracción V, en relación

con el artículo 49, ambos del Código Fiscal de la Federación.

Tales preceptos no disponen que en los supuestos anteriores sea obligatorio dejar citatorio; así

como tampoco en las órdenes dirigidas al propietario, poseedor y tenedor de mercancías de

procedencia extranjera, en términos de lo dispuesto en el artículo 43, fracción 111,del Código de

referencia.

Días y horas en que puede efectuarse la visita domiciliaria

La visita domiciliaria deberá efectuarse en días y horas hábiles, es decir, las comprendidas entre las

7:30 y las 18:00 horas; sin embargo, la autoridad podrá habilitar los días y horas inhábiles cuando el

contribuyente realice actividades en esos lapsos, o cuando se requiera continuar una visita para el

aseguramiento de la contabilidad o de sus bie~es de conformidad con el artículo 13 del Código

Fiscal de la Federación.

En el caso de diligencias en materia de comercio exterior, se consideran hábiles todos los días del

año y las 24 horas del día.

Desarrollo de la visita domiciliaria

Los visitadores se limitarán a revisar el o los ejercIcIos o periodos fiscales, operaciones y

obligaciones fiscales y aduaneras, así como la calidad en la que se revisa al contribuyente,

conceptos que deberán constar en la orden de visita.

Levantamiento de actas parciales y complementarias

Los visitadores levantarán las actas parciales que sean necesarias para el desarrollo de las

facultades de comprobación de la autoridad (pueden ser varias dependiendo de las circunstancias

que se presenten durante la visita) para hacer constar los hechos u omisiones encontrados durante

el desarrollo de la diligencia.

En estas actas se harán constar los hechos u omisiones específicos que ocurran durante el

desarrollo de la visita domiciliaria, y formarán parte del acta final.

Estos documentos tienen las siguientes características:

.:. Hacen prueba plena de la existencia de los -hechos u omisiones señalados en las mismas para efectos

de cualquiera de las contribuciones a cargo del contribuyente visitado.

9

·~" ••..r.". d'" •.•• t,•••:I>;.,J.'t,\ ~~',::•

•:. Cuando el contribuyente o su representante legal- no se encuentren en el domicilio donde se este

llevando a cabo la visita domiqiliaria, y ésta se entienda con un tercero, se deberá hacer constar dichacircunstancia anel acta que para ei'efecto'se levante:- ", -' . - , -

.:. Deberá proporcionarse copia del acta al contribuyente o a su representante legal, o al tercero, quien oquienes deberán firmar de conocimiento.

Con las mismas formalidades aplicables para el levantamiento de actas parciales, podrán levantarse

actas complementarias en las que se harán constar hechos, omisiones o circunstancias de carácter

específico de los que se tenga conocimiento en el desarrollo de la visita; sin embárgo, las actas

complementarias no se podrán levantar una vez que se cierre el acta final, salvo que exista una

nueva orden de visita con causa justificada.

Última acta parcial

En la última acta parcial, la autoridad circunstanciará los hechos u omisiones en que incurrió el

contribuyente y se los dará a conocer; ello con la finalidad de que éste, dentro de un plazo de

. cuando menos veinte días, presente pruebas que desvirtúen lo señalado en ella o corrija su situaciónfiscal.

.:. Cuando se revise más de un ejercicio, el plazo a que se refiere el punto anterior se ampliará por

quince días más, siempre que el contribuyente presente aviso ante la autoridad que practica la revisión-, .•:'. dentro del plazo inicial de veinte días .. '-"

.:. Si el contribuyente no presenta las pruebas que desvirtúen los hechos señalados en las actas

parciales antes de que se cierre el acta final, los mismos se tendrán por consentidos.

Acta final

Es el documento en el que se hacen constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que

se hubieran conocido en la visita, así como el resultado de la valoración de las pruebas que, en su

caso, haya aportado el contribuyente.

Las actas parciales mencionadas forman parte integrante del acta final, aunque no se señale así

expresamente, que deberá cumplir los siguientes requisitos:

.:. Se deberá levantar una vez transcurrido el plazo establecido en la última acta parcial para la

presentación de documentos, libros o registros para desvirtuar los hechos u omisiones o para optar

por corregir su situación fiscal, es decir, de los 20 días (cuando menos) o de los 20 días más 15 días al

tratarse de una revisión de más de un ejercicio revisado (siempre que el contribuyente hubierepresentado el aviso correspondiente) .

•:. Para levantar el acta final, deberá estar presente el contribuyente o su representante legal; en caso de

que no estuvieran, se les dejará citatorio para que estén presentes el día hábil siguiente; si no lohicieren, se levantará con quien se encuentre en el lugar .

•:. Esta acta deberá ser firmada por el contribuyente o por la persona con quien se entiende la diligencia

y por los testigos que fueron designados; si se niegan a firmar o no aceptan recibir la copia, seasentará este hecho en el acta final, sin que esto la invalide .

•:. Los visitadores podrán levantar esta acta en el domicilio de la autoridad cuando resulte imposiblecontinuar o concluir la visita en el domicilio del visitado.

10

-:'SLP ";~CF~~T:~.~:$PROSPEREMOS JUNTOS~tI •••,J"W) ti". ('!t>'~ IO~ l()~~

- ·:·'~Urta vez levantada el acta final, no se podrán' levantar"acfás'co"mpleméritárlassin que~_exisJa~_uoa

_,~~_~~~:~:=:~~"~',2;-=n~~~~ordendevisita. h,n_ -.' _ •• _' __ .~--

,·"'L,.-"'-< ••..••....~·~'_~_~~"~~, .. "~ ...-....".:.,__,,,.-",,,-,-.,--~~."_ ..:~.•. ~.•.. ._~~--"'"'<.•••••"-""'""""-- _

.:. En el acta final no se determinan las contribucionesomitidas y las multas; esto se debe hacer en laresolución definitiva dondese determinanlos créditosfiscales a cargodel contribuyente.

Tratándose de visita domiciliaria para verificar la procedencia de la devolución de contribuciones

solicitada (artículo 22 del Código Fiscal de la Federación), no procederá el levantamiento de la última

acta parcial y final de visita, en virtud de que en este tipo de revisión no se hace n constar hechos u

omisiones que entrañen incumplimiento de sus obligaciones fiscales que puedan conducir a ladeterminación de créditos fiscales.

