6ª. Jornada de Derecho Facultad de Contaduría Pública BUAP

Marzo, 2014

Oscar Guevara García.

Información obtenida de PRODECON. Documento de investigación

SUJETOS

SUBORDINACION

DEPENDENCIA ECONÓMICA

“sea la forma o denominación que se le

de” (art. 5º. 18, 20, 21, 33 LFT; 5-A, 27, 32 LSS)

Artículo 24.- Las condiciones de trabajo deben hacerse constar por escrito cuando no existan

contratos colectivos aplicables. Se harán dos ejemplares, por lo menos, de los cuales quedará

uno en poder de cada parte.

Artículo 25.- El escrito en que consten las condiciones de trabajo deberá contener:

I. Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil, Clave Única de Registro de Población,

Registro Federal de Contribuyentes y domicilio del trabajador y del patrón;

II. Si la relación de trabajo es para obra o tiempo determinado, por temporada, de capacitación

inicial o por tiempo indeterminado y, en su caso, si está sujeta a un periodo de prueba;

III. El servicio o servicios que deban prestarse, los que se determinarán con la mayor precisión

posible;

IV. El lugar o los lugares donde deba prestarse el trabajo;

V. La duración de la jornada;

VI. La forma y el monto del salario;

VII. El día y el lugar de pago del salario;

VIII. La indicación de que el trabajador será capacitado o adiestrado en los términos de los

planes y programas establecidos o que se establezcan en la empresa, conforme a lo dispuesto

en esta Ley; y

IX. Otras condiciones de trabajo, tales como días de descanso, vacaciones y demás que

convengan el trabajador y el patrón.

Artículo 26.- La falta del escrito a que se refieren los artículos 24 y 25 no priva al trabajador de

los derechos que deriven de las normas de trabajo y de los servicios prestados, pues se

imputará el patrón la falta de esa formalidad.

Artículo 784.- La Junta eximirá de la carga de la prueba al trabajador, cuando por otros medios esté en posibilidad de llegar al conocimiento de los hechos, y para tal efecto requerirá al patrón para que exhiba los documentos que, de acuerdo con las leyes, tiene la obligación legal de conservar en la empresa, bajo el apercibimiento de que de no presentarlos, se presumirán ciertos los hechos alegados por el trabajador. En todo caso, corresponderá al patrón probar su dicho cuando exista controversia sobre:

…

XII. Monto y pago del salario;

Artículo 804.- El patrón tiene obligación de conservar y exhibir en juicio los documentos que a continuación se precisan:

I. Contratos individuales de trabajo que se celebren, cuando no exista contrato colectivo

o contrato Ley aplicable; II. Listas de raya o nómina de personal, cuando se lleven en el centro de trabajo; o

recibos de pagos de salarios;

III. Controles de asistencia, cuando se lleven en el centro de trabajo; IV. Comprobantes de pago de participación de utilidades, de vacaciones

y de aguinaldos, así como las primas a que se refiere esta Ley, y pagos, aportaciones y cuotas de seguridad social; y

V. Los demás que señalen las leyes. Los documentos señalados en la fracción I deberán conservarse mientras

dure la relación laboral y hasta un año después; los señalados en las fracciones II, III y IV, durante el último año y un año después de que se extinga la relación laboral; y los mencionados en la fracción V, conforme lo señalen las Leyes que los rijan.

Artículo 805.- El incumplimiento a lo dispuesto por el artículo anterior,

establecerá la presunción de ser ciertos los hechos que el actor exprese en su demanda, en relación con tales documentos, salvo la prueba en contrario.

La inclusión novedosa de las modalidades de contratación (contrato a prueba, contrato de capacitación inicial, contrato temporal); la subcontratación; la eventual trascendencia en la PTU derivada del régimen de subcontratación; las nuevas obligaciones especiales de los patrones; el cabal cumplimiento normativo en condiciones generales de trabajo, en materia de capacitación y adiestramiento así como en seguridad higiene en el trabajo, de inscripción de la empresa y sus trabajadores al INFONACOT con la finalidad de abatir cualquier tipo de infracción o multa que puede emitir la autoridad laboral; la inclusión de procedimientos especiales en los conflictos individuales en Seguridad Social, habitacional y de retiro, dan cuenta de ello.

