ACUERDO 039 CG 2009 5 Normas de Control Interno
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UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
TEMA:
AUDITORA DE GESTIN Y SU INCIDENCIA
EN LA RENTABILIDAD DE LA COMPAA
ITARFETI CORPORATION S.A
AUTOR: Gissela Maribel Martnez Lpez
TUTOR: Dra. Edita A. Lucero R.
AMBATO-ECUADOR
2011
-
ii
APROBACIN DEL TUTOR
En mi calidad de Tutor del trabajo de investigacin sobre el tema: AUDITORA
DE GESTIN Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA
COMPAA ITARFETI CORPORATION S.A. desarrollado por, Gissela
Maribel Martnez Lpez, egresada de la Facultad de Contabilidad y Auditora,
carrera de Contabilidad y Auditora modalidad presencial promocin marzo
julio 2009, considero que dicho informe investigativo rene los requisitos tanto
tcnicos como cientficos y corresponde a las normas establecidas en el
Reglamento de Graduacin de Pregrado, de la Universidad Tcnica de Ambato y
en el Normativo para la presentacin de proyectos de Investigacin de la Facultad
de Contabilidad y Auditora.
Por lo tanto, autorizo a la presentacin del mismo ante el organismo pertinente,
para que sea sometido a evaluacin por el profesor calificador designado por el H.
Consejo Directivo.
Ambato, 24 de Mayo de 2011
EL TUTOR
.
Dra. Edita Lucero Romero
-
iii
AUTORA DE LA TESIS DE
INVESTIGACIN
Yo, GISSELA MARIBEL MARTNEZ LPEZ, con C.C. 180366413-3, tengo a
bien indicar que los criterios emitidos en la tesis AUDITORA DE GESTIN
Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA COMPAA
ITARFETI CORPORATION S.A., como tambin los contenidos presentados,
ideas, anlisis y sntesis son de exclusiva responsabilidad de mi persona, como
autor de este trabajo de investigacin.
Ambato, 15 de Julio de 2011
.
Gissela Maribel Martnez Lpez
AUTORA
-
iv
APROBACIN DEL TRIBUNAL DE GRADO
El Tribunal de Grado aprueba la presente Investigacin, sobre el tema
AUDITORA DE GESTIN Y SU INCIDENCIA EN LA
RENTABILIDAD DE LA COMPAA ITARFETI CORPORATION
S.A., de la estudiante Gissela Maribel Martnez Lpez egresada de la Facultad de
Contabilidad y Auditora carrera Contabilidad y Auditora modalidad presencial
promocin marzo julio 2009, el mismo que guarda conformidad con las
disposiciones reglamentarias emitidas por la Facultad de Contabilidad y Auditora
de la Universidad Tcnica de Ambato.
Ambato, 15 de Julio de 2011
Para constancia firman:
..
Ing. Roberto Ramrez
..
Dr. Marco Altamirano
..
Dra. Lucia Parra
-
v
APROBACIN DEL PROFESOR
CALIFICADOR
El suscrito Profesor Calificador Aprueba
el Informe de Investigacin, sobre el
tema AUDITORA DE GESTIN
Y SU INCIDENCIA EN LA
RENTABILIDAD DE LA
COMPAA ITARFETI
CORPORATION S.A., de Gissela Maribel Martnez Lpez, egresada de la
Facultad de Contabilidad y Auditora de
la carrera de Contabilidad y Auditora
Modalidad Presencial, Tesis la misma
que guarda conformidad con las
disposiciones reglamentarias emitidas por
la Facultad de Contabilidad y Auditora
de la Universidad Tcnica de Ambato.
Ambato, Mayo de 2011
Para constancia firman
.
Dr. Marco Altamirano
.
Dra. Lucia Parra
PROFESORES CALIFICADORES
-
vi
DEDICATORIA
Mi gratitud, principalmente est
dirigida al Dios Todopoderoso por
haberme dado la existencia y
permitido llegar al final de mi carrera.
Igualmente agradezco muy
profundamente a toda mi familia, por
el apoyo y la fuerza, a mi hija por su
amor, y a todas las personas que
hicieron posible la realizacin del
mismo, entre los que se deben
mencionar:
A nuestra casa de estudios por
haberme dado la oportunidad de
ingresar al sistema de Educacin
Superior y cumplir este gran sueo.
A todas y todos quienes de una u otra
forma han colocado un granito de
arena para el logro de este Trabajo de
Grado, agradezco de forma sincera su
valiosa colaboracin.
-
vii
AGRADECIMIENTO
Doy infinitas gracias
A Dios, por el camino recorrido, por
su luz. A mi familia, por su amor y
apoyo incondicional, por ser mi
fuerza y templanza. A mi hermana
por ser mi amiga fiel y sincera.
A la vida.
Por lo aprendido y logrado
Con mucha admiracin por su
esfuerzo realizado a los empleados y
directivos de la Compaa ITARFETI
CORPORATION S.A. destacando su
valiosa labor para sacar adelante a la
Compaa
-
viii
-
viii
NDICE GENERAL
CDIGO CONTENIDO PG.
A. PGINAS PRELIMINARES
Portada i Aprobacin por el Tutor ii Autora de la Tesis iii Aprobacin del Tribunal de Grado iv Aprobacin del Profesor Calificador v Dedicatoria vi Agradecimiento vii ndice general de contenidos viii ndice de figuras xi ndice de Tablas xii Resumen ejecutivo xiii
B. CUERPO DEL INFORME
CAPTULO I. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
INTRODUCCIN 1 1.1 Tema 3 1.2 Planteamiento del problema 3 1.2.1 Contextualizacin 4 1.2.2 Anlisis Crtico 6 1.2.3 rbol de Problemas 8 1.2.4 Prognosis 9 1.2.5 Formulacin del Problema 9 1.2.6 Preguntas directrices 9 1.2.7 Delimitacin del problema 10 1.3 Justificacin de la investigacin 10 1.4 Objetivos 11 1.4.1 Objetivo general 11 1.4.2 Objetivos especficos 11
CAPTULO II. MARCO TERICO
2.1 Antecedentes investigativos 12
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ix
2.2 Fundamentacin filosfica 13 2.3 Fundamentacin legal 14 2.4 Categoras fundamentales 17 2.4.1 Grficos de inclusin interrelacionados 17 2.5 Hiptesis 31 2.6 Sealamiento de variables 31 2.7 Trminos conceptuales y operacionales 31
CAPTULO III. METODOLOGA
3.1 Enfoque 34 3.2 Modalidad bsica de la investigacin 34 3.3 Nivel de investigacin 35 3.4 Poblacin y muestra 36 3.4.1 Poblacin 36 3.4.2 Muestra 36 3.5 Operacionalizacin de variables 37 3.5.1 Variable Independiente 38 3.5.2 Variable Dependiente 39 3.6 Plan de recoleccin de informacin 40 3.7 Plan de procesamiento y anlisis de la informacin 40
CAPTULO IV. ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
4.1 Anlisis de los resultados 41 4.2 Interpretacin de los datos 42 4.3 Verificacin de la Hiptesis 56 4.3.1 Planteamiento de la Hiptesis 56 4.3.2 Sealamiento de las variables 56 4.3.3 Verificacin de la Hiptesis 56 4.3.4 Grfico 59
CAPTULO V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones 60 5.2 Recomendaciones 61
CAPTULO VI. PROPUESTA
6.1 Datos informativos 62
-
x
6.2 Antecedentes de la Propuesta 62 6.3 Justificacin 63 6.4 Objetivos 64 6.4.1 Objetivo General 64 6.4.2 Objetivos Especficos 64 6.5 Anlisis de Factibilidad 64 6.6 Fundamentacin Cientfico - Tcnica 65 6.7 Metodologa modelo operativo 74 6.8 Administracin 75 6.8.1 Auditora de Gestin 75 6.8.2 Reingeniera de Procesos al rea de recursos humanos 218 6.9 Previsin de la Evaluacin 248
C. MATERIALES DE REFERENCIA
1 Bibliografa 249 2 Anexos 250
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xi
NDICE DE FIGURAS
CDIGO CONTENIDO PG. 01 Anlisis de Causas y Efectos 8 02 Superordenacin Auditora de Gestin 17 03 Subordinacin Auditora de Gestin 18 04 Subordinacin de la Rentabilidad 18 05 Proceso de la auditora de Gestin 26 06 Anlisis del Organigrama Estructural 42 07 Anlisis del Sistema de Seleccin del Personal 43 08 Anlisis de Manuales actualizados 44 09 Anlisis Liquidez y Rentabilidad Toma de decisiones 45 10 Anlisis Enfoque financiero 46 11 Anlisis Liquidez - Rentabilidad 47 12 Anlisis Sistema de Comunicacin Interna 48 13 Anlisis Funciones segn el cargo 49 14 Anlisis del Clima laboral en la Compaa 50 15 Anlisis de Reingeniera para mejorar los procesos 51 16 Anlisis Planificacin de auditoras de gestin 52 17 Anlisis de Tecnologa actual de la Compaa 53 18 Anlisis de la Capacidad de un crecimiento Sostenido 54 19 Anlisis de Cumplimiento de las tareas planificadas 55 20 Verificacin de la Hiptesis 59
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xii
NDICE DE TABLAS
CDIGO CONTENIDO PG.
