2.1. Economía y Hacienda - dival.es Economía y... · Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, y...

2.1. Economíay Hacienda

2.1. Economíay Hacienda

2. AdministrAción GenerAl2. AdministrAción GenerAl

memoriA Año 2014118

2.1.1. FUNCIONES Y ORGANIZACIÓN

Con la Memoria de la Intervención de la Diputación de Valencia del año 2014, se pretende hacer un análisis de las actuaciones llevadas a cabo por la Intervención durante dicho ejercicio.

Para su realización es necesario examinar las funciones y la organización de la Inter-vención de la Diputación.

2.1.1.1. Funciones

De acuerdo con el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, el Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, y las Bases de Ejecución del Presupuesto para el año 2013, las funciones a desarrollar son:

1. Lafiscalizacióndetodoacto,documentooexpedientequedélugaralreconoci-miento de derechos y obligaciones de contenido económico o que puedan tener repercusiónfinanciera opatrimonial, emitiendoel correspondiente informeoformulando, en su caso, los reparos procedentes.

2. La intervención formal de la ordenación de pago y de su realización material.

3. La comprobación formal de la aplicación de las cantidades destinadas a obras, suministros, adquisiciones y servicios.

4. La intervención de los ingresos y fiscalización de todos los actos de gestióntributaria.

5. Latramitacióndelosexpedientesdeaprobación,modificaciónyderogacióndelas Ordenanzas Fiscales Locales.

6. La expedición de certificaciones de descubiertos contra los deudores porrecursos, alcances o descubiertos.

7. El informe y tramitación de los proyectos de presupuestos y de los expedientes demodificacióndecréditosdelosmismos.

8. La intervención y comprobación material de las inversiones y de la aplicación de las subvenciones.

9. Las demás propias de la función interventora.

10. Las funciones propias de la contabilidad.

Todas estas funciones se traducen en una serie de actuaciones, que consisten en el registro de documentos, tramitación de expedientes, emisión de informes varios, etc.



2.1.1.2. Recursos humanos

LaorganizacióndelaIntervención,encuyovérticesesitúalaFiguradelInter-ventor General y del Viceinterventor, se estructura en 5 secciones: De contabilidad, Oficinapresupuestaria,Fiscalizaciónde ingresos,FiscalizacióndegastoscorrientesyFiscalización de gastos de inversión.

LaSeccióndelaOficinaPresupuestaria,cuyafunciónprincipaleslaelaboracióndelpresupuesto y de los expedientes demodificación presupuestaria, la tramitación delosexpedientesdeaprobación,modificaciónyderogacióndelasOrdenanzasFiscales,tramitacióndepréstamosacortoylargoplazoylosexpedientesdecompensacióndecréditosydeudasconotrasEntidadeslocales,estáintegradaporunJefedeSecciónytresJefesdeNegociado.

La Sección de Contabilidad, está integrada por una Jefa de Sección, un TécnicoEconomista, y cuatro administrativos.

LaSeccionesdeFiscalización,cuyafunciónprincipaleslafiscalizacióndecadaunade las materias que les son propias, están integradas:

La Sección de Fiscalización de Gastos Corrientes, por una Jefa de Sección, unaTécnicadeAdministraciónGeneral,unaTécnicoMediodeGestión,unaJefadeNego-ciado de Control de gastos y dos administrativos.

LaSeccióndeFiscalizacióndeGastosdeInversión,porunaJefadeSección,unaTécnicodeAdministraciónGeneral,unTécnicoMedioytresadministrativos.

LaSeccióndeFiscalizacióndeIngresos,unaJefadeSección,unaJefadeNegociado,una Economista y dos administrativas.

LaOrdenacióndePagoestácompuestaporunJefedeNegociadoyunadministra-tivo.

AdemáscondependenciajerárquicadirectadelInterventor,sehalla,lasecretariadelInterventorylaJefaturadeNegociadodeRegistrodeIntervención,integradoporuna administrativa.

Durante el año 2014, en Intervención se registraron en el registro informatizado AMARA5.791 documentos de entrada y 2.632 documentos de salida.

Apartirdel10denoviembresecrean5RegistrosademásdelexistentedeInter-vención,unopordepartamento.Yportanto,elnúmerodedocumentosregistradosenellos son:

-OficinaPresupuestaria:18documentosdeentraday97documentosdesalida.

- Contabilidad: empiezan en 2015.

- Gasto Corriente: 450 documentos de entrada y 172 documentos de salida.

- Gasto Inversión: 307 documentos de entrada y 155 documentos de salida.

- Ingresos: 80 documentos de entrada y 32 documentos de salida.



2.1.1.3. Fiscalización de gastos corrientes

La sección de fiscalización de gastos corrientes, integrada por el personalseñaladoanteriormentetienecomofunciónprincipallafiscalizacióndecadaunadelasfasesdelgastodeloscapítulos2y4yAnticiposdeCajaFija.

Con carácter general, de la información recabada en la sección se puede determinar elsiguientenúmerodedocumentostramitados:

• Por elNegociadode control degastosdePersonal, se tramitaron4.390docu-mentos, entre dietas de asistencia a cursos y jornadas y anticipos del 80 % de las mismas.

• PorelNegociadodecontroldegastoscorrientessetramitaron39.500documentoscontables en las distintas fases de gasto del capítulo 2, y 45.002 documentos contables del capítulo 4.

• Informesdelaseccióndefiscalizacióndeaquellosdocumentosquelorequieren.

• Preparacióndeladocumentacióndeestadísticasalosorganismosoficialesrequi-rientes y Sindicatura de Cuentas.

2.1.1.4. Fiscalización de inversiones

La función de esta sección en general puede concretarse en la comprobación formal de los expedientes que den lugar a actos de los que deriven gastos presupuestarios, de inversión (Capítulo 6) y sus correspondientes ingresos afectados relativos a intereses yamortizacióndepréstamosconcertadosporlaDiputación(Capítulos3y9),asícomoa los derivados de las transferencias de capital (Capítulo 7) y, en su caso, aportaciones deotrosentescofinanciados.

En particular:

1º.- Hay que resaltar la especial problemática de los “Proyectos de Inversión” en los queseconcretalaactividadinversoradelaDiputaciónyqueseencuentranenelAnexodeInversionesquefiguraenelpropioPresupuesto,destacandoqueaquéllosconfinan-ciaciónafectadadebenserobjetodeuncontrolyseguimientocontableespecífico.

Atravésdeunficherooplantilladiseñadosegúnlascaracterísticasespecíficasdecada gasto, o bien manualmente, se procedió a la apertura de los siguientes Proyectos incluidos en diversos Planes o actuaciones aprobados por esta Diputación:

• 330proyectosdelPlandeActuacionesProgramadas• 651proyectosdePlanesProvincialesdeObrasyServicios• 6proyectosdelPlandeCaminosRurales(Exptes.Pordemarcaciones).• 197proyectosdelPlandeNúcleos.• 47proyectosdeMedioAmbiente• 45proyectosdelÁreadeInfraestructuras• 13proyectosvarios



Estosdatosserefierenexclusivamenteainversionesiniciadasenelejercicio2014,yaqueademássecontinuaronabriendolosproyectosdegastosconysinfinanciaciónafectada correspondientes a planes de ejercicios anteriores.

Cada proyecto, evidentemente, es un expediente de gasto, lo que implica la trami-tación de todas las fases contables de

»Retencióndecrédito-informedefiscalización.

»Autorizacióndelgasto.

» Disposición del gasto.

» Reconocimiento de la obligación. (incluidos los endosos y descuentos asociados).

» Expedición de mandamiento de pago.

Lo mismo sucede con aquellos gastos que no son objeto de seguimiento como proyecto de gasto.

Losimportestotalesdegastodeinversiónfiscalizadofiguranenlapropialiquidacióndel Presupuesto.

Alfinalizarelejercicio,serealizaunarevisióndetodoslosproyectosabiertos,reali-zándose el cierre de aquellos proyectos ejecutados en su totalidad dando relación a la sección de contabilidad para realizar las anotaciones contables pertinentes en los casos que proceda (asientos de entrega al uso general, asientos de inversiones gestionadas para otros entes, y altas patrimoniales de esta Diputación -activaciones de obra en curso-).

Duranteelejercicio2014sehaprocedidoalafinalizaciónycierredeaproximada-mente 1360 proyectos.

Delrestodeproyectosdegastoenejecuciónseefectúanlasrevisionesoportunas,conespecialatenciónalcoeficientedefinanciaciónporsuincidenciaenelcálculodelosexcesosdefinanciación,ylasrepercusionesenelcálculodelresultadopresupuestarioycualificacióndelremanentedetesorería.

2º.-Porotrolado,aquellosexpedientesdegastoconfinanciaciónafectadaimplicanque, en la medida en que se van ejecutando, se realicen:

• Peticionesdefondosprocedentesdesubvencionespúblicas.

• Peticionesdefondosdeoperacionesfinancieras(préstamos)condestinoainver-siones.

• Formalizacionesdeingresos,oreconocimientodederecho,poraportacionesdeotros Entes.

3º.- Se han tramitado todos los expedientes de incorporación de remanentes de gastos de Inversión, lo que conlleva la revisión uno a uno de cada gasto –compro-metidoynocomprometido-ysucorrespondientefinanciación–compromisos



concertados, desviaciones positivas de financiación o remanente líquido detesorería para gastos generales-.