Las autoridades fiscales podrán solicitar el auxilio de otras autoridades fiscales competentes, para

que continúen una visita iniciadas por aquéllas notificando al visitado la sustitución de autoridad y de

visitadores. Podrán también solicitarles practique otr-asvisitas para comprobar hechos relacionados

con la que estén practicando, cuando los contribuyentes visitado tenga sucursales fuera de la

jurisdicción de la autoridad fiscal que inició la visita domiciliaria .

. Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera derivado de una visita domiciliaria

En materia de comercio exterior, podrá iniciarse un Procedimiento Administrativo en Materia

Aduanera en aquellos, casos en los que durante una visita domiciliaria se encuentre mercancía

~anjer~ cuya legal estancia en el país no se acredite; así mismo, en este supuesto, los visitadores

podrán emba[ger precautoriamente la mercancía de.origen y procedencia extranjera, siempre que

los hechos S~1.ubiquen en alguno de los supuestos establecidos en el artículo 151 de la LeyAduanera y cvffilpliendo las formalidades a que se refiere el artículo 150 de la misma Ley.

El acta donde se haga constar la notificación del embargo citado y del inicio del procedimiento hará

las veces de acta final respecto de las mercancías embargadas, de conformidad con el artículo 155de la Ley Aduanera.

Es importante resaltar que el Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera iniciado será

independiente de la visita domiciliaria practicada y su desarrollo será desahogado por reglas

distintas, mismas que se describen detalladamente en el apartado "Procedimiento Administrativo enMateria Aduanera"

Ahora bien, en caso de que se haya embargado maquinaria y equipo, el contribuyente podrá solicitar

que le sea entregada en depositaría siempre que se encuentre al corriente de sus obligaciones

fiscales y no exista peligro inminente de que realice maniobras tendientes a evadir el cumplimientode sus obligaciones fiscales.

Casos en los que procede la conclusión anticipada de una visita domiciliaria

La autoridad fiscal deberá concluir de manera anticipada la visita domiciliaria cuando elcontribuyente visitado se encuentre obligado a dictaminar sus estados financieros por contadorpúblico registrado, o bien que haya ejercido la opción de hacerlo.

También cuando la autoridad fiscal no haya cumplido con haber solicitado la información y

documentación al contador público autorizado respecto del dictamen de estados financieros quehaya formulado.

Sin embargo, se deberá continuar con la visita si a juicio de la autoridad la información

proporcionada por el contador público registrado no es suficiente para conocer la situación fiscal del11

-:'SLPPROS~REN\OS JUNTOS

SECRETARiA

DE FINANZAS

- -- ... --- ."!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!I!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

,,~r,n contribuyente,' o-ibisn cuando se solicite dicha información y ésta no sea presentada dentro de los .

.......~ ;plazos¡Co~cí.1andb,:en su caso, en el dictamen exista apstención. de' opinión, opinión. negativa o'

salvedades que tengan implicaciones fiscales.~· .

Cuando la visita que se ordene sea para revisar los pagos provisionales o mensuales, se concluirá

en forma anticipada cuando los periodos de los pagos queden comprendidos en el dictamen que ya

se hubiera presentado,

En caso de conclusión anticipada, se deberá levantar un acta parcial en la que se señale la razón de

tal hecho.

Tratándose de visita domiciliaria a fin de verificar la procedencia de una devolución, sólo cuando el

_.contr:ibuyente se desista del trámite de solicitud de devolución por el que se realiza dicha revisión,

será susceptible de concluirse de manera anticipada dicha visita domiciliaria.

Orientación al contribuyente por las autoridades fiscales

.Oentro del plazo para la presentación de pruebas de 20 días y, en su caso, una prórroga de 15 días

más (cuando la revisión sea por más de un ejercicio), después del cierre de la última acta parcial, el

contribuyente podrá solicitar una reunión con el Presidente y Secretario Ejecutivo del Comité de

Seguimiento, Evaluación de Resultados y Devoluciones de las Administraciones Centrales de

Fiscalización Estratégica, Comercio Exterior y Local de Auditoría Fiscal que le corresponda o ante el

Detñité ae.Segl,Jimiento y Evaluación de Resultados para las Entidades Federativas, para aclarar las

dudas sobre las irregularidades que le hayan observado los visitadores y la forma de corregir su

situación fiscal.

El contribuyente también podrá acudir a las oficinas de Servicios al Contribuyente cQn el fin de

consultar verbalmente las dudas en relación con la auditoría. En este caso, no se crearán derechos

ni obligaciones diferentes de los establecidos en las leyes fiscales y aduaneras.

Otras visitas domiciliarias que pueden practicarse a los contribuyentes

Además de las visitas domiciliarias que tienen como fin comprobar el pago de contribuciones, se

emiten otras que tienen por objeto comprobar la procedencia de la devolución; las de visitas

domiciliarias parª- verific9r que IQs contribuyentes_expidan comprobantes fiscales con todos los--

requisitos exigidos por los ordenamientos legales aplicables; para revisar las obligaciones fiscales 'de

los impresores autorizados de comprobantes fiscales respecto de las operaciones con sus clientes;

verificar modificaciones presentadas en solicitudes o avisos al Registro Federal de Contribuyentes,

para verificar el cumplimiento de obligaciones en materia aduanera derivadas de autorizaciones o

concesiones o de cualquier padrón o registro establecido en las disposiciones relativas a dicha

materia; para verificar la operación de los sistemas y registro electrónicos, que estén obligados a

llevar los contribuyentes, se realice conforme lo establecen las disposiciones fiscales, así como para

solicitar la exhibición de la documentación de los comprobantes que amparen la legal propiedad,

posesión, estancia, tenencia o importación de mercancías que se encuentren en el domicilio; para

verificar el uso correcto de marbetes o precintos en envases que contengan bebidas alcohólicas, o

en su caso, que dichos envases hayan sido destruidos.

Estas visitas deberán cumplir, entre otras, con las siguientes reglas:

~ Efectuarseen el domicilio fiscal o lugares que se señalen en la orden de visita o de verificación.~ Entregar al visitado o a su representantelegal tratándose de orden de visita y al encargado o quien se

encuentre al frente del negocio tratándose de verificación de comprobantes fiscales y de verificaciónde la operación de los sistemas y registroselectrónicos que estén obligados a llevar.

12

PROSPEREMOS JUNTOS~-.. •••••..•'" •••••, , ••t ..••jo.· IÚ" J ••.• ,;.