01 Matriz de la Poblacin 36 02 Matriz de la Muestra 37 03 Matriz de Auditora de gestin 38 04 Matriz de la Rentabilidad 39 05 La compaa posee un Organigrama Estructural 42 06 Sistema de Seleccin del Personal 43 07 Manuales actualizados 44 08 Liquidez y Rentabilidad Toma de decisiones 45 09 Enfoque financiero 46 10 Liquidez - Rentabilidad 47 11 Sistema de Comunicacin Interna 48 12 Funciones segn el cargo 49 13 Clima laboral en la Compaa 50 14 Reingeniera para mejorar los procesos 51 15 Planificacin de auditoras de gestin 52 16 Tecnologa actual de la Compaa 53 17 Capacidad de un crecimiento Sostenido 54 18 Cumplimiento de las tareas planificadas 55 19 Clculo de frecuencias observadas 57 20 Clculo de frecuencias esperadas 57 21 Clculo estadstico 58 22 Que es y no es Auditora de Gestin 65 23 Caractersticas de la Auditora de Gestin 66
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xiii
RESUMEN EJECUTIVO
Este trabajo de investigacin justifica su importancia prctica y funcional en el mbito local, regional y porque no decirlo a nivel nacional, ya que los
resultados obtenidos contribuirn para el desarrollo de la Compaa ITARFETI
CORPORATION S.A., como para aquellas que se encuentren con los mismos
problemas, considerando un modelo de solucin inmediata la realizacin de una
Auditora de Gestin, para promover la eficiencia y eficacia en la realizacin
de sus operaciones proporcionando un grado de seguridad razonable, el aumento
de sus ingresos, la reduccin de costos y la simplificacin de sus tareas, a
travs de una Reingeniera de Procesos para cumplir las metas y objetivos
formulados a corto, mediano y largo plazo, y que permita determinar sus
debilidades competitivas, establecer riesgos potenciales a los cuales se enfrentan
la administracin definidos en un sentido ms amplio como un proceso
efectuado, fiabilidad de la informacin financiera y reforzar la confianza con el
cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
Lo que en resumen puede ayudar a que una entidad llegue a donde quiere ir y evite peligros, sorpresas en el camino, evalu los riesgos y mitigue el
impacto; adoptando inmediatamente criterios de mejoras a los sistemas
administrativos, sistema de control interno gerencial y cualquier aspecto
operativo de la entidad para que se transformen en oportunidades y estrategias
que conduzcan al desarrollo, fortalecimiento, integridad y estabilidad
empresarial, a travs de evaluacin de la gestin y retroalimentacin de los dems
sistemas de administracin, centrndose en las actividades bsicas que realizan,
pues de ello dependen para mantenerse en el mercado y ser competitivos.
Es importante finalmente acotar que para lograr el xito, se debe partir de una sencilla y adecuada organizacin que involucre la participacin de todos quienes
estn inmersos en la empresa.
-
INTRODUCCIN
La investigacin trata sobre la falta de una Auditora de Gestin en la Compaa
ITARFETI CORPORATION S.A. lo que ha venido generando una serie de
inconvenientes para la empresa dentro del mbito administrativo, la falta de
evaluacin de la gestin y retroalimentacin en los sistemas de control interno
gerencial, y otros aspectos operativos de la entidad, para lo cual el presente
proyecto de Investigacin se desarrolla en seis captulos.
El primer captulo se denomina Problema de Investigacin en donde se halla el
tema de investigacin, el planteamiento del problema, la contextualizacin, sus
causas, efectos, formulacin del problema, interrogantes de la investigacin,
delimitacin del problema de investigacin planteado, unidades de observacin,
justificacin, objetivos lo cual explica el propsito del estudio el cual vamos a
detallar.
Por lo tanto en el segundo captulo extracta toda la indagacin se refiere a los
antecedentes, fundamentacin filosfica, fundamentacin legal apoyada en leyes
que sustenten el tema a realizar, adems la conceptualizacin sobre los vocablos
bsicos empleados en la investigacin anterior ya revisadas. Aadiendo figuras de
inclusin de las interrelaciones en cuanto superordenacin y subordinacin.
Mientras que en el tercer captulo trata sobre la metodologa que se aplica en la
investigacin, los mtodos, las tcnicas de recoleccin de informacin, as como
de la determinacin de la poblacin y de la muestra con que se va a trabajar.
En el cuarto captulo se realiza el anlisis de los datos obtenidos en encuestas y en entrevistas, la interpretacin de los resultados y la verificacin de la hiptesis.
Por lo tanto en el quinto captulo se expone las conclusiones y recomendaciones
arrojadas de lo anteriormente expuesto.
En el capitulo sexto se expone la propuesta de solucin a la problemtica
estudiada, por lo que en esta unidad se detallan los datos informativos, los
-
2
antecedentes justificacin, objetivos, anlisis de factibilidad, fundamentacin,
haciendo nfasis en la eficiencia, eficacia y economa.
Finalmente en el capitulo sptimo encontramos las conclusiones y
recomendaciones de la propuesta.
Por ltimo se incluye la bibliografa empleada durante la presente investigacin,
as como el material complementario en los anexos.
Este trabajo de investigacin propone encontrar una solucin al problema planteado, y de esta manera aportar con soluciones a las debilidades y
deficiencias detectadas en la Compaa ITARFETI CORPORATION S.A.
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CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 TEMA DE INVESTIGACIN
Auditora de Gestin y su incidencia en la rentabilidad de la Compaa
ITARFETI CORPORATION S.A
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La gestin de los recursos humanos y econmicos de la Compaa ITARFETI
CORPORATION S.A. descansa en una compleja estructura de relaciones
formales, uno de los inconvenientes que merecen el estudio y el anlisis, es el
incumplimiento de las resoluciones, normas estatutarias y reglamentarias
establecidas por la Junta General y Directorio, la Gerencia de la compaa toma
decisiones creyendo que son las mejores para el beneficio de todos sus
integrantes, sin tomar en cuenta los riesgos que implica esta prctica.
De momento no existe un adecuado sistema de seleccin de personal y no posee
un manual que defina procedimientos de reclutamiento, induccin, capacitacin y
desarrollo del personal; estos procesos son importantes, para conocer si el recurso
humano que administra la compaa est cumpliendo los fines para el cual fue
contratado y si tales fines, se logran con efectividad, eficiencia y economa
componentes principales de la auditora de gestin.
La compaa no tiene definido con claridad los objetivos a corto, mediano y largo
plazo, por lo que el uso de los recursos no se encamina a una actividad en
concreto.
Para evitar los problemas que se vienen presentando y salvaguardar la
responsabilidad administrativa, deben evaluar peridicamente el sistema de
control interno de la compaa como base de la auditora de gestin, analizando
hallazgos y evidencias con el fin de proporcionar resultados sobre la rentabilidad.
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4
La auditora de gestin que se desea aplicar a la Compaa ITARFETI
CORPORATION S.A., constituye una parte importante en el proceso del anlisis
e incidencia de la rentabilidad, emitiendo una opinin sobre el cumplimiento de
las responsabilidades de sus directivos, a travs de un examen objetivo y
sistemtico, con el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el
desempeo y rentabilidad de la compaa, orientado a mejorar la efectividad,
eficiencia y economa para facilitar la toma de decisiones.
1.2.1 Contextualizacin
1.2.1.1 Contextualizacin Macro
La necesidad de sobresalir y aportar para el desarrollo de nuestro pas, ha dado
como resultado la creacin de grandes, medianas y pequeas empresas en todo el
Ecuador, en donde los esfuerzos y conocimientos para producir bienes y servicios
que satisfagan a sus clientes se han desarrollndose de manera impresionante, por
esta razn es de vital importancia realizar Auditoras de Gestin en las
organizaciones, para poder medir la efectividad, eficiencia, y economa que
faciliten la toma de decisiones por parte de los responsables, en especial se debe
centrar en las actividades bsicas que ellas realizan, y que dependen para
mantenerse en el mercado. Es bueno recalcar, que la empresa que aplique
Auditoras de Gestin en sus operaciones, permitir conocer la situacin real de
la misma, y la importancia de tener una planificacin que permita verificar y
aplicar controles para dar una mejor visin sobre su gestin.
Por consiguiente, la auditora de gestin es aquella que se realiza para evaluar
el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la
empresa y con los que se han manejado los recursos.
De lo anterior se desprende, que todas las reas y departamentos que conforman
una empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a
estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad.
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5
1.2.1.2 Contextualizacin Meso
La evolucin de las empresas especialmente en Quito durante los ltimos aos,
presentan una experiencia positiva que les han permitido alcanzar un mayor
crecimiento sostenido. La aplicacin de una Auditora de Gestin, permitir
mejorar internamente y contribuir al desarrollo de las empresas, beneficiando
aquellos segmentos vulnerables de la sociedad que actualmente no han sido
incluidos, o estn poco vinculados a nivel nacional y por tanto reciben limitado
apoyo financiero que les permitan elevar su bienestar y nivel de vida.
La Auditora de Gestin pasa a ser hoy por hoy una herramienta para la gerencia,
permitindole conocer a los ejecutivos qu tan bien resuelven los problemas
econmicos, sociales y ecolgicos que a este nivel se presentan generando en la
empresa un saludable dinamismo que la conduce exitosamente hacia las metas
propuestas.
Actualmente las empresas que se desenvuelven en este medio de alta
competitividad, exige mayor precaucin internamente para sobresalir y
mantenerse en el mercado, esta auditora est relacionada con las caractersticas
estructurales y funcionales del objeto de estudio, por lo que su ejecucin requiere
de una gua que se adapte a las condiciones existentes y que, sin limitar la
independencia y creatividad del auditor, le permita lograr una sistematicidad y
orden para obtener al mediano plazo mejores resultados.
1.2.1.3 Contextualizacin Micro
La Compaa ITARFETI CORPORATION S.A. ubicada en la ciudad de Quito
con el transcurrir del tiempo se ha constituido en un aporte importante para el
desarrollo econmico del pas, por el profesionalismo y tica con el que cumple
sus actividades objeto de su creacin, atendiendo personalizada mente a sus
clientes; contribuyendo de esta manera a mejorar las condiciones de vida de una
gran parte de la sociedad ecuatoriana que est fuertemente limitada.
