Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Contables CONTADURÍA PÚBLICA

ESTUDIO DE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO (NIAS)

PRESENTADO POR: OVIEDO RODRIGUEZ CRISTIAN DAVID

EDNA FERNANDA OCHOA RINCON

YEIMI PAOLA TRIANA GRANDA

GERALDINE JIMENEZ BAUTISTA

JHON FRANCO LERMA

ANYI LORENA CUBILLOS PINILLA

AUDITORIA FINANCIERA

MAZ NIÑO HECTOR MAURICIO

BOGOTÁ, 28 Mayo de 2015

INDICE

I. INTRODUCCION

II. RESUMEN

III.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

IV. JUSTIFICACIÓN

V. OBJETIVOS

VI. CUADRO COMPARATIVO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO CON LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

VII. RESUMEN ACERCA DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD

VIII. CRUCIGRAMA ACERCA DE LAS NIAS

IX. GLOSARIO ACERCA DE NUMERALES ANTERIORES

X. CONCLUSIONES

XI.BIBLIOGRAFIA

I. INTRODUCCIÓN La adopción en Colombia de las Normas Internacionales de Información financiera (NIIF) es un hecho que se dio a través de la Ley 1314 de 2009, por consiguiente es una realidad que nos llama a producir modificaciones radicales no solo en el registro de la información contable sino también en la preparación, configuración, presentación e interpretación de los estados financieros. Lo anterior, lleva a profesionales de la Contaduría y demás personas encargadas de la preparación, emisión y divulgación de los estados financieros, a formular algunos interrogantes como los siguientes: ¿qué son las NIIF?, ¿quién las emite?, ¿cómo se aplican?, ¿quién debe aplicarlas?, ¿cuáles son sus efectos en los estados financieros de una empresa? y ¿qué diferencias existen con respecto a los principios de contabilidad generalmente aceptados (Decreto 2649 de 1993)? Estas modificaciones que surgen en las organizaciones son de competencia tanto a nivel gerencial, de los directores de cada departamento y en general de todas las personas involucradas en el proceso contable y financiero de la empresa. Las normas reguladoras de la contabilidad en general, como lo son el decreto 2649 y la Norma Internacional de Contabilidad (NIC), las cuales son diseñadas para que toda persona de acuerdo con la ley este obligado a llevar contabilidad se guie por ellas para una mejor calidad en los estados financieros. Estas dos normas establecen una exigencia, consistente en introducir un Estado Financiero que muestre las pérdidas y ganancias no presentadas actualmente en el estado o cuenta de resultados.

II. RESUMEN

La línea de investigación normas internacionales de información financiera (NIIF) y normas internacionales de auditoria (NIAS) tiene como objetivo el

estudio del nuevo Modelo Contable a aplicarse en nuestro país, como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. En tal sentido, esta propuesta conlleva la aplicación de los procedimientos y exigencias científicas para la generación de nuevos conocimientos sobre el tema propuesto y el establecimiento de un espacio de búsqueda interinstitucional de soluciones a problemas específicos inherentes a la presentación de la información financiera para que los usuarios interesados tomen las decisiones respectivas.

Para lograr el objetivo planteado, tuvimos que analizar las normas legales y los conceptos relacionados con el tema, la metodología utiliza la información aportada por expertos en el tema referente a las NIAS Y NIFF .

Se realizó una breve investigación con fin de complementar más acerca del tema y saber a fondo la aplicabilidad de estas normas en el entorno laboral de las distintas sociedades.

III. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Hoy en día la globalización ofrece grandes oportunidades de alcanzar un desarrollo verdaderamente mundial, pero no está avanzando consecutivamente de manera que debe tener uniformidad de modo universal. Algunos países se están integrando a la economía mundial con mayor rapidez que otros. En los países que han logrado integrarse, el crecimiento económico es más rápido y la pobreza disminuye. Asimismo, a medida que mejoraron las condiciones de vida fue posible avanzar en el plano económico, lograr progresos en cuestiones tales como el medio ambiente y las condiciones de trabajo. Sin embargo, la continua evolución de la estructura financiera de los países han provocado un cambio. Se ha entrado en una competencia a nivel mundial llegando a utilizar políticas contables nuevas, cambiando resultados, presentando informes incompletos o que no muestran fielmente la verdad económica. Bajo este término la globalización se puede decir que es un proceso de transacciones de bienes y servicios que se realizan a nivel mundial. Sabemos que ya es un hecho que en Colombia y en el mundo entero se ha venido trabajando en el proceso de conversión de los PCGA en cada país a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Colombia cuenta con documentos de suficiente poder, donde se ordena iniciar con esta conversión. Uno de estos lo define la circular externa 115-000002 de marzo 14 de 2012, dada por la Superintendencia de sociedades. Se hace necesario acogerse de inmediato a lo establecido por la Superintendencia de Sociedades para obtener estados financieros comparables, pero para ello debemos aplicar la NIIF 1, donde se describe el

proceso a seguir en una entidad donde por primera vez se requiera aplicar las NIIF. Para esto se ha escogido una compañía que aun se encuentra vinculada al sistema de los PCGA colombianos y la cual requiere iniciar su proceso de armonización para luego una conversión total a las NIIF.

IV. JUSTIFICACIÓN La globalización de mercados hace necesaria la comunicación entre todos los países bajo un mismo lenguaje, a partir del cual se define un conjunto de normas que se reglamentan para la presentación de la información financiera por cada compañía. En el campo contable, el IASB5 determinó un estándar de normas, las Normas Internacionales de Información Financiera, a las cuales deben converger todos los países para la presentación de su información financiera y que esa comunicación se pueda transmitir a nivel mundial de una forma mucho más transparente y confiable. El deber de todas las empresas en este momento es acoplarse a este nuevo estándar para preparar sus estados financieros bajo esta normatividad. En el siguiente trabajo de investigación está orientado a determinar aquellos factores o pasos del proceso administrativo que van a provocar un impacto dentro de la organización debido a los diversos cambios que deban realizarse para poder adecuarlos debidamente dentro del marco de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”. Actualmente este proceso que conducirá a la adopción de las normas, se está aplicando en muchas empresas (mayormente las que cotizan en la bolsa de valores) y les ha permitido observar los efectos causados a raíz de los cambios realizados en cuanto a costos, logística, procesos, e inclusive todavía no han podido determinar el impacto total que esto genera. Es necesario desde ya comenzar a evaluar todos estos aspectos para tener un buen soporte al momento de cambiar las normas. El diseño de un manual que permita conocer el cómo y porque deben cambiarse la manera de manejar la información contable, contribuirá a unificar los criterios y tener una guía para la aplicación de las normas y seguramente conducirá a diversos y nuevos temas discusión dentro del entorno empresarial.

V. OBJETIVOS

x Analizar y estudiar las normas internacionales de auditoria de acuerdo a su normatividad para la aplicación de la misma en las organizaciones.

x Indicar los efectos que va a tener los estados financieros de la Empresa al aplicar las NIAS.

x Analizar el impacto socioeconómico y tributario que tendrán en los estados.

x Evaluar los principales factores que han sido objeto de discusión, modificaciones y ajuste, con el propósito de conocer la incidencia en su aplicación y sus efectos.

VI. CUADRO COMPARATIVO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO CON LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

NORMAS DE AUDITORIA

GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORIA (NIAS)

NORMAS PERSONALES:

x INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD.

La norma personal referente a la independencia, integridad, objetividad establece que: El contador público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.

NORMAS 100 REQUERIMIENTOS ÉTICOS, CONTRATOS DE ALTO NIVEL DE ASEGURAMIENTO. Esta norma específica que: ¨El contador público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios¨.

