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Años al Servicio de las Haciendas Públicas

40Villa Hermosa, Tabasco. Octubre 2013

Años al Servicio de las Haciendas Públicas40

REGISTRO DE LA OBRA PÚBLICA1.- ELEMENTOS A CONSIDERAR PARA EL REGISTRO DE OBRA

PÚBLICA.

2.- NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APROBADOS POR ELCONAC APLICABLES AL REGISTRO DE OBRA PÚBLICA.

3.- REGISTRO GENERAL DE LOS MOMENTOS CONTABLES DELOS EGRESOS.

4.- CASOS PRÁCTICOS SOBRE EL REGISTRO DE OBRA PÚBLICAPOR ADMINISTRACIÓN DIRECTA Y DE OBRA PÚBLICACONTRATADA.

CONTENIDO

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Artículo 3.- Para los efectos de esta Ley, seconsideran obras públicas los trabajos que tenganpor objeto construir, instalar, ampliar, adecuar,remodelar, restaurar, conservar, mantener, modificar ydemoler bienes inmuebles.

Artículo 3.- Para los efectos de esta Ley, seconsideran obras públicas los trabajos que tenganpor objeto construir, instalar, ampliar, adecuar,remodelar, restaurar, conservar, mantener, modificar ydemoler bienes inmuebles.

OBRA PÚBLICA

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Asimismo, quedan comprendidos dentro de las obras públicas los siguientes conceptos:

I. El mantenimiento y la restauración de bienes muebles incorporados o adheridos aun inmueble, cuando implique modificación al propio inmueble;

II. .…

III. Los proyectos integrales, en los cuales el contratista se obliga desde el diseño de la obra

hasta su terminación total.

IV. Los trabajos de exploración, localización y perforación distintos a los deextracción de petróleo y gas; mejoramiento del suelo y subsuelo; desmontes;extracción y aquellos similares, que se encuentren en el suelo o en el subsuelo

Asimismo, quedan comprendidos dentro de las obras públicas los siguientes conceptos:

I. El mantenimiento y la restauración de bienes muebles incorporados o adheridos aun inmueble, cuando implique modificación al propio inmueble;

II. .…

III. Los proyectos integrales, en los cuales el contratista se obliga desde el diseño de la obra

hasta su terminación total.

IV. Los trabajos de exploración, localización y perforación distintos a los deextracción de petróleo y gas; mejoramiento del suelo y subsuelo; desmontes;extracción y aquellos similares, que se encuentren en el suelo o en el subsuelo

OBRA PÚBLICA

……

OBRA PÚBLICA


V. Instalación de islas artificiales y plataformas utilizadas directa oindirectamente en la explotación de recursos naturales;

VI. Los trabajos de infraestructura agropecuaria;

VII. La instalación, montaje, colocación o aplicación, incluyendo laspruebas de operación de bienes muebles que deban incorporarse,adherirse o destinarse a un inmueble.

VIII. Las asociadas a proyectos de infraestructura que impliqueninversión a largo plazo y amortización programada en los términos deesta Ley.

IX. Todos aquellos de naturaleza análoga, salvo que su contratación seencuentre regulada en forma específica por otras disposiciones legales.

OBRA PÚBLICA

…… OBRA PÚBLICA

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LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS DEL ESTADO DE

TABASCO

Artículo 3.- Para los efectos de esta Ley, se considera Obra Pública:

I.- La construcción, reconstrucción, modificación remodelación, instalaciónde bienes inmuebles e infraestructura, que por su naturaleza o pordisposición de la Ley, sean destinados a un servicio público o al usocomún;

II.- La construcción, reconstrucción, modificación, remodelación oinstalación de palafitos para la edificación de bienes inmuebles einfraestructura, que por su naturaleza o por disposición de la Ley, seandestinados a un servicio público o al uso común;

III.- Los trabajos de mejoramiento, conservación, preservación orestauración del suelo, subsuelo, agua y aire;

IV.- DEROGADO P.O. 6701 25-NOVIEMBRE-2006V.- DEROGADO P.O. 6701 25-NOVIEMBRE-2006

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VI.- La fabricación, instalación, montaje, colocación o aplicación,incluyendo las pruebas de operación de bienes muebles que debenincorporarse, adherirse o destinarse a un inmueble, siempre y cuandodichos bienes sean proporcionados por la convocante al contratista; obien, cuando incluyan la adquisición y su precio sea menor al de lostrabajos que se contraten;

VII.- Los proyectos integrales o llave en mano, a que se refieren lasfracciones de este artículo; y

VIII.- Todos aquellos de naturaleza análoga.


TABASCO



TABASCO

Artículo 4.- Para los efectos de esta Ley, se consideran como ServiciosRelacionados con las Obras Públicas, los trabajos que tengan porobjeto concebir, diseñar y calcular los elementos que integran unproyecto de obra pública; las investigaciones, estudios, auditorías,asesorías y consultorías que se vinculen con las acciones que regulaesta Ley; la dirección, supervisión y verificación de la ejecución de lasobras y los estudios que tengan por objeto rehabilitar, corregir oincrementar la eficiencia de las instalaciones. Asimismo, quedancomprendidos los siguientes conceptos:

I.- La planeación y el diseño, incluyendo los trabajos que tengan porobjeto concebir, diseñar, proyectar y calcular los elementos que integranun proyecto de ingeniería básica, estructural, de instalaciones, deinfraestructura, industrial, electromecánica, electrónica, ambiental,urbano, arquitectónico, de diseño gráfico o artístico y de cualquier otraespecialidad de la ingeniería, del diseño, la arquitectura o el urbanismo,que se requiera para integrar un proyecto ejecutivo de obra pública;



TABASCO

II.- La planeación y el diseño, incluyendo los trabajos que tengan porobjeto concebir, diseñar, proyectar y calcular los elementos que integranun proyecto urbano, arquitectónico, de diseño gráfico o artístico y decualquier otra especialidad del diseño, la arquitectura y el urbanismo, quese requiera para integrar un proyecto ejecutivo de obra pública;

III. Los estudios técnicos de mecánica de suelos, topografía, ambientales,ecológicos y de Ingeniería de tránsito.

IV.- DEROGADO P.O. 6701 25-NOVIEMBRE-2006

V.- Los trabajos de coordinación, supervisión, control y verificación deobra; de laboratorio de análisis y control de calidad; de laboratorio degeotecnia, de resistencia de materiales y radiografías industriales; depreparación de especificaciones de acuerdo a las normas de construcción,presupuestación o la elaboración de cualquier otro documento o trabajopara la adjudicación del contrato de obra correspondiente;

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Bienes de Uso

Común(Código

Civil Federal)

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Artículo 768. Los bienes de usocomún son inalienables eimprescriptibles. Puedenaprovecharse de ellos todos loshabitantes, con las restriccionesestablecidas por la ley; pero paraaprovechamientos especiales senecesita concesión otorgada con losrequisitos que prevengan las leyesrespectivas., etc.

CLASIFICACIÓN DE BIENES INMUEBLES


Bienes destinados

a un Servicio Público(Código

Civil Federal)

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Artículo 770. Los bienes destinadosa un servicio público y los bienespropios, pertenecen en plenodominio a la Federación, a losEstados o a los Municipios; pero losprimeros son inalienables eimprescriptibles, mientras no se lesdesafecte del servicio público a quese hallen destinados.