~ Entregar al contribuyente o a su representante legal o a quien se encuentre,la solicitud de exhibición

de la documentación de los comprobantes que amparen la legal propiedad, posesión, estancia,

tenencia o importación de mercancías que se encuentran en el domicilio, o para revisar el uso correcto

de los marbetes o precintos, en envases que contengan bebidas alcohólicas o en su caso, que dichos

envases haya sido destruidos.

y La visita domiciliaria podrá practicarse aun cuando no se encuentre el contribuyente o su

representante legal.

,.. Los visitadores deberán identificarse y solicitar la designación de testigos o en su defecto designarlos.

r Deberá levantarse acta en la que se harán constar los hechos u omisiones o las irregularidades

encontradas.

~ Antes de la formulación de la resolución determinativa del crédito fiscal, se concederá al contribuyente

un plazo de tres días hábiles para desvirtuar la comisión de la infracción presentando las pruebas y

formulando los alegatos correspondientes.

~ Cuando la persona con quien se entienda la diligencia, o los testigos, se nieguen a firmar o a recibir

copia, este hecho se asentará en el acta que al efecto se levante, sin que esto afecte la validez y valor

probatorio de la misma.

r En caso de que el visitado no esté inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes, los visitadores le

requerirán los datos necesarios para su inscripción.--..... -

y Si el contribuyente no demuestra que está inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes opo

exhibe los documentos que amparan la legal posesión o propiedad de las mercancías, se le podrá

practicar embargo precautorio sobre los bienes o la negociación, a fin de asegurar el interés fiscal.

~ El emb~rgo se cancelará una vez que el contribuyente quede inscrito en el Registro Federal de

Contribuyentes o, en su caso, acredite la legal posesión o propiedad de la mercancía.

~ Tratándose de impresores autorizados de comprobantes fiscales, se revisan las obligaciones fiscales

respecto de las operaciones con sus clientes.

Visitas domiciliarias practicadas por entidades federativas o el Distrito Federal (facultades

delegadas)Conforme a los Convenios de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrados

entre el Gobierno Federal y las entidades federativas o el Distrito Federal, sus acuerdos

modificatorios y sus anexos, las autoridades fiscales de dichas entidades ejercerán las facultades

que estén expresamente establecidas en los citados acuerdos y sus anexos, en los términos de la

legislación fiscal y aduanera aplicable.

Revisión de gabinete

Concepto y procedimiento

Es el ejercicio de facultades de comprobación de las autoridades fiscales que se lleva a cabo

mediante la solicitud de información, datos o documentación, o de la contabilidad o parte de ella, y

se realiza en las oficinas de la propia autoridad, con el fin de comprobar el cumplimiento de las

obligaciones fiscales y aduaneras de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros.

13

..•... ~SLP ~~c~~~:~~:!;PROSPIRENIOS .lUNTOS(.ctb. ••,hU "f'l i ,,'~ .•.~ "'ú':~

Para tal efecto se solicita al contribuyente que presente en las oficinas de la autoridad fiscal en forma

¡,,;:,-:impresa"O-'en'medios magnético-s ciertos datos, informes, documentos, estados deccuenta, etcétera,:.", ,,; "los cuales, en s'u conjunto, integran su contabilidad.; ... , .

Requisitos del oficio de solicitud de información

Las revisiones de gabinete se ordenan por la autoridad competente a través de un oficio de solicitudde documentación, datos e información, con los siguientes requisitos:

~ Constar por escrito en documento impreso.

)o- Contener correctamente los datos del nombre, denominación o razón social del contribuyente

a quien se dirige; en el caso de persona moral el documento se dirigirá a su representantelegal; así como del domicilio fiscal.

Deberá señalarse:

oLugar y fecha de emisión.

oLa autoridad que lo emite.

oLos fundamentos o disposiciones legales y los motivos con base en los cuales se emite, e indicar elobjeto o propósito de la revisión.

oElo los ejercicios, periodos u operacionesque serán revisados.

oLas obligaciones fiscales y aduanerasque se van revisar.

oEllugar y plazo en el cual se debe proporcionar la informaciónsolicitada.

~ Tener la firma autógrafa del funcionariocompetente.

~ La información deberá ser proporcionada por la persona a quien se dirigió -la solicitud _o por surepresentante..

Desarrollo de la revisión de gabinete

Notificación del oficio de solicitud de información

El oficio de solicitud de información y documentación se notificará al contribuyente en el domicilio

que tenga manifestado en el Registro Federal de Contribuyentes, o en aquel que conforme al

artículo 10 del mismo Código sea identificado como su domicilio fiscal y, únicamente tratándose de

persona física, su casa habitación. Las personas físicas podrán ser notificadas en el lugar donde seencuentren.

Forma de presentar la información requeridaEn el oficio de solicitud se indicará el plazo y lugar donde debe presentarse la información, la cual

deberá ser proporcionada mediante escrito firmado por la persona a la que va dirigida(contribuyente) o por su representante legal.

14

SECRETARiA

DE F1NAr-..ZA:'

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! _~'H~n _. ''_'_.

Se podrá requerir la documentación comprobatoria que acredite el origen' y procedencia de la

pérdida fiscal, que !3sté disminuyendo en el ejercicio revisado independientemente del ejercicio enque se haya originado la misma .. ,., -- -~- - -, -- .... , '.'.." >. " , ,

Cuando no sea atendido el oficio de solicitud en el plazo establecido, se girará un segundo

requerimiento precedido de la multa correspondiente, en su caso.

Emisión del oficio de observaciones

Una vez revisados documentos, informes o contabilidad proporcionada por el contribuyente, las

autoridades fiscales formularán un oficio de observaciones en el que harán constar en forma

circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieren conocido en la revisión, mismo que se

notificará personalmente al contribuyente o a su representante legal, o en su defecto al tercero

relacionado con el contribuyente revisado, previo citatorio.

Cuando las autoridades fiscales determinen que no existen observaciones, comunicarán al

contribuyente, mediante oficio, la conclusión de la revisión.

Si las autoridades conocieron hechos u omisiones y lo hicieron constar en el oficio de observaciones

q1Jese le notificó al contribuyente o responsable solidario, éste contará con un plazo de veinte días

para presentar los documentos o libros que desvirtúen los hechos señalados en dicho oficio, o bien

puede optar por corregir su situación fiscal. Cuando se revise más de un ejercicio, el plazo podrá

ampliarse 15 días más, siempre que el contribuyente presente aviso ante la autoridad que practica la

revisión, dentro del plazo inicial de veinte días.