ANALISIS: De acuerdo a lo anterior se puede determinar que ambas normas contemplan los mismos requisitos en lo referente a la independencia mental que debe tener el contador público, razón por lo cual los hacen ver uniformes

DILIGENCIA PROFESIONAL El contador público realizara las tareas precisas para mantener la calidad de su trabajo. Los controles de calidad son

CONTROL DE CALIDAD NORMA 100 El contador público deberá implementar políticas y procedimientos de control de calidad para asegurar que todos

como otros, la estructura de la organización y los procedimientos establecidos por el contador público con el fin de asegurarse de forma razonable de que los servicios profesionales que proporcionan a sus clientes cumplan las normas establecidas.

los contratos de aseguramientos se conducen de acuerdo con las normas aplicables emitidas por la federación internacional de contadores (IFAC). Los objetivos de las políticas de control de calidad que adopten una firma de auditoría deben incorporar lo siguiente: Requisitos profesionales, competencia y habilidad. Asignación de legación, consultas, aceptación y retención de clientes, monitoreo.

ANALISIS: De acuerdo a lo contemplado anteriormente en las normas de auditoría generalmente aceptadas y las normas internacionales de auditoría contenidos a se pueden concluir que ambas generan los mismo objetivos de control de calidad, aunque cambien algunos nombres de los objetivos en su contenido siguen siendo iguales. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO Las normas de auditoría relativas a la ejecución del trabajo determinan los procedimientos de auditoría que han de ser considerados por los contadores públicos en el momento de realizar una auditoría o revisión fiscal al planear su trabajo, el contador público debe considerar entre otros asuntos lo siguiente una adecuada compleción de la actividad del ente, procedimientos y normas contables que sigue la entidad y la uniformidad con que han sido implicados, así como el contable utilizado para realizar las transacciones el sistema operativos de información y de gestión,

PLANEACION Y CONSUCCION 300 PLANEACIÓN. El contador público deberá planear y conducir el contrato de aseguramiento de una manera efectiva para satisfacer el objetivo del contrato. La planeación consiste en el desarrollo de una estrategia general y un enfoque detallado para el contrato de aseguramiento y ayuda a la asignación y supervisión adecuadas del trabajo.

ANALISIS: De acuerdo a lo anteriormente contemplado en ambas normas se percibe que dentro de su contexto no contemplan los mismos parámetros con referencia a las consideraciones que debe tener el auditor al planear su auditoria. Sin duda alguna las normas colombianas denotan una mayor

claridad en cuanto a lo pronunciado y abarcan un mayor esquema para la planeación de la auditoria.

CONSIDERACIONES SOBRE LA ACTIVIDAD DEL ENTE. El contador público debe llegar a un nivel de conocimiento de la actividad de un ente que le permita planificar y llevar a cabo su examen siguiendo las normas de auditoría establecidas.

550- PARTES RELACIONADAS El auditor necesita tener un nivel de conocimiento del negocio e industria de la entidad que permita la identificación de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros.

ANALISIS: En cuanto las consideraciones de la actividad del ente enmarcadas en la norma colombiana presentan diferencias con la norma internacional, ya que la norma colombiana contempla un conocimiento más específico sobre el control interno que tengan establecidos el ente.

DESARROLLO DE UN PLAN GLOBAL REATIVO AL AMBITO Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA. El contador público desarrollara un plan global que documentar y que debe comprender entre otros aspecto, lo siguiente: Los términos del acuerdo de la revisoría criterios revisoría fiscal o de auditoría responsable correspondiente, principios y criterios contables normas de auditoría, leyes y transacciones o aéreas importantes que requieran una atención especial, el establecimiento de niveles o cifras de acuerdo con la importancia relativa.

300-PLANEACION EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA- El auditor deberá desarrolla y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoria. Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan de auditoría incluye: conocimiento del negocio compresión y de los sistemas de contabilidad y de control interno, riesgos e importación relativa, naturaleza, oportunidad, y alcance de los procedimientos.

ANALISIS: La norma internacional de auditoría en este aspecto es muchas más detallada que la colombiana y abarca más conceptos para mantener en cuenta al momento que el auditor desarrolle un plan global.

NIA 700 Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de Formarse una opinión sobre los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados financieros.