CLASIFICACIÓN DE BIENES INMUEBLES


INALIENABLES • NO SON ENAJENABLES

IMPRESCRIPTIBLES

• NINGÚN PARTICULAR PODRÁ ADQUIRIR ESTOS

BIENES POR TENERLOS EN SU POSESIÓN POR UN

TIEMPO DETERMINADO

INEMBARGABLES

• NO PODRÁ EMPLEARSE NINGUNA VÍA DE APREMIO,

MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN

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FORMAS DE GESTIÓN DE LA OBRA PÚBLICA



PÚBLICA.


3.- REGISTRO GENERAL DE LOS MOMENTOS CONTABLES DELOS EGRESOS.


COTENIDO

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LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

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Artículo 29.- Las obras en proceso deberánregistrarse, invariablemente, en una cuentacontable específica del activo, la cualreflejará su grado de avance en formaobjetiva y comprobable

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PLAN DE CUENTAS

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Grupo del Activo No Circulante

1.2.3 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso

1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público1.2.3.5.1Edificación Habitacional en Proceso.1.2.3.5.2Edificación no Habitacional en Proceso.1.2.3.5.3Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua,

Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones enProceso.

1.2.3.5.4División de Terrenos y Construcción de Obras deUrbanización en Proceso.

1.2.3.5.5Construcción de Vías de Comunicación en Proceso.1.2.3.5.6Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada

en Proceso.1.2.3.5.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en

Proceso.1.2.3.5.9Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos

Especializados en Proceso.


PLAN DE CUENTAS

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Grupo del Activo No Circulante


1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios.1.2.3.6.1Edificación Habitacional en Proceso.1.2.3.6.2Edificación no Habitacional en Proceso.1.2.3.6.3Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua,

Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso.

1.2.3.6.4División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso.

1.2.3.6.5Construcción de Vías de Comunicación en Proceso.1.2.3.6.6Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada

en Proceso.1.2.3.6.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en

Proceso.1.2.3.6.9Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos

Especializados en Proceso.


CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO(CAPÍTULOS)

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1000 SERVICIOS PERONALES

2000 MATERIALES Y SUMINISTROS

3000 SERVICIOS GENERALES

4000 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES , SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

5000 BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES

6000 INVERSION PUBLICA

7000 INVERSIONES FINANICERAS Y OTRAS PROVISIONES

8000 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES9000 DEUDA PUBLICA

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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO

OBRA PUBLICA POR CONTRATO

6000 INVERSION PUBLICAAsignaciones destinadas a obras por contrato y proyectosproductivos y acciones de fomento. Incluye los gastos en estudiosde pre-inversión y preparación del proyecto.

OBRA PÚBLICA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA

Las erogaciones para Obra Pública por Administración Directa seasignan conforme al capítulo, concepto y partida genérica quecorresponda



6000 INVERSION PUBLICAAsignaciones destinadas a obras por contrato y proyectos productivos yacciones de fomento. Incluye los gastos en estudios de pre-inversión ypreparación del proyecto.

6100 OBRA PUBLICA EN BIENES DE DOMINIO PUBLICOAsignaciones destinadas para construcciones en bienes de dominiopúblico de acuerdo con lo establecido en el art. 7 de la Ley General deBienes Nacionales y otras leyes aplicables. Incluye los gastos en estudiosde pre-inversión y preparación del proyecto.

611 Edificación habitacionalAsignaciones destinadas a obras para vivienda, ya sean unifamiliares omultifamiliares. Incluye construcción nueva, ampliación, remodelación,mantenimiento o reparación integral de las construcciones, así como losgastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto.



612 Edificación no habitacionalAsignaciones destinadas para la construcción de edificios no residencialespara fines industriales, comerciales, institucionales y de servicios. Incluyeconstrucción nueva, ampliación, remodelación, mantenimiento oreparación integral de las construcciones, así como, los gastos en estudiosde pre-inversión y preparación del proyecto.

613 Construcción de obras para el abastecimiento de agua, petróleo,gas, electricidad y telecomunicacionesAsignaciones destinadas a la construcción de obras para el abastecimientode agua, petróleo y gas y a la construcción de obras para la generación yconstrucción de energía eléctrica y para las telecomunicaciones. Incluyelos gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto.

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614 División de terrenos y construcción de obras de urbanizaciónAsignaciones destinadas a la división de terrenos y construcción de obrasde urbanización en lotes, construcción de obras integrales para la dotaciónde servicios, tales como: guarniciones, banquetas, redes de energía, aguapotable y alcantarillado. Incluye construcción nueva, ampliación,remodelación, mantenimiento o reparación integral de las construcciones ylos gastos en estudios de pre inversión y preparación del proyecto.

615 Construcción de vías de comunicaciónAsignaciones destinadas a la construcción de carreteras, autopistas,terracerías, puentes, pasos a desnivel y aeropistas. Incluye construcciónnueva, ampliación, remodelación, mantenimiento o reparación integral delas construcciones y los gastos en estudios de pre inversión y preparacióndel proyecto.



616 Otras construcciones de ingeniería civil u obra pesadaAsignaciones destinadas a la construcción de presas y represas, obrasmarítimas, fluviales y subacuáticas, obras para el transporte eléctrico yferroviario y otras construcciones de ingeniería civil u obra pesada noclasificada en otra parte. Incluye los gastos en estudios de pre inversión ypreparación del proyecto.

617 Instalaciones y equipamiento en construccionesAsignaciones destinadas a la realización de instalaciones eléctricas,hidrosanitarias, de gas, aire acondicionado, calefacción, instalacioneselectromecánicas y otras instalaciones de construcciones, Incluye losgastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto.



619 Trabajos de acabados en edificaciones y otros trabajosespecializadosAsignaciones destinadas a la preparación de terrenos para laconstrucción, excavación, demolición de edificios y estructuras;alquiler de maquinaria y equipo para la construcción con operador,colocación de muros falsos, trabajos de enyesado, pintura y otroscubrimientos de paredes, colocación de pisos y azulejos, instalaciónde productos de carpintería, cancelería de aluminio eimpermeabilización Incluye los gastos en estudios de pre inversión ypreparación del proyecto

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6200 OBRA PUBLICA EN BIENES PROPIOSAsignaciones para construcciones en bienes inmuebles propiedad de losentes públicos. Incluye los gastos en estudios de pre inversión ypreparación del proyecto.

621 Edificación habitacionalAsignaciones destinadas a obras para vivienda, ya sean unifamiliares omultifamiliares. Incluye construcción nueva, ampliación, remodelación,mantenimiento o reparación integral de las construcciones, así como losgastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto.

622 Edificación no habitacionalAsignaciones destinadas para la construcción de edificios no residencialespara fines industriales, comerciales, institucionales y de servicios. Incluyeconstrucción nueva, ampliación, remodelación, mantenimiento oreparación integral de las construcciones, así como, los gastos en estudiosde pre-inversión y preparación del proyecto.



623 Construcción de obras para el abastecimiento de agua, petróleo,gas, electricidad y telecomunicacionesAsignaciones destinadas a la construcción de obras para el abastecimientode agua, petróleo y gas y a la construcción de obras para la generación yconstrucción de energía eléctrica y para las telecomunicaciones. Incluyelos gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto.

624 División de terrenos y construcción de obras de urbanizaciónAsignaciones destinadas a la división de terrenos y construcción de obrasde urbanización en lotes, construcción de obras integrales para la dotaciónde servicios, tales como: guarniciones, banquetas, redes de energía, aguapotable y alcantarillado. Incluye construcción nueva, ampliación,remodelación, mantenimiento o reparación integral de las construcciones ylos gastos en estudios de pre inversión y preparación del proyecto.