La Compaa ITARFETI CORPORATION S.A. debe contar con una mayor
eficiencia y eficacia administrativa y operativa, que le permita desarrollar con
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6
mayor exactitud las operaciones que est ejecutando, las cuales sean transparentes
econmicamente, por esta razn se propone realizar una Auditora de Gestin con
la finalidad de brindar apoyo a la gestin administrativa. Para lo cual se examinar
y valorar los mtodos y desempeo en el rea de Recursos Humanos para medir
el cumplimiento de los objetivos.
El manejo oportuno, eficiente y eficaz del control interno proporciona amplios
beneficios, como el obtener la mayor rentabilidad esperada, medida en ndices
de gestin. Al controlar las operaciones de la empresa, se va creando y obteniendo
informacin precisa y concisa de gran utilidad que facilitar la toma oportuna de
decisiones por parte de la gerencia. Lo antes expresado nos lleva a la necesidad de
establecer indicadores de gestin que sealen el curso que deben tomar las
operaciones.
1.2.2 Anlisis crtico
La Compaa ITARFETI CORPORATION S.A brinda servicios y
asesoramiento en los campos contable, financiero, tributario, de auditora
externa, procesamiento de datos, implementacin y diseo de sistemas contables
y ms actividades afines del negocio en general, no se ha realizado una Auditora
de Gestin que permita evaluar el desempeo y la posicin total.
Esto permite obtener una visin sistmica o parcializada de la administracin,
adoptando medidas restringidas, en cuanto al tiempo de cumplimiento de los
objetivos estratgicos y el equilibrio entre las diversas reas de la compaa,
originando una disminucin en la rentabilidad, debido a factores como:
Deficiencia en la fijacin de los objetivos a corto, mediano o largo plazo,
ocasionando un crecimiento empresarial dbil.
Control inadecuado en los servicios que presta, no se las hace de manera
especializada y tcnica, es decir no existe un procedimiento que norme el servicio,
esto produce una disminucin .en su rentabilidad.
-
7
Incumplimiento por la administracin de las resoluciones, normas
estatutarias y reglamentarias emanadas de la junta general y del directorio, puesto
que las decisiones no son consultadas, ocasionando que los resultados no sean los
ptimos.
Insipiente sistema de seleccin de personal, ya que no posee un manual
de procesos y procedimientos de reclutamiento, induccin, capacitacin y
desarrollo del personal, originando inestabilidad en los colaboradores en los
puestos que se asigne.
Poca importancia brindada a la necesidad de contar con una Auditora de
Gestin, para que permita a la compaa cumplir sus objetivos planteados.
Desorganizacin en la fijacin de honorarios, se los estima a juicio de la
gerencia o de la administracin, lo que impide que estos estn en relacin al
tiempo utilizado para la prestacin de servicio, y la necesidad de cubrir los costos
en que se incurre, adems se obtiene una cierta confusin de los colaboradores en
las actividades que se realiza.
Por estas razones la Compaa ITARFETI CORPORATION S.A. no prioriza la
importancia de realizar una Auditora de Gestin, lo que podra dar origen a un
desequilibrio en su economa, y no ser competitivo al crecimiento acelerado de
nuestro Pas, por lo que una Auditora de Gestin, permitira que la Compaa
tenga un control cien por ciento eficaz y eficiente acorde a su crecimiento
econmico y empresarial que se ha presentado en los ltimos aos.
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8
1.2.3 rbol de problemas
FIGURA 01: rbol de causas y efectos. Elaborado por: La Autora
INADECUADO CONTROL INTERNO EN LA COMPANIA ITARFETI CORPORATION S.A.
Incumplimiento de normas y resoluciones por parte de la gerencia
Crecimiento empresarial dbil
Los resultados obtenidos no son los ptimos
Deficiencia en la fijacin de objetivos a corto, mediano o largo plazo
Control inadecuado en los servicios que presta, y en los bienes que compra.
Incipiente de un sistema de seleccin de personal.
Confusin en los empleados en sus actividades
Desorganizacin de horarios y funciones de trabajo.
Inestabilidad del personal en los puestos que se asignan
Disminucin de la rentabilidad
EFECTOS
PROBLEMA
CAUSAS
Poca importancia brindada a la necesidad de contar con una Auditora de Gestin
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9
1.2.4 Prognosis
El no realizar una Auditora de Gestin en la Compaa ITARFETI
CORPORATION S.A., no permitir contar con una de las herramientas
gerenciales para desenvolverse en el mundo de los negocios de una forma segura
y confiable, que fortalezca su crecimiento, y al no conocer sus debilidades y
oportunidades, no facilitar evaluar el nivel de cumplimiento de los planes, metas
y objetivos planteados por la compaa, repercutiendo en su rentabilidad, y
estara en desventaja para competir frente a otras compaas y empresas
similares que existen hoy en da.
El que se aplique oportunamente una Auditoria de Gestin, que es parte esencial
del proceso administrativo, intensificara el control en todo el ciclo del proceso, y
al integrar a la Auditora de Gestin como parte del proceso administrativo y no
como otra ciencia aparte de la propia administracin, permitir a la compaa
atender con mayor eficiencia, eficacia y calidad a sus accionistas, clientes y
colaboradores, fortaleciendo su seguridad y solidez econmica en el mercado.
1.2.5 Formulacin del problema
En qu medida contribuye la realizacin de una Auditora de Gestin en la
rentabilidad de La Compaa ITARFETI CORPORATION S.A.?
1.2.5.1 Variable independiente: Auditora de Gestin 1.2.5.2 Variable dependiente:
Rentabilidad
1.2.6 Preguntas directrices
Se evala la eficiencia, la eficacia y la economa con la que se manejan los
recursos de la compaa?
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10
El estilo de la direccin es adecuado cuando se planifica y organiza
actividades?
Existen sistemas de informacin oportunos para identificar y captar la
informacin pertinente financiera?
Qu efectos produce en una organizacin l no desarrollar lo planificado?
Existe satisfaccin de los usuarios por la organizacin y conocimientos
adquiridos?
1.2.7 Delimitacin de problema
El presente estudio se realizar en la Compaa ITARFETI CORPORATION
S.A., de la ciudad de Quito, en el perodo comprendido del segundo semestre
del ao 2010 (julio a diciembre), las variables a ser estudiadas son Auditora de
Gestin y la Rentabilidad.
1.3 JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
Este trabajo de investigacin justifica su importancia prctica y funcional en el
mbito local, regional y porque no decir a nivel nacional, ya que los resultados
obtenidos contribuirn para el desarrollo de la Compaa ITARFETI
CORPORATION S.A., como para aquellas que se encuentren con los mismos
problemas, o en su misma situacin debido a que se puede considerar como una
solucin la realizacin de una Auditora de Gestin, para que le permita alcanzar
sus metas y objetivos planteados, basndose en una rentabilidad estable.
El estudio efectuado en torno a la realizacin de una Auditora de Gestin para
mejorar la rentabilidad de la Compaa ITARFETI CORPORATION S.A.,
tiene como utilidad y justificacin permitir a la misma el reconocimiento de
sus debilidades competitivas, establecer riesgos potenciales a los cuales se
enfrentan la administracin, buscando conocer, valorar, establecer y corregir
falencias en la misma, y al mismo tiempo utilizar tcnicas o herramientas de
-
11
Auditora de Gestin que contribuyan a la toma de decisiones y adopcin de
criterios adecuados que se transformarn en oportunidades, las mismas que
bien encaminadas conduzcan al desarrollo, fortalecimiento y estabilidad
empresarial.
Finalmente la investigacin que se propone se justifica por la factibilidad que
tiene para su realizacin, los directivos de la empresa estn prestos a proveer de
toda la documentacin necesaria e informacin adicional que la investigacin lo
amerite, se tiene la posibilidad de aplicar los diferentes instrumentos de
investigacin, la disponibilidad de recursos humanos, materiales y tecnolgicos el
tiempo es suficiente para su desarrollo, y sobre todo se tiene la voluntad para
cumplir con el trabajo y lograr las metas planteadas.
1.4 OBJETIVOS
1.4.1 Objetivo General
Analizar la situacin administrativa actual de la compaa ITARFETI
CORPORATION S.A., a travs de una Auditora de Gestin para incrementar
su rentabilidad.
1.4.2. Objetivos Especficos
Evaluar el Control Interno de la compaa mediante una Auditora de
Gestin para determinar la reas crticas
Establecer medidas alternativas a travs de la evaluacin realizada para
incrementar la rentabilidad.
Proponer una Reingeniera de Procesos al rea de Recursos Humanos a
base a una Auditora de Gestin para incrementar la rentabilidad.
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CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1 ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS
Aplicando la tcnica de la entrevista ha sido posible determinar que la Compaa
ITARFETI CORPORATION S.A., ubicada su matriz en la ciudad de Quito,
no ha planificado, ni ejecutado ningn proyecto de investigacin sobre el
problema de aplicacin de una Auditora de Gestin, esta razn permite asegurar
que el trabajo investigativo planteado tiene un enfoque de originalidad y sus
resultados permitirn poner las bases para un futuro exitoso de la compaa. Sin
embargo revisando los archivos que reposan en la biblioteca de la Facultad de
Contabilidad y Auditora de la Universidad Tcnica de Ambato, se ha
determinado que existen algunas investigaciones similares al tema de estudio,
entre ellas tenemos.
SANCHEZ SANCHEZ, Rosa Ivanova (2004). Auditora de Gestin al sistema
de Pagos y Cobranzas en Confymoda S.A.