Si lo anterior resulta complejo en la medida de su operación, se abona a esta complejidad el resultado de las reformas fiscales acaecidas recientemente, en diversos aspectos que tienen que ver directa o indirectamente con las relaciones laborales, aspectos tales como la previsión social, la deducibilidad de las nóminas, el nuevo catálogo de causales de aclaraciones por medios electrónicos del INFONAVIT, los comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) y sus efectos en materia de seguridad social, revisión electrónica, iniciativa de la Reforma del artículo 29 de la ley del Infonavit., y por la importancia que reviste el papel que desempeña el IMSS, el INFONAVIT y la STPS.

…

La ley alentará y protegerá la actividad económica que realicen los particulares y proveerá las condiciones para que el desenvolvimiento del sector privado contribuya al desarrollo económico nacional, promoviendo la competitividad e implementando una política nacional para el desarrollo industrial sustentable que incluya vertientes sectoriales y regionales, en los términos que establece esta Constitución.

Es de interés público conservar las empresas y evitar que el incumplimiento generalizado de las obligaciones de pago ponga en riesgo la viabilidad de las mismas y de las demás con las que mantenga una relación de negocios. Con el fin de garantizar una adecuada protección a los acreedores frente al detrimento del patrimonio de las empresas en concurso, el juez y los demás sujetos del proceso regulado en esta Ley deberán regir sus actuaciones, en todo momento, bajo los principios de trascendencia, economía procesal, celeridad, publicidad y buena fe.

Exposición de motivos de la LISR, se debe restablecer el principio de “simetría fiscal”. Parámetro de vinculación entre contribuyentes. Equilibrio entre ingresos y gastos. Si a una PF o PM le corresponde un ingreso que será gravado, a su contraparte le corresponde una deducción.

Previsión social.

Gratificaciones anuales.

Horas extra.

Prima vacacional.

Estas serán deducibles en un 47%. Sin

embargo cuando son otorgadas en el

ejercicio, no disminuyan respecto de las

otorgadas en el ejercicio anterior, la

deducción será del 53%.

La previsión social no solo debe servir

para satisfacer las necesidades

económicas para el trabajador y su familia,

sino otorgar otros satisfactores de índole

económico, cultural, social y recreativo.

Becas educacionales.

Guarderías infantiles.

Vales de despensa.

Ayuda de trasporte.

Instalaciones deportivas.

Fondo de ahorro

Seguro de vida

Etc.

Serán deducibles siempre que se entreguen mediante monedero electrónico que autorice el SAT.

RMF 2014, establece como vale de despensa aquel que es proporcionado como monedero electrónico y permite adquirir ayuda alimentaria para los trabajadores.

Monedero electrónico de vale de despensa: cualquier dispositivo electrónico, que proporcione el pago a los trabajadores beneficiarios, emisores autorizados de monederos electrónicos, y enajenantes de despensas.

Solo dentro del territorio nacional.

No se podrá disponer de efectivo.

Intercambiarse por títulos de crédito.

Obtener bienes distintos a despensas.

Aquellos que durante el periodo del primero

de enero al treinta de junio de dos mil

catorce, se canjeen dentro de los treinta días

siguientes a su entrega, podrán deducirse

cuando no hayan sido entregados a través de

monederos electrónicos.

Con la nueva LISR se podrá deducir la

nomina de sus trabajadores, por lo medios

que la ley señala.

ART. 27, FRACCION III, DE LA LISR, en

la ley anterior no aplicaba el pago a

salarios, ahora para que sea deducible,

tendrá que ser por un monto mayor a

$2,000.00.

ARTICULO 27,

FRACCION III, DE LA

LISR.

DEDUCCIONES

A) estar amparadas con un comprobante fiscal.