4º.-Noexisteuncontroldelnúmeroexactodeinformesdefiscalización(favorablesy desfavorables) ni de las devoluciones efectuadas, dado el enorme volumen de expedientes tramitados.

2.1.1.5. Fiscalización de ingresos

La Sección de Ingresos adscrita a la Intervención de Fondos e integrada por el personal descrito en el organigrama, durante el ejercicio 2014, desarrolló con regula-ridad las competencias que tienen atribuidas, tanto de registro contable, como las de fiscalizaciónylasdecarácterinformativo.

En esta línea, y sin entrar en detalles, mencionar las siguientes:

a. Informar de los actos de reconocimiento y liquidación de derechos.

b. Intervención y registro contable de todos los ingresos que se realicen.

c. Registro de relaciones contables de cobro para su contabilización en Tesorería.

d. Seguimiento de los derechos reconocidos pendientes de cobro.

e. AnálisisdelosderechosdelaCorporaciónaEntesopersonasque,asuvez,sondeudoras de la misma y, proposición de los correspondientes expedientes de compensación de deudas.

f. Informe y propuesta de las anulaciones o modificaciones de derechoscontraídos.

g. Seguimiento de los plazos de cobro de derechos y expedición de las correspon-dientescertificacionesdedescubierto.

h. LiquidaciónmensualyanualdelIVA.

i. Expedicióndecertificadossobrelasituacióndeudora(TributariaynoTributaria)de terceros con la Diputación.

j. Operaciones contables derivadas de la administración de recursos de otros Entes Públicos(ROE):

- Gestión de derechos, anulaciones y cancelaciones.

- Cobros mensuales

-AnticiposyliquidaciónaEntes

- Devoluciones de ingreso.

k. En los últimos meses, registro departamental de entrada y salida de docu-mentos.



Seguidamente, se detallan las operaciones de ingresos realizadas en el ejercicio 2014, respecto de los siguientes conceptos:

CONCEPTO CUENTA P.G.C.P

IMPORTE EUROS

Modificaciones de previsión de ingresos 2014 007 198.763.212,72

Compromisos ingreso concertados en ejercicio (OP 300) -- 5.639.158,73Saldo compromisos de ingreso concertados en ejercicio -- 1.737.110,02

Liquidac. de ingreso contraído previo ing. directo 430.0 47.227.668,34

Liquidaciones de ingreso, autoliquidaciones 430.1 934.317,03

Liquidaciones de ingreso sin contraído previo 430.2 435.436.708,60

Liquidac. de ingreso contraído previo ing. por recibo 430.3 1.593.021,95

Total liquidaciones de ingreso 2014 430 (å debe) 485.191.715,92

Total liquidaciones ejercicio 2014, anuladas 433 15.430.329,28

Total liquidaciones ejercicio 2014, canceladas 438 0,00Total liquidaciones de ingreso, ejercicios cerrados (saldo inicial a 01-01-2014) 431 53.664.069,14

Total liquidaciones ejercicios cerrados anuladas 434 178.634,02

Total liquidaciones ejercicios cerrados canceladas 439 455.579,32Reconocimiento de acreedores por devolución de ingresos realizados en el ejercicio 408 (å haber) 16.407.005,51

Devoluciones de ingresos abonadas 408 (å debe) 15.325.051,80

De la información obrante en la Sección con carácter general, se puede deter-minar:

• ElnúmerodeoperacionespresupuestariasfiscalizadasenSICALWINhansido:

o Conforme 1.129.

oNoconformes53.

• El número de operaciones no presupuestarias fiscalizadas en SICALWIN hansido:

o Conforme 1.029 .

oNoconformes8.

• Númerooperacionesdeingresoregistradasparasucontabilización:



o Presupuestarias han sido 6.009.

oNopresupuestarias4.521.

• LasoperacionesdeROE:

o Operaciones derivadas de la gestión de derechos 13.168.

o Pagos a los entes por la recaudación gestionada a los mismos 2.209.

o Pagos a los entes por anticipos 2.172.

o Operaciones de devolución 5.367.

2.1.1.6. Contabilidad

La sección de Contabilidad, de acuerdo con los datos facilitados ha realizado durante el año 2014, las siguientes operaciones:

1. Asientosdeaperturadelacontabilidadydelpresupuesto.

2. Contabilización de todos los actos u operaciones de carácter administrativo, civil omercantil,conrepercusiónfinanciera,patrimonialoeconómicaengeneral,porelmétododepartidadoble.Númerodeasientos:161.700.

3. Control y supervisión de todos los apuntes contables. Control del inmovilizado material,inmaterialyfinanciero.

4. RegistrodelosdocumentosdelasliquidacionesdelIRPF,IVA.

5. Registro de los documentos de pago no presupuestarios para liquidar las reten-ciones practicadas en la nómina: retenciones judiciales, sindicales, seguridad social a cargo del trabajador, IRPF.

6. Toma de razón en los endosos, así como en todo documento que haya producido anotación en contabilidad.

7. Operacionesdefindeejercicio:

- Reclasificacióntemporaldecréditosydébitos.

- Operaciones pendientes de aplicar al presupuesto.

- Cálculo de las amortizaciones.

- Periodificación.

8. Operacionesdefindeejercicioderegularización,liquidaciónycierre.Lasopera-cionesdecierrequeenfindeejerciciosehabránderealizarson:

- Cierre del Presupuesto de Gastos

- Cierre del Presupuesto de Ingresos

- Cierre de la Contabilidad.



9. Confección de la Cuenta General.

LaCuentaGeneraldelaEntidadLocalydesusOrganismosAutónomosestaráformadasegúnestablecelaregla98delaICALpor:

a) Balance de Situación

b) Cuenta de Resultados económico patrimonial.

c) El estado de liquidación del presupuesto.

d) La Memoria.

e) ActasdearqueodelasexistenciasenCajareferidasafindeejercicio.

f) Notasocertificacionesdecadaentidadbancariadelossaldosexistentesenlasmismas, estado conciliatorio entre los saldos contables y bancarios autorizados por el Interventor.

10. Preparar y facilitar los datos para el Pleno de la Entidad y los Órganos de Gestión. Información semestral de la ejecución del Presupuesto de gastos, del Presupuesto de Ingresos y de las existencias de Tesorería a los particulares que lo soliciten.

11. Colaboración con el departamento de patrimonio, realizando la grabación y control de los importes de todos los bienes de inversión que han sido contabili-zados durante el ejercicio 2014, ya sean activos reales o activos en curso, en su aplicacióndeinventario(GPA).

12. Por la Ordenación de Pagos, en presupuesto se tramitaron 20.108 documentos contables “P”, “MP” de Ingresos 818, “MP” extrapresupuestarios 3.507 y MP de ROE6.533dedevolucióndeingresosy4.772depagosenfirmeyanticipos.

Preparación de la información necesaria para la rendición de la Cuenta General a los órganos de control externo. Preparar la información necesaria para el Minis-terio de Economía y Hacienda.

2.1.1.7. Oficinapresupuestaria

Actuaciones

Las actividades desarrolladas por la Sección Presupuestaria durante el ejercicio 2014 son:

1) Confección del expediente administrativo del Presupuesto General de la Dipu-tación para 2015.

2) FormaciónytramitacióndeexpedientesdeModificaciónPresupuestarias.

3) FormaciónytramitacióndeexpedientesdeReconocimientodeCréditos.

4) Evolución de la deuda. Liquidación de intereses y amortización.



5) AsesoramientoenmateriaeconómicaalaCorporación.

6) Relaciones con las demás unidades orgánicas de la Corporación.

7) Propuesta y redacción de establecimiento,modificación o derogación de lasOrdenanzas Fiscales.

8) Compensación de las deudas que las Entidades Locales Provinciales tienen contraídas con la Diputación, fundamentalmente las contraídas por los muni-cipios que tienen asumida la recaudación del Recargo Provincial sobre Licencia FiscaleImpuestodeActividadesEconómicas.

9) La secretaría de la Comisión de la Comisión Informativa de Hacienda y Especial de Cuentas y Comisiones Informativas Especiales.

10) Documentación y dación de cuenta de la comunicación al Ministerio de Hacienda yAdministracionesPúblicasdelaejecucióntrimestraldelPresupuesto.

Funciones y Desarrollo

1. Modificaciones Presupuestarias

LaDiputacióndeValenciaatravésdelaSecciónPresupuestariadeIntervenciónhallevadoacabo,duranteelejercicio2014,untotalde82expedientesdemodificaciónpresupuestaria.

Estos expedientes se han realizado por razones distintas unos de otros, desde la incorporacióndelosremanentesdecréditode2013alpresupuesto,créditosextraor-dinarios, suplementosdecrédito,ampliacióndecréditos,generacióndecréditosporingresos, etc., hasta transferencias entre partidas solicitadas por diversos centros o servicios de la Corporación.

Losexpedientesdemodificaciónpresupuestariade2014hansidoaprobadosporelPleno de la Corporación o por Decretos de la Presidencia de la misma, dependiendo del órgano competente para ello.