Esta investigacin tiene como objeto demostrar de manera prctica que la aplicacin de una Auditora de Gestin, no solo permite disminuir el riesgo de irrecuperabilidad de una empresa, sino tambin indispensable dentro del sistema financiero para realizar de mejor manera la recuperacin de cartera
AMAGUAA VILLACIS, Luz Irene (2004). Auditora de Gestin como
herramienta para la toma de decisiones en la Cooperativa de Ahorro y crdito
Unin Popular Ltda. Ambato.
Al no disponer con la realizacin de una Auditora de Gestin oportuna, limita la toma de decisiones adecuadas, y estas se basaran nicamente en la intuicin gerencial, y de esta manera no puedan competir en este mundo globalizado, siendo ms dbiles frente a la competencia que crece sin medida cada da.
ACUA SANGOLQUI, Lesye Dayana (2005). La Auditora de Gestin como
herramienta para el anlisis en la calidad de los servicios del departamento de
-
13
Cobranzas de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cmara de Comercio de
Ambato Ltda.
Si se cuenta con una Auditora de Gestin en el tiempo justo se podr de manera eficiente y eficaz monitorear la informacin y adaptar las medidas necesarias para corregir los desvos propios de los procesos y actividades de la empresa.
Adems de lo anteriormente expuesto se puede decir que la institucin no ha
socializado su manual de polticas, procedimientos, reglamentos y ordenanzas
vigentes de los procesos administrativos razn por la cual no se est aplicando
correctamente los procedimientos en la Gestin Administrativa.
2.2 FUNDAMENTACIN FILOSFICA
La investigacin que se presenta, se desarrollar en base a la normativa del
paradigma interpretativo o naturalista, puesto que tiene como finalidad
comprender e interpretar la realidad de la compaa, as como los
significados de las actuaciones de las personas, sus percepciones, intenciones y
acciones.
La realidad de la Compaa ITARFETI CORPORATION S.A., tendr una visin
dinmica construida en la divergencia del pensamiento de los individuos que
forman la institucin.
En el trabajo que se propone la relacin sujeto-objeto, se realizara a travs del
campo de la dialctica, que se caracteriza por plantear una investigacin sobre
hechos y fenmenos reales, objetivos, concretos y por lo tanto son susceptibles
de ser medibles, valorados, cuantificados, demostrados, comprobados, sin llegar
al campo del idealismo y subjetividad.
Adems el presente trabajo de investigacin tiene como apoyo y gua el trabajo de
tres tesis, a nivel internacional, nacional y local.
A nivel internacional la tesis: CANAN V. Salim A. (2005), Evaluacin de los
programas de Auditora aplicados al departamento de Operaciones del Banco
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Central de Venezuela, Sub sede Maracaibo, Universidad Centro Occidental
Lizardo Alvarado, la Universidad del Zulia convenio UCLA-LUZ; en la que
hace referencia: El objetivo fundamental del presente estudio consiste en evaluar
los programas de Auditora aplicados al departamento de Operaciones del Banco
Central de Venezuela, Sub sede Maracaibo, a fin de mejorar el desarrollo,
eficiencia, eficacia de las Auditoras aplicables al departamento fortaleciendo el
Control Interno
A nivel nacional la tesis: YAZN REVELO Diana Elvira (2007) Auditora de
Gestin a la calidad de servicio que brinda la empresa de seguridad privada
"INVIN CIA. LTDA" Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad.
Central. Quito; en el cual menciona: El presente trabajo propone un programa de
auditora de gestin para el rea de Calidad de la compaa que permita evaluar el
grado de economa, eficiencia y eficacia en la utilizacin de los recursos de la
empresa, y el comportamiento de los recursos humanos y el control dentro de esa
rea. Este trabajo permitir a la compaa contar con una herramienta de anlisis
de la gestin a la Calidad donde se profundizan las causas que pueden afectar la
misma y tomar las medidas necesarias para su erradicacin.
A nivel local: TAPIA URVINA Eduardo (2006), Auditora de Gestin de la
Facultad de Ingeniera en Sistemas de la Universidad Tcnica de Ambato, en el
cual menciona el propsito de: realizar una Auditora de Gestin a los
proyectos de Autogestin de la Facultad de Ingeniera en Sistemas para
determinar el cumplimiento de sus objetivos a fin de proponer recomendaciones
para el logro ms adecuado de uso metas y el uso eficiente de los recursos
2.3 FUNDAMENTACIN LEGAL
Todo proyecto de investigacin para su desarrollo debe respaldarse en leyes,
normas o reglamentos legales que determinan las instituciones que regulan el
desarrollo econmico de la provincia y del pas; as el trabajo de investigacin
propuesto se desarrollar segn los reglamentos y disposiciones emitidas por los
organismos de control, tanto seccionales como nacionales, puesto que no existe
mayor normatividad de Auditora de Gestin en nuestro pas, por lo tanto nos
basamos segn lo dispuesto por:
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Contralora General del Estado
La Ley Orgnica de la Contralora General del Estado en su artculo 77 literal b)
del numeral 1, establece entre las atribuciones y obligaciones de las mximas
autoridades.
Disponer que los responsables de las respectivas unidades administrativas establezcan indicadores de gestin, medidas de desempeo u otros factores para evaluar el cumplimiento de fines y objetivos, la eficiencia de la gestin institucional y el rendimiento individual de los servidores.
As mismo el literal b) del numeral 2 del artculo antes citado, prescribe como
obligacin de las autoridades y servidores de las unidades administrativas.
establecer y utilizar indicadores de gestin, medidas de desempeo u otros factores para evaluar la gestin de la pertinente unidad y el rendimiento individual de los servidores y mantener actualizada la informacin.
A pesar de que la Compaa ITARFETI CORPORATION S.A., no es una
empresa pblica, los artculos antes mencionados se pueden aplicar para un mejor
control sobre la gestin del negocio y evaluando el riesgo.
Norma Internacional de Auditora
Segn la Norma Internacional de Auditora (NIA) No.1, al introducir los
conceptos de importancia relativa y riesgos en la auditora, se seala que:
... Al tomar su opinin sobre los Estados Financieros el auditor lleva a cabo una serie de pruebas diseadas para obtener una razonable seguridad de que los estados Financieros estn adecuadamente preparndose en todos sus aspectos. Dada la actuacin del auditor en base a pruebas, as como otras limitaciones de su funcin y de cualquier sistema de Control Interno, existe un riesgo inevitable de que permanezca ocultos algn error importante"...
Podemos extender esta aseveracin al trabajo que se realiza en la verificacin de
la gestin por la necesidad de obtener una razonable seguridad en la medicin de
la economa, la eficiencia, y la eficacia. De la misma forma la compaa est
sujeta a las normas y disposiciones de los siguientes organismos de Control:
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Superintendencia de Compaas
Es la entidad del sector pblico que regula el adecuado desempeo de actividades,
ya que al pertenecer al grupo de empresas que estn bajo la revisin de esta debe
cumplir con todos sus reglamentos y normas. El desconocimiento de las
disposiciones puede ocasionar graves problemas en sus actividades, incluso tiene
la potestad de obligar a cerrar sus operaciones por faltas graves.
Servicio de Rentas Internas SRI
Este organismo del sector pblico se encarga de la recoleccin de impuestos por
las diferentes actividades de la empresa, sea que actu como agente de retencin o
de percepcin de tributos, por lo que es importante que la compaa est al da con
sus obligaciones. El incumplimiento de los reglamentos vigentes puede ocasionar
incluso el cierre definitivo de sus operaciones.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS
Es un organismo autnomo al cual se debe realizar mensualmente el depsito de
los aportes de los empleados, adicionalmente otros beneficios adicionales como
dcimo tercero y cuarto sueldos, para lo cual es indispensable que la compaa
cuente con un adecuado sistema de clculo de provisiones por este concepto para
evitar problemas posteriores. Por ejemplo una de las obligaciones de la compaa
como empleador es afiliar al Seguro Social a sus empleados desde el primer da de
labores, caso contrario se deber pagar multas e intereses por su incumplimiento.
Municipio Metropolitano de Quito
Este organismo no es un factor decisivo o que dificulte el adecuado desarrollo de
las actividades de la empresa, pero es necesario cumplir las obligaciones
adquiridas mediante ordenanzas o reglamentos del municipio. La obligacin del la
compaa de limita al pago anual del impuesto predial, patentes en otros.
Ministerio de Trabajo
Es el organismo con el cual se deben cumplir las obligaciones de legalizacin y
registro de contratos de los empleados y la presentacin de obligaciones
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patronales tales como dcima tercera, dcima cuarta remuneracin, pago de
utilidades, entre otros, con esto se garantiza la estabilidad y respaldo de los
empleados, en caso de posibles desavenencias en aspectos laborales, por lo que se
requiere cumplir adecuadamente con esta obligacin.
2.4 CATEGORAS FUNDAMENTALES
2.4.1. Grficos de inclusin interrelacionados
2.4.1.1. Superordinacin
CAUSA EFECTO
FIGURA 02 Superordinacin Auditora de Gestin Elaborado por: La Autora
AUDITORA OPERACIONAL
AUDITORA ADMINISTRATIVA
AUDITORA
NDICES FINANCIEROS
ANLISIS FINANCIERO
ADMINISTRACIN FINANCIERA
VI AUDITORA DE GESTIN VD RENTABILIDAD
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2.4.1.2. Subordinacin conceptual de Auditora de Gestin:
FIGURA 03: Subordinacin de Auditora de Gestin Elaborado por: La Autora
2.4.1.3. Subordinacin conceptual de Rentabilidad:
FIGURA 04: Subordinacin de Rentabilidad Elaborado por: La Autora
AUDITORA DE GESTIN
EVALUAR LA EFICIENCIA, EFICACIA
Y ECONOMA
COMUNICACIN DE
RESULTADOS
INDICADORES DE
GESTIN
EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE DETECCIN
RENTABILIDAD
RESPECTO A LA INVERSIN
RESPECTO A LAS
VENTAS
INDICADORES
DEL ACTIVO
DEL CAPITAL
DEL PATRIMONIO
PUNTO DE EQUILIBRIO
UTILIDAD NETA
UTILIDAD BRUTA
V A N
T I R
RECUPERACIN DE INVERSIN
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2.4.1.4. Conceptos de la Variable Independiente Auditora de Gestin
2.4.1.4.1. Auditora.
ARENS A. Alvin: Auditora un Enfoque Integral, 2da. Ed. (1980:3). Menciona
que:
Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad econmica especifica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos.