Cuando existan observaciones, el contribuyente que celebre operaciones con partes relacionadas

residentes en el extranjero contará con un plazo de dos meses para presentar los documentos o

libros que desvirtúen los hechos señalados en el oficio, o bien puede optar por corregir su situación

fiscal, pudiendo ampliarse el plazo por un mes más a solicitud del contribuyente.Si no se presentan las pruebas que desvirtúen las irregularidades señaladas en el oficio de

observaciones, los hechos se tendrán por consentidos.

Emisión de la resolución determinativa del crédito

Cuando el contribuyente no haya desvirtuado las observaciones, no corrija su situación fiscal o lo

haga en forma parcial, dentro del plazo de veinte días posteriores o veinte más quince días en caso

de prórroga, la autoridad fiscal emitirá una resolución en la que determine el crédito fiscal a cargo

del contribuyente, misma que se notificará personalmente dentro de un plazo que no podrá exceder

de seis meses.

Procedimiento para la revisión del dictamen de estados financierosLas autoridades fiscales deben primeramente revisar los dictámenes fiscales para lo cual se le

requerirá la siguiente información al contador público registrado que formuló el dictamen:

~ La presentación de los papeles de trabajo elaborados con motivo de la revisión practicada.

~ La información que se considere pertinente para cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones

fiscales del contribuyente.~ Si la información y los documentos mencionados no son suficientes a juicio de las autoridades fiscales

o no se presentaron a tiempo o son incompletos, se podrán ejercer directamente con el contribuyente

las facultades de comprobación

15

~ La revisión a que se refiere la fracción I del artículo 52-A del CÓdigo fiscal de la Federación se llevará

a cabo con el contador pÚblico que haya formulado el dictamen, no deberá exceder de un plazo de

doce meses contados a partir de que se notifique al contador público la solicitud de información.

SECRETARiA

DE FiNANZA~

~ La autoridad fiscal podrá, en cualquier momento, solicitar de terceros relacionados con el,':' '-"- ~,,,_contribuyente o responsables solidarios, información y documentación para verificar si son ciertos los

datos consignados ell el dictamen y en los demás documentos.

~ La visita domiciliaria o el requerimiento de información que se realice a un contribuyente que dictamine

sus estados financieros, cuyo único propósito sea el de obtener información relacionad con un tercero,no se considerará revisión de dictamen.

Este procedimiento sólo resulta aplicable a los contribuyentes que presenten el dictamen de sus estadosfinancieros.

Para el ejercicio de las facultades de comprobación fiscal de las autoridades fiscales, no se deberá

observar el orden establecido en el artículo 52-A del Código Fiscal de la Federación, cuando:

~ En el dictamen exista abstención de opinión negativa o salvedades que tengan implicaciones fiscales.

~ En el caso de que se determinen diferencias de impuestos a pagar y éstos no se enteren deconformidad con lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 32-A de este código.

,. El dictamen no surta efectos fiscales.

;- El contador público que formule el dictamen no esté autorizado o su registro esté suspendido ocancelado.

}.> El contador público que formule el dictarn~n desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sinpresentar el aviso de cambio de domicilio en los términos del Reglamento de este Código.

~ El objeto de los actos de comprobación verse sobre contribuciones o aprovechamientos en materia de

comercio exterior, clasificación arancelaria, cumplimiento de regulaciones o restricciones no

arancelarias; la importación, estancia y tenencia de mercancías de procedencia extranjera en territorionacional.

Temas relacionados con la visita domiciliaria y la revisión de gabinetePlazo para concluir con los actos de fiscalización

De conformidad con las disposiciones legales aplicables, los visitadores deben concluir las visitas

domiciliarias o las solicitudes de información y documentación (revisiones de gabinete) dentro de un

plazo máximo de doce meses, contados a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio delas facultades de comprobación.

~ Referente a las facultades de comprobación a fin de verificar la procedencia de una solicitud de

devolución, establecidas en el noveno párrafo del artículo 22 del Código Fiscal de la Federación, elejercicio de las facultades de comprobación para verificar la procedencia de la devolución concluirá

dentro de un plazo máximo de 90 días contados a partir de la fecha en la que se notifique a loscontribuyentes el inicio de dichas facultades.

Excepcionalmente este plazo no se aplicará a los siguientes contribuyentes:

~ A los integrantes del sistema financiero y a los que consoliden para efectos fiscales de conformidad

con el título 11,capítulo VI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, En estos casos, el plazo máximoserá de dieciocho meses.

16

SECRETARíA

DE FINANZAS

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_..;,< •..•..• .,:.-",:_:-;" ~~~:~~.~.;;. ;.'-~ '- H L'\~~

¡¡ :~:e¡Jo', Aguellos re~pecto; de los cuales la autoridad solicite inform~GiÓn a áuto[idades de otro país; A los.

contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero. -y a los -

contribuyentes sobre los que la autoridad aduanera esté llevando a cabo la verificación de origen a

exportadores o productores de otros países. En estos casos, el plazo máximo será de dos años.

)00 Cuando se trate de las facultades de comprobación a fin de verificar la procedencia de una solicitud de

devolución establecidas en el noveno párrafo de! artículo 22 del Código Fiscal de la Federación, el

plazo será de 180 días contados a partir de la fecha en la que se notifique a los contribuyentes el inicio

de dichas facultades, en el caso de que se deba requerir información a terceros relacionados con el

contribuyente o tratándose de los contribuyentes a que se refiere el apartado B del articulo 46-A del

Código Fiscal de la Federación.

Suspensión del plazo para concluir la revisión

Los supuestos de suspensión del plazo para concluir la auditoría (artículo 46-A del Código Fiscal de

la Federación) son los que a continuación se citan:

;¡;. Huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine la huelga.

~ Fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante legal de la sucesión .

.". Cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio

correspondiente, o cuando no se le localice en el que haya señalado, hasta que se le localice.

" Cuando el contribuyente no atienda el requerimiento de datos, informes o documentos solicitados portas

autoridades fiscales para verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, durante el periodo que

transcurra entre el día del vencimiento del plazo otorgado en el requerimiento y hasta el día en que

conteste o atienda el requerimiento, sin que la suspensión pueda exceder de seis meses. En el caso de

dos o más solicitudes de información, se sumarán los distintos periodos de suspensión y en ningún caso

el periodo de suspensión podrá exceder de un año.

¡;. Cuando de la revisión de las actas de visita y demás documentación vinculada a éstas, se observe que el

procedimiento no se ajustó a las normas aplicables, que pudieran afectar a la legalidad de la

determinación del crédito fiscal, la autoridad podrá reponer el procedimiento desde la violación cometida y

el plazo para concluir la revisión se suspenderá a partir de que la autoridad informe al contribuyente la

reposición del procedimiento.