625 Construcción de vías de comunicaciónAsignaciones destinadas a la construcción de carreteras, autopistas,terracerías, puentes, pasos a desnivel y aeropistas. Incluye construcciónnueva, ampliación, remodelación, mantenimiento o reparación integral delas construcciones y los gastos en estudios de pre inversión y preparacióndel proyecto.

626 Otras construcciones de ingeniería civil u obra pesadaAsignaciones destinadas a la construcción de presas y represas, obrasmarítimas, fluviales y subacuáticas, obras para el transporte eléctrico yferroviario y otras construcciones de ingeniería civil u obra pesada noclasificada en otra parte. Incluye los gastos en estudios de pre inversión ypreparación del proyecto.

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627 Instalaciones y equipamiento en construccionesAsignaciones destinadas a la realización de instalaciones eléctricas, hidro-sanitarias, de gas, aire acondicionado, calefacción, instalacioneselectromecánicas y otras instalaciones de construcciones. Incluye losgastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto.

629 Trabajos de acabados en edificaciones y otros trabajosespecializadosAsignaciones destinadas a la preparación de terrenos para la construcción,excavación, demolición de edificios y estructuras; alquiler de maquinaria yequipo para la construcción con operador, colocación de muros falsos,trabajos de enyesado, pintura y otros cubrimientos de paredes, colocaciónde pisos y azulejos, instalación de productos de carpintería, cancelería dealuminio e impermeabilización. Incluye los gastos en estudios de preinversión y preparación del proyecto



6300 PROYECTOS PRODUCTIVOS Y ACCIONES DE FOMENTOErogaciones realizadas por los entes públicos con la finalidad de ejecutarproyectos de desarrollo productivo, económico y social y otros. Incluye elcosto de la preparación de proyectos.

631 Estudios, formulación y evaluación de proyectos productivos noincluidos en conceptos anteriores de este capítuloAsignaciones destinadas a los estudios, formulación y evaluación deproyectos productivos no incluidos en conceptos anteriores de estecapítulo (PPS), denominados, esquemas de inversión donde participan lossectores público y privado, desde las concesiones que se otorgan aparticulares, hasta los proyectos de infraestructura productiva de largoplazo, en los sectores de energía eléctrica, de carretera y de agua potable,entre otros.



632 Ejecución de proyectos productivos no incluidos en conceptosanteriores de este capítuloAsignaciones destinadas a la Ejecución de Proyectos Productivos noincluidos en conceptos anteriores de este capítulo PPS, denominados,esquemas de inversión donde participan los sectores público y privado,desde las concesiones que se otorgan a particulares hasta los proyectosde infraestructura productiva de largo plazo, en los sectores de energíaeléctrica, de carretera y de agua potable, entre otros.

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OBRA PÚBLICA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA

Las erogaciones para Obra Pública por Administración Directa seasignan conforme al capítulo, concepto y partida genérica quecorresponda

1000 SERVICIOS PERSONALESAgrupa las remuneraciones del personal al servicio de losentes públicos, tales como: sueldos, salarios, dietas,honorarios asimilables al salario, prestaciones y gastos deseguridad social, obligaciones laborales y otras prestacionesderivadas de una relación laboral; pudiendo ser de carácterpermanente o transitorio.



2000 MATERIALES Y SUMINISTROSAgrupa las asignaciones destinadas a la adquisición de toda clase deinsumos y suministros requeridos para la prestación de bienes y servicios ypara el desempeño de las actividades administrativas.

2400 MATERIALES Y ARTICULOS DE CONSTRUCCION Y DEREPARACIONAsignaciones destinadas a la adquisición de materiales y artículosutilizados en la construcción, reconstrucción, ampliación, adaptación,mejora, conservación, reparación y mantenimiento de bienes inmuebles.

241 Productos minerales no metálicosAsignaciones destinadas a la adquisición de productos de arena, grava,mármol, piedras calizas, piedras de cantera, otras piedras dimensionadas,arcillas refractarias y no refractarias y cerámica como ladrillos, bloques,tejas, losetas, pisos, azulejos, mosaicos y otros similares para laconstrucción; cerámica utilizada en la agricultura; loza y porcelana paradiversos usos como inodoros, lavamanos, mingitorios y otros similares..



242 Cemento y productos de concretoAsignaciones destinadas a la adquisición de cemento blanco, gris y especial, pega azulejo y productos de concreto.

243 Cal, yeso y productos de yesoAsignaciones destinadas a la adquisición de tabla roca, plafones, paneles acústicos, columnas, molduras, estatuillas, figuras decorativas de yeso y otros productos arquitectónicos de yeso de carácter ornamental. Incluye dolomita calcinada. Cal viva, hidratada o apagada y cal para usos específicos a partir de piedra caliza triturada.

244 Madera y productos de maderaAsignaciones destinadas a la adquisición de madera y sus derivados.

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245 Vidrio y productos de vidrioAsignaciones destinadas a la adquisición de vidrio plano, templado,inastillable y otros vidrios laminados; espejos; envases y artículos de vidrioy fibra de vidrio.

246 Material eléctrico y electrónicoAsignaciones destinadas a la adquisición de todo tipo de material eléctricoy electrónico tales como: cables, interruptores, tubos fluorescentes, focos,aislantes, electrodos, transistores, alambres, lámparas, entre otros, querequieran las líneas de transmisión telegráfica, telefónica y detelecomunicaciones, sean aéreas, subterráneas o submarinas; igualmentepara la adquisición de materiales necesarios en las instalacionesradiofónicas, radiotelegráficas, entre otras.



247 Artículos metálicos para la construcciónAsignaciones destinadas a cubrir los gastos por adquisición de productos para construcción hechos de hierro, acero, aluminio, cobre, zinc, bronce y otras aleaciones, tales como: lingotes, planchas, planchones, hojalata, perfiles, alambres, varillas, ventanas y puertas metálicas, clavos, tornillos y tuercas de todo tipo; mallas ciclónicas y cercas metálicas, etc.

248 Materiales complementariosAsignaciones destinadas a la adquisición de materiales para el acondicionamiento de las obras públicas y bienes inmuebles, tales como: tapices, pisos, persianas y demás accesorios.



249 Otros materiales y artículos de construcción y reparación

Asignaciones destinadas a cubrir la adquisición de otros materialespara construcción y reparación no considerados en las partidasanteriores tales como: Productos de fricción o abrasivos a partir depolvos minerales sintéticos o naturales para obtener productoscomo piedras amolares, esmeriles de rueda, abrasivos en polvo,lijas, entre otros; pinturas, recubrimientos, adhesivos y selladores,como barnices, lacas y esmaltes; adhesivos o pegamento,impermeabilizantes, masillas, resanadores, gomas-cemento ysimilares, thinner y removedores de pintura y barniz, entre otros.

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3000 SERVICIOS GENERALESAsignaciones destinadas a cubrir el costo de todo tipo de servicios que secontraten con particulares o instituciones del propio sector público; asícomo los servicios oficiales requeridos para el desempeño de actividadesvinculadas con la función pública.

3500 SERVICIOS DE INSTALACION, REPARACION, MANTENIMIENTOY CONSERVACIONAsignaciones destinadas a cubrir erogaciones no capitalizables porcontratación de servicios para la instalación, mantenimiento, reparación yconservación de toda clase de bienes muebles e inmuebles. Incluye losdeducibles de seguros, así como los servicios de lavandería, limpieza,jardinería, higiene y fumigación. Excluye los gastos por concepto demantenimiento y rehabilitación de la obra pública.