Elementos de la opinión de la NIA: - Titulo - Destinatario - Párrafo introductorio - Responsabilidad de admon - Opinión - Firma.

Objetivo de la NIA: la formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida. La expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en el que también se describa la base en la que se sustenta la opinión. Formación de una opinión: El auditor expresa una opinión sin salvedades cuando concluye que los estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. ANALISIS: Podemos llevar un trabajo de calidad conociendo estas normas como auditor y podemos conocer algunas restricciones, además algunos requisitos adicionales

,

VII. RESUMEN ACERCA DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD

Normas Internacionales de control de calidad La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) y conocida por su sigla en inglés ISQC se refiere a la responsabilidad y aplicación de las firmas de contadores profesionales sobre su sistema de control de Calidad para auditorías y revisiones de estados financieros y otros trabajos para atestiguar y de servicios relacionados. Otros pronunciamientos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB) establecen normas y lineamientos adicionales sobre las responsabilidades del personal de las firmas respecto a los procedimientos de control de calidad para tipos específicos de trabajos. La NIA 220, por ejemplo, se refiere a los procedimientos de control de calidad para auditorías de estados financieros. Esta NICC aplica a todas las firmas de contadores profesionales respecto de auditorías y revisiones de estados financieros, y otros trabajos para atestiguar y de servicios relacionados. Los requisitos de esta NICC se expresan usando “deberá.” Donde es necesario, el material de aplicación y otro material explicativo proporcionan explicaciones adicionales de los requisitos y lineamientos para llevarlos a cabo. En particular, puede: • Explicar más precisamente lo que quiere decir un requisito o qué se propone cubrir • Incluir ejemplos de políticas y procedimientos que puedan ser apropiados en las Circunstancias Objetivos: El objetivo principal es establecer y mantener un sistema de control de calidad para darle una seguridad razonable de que: a) La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los requisitos legales y reguladores aplicables; y b) Los dictámenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias relevantes Propósito:

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el control de calidad en cuanto a: · Políticas y procedimientos de una firma de auditoría respecto del trabajo de auditoría en general; y · Procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditoría particular. La firma de auditoría deberá implementar políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para asegurar que todas las auditorías son conducidas de acuerdo a las NIAs o con normas o prácticas nacionales relevantes. La naturaleza, tiempos y grado de las políticas y procedimientos de control de calidad de una firma de auditoría dependen de su tamaño y naturaleza de su práctica, su dispersión geográfica, su organización y consideraciones sobre un apropiado costo/beneficio. Requisitos – Aplicación y cumplimiento de los requisitos El personal de la firma responsable de establecer y mantener el sistema de control de calidad de la firma deberá haber entendido todo el texto de esta NICC, incluyendo su material de aplicación y otro material explicativo, para entender su objetivo y aplicar sus requisitos de manera apropiada. La firma deberá cumplir con cada requisito de esta NICC a menos que, en las circunstancias de la firma, el requisito no sea relevante a los servicios prestados respecto de auditorías y revisiones de estados financieros, y otros trabajos para atestiguar y de servicios relacionados. Requisitos – Elementos de un sistema de control de calidad: Para que la firma establezca y mantenga un sistema de control de calidad estos deberán incluir políticas y procedimientos que contenga los siguientes elementos: a) Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma b) Requisitos éticos relevantes c) Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y trabajos específicos. d) Recursos humanos e) Desempeño del Trabajo f) Monitoreo Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma: La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para:

• Promover una cultura interna que reconozca que la calidad es esencial en el desempeño de los trabajos • Asignar responsabilidad operacional sobre el sistema de control de calidad tenga experiencia y capacidad suficiente y apropiada, y la necesaria autoridad, para asumir dicha responsabilidad. Requisitos – Requisitos éticos relevantes: La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para brindarle una seguridad razonable de que la firma, su personal y, cuando sea aplicable, otros sujetos a los requisitos de independencia (incluyendo personal de una firma de la red) mantengan la independencia cuando lo requieran los requisitos éticos relevantes. Requisitos – Aceptación y Continuidad de relaciones con clientes y de trabajos específicos: Las políticas y procedimientos deben ser diseñadas para dar a la firma una seguridad razonable de que sólo emprenderá o continuará relaciones y trabajos cuando la firma: a) Sea competente para desempeñar el trabajo y tenga las capacidades, incluyendo tiempo y recursos, para hacerlo; b) Pueda cumplir con los requisitos éticos relevantes c) Haya considerado la integridad del cliente Requisitos – Recursos Humanos La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para brindarle una seguridad razonable de que tiene suficiente personal con la competencia, capacidades y compromiso hacia los principios éticos necesarios para: a) Desempeñar trabajos de acuerdo con normas profesionales y requisitos legales y reglamentarios aplicables b) Hacer posible a la firma o socios del trabajo emitir dictámenes que sean apropiados en las circunstancias Requisitos– Desempeño del Trabajo La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para brindarle una seguridad razonable de que los trabajos se desempeñan de acuerdo con normas profesionales y requisitos legales y reglamentarios aplicables y que la firma o el socio del trabajo emiten dictámenes que son apropiados en las circunstancias. Dichas políticas y procedimientos deben incluir:

a) Asuntos que sean relevantes para promover la uniformidad en la calidad del desempeño del trabajo b) Responsabilidades de supervisión c) Responsabilidades de revisión Otros aspectos que también se deben considerar dentro de las políticas y procedimientos son: • Consultas • Revisión de control de Calidad del Trabajo • Criterios para la elegibilidad de los revisores de control de calidad del trabajo • Documentación de la Revisión de control de calidad del trabajo • Diferencias de Opinión • Documentación del Trabajo • Confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperación de la documentación del trabajo • Retención de la documentación del trabajo Requisitos – Documentación del sistema de control de calidad: La firma deberá establecer políticas y procedimientos que requieran: a) Documentación apropiada que dé evidencia de la operación de cada elemento de su sistema de control de calidad b) Retención de la documentación por un plazo de tiempo suficiente que permita a quienes desempeñan procedimientos de monitoreo evaluar el cumplimiento de la firma con su sistema de control de calidad, o por un periodo más largo si lo requiere la ley o regulación c) Documentación de las quejas y alegatos y las respuestas a ellos aplicación y otros documentos explicativos En esta sección se encuentran consideraciones específicas para firmas pequeñas en donde se destaca: • Aplicación y cumplimiento de requisitos relevantes • Elementos de un sistema de control de calidad • Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma • Requisitos éticos relevantes • Aceptación y continuidad de relaciones con clientes y de trabajos específicos • Recursos humanos • Desempeño del trabajo • Monitoreo • Documentación del sistema de control de calidad Las normas ISO 9001, ISO 9002 e ISO 9003,ISO 14000, ISO 9000 que son las normas previstas para el aseguramiento externo de la calidad en condiciones contractuales. 4.1 Responsabilidad de la dirección/gerencia 4.2 Sistema de la calidad

4.3 Revisión de contratos 4.4 Control del diseño 4.5 Control de la documentación y los datos 4.6 Adquisiciones 4.7 Control de los productos proporcionados por clientes 4.8 Detección y seguimiento de productos 4.9 Control de Procesos 4.11 Control de los equipos de inspección, medición y comprobación 4.12 Estatus de inspección y comprobación 4.13 Control de los productos no conformes 4.14 Intervenciones de corrección y preventivas 4.15 Manipulación, almacenamiento, envasado, conservación y suministro 4.16 Control de los registros de la calidad 4.17 Auditorías internas de la calidad 4.18 Formación 4.19 Servicios postventa 4.20 Técnicas estadísticas.

VIII. CRUCIGRAMA ACERCA DE LAS NIAS

Horizontales 1. Las NIAS deberán ser principalmente aplicadas en la auditoria de? 2. Es una función evaluadora independiente establecida dentro de una organización con el fin de examinar y evaluar sus actividades, como un servicio a la organización?