Dicha suspensión no podrá exceder de un plazo de dos meses contados a partir de que la autoridad

notifique al contribuyente la reposición del procedimiento.

~ Cuando la autoridad se vea impedida para continuar el ejercicio de sus facultades de comprobación

por caso fortuito o fuerza mayor, hasta que la causa desaparezca, lo cual se deberá publicar en el

Diario Oficial de la Federación y en el Portal de Internet del Servicio de Administración Tributaria.

~ Cuando durante el plazo para concluir la visita domiciliaria o la revisión de la contabilidad del

contribuyente en las oficinas de las propias autoridades, los contribuyentes interponen algún medio de

defensa en el país o en el extranjero contra los actos o actividades que deriven del ejercicio de sus

facultades de comprobación, dichos plazos se suspenderán desde la fecha en que se interpongan los

citados medios de defensa hasta que se dicte resolución definitiva de los mismos.

Plazo para que la autoridad emita la resolución determinativa del crédito fisca de las contribucionesomitidas

17

-:'SLPPROSPEREMOS JUNTOS

SECR ETARfA

Dl' hNA"'ZA~

.. ;.,..'..La determinación delascontribbciones omitidas con motivo de hechos u omisiones conocidas por la

autoridad. en el ejercicio de sus facultades de comprobación se realizará'mediante resoIUéión"'qLJe'"

deberá notificarse en un plazo máximo de seis meses contados a partir de la fecha en que se

levantó el acta final de la visita o, tratándose de la revisión de las contabilidad de los contribuyentes,a partir de la notificación del oficio de observaciones.

El plazo para emitir la resolución se suspenderá por huelga, fallecimiento del contribuyente, por

cambio de domicilio fiscal del contribuyente sin haber presentado el aviso de cambio

correspondiente, o cuando no se le localice en el que haya señalado, o por interponer éste algún

medio de defensa contra los actos que deriven del ejercicio de las facultades de comprobación.

Si la autoridad fiscal no emite la resolución determinativa del crédito fiscal (liquidación) dentro del

plazo citado, quedará sin efectos la orden de visita domiciliaria o la revisión de gabinete, y lasactuaciones realizadas por la autoridad al amparo de la misma.

Tratándose del ejercicio de las facultades de comprobación para verificar la procedencia de la

solicitud de devolución de contribuciones, al40rizada ésta, la autoridad efectuará la devolución

dentro de los 10 días siguientes a aquel en el que se notifique la resolución respectiva.

Debe destacarse que en dicho ejercicio de facultades de comprobación para verificar la procedencia

de la solicitud de devolución, bajo ningún supuesto las autoridades podrán determinar contribuciones

omitidas a cargo del contribuyente, limitándose únicamente a resolver sobre la procedencia de ladevolución.

Verificación de vehículos en tránsito y mercancía en transporte

Derechos de las personas que transportan mercancías de procedencia extranjera o circulan envehículos de procedencia extranjera

La autoridad aduanera puede verificar la legal importación, estancia, o tenencia y circulación de

mercancías y vehículos de origen extranjero durante su tránsito por la ciudad o por carreteras. Paraello debe cumplir con lo siguiente: .

~ Tratar a los contribuyentes con respeto y cordialidad, y explicarles la razón de la verificación y susalcances.

~ Contar con una orden expedida por la autoridad aduanera, excepto cuando se realicen durante eldespacho aduanero.

~ Identificarse ante el compareciente.

~ Practicar la verificación en un recinto fiscal.

~ Requerir al compareciente la exhibición de los documentos que demuestren la legal importación,

tenencia o estancia de la mercancía o del vehículo en el país. Cuando el compareciente no exhiba la

documentación, ésta sea insuficiente o la autoridad aduanera se percate de la actualización de alguno

de los supuestos de embargo precautorio señalados en el artículo 151 de la Ley Aduanera, podráembargar precautoriamente la mercancía.

~ En caso de que la autoridad aduanera determine practicar el embargo precautorio de la mercancía o el

vehículo, debe explicar al compareciente el motivo y avisarle .del inicio del Procedimiento

Administrativo en Materia Aduanera, para que éste, a su vez, esté en posibilidad de presentar laspruebas pertinentes durante el procedimiento.

18

::)-;:P~rmiti[al~o.mparecíente manifestary reservarse lo qu~:asuderechoconvenga.~. i_.o¡. -<,.,. _._._:~_ .__ .. ,~_. ..• ,._ ..••• _ ... . .&.-_

: .; .....

~ Levantar un acta en presenciade dos testigos nombradospor el comparecientey entregarle una copiade la misma,en la cual se encontraráel inventario físico de la mercancíao vehículoembargados.

Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera

Cuando el embargo precautorio haya tenido como motivo una inexacta clasificación arancelaria, el

compareciente podrá ofrecer la celebración de una junta técnica consultiva para definir si ésta es

correcta o incorrecta. En caso de ser correcta la clasificación arancelaria, procederá el levantamiento

del embargo y la entrega de la mercancía. Este procedimiento no constituye instancia.

El contribuyente podrá solicitar la sustitución del embargo precautorio practicado a las mercancías o

vehículos por alguna de las garantías señaladas en el Código Fiscal de la Federación, siempre que

la causal de embargo precautorio no se encuentre entre los supuestos señalados en el artículo 183-A de la Ley Aduanera.

El compareciente podrá ofrecer, por escrito, las pruebas y alegatos que a su derecho convenga ante

la autoridad aduanera que levantó el acta, dentro de los diez días siguientes a aquel en que surta

efectos la notificación de dicha acta.

Cuando el compareciente presente pruebas documentales que desvirtúen los supuestos por los

cuales la mercancía o el vehículo fueron objeto de embargo precautorio, la autoridad aduanera

dictará de inmediato una resolución en la que se ordene la devolución de la mercancía o vehículo

embargados sin imponer sanciones.

Cuando el cQmpareciente no presente las pruebas o éstas no desvirtúen los supuestos por los

cuales la autoridad aduanera embargó precautoriamente la mercancía, esta última dictará una

resolución, en un plazo que no excederá de cuatro meses contados a partir del día siguiente a aquel

en que se encuentre debidamente integrado el expedie,-,te (se entiende que el expediente se

encuentra debidamente integrado cuando hayan vencido los plazos para la presentación de todos

los escritos de pruebas y alegatos o, en caso de resultar procedente, la autoridad encargada de

emitir la resolución haya llevado a cabo las diligencias necesarias para el desahogo de las pruebas

ofrecidas por el promovente).