351 Conservación y mantenimiento menor de inmueblesAsignaciones destinadas a cubrir los gastos por servicios de conservacióny mantenimiento menor de edificios, locales, terrenos, predios, áreasverdes y caminos de acceso, propiedad de la Nación o al servicio de losentes públicos, cuando se efectúen por cuenta de terceros, incluido el pagode deducibles de seguros.



3900 OTROS SERVICIOS GENERALESAsignaciones destinadas a cubrir los servicios que correspondan a estecapítulo, no previstos expresamente en las partidas antes descritas.

395 Penas, multas, accesorios y actualizacionesAsignaciones destinadas a cubrir las erogaciones derivadas del pagoextemporáneo de pasivos fiscales, adeudos u obligaciones de pago, comomultas, actualizaciones, intereses y demás accesorios por dichos pagos.Incluye los gastos financieros por pago extemporáneo de estimaciones yde ajuste de costos de obra pública, así como los gastos no recuperablesderivados de la terminación anticipada de contratos de adquisiciones uobras públicas. Excluye causas imputables a servidores públicos.

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CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO

Relaciona las transacciones públicas que generangastos con los grandes agregados de la clasificacióneconómica presentándolos en:

Corriente

Amortización Deuda y

Disminución Pasivos

De Capital

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CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO

2. Gasto de CapitalSon los gastos destinados a la inversión de capital y lastransferencias a los otros componentes institucionales delsistema económico que se efectúan para financiar gastos deéstos con tal propósito..

41


PLAN DE CUENTAS

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1 ACTIVO1.1 ACTIVO CIRCULANTE

1.1.3Derechos a Recibir Bienes o Servicios1.1.3.4 Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo


1.2.3.1 Terrenos1.2.3.2 Viviendas1.2.3.3 Edificios no Habitacionales1.2.3.4 Infraestructura1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de

Dominio Público1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios1.2.3.9 Otros Bienes Inmuebles

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PLAN DE CUENTAS

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2 PASIVO2.1 PASIVO CIRCULANTE

2.1.1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto

Plazo2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto

Plazo2.1.2 Documentos por Pagar a Corto Plazo

2.1.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo

2.2 PASIVO NO CIRCULANTE2.2.1 Cuentas por Pagar a Largo Plazo

2.2.1.1 Proveedores por Pagar a Largo Plazo2.2.1.2 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo

Plazo2.2.2 Documentos por Pagar a Largo Plazo

2.2.2.1 Documentos Comerciales por Pagar a Largo P.2.2.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas

por Pagar a Largo Plazo


PLAN DE CUENTAS

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5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS

5.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO5.1.1 Servicios Personales5.1.2 Materiales y Suministros5.1.3 Servicios Generales

5.5 OTROS GASTOS Y PERDIDAS EXTRAORDINARIAS

5.5.1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y Amortizaciones

5.6 INVERSION PUBLICA5.6.1 Inversión Pública no Capitalizable5.6.1.1 Construcción en Bienes no Capitalizable


PLAN DE CUENTAS

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8.2 PRESUPUESTO DE EGRESOS8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer8.2.3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos

Aprobado8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado

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REGISTRO Y VALORACIÓN DEL PATRIMONIO

• Registrar obra pública capitalizable al activo no circulanteuna vez concluida.

• Registrar la obra de dominio público, concluida, a los gastosdel periodo o a resultados de ejercicios anteriores, segúncorresponda

• Podrá registrarse infraestructura no reconocida en los últimos5 años reconociéndola en resultados de ejercicios anteriores.

• Registrar la obra transferible como activo no circulante y unavez que se transfiera se reclasificará a gastos del periodo o aresultados de ejercicios anteriores, según corresponda.

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Elaboración del proyecto,

Construcción,

Supervisión,

Gastos y costos generados hasta

su conclusión

INTEGRACIÓN DEL COSTO DE LA OBRA*

* Reglas Especificas


Obra Pública Capitalizable

•Realizadas en ACTIVIOS propios

•Transferibles al Activo NO circulante al termino de la obra

Obras de Dominio Público

•Para USO de la población en general

•Transferible a GASTOS al termino de la obra

•Afectación a Ejercicios Anteriores

Obra Transferible

•Hecha en favor a otro ente público

•Registro en Activo NO circulante hasta su aprobación de entrega

•Transferencia a Gastos posterior a su entrega al ente beneficiario

•Afectación a Ejercicios Anteriores

Infraestructura

TIPOS DE OBRA

PÚBLICA

-Bienes previstos en la “Ley General de Bienes Nacionales”(Articulo 7, Fracciones VII, X, XI, XIII)

-Sean parte de un sistema o Red-No tenga otro uso alternativo

Reglas Especificas de Registro y Valoración del Patrimonio(DOF 13 de diciembre del 2011)

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SON ACTIVOS NO CORRIENTES, QUE SE

MATERIALIZAN EN OBRAS DE INGENIERÍA CIVIL O EN

INMUEBLES, UTILIZADOS POR LA GENERALIDAD DE

LOS CIUDADANOS O DESTINADOS A LA PRESTACIÓN

DE SERVICIOS PÚBLICOS, ADQUIRIDOS A TÍTULO

ONEROSO O GRATUITO, O CONSTRUIDOS POR EL

ENTE PÚBLICO, Y QUE CUMPLEN ALGUNO DE LOS

REQUISITOS SIGUIENTES:

SON PARTE DE UN SISTEMA O RED.

TIENEN UNA FINALIDAD ESPECÍFICA QUE NO

SUELE ADMITIR OTROS USOS ALTERNATIVOS.


AGUA POTABLE, SANEAMIENTO, HIDROAGRICOLA Y CONTROL DE INUNDACIONESObras para el tratamiento, distribución y suministro de agua y drenajeTratadoras de agua y drenajePlantas de tratamiento para aguas negras o residualesPlanta desalinizadora de agua, Planta de bombeo de aguaPotabilizadoras de aguaObras para abastecimiento, tratamiento y/o enfriamiento de aguaSistemas de riego agrícolaObras de riegoCanalesPresas y represas

LINEAMIENTOS para la elaboración del Catálogo de Bienes Inmuebles que permita la interrelación automática con el Clasificador por Objeto del Gasto y la Lista de Cuentas. DOF 15 Agosto 2012.


INFRAESTRUCTURA ELECTRICAObras de generación y conducción de energía eléctricaPlantas de generación eléctricaINFRAESTRUCTURA PARA TELECOMUNICACIONESObras para telecomunicacionesTelefoníaEstación de radiotelegrafía, Oficina de telégrafos.TelevisiónEstación televisora.RadioEstación radioemisora.INFRAESTRUCTURA AEROPORTUARIAAeropistasSeñalización de aeropistas (incluye: ayudas visuales en pistas aéreas e instalación de señalamientos de navegación)

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INFRAESTRUCTURA DE CARRETERASCarreteras, puentes y similaresCarreteras y autopistasAutopista, carretera (incluye tramos carreteros), reserva de conservación.Terracerías, brechas y caminosCamino, servidumbre de paso.Viaductos, calles y ejes vialesPavimentaciónBanquetas y guarniciones (incluye: rampas)Puentes y pasos a desnivel peatonalesPuentes y pasos a desnivel vehiculares



PÚBLICA.