2. Reconocimientos de Crédito

LaDiputacióndeValenciaatravésdelaSecciónPresupuestariadeIntervenciónhaelaboradoduranteelejercicio2014,expedientesdereconocimientodecréditos,comoconsecuencia de necesidades urgentes que no se pudieron hacer efectivas con cargo al Presupuesto de 2013 por falta de consignación presupuestaria, y que no podían dejarse de efectuar sin que afectasen al funcionamiento de esta Corporación, de conformidad con lo establecido en el artículo 176.2 apartado b) del Texto refundido de la Ley Regu-ladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.

3. Compensación de deudas a las entidades Locales

Se elaboran, por Decreto de Presidencia, un total de 259 compensaciones durante el ejercicio de 2014.



4. Ordenanzas Fiscales

Las Ordenanzas Fiscales de la Diputación de Valencia, vigentes en el ejercicio 2014, son:

Tasas

- Ordenanzafiscal reguladoradelBoletínOficialde laProvinciadeValenciaysutasa.

- Ordenanzafiscalreguladoradelatasaporlaprestacióndelosserviciosdetrata-miento y eliminación de residuos sólidos urbanos en plantas de compostaje y vertederos controlados.

- Ordenanzafiscal reguladora de la tasa por la gestión tributaria prestada a losayuntamientosyotrosentespúblicos.

- Ordenanzafiscalparalaexacciónycobranzadetasassobrepermisospara obras e instalaciones en carreteras y caminos provinciales.

- Ordenanza reguladora de la tasa por prestación del servicio de dirección e inspec-ción de obras contratadas por la Diputación de Valencia.

- Ordenanzafiscalreguladoradelatasaporlarealizacióndeensayosyanálisisdemateriales y unidades de obra empleados en obras contratadas por la Diputación de Valencia.

- Ordenanzafiscalreguladoradelastasasporparticipaciónenpruebasdeselecciónde personal de esta Diputación.

- OrdenanzafiscaltasasreprografíaArchivoGeneralyFotográfico.

- Ordenanza reguladora de la tasa por la prestación de servicio del Hospital Psiquiá-tricodeBéteraparaenfermosmentales.

Contribuciones Especiales

- Ordenanza General de las Contribuciones Especiales.

- Ordenanza fiscal de la contribución especial por establecimiento, ampliación ymejora del Servicio de Extinción de Incendios.

Precios Públicos

- OrdenanzaGeneralReguladoradelaaplicacióndelospreciospúblicosqueesta-blezca la Diputación de Valencia.

- Ordenanza reguladora de precios públicos por prestación de los servicios delimpieza de playas, gestión integral de residuos sólidos, gestión integral del agua eimplantacióndeunSistemadeInformaciónGeográfica.

- Ordenanzareguladoradelpreciopúblicoporinternadoyserviciodecomedorencentros educativos de la Diputación de Valencia



- Ordenanza reguladora del precio público por el servicio de comedor escolar ytiempolibredelInstitutoValencianodeAudiofonología.

- OrdenanzareguladoradelpreciopúblicoporelserviciodetransporteescolardelInstitutoValencianodeAudiofonología.

- Ordenanzareguladoradelpreciopúblicoporcesiónyusode la logísticade lasinstalacionesyedificiosprovincialesodecompetenciaprovincialparalaexplota-ción.

- Ordenanzareguladoradelospreciospúblicosporventayasistenciaacursos.

- OrdenanzareguladoradelpreciopúblicoporprestacióndelserviciodeasistenciatécnicaalosenteslocalesdelaprovinciadeValencia.

- Ordenanzareguladoradelpreciopúblicoporlaventadejuegoseducativosypopu-lares procedentes de las actividades realizadas en el Centro ocupacional escuela dependiente de la Diputación de Valencia.

Recargos

- Ordenanza fiscal del recargo provincial del impuesto sobre actividades econó-micas.

Reglamentos

- Reglamento para el cobro y recaudación de las deudas de los municipios y otros entes locales con la Diputación de Valencia.

5. Comisión Informativa de Economía y Hacienda, Comisión Especial de Cuentas y Comisión Informativa Especial.

Convocatorias, órdenes del día, propuestas de dictámenes, actas, elaboración, tramitación y cumplimiento de los expedientes que se llevan a Comisión y posterior elevaciónalPlenoparasuaprobación,acuerdosycertificacionesdepleno,ydemástramitación administrativa de los expedientes para la cumplimentación plenaria, para su aprobacióninicialoprovisionalyaprobacióndefinitiva.

Elaboración de anuncios y edictos y tramitación, y control de los plazos de exposi-ciónpública,aefectosdereclamacionesydeinformacióngeneral,asícomoresolucióndereclamacioneshabidaslasyedictosdepublicacionesdeaprobacióndefinitivadelosexpedientes aprobados en Pleno.

Comunicación a los interesados.



COMISIÓN INFORMATIVA DE HACIENDA Y ESPECIAL DE CUENTAS

• SESIÓNORDINARIA 11-01-2013











En este ejercicio 2014, se han tratado en Comisión de Hacienda y Especial de Cuentas, los expedientes habituales de aprobación del Presupuesto General, de modi-ficaciones Presupuestarias, de Reconocimientos de Crédito, la Liquidación y CuentaGeneraldelPresupuesto,elestablecimiento,modificaciónoactualizaciónyderogaciónde las Ordenanzas Fiscales, Mociones presentadas por los diputados que forman la Comisión y demás expedientes demateria económica. Se han tratado, también, deforma puntual los expedientes siguientes:

- Dacióndecuentade lafinalizacióndelPlandeAjuste2013-2015,por cumpli-miento de objetivos.

- Dación de cuenta del Plan Presupuestario a Medio Plazo 2015-2017.

- AprobaciónPlanEstratégicodeSubvencionesdelaDiputacióndeValencia2014.

- AprobaciónPlandeAuditorías.

- AmortizaciónampliaciónCapitalGirsa.

- DacióndecuentadelInformede laSindicaturadeCuentas,defiscalizacióndediversos aspectos de la Actividad Económica Financiera, de la Diputación deValencia ejercicios 2012 a 2013.



2.1.2. PRESUPUESTO GENERAL PARA 2014

El presupuesto de 2014, contiene los estados de ingresos y gastos con sus tres clasificaciones:orgánica,funcionalyeconómica,cuyosresúmenessedetallanaconti-nuación:

Presupuesto de Ingresos 2014

CLASIFICACIÓNECONÓMICA.ResumenporCapítulos

CAPíTuLO DENOMINACION INICIAL14

I IMPuESTOSDIRECTOS 29.904.180,00

II IMPuESTOSINDIRECTOS 23.098.560,32

III TASASYOTROSINGRESOS 16.974.175,85

IV TRANSFERENCIASCORRIENTES 344.173.098,08

V INGRESOSPATRIMONIALES 3.225.430,75

VI ENAJENACIÓNDEINVERSIONESREALES 338.826,21

VII TRANSFERENCIASDECAPITAL 315.394,29

VIII ACTIVOSFINANCIEROS 1.130.000,00

IX PASIVOSFINANCIEROS 0,00

TOTAL PRESUPUESTO 419.159.665,50

TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

0%

INGRESOS PATRIMONIALES

1%

PASIVOS FINANCIEROS0%

ENAJENACIÓN DE INVERSIONES REALES

0%

IMPUESTOS DIRECTOS7%

ACTIVOS FINANCIEROS0%

IMPUESTOS INDIRECTOS6%

TASAS Y OTROS INGRESOS

4%

TRANSFERENCIAS CORRIENTES

82%



Presupuesto de Gastos 2014

CLASIFICACIÓNECONÓMICA.ResumenporCapítulos

CAPíTuLO DESC-CAP INICIAL2014

I GASTOSDEPERSONAL 62.231.756,60

II GASTOSENBIENESCORRIENTESYSERVICIOS 44.118.995,00

III GASTOSFINANCIEROS 8.496.086,92

IV TRANSFERENCIASCORRIENTES 165.311.005,33

V FONDODECONTINGENCIA 800.000,00

VI INVERSIONESREALES 76.374.061,07

VII TRANSFERENCIASDECAPITAL 31.434.290,00

VIII ACTIVOSFINANCIEROS 1.130.000,00

IX PASIVOSFINANCIEROS 29.263.470,58


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250.000.000,00

300.000.000,00

350.000.000,00



ACTIVOS FINANCIEROS8

0%

TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

77%

INVERSIONES REALES6

18%

FONDO DE CONTINGENCIA

50%

GASTOS DE PERSONAL1

15% GASTOS EN BIENES CORRIENTES Y

SERVICIOS2

11%

GASTOS FINANCIEROS3

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TRANSFERENCIAS CORRIENTES

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140.000.000,00

160.000.000,00

180.000.000,00



CLASIFICACIÓNORGÁNICA.ResumenporÁreas

ÁREA DESCRIPCIÓNÁREA INICIAL2014

0 PRESIDENCIA 23.837.680,71

1 ECONOMíAYHACIENDA 65.023.193,20

2 COOPERACIÓNMuNICIPALYMEDIOAMBIENTE 103.482.514,54

3 CuLTuRA 21.250.221,61

4 ADMINISTRACIÓNGENERAL 26.385.188,67

5 CARRETERAS 52.325.732,29

6 BIENESTARSOCIALYEDuCACIÓN 126.855.134,48


INICIAL14

CULTURA3

5%

ADMINISTRACIÓN GENERAL

46%

CARRETERAS5

12%

BIENESTAR SOCIAL Y EDUCACIÓN

630%

PRESIDENCIA0

6% ECONOMÍA Y HACIENDA1

16%

COOPERACIÓN MUNICIPAL Y MEDIO

AMBIENTE2

25%



173

INIC

IAL1

4

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20.000.000,00

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140.000.000,00

ÁREAS



CLASIFICACIÓNPORPROGRAMAS.ResumenporÁreasdeGastos

ÁREA DESCRIPCIÓNÁREA INICIAL14

0 DEuDAPuBLICA 37.748.877,50

1 SERVICIOSPÚBLICOSBÁSICOS 90.021.586,54

2 ACTuACIONESDEPROTECCIÓNYPROMOCIÓNSOCIAL 22.684.420,79

3 PRODuCCIÓNDEBIENESPÚBLICOSDECARÁCTERPREFERENTE 145.673.171,43

4 ACTuACIONESDECARÁCTERECONÓMICO 57.839.688,33

9 ACTuACIONESDECARÁCTERGENERAL 65.191.920,91


ACTUACIONES DE PROTECCIÓN Y

PROMOCIÓN SOCIAL2

5%

SERVICIOS PÚBLICOS BÁSICOS

121%

DEUDA PUBLICA0

9%

ACTUACIONES DE CARÁCTER GENERAL

916%

ACTUACIONES DE CARÁCTER ECONÓMICO

414%

PRODUCCIÓN DE BIENES PÚBLICOS DE CARÁCTER

PREFERENTE3

35%



INIC

IAL1

4

0 D EU D APU B LI C A

1 SER V I C I OSPÚ B LI C OSB Á SI C OS

2 A C TU A C I ON ESD E PR OTEC C I Ó N

Y PR OM OC I Ó NSOC I A L

3 PR OD U C C I Ó ND E B I EN ES

PÚ B LI C OS D EC A R Á C TER

PR EFER EN TE

4 A C TU A C I ON ESD E C A R Á C TER

EC ON Ó M I C O

9 A C TU A C I ON ESD E C A R Á C TER

GEN ER A L

0,00

20.000.000,00

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140.000.000,00

160.000.000,00

ÁREAS



2.1.3. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE 2014

Finalmente,elresultadofinaldetodoelprocesodecontrol,fiscalizaciónycontabili-zación de la Intervención se plasma en la Liquidación del ejercicio 2014.

Las operaciones relativas al cierre del ejercicio y su liquidación se detallan en el informe adjunto.

Informe sobre la Liquidación del Presupuesto de 2014

Practicada por la Intervención General de la Diputación la liquidación del Presu-puestode laDiputacióndelejerciciode2014seemiteel informeprevistoenelArt.191.3 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.

1.-LEGISLACIÓNAPLICABLE.-

- Ley7/1985,de2deabril,ReguladoradelasBasesdeRégimenLocal(LRBRL).

- Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales (TRLRHL).

- Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibi-lidad Financiera.

- LeyOrgánica4/2012,de28deseptiembre,porlaquesemodificalaLeyOrgánica2/2012, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.

- RD 1463/2007, de 2 de septiembre, por el que se aprueba el Reglamento de desa-rrollo de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre, de Estabilidad Presupuestaria, en su aplicación a las entidades locales.

- OrdenHAP/2105/2012,de1deoctubre,porlaquesedesarrollanlasobligacionesde suministro de información previstas en la Ley Orgánica 2/2012, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.

- Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, por el que se desarrolla el Capítulo 1º del Título sexto de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales en materia de presupuestos (RD 500/90).

- RealDecreto1174/1987,de18deseptiembre,porelqueseregulaelRégimenJurídicodelosFuncionariosdeAdministraciónLocalconhabilitacióndecarácternacional (RD 1174/87).

- Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 3 de diciembre de 2008, por la que se aprueba la estructura de los presupuestos de las Entidades Locales (Orden EHA/3565/2008).

- OrdenEHA/4041/2004,de23denoviembre,porlaqueseapruebalaInstruccióndelmodeloNormaldeContabilidadLocal(ICAL-normal).



- Ley 27/2013, de 27 de diciembre, de racionalización y sostenibilidad.

- Ley Orgánica 9/2013, de 20 de diciembre, de control de la deuda comercial del sectorpúblico.

- Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia y acceso a la información públicaybuengobierno.

2.- OBJETIVODELALIQuIDACIÓN.-

Con la preceptiva liquidación del Presupuesto de 2014, se pretende determinar en el ámbitotemporaldelperíodocomprendidoentreel1deeneroy31dediciembreenquémedidasehanejecutadoloscréditosengastosylasprevisioneseningresosy,comoconsecuenciadedichaliquidación,conformealapartado2delArt.93delRD500/90,determinar:

a) Los derechos pendientes de cobro y las obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.

b) El resultado presupuestario del ejercicio.

c) Losremanentesdecrédito.

d) El remanente de Tesorería.

3.- ÓRGANOSCOMPETENTESYPLAZO.-

Elapartado3delArt.191delTRLRHL,disponeque:“Las entidades locales deberán confeccionar la liquidación de su presupuesto antes del día primero de marzo del ejer-cicio siguiente”. Añadiendo elmismo apartado que “La aprobación de la liquidación del presupuesto corresponde al presidente de la entidad local, previo informe de la Intervención”.Estableciendoelapartado4delArt.193delmismotextolegal,quedela liquidación del presupuesto se dará cuenta al Pleno de la Corporación en la primera sesión que celebre.

Asuvez,conformeelArt.14º.1,enrelaciónalafunciónseñaladaenla letrab)infinedelArt.6º.1delRD1174/87,seatribuyealaIntervenciónlaresponsabilidadadministrativa de formular la liquidación del presupuesto anual, que la ha llevado a cabo consujeciónaloprevistoenelapartado1delArt.191delTRLRHLencuantoalarecau-dación de derechos y al pago de obligaciones al 31 de diciembre de 2014, quedando acargode laTesorería local los ingresosypagospendientes,segúnsusrespectivascontracciones.ConfigurandoelRemanentedeTesoreríalasobligacionesreconocidasyliquidadasnosatisfechaselúltimodíadelejercicio,losderechospendientesdecobroylosfondoslíquidosa31dediciembre.Lacuantificacióndelremanentedetesoreríadeberá realizarse teniendo en cuenta los posibles ingresos afectados y minorando, de acuerdo con lo que reglamentariamente se establezca, los derechos pendientes de cobro que se consideren de difícil o imposible recaudación.

ConformealArt.98delRD500/1990seconfigurancomoremanentesdecrédito,lossaldosdecréditosdefinitivosnoafectadosalcumplimientodeobligaciones reco-



nocidas, saldos que quedan anulados al cierre del ejercicio, pudiendo incorporarse al presupuestodelejerciciosiguiente(2015)enlossupuestosestablecidosenelArt.182del TRLRHL.

LaliquidaciónpracticadaconformealosArtículos191ysiguientesdelRD500/90,dentro de las operaciones de cierre del ejercicio 2014 previstas en las reglas 121 y 196 delaICAL1990ylasnormasdeelaboracióndelEstadodeliquidacióndelpresupuestoprevistasen lacuartapartede la ICAL2004,hasidoconfeccionadaen fecha27defebrero de 2015, por tanto, dentro del plazo previsto en el artículo 191.3 del TRLRHL.

4.-PRESuPuESTOINICIALYDEFINITIVO.-

El Presupuesto objeto de liquidación elaborado con sujeción a la Orden EHA/3565/2008, fueaprobado inicialmenteporelPlenode laCorporaciónensesiónde17dediciembrede2013ytrasserexpuestoalpúblicoenformareglamentaria,seconsideróaprobadodefinitivamente,conformealArt.169delTRLRHL,unavezefec-tuadasuinserción,resumidoporcapítulos,enelBoletínOficialdelaProvincia,entrandoen vigor el 17 de enero de 2014.

Engastosloscréditosinicialesaprobadossefijaronenuntotalde419.159.665,50€,poroperacionescorrientes280.957.843,85€,porotrasoperacionesnofinancieras107.808.351,07€yporoperacionesfinancieras30.393.470,58€.Eningresoslasprevi-sionesinicialessecuantificarontambiénenmismototalde419.159.665,50€,poropera-cionescorrientes417.375.445,00€,porotrasoperacionesnofinancieras654.220,50€yporoperacionesfinancieras1.130.000€.Aprobándose,portanto,niveladoelPresu-puesto de la Diputación para el ejercicio 2014. Del mismo modo en la elaboración del Presupuesto aprobado por la Diputación se tuvo en cuenta las previsiones establecidas en la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibi-lidad Financiera, en su aplicación a las entidades locales.

5.-EJECuCIÓNDELPRESuPuESTO.-

La imputación presupuestaria en la gestión de los gastos y de los pagos se ha llevadoacabosobrelaaplicaciónpresupuestariadefinidaporlaconjuncióndelasclasi-ficacionesporprogramas,porcategoríaseconómicasyporunidadesorgánicas,previatramitación de las fases de ejecución previstas legal y reglamentariamente y la gestión de los ingresos y de los cobros sobre el subconcepto presupuestario, en función de los derechos liquidadosy loscompromisosconcertados.Habiéndoseefectuadoelcontrolfiscaldeloscréditosenfuncióndelosdisponiblesencadamomentoenlasbolsasdevinculación jurídica.