Por lo que respecta al embargo precautorio de mercancías de procedencia extranjera, durante la

visita domiciliaria, la autoridad contará con un plazo de cuatro meses contados a partir de la fecha en

que se efectuó el embargo para emitir la resolución correspondiente, determinando, en su caso, las

contribuciones o cuotas compensatorias omitidas e imponiendo las sanciones que procedan.

Autocorrecci6n fiscal

El contribuyente podrá corregir su situación fiscal, sin contar con autorización previa de la autoridad,

a partir del momento en el que se dé inicio al ejercicio de las facultades de comprobación y hasta

antes de que se le notifique la resolución que determine el monto del crédito fiscal, pagando, a

través de la presentación de declaración de corrección fiscal, las contribuciones que adeude,

incluidas su actualización, multas y recargos.

Cuando exista corrección de la situación fiscal de los contribuyentes, éstos entregarán a la autoridadrevisora una copia de la declaración de corrección que hayan presentado. Dicha situación deberá

19

-:"SLPPROSPEREMOS JUNTOS

SeCRETARíA

DE FINANZAS

.. serconsignada'~en un ,acta parcial cuando se trate de visitas domiciliarias; en los demás casos,

)ncluso cuando haya:concluido una visita domiciliaria, la autoridad ~evisora en un plazo de diez días

, contados apartir de la erílrega deberá comunicar al contribuyente mediante oficio haber recibido la

declaración de corrección, sin que dicha comunicación implique la aceptación de la correcciónpresentada por el contribuyente.

La autocorrección del contribuyente en materia de comercio exterior, no implicará la regularizaciónde las mercancías afectas a dicho acto.

Requisitos

Cuando el contribuyente presente declaración de corrección fiscal durante el desarrollo de la visita o

de la revisión de gabinete, y haya transcurrido al menos un plazo de tres meses contados a partir del

inicio de la fiscalización, la autoridad revisora podrá dar por concluida la visita domiciliaria o la

revisión de que se trate, si a su juicio y conforme a la investigación realizada se desprende que el

contribuyente ha corregido en su totalidad las obligaciones fiscales por los conceptos y periodorevisados.

En este caso, se comunicará la corrección fiscal por oficio notificado al contribuyente y la conclusión

de la visita o la revisión de gabinete, dejando a salvo las facultades de la autoridad.

Cuando el contribuyente corrija su situación fiscal una vez concluido el acto de fiscalización, es decir,

levantada el acta final en visita o notificado el oficio de observaciones en revisión de gabinete, pero

antes de que se le notifique la resolución que determine el crédito fiscal y ante,s de que· las

autoridades fiscales verifiquen que el contribuyente corrigió en su totalidad las obligaciones que se

conocieron en el ejercicio de facultades antes citadas, deberá comunicar al contribuyente dicha

situación mediante oficio, en el plazo de un mes contado a partir de la fecha en que la autoridadhaya recibido la declaración de corrección fiscal.

Cuando los contribuyentes presenten la declaración de corrección fiscal una vez concluido el acto de

fiscalización (levantada el acta final en visita o notificado el oficio de observaciones en revisión de

gabinete) y hubieran transcurrido al menos cinco meses de los seis señalados para determinar las

contribuciones omitidas, yla autoridad fiscal aún no emita la resolución correspondiente, se contará

con un mes de plazo adicional a los seis meses, contado a partir de la fecha en que el contribuyentepresente la referida declaración de corrección fiscal.

Si con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación se conocen hechos que puedan dar

lugar a la determinación de contribuciones mayores a las corregidas por el contribuyente, o

contribuciones objeto de la revisión por las que no se corrigió el contribuyente, los visitadores o, en

su caso, las autoridades fiscales, deberán continuar con la visita domiciliaria o con la revisión

prevista en el artículo 48 del Código Fiscal de la Federación hasta su conclusión.

Cuando el contribuyente en los términos del párrafo anterior, no corrija totalmente su situación fiscal,las autoridades fiscales emitirán la resolución que determine las contribuciones omitidas, deconformidad con el procedimiento establecido en el Código Fiscal de la Federación.

Beneficios

Cuando el contribuyente corrija su situación fiscal, después de que se inicie el ejercicio de las

facultades de comprobación y hasta antes de que se levante el acta final de la visita domiciliaria o el

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PROSPfRENlOS JUNTOS

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. ;-oficio de observaciones-en revisiones de gabinete, se autoaplicará' una multa de 20% .de lascd~.,:,,;;¡ i.icContribuciones-omitidas históricas, ~in actualización. """~ p •• '. 'q

...- .. -._-- .- - ,""'.-"-.""''' ,~ •.•••.• " • "- ••••.. <, , L.....< •• ,H." _ .••.••. ,. ~" ~ ••. ~. '"_.

En caso de que el contribuyente pague las contribuciones omitidas y sus accesorios después de

levantada el acta final o el oficio de observaciones, pero antes de la notificación de la resolución

donde se determine el crédito fiscal, se aplicará una multa de 30% de las contribuciones omitidas.

La disminución de las multas también es aplicable en las contribuciones de comercio exterior, de

acuerdo con lo previsto en el artículo 1, primer párrafo, de la Ley Federal de Derechos del

Contribuyente.

En ejercicio de facultades discrecionales de la autoridad, la reducción o condonación parcial de

multas y en su caso recargos.

Ahora bien, de conformidad con el artículo 15 penúltimo y último párrafos de la Ley de Ingresos de la

Federación para el ejercicio fiscal de 2017, procederá la reducción de multas durante este ejercicio

por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las

obligaciones de pago, como las relacionadas con el RFC, presentación de declaraciones, solicitudes

o avisos, llevar contabilidad, entre otras, y será procedente para todas las multas autoimpuestas en

el ejercicio fiscal 2017, independientemente del ejercicio por el que autocorrija su situación fiscal

derivado del ejercicio de facultades de comprobación.

Dicha reducción no será aplicable a multas impuestas por haber declarado pérdidas fiscales en

exceso y las consideradas en el artículo 85, fracción 1, del Código Fiscal de la Federación, referentes

a infracciones por oponerse a la práctica de una visita en el domicilio fiscal, no suministrar los datos

e informes que le sean requeridos, no proporcionar la contabilidad o hacerlo parcialmente, no

entregar el contenido de las cajas de valores y en general los elementos para comprobar el

cumplimiento de sus obligaciones fiscales o de terceros.