STETTLER Howard: Principios de Auditora, 4ta. Ed. (1977:1). En su obra
hace referencia a:
Dado que el Auditor evala los estados Financieros preparados dentro de las limitaciones y restricciones del sistema de la Contabilidad, est sujeto a las mismas limitaciones y restricciones
De los conceptos antes mencionados podemos decir que la Auditora es un
examen sistemtico de los estados financieros, registro y transacciones
relacionadas para determinar la adherencia a los principios de Contabilidad
generalmente aceptados, a las polticas de la direccin o a los requerimientos
establecidos.
El propsito de cualquier clase de Auditora es el de aadir cierto grado de validez
al objeto de la revisin. Los estados financieros estn libres de la influencia de la
direccin si son revisados por un auditor independiente, y estos tienen un mayor
grado de validez si son revisados por una tercera persona.
2.4.1.4.2. Auditora Administrativa.
WILLIAMS P. Leonard: Principios de Auditora, (1992:9). Define a la auditora
Administrativa como:
"Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales".
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GEORGE R. Terry: Principios de Administracin, (1953:11). Seala que es:
"La confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y control administrativos de una compaa, con lo que podra llamar el prototipo de una operacin de xito, es el significado esencial de la auditora administrativa."
Podemos definir a la auditora administrativa como el examen integral o parcial de
una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y
oportunidades de mejora, con la finalidad de determinar si la organizacin est
operando eficientemente. Constituye una bsqueda para localizar los problemas
relativos a la eficiencia dentro de la organizacin. La auditora administrativa
abarca una revisin de los objetivos, planes y programas de la empresa; su
estructura orgnica y funciones; sus sistemas, procedimientos y controles; el
personal y las instalaciones de la empresa y el medio en que se desarrolla, en
funcin de la eficiencia de operacin y el ahorro en los costos.
RODRGUEZ VALENCIA Joaqun: Sinopsis de Auditora Administrativa
(1997). Seala la importancia de la aplicacin de los principios de auditora
administrativa, definiendo as:
Principios de auditora administrativa Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios bsicos en las auditoras administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura terica de sta, por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes: 1. Sentido de la evaluacin La auditora administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus respectivos trabajos. Ms bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de la administracin de funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantacin de controles administrativos adecuados, que asegure: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma econmica. 2. Importancia del proceso de verificacin Una responsabilidad de la auditora administrativa es determinar qu es lo que s est haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la practica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo
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que l responsable del rea o el supervisor piensan que est ocurriendo. Los procedimientos de auditora administrativa respaldan tcnicamente la comprobacin en la observacin directa, la verificacin de informacin de terrenos, y el anlisis y confirmacin de datos, los cuales son necesarios e imprescindibles. 3. Habilidad para pensar en trminos administrativos El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de un administrador a quien se le responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo hace (o debera hacerlo). En s, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo.
Debido a todos los problemas administrativos s han presentado nuevas
dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la
auditora administrativa basado en los tres principios bsicos, los cuales nos habla
acerca de la evaluacin, la importancia de la verificacin, y la habilidad para
pensar en trminos administrativos, siendo una nueva herramienta de control
considerada como un servicio profesional para examinar integralmente un
organismo social con el propsito de descubrir oportunidades para mejorar su
administracin.
2.4.1.2.3. Auditora Operacional.
LOEBBECKE Arems: Auditing, (1978:7). Define a la Auditora Operacional
como:
es una revisin de cualquier parte de los procedimientos, y mtodos operativos de una organizacin, fuera del rea financiera con el propsito de evaluar su eficiencia y su efectividad.
DRUCKER Peter F: Prctica Profesional de la Auditora Interna, (1978).
Manifiesta en su obra:
Es una actividad que conlleva como propsito fundamental el prstamo de un mejor servicio a la administracin proporcionndole comentarios y recomendaciones que tiendan a mejorar la eficiencia de las operaciones de una entidad.
SAWYER, LouisB.: Prctica de la moderna auditora interna, (1981:6). Define a
la Auditora Operacional como:
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La auditora operacional es el examen del flujo de las transacciones llevadas a cabo en una o varias reas funcionales que constituyen la estructura de una entidad, con el propsito de incrementar la eficiencia y la eficacia operativas a travs de proponer recomendaciones que se consideren necesarias. La auditora operacional involucra los siguientes tres elementos fundamentales que deben considerarse al realizarla: 1. Debe encausarse hacia los aspectos administrativos de los mtodos y
procedimientos que integran un sistema. 2. La auditora debe tener un enfoque constructivo 3. El auditor o sus colaboradores no deben intervenir en el diseo detallado
de los cambios que requiere un sistema o sus procedimientos.
Despus de revisar los diferentes conceptos podemos definir como Auditora
Operacional al examen de la informacin que comprender una valoracin
independiente de todas las operaciones y controles dentro de una empresa, para
determinar si se llevan a cabo polticas y procedimientos aceptables, si se siguen
las normas establecidas, si se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y
si los objetivos de la empresa se han alcanzado, la Auditora Operacional tiene
tres elementos principales que nos habla que esta debe enfocarse en aspectos
administrativos, debe tener un enfoque constructivo, y el auditor o sus
colaboradores no pueden intervenir en los diseos.
2.4.1.4.4. Auditora de Gestin.
MALDONADO E. Milton K: Auditora de Gestin, (1997:16). Manifiesta en su
libro:
La auditora de gestin es el examen que se realiza a una entidad con el propsito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el Ente.
El examen crtico, sistemtico y detallado de las reas y Controles Operacionales de un ente, realizado con independencia y utilizando tcnicas especficas, con el propsito de emitir un informe profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad del mismo.
El concepto de auditora de gestin, con su preocupacin de control operativo, es
el puente, y a veces el catalizador entre una auditora financiera tradicional, y un
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mtodo de servicios administrativos para solucionar el problema de un tiempo.
Constituye un ingrediente necesario en la plena implantacin de la auditora
integral, el auditor se siente comprometido para revisar y evaluar los controles
operacionales haciendo notar que el objetivo primario de la auditora de gestin,
es dar relevancia a aquellas reas en donde haya reduccin de costos, las mejoras
en operacin, o la mayor productividad, pueden lograrse mediante la introduccin
de modificaciones en los controles administrativos y operacionales, o en los
instructivos de polticas, o por la accin correctiva correspondiente.
La ventaja de ver a la empresa como una totalidad permite al auditor ofrecer
sugerencias constructivas, y recomendaciones a un cliente para mejorar la
productividad global de la compaa. Es as como la implantacin con xito de la
auditora de gestin puede representar un aporte valioso a las relaciones del
cliente.
COOPER Michael y DE BACKER Philippe: Auditora de gestin, (1970:39).
Seala los siguientes puntos:
Objetivos de la Auditora de Gestin. La auditora de gestin tiene como objetivos primordiales:
Evaluar los objetivos y planes organizacionales. Vigilar la existencia de polticas adecuadas y su cumplimiento. Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles. Verificar la existencia de mtodos adecuados de operacin. Comprobar la correcta utilizacin de los recursos.
En conclusin, la auditora de gestin formula y presenta una opinin sobre los
aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado
de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y
financieros mediante modificacin de polticas, controles operativos y accin
correctiva, tambin la Auditora de Gestin ayuda a la administracin a reducir los
costos y aumentar utilidades, aprovechar mejor los recursos humanos y
materiales, acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando
siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de accin y procedimientos,
para lograr los objetivos para los que fue creada la empresa.
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Componentes Eficacia: se refiere al grado en el cual una entidad programa o proyecto gubernamental logran sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendan alcanzarse, previstos en la legislacin o fijados por otra autoridad.
Eficiencia: la eficiencia est referida a la relacin existente entre los bienes o servicios producidos o entregados y los recursos utilizados para ese fin (productividad), en comparacin con un estndar de desempeo establecido. Economa: la economa est relacionada con los trminos y condiciones bajo los cuales las entidades adquiere recursos, sean stos financieros, humanos, fsicos o tecnolgicos de Informacin Computarizada, obteniendo la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y, al menor costo posible. Financiero: El componente financiero es fundamental para tener una adecuada contabilidad y procedimientos apropiados para la elaboracin de informes financieros. En una auditora de gestin el componente financiero puede constituir slo un elemento a considerar en la evaluacin de otras reas en la entidad examinada. Cumplimiento: Generalmente se ejecuta con el componente financiero. El cumplimiento est referido a la sujecin de los funcionarios pblicos a las leyes y regulaciones aplicables, polticas y procedimientos internos Equidad: Analiza la distribucin de los recursos financieros frente a los diferentes factores productivos necesarios para la prestacin del bien o servicios. Calidad: Es el parmetro que permite medir el grado de satisfaccin de los usuarios por los productos o servicios recibidos. El concepto de calidad determina la definicin de polticas, pautas, normas y procesos administrativos y de control. Impacto: Son los cambios que se observan en la poblacin objetivo y su contexto durante y despus de un proyecto, programa o actividad. Se trata del nivel ms elevado de resultado o de la finalidad ltima del ciclo de maduracin de un proyecto, programa o actividad cuando genera la totalidad de los beneficios previstos en su operacin.