El control fiscal y contable en los gastos financiados con ingresos específicos, elseguimiento tanto de la ejecución como del pago de los primeros y de los compromisos, derechos liquidados y cobros de los segundos, se ha efectuado atendiendo no sólo a la imputaciónpresupuestaria sino tambiéna los proyectosdegastos aperturadosalefecto,conelfindeconcretarlasposiblesdesviacionesdefinanciacióndelaño,objeto



deajustesenelResultadoPresupuestarioylasacumuladasalfinaldelejercicio,porsuincidenciaenlacualificacióndelRemanentedeTesoreríaresultanteenlaliquidación.

6.-DOCuMENTACIÓNINTEGRANTEDELALIQuIDACIÓN.-

En la práctica de la liquidación del Presupuesto de 2014, se ha observado lo previsto enlosarts.89yssdelRD500/90,poniendodemanifiestoelgradodeejecucióndelosgastos e ingresos y las principales magnitudes (Resultado Presupuestario y Remanente de Tesorería) a 31 de diciembre, presentándose con la debida separación en los estados que se relacionan seguidamente:

I.LiquidacióndelpresupuestodeGastos.

PresentadaconelniveldedesagregacióndelPresupuestoaprobadoysusmodifica-ciones posteriores, detalla en sus diversas columnas:

o Loscréditosiniciales,susmodificacionesylosdefinitivos.

o Los gastos comprometidos.

o Las obligaciones reconocidas netas.

o Lospagos(incluyéndosecualquierformadeextincióndelaobligación).

o Las obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.

o Losremanentesdecrédito.

Ademássepresentanresúmenes:

• Delaclasificaciónporprogramas,queconlamismaestructuradelaliquidacióndel Presupuesto de gastos se detalla esta para cada nivel, totalizando por grupo de programas, política de gasto y área de gasto.

• Delaclasificacióneconómica,queconlamismaestructuradelaliquidacióndelPresupuesto de gastos se detalla esta para cada nivel, totalizando por concepto, artículo y capítulos.

• Delasobligacionesreconocidasnetas,reflejandoparacadaniveldeclasificaciónpor programas el importe de las obligaciones reconocidas netas por cada capítulo, totalizando por subprograma, programa, grupo de programa y por capítulos.

II.LiquidacióndelPresupuestodeIngresos.

PresentadaconelniveldedesagregacióndelPresupuestoaprobadoysusmodifica-ciones posteriores, detalla en sus diversas columnas:

— Lasprevisionesiniciales,susmodificacionesylasprevisionesdefinitivas.

— Los derechos reconocidos.

— Los derechos anulados (por anulación de liquidaciones y/o por aplazamiento o fraccionamiento y devoluciones de ingresos).



— Los derechos cancelados (incluyéndose los cobros en especie y los derechoscancelados por insolvencias y otras causas).

— Los derechos reconocidos netos (incluye el total de derechos reconocidos durante el ejercicio minorado por el total de los derechos anulados y cancelados durante el mismo).

— La recaudación neta.

— Los derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre.

— Los excesos y defectos de previsión.

Además,sepresentaunresumendelaclasificacióneconómica,queconlamismaestructura que la liquidación del Presupuesto de ingresos se detalla esta para cada nivel, totalizando por conceptos, artículos y capítulos.

III.ResultadoPresupuestario

Coneldetalleexigidoporlasreglas79y80delaICALseexplicitaestamagnitudpresupuestariaenAnexoI,enelquecomopuedeobservarse,comparandolosderechosreconocidos netos con las obligaciones reconocidas netas del Presupuesto corriente, tanto por operaciones corrientes, otras operaciones no financieras, activos finan-cierosypasivosfinancierossepresentaun resultadopresupuestariodelejerciciode40.202.572,14 €.

Ladiferenciaobtenidaesobjetodeajustesparaconvertirseenunindicadorsignifi-cativo,poniendodemanifiestolamedidaenquelosderechosliquidadosporrecursosnoafectadosdelpresupuestocorrientehanpermitidofinanciarlasobligacionesreconocidasporgestióndegastosfinanciadosconrecursosgeneralesdelmismopresupuesto.

Algunasde lasobligaciones reconocidasy correlativosderechosa lafinanciaciónespecíficadelosmismos,gestionadosenelejerciciode2014,hantenidolacualidaddeexigireltratamientode“gastosconfinanciaciónafectada”.Silosingresosespecíficosquefinanciantaltipodegastossehanliquidadoenelejercicioenmayorcuantíadelaque hubiera correspondido a las obligaciones liquidadas en dicho período, dará lugar aunadesviacióndefinanciaciónpositiva.Encasocontrario,apareceunadesviacióndefinanciaciónnegativa.Enamboscasossedebeprocederaunajustedelresultadopresupuestariodisminuyéndoloenlacuantíadelasdesviacionespositivasyaumentán-dolo en la de las negativas.

Tambiénsedebehacerunajustealresultadopresupuestarioporlosgastosreali-zadosincluidosenexpedientesdecréditosextraordinarios,suplementosdecréditooincorporación de remanentes, financiados con Remanente de Tesorería para GastosGenerales del año anterior, por lo que deben sumarse estos gastos al resultado presu-puestario.

unavezajustadoconloscréditosgastadosfinanciadosconRemanentedeTeso-rería para gastos generales del ejercicio anterior y las desviaciones de financiación



positivas y negativas del ejercicio derivadas del desacompasamiento de los gastos financiadosconingresosespecíficosseoriginaunresultadopresupuestarioajustadode122.209.496,24 €.

7.- ANÁLISISDELALIQuIDACIÓNDELPRESuPuESTOCORRIENTE.-

La liquidación del presupuesto del ejercicio de 2014 se muestra en los preceptivos estados de ingresos y gastos confeccionados al efecto, que resumidos por capítulos se adjuntancomoAnexosII(b)yII(a),analizándoselasituacióneconómica,laejecuciónpresupuestaria en valores absolutos y los grados de ejecución y cumplimiento.

El presupuesto inicial para 2014, se cifró en ingresos en un total de 419.159.665,50 € y en gastos en la misma cuantía, presentándose en consecuencia nivelado.

Lasmodificacionesdecréditoengastos,realizadasduranteelejerciciohanascen-dido a un total de 198.763.212,72 €.

Los derechos reconocidos netos en el ejercicio de 2014 ascendieron a 469.761.386,34 € y las obligaciones reconocidas netas durante el mismo ejercicio ascendieron 429.558.814,20 €.

7.1 OBLIGACIONESRECONOCIDAS(Clasificacióneconómica)

En cuanto al grado de ejecución y de cumplimiento de las obligaciones reconocidas y liquidadasenelPresupuestode2014aniveldecapítulosdelaclasificacióneconómica,seefectúanlassiguientesconsideraciones:

I) “Gastos de personal”

En este capítulo se han liquidado obligaciones por importe total de 57.264.681,96 € que,comparadoconloscréditosdefinitivosde59.878.447,52€,produceungradodeejecución del 95,63% y los pagos líquidos ascendieron a 56.235.249,80 €, quedando pendiente de pago 1.029.432,16 €, por tanto el grado de cumplimiento asciende al 98,20%.

II) “Gastos en bienes corrientes y servicios”

Durante el ejercicio de 2014 se han liquidado obligaciones con cargo a este capítulo por35.493.957,12€.Loscréditosdefinitivoshanascendidoa49.490.893,94€,porloqueelgradodeejecuciónobtenidoesdel71,72%.Habiéndoseefectuadopagosporeste capítulo por 28.324.136,05 €, quedando pendiente de pago 7.169.821,07 € y, por tanto, el grado de cumplimiento es del 79,80%.

En este capítulo se han liquidado obligaciones por un importe de 35.493.957,12 €; comparado con el ejercicio de 2013 existe un incremento de 1.600.945,22 € en relación con las obligaciones reconocidas en este capítulo, lo que supone un incremento del 4,72% respecto al gasto ejecutado en el ejercicio anterior.

III) “Gastosfinancieros”



En el capítulo III se han liquidado obligaciones por un importe total de 2.963.704,35 €quecomparadoconloscréditosdefinitivosde4.275.885,52€produceungradodeejecución del 69,31%; los pagos líquidos ascendieron a 2.937.034,98 €, quedando pendiente de pago 26.669,37 €; por tanto el grado de cumplimiento asciende al 99,10%.

Comparado con el ejercicio de 2013 existe una disminución de 945.075,70 € en rela-ción con las obligaciones reconocidas en este capítulo, lo que supone una disminución del 24,18% respecto al gasto del ejercicio anterior.

IV) “Transferencias corrientes”

Enestecapítulo,cuyoscréditosdefinitivoshanascendidoa188.665.092,12€,sehan liquidado obligaciones por un importe de 176.548.519,67 €, de las que se han pagado 161.332.856,65 € y han quedado pendientes de pago 15.215.663,02 €, lo que supone un grado de ejecución de 93,58% y un grado de cumplimiento del 91,38%.