La reducción también se aplicará a la fracción IV del artículo 81 del Código Fiscal de la Federación,

relativa a no efectuar, en los términos de las disposiciones fiscales, los pagos provisionales, en virtud

de que si bien están relacionados con una obligación de pago, dicho pago es a cuenta de una

contribución, por lo que esa infracción es de carácter formal y no representa la omisión del pago

definitivo de la contribución.

Cuando derivado de la autocorrección por el contribuyente, previo pago de las contribuciones

omitidas junto con sus accesorios, en su caso, y cuando se haya iniciado el ejercicio de facultades

de comprobación por las autoridades fiscales y hasta antes de que se levante el acta final, o bien se

notifique el oficio de observaciones en revisión de gabinete, respectivamente, sólo pagará 50% de la

multa que le corresponda.

Cuando el contribuyente corrija su situación fiscal y pague las contribuciones omitidas junto con sus

accesorios, en su caso, después de levantada el acta final; o bien, notificado el oficio deobservaciones en revisión de gabinete, respectivamente, pero antes de que se haya notific.ado laliquidación que determine un crédito fiscal, sólo pagará 60% de la multa que le corresponda.

Las reducciones citadas, no excluyen los demás beneficios en la aplicación de las multas que se

encuentran en las diversas disposiciones fiscales.

21

Los beneficios descritos en el articulo 15 de la Ley de Ingresos de la Federación antes detallados

",", ''''sólo se aplicarán durante' el 'ejercicio 2017 cuando sea una autocorreccióntdtalderi~adadel ej~rciCiode las facultades de comprobación y a satisfacción de la autoridad .. -.. -'- --.'" '"."

Pago en parcialidades

El contribuyente podrá pagar hasta en 36 parcialidades, incluidas las multas, para lo cual debe

solicitar autorización y garantizar el monto del adeudo desde la primera parcialidad por medio de

prenda, hipoteca, fianza, embargo de la negociación, entre otras formas.

No se pueden pagar en parcialidades los impuestos al comercio exterior y los demás que deban

pagarse ante la aduana ni los impuestos trasladados, retenidos o recaudados de terceros, salvo que,

en el caso de los impuestos trasladados, retenidos o recaudados, se trate de créditos fiscales

generados con anterioridad al 1 de enero de 2004, para lo cual el contribuyente deberá presentar

solicitud de autorización para pagar a plazos dichas contribuciones, siempre y cuando garantice el

interés fiscal mediante billete de depósito, prenda o hipoteca, obligación solidaria asumida por

tercero que compruebe su idoneidad y solvencia, o mediante embargo por la vía administrativa de

inmuebles libres de gravámenes o de afectaciones agrarias y urbanisticas.

Para estos efectos, deberá efectuar el pago de una cantidéiQ!3,quivalente a 20% de la totalidad del

adeudo que corresponda a la primera parcialidad, considerando las contribuciones omitidas

a,QWalizadas, los recargos generados hasta la fecha de pago y, en su caso, las sanciones que se

hubieran determinado. En caso de C1ue-seautorice por autoridad competente, no excederá de 24

parcialidades. (Articulo XIV de las disposiciones transitorias publicadas en el Diario Oficial de laFederación el 5 de enero de 2004.)

La solicitud de autorización para pago en parcialidades se presentará ante la Administración Local

de Servicios al Contribuyente o ante la autoridad fiscal estatal competente mediante la forma oficial

44, anexando los documentos que se indiquen, dentro de-los quince dias siguientes a aquel en que

se efectuó el pago de la primera parcialidad.

Como caso de excepción, tratándose del ejercicio de las facultades de comprobación para verificar

la procedencia de una devolución de contribuciones, no es aplicable la autocorrección, toda vez que

la finalidad de la visita domiciliaria no es determinar créditos fiscales, sino resolver si procede o es

improcedente dicha devolución.

Reposición del procedimiento

Cuando de la revisión delas actas de visita y demás documentación se observe que el procedimiento

no se ajustó a las normas aplicables, la autoridad podrá, de oficio, por una sola vez, reponer el

procedimiento a partir de la violación formal cometida.

Pago de contribuciones y multasLos contribuyentes que durante una visita domiciliaria o una revisión de gabinete decidan corregir su

situación fiscal pagando las contribuciones omitidas, o paguen la cantidad señalada en la resolución

determinativa, deberán hacerlo por los mismos medios en que han venido efectuando sus pagos, es

decir, vía Internet, en las ventanillas de los bancos autorizados, o bien utilizando las formas fiscales

correspondientes, según sea el caso y el periodo.

22

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SECRETARíA

DE FINANZAS

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''" " .. -En-el-caso dé crédifos ~fiscalesdeterminados por autoridades' fiscales de las entidades federativas o _

"i7

;",ó delJ.oistritQ',Federalf'Lel pago debe realizarse en las oficirias-:que:tienen . establecidas ;estas;1-:-_- -autoridades, de conformidad co'n los convenios de colaboración -administrativa en materia fiscal ~...

federal y sus anexos.

Para mayor información sobre el esquema de presentación de pagos por medios electrónicos, sesugiere consultar el Portal de Internet del SAT.

En ningún caso se deberá hacer el pago a los visitadores o a alguna otra persona, aun cuando seaen el domicilio de la autoridad fiscal.

Tratándose de cantidades que deban pagarse ante las entidades federativas o el Distrito Federal, el

pago se hará en las oficinas recaudadoras de las propias entidades federativas o el Distrito Federal,

o bien en las instituciones de crédito que éstos autoricen, pero en todos los casos se deberá expedirun recibo oficial.

Ahora bien, si el infractor paga las contribuciones omitidas dentro de los 45 días siguientes al que

surtió efectos la notificación de la resolución determinativa del crédito, la multa se reducirá 20% delmonto de las contribuciones omitidas por pronto pago.

Medios de defensa del contribuyente .

Los contribuyentes tienen derecho a impugnar las resoluciones definitivas dictadas por las

autoridades fiscales y aduaneras en el ejerciCio de sus facultades de comprobación, como son los

oficios de imposición de multas y la resolución en la que se determinen los adeudas fiscales, lanegativa de devolución, entre otros.

Este derecho es irrenunciable. Las autoridades fiscales tienen prohibido exigir la renuncia a estosmedios de defensa.

Los medios de defensa son los siguientes

Recurso de revocación

Este recurso deberá presentarse ante la Dirección General de Ingresos dependiente de la Secretaria

de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, sita Madero No. 100 Centro C.P. 78000 en

San Luis Potosí, S.L.P., o ante la autoridad que emitió o ejecutó el acto administrativo que se

impugna, para lo cual cuenta con un plazo de 45 días hábiles, siguientes a aquel en que haya surtidoefectos la notificación de la resolución que se pretende recurrir.