B) los pagos mayores a $2,000.00, deberán efectuarse a través

de:

1.Transferencia electrónica de fondos de cuentas abiertas a

nombre del contribuyente en instituciones que componen el

sistema financiero y las entidades que para tal efecto

autorice el banco de México

2.Cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, el cual

deberá contener la clave en el RFC de quien lo expide y en el

anverso la expresión “para abono en cuenta del beneficiario”.

3.Tarjeta de crédito.

4. Tarjeta de debito.

5. Tarjeta de servicios

6.O los denominados monederos electrónicos autorizados por

el SAT.

En caso de que las erogaciones se realicen en zonas donde no existan servicios financieros , las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagarlas a través de los medios antes referidos.

La LFT establece que el salario deberá pagarse en moneda de curso legal, no obstante mediante previo consentimiento del trabajador, podrá efectuarse mediante deposito bancario, tarjeta de debito, u otro medio electrónico.

La LFT prevé que los gastos o costos que originen estos medios alternativos, los cubrirá el patrón.

PAGO DE SALARIO POR

TRASFERENCIA ELECTRONICA O

DEPOSITO. LO DISPUESTO EN EL

ARTICULO 123, APARTADO A,

FRACCION X, DE LA

CONSTITUCION DE LOS ESTADOS

UNIDOS MEXICANOS, NO

IMPLICA QUE EL SALARIO SOLO

DEBA PAGARSE EN EFECTIVO.

NO SIGNIFICA QUE NECESARIAMENTE DEBA HACERSE EN EFECTIVO Y, EN CONSECUENCIA, QUE NO SEA JURIDICAMENTE POSIBLE IMPLEMENTAR COMO SISTEMA DE PAGO EL DEPOSITO O LA TRASFERENCIA ELECTRONICA A UNA CUENTA BANCARIA.

Lo que prohíbe es el pago con cualquier otro signo representativo que pretenda sustituir la moneda.

El pago electrónico es solo una implementación en el avance para el pago.

Sin embargo no es obligatorio, para ello es necesario su consentimiento.

LAS EROGACIONES EFECTUADAS

POR SALARIOS Y EN GENERAL POR

LA PRESTACION DE UN SERVICIO

PERSONAL SUBORDINADO PAGADAS

EN EFECTIVO, PODRAN SER

DEDUCIBLES.

Se cumpla con la obligación

inherente ala emisión del

comprobante fiscal digital por

internet (CFDI) correspondiente por

concepto de nomina.

Se la nomina puede ser pagada en

efectivo y será deducible siempre

que se emita el CFDI

correspondiente.

Los pagos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado sean deducibles, se debe cumplir con las siguientes obligaciones: a) Efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual (art. 99 fra. I LISR). b) Calculo del impuesto anual (art. 99 fra. II LISR). c) Solicitud de datos para efectos del RFC (art. 99 fra. V LISR).

d) Inscribir a los trabajadores en el IMSS.

e) Tratándose de los trabajadores que

tengan derecho al subsidio para el

empleo.

f) Expedir y entregar comprobantes

fiscales.

Dichos comprobantes podrán utilizarse

como constancia o recibo de pago a

efectos del art.132 frac VII y VIII y 804

primer párrafo, frac II y IV de la ley federal

del trabajo. (art. 99 frac III LISR).

RMF 2014, estableció que los

contribuyentes que expidan CFDI por las

remuneraciones que cubran a sus

trabajadores, tendrán por cumplidos los

requisitos de deducibilidad de dichos

comprobantes para efectos fiscales, al

momento que se realice el pago de las

remuneraciones, con independencia de

la fecha en que haya emitido el CFDI o

haya sido certificado por el proveedor

de certificación de CFDI autorizado.

Articulo 29 CFF obligación de expedir comprobantes fiscales mediante documentos digitales. Los contribuyentes deben de cumplir con las obligaciones siguientes: certificado de firma electrónica avanzada. Tramitar ante el SAT el certificado para uso de los sellos digitales. Cumplir con los requisitos del art. 29-A CFF. Remisión del comprobante al SAT.

Entrega del archivo electrónico del

comprobante fiscal digital.