Los Auditores no pueden obviar la importancia de los componentes, al momento
de realizar una Auditora de Gestin, puesto que al verificar la accin
administrativa hay que medir si estos se estn cumpliendo segn lo previsto, de
hecho muchas veces al sealar las causas y efectos de una mala gestin, podra
llegarse a la conclusin de que han actuado fuera del marco regido por los
principios morales y no han sido tomados en cuenta los diferentes componentes.
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Alcance de la Auditora de Gestin. En la Auditora de Gestin tanto la administracin como el personal que lleva a cabo la auditora debe de estar de acuerdo en cuanto al alcance en general, si se conoce que esta auditora incluye una evaluacin detallada de cada aspecto operativo de la organizacin, es decir que el alcance debe tener presente: 1. Satisfaccin de los objetivos institucionales. 2. Nivel jerrquico de la empresa. 3. La participacin individual de los integrantes de la institucin. 4. Por tanto el auditor debe estar alerta ante diferentes situaciones.
La Auditora de Gestin tiene un alcance muy limitado puesto que no les interesa
mucho la visin retrospectiva, merece insistirse que este criterio bajo ningn
motivo sostiene que no dejen de examinarse y revelarse irregularidades que se
puedan presentar al momento de realizar la misma.
Segn la Norma Internacional de Auditora (NIA) No.1, al introducir los
conceptos de importancia relativa y riesgos en la auditora, se seala que:
al tomar su opinin sobre los Estados Financieros el auditor lleva a cabo una serie de pruebas diseadas para obtener una razonable seguridad de que los estados Financieros estn adecuadamente preparndose en todos sus aspectos. Dada la actuacin del auditor en base a pruebas, as como otras limitaciones de su funcin y de cualquier sistema de Control Interno, existe un riesgo inevitable de que permanezca ocultos algn error importante
Podemos extender esta aseveracin al trabajo que se realiza en la verificacin de
la gestin por la necesidad de obtener una razonable seguridad en la medicin de
la economa, la eficiencia, y la eficacia, De la misma forma se infiere que el
diseo y seleccin de muestras ser entonces extensibles a la auditora de gestin,
aplicando mtodos estadsticos o no estadsticos.
MALDONADO Milton K.: Auditora de Gestin, (1984:29). Seala en su obra
el proceso de la Auditora de Gestin.
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FIGURA 05: Proceso de la Auditora de Gestin Fuente: Libro Auditora de Gestin Milton Maldonado
La metodologa antes descrita propone un sistema de trabajo en base a cinco fases,
porque as es ms fcil su aplicacin. Sin embargo, las fases I y II pueden
asociarse con la Planificacin, la III con trabajo de campo y las IV y V con
comunicacin de resultados, para as relacionar con las tres fases tradicionales de
la Auditora.
2.4.1.5. Conceptos de la Variable Dependiente Rentabilidad
2.4.1.5.1. Administracin Financiera
BLOCK S., Hirt G: Fundamentos de gerencia financiera, (2001). Menciona en
su libro la siguiente definicin:
Se encarga de ciertos aspectos especficos de una organizacin que varan de acuerdo con la naturaleza de cada una de estas funciones, las funciones ms bsicas que desarrolla la Administracin Financiera son: La Inversin, El Financiamiento y las decisiones sobre los dividendos de una organizacin.
ERZA Solomon, JOHN J. Pringle: Introduccin a la administracin financiera,
(1984). Manifiesta:
PROGRAMA FASE I
PROGRAMA FASE V
PROGRAMA FASE II
PROGRAMA FASE III
PROGRAMA FASE IV
FAMILIARIZACIN Y REVISIN DE LA LEGISLACIN
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DESARROLLO DE HALLAZGOS (EXAMEN PROFUNDO DE REAS CRTICAS)
REDACCIN DE INFORME Y COMUNICACIN DE RESULTADOS
MONITOREO ESTRATEGICO DE RECOMENDACIONES
INFORME Y SINTESIS
LEGAJO PLANIFICA
PAPELES DE TRABAJO
LEGAJO INFORME
ARCHIVO CORRIENT
ARCHIVO PERMANE
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Tecnologa para la gestin de la empresa, al enfrentar y resolver el dilema liquidez rentabilidad, para proveer los recursos necesarios en la oportunidad precisa y tomar las medidas ms eficientes, asegurando los retornos para su desarrollo.
Con la definicin de los autores anteriores podemos recalcar que con los avances
tecnolgicos y de comunicaciones se revolucionar tambin la forma de tomar
decisiones, permitiendo el manejo y anlisis de informacin en tiempo real.
La importancia de la administracin financiera ha ido creciendo, ya que
anteriormente solo tena que allegarse de recursos para ampliar las plantas,
cambiar equipos y mantener los inventarios, ahora forma parte del proceso de
control y de decisin, las cuales ejercen gran influencia en la planeacin
financiera.
En todas las decisiones de negocios existen implicaciones financieras, lo cual
requiere de conocimientos claros de administracin financiera para poder realizar
ms eficientemente los anlisis especializados.
2.4.1.5.2. Anlisis Financiero
VAN HORNE James C.: Administracin financiera, (1989). Define al anlisis
financiero como:
El anlisis financiero permite interpretar los hechos financieros en base a un conjunto de tcnicas que conducen a la toma de decisiones, adems estudia la capacidad de financiacin e inversin de una empresa a partir de los estados financieros. Para el anlisis e interpretacin de los Estados Financieros utilizaremos las razones financieras, las que permiten un rpido diagnostico de la situacin econmica y financiera de la entidad. El anlisis a travs de las razones consiste en determinar las diferentes relaciones de dependencias que existen al comparar las cifras de dos o ms conceptos que integran el contenido de los estados financieros.
WUESTON Fred: Fundamentos de administracin financiera(1988). Manifiesta:
La anlisis de los proyectos constituye la tcnica matemtico-financiera y analtica, a travs de la cual se determinan los beneficios o prdidas en los que se puede incurrir al pretender realizar una inversin u alguna otro movimiento, en donde uno de sus objetivos es obtener resultados que apoyen la toma de decisiones referente a actividades de inversin.
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Los mtodos utilizados para el anlisis financiero son: Mtodo vertical se refiere a la utilizacin de los estados financieros de un perodo para conocer su situacin o resultados Mtodo horizontal se comparan entre s los dos ltimos perodos, ya que en el perodo que est sucediendo se compara la contabilidad contra el presupuesto. Mtodo histrico se analizan tendencias, ya sea de porcentajes, ndices o razones financieras, puede graficarse para mejor ilustracin.
Con el anlisis financiero se evala la realidad de la situacin y comportamiento
de una entidad, ms all de lo netamente contable y de las leyes financieras, esto
tiene carcter relativo, pues no existen dos empresas iguales ni en actividades, ni
en tamao, cada una tiene las caractersticas que la distinguen y lo positivo en
unas puede ser perjudicial para otras. Por lo que el uso de la informacin contable
para fines de control y planificacin es un procedimiento sumamente necesario
para los ejecutivos. Esta informacin por lo general muestra los puntos fuertes y
dbiles deben ser reconocidos para adoptar acciones correctivas y los fuertes
deben ser atendidos para utilizarlos como fuerzas facilitadoras en la actividad de
direccin.
Aunque los estados financieros representan un registro del pasado, su estudio
permite definir guas para acciones futuras. Es innegable que la toma de
decisiones depende en alto grado de la posibilidad de que ocurran ciertos hechos
futuros los cuales pueden revelarse mediante una correcta interpretacin de los
estados que ofrecen la contabilidad.
2.4.1.5.3. ndices Financieros de Rentabilidad
SANCHEZ Inocencio: Chash Flow, (1965:508). Define que los ndices
Financieros sirve para:
Seala puntos dbiles y fuertes en una empresa a la vez que indica probabilidades y tendencias. Es muy importante comparar indicadores de la empresa con otras empresas similares. Se espera tener pocos indicadores muy significativos, algunos indicadores son: 1. Indicadores de liquidez 2. Indicadores de propiedad 3. Indicadores de endeudamiento 4. Indicadores de actividad
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5. Indicadores de rendimiento Los indicadores de liquidez. Muestran la capacidad que tiene la cooperativa de hacer efectivo su dinero en el corto plazo para responder ante cualquier situacin.
Los indicadores de propiedad. Muestras en que porcentaje el patrimonio participa de los activos de la cooperativa. Los indicadores de endeudamiento. Tienen por objeto medir en qu grado y de qu forma, participan los acreedores dentro de la empresa. Es el apalancamiento financiero.
Indicadores de actividad. Llamados tambin indicadores de rotacin trata de medir la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus activos, segn la velocidad de la recuperacin de los valores aplicados en ellos. Indicadores de rendimiento. Denominados tambin de rentabilidad sirven para medir la efectividad de la administracin por controlar los costos y gastos y de esta manera convertir las ventas en utilidades
Por la gran variedad y usos que se les da a los ndices financieros, es difcil
establecer un concepto general de utilidad de los mismos, los ndices financieros
se aplican sobre estados financieros de periodos ya fenecidos; es decir que
cualquier distorsin que se consiga, ya es imposible corregirla. La utilidad esta en
aprovechar la informacin obtenida para tomar decisiones cuyos resultados los
veremos en ejercicios o periodos futuros.
Y para evaluar si lo planificado se est logrando, solo basta aplicar los ndices
financieros, y compararlos con los que habamos obtenido antes de aplicar los
correctivos.