Comparado con el ejercicio de 2013 existe un aumento de 8.819.563,53 € en rela-ción con las obligaciones reconocidas en este capítulo, lo que supone un aumento del 5,26% respecto al gasto del ejercicio anterior.

V) “Fondo de Contingencia”

Enestecapítulo,loscréditosinicialeshanascendidoa800.000€,sehanrealizadomodificacionesdecréditoporunimportede-766.980,92€,resultandouncréditodefi-nitivo de 33.019,08 €.

El artículo 31 de la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril de Estabilidad Presupues-tariaySostenibilidadFinancieraindicaqueelcréditodelFondodeContingencia,quefiguraenelpresupuestodegastosenel capítuloV,debeutilizarseparaatender lasnecesidades de carácter no discrecional y no previstas en el momento inicial de apro-barse el presupuesto.

De dicho Fondo de Contingencia se han utilizado 573.292,57€ en el expediente nº1/01/008/2014deSuplementosdeCréditoparalasaplicacionesde“Restauracióndel patrimonio de bienes muebles e inmuebles” y 193.688,35 € en el expediente nº 0/01/009/2014 de Créditos Extraordinarios, destinados a financiar el “programa decéspedartificialdeloscamposdefutbol”,enlosayuntamientosdelaprovincia.Ambosexpedientes fueros aprobados en sesión plenaria del mes de marzo de 2014.

VI) “Inversiones reales”

Loscréditosdefinitivoshanascendidoen2014a111.502.224,08€y lasobliga-cionesliquidadasa51.608.893,41€,habiéndosepagado39.592.395,26€yquedandopendientes de pago 12.016.498,15 €, por lo que se ha alcanzado un grado de ejecución del 46,29% y un grado de cumplimiento del 76,72%.

En este capítulo, se han liquidado obligaciones por inversiones reales (cap. VI del estado de gastos) por importe de 51.608.893,41 €. Comparado con el ejercicio de 2013



existe una disminución de 15.830.996,22 € en relación con las obligaciones reconocidas en este capítulo, lo que supone una disminución del 23,47% respecto al gasto ejecutado en el ejercicio anterior.

VII) “Transferencias de capital”

En este capítulo, se han liquidado obligaciones por transferencias de capital por importe de 50.344.145,62 €.

Comparado con el ejercicio de 2013 existe una disminución de 11.031.277,92 € en relación con las obligaciones reconocidas en este capítulo, lo que supone una disminu-ción del 17,97% respecto al gasto del ejercicio anterior.

Comoloscréditosdefinitivoshanascendidoa147.932.489,28€ylasobligacionesliquidadas a 50.344.145,62 €, de los que se han pagado 38.394.282,44 €, han quedado pendientes de pago 11.949.863,18 €, lo que supone un grado de ejecución del 34,03% y un grado de cumplimiento del 76,26%.

VIII) “Activosfinancieros”

En este capítulo, se han liquidado obligaciones por importe de 4.388.960,14 €.

Comparado con el ejercicio de 2013 existe una disminución de 58.291.012,26 € en relación con las obligaciones reconocidas en este capítulo, lo que supone una disminu-ción del 93% respecto al gasto ejecutado en el ejercicio anterior.

Loscréditosdefinitivoshanascendidoa5.130.000€ylasobligacionesliquidadasa4.388.960,14€,habiéndosepagadolamismacifra,porloquesehaalcanzadoungradode ejecución del 85,55% y un grado de cumplimiento del 100%.

IX) “Pasivosfinancieros”

Enestecapítulo loscréditosdefinitivosasciendena51.014.826,68€.Duranteelejercicio se reconocieron obligaciones por 50.945.951,93 €, lo que supuso un 99,86% de grado de ejecución y como los pagos ascendieron a 50.582.078,17 €, el grado de cumplimiento ascendió al 99,29%.

Comparando las obligaciones reconocidas con las del ejercicio 2013 existe una disminución de 9.457.797,08 €, lo que supone una disminución del 15,66%.

2.2.DERECHOSRECONOCIDOS.(Clasificacióneconómica)

Los capítulos que han generado mayor volumen de derechos liquidados se corres-ponden con “Impuestos directos” (7,12%), “Impuestos indirectos” (6,18%), “Tasas, precios públicos y otros ingresos” (3,85%), “Transferencias corrientes” (73,75%),“Ingresos patrimoniales” (1,61%), “Enajenación de inversiones reales” (0,05%), “Trans-ferenciasdecapital”(0,91%)y”Activosfinancieros”(6,52%).

I) “Impuestos directos”

De29.904.180€aqueasciendenlasprevisionesdefinitivasdelpresupuestoporestecapítulo, se han liquidado derechos por 33.456.300,04 €, lo que supone un 111,88% de



grado de ejecución. Los cobros líquidos han ascendido a 26.120.312,18 € y el pendiente de cobro 7.335.987,86 €, lo que supone un grado de cumplimiento del 78,07%.

II) “Impuestos Indirectos”

De23.098.560,32€aqueasciendenlasprevisionesdefinitivasdelpresupuestoporeste capítulo, se han liquidado derechos por 29.021.546,13 €, lo que supone un 125,64% de grado de ejecución. Los cobros líquidos han ascendido a 26.710.512,71 €, habiendo pendiente de cobro 2.311.033,42 €, el grado de cumplimiento es del 92,04%.

III) “Tasas,preciospúblicosyotrosingresos”

De 16.974.175,85 € a que ascienden las previsiones definitivas del presupuestopor este capítulo, se han liquidado derechos por 18.097.973,80 €, lo que supone un 106,62% de grado de ejecución. Los cobros líquidos han ascendido a 14.695.560,97 € siendo el pendiente de cobro de 3.402.412,83 €, lo que supone un 81,20% de grado de cumplimiento.

IV) “Transferencias corrientes”

Delos345.077.241,41€previstosdefinitivamente,sehanliquidadoderechoseneste capítulo por un importe de 346.460.598,73 €, de estos se han recaudado en el ejer-cicio 318.071.419,02 €, quedando por tanto como pendientes de cobro 28.389.179,71 €. El grado de ejecución asciende al 100,40% y el grado de cumplimiento al 91,81%.

V) “Ingresos patrimoniales”

Elimportedelasprevisionesdefinitivasporesteconceptoasciendea3.225.430,75€ de los que se liquidaron 7.580.794,88 € y se recaudaron 7.568.777,33 €, quedando un pendiente de cobro de 12.017,55 €, lo que supone un grado de ejecución del 235,03% y un grado de cumplimiento del 99,84%.

VI) “Enajenación de inversiones reales”

Elimportedelasprevisionesdefinitivasporesteconceptoasciendea338.826,21€ de los que se liquidaron 243.935,40 € y se recaudaron 204.309,10 €, quedando un pendiente de cobro de 39.626,30 €, lo que supone un grado de ejecución del 71,99% y un grado de cumplimiento del 83,76%.

VII) “Transferencias de capital”.

Elimportedelasprevisionesdefinitivasporesteconceptoasciendea3.524.910,98€ de los que se liquidaron 4.256.901,97 € y se recaudaron 3.207.996,92 €, quedando un pendiente de cobro de 1.048.905,05 €, lo que supone un grado de ejecución del 120,77% y un grado de cumplimiento del 75,36%.

VIII) “Activosfinancieros”

El importe de las previsiones definitivas por activos financieros asciende a195.779.552,70 € de los que se liquidaron 30.643.335,39 € y se recaudaron 30.617.909,20 €, quedando un pendiente de cobro de 25.426,19 € (el remanente de



tesoreríanogeneraderechos, lasprevisionesdefinitivasenel concepto870“Rema-nentes de tesorería” son de 169.534.035,24 €).

IX) “Pasivosfinancieros”

En el ejercicio 2014 la Diputación no se ha endeudado.

8.- REMANENTEDETESORERíA.-

El Remanente de Tesorería lo configura la ICAL-normal, como unamagnitud decarácter fundamentalmente presupuestaria; desde esta perspectiva viene a ser la acumulación de los resultados presupuestarios de todos los ejercicios anteriores junto con el que se liquida, en este caso el del año 2014. Se tiene en cuenta junto con los fondos líquidos, los saldos deudores y acreedores del presupuesto corriente y de presu-puestos cerrados, así como los saldos de las operaciones no presupuestarias incluyendo losderivadosdelaadministraciónderecursosdeotrosentespúblicosyloscorrespon-dientesacobrosypagospendientesdeaplicacióndefinitiva.

Cuantificadosloscomponentesdelmismoconformealoprevistoenlasreglas83a86delamismaICAL-normalconeldetallequefiguraenelAnexoIII,sepresentaunRemanentedeTesoreríaTotalde242.693.018,35€ylosexcesosdefinanciaciónafec-tada(desviacionesdefinanciaciónacumuladaspositivas)de15.652.733,56€,habién-dose dotado saldos de dudoso cobro por importe 25.944.254,62 €, lo que arroja un Remanente de Tesorería para gastos generales de 201.096.030,17 €.

ElRemanentedeTesoreríaconformea la regla82de la ICAL-normaldeberáserobjeto del oportuno control contable que permita determinar en cada momento la parte utilizadaparafinanciargastoydeigualmodolapartependientedeutilizar,queconsti-tuye el Remanente Líquido de Tesorería.

