56303358 Memorandum de Planificacion de Auditoria

13

Click here to load reader

Transcript of 56303358 Memorandum de Planificacion de Auditoria

Page 1: 56303358 Memorandum de Planificacion de Auditoria

c�c������c����������� �������������

����c���� �c���������������� ��

�c������c����������������������

������������������c��

���������������c���

���������������������c������������

������c����������������

����������������������������� ��!������"�#$�

���%�&�'(�)')�%�$����&$%*�%)$�+�+&�)�$�$�,)�'�!$��%��������%)*��+)!�!�����-%$'���.��%�c)+����

����&/$�0���&����!�!���)�%&)�+��&$%-')&�+�1��)%�%&)���+�0�&�������!��&$%��!��2��(3"�)&��1����

�'(��+��c�%)&)(���!���4����$��"���1���&�%���)���!$��!����')�2��5�c����67��,�&�����'$+��%��

��!)�$�2��!��+)+��'�+��

���%�&�'(�)')�%�$�!���%��!�'�%!��������"�#$�(�$(��+�$�+���#�&����8�!����)+��'��%,$�'8�)&$�!��

��&����&)-%��%�����'(��+��c�%)&)(���!���4����$��"���1���&�%���)���!$��!����')�2��5�c����6��

��������.��9����������������

��������.��9���������

���$"#��)*$�!��%��+��$����"�#$��+��*���������+)+��'��!����&����&)-%�(�����')�)���%��$()%)-%�

)%!�(�%!)�%�����)'(��&)���!���$+�(��&)$+�1�($�2�)&�+�!��&$"�$+��+��"��&)!$+�+�43%����+���1�+�1���+�

%$�'��)*�+���4���+�&$���+($%!)�%���(�������'�%�#$��,)&� �1��,)&)�%���!���$+�')+'$+7��(�)&�"�������+�

$(���&)$%�+�!������'(��+��c�%)&)(���!���4����$��"���1���&�%���)���!$��!����')�2��5�c����6�1�

�+��"��&���+)�����'(��+���+�8�&�'(�)�%!$�����)%!)&�!��%$�'��)*���

��������.��9��������:�����

���;�9��),)&������4��!$�!��&�'(�)')�%�$�!���$+�&$%��$��+��+��"��&)!$+��

���;�!�%�),)&������$+�*�%!�!$��+���+($%+�")�)!�!�+�+$"����$+�(�$!�&�$+�<���+������+)4%�%�

���;���=������$+�'�&�%)+'$+�!��&$%��$���%����(�$&�+$�!��,�&����&)-%��

���;�!�%�),)&�&)-%�!����+�%�&�+)!�!�+�

Page 2: 56303358 Memorandum de Planificacion de Auditoria

���;�!�%�),)&���1�+�=�������+�($�2�)&�+��&�����+�!������'(��+����+(�&�$����+)+��'��!��,�&����&)-%�

���;�!�%�),)&�����+�!�")�)!�!�+�$�!�,�&�$+�!���!)+�=$�!���+)+��'��,�&����&)-%��

��>��������������?�c���

���(��)$!$����@�')%���&$���+($%!�������4�+�)-%������1�+��8�����) �!��!���&���!$�����+��$�'�+�!��

��!)�$�)����%����'�%����&�(��!�+���+�+�%$�'�+���<�)���%�<���+��(��%),)<��7�+�(��*)+��1��#�&����

%��+��$����"�#$�(����$"��%����*)!�%&)�7��')����%�)%,$�'��1�&$'�%)<���+�+���+����!$+��

�$��$����(�����%$�+��(��%����%&$%�������+��)&&)-%���4�%���%����)%,$�'�&)-%�)'(��+���($�����

�'(��+��c�%)&)(���!���4����$��"���1���&�%���)���!$��!����')�2��5�c����6����'��&�%&��!��%��+��$�

���"�#$��

��A��c����������

������,�&�����%��+������*)+)-%7�+��+���&&)$%��$%���+�(���)!�+�$�&��%��+�<�����%4�%������&)-%�&$%���+�

$(���&)$%�+���,��)!$+�����)+��'��%,$�'8�)&$�!����&����&)-%�&$%#�%������B�5(�$*)+)-%�!���+��*)&)$�

!���4���($��"���1���&�%���)���!$����$+�+$&)$+�1��+���)$+6�(�����$�&�����(�)&���'$+��$+�+)4�)�%��+�

(�$&�!)')�%�$+C�

���;���&$()��&)-%�!��)%,$�'�&)-%�!��,��%���)%���%��1��@���%��!������%�)!�!������*D+�!�����

)%!�4�&)-%7��%8�)+)+�1�$��$+�(�$&�!)')�%�$+�<���+��&$%+)!����%�&�+��)$+�

���;���*)+)-%�!�����!$&�'�%��&)-%�!��+�+��%�$�����&)$%�!��������,�&����&)-%��,�&���!��($�����

�%�)!�!�

���;���*)+)-%�!�����!$&�'�%��&)-%���,��)!�����&�'(�)')�%�$�!�����$"�)4�&)-%�!��(�4$+�($��(�����!��

�$!$+��$+�+$&)$+�1��+���)$+��

���;��%8�)+)+�1���*)+)-%�!���$+���)"��$+�4�%���!$+�($������#�&�&)-%�!����&��+$+�!�����&$���+($%!)�%���

4�+�)-%�&$%����,)%��)!�!�!���+��"��&������&�'(�)')�%�$�!����+�'���+�(��%���!�+��%����(�$4��'�&)-%�

!��$(���&)$%�+�

���;���*)+)-%�!����+$��&)$%�+����c8@)'�����$�)!�!��#�&��)*��1�!�'8+�!)+($+)&)$%�+��4���+�.��2!)&�+�

1��!')%)+����)*�+��

��E������c��7�����������������������������������������������������

�������������������������.��

���;��1�!��'�%)&)(��)!�!�+��F���G�

���;��1��F��AA��!������)&)(�&)-%��$(������

���;��1���HG�!����)+��'��!���!')%)+���&)-%�1��$%��$����"��%�'�%�����

���;��1��F�G>��!����,$�'����)"����)���

Page 3: 56303358 Memorandum de Planificacion de Auditoria

���;��1��F��>����-!)4$���)"����)$�

���;��1��F��E�E����,$�'����)"����)��

���;��$�'�+�!����!)�$�)����"��%�'�%�����1���$�'�+�!����!)�$�2��!���)+��'�+�1�$��$+���&���$+�

��(��'$+��

��H����������������������������9���������c��

����&���!$����$+���+����!$+�$"��%)!$+7��$+�)%,$�'�+����')�)�+��(��!�%�+����$+�+)4�)�%��+C�

����6��$%&��+)-%�+$"������,�%&)$%�')�%�$�!����)+��'��!����&����&)-%����B��

���"6�%,$�'��!����&$'�%!�&)$%�+�(����'�#$�����$+�(�$&�!)')�%�$+��!')%)+����)*$+�1�!���$%��$��

%���%$�*)4�%����'��4�%���!����%8�)+)+��!����+�$(���&)$%�+�����&)$%�!�+����+)+��'��!��,�&����&)-%��

���&6��%�&�+$�!��(��+�%���+��)���4����)!�!�+7�,$�'������$+�)%,$�'�+�&$%�)%!)&)$+�!��

��+($%+�")�)!�!�+��

�$��+(���'$+��%&$%�������+��)&&)-%���4�%��)'(��+���($������%�)!�!�+$"�����+�$(���&)$%�+�+�#���+�

��%��+��$��@�'�%�$����"�#$�

��G����9�����������I������c�����c���������

�+�,�&/�+�1��&�)*)!�!�+�!��'�1$��)'($���%&)��+$%���+�+)4�)�%��+C�

����9������ J����I��� J�

�����*�')�%�$�!��)%,$�'�&)-%%)&)$�!����!)�$�)����%),)&�&)-%�!����!)�$�2��5;6�#�&�&)-%�!������"�#$�

!��&�'($��5;6���(���&)-%�!����4�#$+��5;6�')+)-%�!���)%,$�'���5;6� J�� J�

��

5;6��+�,�&/�+��+��"��&)!�+�+$%��+�)'�!�+�1�/�%�+)!$�!����')%�!�+�"�#$�&$%!)&)$%��%$�'���+7�

+)���&)$%�+��@���$�!)%��)�+�<���(��!�%�(��+�%���+��!���%�������!�+���$��$�!��%��+��$����"�#$7�

(��!�%������������&�$%$4��'��(��*)+�$�(��&�!�%��'�%���$��%���)$�'�%����

��������c�����������������������7�������������������������������������

�I��������

�����c������������������K��������������

��$�4�%) �&)-%��!')%)+����)*��!������'(��+��c�%)&)(���!���4����$��"���1���&�%���)���!$��!��

��')�2��5�c����67�,���%$�'�!��������!��+�(�)�'"���!����H�7�'�!)�%��������&���$��1��F���>E���

�$+���)$�'�%��7�������!���%��$�!����GA������*D+�!�������1�$�48%)&��!��'�%)&)(��)!�!�+7�+��

��&$%$&��&$'$�4$")��%$��$&���1����-%$'$�&$%�(��+$%��2��#��2!)&����&$%$&)!��1�&$%�(���)'$%)$�

(�$()$��

Page 4: 56303358 Memorandum de Planificacion de Auditoria

��(���)��!�����(�$'��4�&)-%�!�������1��F��AA��L�1�!������)&)(�&)-%��$(����M�1�!��+����4��'�%�$�

�+��"��&)!$��%����������F��G���!������!���"�)��1����!��#�%)$�!�����>��+(�&�)*�'�%��7�+���'(�2��+��

&$'(���%&)��1����)"�&)$%�+����8'")�$�������!��+��#��)+!)&&)-%�����)�$�)�����$'$�&$%+�&��%&)��+�����

���%+,)����)%,���+���&�����,2+)&��!��")�%�+�'��"��+���)%'��"��+�!���$+�+��*)&)$+�!��+���!7�

�!�&�&)-%7�&������7�!�($���+7�&�')%$+�*�&)%���+�1�')&�$��)�4$7�(����+���!')%)+���&)-%�1�&$%��$���

�+�����1�'$!),)&�����!)+��)"�&)-%�!���$+���&��+$+�!��&$(���)&)(�&)-%���)"����)��!���$+�)'(��+�$+�9�7�

���9�7���7��������5+�43%�����1��F�G>������!��HAN(����������7���N�(������+���&��!2�+7���N�(����

��+�&$�($��&)$%�+�1�AN�(������+��%)*��+)!�!�+67����+(�+�%!$�����+���&��!2�+������A�&$���+($%!)�%���

����+�&$�($��&)$%�+O��+�!�&)�7�+��)%&��'�%��%�!������N������N�!���$+���&��+$+7�&�1��!)+��)"�&)-%���

�$+�c�%)&)()$+��+�8��%�,�%&)-%����%3'��$�!��/�")��%��+�($��&�!��#��)+!)&&)-%�'�%)&)(���5+�&&)$%�+�

!��(�$*)%&)�6���$��$����(����7����%+,)�����%�"�%�,)&)$��$����!����+���&��!2�+7���+���&��!�&)$%�+�($��

'(��+�$�����+���)�)!�!�+�!����+��'(��+�+��

�!�'8+7�!���'(�)�����+�&$'(���%&)�+�'�%)&)(���+������1��F�AA��!��)')���&$'$�#��)+!)&&)-%�

����)�$�)���!���4$")��%$�'�%)&)(��7�����+�+�&&)$%�+�!��(�$*)%&)�7�'$�)*$�($�����&���7�'�!)�%���

��+$��&)-%�!���&$%+�#$��F��H�P�A�!������!��#�%)$�!�����E7�+��&�'")�����%$'"���!���/$%$��"���

��&��!2��c�%)&)(���!����')�)�($�����!��L�$")��%$�c�%)&)(���!����')�)M��

���$"#��$�+$&)���!������'(��+��c�%)&)(���!���4����$��"���1���&�%���)���!$��!����')�2��5�c����6�

�+�8�&�%���!$��%�+��)+,�&�����+�%�&�+)!�!�+�!�����&$'�%)!�!7������*D+�!�����(�$*)+)-%�!���+��*)&)$�

!���4���($��"���1���&�%���)���!$����$+�+$&)$+�1��+���)$+��

�)&/$+�$"#��)*$+�+$%�&�'(�)!$+���%�$������*D+�!������#�&�&)-%�!��$"��+�����) �!�+�($��

�!')%)+���&)-%�!)��&���1�!���4�!����!�'8+��%����!����+�&$'(���%&)�+�!�!�+������*D+�!�������1�!��

(���)&)(�&)-%�($(�����+���%&��%���%C��

���;��$��������<�)(�')�%�$7�&�=��2�+7�<�2')&$+7�)%+�'$+7�+�')%)+��$+7�)%&��1�%!$�'�!)&�'�%�$+�1�

��)'�%�$+��%��$+�+��*)&)$+�!��+���!7��!')%)+���%!$�1�+�(��*)+�%!$�+���+$7�(�����%��!�&��!$�

,�%&)$%�')�%�$�!�����)%,���+���&�����1��$+�+��*)&)$+�(��+��!$+��

���;��$%��)"�)�������(�$*)+)-%�!���4���1���&�%���)���!$����$+�+$&)$+�1��+���)$�!�����&$'�%)!�!��

�����c������������������I�c������������C�

���;����%),)&���1�(�$'$*������!�+���$��$�/�'�%$�+$+��%)"����%����8'")�$���"�%$�1�������!���

c�%)&)()$7�!��&$%,$�')!�!�&$%���+�%$�'�+�!�����(��%),)&�&)-%�(���)&)(��)*��'�%)&)(����

���;��(�$"��7���4����7�,)+&��) ���1�&$$�!)%�������#�&�&)-%�!���$+�(��%�+�!��$�!�%�')�%�$�����)�$�)���

!���c�%)&)()$7��%�&$%&$�!�%&)��&$%���+�%$�'�+�!�(����'�%����+�1�%�&)$%���+�!���&���!$���

&�)���)$+��D&%)&$+�

Page 5: 56303358 Memorandum de Planificacion de Auditoria

���;����$'$*������&��&)')�%�$��&$%-')&$��%�&$$�!)%�&)-%�&$%�������,�&�������(����'�%���7�

)!�%�),)&�%!$���+�($��%&)��)!�!�+�1�*$&�&)$%�+�!���c�%)&)()$���)%*$��&��%!$�(�����+��(�$(-+)�$���

�$+��4�%��+��&$%-')&$+7��$&���+�1��@���%$+�

���;�����+��*��7�&$%+��*���1�&$%��)"�)�������(�$��&&)-%�!���'�!)$��'")�%���1��$+���&��+$+�%�������+7�

,��%��+)�*�+����1��%)'���+�!$'D+�)&$+7��#��&���1�'�%��%�������<�)�)"�)$��&$�-4)&$�1����&$%��$��!�����

&$%��')%�&)-%��%�&$%&$�!�%&)��&$%���+���1�+�<����)4�%����'����)��

���;����'(�)��1�/�&���&�'(�)����+�%$�'�+��+(�&)���+�%�&)$%���+�1�'�%)&)(���+�!���+$�!��+���$7�

+�"+���$7�+$"��+���$7��4���1���&��+$+�%�������+�

���;����%&)$%����%����'��&$�!��+�+�&$'(���%&)�+��$+�!�=$+������+���!�(3"�)&��1����'�!)$�'")�%��7�

$&�+)$%�!$+�($����+��&�)*)!�!�+�)%!�+��)���+7�&$'��&)���+�$��&$%-')&�+�!��&���<�)����)($�$�

%������� ��<���+������)&�%��%�+��#��)+!)&&)-%����%�%&)���1�!�'�%!��������(���&)-%�!��!�=$+�1�

(��#�)&)$+�&��%!$�(�$*�%4�%�!��c�%)&)()$+�*�&)%$+�

�����c�����������������������C�

���;��$%+���)�7��<�)(���1�'�%��%������)%,���+���&������%��$+�+�&�$��+�!���!�&�&)-%7�+���!7�&������7�

!�($���+7�')&�$��)�4$7�+�%��')�%�$�"8+)&$7�*2�+���"�%�+�1�&�')%$+�*�&)%���+�

���;����4��'�%���7�!)+�=��7�&$%+���)�7��!')%)+�����1�'�%��%�����4���+�!���+(��&)')�%�$�1���&��$�

(3"�)&$7�'��&�!$+7�'���!��$+7�,�)4$�2,)&$+�(3"�)&$+7�')%4)�$�)$+7�&�'�%���)$+�1�&��'��$�)$+�

(3"�)&$+��%����'��&$�!����+�%$�'�+�!���+$�!��+���$�

���;���$�4����%�&$%&�+)-%����+�&�$��(�)*�!$�1��+��"��&���'�&�%)+'$+�!��,)%�%&)�')�%�$�(�������

&$%+���&&)-%7��<�)(�')�%�$�1�'�%��%)')�%�$�!��)%,���+���&�����1�+��*)&)$+��%��$+�+�&�$��+�!��

�!�&�&)-%7�+���!7�&������7�!�($���+7�')&�$��)�4$7�+�%��')�%�$�"8+)&$7�*2�+���"�%�+7�&�')%$+�

*�&)%���+7�$���+�$"��+7�+��*)&)$+�1��@(�$��&)$%�+�!�����#��)+!)&&)-%�'�%)&)(�������&$'(��%!��8��%�

!)&/$�&$%&�(�$7��%����$��$+7��$+���4���+�!���+(��&)')�%�$�1���&��$�(3"�)&$7�'��&�!$+7�'���!��$+�1�

,�)4$�2,)&$+�(3"�)&$+7�')%4)�$�)$+7�&�'�%���)$+�1�&��'��$�)$+�(3"�)&$+7��@&��1�%!$���+�&$%&�+)$%�+�

!��+��*)&)$+�+�#���+�����)+��'��!����4���&)-%���&�$�)���

Page 6: 56303358 Memorandum de Planificacion de Auditoria

���;���$�'��7���4����7�&$%��$����1�,)+&��) ������(��+��&)-%�!��+��*)&)$+�(3"�)&$+�1��@(�$��&)$%�+�

�&$%-')&�+�$�!����&��+$+�$�$�4�!$+����+�&�$��(�)*�!$��%����8����!��+��#��)+!)&&)-%7��%����'��&$�!��

+�+�&$'(���%&)�+�1�!���&���!$�&$%�%$�'�+�%�&)$%���+�

���;��!')%)+���������<�)(�')�%�$7�'�%��%)')�%�$�1�'�#$��')�%�$�!���$+�")�%�+�'��"��+���

)%'��"��+�!��(�$()�!�!�!���c�%)&)()$�1�$��$+�!��)%���D+�(3"�)&$�<���'�!)�%���&$%����$+�

&$%*�%)$+�1�&$%&�+)$%�+�<���&$%��(�$"�&)-%�!����$%&�#$�c�%)&)(���(�+������)&)-%�!���'�%)&)()$��

�����c��������c������9������������7�&$%�����&�)*)!�!�+��%����+�+�(�)%&)(���+�&)��'$+C�

���;����&��!���1��!')%)+������$+�)%4��+$+�'�%)&)(���+�!��&��8&������)"����)$�1�%$���)"����)$�

���;����%�����)%4��+$+�(�������c�%)&)()$�$�$�4�%!$�&$%&�+)$%�+�!���+$�1�!)+,�����!��+��*)&)$+7�

$"��+�1��@(�$��&)$%�+��%����8����!��+��#��)+!)&&)-%�1�&$'(���%&)�7��@&�(���%!$��<�D���+�<���+��

�%&��%���%�"�#$�&$'(���%&)���@(��+��!����+���(��)%��%!�%&)�+���&�$�)���+�!���&���!$�&$%�

%$�'�+�%�&)$%���+�

���;����&��!�����+���%��+�4�%���!�+�($������+$�&$'3%�!�����(�$()�!�!�)%'��"���(3"�)&��'�%)&)(���

���;��!')%)+���������)+��'��!�������+��$���"�%$�1��������%�,$�'��!)��&���$������*D+�!�����&��$+7�!��

�&���!$�&$%�%$�'�+��D&%)&�+��')�)!�+�($������$!����#�&��)*$�

���;��$%$&����$+���8')��+�!���!#�!)&�&)$%�+7��@(�$()�&)$%�+7�&$%&�+)$%�+7��)&)��&)$%�+7�&$%����$+�1�

&$%*�%)$+�<����$+�-�4�%$+���)%+�)��&)$%�+�!�(����'�%����+�1�%�&)$%���+�����)&�%��%�+��#��)+!)&&)-%�

1���+$�*������&$'(��)")�)!�!�&$%�������%�!����+���$��$�c�%)&)(���1�+�+�(�$4��'�+�!����+���$��$��%�

���'��&$�!��+�+�&$'(���%&)�+�

9�����c�������������������������c���C�

���;����(��+�%����1�!�,�%!��7�&��%!$�&$���+($%!�7��%�����+���(��)%��%!�%&)�+�+�&�$�)���+����)%���D+�

1�!���&/$+�!���$+��+���)$+�!��+��#��)+!)&&)-%��,�&��!$+�($����+��'(��+�+�&$%&�+)$%��)�+�!��

+��*)&)$+�

Page 7: 56303358 Memorandum de Planificacion de Auditoria

���;���+��"��&����%�+)+��'��!��&$%��$��!��&��)!�!7�&��),)&�&)-%�"�$'��$�-4)&��1�!��%)*���+�1�

&$%!)&)$%�+�!��+$+��%)")�)!�!��&$�-4)&��(�����$+�(�$!�&�$+�(�$!�&)!$+7�&$'��&)��) �!$+�$�

���%+($���!$+��%�+��#��)+!)&&)-%�

���;��(�$"��7�!�%��$�!���$+�(�)'��$+�5��6����)%���!2�+�!��+��(��+�%��&)-%7������$4��'���(����)*$�

�%����1�������+�(��+�$�c�%)&)(��7�(��+�%��!$+�($�������&��!��c�%)&)(����%�"�+��������%�!��

��+���$��$�c�%)&)(��7���)�) �%!$�������%),)&�&)-%�����)&)(��)*��c�%)&)(�������%!$�����$%&�#$�

c�%)&)(���%$�+��(�$%�%&)�����%����(�� $�+�=���!$7������$4��'���(����)*$��%����1�������+�(��+�$�

c�%)&)(���(��+�%��!$+�+��!��8%�($���(�$"�!$+�

���;��(�$"�����+���!�%�% �+�c�%)&)(���+�!����+�+�1�����%��+7���')�)D%!$��+������%�!$���&)$%��7�

(����+����+(�&�)*��&$%+)!���&)-%�1��(�$"�&)-%�

���;���(�$"���$���&/� ���&$%*�%)$+7�&$%����$+�1�&$%&�+)$%�+�!��$"��+7�+��*)&)$+�(3"�)&$+�$�

�@(�$��&)$%�+�!���c�%)&)()$��%��%�(�� $�'8@)'$�!��<�)%&��5�A6�!2�+�

���;����$�) ������%�4$&)�&)-%�1�&$%+�)��&)-%�!���'(�D+�)�$+7��%��%�(�� $�'8@)'$�!��<�)%&��5�A6�!2�+�

���;���$'$*���1��(�$"�������)+��)��&)-%�c�%)&)(��7��$'�%!$��%�&��%�����+��%)!�!�+�4�$4�8,)&�+7�

+$&)$�&��������+7�D�%)&�+7�(�$!�&�)*�+�$��&$%-')&�+7�,2+)&$��'")�%����+7����!)+��)"�&)-%�����)�$�)���1�

�!')%)+����)*��!���$+�+��*)&)$+�(3"�)&$+�1�!��)%,���+���&�����

���;��(�$"������&���&)-%7�&$%+�)��&)-%7�,�+)-%7����%+,$�'�&)-%�$�!)+$��&)-%�!���'(��+�+�c�%)&)(���+�

���;��(�$"���'�!)�%�����+$��&)-%�)%���%�����(��+�(��+�$�!����$%&�#$7����(��%)����(��+�(��+���)��

(���������'�%���&)-%�!���$+��$%&�#���+7��4�%���c�%)&)(�����&��!��c�%)&)(���1��!')%)+���&)-%�

c�%)&)(��7�!���&���!$�&$%����4��!$�!����+($%+�")�)!�!�1����%������� ��!���&��4$O��+2�&$'$�����+&����

!��*)8�)&$+�1�4�+�$+�!����(��+�%��&)-%�!������+)!�%���!����$%&�#$�1�!�����&��!��c�%)&)(��7��%�

,�%&)-%�&$%��$��+��"��&)!$��%����(��+�%����1�1�&$%����&�(�&)!�!��&$%-')&��!���c�%)&)()$7�(����+��

&$%+$�)!�&)-%��%����(��+�(��+�$�'�%)&)(���

Page 8: 56303358 Memorandum de Planificacion de Auditoria

���;��$%+)!������$+�)%,$�'�+�1�!)&�8'�%�+��')�)!$+�($������$%����$�2����%�����!�������(3"�)&�7�

�#�&���%!$�+�+�!)+($+)&)$%�+�&$%,$�'��&$%��$��+��"��&)!$�($���1�

������c���������

������������������c������������������������������������.��9����������������

���!')%)+���&)-%�!���$+���&��+$+�!������'(��+��c�%)&)(���!���4����$��"���1���&�%���)���!$��!��

��')�2��5�c����67�+$%�(�$*�%)�%��+�!����+����%+,���%&)�+�<�������) �����4$")��%$�'�%)&)(���!��

��')�)7��+(�&)��'�%���(�����������) �&)-%�!����+�!),���%��+�)%*��+)$%�+7�&$'$��+2���'")D%��$+�

��&��+$+�(�$()$+�<���+$%�(�$*�%)�%��+�($�����(��+��&)-%�!��+��*)&)$+�!���4���($��"���1�

��&�%���)���!$�!�����&)�!�!�!����')�)7�&�1�+���&��!�&)$%�+�+$%��,�&���!�+������*D+�!���%�&$%*�%)$�

)%���)%+�)��&)$%���&$%�������1�&$%��$��!$+�($�����#�,�������!')%)+����)*��1�,)%�%&)�����

�+�$(���&)$%�+�<����#�&��������%�)!�!�!���%�������#�&�&)-%�+�#�������@�'�%��+�8�&�%���!���%����

c���!������'(��+��c�%)&)(���!���4����$��"���1���&�%���)���!$��!����')�2��5�c����6��

�+�$(���&)$%�+�+�#���+����@�'�%�+$%���+��+��"��&)!�+��%����(�%�$�����!���(��+�%���'�'$�8%!�'��

!��(��%),)&�&)-%7�&�1����+($%+�")�)!�!�&$'(����������4���%&)��4�%������1������#�,�������!')%)+����)*��

1�,)%�%&)���7�<���+��8��%��) �!�������*D+�!���$+�(�$&�!)')�%�$+�!����!)�$�2��<���+��8%��(�)&�!�+����

���*D+�!���$+�(�$4��'�+�!�����"�#$�(��(���!$+�(��������,�&�$��

��>���������c��������������9���������������.�����������������

�+��%�)!�!�+�<����)�%�%�*)%&���&)-%�&$%����$"#��$�!��%��+��$��@�'�%7��+�!�&)�������!)�$�2��!��

+)+��'�+���%�'$+���+�+)4�)�%��+C��$")��%$��c�%)&)(���!�����&)�!�!�!����')�)�&$%����$�$�4�&)-%�!��

���%+,���%&)�+�!����&��+$+7�')%)+���)$�!��/�&)�%!��($���$+���&��+$+�$�$�4�!$+�!���&���!$����$�

�+��"��&)!$��������1��AA��!������)&)(�&)-%��$(����7�����$%!$���&)$%���!����+���$��$���4)$%���&$%����

$�$�4�&)-%�!��&�D!)�$+�1�&$%����(�2+�!���D�4)&��($�����!$%�&)-%�!���<�)($+�1�P$�*�/2&��$+�(�������

!�+���$��$�!������%�)!�!��

��A���������������������������������������������

$+�)%4��+$+�(��&)")!$+�($���'(��+��c�%)&)(���!���4����$��"���1���&�%���)���!$��!����')�2��

5�c����6�!���%������4�+�)-%������(�$*)�%�%�!����+�,��%��+�<���+��!������%���&$%�)%��&)-%�

/�")�%!$���&�% �!$��$+�+)4�)�%��+�)'($���+C�

��F� J��������� J��������� J�������c��������c������������������ J�c������

���������+� J�

��� J�������� J�HH�A����� J��+�EA�?����c�+�+� J�E��>A�������� J�

��� J��������� J����A����� J��+�HH�?����c�+�+� J����AA�������� J�

������J���������� J�� J�H������������ J�

Page 9: 56303358 Memorandum de Planificacion de Auditoria

��E��������������������������������.���������������������

���c����� J������� J�������� J�

�%4���$% ��$��)*���)&��c��&$+��+���!�)&�����#�%!�$��'�%4��.�)'���&$+��%4��c��)$������=$)&��

.$+D��$+��+)&�����'�%���+��$�� J�����%�����%����.�,���!')%)+����)*$�1��)%�%&)��$�$%��!$���+�+$��

�4���.�,���D&%)&$�%&��4�!$�!����!)�$�2��,)%�%&)����1��!')%)+����)*��%&��4�!$�!��(��+�(��+�$

� J��H�����H������,�&/�����E��>������,�&/��A��H��A������,�&/��������E��������G��G����G��G���

���,�&/�����>��E������,�&/��������H������,�&/�� J�

��G�������������?�������Q��������������������������������

��&$%�)%��&)-%�+��!������%��$+�,�&�$��+��@���%$+��1��$+��)�+4$+�)%/���%��+�<���(��!�%���%����%�

�,�&�$�+)4%),)&��)*$��%���+�$(���&)$%�+�+�#���+�����*)+)-%C�

���;�%&��'�%�$�!���$+���<���)')�%�$+�!�����($"��&)-%�<���%$�(��!��+���+��)+,�&/$+�&$%���+�

�)')��&)$%�+��&$%-')&�+�!������'(��+���

���;�������!�����%+,���%&)��!����&��+$+�($��(�����!���4$")��%$�'�%)&)(���

���;����&��&)')�%�$�&$%+)!���"���$�&���&)-%�!��%��*$+�"���)$+�<�����<�)���%����+��*)&)$�!�����

�'(��+��

�����c�������������c���������c������

�����,�&/������'(��+��/�����"$��!$��$+��+��!$+��)%�%&)��$+�($������#��&)&)$����')%�!$�������!��

!)&)�'"���!���������

�+)')+'$��')�����($���+�'�%+����+�!���#�&�&)-%�(��+�(��+���)��!��)%4��+$+�1�4�+�$+�

���%�)!�!���%*2�����+)4�)�%���)%,$�'�&)-%������!)��&&)-%�4�%�����!��&$%��!��2�C�

���;��#�&�&)-%�(��+�(��+���)��!����&��+$+�1�4�+�$+��

���;�c$!),)&�&)$%�+�(��+�(��+���)�+�!����&��+$+�1�4�+�$+�

���;��+��!$+��)%�%&)��$+�!��&�!��4�+�)-%���'")D%�+$%���')�)!$+����4$")��%$�'�%)&)(���!����')�)�1����

4���%&)��!�(����'�%����!������$%����$�2����%�����!�������(3"�)&��

Page 10: 56303358 Memorandum de Planificacion de Auditoria

�+�(�)%&)(���+�$(���&)$%�+�&$'(����) �!�+���)�) �!�+�($������%�)!�!�+$%���+�+)4�)�%��+C��

���;��%����8����!��&$%��")�)!�!�1�(��+�(��+�$�+����)�) �����+)+��'��!��&$%��")�)!�!�������&�1$�

+)+��'�+�,���$%�(�$($�&)$%�!$+�($�����')%)+���)$�!��/�&)�%!��

���;����!�(����'�%�$�!��")�%�+���)�) ���%�+)+��'��&$'(����) �!$�<���&$%��$������'$*)')�%�$�!���$+�

�&�)*$+�1����')+'$�)%&��1����4)+��$+���@)�)���+�

���;��%�����%)!�!��D&%)&��+����)�) ���%�+)+��'��'�%����(�������&$%��$��,2+)&$�!���$+��<�)($+�1��%�

&�$%$4��'��!����&$#$�!��"�+�����%����&)�!�!�!�����)#��

���;�����������&��!�&)-%�!���$+�)%4��+$+�(�$()$+�($�����+��*)&)$�<���(��+�������'(��+���$�����) ����

���*D+�!���%�+)+��'��)%,$�'8�)&$�!��,�&����&)-%�&$%#�%����<����+����*�!$�($�����#�,������!��

,)%�% �+��

>����c����������������

�$'$���+����!$�!�����+������+�!��(��%),)&�&)-%�<���&$%+)+�)��$%��%�*)+)��+7���&$()��&)-%�!��

)%,$�'�&)-%7��%���*)+��+�&$%��$+�,�%&)$%��)$+�!������'(��+��c�%)&)(���!���4����$��"���1�

��&�%���)���!$��!����')�2��5�c����67���*)+)-%�!����+$��&)$%�+�!��&$%&�#$�'�%)&)(�����,���%��������

�'(��+�7�+�+&�)(&)-%�!��&$%*�%)$+�1�$��$+�+���+��"��&)-��$�+)4�)�%��C�

>�������������������������

���'8@)'$��#�&��)*$�!������%�)!�!��+��%�(�$,�+)$%���&$%�,$�'�&)-%��%�)%4�%)��2��,$��+�����1��)�%��

,)�)�&)-%�($�2�)&�7�<�)�%��%����!�+���$��$�!��+�+�,�%&)$%�+��+�8��$'�%!$�&$%&)�%&)��!�����

)'($���%&)��!���&$%��$��)%���%$�(�������"��%�'�%�#$�!������'(��+��1��+�8�/�&)�%!$��+,��� $+�(����

($%����%�(�8&�)&����+���&$'�%!�&)$%�+��')�)!�+��%��$+�!),���%��+�)%,$�'�+��')�)!$+�($����!)�$�2��

)%���%�7�&�'(�)�%!$�(��&)��'�%���&$%��$+�(�� $+�(���+��"��&)!$+��%��$+�&�$%$4��'�+�!��

��&$'�%!�&)$%�+�7��+)%��'"��4$��@)+���)%#���%&)��($�2�)&��<���)%,��1��!��'�%����+�+��%&)����%����

!�+)4%�&)-%��%��$+�&��4$+��#�&��)*$+�1�(��+$%���$(����)*$�

�$��$����(�����+��(��&)"��<�������+�)�$�!������&�����!)��&&)-%��+�!���(�4$�����+�!)+($+)&)$%�+���4���+�

�%��&�����*)4�%&)��

>��������������9������������

�)�")�%�����%�)!�!�&��%���&$%��%���4��'�%�$�)%���%$�(��+$%��7����')+'$�<���!�,)%���$+�!���&/$+�1�

$"�)4�&)$%�+�!���$+�,�%&)$%��)$+�(3"�)&$+7��+�$�%$�4���%�) ��<����$+�')+'$+�<����)�%�%��%��

��%!�%&)��($�2�)&�7�<�����%4�%�*��$��+�����+�&$'$C�/$%�+�)!�!7�)%��4�)!�!7�)'(��&)��)!�!7���&��

�$��$����(���������%�)!�!�&��%���&$%��%�&-!)4$�!��D�)&�����')+'$�<����+�8�!�")!�'�%����(�$"�!$7�

+)%��'"��4$������,�&/���$!�*2��%$�+���+�8��(�)&�%!$��

>�����c������������������

Page 11: 56303358 Memorandum de Planificacion de Auditoria

����'�%����!��(��+�$+�!������%�)!�!��+��"��&�����4��!$�!��,$�'�&)-%�'8+����$���<���)!$�(����

$&�(���!),���%��+�&��4$+����&$%�����&)-%�!��(��+$%����+�����) �!��!)��&��'�%���($�������&��!��

'�%)&)(��7�+)%�<����@)+����*)!�%&)��!���(�$&�+$�!��&$%�����&)-%������*D+�!���&$%&��+$�!��'��)�$+7�

�$�&����%$�4���%�) �����)!$%�)!�!�1�&�(�&)!�!�!���$+�')+'$+�

�*)!�%&)�'$+�<�������%�)!�!�&��%���&$%��%���4��'�%�$�(��������*����&)-%�!���!�+�'(�=$�!���

(��+$%��O����')+'$�%$�+���(�)&$�(�����$!$+��$+�&��4$+�!������%�)!�!7�+$�$�+���*���-����(��+$%���

�D&%)&$�1�#�,�+�!���%)!�!�+���$��$����(�����&$%+����'$+�<�������%�)!�!�%$�&��%���&$%��%�

&�$%$4��'��!��&�(�&)��&)-%�(�������(��+$%��7����')+'$�<���!�"��+������"$��!$��%�,�%&)-%�����+�

%�&�+)!�!�+�1�&���&���2+�)&�+�!������%�)!�!����'")D%�+��*��),)&$�<�����4�%$+�,�%&)$%��)$+��+)+��%���

&��+$+�<���+$%�)%*)��!$+�($�����4$")��%$�'�%)&)(���1�����$%����$�2����%�����!�������(3"�)&��

>�>���c����������������K���

��&)�&����) �&)-%�!�����)%,$�'�&)-%��%������%�)!�!��+��+&�%!�%��7�!�+&�%!�%���1����%+*��+����

�@)+�)�%!$��2%��+�!��&$'�%)&�&)-%�1���+($%+�")�)!�!�")�%�!�,)%)!�+7���+�&����+�+���%&��%���%�

�@(��+��+��%����$�4�%)4��'��)%+�)��&)$%���1�'�%����!��(��+�$+��

��&$'�%)&�&)-%�+���������) �������*D+��!��'�'$�8%!�'+7�&)�&�����+�)%���%�+7�*2�����D,$%$�1�$��$+��

>�A�����c���������������������

�%����4�+�)-%����H�����'(��+��'�%)&)(������"$�$����(��%��+����D4)&$�)%+�)��&)$%���&$���+($%!)�%���

���(��)$!$����H����A����')+'$�<���,����(�$"�!$�($�����!)��&�$�)$�'�!)�%�����+$��&)-%��F��>�PH�

($����+$��&)-%�!��,�&/�����!��+�(�)�'"���!�����H�1�+)�*)-�!��"�+��(����������"$��&)-%�!���$+�

(�$4��'�+�$(����)*$+��%����+�

>�E�������c�������K��9��

���%�)!�!�&��%���&$%��%�$�4�%)4��'��<���,����(�$"�!$�'�!)�%�����+$��&)-%�!��!)��&�$�)$��F�

���P�H�!����E�!���"�)��!������H7��')�)!��($�����!)��&�$�)$�&�1�+��+���&����+�+���%&��%���%�*)4�%��+�

�%�����&����)!�!��

�$��$����(���������%�)!�!���)'(��'�%��!$�1�(��+�$��%�*)4�%&)���$+�+)4�)�%��+���4��'�%�$+�

�+(�&2,)&$+�<�����+�(��')�)�8�&$�!1�*�������&�)*)!�!��!')%)+����)*��

���;��)+��'��!����4�%) �&)-%��!')%)+����)*���

���;��)+��'��!����$4��'�&)-%�!���(���&)$%�+�

���;��)+��'��!�����+�(��+�$�

���;��)+��'��!���!')%)+���&)-%�!�����+$%���

���;��)+��'��!���!')%)+���&)-%�!���)�%�+�1����*)&)$+�

Page 12: 56303358 Memorandum de Planificacion de Auditoria

���;��)+��'��!���$%��")�)!�!�%��4��!��

���;��)+��'��!����+$���2��1�&�D!)�$���"�)&$�

���;���4��'�%�$�)%���%$�!��&�#��&/)&��

���;���4��'�%�$�)%���%$�!��,$%!$+�!���*�%&��

���%�)!�!�/�����"$��!$����(�$4��'���%����!��&$%�����&)$%�+�!��")�%�+�1�+��*)&)$+�(�������4�+�)-%�

����7�<���,���(�"�)&�!$�($�����4�&����$,)&)���

>�H������� �����������������������������

��*)+�!$����,�%&)$%�')�%�$�!������+���&�����!�����)%+�)��&)-%�1���+�,�%&)$%�+�!�����$�) �&)-%7�

(�$&�+�')�%�$7���4)+��$�1�&�+�$!)�7�%$��%&$%���'$+�(�$"��'�+�+)4%),)&��)*$+���,���%��+������

+�4��4�&)-%�!��,�%&)$%�+���+)')+'$�&$%+����'$+�<����@)+����%���!�&��!��!���4�&)-%�!��

���$�)!�!��%�����$+�%)*���+��#�&��)*$+��

>�G�������������c������ �������������

���'(��+���)�%���%�'�%�����+(�&2,)&$�!��,�%&)$%�+����')+'$�<���!�+&�)"���$+�!���&/$+�1�

$"�)4�&)$%�+�!���$+�,�%&)$%��)$+7��D4)'�%�!)+&)(�)%��)$7��D4)'�%�!��(�$'$&)$%�+7�+�%&)$%�+7�

�*����&)-%�!��!�+�'(�=$7���<�)+)�$+�(�������&$%�����&)-%7��D4)'�%�!����'�%���&)$%�+�1�(�$&�+$�

!�����)�$���)%��'"��4$����)%!)&�!$�!$&�'�%�$�,������"$��!$��%�,�&/��A�!��'�1$�!�����H�'$�)*$�

($�����&������4�%$+�+��*)!$��+�(3"�)&$+��$��$'�%��%�&��%��7�$��$+�%$�1�$��$+�%$��$�&$%$&�%��

>��������������������

�%�����&����)!�!�����'(��+��%$�&��%���&$%��%���%)!�!�!����!)�$�2��)%���%�O��+)%��'"��4$����+����%��

�'(��+��!�+&$%&�%���!��!���4$")��%$�'�%)&)(����+�+�#����!����*)+)-%�($��(�����!������%)!�!�!��

��!)�$�2��)%���%��!���4$")��%$�'�%)&)(���

�����,�&/�����)%!)&�!���%)!�!��+�8�&$%,$�'�!��($���%�!)��&�$�)$�!����!)�$�2�7�&����$���!)�$��+�1�

�%��+�&�����)�7�+��/�&��%$����<������'�1$�2��!���$+���!)�$��+�)%���%$+�&��%��%�&$%�����@(��)�%&)��

%�&�+��)��(��������#�&�&)-%�!��+�+����"�#�!$��+��

A������Q��������������

�������������� J�����Q�������������� J�

�%&�'(�)')�%�$�!�������1��>���&-!)4$���)"����)$7���1�G>���1�!����,$�'����)"����)�� J���*)+)-%�

!���&�'(�)')�%�$�!�����)%!)&�!��%$�'��)*��$����&�'(�)')�%�$�!�����')+'�� J�

�Q���%$�+��/�1��&�'(�)!$�&$%��$+�$"#��)*$+�1�&$'(�$')+$+��+�')!$+���%����(�$4��'�&)-%�!��

$(���&)-%��%�������G�1������� J���*)+)-%�!���&�'(�)')�%�$�!���$+�$"#��)*$+��+��"��&)!$��%��������

1����!$&�'�%��&)-%��@)+��%���+��8�+�,)&)�%���1�&$'(���%����%�,�%&)-%������%������� ��!����+�

$(���&)$%�+� J�

Page 13: 56303358 Memorandum de Planificacion de Auditoria

��*����&)-%�!���+)+��'��)%,$�'8�)&$�1�&$%��$��)%���%$�!������%�)!�!��� J���*)+)-%�!���

&�'(�)')�%�$�!�����)%!)&�!��%$�'��)*��$����&�'(�)')�%�$�!�����')+'�� J�

E������������������������������9����

�$%+)!���%!$�����)($�!�����"�#$�!���%����!)�$�2��!��+)+��'�+7�+��(��%����#�&������%�G�N�!����+�

$(���&)$%�+�<���+��8%�+�#���+�����*)+)-%7�&$'$��+2���'")D%�+��!�"���$'����%�&��%������+)+��'��

)%,$�'8�)&$�<������*������%�)!�!�(���������*)+)-%�!�����!$&�'�%��&)-%�

H��������.�����K��������������������������������������c�����9�����

�$%+����'$+�<���������"�#$�!����!)�$�2��,�������) �!$�+$�$�($������%)!�!�!����!)�$�2��)%���%��

G�����������������������

������"�#$���<�)����!����($1$�!���+(�&)��)+��+�&$'$�+���!���%�%4�%)��$�%,$�'8�)&$��

������c������ ����������.��

������"�#$�+��8�!�+���$���!$��%�����)�'($�(��+�(��+��!$�1����(��+$%������#�&�����+��!�+&�)"����

&$%�)%��&)-%�

���c���� J������� J���������������I����J�

����$����� -%����%8%!� ����%�"D��Q�)=-%� c��)������� ��/�<�)')���*)���$'��$� J�����%���

!����!)�$�)���(��*)+$���!)�$��%4��%,$�'8�)&�� J�������A��A��J�

�����������c�������������

����&���!$����$+��%���)$��+�&�()���$�!�+&�)�$+�+��/��(��(���!$����&$���+($%!)�%���(�$4��'��!��

��!)�$�2�7����&����+��8��!#�%��!$����(��+�%���c�'$�8%!�'�!�����%),)&�&)-%�!����!)�$�)��

���9��������C� J��$%��!$����"�)&$�����C� J�R������c�=$ ��c���� J���c�

� J�

�������������C� J��)��&�$���D&%)&$�!��(��%��&)-%������ J����$����� -%�

���%8%!� ��c���� J���c�� J�

������ J��� J��F���������J���� J