2.4.1.5.4. Rentabilidad
CUERVO Y RIVERO Johan: La base del anlisis econmico-financiero (1986:
19). Manifiesta en su bibliografa la importancia de medir la rentabilidad en una
empresa para lo cual afirma:
Rentabilidad es una nocin que se aplica a toda accin econmica en la que se movilizan unos medios, materiales, humanos y financieros con el fin de obtener unos resultados. En la literatura econmica, aunque el trmino rentabilidad se utiliza de forma muy variada y son muchas las aproximaciones doctrinales que inciden en una u otra faceta de la misma, en sentido general se denomina rentabilidad a la medida del rendimiento que en
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un determinado periodo de tiempo producen los capitales utilizados en el mismo. Esto supone la comparacin entre la renta generada y los medios utilizados para obtenerla con el fin de permitir la eleccin entre alternativas o juzgar la eficiencia de las acciones realizadas, segn que el anlisis realizado sea a priori o a posteriori. La importancia del anlisis de la rentabilidad viene determinada porque, aun partiendo de la multiplicidad de objetivos a que se enfrenta una empresa, basados unos en la rentabilidad o beneficio, otros en el crecimiento, la estabilidad e incluso en el servicio a la colectividad, en todo anlisis empresarial el centro de la discusin tiende a situarse en la polaridad entre rentabilidad y seguridad o solvencia como variables fundamentales de toda actividad econmica. As, tenemos un primer nivel de anlisis conocido como rentabilidad econmica o del activo, en el que se relaciona un concepto de resultado conocido o previsto, antes de intereses, con la totalidad de los capitales econmicos empleados en su obtencin, sin tener en cuenta la financiacin u origen de los mismos, por lo que representa, desde una perspectiva econmica, el rendimiento de la inversin de la empresa. Y un segundo nivel, la rentabilidad financiera, en el que se enfrenta un concepto de resultado conocido o previsto, despus de intereses, con los fondos propios de la empresa, y que representa el rendimiento que corresponde a los mismos. La relacin entre ambos tipos de rentabilidad vendr definida por el concepto conocido como apalancamiento financiero, que, bajo el supuesto de una estructura financiera en la que existen capitales ajenos, actuar como amplificador de la rentabilidad financiera respecto a la econmica siempre que esta ltima sea superior al coste medio de la deuda, y como reductor en caso contrario.
La rentabilidad es un concepto cada vez ms amplio, que admite varios enfoques.
Se puede hablar de rentabilidad, desde el punto de vista econmico o financiero,
como la relacin entre excedente que genera una empresa en el desarrollo de su
actividad empresarial y la inversin necesaria para llevar a cabo la misma.
El anlisis de los factores que explican las diferencias de rentabilidad entre las
empresas constituye un tema de investigacin ya tradicional en el campo de la
organizacin industrial y de la estrategia empresarial tratando de encontrar
diferencias significativas asociadas con variables representativas de su estructura
de mercado. Esas rentabilidades elevadas persisten en la medida en que existan
barreras a la entrada que impidan un aumento en el nmero de competidores
presentes en la industria
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Es decir, los lmites econmicos de toda actividad empresarial son la rentabilidad
y la seguridad, normalmente objetivos contrapuestos, ya que la rentabilidad, en
cierto modo, es la retribucin al riesgo y, consecuentemente, la inversin ms
segura no suele coincidir con la ms rentable. Sin embargo, es necesario tener en
cuenta que, por otra parte, el fin de solvencia o estabilidad de la empresa est
ntimamente ligado al de rentabilidad, en el sentido de que la rentabilidad es un
condicionante decisivo de la solvencia, pues la obtencin de rentabilidad es un
requisito necesario para la continuidad de la empresa.
2.5 HIPTESIS
La realizacin de una Reingeniera de Procesos en base a una Auditora de
Gestin en la compaa ITARFETI CORPORATION S.A., contribuir en el
incremento de la rentabilidad.
2.6. SEALAMIENTO DE VARIABLES
Variable independiente: Auditora de Gestin
Variable Dependiente: Rentabilidad
Indicadores: Falta de determinacin, disminucin.
2.7. TRMINOS CONCEPTUALES Y OPERACIONALES
Los trminos empleados se conceptualizan a continuacin, segn la definicin de
varios autores:
Abstencin de opinin: Una abstencin de opinin declara que el auditor no expresa una opinin sobre los estados financieros. Esta opinin es necesaria cuando el auditor ha realizado una auditora insuficiente en alcance para poder formarse una opinin sobre los estados financieros. La abstencin de opinin no se debe expresar cuando el auditor cree que en base a su auditora, existen desviaciones importantes a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Actitud: Orientacin duradera, afectiva y evaluativa hacia algn objeto que incluye: opiniones, creencias y expectativas. Se aprende con la experiencia. Calidad: Cantidad, grado y oportunidad en que le producto o servicio prestado satisface las necesidades del usuario.
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Confidencialidad: Con lleva mantener estricta reserva respecto al proceso y los resultados de la auditora, no revelando los hechos, datos y situaciones que sean de conocimiento del auditor por el ejercicio de su actividad profesional. Slo podr acceder a la informacin relacionada con el examen, el personal vinculado directamente con la direccin y ejecucin del trabajo de auditora. Control: Es un conjunto de mecanismos y herramientas utilizadas para lograr unos objetivos determinados. Desarrollo organizacional: Esfuerzo planificado y sistemtico de renovacin que involucra a la direccin y abarca a todo el sistema de la empresa con el objetivo de aumentar la efectividad general. Direccin estratgica: Proceso continuado, reiterativo y tras funcional dirigido a mantener a una organizacin en un conjunto acoplado de manera apropiada con el ambiente. Eficacia: La medida de la produccin en relacin a los recursos humanos y otro tipo de recursos. Capacidad de producir el efecto esperado. Eficiencia: Relacin entre el producto actual y el producto potencial. Equidad: Criterio que orienta la distribucin de un determinado atributo entre los miembros de un grupo social. Estadstica: Matemticas de los datos agrupados y los mtodos utilizados para describir y analizar la informacin numrica. tica: Es un elemento bsico de gestin institucional, expresada en la moral y la conducta individual y grupal de los funcionarios y empleados de una entidad, basada en sus deberes, cdigo de tica, leyes y normas vigentes de una sociedad. Factores organizacionales: Representan cuatro reas bsicas que deben considerarse en la preparacin de cualquier proyecto de organizacin o de factibilidad organizacional, stas son las siguientes: Unidades externas y las relaciones con ellas. . Flexibilidad: Caracterstica estructura organizativa definida por la capacidad de adaptacin y respuesta a los cambios del entorno externo e interno para adecuarse a las demandas. Gestin administrativa: Conjunto de acciones mediante las cuales el directivo desarrolla sus actividades a travs del cumplimiento de las fases del proceso administrativo: Planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar. Indicador: Los indicadores son medidas que sintetizan situaciones importantes de las cuales interesa conocer su evolucin en el tiempo. Se
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construyen a partir de informacin disponible para responder a preguntas determinadas, formuladas en un contexto especfico. ndice: Es un indicador que tiene por objeto medir las variaciones de un fenmeno econmico o de otro orden referido a un valor que se toma como base en un momento dado. Liquidez: Es la mayor o menor facilidad que tiene el tenedor de un ttulo o un activo para transformarlo en dinero en cualquier momento. Opinin adversa: La conclusin profesional de un auditor, que se expresa en el prrafo de opinin del informe de auditora, que los estados financieros no presenta razonablemente la situacin financiera. Opinin de auditora: El prrafo en el informe de auditora que expresa la conclusin profesional sobre si los estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados Opinin sin salvedad: Una opinin sin salvedad se emite cuando el auditor ha obtenido suficiente evidencia apropiada de auditora de que los estados financieros estn razonablemente presentes de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados Papeles de trabajo: Registra el planeamiento, naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora aplicados por el auditor y los resultados y conclusiones extradas a la evidencia obtenida. Programa de auditora: Documento preparado por el auditor encargado y el supervisor encargado donde se seala las tareas especficas que deben ser cumplidas por el equipo de auditora para llevar a cabo el examen, as como los responsables de su ejecucin y los plazos fijados para cada actividad. Racionalidad (empresarial): Alternativas que posibilitan alcanzar con parmetros ptimos una meta deseada, disponiendo de informacin suficiente y necesaria, capacidad de anlisis y tiempo. Riesgo de auditora: El riesgo que el auditor emita inadvertidamente una opinin de auditora sin salvedad sobre estados financieros que contengan errores e irregularidades de importancia relativa. Sistema organizativo: Conjunto de normas, procedimientos y criterios de actuacin que integran puestos y persigue objetivos superiores. Tcnicas de auditora: Los mecanismos mediante los cuales los auditores recopilan la evidencia de auditora. Las tcnicas de auditora consisten en: comparacin, clculo, confirmacin, indagacin, inspeccin, observacin y examen fsico.
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CAPTULO III
METODOLOGA
3.1 ENFOQUE
La presente investigacin, se desarroll a base a la normativa del paradigma
interpretativo o naturalista, puesto que tiene como finalidad comprender e
interpretar la realidad de la empresa, as como los significados de las
actuaciones de las personas que laboran en la misma, sus percepciones,
intenciones y acciones.
La realidad de la Compaa ITARFETI CORPORATION S.A. tuvo una visin
dinmica construida en la divergencia del pensamiento de los individuos que
forman la institucin.
El trabajo que se propuso, la relacin sujeto-objeto, se realiz a travs del
campo de la dialctica, que se caracteriza por plantear una investigacin sobre
hechos y fenmenos reales, objetivos, concretos y por lo tanto son susceptibles
de ser medibles, valorados, cuantificados, demostrados, comprobados, sin llegar
al campo del idealismo y subjetividad.
3.2 MODALIDAD BSICA DE LA INVESTIGACIN
La presente Investigacin se efectu en la Compaa ITARFETI
CORPORATION S.A. se desarroll con la combinacin de dos modalidades de
investigacin, as:
Investigacin bibliogrfica y documental, para tratar los aspectos tericos
necesarios para el desarrollo de la investigacin se realizaran consultas
bibliogrficas tanto de fuentes primarias y de fuentes secundarias, tales como:
Primarias.-
Los instrumentos que se utiliz para recoger datos son los documentos
proporcionados por la compaa, entrevistas con los directores, encuestas al
personal.