Cumplir con las especificaciones en

materia de informática.

Requisitos generales de los CDFI art. 29-A:

Clave de RFC.

Numero de folio y sello digital.

Lugar y fecha.

Clave del RFC.

Cantidad, unidad de medida y clase.

Valor unitario.

Importe total.

Los contenidos en las disposiciones

que sean requeridos y de a conocer

el SAT mediante reglas de carácter

general.

Derivado de la reforma fiscal, también aplica en materia laboral.

En virtud de que los patrones están obligados a emitirlos por los pagos que por conceptos de salarios hagan a sus trabajadores.

Estos deben de cumplir con las especificaciones de informática que determine el SAT.

También los CFDI, deben cumplir con el complemento que el SAT publique en su página.

El complemento nomina, contiene los datos que deberán contener los CFDI, que son:

a. Información del Nodo Nomina. En este son de carácter obligatorio; versión, número de empleado, CURP trabajador, tipo de régimen, fecha de pago, fecha inicial y final de pago, número de días pagados y periodicidad de pago.

b. Información del Nodo Precepciones. Es opcional.

c. Información del Nodo Percepción. Tipo percepción, clave, concepto, importe gravado, importe exento.

d. Información del Nodo Deducciones. Es opcional.

e. Información del Nodo Deducción. Tipo deducción, clave, concepto, importe gravado, importe exento.

f. Información del Nodo Incapacidad. Es opcional.

g. Información del Nodo Horas Extra.

Es opcional.

Catálogo del complemento nomina,

publicado en la página del SAT

estableciendo la información

correspondiente a los campos:

Régimen de contratación de trabajo,

catálogo de bancos, clase de riesgo, tipo

de percepción, tipo de deducción y tipo

de incapacidad.

Guía para la elaboración del CFDI.

Datos del emisor (patrón). Datos del receptor (trabajador). Datos del recibo (fecha de emisión,

subtotal, descuento, motivo de descuento, total, tipo de comprobante, lugar de expedición).

Conceptos (cantidad, unidad, descripción, valor unitario).

Impuestos (total de impuestos retenidos retenciones (impuesto e importe)).

Entrega de los CFDI

Mediante resolución miscelánea se estableció que los contribuyentes deberán entregar o enviar a sus trabajadores el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas.

Los contribuyentes que no entreguen el formato anterior, deberán de entregar una copia impresa del CFDI de las remuneraciones pagadas a sus trabajadores. La cual no tendrá valor para efectos fiscales. Contendrá folio fiscal, RFC del empleador y del empleado.

Todos los contribuyentes que emitan o

reciban CFDI deberán almacenarlos en

medios magnéticos, en su formato

electrónico XML. Para aquellos que

expidan por medio de la pagina del SAT

no será necesario que los remitan a un

proveedor.

Las personas físicas que en el ultimo ejercicio declarado obtuvieron ingreso igual o menor a 500000 y emitieron comprobantes impresos o CFD podrán seguir hasta el 31 de marzo.

Las personas morales y físicas que hayan rebasado de $500,000.00 de ingresos podrán diferir la emisión de los pagos de nomina como CFDI siempre que al 1 de abril los hayan emitido.

Conforme al articulo 9, frac. XXXVII de la

LISR los patrones que durante la vigencia

del capitulo del capitulo VIII de la LISR

abrogada, establecieron puestos de nueva

creación para trabajadores de primer

empleo en términos y condiciones de tales

capítulos tendrán un beneficio de hasta 36

meses.

En el articulo 186 de la LISR, patrones que contraten personas con alguna discapacidad podrán deducir de sus ingresos un monto equivalente al 100% del ISR. Otorgando un beneficio a quien contrate trabajadores así, consistente al equivalente a un 25% del salario pagado a personas de 65 años y mas.

Por decreto publicado el 30 de diciembre de 2013 se otorgo un beneficio consistente en eximir parcialmente a los patrones del campo y trabajadores eventuales de la obligación de pagar las cuotas obrero patronales.

guevara.argos@gmail.com

oguevarag@stps.gob.mx