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INSTRUCTIVOS CONTABLES

CPCC JESUS ERNESTO MAYTA ORIHUELA

Instructivo 1

Documentos y Libros Contables

Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01

rea de Bienes

Area de Fondos

- Orden de Compra

- Orden de Servicio

- Pedido Comprobante de Salida

- Nota de Entrada al Almacn

- Inventarios Fsicos

- Recibo de Ingresos

- Papeleta de depsito

- Nota de cargo

- Nota de Abono

- Comprobante de Pago

- Planilla de Haberes

- Valorizacin de Obras

Area de Presupuesto

Area de Operaciones Complementarias

Los documentos que sustentan las operaciones contables de bienes y servicios servirn para la afectacin presupuestal

- Resoluciones

- Declaraciones Juradas

- Contratos

- Cartas Fianza

Instructivo 2

Criterios de Valuacin de Activos Fijos


1. Bienes Adquiridos

2. Bienes Construidos

3. Bienes Donados, Legados

4. Bienes Transferidos

5. Bienes Usados

Criterios de Valuacin

Mejoras

Los costos por mejoras en bienes del activo fijo de las entidades, se deben agregar al valor del mismo si rene una o mas de las siguientes caractersticas:

- Cuando contribuyan a aumentar su capacidad de servicio

- Cuando prolonguen su vida til

Valor Mnimo

El valor mnimo de un bien material para ser considerado como activo Fijo es el que corresponde a:

- 1/8 de la UIT vigente al momento de la

adquisicin y

- Tenga una duracin mayor a un ao

Mtodo y Porcentaje de depreciacin

Mtodo

Porcentajes:

Lnea Recta

- Edificios 3%

- Infraestructura Pblica 3 %

- Maquina y Equipo 10%

- Equipo de Transporte 25%

- Muebles y Enseres 10%

Cuentas de Orden

Para aquellos bienes cuyo valor sea menor a 1/8 de la UIT y tenga una duracin mayor o menor a un ao

CARGO: ABONO:

9105 Bienes en prstamo y no depreciables

91.05.03 Bienes no depreciables

9106 Bienes Asignados prstamo y no depreciables

91.06.03 Bienes no depreciables

Valor Residual

La depreciacin de los bienes que constituyen activo fijo deben estar sujetos a un valor mnimo que constituye su valor de desecho o, valor residual

Los bienes adquiridos durante el ejercicio sern depreciados en proporcin al tiempo transcurrido desde la fecha de su adquisicin y/o puesta en uso

Depreciacin

Factores Concurrentes

1. Que su vida til sea mayor a un ao

2. Que sea destinado para uso de la entidad

3. Que sea sujeto de depreciacin, excepto los

terrenos

4. Que su valor monetario sea mayor a 1/8 de

la UIT vigente a la fecha de adquisicin

Intangibles

Son valores de naturaleza inmaterial, que representan derechos y privilegios de utilidad para la institucin

La cuota de amortizacin debe ser aplicada uniformemente

Mtodo de amortizacinLnea Recta o se puede optar por otros mtodos

Instructivo 3

Provisin y Castigo de las Cuentas Incobrables

Resolucin Directoral N 011-2009-EF/93.01


Que se Provisiona?

Cuentas Tributarias

Cuentas No Tributarias

Funcionario ResponsableCartera de cobranza

Comunica cada mes

Contador

Las cuentas por cobrar quevencida la fecha de pago no sehayan hecho efectivas. Para sureclasificacin

Cta. 120199120299

Porcentaje

El porcentaje para el calculo de la provisin de cobranza dudosa Ser estimado por la Entidad

en base a la antigedad del vencimiento de las cuentas por cobrar

Escala- Por vencer A

- Vencimiento a 30 das B

- Vencimiento a 60 das C

- Vencimiento a 90 das D

- Vencimiento a ms de 90 das E

%

Los porcentajes de provisin sern comunicados a la DGCP

Tratamiento Contable

1. Reclasificacin(Reconocimiento)

2. Provisin

120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin XXX120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin XXX

1201 Cuentas por Cobrar XXX1202 Cuentas por Cobrar Diversa XXX

Debe Haber

Debe Haber

580105 Estimacin de Cobranza Dudosa XXX 58010501 Cuentas por cobrar58010502 Cuentas Diversas por cobrar

1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX120901 Cuentas por Cobrar120902 Cuentas por cobrar diversas

SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 006


Determinacin del Castigo Directo


1. Que se haya efectuado la respectiva provisin

2. Que se haya ejecutado la accin administrativa hasta establecer la incobrabilidad

3. Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un ao, contado a partir de su exigibilidad

4. Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, no supere (1) UIT al momento de determinarse el castigo

El castigo directo es un tratamiento contable que no significa extincin de la deuda

Tratamiento Contable Castigo Directo

1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX 120901 Cuentas por Cobrar120902 Cuentas por cobrar diversas


Debe Haber

El titular de la entidad emite la Resolucin del castigo Directo que respalde el registro contable


Determinacin del Castigo Indirecto


1. Que se haya efectuado la respectiva provisin

2. Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un ao, contado a partir de su exigibilidad

3. Que se haya ejecutado las acciones judiciales, a la que corresponde segn ley, hasta establecer la incobrabilidad y

4. Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, Supere (1) UIT al momento de determinarse el castigo

Tratamiento Contable Castigo Indirecto

1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX 120901 Cuentas por Cobrar120902 Cuentas por cobrar diversas


Debe Haber

El titular de la entidad emite la Resolucin del castigo Indirecto que respalde el registro contable


Instructivo 9

Revaluacin de bienes del Activo fijo


Comunicado N 001-2006-EF/93.01

Comunicado N 001-2006-EF/93.01

Deja sin efecto el Instructivo N 09

Bienes de Activo Fijo

Los Bienes totalmente depreciados y en uso deben registrarse en la cuenta Inmueble maquinaria y equipo

De manera que se mantenga un valor residual de S/1.00 Nuevo Sol

Los Bienes de activo fijo no deben ser objeto de tasacin

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