El Remanente de Tesorería para Gastos Generales una vez utilizado como recurso parafinanciarincorporacionesderemanentesdecréditoporelordenestablecidoenlanormativavigente,puedesersusceptibledeconstituirunrecursoparafinanciarenelmismoejercicio,créditosextraordinariosy/osuplementosdecrédito,nodandolugarsuutilización a la liquidación de derechos presupuestarios.

9.- REMANENTESDECRÉDITO.-

Loscréditosdefinitivosnogastadosalfinaldelejercicio2014alnohaberconstituidoobligaciones reconocidas y liquidadas en el mismo constituyen lo que se denominan remanentesdecréditos.

Delaliquidacióndelestadodegastossedesprendequelosremanentesdecréditosehancuantificadoenuntotalde188.364.064,02€.Deltotaltienenlacondicióndecomprometidos 75.852.879,42 € y de no comprometidos 112.511.184,60 €.

10.-PRESuPuESTOSCERRADOS.-

a) En lo relativo a ingresos, los derechos liquidados pendientes de cobro de Presu-puestos cerrados en 1-1-2014 ascendían a 53.661.874,48 €, de los que se han recau-



dado14.325.900,62€,modificacionesalsaldoinicial2.194,66€,anulado178.634,02€ycancelado455.579,32€;porlotanto,losderechospendientesdecobroalfinaldelejercicio procedentes de ejercicios anteriores al que se liquida ascienden a 38.703.955,18 €, que representan el 72,13% de los saldos iniciales, con la antigüedad que se expresa son de los importes siguientes:

De 2008 y anteriores 11.889.699,23

De 2009 8.079.649,04

De 2010 5.846.080,04

De 2011 4.915.998,92

De 2012 3.863.680.83

De 2013 4.108.847,12

TOTALEuROS 38.703.955,18

b) En lo concerniente a gastos, el saldo inicial de las obligaciones reconocidas pendientes de ordenar el pago y órdenes de pago pendientes de pagar de Presupuestos cerrados en 1-1-2014 alcanzaban la cifra de 48.619.611,75 €, durante el ejercicio de 2014 los pagos realizados fueron de un importe total de 48.812.165,56 €. Las obliga-cionespendientesdepagaralfinaldelejercicioson:

De 2008 y anteriores 357.287,41

De 2009 0,00

De 2010 0,00

De 2011 275,00

De 2012 1,08

De 2013 4.390,52

TOTALEuROS 361.954,01

11.- ESTADOSYANEXOSCOMPLEMENTARIOS.-

11.1. Situación de la Tesorería a 31-12-2014.

La totalidad de los fondos en la Tesorería provincial tanto por operaciones presu-puestarias como no presupuestarias y los derivados de la administración de recursos deotrosentespúblicos,seencuentrandepositadosenlasentidadesfinancieras,debi-damente conciliados y certificados por los directivos de lasmismas. Las existenciasreflejadasenelEstadodemostrativodelaTesoreríaalfinaldelejerciciocoincidenconlos fondos líquidos del Remanente de Tesorería, cifradas en 216.565.910,34 €.



11.2. Operacionesdecrédito.

a) Préstamosconcertadosnodispuestosensutotalidad.

Enlaactualidadtodoslospréstamosestándispuestosenlatotalidad.

b) Situacióndelendeudamientoalfinaldelejerciciode2014.

LasdeudascontraídasporlaDiputaciónconeldetallequeseindicaenelAnexoV“del Estado de la Deuda” presenta a 31 de diciembre de 2014, un total pendiente de reembolsoconEntidadesPúblicasde90.856.752,76€(correspondiendoalaLiquidaciónnegativa de la PIE 2008, 17.007.923,74 € y a la Liquidación negativa de la PIE 2009, 73.233.444,42€y615.384,60€alpréstamoconelMinisteriodeIndustria,ComercioyTurismo) y con Entidades Financieras de 243.693.469,61 €.

El importe amortizado en el ejercicio asciende a un total de 65.263.478,75 €, siendo 14.391.721,19 de Administraciones Públicas (1.423.173,93 Devolución liquidacionesnegativas2012)y50.871.757,56deentidadesfinancieras.

La Disposición Final 3ª de la Ley de Presupuestos de 2013, indica que los saldos pendientes de reembolso de la participación de los ingresos del Estado de los años 2008 y 2009 no computarán para el total de la deuda viva pendiente, por lo que el total a 31 de diciembre es de 244.308.854,21 €, incluida la deuda pendiente con el Ministerio de Industria por importe de 615.384,60 €.

Nohayoperacionesdecréditoaprobadasenelpresupuestodel2015.

c) Anualidadteóricadeamortizaciónalfinaldelejerciciode2014.

La suma de las cuotas de amortización e intereses, calculados al diferencial más 0,5%enlospréstamoscontipodeinterésvariableyaltipoestablecidoenloscontratosdelospréstamosainterésfijoenlasoperacionesfinancierasdetodoslospréstamosalargo plazo en vigor, totalizan una anualidad teórica de amortización de 27.880.208,29 € a 31 de diciembre.

11.3. Ahorroycargafinancieraalfinaldelejercicio.

El Art. 53.1 del TRLRHL dispone: “No se podrán concertar nuevas operaciones de crédito a largo plazo, incluyendo las operaciones que modifiquen las condiciones contractuales o añadan garantías adicionales con o sin intermediación de terceros, ni conceder avales, ni sustituir operaciones de crédito concertadas con anterioridad por parte de las entidades locales, sus organismos autónomos y los entes y sociedades mercantiles dependientes, que presten servicios o produzcan bienes que no se finan-cien mayoritariamente con ingresos de mercado sin previa autorización de los órganos competentes del Ministerio de Hacienda o, en el caso de operaciones denominadas en euros que se realicen dentro del espacio territorial de los países pertenecientes a la Unión Europea y con entidades financieras residentes en algunos de dichos países, de la comunidad autónoma a que la entidad local pertenezca que tenga atribuida en su



Estatuto competencia en la materia, cuando de los estados financieros que reflejen la liquidación de los presupuestos, los resultados corrientes y los resultados de la actividad ordinaria del último ejercicio, se deduzca un ahorro neto negativo”.

Aestosefectoseentenderáporahorronetodelasentidadeslocalesysusorga-nismos autónomos de carácter administrativo la diferencia entre los derechos liquidados por los capítulos I a V, ambos inclusive, del estado de ingresos y de las obligaciones reconocidas por los capítulos I, II y IV del estado de gastos, minorada en el importe de una anualidad teórica de amortización de la operación proyectada y de cada uno de los préstamosyempréstitospropiosyavaladosatercerospendientesdereembolso.

Cuando el ahorro neto sea de signo negativo, el Pleno de la respectiva corporación deberáaprobarunplandesaneamientofinancieroarealizarenunplazonosuperioratresaños,enelqueseadoptenmedidasdegestión,tributarias,financierasypresu-puestarias que permitan como mínimo ajustar a cero el ahorro neto negativo de la entidad, organismo autónomo o sociedad mercantil. Dicho plan deberá ser presentado conjuntamente con la solicitud de la autorización correspondiente.

Procede, pues, la determinación del ahorro neto de la Diputación Provincial a 31-12-14 queconformealpárrafo2delArt.53.1delTRLRHLseríadelacuantíasiguiente:

A) Ahorroneto.

a) Derechosliquidadosdelúltimoejercicio(2014)poroperacionescorrientes:

DERECHOS RECONOCIDOS

NETOS

CAPÍTULO I IMPUESTOS DIRECTOS 33.456.300,04

CAPÍTULO II IMPUESTOS INDIRECTOS 29.021.546,13

CAPÍTULO III TASAS, PRECIOS PÚBLICOS Y OTROS INGRESOS 18.097.973,80

CAPÍTULO IV TRANSFERENCIAS CORRIENTES 346.460.598,73

CAPÍTULO V INGRESOS PATRIMONIALES 7.580.794,88

Suma en euros (a)

434.617.213,58



b) ObligacionesreconocidasdelúltimoejercicioincluidosencapítuloI,IIyIV:

OBLIGACIONES RECONOCIDAS

NETAS

CAPÍTULO I GASTOS DE PERSONAL 57.264.681,96

CAPÍTULO II GASTOS EN BIENES CORRIENTES Y SERVICIOS 35.493.957,12

CAPÍTULO IV TRANSFERENCIAS CORRIENTES 176.548.519,67

Suma en euros (b) 269.307.158,75

AHORRO BRUTO Suma de (a) – Suma de (b) 165.310.054,83

Considerandolaanualidadteóricade27.880.208,29€alfinaldelejercicio,calcu-ladoconsujeciónaloprevistoenelArt.53delTRLRHLyteniendoencuentaqueenelahorronetonoseincluyenlasobligacionesreconocidasderivadasdemodificacionespresupuestariasquehayansidofinanciadasconremanentedetesorería,elahorronetosería igual:

(+)Ahorrobruto165.310.054,83 € (a) – (b)

(-)Anualidadteórica- 27.880.208,29 €

(+)O.R.financiadasconRTGGcorriente13.288.522,16 €

AHORRO NETO 150.718.368,70 €

Lo que supone un ahorro neto positivo del 34,68% sobre los ingresos corrientes liquidados en el ejercicio 2014.