El contribuyente que haya interpuesto este recurso contará con un plazo de cinco meses a partir de

la fecha en que se presente el escrito para garantizar el interés fiscal, a fin de suspender elprocedimiento administrativo de ejecución.

Juicio contencioso administrativo federal (juicio de nulidad tradicional)

Este juicio de nulidad se inicia con el escrito de demanda, que se presenta ante el Tribunal Federal

de Justicia Fiscal y Administrativa, en la Sala Regional que resulte competente atendiendo al lugar

donde se encuentre el domicilio fiscal del demandante, con las salvedades descritas en las

fracciones 1, 11 Y 111 del artículo 34 de la Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y

Administrativa, dentro de los 45 días siguientes a la notificación de la resolución definitiva que se

23

-:'SLPSECR E"TARiA

DE FINANZAS

~ .•.~. ~~~~~~

impugna de conformidad' en-el, artículo' 13 -de Ley Federal de Procedimiento - ContenciosoAdministrativo .. M"'. ,_o "":';;;':;"'::::'. '-'VP .". ,;.,;{,r' ' .... ,. _ :í ...

:-' _ ;~, _. ,¿ __ .•.•.•.•.. -" __ .. 4 _

Juicio en línea (en vigor a partir del 7 de agosto de 2011)

Consiste en que el juicio contencioso administrativo federal se promoverá, substanciará y resolverá

en línea, a través del Sistema de Justicia en línea que estableció y desarrolló el Tribunal Federal de

Justicia Fiscal y Administrativa, en términos de lo dispuesto por el título 11, capítulo X de la Ley

Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.

Cuando el contribuyente ejerza el derecho de presentar su demanda en línea, a través del Sistema

de Justicia en línea, las autoridades demandadas deberán comparecer y tramitar el juicio en la

misma vía.

En caso de que la demandante sea una autoridad, el particular demandado, al contestar la

demanda, tendrá derecho de ejercer su opción para que el juicio se trámite y se resuelva en línea o

a través del juicio en la vía tradicional.

La demanda se presentará dentro de los 45 días siguientes a aquel en que surta efectos la

notificación de la resolución definitiva a impugnar.

Juicio en la vía sumaria (en vigor a partir del 7 de agosto de 2011)Procede cUéindo se impugnen resolucioQeS"definitivas cuyo importe no exceda de 5 veces el salario

mínimo general vigente en el Distrito Federal elevado al año al momento de su emisión (sólo se

considerará el crédito principal sin accesorios ni actualizaciones), cuando en un mismo acto se

contengan más de una resolución no se acumulará el monto de cada una de ellas para efectos de

determinar la procedencia de esta vía.

También procederá el juicio en la vía sumaria cuando se impugnen resoluciones definitivas que se

dicten en violación a una tesis de jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en

materia de inconstitucionalidad de leyes, o a una jurisprudencia del Pleno de la Sala Superior del

Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.' .

Procedimiento administrativo

Revisión administrativa

Este procedimiento es un mecanismo excepcional de autocontrol de legalidad de los actos

administrativos, y consiste en que el contribuyente podrá solicitar ante el superior jerárquico de la

autoridad que emitió la resolución, con fundamento en el tercer párrafo del artículo 36 del Código

Fiscal de la Federación, la revisión de la resolución administrativa derivada de una visita domiciliaria,

revisión de gabinete o procedimiento administrativo en materia aduanera, en tal virtud la autoridad

fiscal correspondiente podrá, discrecionalmente, revisar la referida resolución y en el supuesto que el

contribuyente demuestre fehacientemente que se hubiere emitido en contravención a las

disposiciones fiscales, podrá por una sola vez, modificarla o revocarla en su beneficio, siempre y

cuando no hubiere interpuesto medios de defensa, hubiere transcurrido los plazos para presentarlos,

y cuando no haya prescrito el crédito fiscal.

Quejas y denunciasPara manifestar una queja, denuncia, sugerencia o reconocimiento, el SAT pone a su disposición los

siguientes servicios:

• Correo electrónico: [email protected].

24

mailto:[email protected].

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¡;qnes 'cq~ q~~jas. sugerencias y reconocimientos. localizados en. ias .Administraciones.. ~ . 'L"o'c""a'le' s d"e"'S'e"rv""'-.,·c··,·osal CO"ntr,'buyentede todo el par's... "-': ~'" ....•C' '_ ••••••• _•••• , •••••• 0 •• '

'-.~-~-'''- ,-', ••.. -.,- ..""••..•. : _. ,_o _.. - ..•._... .. -o: A._

• Cualquier síndico autorizado, para io cual puede consultar el directorio de ios síndicos en lasAdministraciones Locales de Servicios al Contribuyente, en el Portal de Internet del SAT.

• Los superiores jerárqUicos de los visitadores.

• Podrá acudir personalmente al Centro Nacional de Consulta, ubicado en Av. Hidalgo 77,planta baja, col. Guerrero, 06300, México, D. F.

• Para denunciar actos de corrupción de los visitadores y otros servidores públicos:

o Correo electrónico: [email protected] Teléfono: 01 8003354867

o Ante la Secretaría de la Función Pública:

-:'5I.t')PROsPERfMOS JUNTOs~~f"~'nv o ••, ¡"t.ok1lo.. i'.~i'.~,~~.

SECR ETARiA

Df FINANZAS

Órgano Interno de Control en el SAT:

Para quejas y denuncias a los teléfonos:

Conmutador: 58020000, ext. 42200, 580221 68,58021943,58020272 Y 01 80071 91 321.

.•.

Centro de contacto con la .ci,udactania:

D.F. y área metropolitana: 2000 3000, ext. 2000.Interior de la República 01 8003862'466.

• Registro de citas en INFOSAT: 01 8004636 728.

Para recibir y atender ias quejas y denuncias que presenten los particuiares respecto de la actuación

de los servidores públicos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosi:

» Contraloria interna de ia Secretaria de Finanzas del Gobierno dei Estado de San Luis Potosi,

sita en Madero No. 100 Centro C.P. 78000 en la Ciudad de San Luis Potosí, S.l.P.Teléfonos: 812 43 43,81251 31 Y 8126242

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mailto:[email protected].

ACUERDO DE NOTIFICACIÓN POR (ESTRADOS O EDICTOS … · gobierno del estado de san luis potosÍ...

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