2

3

1

1 4

O 4

3 7 8

9 8

9

5 5

10

6 10

2

6

7

3. Cuáles son las siglas en ingles de las normas de auditoría generalmente aceptadas 4. Uno de los principios generales de auditoría es 5 cuales son las siglas en ingles del consejo internacional de auditoría y aseguramiento 6. 6 Una de las clasificaciones de las técnicas de auditoría es

7. Es un concepto que se refiere a la acumulación de evidencias de auditorías para concluir que no existen distorsiones materiales en los estados financieros 8. Cuál es el nombre de la norma que establece las responsabilidades del auditor cuando se presentan estados contables comparativos 9. Se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos 10 Se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados Verticales

1. las NIAS Fueron expedida por Federación nacional de? V 2. Cual es el nombre de la NIA 4 donde establece que el auditor debe

documentar por escrito su plan general y un programa de auditoría que defina los procedimientos necesarios para implantar dicho plan. V

3. La NIA 400 a la 499 trata sobre _________ Interno 4. Como se le llama a una persona tanto interna como externa a la firma de

auditoría que tiene experiencia práctica en auditoria y un conocimiento razonable de las NIAS y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables

5. Nombre un Objetivo de las NIAS 6. Cuál es el propósito de las NIAS, Certeza 7. Cuál es el documento que el auditor debe firmar para evitar malos

entendidos respecto al trabajo con el cliente carta de _____________ 8. Una de las limitaciones que pueden afectar la persuasividad de las

evidencias es la limitación Circunstancias 9. Desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para 10. Nombre de una persona o firma que posee habilidad, conocimiento y

experiencia especiales en un campo particular distinto del de la contabilidad y la auditoría.

11. Glosario: Auditor: El término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o personas que realizan la auditoría, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del encargo o, en su caso, la firma de auditoría. Cuando una NIA establece expresamente que un requerimiento ha de cumplirse o una Responsabilidad ha de asumirse por el socio del encargo, se utiliza el término “socio del encargo” en lugar de “auditor”. Evaluar: Identificar y analizar los aspectos relevantes, incluyendo la aplicación de procedimientos posteriores cuando fuere necesario, para alcanzar una conclusión específica sobre dichos aspectos. "Evaluación", por convención, se utiliza únicamente en relación con un rango de cuestiones, entre ellas la Evidencia, los resultados de los procedimientos y la eficacia de la respuesta de la dirección ante un riesgo. Fraude: Un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal. Incorrección: Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requeridas respecto de dicha partida de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.

2P 3L 1 C

1 F I N A N C I E R O S 4N O 4 I N D E P E N D E N C I AI 3 N A G A T 7 X 8F T R 9 8 C O M P A R A T I V O SI A O P O E NC D L L M 9 F R A U D E U

5 A O A P 5 I A S B SM C R N R M UO I E E O 10 E R R O R AD O S 6 10 A M N L

2 I N T E R N A E C I T EF A X I S A SI Z P O O DC 6 D O C U M E N T A L OA N RC A TI B OO LN 7 S E G U R I D A D

Prueba: Aplicación de procedimientos a algunos o a todos los elementos de una población. Valorar: Analizar los riesgos identificados para determinar su significatividad. "Valorar" por convención, se usa solo en relación con el riesgo. Dictamen: Opinión o juicio que se emite por escrito, respecto a los estados financieros u otras actividades, como resultado de una auditoría financiera. Riesgo: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades importantes. Hallazgos: Son el resultado de un proceso de recopilación y síntesis de información: la suma y la organización lógica de información relacionada con la entidad, actividad, situación o asunto que se haya revisado o evaluado para llegar a conclusiones al respecto o para cumplir alguno de los objetivos de la auditoría. Eficiencia: La relación que existe entre el producto (en término de bienes, servicios u otros resultados) y los recursos empleados en su producción. Eficacia: El grado en que se cumplen los objetivos y la relación entre el efecto deseado en una actividad y su efecto real. Auditoría: Técnica de control, dirigida a valorar, el control interno y la observancia de las Normas Generales de Contabilidad. Comprende un examen independiente de los registros de contabilidad y otra evidencia relacionada con una entidad para apoyar la opinión experta imparcial sobre la confiabilidad de los estados financieros. Confirmación: Es un tipo de circularización, cuya característica es obtener directamente de un cliente deudor, su afirmación de que los valores registrados a su cargo en la Entidad Auditada, son coincidentes con los que dicho cliente conserva en sus propios registros. Contabilidad: El proceso de registrar, clasificar y resumir sucesos económicos en forma lógica a fin de proporcionar información financiera para la toma de decisiones. Control: Cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y otros, para mejorar la gestión de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos. Error: Como se plantea en los informes de auditoría es una equivocación u omisión no intencional que afecta la información o las operaciones.