B) Porcentajedelcapitalvivo(operacionesdecréditopendientesamortizar)

Elcapitalpendientedereembolsara31-12-14poroperacionesdecréditoconeldetallequeseindicaenelAnexodelEstadodelaDeudaesde244.308.854,21€querepresenta el 56,21% de los ingresos corrientes liquidados en el ejercicio de 2014 en el Presupuesto de la Diputación.

El estado de la deuda de esta Corporación a 31 de diciembre de 2014 asciende a244.308.854,21€ (243.693.469,61€de entidadesfinancieras y 615.384,60€deentidadespúblicas),deconformidadconlasoperacionesdecréditovigentesaldíadela fecha.



ElArt.53.2delTRLRHLestablece:“Precisarán de autorización de los órganos citados en el apartado 1 anterior, las operaciones de crédito a largo plazo de cualquier natura-leza, incluido el riesgo deducido de los avales, cuando el volumen total del capital vivo de las operaciones de crédito vigentes a corto y largo plazo, incluyendo el importe de la operación proyectada, exceda del 110 por ciento de los ingresos corrientes liquidados o devengados en el ejercicio inmediatamente anterior o, en su defecto, en el precedente a este último cuando el cómputo haya de realizarse en el primer semestre del año y no se haya liquidado el presupuesto correspondiente a aquél, según las cifras deducidas de los estados contables consolidados de las entidades citadas en el apartado 1 de este artículo”.

Este artículo está afectado por la Disposición Final 31 de la Ley de Presupuestos Generalesdel Estadode2012, quemodificaelRealDecreto-ley20/2011,de30dediciembre,demedidasurgentesenmateriapresupuestaria,tributariayfinancieraparala correccióndel déficit público, así laDisposiciónAdicional 14delRealDecreto–ley20/2011, queda redactada:

“Las Entidades Locales y sus entidades dependientes clasificadas en el sector Admi-nistraciones Públicas, de acuerdo con la definición y la delimitación del Sistema Europeo de Cuentas, que liquiden el ejercicio inmediato anterior con ahorro neto positivo, calcu-lado en la forma que establece el artículo 53 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de mazo, podrán concertar nuevas operaciones de crédito a largo plazo para la financia-ción de inversiones, cuando el volumen total del capital vivo no exceda del 75% de los ingresos corrientes liquidados o devengados según las cifras deducidas de los estados contables consolidados, con sujeción, en su caso, al Texto Refundido de la Ley Regula-dora de las Haciendas Locales y a la Normativa de Estabilidad Presupuestaria.

Las Entidades Locales que tengan un volumen de endeudamiento que, excediendo al citado en el párrafo anterior, no supere al establecido en el artículo 53 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, podrán concertar operaciones de endeudamiento previa autorización del órgano competente que tenga atribuida la tutela financiera de las entidades locales.

Las entidades que presenten ahorro neto negativo o un volumen de endeudamiento vivo superior al recogido en el artículo 53 del TRLHL, no podrán concertar operaciones de crédito a largo plazo.”

11.4. Estabilidad presupuestaria, regla de gasto y límite de deuda respecto a la liquidación del presupuesto del ejercicio 2014.

El informe sobre cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, regla de gasto límitededeudasehaemitidoconcarácter independiente,segúnprevéelArt.16.2 del Reglamento 1463/2007 de la Ley de Estabilidad Presupuestaria.

12.- GASTOSPENDIENTESDEAPLICARALPRESuPuESTO.-



Con estricta sujeción a la normativa presupuestaria en el ámbito local, toda obliga-ción de pago que contraiga la Diputación con terceros debe tener su aplicación inme-diata en el Presupuesto corriente en cumplimiento del llamado “principio presupuestario deespecialidad”ensutriplevertiente:cualitativa(Art.172delTRLRHLy24delRD500/90); cuantitativa (Art.173.5del TRLRHLy25delRD500/90)y temporal (Art.176.1 del TRLRHL y 26 del RD 500/90).

La cuenta 413 Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuestorecoge las obligaciones derivadas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos que no se han aplicado a presupuesto, siendo procedente dicha aplicación. El saldo de la cuenta 413 a 31 de diciembre de 2014 es de 4.977.863,25 €.

Dado que se han producido unas prestaciones externas a favor de la Diputación por un importe global de 4.977.863,25 €, siendo dichas obligaciones devengadas y vencidas a31dediciembrede2014ynohabiéndoseimputadoalpresupuestode2014.Dedichoimporte no se han podido imputar a presupuesto 71.534,23 € por no existir o ser insu-ficienteelcréditoy4.906.329,02€porfaltadeactoadministrativodeaprobacióndelas mismas en 2014.

De cualquier modo, la obligación jurídica debe reconocerse como tal por así exigirlo el “principio del devengo”, uno de los “Principios contables” relacionados en la primera partedelPlanGeneraldeContabilidadPúblicaadaptadoalaAdministraciónLocalanexoalaICAL-normal,puestoquelascuentasanualesdeberánexpresar“laimagenfiel”delpatrimonio,delasituaciónfinanciera,delaejecucióndelpresupuestoydelosresul-tados del sujeto contable.

13.- ANuLACIÓN/CANCELACIÓN DE DERECHOS RECONOCIDOS DE EJERCICIOSCERRADOSYPROVISIÓNPARAINSOLVENCIAS.

LaRegla83delaICALindicaensuapartado4que“el importe de los derechos pendientes de cobro de difícil o imposible recaudación, viene dado por la parte del saldo de la cuenta 490, provisión para insolvencias, que corresponde a derechos de carácter presupuestario o no presupuestario incluidos en el cálculo del remanente de tesorería”.

Lasnormasdevaloración9ªy12ªdelPGCPALde2004señalanquedeberánreali-zarse las correcciones valorativas procedentes, dotándose las correspondientes provi-sionesparareflejarlasposiblesinsolvenciasenrelaciónalosderechosdecobropresu-puestariosydeloscréditosydemásderechosacobrarnopresupuestarios.

El PGCPALpermitedotar la provisiónpara insolvenciasmedianteunaestimaciónglobal del riesgo o mediante un sistema individualizado, variando la forma de registro contable en función del sistema utilizado:

— Opciónporlaestimaciónglobalquecifraráelimportedelaprovisiónalfinaldelejercicio, en base a la experiencia y a datos históricos de la propia entidad.



— Opción por la que la entidad cifre el importe de la provisión, mediante un sistema individualizado de seguimiento de saldos deudores, por importe del riesgo que se vaya estimando en cada uno de los saldos.

Para el cálculo de la provisión para insolvencias, de acuerdo con lo establecido en la ICALyenelart.2delaLey27/2013de27dediciembrederacionalizaciónysosteni-bilidaddelaAdministraciónLocalquemodificaentreotroselart.193delaLeyRegu-ladora de las Haciendas Locales, en el ejercicio 2014 se ha realizado una provisión de saldos de dudoso cobro por importe de 25.944.254,62 €. Dichos saldos en cada uno de los ejercicios correspondientes tienen el siguiente importe:

EJERCICIO % s/ art.193 TRLRHL SALDOS DUDOSO COBRO

1996 100 349,01

1997 100 583,00

1998 100 39,98

1999 100 12.368,04

2000 100 303.484,79

2001 100 124.236,79

2002 100 1.166.450,75

2003 100 868.789,37

2004 100 926.715,83

2005 100 479.778,06

2006 100 546.739,98

2007 100 2.524.259,70

2008 100 4.935.903,93

2009 75 6.059.736,78

2010 75 4.384.560,03

2011 50 2.457.999,46

2012 25 182.412,16

2013 25 969.846,96

TOTAL 25.944.254,62

Enlasliquidacionesdelosúltimosejerciciostambiénsehaseguidolaprácticademinorar el saldo inicial de derechos pendientes de cobro durante el ejercicio presupues-tariomediantelaprácticadeanularocancelarderechos.Asimismo,enlaliquidacióndelpresupuesto del ejercicio 2014 se ha dotado la provisión para insolvencias en el cálculo del remanente de tesorería por un importe de 25.944.254,62 €,segúnloestablecidoen



elArt.193delTRLRHL.Elcriterioutilizadoparaprovisionarelsaldodedudosocobrohasido el de minorar los derechos pendientes de cobro de los ejercicios 2012 y 2013 en los siguientes importes 3.134.032,21 € para 2012 y 229.459,27 € para 2013, correspon-dientes a las obligaciones reconocidas comunicadas por la Generalitat Valenciana en su contabilidad, antes de aplicar el porcentaje indicado en el cuadro.

EJERCICIOPROVISIÓN POR INSOLVENCIAS

DERECHOS ANULADOS

DERECHOS CANCELADOS

2010 1.002.854,58 85.494,53

2011 6.766.376,82 1.034.847,43 3.789.741,41

2012 6.786.692.02 161.441,78 6.764.462,80

2013 27.001.278,98 112.726,79 64.195,31

2014 25.944.254,62 178.634,02 455.579,32

TOTAL 2.490.504,60 11.159.473,37

2.1. Economía y Hacienda - dival.es Economía y... · Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, y...

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