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Secundarias.-
Se tom en cuenta fuentes de investigacin como el internet, boletines, libros
relacionados con el tema.
De Campo.-
Se utiliz datos y estadsticas que nos ayuden a determinar la situacin de la
compaa as como la informacin contable generada en el proceso de sus
operaciones, para que nos permita obtener criterios autnticos de su realidad, y
poder conocer a fondo al problema, para poder alcanzar respuestas que favorezcan
la realidad de la compaa.
3.3 NIVEL DE INVESTIGACIN
Fu una investigacin correlacional porque permiti medir el grado de relacin
que existe entre dos variables en un contexto particular, sin explicar que la una sea
la causa de la otra. Tambin se realiz segn los siguientes tipos:
Exploratorio.-
Se utiliz el tipo exploratorio para examinar el problema de investigacin
como es de tipo desconocido para algunas personas en su mbito global, como
nos familiarizaremos con un tpico poco difundido; profundizar la
investigacin.
Descriptivo.-
Permiti estar al tanto del entorno de la empresa y los eventos que se presentan
en la aplicacin de tcnicas contables y administrativas, obtener el conocimiento
objetivo del problema, sujeto de la investigacin y describir la realidad de la
empresa en un tiempo y espacio determinado, involucrando a personas, hechos,
procesos y sus relaciones entre s. Adems se pondr en juego todos los
conocimientos tericos previos para solucionar el fenmeno estudiado.
Explicativo.-
El objetivo fu explicar porqu se produce la necesidad del conocimiento y en qu
condiciones opera y las recomendaciones que se puedan realizar
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3.4 POBLACIN Y MUESTRA
3.4.1 Poblacin
El presente trabajo investigativo est integrado por toda la Estructura Orgnica
de la Compaa ITARFETI CORPORATION S.A. y algunos de sus clientes
ms representativos.
Las reas de la compaa estn estructuradas de la siguiente manera:
TABLA 01 Matriz de la poblacin
POBLACIN N Junta General de Accionistas 4 rea Administrativa 4 rea de Auditora 15 rea de Impuestos 10 rea de Outsorsing 25 Recursos Humanos 3 TOTAL 61
Realizado por: La Autora
3.4.2 Muestra
Para el estudio de la poblacin se tom en cuenta la siguiente muestra:
Clculo de la Muestra
N n = E (N-1) + 1
Donde:
n = Tamao de la muestra.
N = Poblacin o Universo.
E = Margen de Error 5%
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As:
61 n = (0.05) (61-1)+1
n = (61)/1.15 n = 53
Para seleccionar la muestra de 53 personas, se tomo en cuenta el muestreo
aleatorio estratificado, realizndolo de la siguiente manera.
TABLA 02 Matriz de la muestra
DESCRIPCIN
POBLACIN
MUESTRA
PORCENTAJE Junta General de Accionistas 4 1 1,89% rea Administrativa 4 2 3,77 % rea de Auditora 15 14 26,42 % rea de Impuestos 10 9 16,98 % rea de Outsorsing 25 24 45,28% Recursos Humanos 3 3 5,66% TOTAL 61 53 100,00%
Realizado por: La Autora
En la tabla de la muestra aleatoria que presentamos anteriormente, se puede
observar que nuestra investigacin fue enfocada de la siguiente manera; a una
persona de la Junta General de Accionistas, dos personas del rea Administrativa,
catorce personas de la rea de Auditora, nueve personas del rea de Impuestos,
veinte y cuatro personas del rea de Outsorsing, y tres personas de recursos
Humanos, a ellos se les va a realizar las diferentes encuestas y entrevistas para
ayudar a encontrar la solucin a nuestro problema.
3.5 OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES
Es un procedimiento que permiti el estudio del problema pasndolo a un plano abstracto
con el fin de orientar de mejor manera la investigacin, se llev a cabo a travs de la
derivacin de las variables de la hiptesis donde se conceptualizan independientemente,
se las categoriza, determinando los indicadores e tems para establecer y plantear
tcnicas e instrumentos factibles para la presente investigacin.
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3.5.1. Variable Independiente: Auditora de Gestin
TABLA 03 Matriz de Auditora de Gestin CONCEPTUALIZACION CATEGORIAS INDICADORES TEMS BSICOS TCNICAS DE INVESTIGACIN
Control Interno
* Evaluar la Gestin Administrativa
* Posee un Manual de Procesos y procedimientos? * Encuesta Al Personal (Anexo 1)
AUDITORA DE GESTIN:
Es aquella que se realiza para evaluar el grado de eficiencia,
eficacia y economa en el logro de los objetivos previstos por la
organizacin y con los que se la manejado los recursos.
* Reduccin del riesgo de prdida
* La Compaa cuenta con un adecuado sistema de comunicacin oportuno?
* Entrevista - Gerente (Anexo 2)
* Cumplimiento de la normativa interna y externa
*La Compaa cuenta con un adecuado sistema de control interno?
Eficiencia operativa * Capacidad operativa
*La Compaa cuenta con un adecuado sistema de seleccin de personal y posee polticas de reclutamiento, induccin, capacitacin y desarrollo del personal? * Encuesta Al Personal (Anexo 1)
* Simplificacin de tareas
*Los empleados cumplen con exactitud las tareas planificadas mensualmente? * Entrevista - Gerente (Anexo 2)
Distribucin de recursos
* Aumento de ingresos
* Se planifica reingenieras para mejorar los procesos relacionados con la rentabilidad de la compaa
* Reduccin de costos * La Compaa cuenta con una tecnologa actual? * Encuesta Al Personal (Anexo 1)
* Esta la Compaa en capacidad de un crecimiento sostenido?
Realizado por: La Autora
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3.5.2. Variable Dependiente: Rentabilidad
TABLA 04 Matriz de Rentabilidad
CONCEPTUALIZACION CATEGORIAS INDICADORES TEMS BSICOS TCNICAS DE
INVESTIGACIN
RENTABILIDAD:
Es el resultado del proceso productivo y distributivo; es la
utilidad o ganancia del negocio por realizar sus actividades. Mide el existo de la empresa as como su eficiencia; es un indicador del
rendimiento.
*Financieras
*Dar informacin precisa a los accionistas *Conocer la forma y monto en que se generan los ingresos propios de la compaa. *Tomar decisiones financieras importantes
*Cada qu tiempo se presenta informes econmicos administrativos a los accionistas?
*Cmo se relaciona el Riesgo econmico y la Rentabilidad?
* Encuesta Al Personal (Anexo 1)
*Econmicas
*Medir la capacidad de la compaa. *Medir la eficiencia de la gestin empresarial. *Conocer los resultados de la empresa
*Se revisa permanentemente la liquidez de la compaa antes de tomar decisiones financieras? *El enfoque financiero de las decisiones slo debe darlo quien responda por las finanzas de la Compaa? *Evala el costo beneficio de una nueva decisin?
* Encuesta Al Personal (Anexo 1) * Entrevista - Gerente (Anexo 2)
Realizado por: La Autora
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3.6 PLAN DE RECOLECCIN DE INFORMACIN
La informacin se recolect aplicando las siguientes tcnicas:
3.6.1. ENTREVISTAS
Por medio de este mtodo conocimos los criterios y opiniones de las personas que
conforman la compaa tanto a nivel directivo como operativo y de las reas
relacionadas, a fin de evaluar las diferentes operaciones y procesos que se manejan
dentro de la compaa con el fin de obtener los resultados de las diferentes
actividades para poder evaluar la compaa en conjunto, para poder lograr con
eficiencia los objetivos y metas planteados.
3.6.2. ENCUESTAS
Se realizaran encuestas a los empleados de la compaa de las diferentes areas. Por
medio de este mtodo conoceremos los criterios y opiniones de las personas que
conforman la compaa con el fin de conocer sus criterios sobre el manejo
administrativo de la Institucin a la cual pertenecen.
3.7 PLAN DE PROCESAMIENTO Y ANLISIS DE LA INFORMACIN
Se realiz un primer anlisis de la informacin obtenida para determinar la calidad
de la misma. A la informacin depurada se le orden y presento en tablas
de frecuencia y un grfico representativo que facilit su posterior anlisis. Para
el anlisis se tom en cuenta toda la poblacin que integra la organizacin en
estudio.
En los cuadros que se presenta, se resumi la informacin obtenida con las entrevistas
aplicadas a los clientes y al personal de las distintas agencias de la Compaa
ITARFETI CORPORATION S.A.
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CAPTULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS
4.1. ANLISIS DE LOS RESULTADOS
El objetivo de este captulo es analizar e interpretar la informacin arrojada en la
encuesta, en base a estos resultados se realizara la representacin grfica de los
datos que permitirn analizar y comprender los mismos.
El anlisis de cada una de las preguntas se realizara por el carcter de relacin que
existe entre ellas, para lo cual se utiliza el programa (Microsoft Excel) debido a
que es una herramienta importante que nos permitir analizar grficamente los
resultados obtenidos.
En la representacin grafica se observara los resultados de las encuestas realizadas
al personal de la Compaa ITARFETI CORPORATION S.A., que nos permitir
conocer y evaluar a la administracin y a las diferentes reas de la compaa con
el fin de obtener una conclusin de la situacin actual de la misma. La figura
utilizada para esta representacin es el pastel, que nos permite identificar los
resultados con eficiencia y eficacia.
4.2. INTERPRETACION DE LOS DATOS
4.2.2. Resultados de la encuesta
A continuacin se presenta las tabulaciones de las encue