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En nuestro medio ubicar esta función en un nivel subdepartamental que dependa de la dirección de finanzas es equivocado lo más recomendable es que la unidad de auditoria interna se ubique al nivel jerárquico más alto, y que dependa del gerente general o del consejo de administración.

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Una de las principales características y cualidades de las que debe gozar

un auditor, es la independencia frente a su auditado.

El auditor debe gozar de absoluta independencia para poder opinar y

conceptuar sin el riesgo de que su concepto u opinión resulte viciada de

algún modo.

Se debe evitar cualquier conflicto de intereses que pueda llevar al

auditor a comprometer su credibilidad y confianza a la hora de cumplir

con sus labores.

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Tipos de fraude:Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intención financiera clara de malversación de activos de la empresa.El segundo tipo de fraude, es la presentación de información financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales.

Revisor fiscal

Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institución, con el fin de obtener un beneficio propio.

Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes, proveedores, etc.

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AUDITORIA INTERNA AUNDITORIA EXTERNA

SELECCIÓN LICITACION

PRESELECCION

EVALUACION

CONTRATACION

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Si la auditoria es interna los de recursos humanos hacen un procedimiento de selección contratando a una persona que cumpla con nuestras necesidades , si la auditoria es externa se hace una licitación teniendo en cuanta que el auditor tiene que ser independiente para la empres

18 Qué cualidades profesionales debe tener el Auditor

19 Qué principios éticos rigen la actuación del auditor

Ética Profesional

La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el público, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos que debe poseer.

A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados también "Principios de Ética" las cuales son:

Independencia, integridad y objetividad.

Normas generales y técnicas.

Responsabilidades con los clientes.

Responsabilidades con los colegas.

Independencia, integridad y objetividad:

El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la contaduría pública, ser independiente de aquellos a quienes sirve.

El auditor debe expresar su opinión imparcialmente, en atención a hechos reales comprobables, según su propio criterio y con perfecta autonomía y, para tal fin, estar desligado a todo vínculo con los dueños, administradores e intereses de la empresa u organización que audite. Su independencia mental y su imparcialidad de criterio y de opinión deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a las apariencias también, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.

20 Entre los deberes de un Auditor, cuál considera usted que es el más importante? Por qué? Explique

Para mi concepto la más importante es la Necesidad de confidencialidad Tanto el sentido común como el concepto de independencia requieren que sea el auditor, no el cliente, quien decida qué información necesita el auditor para practicar una auditoria efectiva. En esa decisión no debe influir la creencia, de parte del cliente, de que cierta información es confidencial. Una auditoria eficiente y efectiva requiere que el cliente ponga en el auditor la confianza necesaria para ser sumamente franco al proporcionar información.

21 Qué tipo de diferencias existen entre el Auditor Interno y el Auditor Externo? Explique

De Auditoría Interna

. La auditoría se lleva a cabo por un empleado de la compañía

El objetivo principal es satisfacer las necesidades de la administración

El examen de las operaciones y el control interno se realiza principalmente a mejorar y desarrollar para inducir el cumplimiento de las políticas y normas, sin limitarse a los asuntos financieros

La obra está dividida en relación con las áreas operativas y líneas de responsabilidad administrativa

El auditor está directamente relacionado con la prevención y detección de fraudes

El auditor debe ser independiente de las personas cuyo trabajo se analiza, pero subordinada a las necesidades y los deseos de la alta dirección

La revisión de las actividades de la compañía continúa

Auditoría Externa

. La auditoría se lleva a cabo mediante la contratación de un profesional independiente

El objetivo principal es satisfacer las necesidades de los demás con respecto a la fiabilidad de la información financiera

El examen de las operaciones y el control interno se realiza principalmente para determinar la extensión de la cobertura y la fiabilidad de los estados financieros

La obra está dividida en relación con las cuentas del balance y cuenta de resultados

El auditor dicho sea de paso que ver con la detección y la prevención del fraude, a menos que sea posible afectar de manera sustancial los estados financieros

El auditor debe ser independiente de la gerencia, de hecho y de actitud mental

El examen de la información de apoyo sobre los estados financieros es periódica, por lo general cada seis meses o anualmente.

22.Por qué es importante para el trabajo del Auditor el diagnóstico y evaluación del Sistema de Control Interno?

El diagnostico en la percepción que el auditor tiene sobre la organización como producto de su visión. Si bien no existen elementos de juicio documentados, existe un acercamiento a la realidad y a la cultura organizacional. Con base en este conocimiento se debe preparar un marco de referencia que fundamente la razón por la que surge la necesidad de auditar.  Y consecuencia este trabajo va a ser de mayor utilidad para la auditoria en las empresas que tengan implementado un sistema de control interno que funcione adecuadamente; aunque el conocimiento del sistema de control interno va a permitir desarrollar procedimientos de comprobación de información más eficientes en empresas que no tiene implementado un sistema de control interno. 23.Qué son, cuáles son y para qué sirven las Normas de Auditoría?

Que son las Normas de Auditoría : Las normas de auditoria son los requisitos minimos de calidad, relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo. Cuales son :

Auditoria Financiera Auditoria interna Auditoria de operaciones Auditoria administrativa Auditoria fiscal Auditoria de resultados de programas Auditoria de legalidad Auditoria integral

Para que sirven :Las normas de auditoria de estados financieros ( auditoria contable ) tienen como objetivo constituir el marco de actuación que debera sujetarse el Contador Publico independiente que emita dictamenes ( opiniones para efectos ante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o revelancia suficiente de la información sujeta a examinar.

24. Cuáles son los principales tipos de Auditoría y de qué se ocupa cada uno de ellos? Auditoria Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica , cuya conclusión es

un dictamen a cerca de la corrección de los estados financieros de la empresa. Auditoria interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en una actividad

de evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de una organización, Auditoria de operaciones: Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de

una funcion o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el area de estudio,

Auditoria administrativa:Es un examen detallado de la administración de un organismo social realizado por un profesional de la administración con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados

Auditoria fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes

Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relacion con el avance del ejercicio presupuestal.

Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades

Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y constructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con debidas economias, eficacia y eficiencia.

25. Qué aspectos comprende la fase de Planeación de la Auditoría?

La planeación de la auditoria tiene tres fases principales:

Primera: Investigación de aspectos generales y particulares de la empresa a examinar. Comprende el estudio de todas aquellas cosas que hacen distintivas a la empresa que se habrá de auditar, para poder, con ese conocimiento genérico, decidir los aspectos específicos que deberá cubrir la planeación de dicha auditoria.

Segunda: Estudio y evaluación del control Interno. Desde el punto de vista técnico ésta es la fase de planeación mas importante e implica el conocimiento formal de los métodos y rutinas que la empresa tiene establecidos para su operación y administración.

Tercera: Programación del trabajo de detalle específicamente aplicable. Es decir, la formulación del programa de trabajo que indique -punto por punto- cada uno de los trabajos específicos a realizar para lograr la obtención de evidencia suficiente y competente que apoye las conclusiones de la revisión, sobre las que se basa la opinión final o dictamen.

26.

Técnicas de auditoria Son los métodos prácticos de investigación y pruebas que el contador publico utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional

Estudio General

Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas

Análisis

Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas

Inspección

Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.

2.6.7 Certificación

Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general con la firma de una autoridad.

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