CONTENIDO

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OPERACIONESOBRA CONTRATADA CAPITALIZABLE

CANTIDAD$

1.- Presupuesto aprobado Obra Pública introducción de agua potable

3,000

2.- Firma de Contrato con el Contratista 1,0003.- Pago de anticipo a Contratista 2004.- Se recibe la primera estimación de la obra 3005.- Se elabora la orden de pago de la primera estimación de la

obra300

6.- Se realiza el pago de la primera estimación de la obra 3006ª.-Amortización del anticipo con base en la estimaciónentregada por el Contratista

30 %

7.- Se recibe la segunda estimación de la obra 7008.-Se elabora la orden de pago de la segunda estimación de la

obra700

9.- Se realiza el pago de la segunda estimación de la obra 7009ª.- Amortización del resto del anticipo entregado al Contratista con base en la estimación recibida10.- Recepción de la obra terminada (capitalizable)

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821Presupuesto de

Egresos Aprobado

822Presupuesto de

Egresos por Ejercer

3000 (1) (1) 3000 (2) 10001000 (2)

824Presupuesto de Egresos

Comprometido

825Presupuesto de

Egresos Devengado

(4) 300300 (4)

826Presupuesto de Egresos Ejercido

(5) 300

300 (5)

827Presupuesto de Egresos Pagado

(6) 300300 (6)

1134Anticipo a Contratistas por

Obras Públicas a Corto Plazo

12353Constr. De Obras p/Abastecimiento

de Agua, Petróleo, Gas, Elec y Telecomunicaciones en Proceso

200 (3)

1112Bancos / Tesorería

(4a) 300

(3) 200

Momentos Contables de los Egresos OBRA CONTRATADA CAPITALIZABLE

(613 Construcción de obras para abastecimiento de

agua…..)(613 Construcción de obras para

abastecimiento de agua…..)


agua…..)


agua…..)

(613 Construcción de obras para abastecimiento de agua…..)

(613 Construcción de obras para abastecimiento de agua…..)

700 (7) (7) 700 700 (8)

(8) 700 700 (9) (9) 700

2113Contratistas por Obras

Públicas por Pagar a Corto Plazo

90 (6a)

110 (9a) 210 (6a)590 (9a)

(7a) 700

S) 1000 1000 (10)

(10) 1000(6a) 300 300 (4a)

(9a) 700 700 (7a)

12346Infraestructura de Agua Potable,

saneamiento, Hidroagrícola y Control de Inundaciones


1.- El presupuesto anual autorizado contempla en el Capítulo 6000 una asignación de $ 5,000 parala realización de obra pública por contrato.

2.- Previa licitación para contratación de la obra, se firma contrato con la constructora “QualityObras, S.A. de C.V.”, que consiste en un proyecto para pavimentación de las calles del municipio,en asfalto, por valor de $ 2,000.

3.- Se entrega un anticipo al contratista por la cantidad de $ 500, equivalente al 25% del valor delcontrato.

4.- Se recibe la primera estimación de la obra por un valor de $ 800.5.- Se ordena el pago de la primera estimación de la obra.6.- Se realiza el pago de la primera estimación de la obra y se amortiza el 40% del valor de la

estimación.7.- Se recibe la segunda estimación de la obra por un valor de $ 1,200.8.-Se ordena el pago de la segunda estimación de la obra.9.- Se realiza el pago de la segunda estimación de la obra y se amortiza el resto del anticipo

entregado al contratista.10.- Se hace la entrega recepción de la obra, misma que inició y concluyó en el mismo ejercicio

fiscal.

OBRA CONTRATADA NO CAPITALIZABLE

OPERACIONES RELACIONADAS CON OBRA PÚBLICA CONTRATADA NO CAPITALIZABLE

821Presupuesto de

Egresos Aprobado

822Presupuesto de

Egresos por Ejercer

5000 (1) (1) 5000 (2) 20002000 (2)


Comprometido

825Presupuesto de

Egresos Devengado

(4) 800800 (4)


(5) 800

800 (5)


(6) 800800 (6)

1134Anticipo a Contratistas por

Obras Públicas a Corto Plazo

12354División de Terrenos y Construcción

de Obras de Urbanización en Proceso

500 (3)


(4a) 800

(3) 500

(614 División de terrenos y construcción de obras de

urbanización)

1,200 (7) (7) 1,200 1,200 (8)

(8) 1,200 1,200 (9) (9) 1,200

2113Contratistas por Obras


320 (6a)

180 (9a) 480 (6a)1,020 (9a)

(7a) 1,200

S) 2000 2000 (10)

(10) 2000(6a) 800 800 (4a)

(9a) 1,200 1,200 (7a)

5611Construcción en Bienes no

Capitalizable


urbanización)


urbanización)


urbanización)


urbanización)


urbanización)

14/10/2013

20


OPERACIONESOBRA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA NO CAPITALIZABLE

CANTIDAD$

1.- Presupuesto aprobado Obra Pública realización de banquetas 100,0002.- Registro de nómina del personal transitorio para Obra Pública 50,0003.- Requisición de material de construcción 30,0004.- Firma de contrato por arrendamiento de maquinaria 10,0005.- Elaboración de nómina del periodo 50,0006.- Se genera la orden de pago de nómina del periodo 50,0007.- Se recibe el material de construcción 30,0008.-Se recibe el servicio de la maquinaria rentada 10,0009.- Se emite contra recibo para pago de material de construcción 30,00010.- Se emite contra recibo para el pago del la renta de maquinaria 10,00011.- Se emite cheque para el pago de nómina de personal

transitorio50,000

12.- Se emite cheque para el pago de material de construcción 30,00013.- Se emite cheque para el pago de la renta de maquinaria 10,00014.- Se realiza el pago de retenciones de impuestos 15,00015.- Recepción de la obra terminada (no capitalizable)

59

COG Nombre del COGTipo

GastoCuentas Contables

611 Edificación habitacional 2 1.2.3.5.1Edificación habitacional en

Proceso2.1.1.3

Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo

612 Edificación no habitacional 2 1.2.3.5.2Edificación no habitacional en

Proceso2.1.1.3

Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo

613

Construcción de obras para el abastecimiento de agua, petróleo, gas, electricidad y telecomunicaciones

2 1.2.3.5.3

Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso

2.1.1.3Contratistas por Obras


614División de terrenos y

construcción de obras de urbanización

2 1.2.3.5.4División de Terrenos y

Construcción de Obras de Urbanización en Proceso



615Construcción de vías de

comunicación2 1.2.3.5.5

Construcción de Vías de Comunicación en Proceso



616Otras construcciones de

ingeniería civil u obra pesada2 1.2.3.5.6

Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso



COG Nombre del COGTipo

GastoCuentas Contables

112 Haberes 2 5.1.1.1Remuneraciones al Personal

de carácter Permanente 2.1.1.1

Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo

113Sueldos base al personal

permanente2 5.1.1.1

Remuneraciones al Personal de carácter Permanente

2.1.1.1Servicios Personales por

Pagar a Corto Plazo

114Remuneraciones por

adscripción laboral en el extranjero2 5.1.1.1

Remuneraciones al Personal de carácter Permanente


Pagar a Corto Plazo

121Honorarios asimilables a

salarios2 5.1.1.2

Remuneraciones al Personal de carácter Transitorio


Pagar a Corto Plazo

122Sueldos base al personal

eventual2 5.1.1.2

Remuneraciones al Personal de carácter Transitorio


Pagar a Corto Plazo

821Presupuesto de

Egresos Aprobado

822Presupuesto de

Egresos por Ejercer

100,000 (1) (1) 100,000 (2) 50,00050,000 (2)


Comprometido


Devengado

50,000 (5)


Ejercido


Pagado

5112Remuneraciones al Personal de

Carácter transitorio5112-X

Sueldos Base a Personal Eventual

12364División de Terr y Const de Obras de Urbanización en

Proceso


(5a) 50,000

(COG por cada partida) (…..) (…..) (…..) (…..)

(…..)

30,000 (7)

50,000 (5b)

S) 90,000

30,000 (3)

10,000 (4)

(3) 30,000

(4) 10,000 10,000 (8)

(5) 50,000

(7) 30,000

(8) 10,000

50,000 (6)30,000 (9)

10,000 (10)

(6) 50,000

(9) 30,000

(10) 10,000

50,000 (11)30,000 (12)

10,000 (13)

(11) 50,000

(12) 30,000

(13) 10,000

2111Servicios Personales por

Pagar a Corto Plazo

(11a) 35,000 35,000 (5a)

2117Retenciones y

Contribuciones Por Pagar a Corto Plazo

(14) 15,000 15,000 (5a)

5124-XCemento y Productos de

Concreto

(5b) 50,000

(7b) 30,000

(8b) 10,000

90,000 (15)

2112Proveedores por Pagar a

Corto Plazo

5124Materiales y artículos de

Construcción y Reparación

(7a) 30,000 30,000 (7b) (12a) 30,000

(13a) 10,000

30,000 (7a)

10,000 (8a)

5132-XArrendamiento de Maq.,

Otros Eqpos y Herramientas

(8a) 10,000 10,000 (8b) 35,000 (11a)30,000 (12a)

10,000 (13a)15,000 (14)

5132Servicios de Arrendamiento

OBRA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA SEGÚN MANUAL DE CONTABILIDAD

(15) 50,000

(15) 30,000 (15) 10,000

14/10/2013

21

821Presupuesto de

Egresos Aprobado

822Presupuesto de

Egresos por Ejercer

100,000 (1) (1) 100,000 (2) 50,00050,000 (2)


Comprometido


Devengado

50,000 (5)


Ejercido


Pagado


Proceso



(…..)

30,000 (7)

S) 90,000

30,000 (3)

10,000 (4)

(3) 30,000

(4) 10,000 10,000 (8)

(5) 50,000

(7) 30,000

(8) 10,000

50,000 (6)30,000 (9)

10,000 (10)

(6) 50,000

(9) 30,000

(10) 10,000

50,000 (11)30,000 (12)

10,000 (13)

(11) 50,000

(12) 30,000

(13) 10,000


Pagar a Corto Plazo

(11a) 35,000 35,000 (5a)

2117Retenciones y


(14) 15,000 15,000 (5a)

(5a) 50,000

(7a) 30,000

(8a) 10,000

90,000 (15)


Corto Plazo

(12a) 30,000

(13a) 10,000

30,000 (7a)

10,000 (8a)

5611-XConstrucción en Bienes no

Capitalizable

35,000 (11a)30,000 (12a)

10,000 (13a)15,000 (14)

OBRA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTASEGÚN MEJORAS A LOS DCTOS. DEL CONAC

(15) 90,000

821Presupuesto de

Egresos Aprobado

822Presupuesto de

Egresos por Ejercer

100,000 (1) (1) 100,000 (2) 50,00050,000 (2)


Comprometido


Devengado

50,000 (5)


Ejercido


Pagado

5112Remuneraciones al Personal de

Carácter transitorio5112-X

Sueldos Base a Personal Eventual


Proceso


(5a) 50,000


(…..)

30,000 (7)

50,000 (5b)

S) 190,000

30,000 (3)

10,000 (4)

(3) 30,000

(4) 10,000 10,000 (8)

(5) 50,000

(7) 30,000

(8) 10,000

50,000 (6)30,000 (9)

10,000 (10)

(6) 50,000

(9) 30,000

(10) 10,000

50,000 (11)30,000 (12)

10,000 (13)

(11) 50,000

(12) 30,000

(13) 10,000


Pagar a Corto Plazo

(11a) 35,000 35,000 (5a)

2117Retenciones y


(14) 15,000 15,000 (5a)

5124-XCemento y Productos de

Concreto

(5b) 50,000

(7b) 30,000

(8b) 10,000

190,000 (15)


Corto Plazo

5124Materiales y artículos de

Construcción y Reparación

(7a) 30,000 30,000 (7b) (12a) 30,000

(13a) 10,000

30,000 (7a)

10,000 (8a)

5132-XArrendamiento de Maq.,

Otros Eqpos y Herramientas

(8a) 10,000 10,000 (8b) 35,000 (11a)30,000 (12a)

10,000 (13a)10,000 (14)

5132Servicios de Arrendamiento

Momentos Contables de los Egresos OBRA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA INICIADA EN EJERCICIO ANTERIOR

(15) 50,000

(15) 30,000 (15) 10,000

S) 100,000

322Resultado de ejercicios

anteriores

15) 100,000

821Presupuesto de

Egresos Aprobado

822Presupuesto de

Egresos por Ejercer

100,000 (1) (1) 100,000 (2) 50,00050,000 (2)


Comprometido


Devengado

50,000 (5)


Ejercido


Pagado


Proceso



(…..)

30,000 (7)

S) 140,000

30,000 (3)

10,000 (4)

(3) 30,000

(4) 10,000 10,000 (8)

(5) 50,000

(7) 30,000

(8) 10,000

50,000 (6)30,000 (9)

10,000 (10)

(6) 50,000

(9) 30,000

(10) 10,000

50,000 (11)30,000 (12)

10,000 (13)

(11) 50,000

(12) 30,000

(13) 10,000


Pagar a Corto Plazo

(11a) 35,000 35,000 (5a)

2117Retenciones y


(14) 15,000 15,000 (5a)

(5a) 50,000

(7a) 30,000

(8a) 10,000

140,000 (15)


Corto Plazo

(12a) 30,000

(13a) 10,000

30,000 (7a)

10,000 (8a)

5611-XConstrucción en Bienes no

Capitalizable

35,000 (11a)30,000 (12a)

10,000 (13a)15,000 (14)

OBRA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTASEGÚN MEJORAS A LOS DCTOS. DEL CONAC

(15) 90,000

S) 50,000

322Resultado de ejercicios

anteriores

15) 50,000

14/10/2013

22


REGISTRO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

1: RECONOCIMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLESCOMO ACTIVOS

2: VALUACIÓN DE ACTIVOS DE BIENES MUEBLES EINMUEBLES

3: DEPRECIACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

CONTENIDO


Bienes que se registran en la contabilidad

La LGCG establece en el artículo 23 los bienes muebles e inmuebles que los entes públicos

registrarán en su contabilidad:

Los inmuebles destinados a un servicio público conforme a la

normativa aplicable;

Mobiliario y equipo, incluido el de cómputo,

vehículos y demás bienes

muebles al servicio de los entes públicos

Cualesquiera otros bienes muebles e

inmuebles que el consejo

determine que deban

registrarse.Las obras en proceso deberán registrarse, invariablemente, en una cuenta contable específica del activo, la cual reflejará su grado de avance en forma objetiva y comprobable ( Art. 29)


Es aquélla realizada por el ente público en inmuebles que cumplen con la definición de activo y que

incremente su valor.

En este caso, cuando se concluya la obra, se deberá transferir el saldo de la cuenta de construcciones en

proceso a la cuenta de bienes inmuebles o infraestructura que corresponda y el soporte

documental del registro contable será el establecido por la autoridad competente (acta de entrega-recepción

o el documento que acredite su conclusión).

Bienes que se registran en la contabilidad Obra Pública Capitalizable

14/10/2013

23


Un activo es un recurso controlado por un ente público, identificado,

cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente

beneficios futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado

económicamente a dicho ente público.

Activo


La obra transferible es aquella realizada por un ente público a favor de otro ente público

Deberán permanecer como construcciones en proceso hastaconcluir la obra, en ese momento, con el acta de entrega-recepción o con la documentación justificativa o comprobatoriacomo soporte, se deberán reclasificar a la cuenta de bienesinmuebles o infraestructura que corresponda, y una vez aprobadasu transferencia, se dará de baja el activo, reconociéndose engastos del período en el caso que corresponda al presupuesto delmismo ejercicio, por lo que se refiere a erogaciones depresupuestos de años anteriores se deberá reconocer en elresultado de ejercicios anteriores.

Bienes que se registran en la contabilidad Obra Pública Transferible

Años al Servicio de las Haciendas Públicas40** Son parte de

un sistema o red

La Infraestructura son activos no corrientes, que se materializan en obras de ingeniería civil o en inmuebles,

utilizados por la generalidad de los ciudadanos o destinados a la prestación de servicios públicos, adquiridos a título

oneroso o gratuito, o construidos por el ente público, y que cumplen alguno de los requisitos siguientes:

** Tienen una finalidad específica que no suele admitir otros usos alternativos

Bienes que se registran en la contabilidad Infraestructura

14/10/2013

24


En las adaptaciones o mejoras, será

capitalizable el costo incurrido

cuando prolongue la vida útil del

bien, por lo tanto incrementan su

valor.

Reconstrucciones: cuando son tan completas que más

que adaptaciones o reparaciones son

reconstrucciones, con lo que aumenta el valor del

activo,

Bienes que se registran en la contabilidad Reparaciones, Adaptaciones o Mejoras


Bienes que no se registran en la contabilidad

Bienes muebles e inmuebles, producto de culturas anteriores al establecimiento de la hispánica en el territorio nacional, así como los restos humanos, de la flora y de la fauna.

Bienes muebles e inmuebles que revistan valor estético relevante, los declarados como tales por la autoridad competente.

Inmuebles construidos en los siglos XVI al XIX, destinados a templos y sus anexos•Los documentos y expedientes •Documentos originales manuscritos relacionados con la

historia de México •Colecciones científicas y técnicas

Arqueológicos

Artísticos

Históricos

Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e Históricos


La obra de dominio público de uso común es aquélla realizada por el ente público en la construcción de

bienes que pueden aprovecharse por toda la población, con las restricciones establecidas en la ley.

En el caso de las obras del dominio público de uso común, al concluir la obra, se deberá transferir el saldo a los gastos del período en el caso que corresponda al presupuesto del mismo

ejercicio, por lo que se refiere a erogaciones de presupuestos de años anteriores se deberá reconocer en el resultado de ejercicios anteriores para mostrar el resultado real de las operaciones del

ente público a una fecha determinada.

Bienes que no se registran en la contabilidadObras de Dominio Público de Uso Común

14/10/2013

25


Las reparaciones no son capitalizables debido a que su efecto es conservar el

activo en condiciones normales de servicio. Su importe debe aplicarse a los

gastos del período.

Los gastos por catástrofes no debencapitalizarse en virtud de que las

erogaciones son para restablecer el funcionamiento original de los bienes.

Bienes que no se registran en la contabilidad Reparaciones y Gastos por Catástrofes


Los bienes muebles cuyo costo unitario de adquisición sea menor a

Podrán registrarse contablemente como un gasto

35 días de salario mínimo vigente en el

Distrito Federal

Bienes con valor no significativo

35 SMDF $ 64.76 $2,266.60


14/10/2013

26






CONTENIDO


Para reconocer un activo debe atenderse a su sustancia

económica, por lo que no es esencial que esté asociado a

derechos de propiedad legal o que tenga la característica de

tangibilidad.

RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO

Valuación Inicial


El valor inicial que deben tener los activos en todas sus categorías es su

costo de adquisición; es decir, el valor que se pagó por ellos o un equivalente

en el momento de su adquisición o reconocimiento según la norma específica.

El equivalente de referencia debe ser un valor en el que el ente público lo

hubiera adquirido en una transacción libre y puede determinarse

confiablemente; de lo contrario, no es aceptable su reconocimiento en el estado

de situación financiera.

Los valores que pueden utilizarse en estos casos son: valor razonable, valor

de remplazo o su equivalente en concordancia con el postulado básico de

valuación.

Valuación Inicial

14/10/2013

27


Es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un

activo o servicio al momento de su adquisición.

Como adquisición debe considerarse también la

construcción, fabricación, instalación o maduración de un

activo. El costo de adquisición también se conoce como

costo histórico.

Valuación Inicial Costo de Adquisición


Valuación Inicial Valor Equivalente

Representa un valor ideal para las cuantificacionescontables en términos monetarios, el cual puededeterminarse a partir de:

1. Cotizaciones observables en los mercados;2. Valores de mercado de activos, pasivos o activos

netos similares en cuanto a sus rendimientos,riesgos y beneficios; y

3. Técnicas de valuación (enfoques o modelos)reconocidos en el ámbito financiero, paraobtener valores.

Valor de Remplazo

Representa el costo más bajo que sería incurridopara restituir el servicio potencial de un activo, enel curso normal de la operación del ente público,equivale al costo de un activo similar.

Valor razonable


Tratamiento de IVA en el costo de adquisición

El IVA no recuperable para los entes públicos forma parte del costo de adquisición del bien.El IVA no recuperable para los entes públicos forma parte del costo de adquisición del bien.

81

1.1.2.2Cuentas por cobrar

a corto plazo

(1) 27, 587

12441Vehículos y Equipo de

Transporte

(1) 172, 413

(12441-X automóviles y camiones)

1112Bancos

200,000 (1)

Para los entes públicos que acrediten IVA el registro será el siguiente:

14/10/2013

28


Los terrenos y los edificios son activos independientes y se

tratarán contablemente por separado, incluso si han sido adquiridos

conjuntamente.

Los terrenos tienen una vida ilimitada y por tanto no se deprecian.

Los edificios tienen una vida limitada y, por tanto, son activos

depreciables.

Valuación Inicial Bienes Inmuebles


En momentos posteriores su valor será el mismo

valor original menos la depreciación

acumulada y/o las pérdidas por deterioro

acumuladas.

Valuación Posterior Bienes Inmuebles y Muebles


Valuación Posterior Bienes Inmuebles y Muebles

Artículo 27 LGCG.- Los entes públicos deberánllevar a cabo el levantamiento físico del inventariode los bienes a que se refiere el artículo 23 de estaLey. Dicho inventario deberá estar debidamenteconciliado con el registro contable. En el caso delos bienes inmuebles, no podrá establecerse unvalor inferior al catastral que le corresponda.

• Plazo para su levantamiento físico 31 de diciembre de 2013,• Plazo para conciliar registro contable: 31 de diciembre de 2014

Acuerdos del 3 de mayo y 19 de julio de 2013 del CONAC.

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29







CONTENIDO


Valor Depreciable de los Bienes

Depreciación: el importe del costo de adquisición del activo depreciable,menos su valor de desecho, entre los años correspondientes a su vida útil osu vida económica (PRRVP ).

Depreciación = Costo de adquisición del activo depreciable - Valor de deshechoVida útil

Vida útil de un activo: Es el período durante el cual se espera utilizar el activo porparte del ente público.

Valor de Desecho: Es la mejor estimación del valor que tendrá el activo en lafecha que dejará de ser útil para el ente público

“la depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de unactivo a lo largo de su vida útil” (NICSP 17 Definiciones) .

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30


Vida Útil*Determinación

Para determinar la vida útil de un activo se debe considerar:

© El uso que el ente público espera realizar del activo.

© El deterioro natural esperado.

© La obsolescencia técnica.

© Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo.

La autoridad competente que autorice la vida útil estimada delbien o grupo de bienes deberá contar con un dictamentécnico, peritaje obtenido o estudio realizado que consideresegún corresponda, los elementos anteriormente enunciados.


Vida ÚtilDeterminación

Cuando el ente público no cuente con los elementos paraestimar la vida útil, de conformidad con las Principales Reglasde Registro y Valoración del Patrimonio (ElementosGenerales) publicadas en DOF el 27-12-2010 y con las ReglasEspecíficas del Registro y Valoración del Patrimoniopublicadas en el DOF el 13-12-2011, la estimación de la vidaútil de un bien será una cuestión de criterio basada en laexperiencia que el ente público tenga con activos similares ode la aplicación, de manera excepcional de esta Guía.


Cuenta ConceptoAños

de vida útil

% de depreciación

anual

1.2.3BIENES INMUEBLES, INFRAESTRUCTURA Y CONSTRUCCIONES EN

PROCESO1.2.3.2 Viviendas 50 21.2.3.3 Edificios No Habitacionales 30 3.3

1.2.4 BIENES MUEBLES1.2.4.1 Mobiliario y Equipo de Administración1.2.4.1.1 Muebles de Oficina y Estantería 10 101.2.4.1.2 Muebles, Excepto De Oficina Y Estantería 10 101.2.4.2 Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo1.2.4.2.1 Equipos y Aparatos Audiovisuales 3 33.3

1.2.4.2.9Otro Mobiliario y Equipo Educacional y

Recreativo5 20

Extracto de Guía de Vida Útil Estimada

14/10/2013

31


Cuenta ConceptoAños de vida

útil

% de depreciación

anual

1.2.4.4 Equipo de Transporte1.2.4.4.1 Automóviles y Equipo Terrestre 5 201.2.4.4.2 Carrocerías y Remolques 5 201.2.4.5 Equipo de Defensa y Seguridad1 * *

1.2.4.6 Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas1.2.4.6.1 Maquinaria y Equipo Agropecuario 10 101.2.4.6.2 Maquinaria y Equipo Industrial 10 10

Extracto de Guía de Vida Útil Estimada


Vida Útil Definida

Cuando exista un límite previsible al período a lo largo del cual seespera que el activo genere rendimientos económicos opotenciales de servicio para el ente público, o a la utilización en laproducción de bienes y servicios públicos.

Los activos con vida útil definida se depreciarándurante su vida útil.

Vida Útil Indefinida

Cuando sobre la base de un análisis de todos los factoresrelevantes, no exista un límite previsible al período a lo largo delcual se espera que el activo genere rendimientos económicos opotencial de servicio para el ente público, o a la utilización en laproducción de bienes y servicios públicos.

Los activos con vida útil indefinida no se depreciarán.

Vida Útil*Determinación


Se entiende por Cargos por Depreciación, la cantidad dedepreciación que se habrá de aplicar por el período de que se trate.

Los cargos por depreciación corresponden al resultado de dividir elresultado de la formula anterior entre 12, o entre el número demeses en que el bien se habrá de utilizar. Esto es:

Cálculo de la Depreciación de bienes muebles

Costo de adquisición (-) Valor de

deshecho(/) 12

Vida útil

14/10/2013

32


5515Depreciación de Bienes Muebles

(1) 41.66


1263Depreciación Acumulada

de Bienes Muebles

41.66 (1)



Transporte(12441-X automóviles y camiones)

(S) 2,500

2500 20% 500 12 41.66

Costo de adquisiciónCosto de

adquisición% de

depreciación% de

depreciación No. de mesesNo. de mesesDepreciación

mensualDepreciación

mensualDepreciación

anualDepreciación

anual

Cálculo de la Depreciación de bienes muebles

Ejemplo


Baja de Bienes Muebles e Inmuebles

Otras causas

Terminación de vida útil

Venta

Baja de bienesMuebles Inmuebles


1) Baja de bien en uso por venta.

Datos:

Concepto Importes Costo de Adquisición de un Auto Ford $ 154,500 Fecha de Adquisición del bien 18-Mar-09 Fecha de venta del bien 20-Abr-13 Precio de Venta del bien $ 52,000Depreciación acumulada $ 115,875

14/10/2013

33


Determinación de utilidad o pérdida.Precio de Venta $ 52,000

(-) Valor en libros $ 38,625

(=)Utilidad (Pérdida) $ 13,375

Valor en librosCosto de Adquisición de un Auto Ford $ 154,500

(-)Depreciación acumulada $ 115,875

(=) Valor en libros $ 38,625


Registro patrimonial por baja y venta del bien


de Bienes Muebles

115,875 (S)




(S) 154,500

1122Cuentas por Cobrar a

Corto Plazo

(1) 52,000

(1122-X Cia. YY)

1112Bancos

(2) 52,000

4399Otros Ingresos y Beneficios

Varios(4399-X utilidad)

13,375 (1)

154,500 (1) (1) 115,875

52,000 (2)

(1112-X Banamex)


5599Otros Gastos Varios

(1) 1




(S) 1 1 (1)

2) Baja de bien por terminación de vida útil

99

14/10/2013

34


1. Se cuenta con un presupuesto aprobado para vehículos y equipo

de transporte de $ 10,000.00.

2. Se realiza pedido para la adquisición de una camioneta para el

área de seguridad pública, con un costo de $ 2,500.00.

3. Se recibe la camioneta.

4. Se emite el contra-recibo para el pago de la camioneta, por

$2,500.00.

5. Se realiza el pago de la camioneta.

6. Se registra el asiento patrimonial por la depreciación anual de la

camioneta, por valor de $ 500.00 .

OPERACIONES


821Presupuesto de

Egresos Aprobado(541 automóviles y camiones)

822Presupuesto de

Egresos por Ejercer

10,000 (1) (1) 10,000 (2) 2,5002,500 (2)

824Presupuesto de

Egresos Comprometido

825Presupuesto de

Egresos Devengado

(3) 2,5002,500 (3)


(541 automóviles y camiones)

(4) 2,500

2,500 (4)


(5) 2,5002,500 (5)

2112Proveedores por Pagar a Corto

Plazo

2,500 (3a)


2,500 (5a)

(5a) 2,500(3a) 2,500

(541 automóviles y camiones) (541 automóviles y camiones) (541 automóviles y camiones)

(541 automóviles y camiones)

5515Depreciación de Bienes

Muebles

(6) 500



de Bienes Muebles

500 (6)


Momentos Contables de los EgresosPor Inversión en Activos




14/10/2013

35

Años al Servicio de las Haciendas Públicas

40

CONTINUA

TALLER 1: INICIO Y CIERRE DEL

CICLO CONTABLE

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