Indicador: Es un indicio que se expresa numéricamente o en forma de concepto sobre algo que se quiere verificar, analizar y evaluar. El uso de indicadores hace parte del Sistema de Control Interno (SCI). Opinión: Juicio formado, concepto. Hace parte del dictamen que debe emitir el auditor. Validar: Aprobar. Dar fuerza a una cosa. Formulado el borrador del informe final, se programa una conferencia con los funcionarios auditados para comunicarles los resultados y aclarar puntos pendientes, dejando el informe validado. Verificar: Probar que es verdad una cosa que se adeudaba. Salir cierto y verdadero lo que se predijo. La auditoría operativa es un examen que verifica y evalúa la administración integral de la empresa. Archivo: Conjunto de registros que guardan relación. Al registro se le puede considerar como la información básica a la que se puede acceder en bloque y al archivo como una organización de los registros. Auxiliares: Los auxiliares son personal involucrado en una auditoría particular Distintos del auditor. Investigación: La investigación consiste en buscar información de personas Conocedoras dentro o fuera de la entidad. Observación; La observación consiste en estar presente durante todo o parte de un proceso efectuado por otros; por ejemplo, asistir a la toma de inventario físico capacitará y permitirá al auditor inspeccionar el inventario, para observar el cumplimiento de los procedimientos de la administración para contar cantidades y registrar dichos conteos, y para hacer conteos de comprobación. Planeación: Planificación implica desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y extensión de la auditoría esperados. Presupuesto.- Un presupuesto es información financiera prospectiva prevista sobre la base de supuestos sobre los eventos futuros que la administración espera tengan lugar y las acciones que la administración espera realizar a la fecha en que la información es preparada (suposiciones de estimado óptimo). Proyección: Una proyección es la información financiera prospectiva preparada sobre la base de:

a) supuestos hipotéticos sobre eventos futuros y acciones de la gerencia que no se espera necesariamente que tengan lugar, como cuando

algunas entidades están en una etapa de arranque o están considerando un cambio importante en la naturaleza de las operaciones.

Componente: Componente es una división, rama, subsidiaria, negocio conjunto, compañía asociada u otra entidad cuya información financiera se incluya en los estados financieros auditados por el auditor principal. Documentación: Es el material (papeles de trabajo) preparado por y para, u obtenido o retenido por, el auditor en conexión con el desempeño de la auditoría. Incumplimiento: El término incumplimiento se usa para referirse a actos de omisión o comisión por parte de la entidad que se está siendo auditada, ya sea en forma intencional o no intencional, y que son contrarios a las leyes y reglamentos vigentes. .

XI. BIBLIOGRAFÍA

x http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/niif1.pdf

x http://www.ifrs.org/IFRSs/IFRS-technical-summaries/Documents/IFRS%201.pdf

x http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm x http://www.gerencie.com/niif-vigentes-a-enero-1-de-2013.html

x http://omenlaceglobal.com/normas-internacionales-de-auditoria/

x http://www.slideshare.net/VIVIANAMARINF/normas-internacionales-

de-auditoria-7-8-y-9

x http://preparatorioauditoria.wikispaces.com/file/view/Unidad+Cuatro.pdf

x http://aobauditores.com/nias/nia700 x http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf