TRBmed.utrivium.com/cursos/135/trb_c1_u1_p1_lectura... · 2012. 10. 25. · TRB - Diplomado en...

TRB - Diplomado en Tributación Curso 1 Aspectos Fundamentales 1

Curso 1

ASPECTOS FUNDAMENTALES DE POLÍTICA FISCAL Y

SISTEMA TRIBUTARIO

TRB

Diplomado en Tributación


Rector Universidad Marcelino Champagnat Dr. Pablo González Franco

Vicerrector Universidad Marcelino Champagnat Dr. Nicanor Colonia Valenzuela

Director de Postgrado Universidad Marcelino Champagnat Dr. Marino Latorre Ariño

Director Escuela de Negocios y Gobierno UTRIVIUM José Cogorno Jimeno

Coordinadora General Irene Rojas

Profesora Nyrka Yangali

Diagramación y edición de texto Giuliana Thomas Romero

Edición de Video Giuliana Thomas Romero

Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca Nacional del Perú N°______________

Creado, editado e impreso por UTRIVIUM

Av. Arequipa 4728, Miraflores, Lima, Perú.

Miraflores


PRESENTACIÓN

Estimado (a) participante:

Bienvenido (a) al primer módulo del Diplomado en Tributación “Aspectos Introductorios”, el cual comprende dos unidades didácticas: Aspectos Fundamentales de Política Tributaria y Sistema Tributario.

Este primer módulo tiene como finalidad acercarlo a usted a los conceptos centrales vinculados con la Política Fiscal, la Política Tributaria y el Sistema Tributario Nacional, a efectos de brindarle una noción concreta de estos aspectos. De esta manera, usted estará en condiciones de comprender a qué se hace referencia cuando se alude a temas de política fiscal o política tributaria. Abordar estos conceptos implica hacer referencia a aspectos tales como crecimiento económico, manejo de ingresos públicos, destino del gasto, equilibrio entre estos, y también supone no circunscribir el término “política fiscal” al manejo de impuestos, tasas y contribuciones.

Nuestra intención es que usted pueda manejar adecuadamente estos conceptos, a fin de tener en claro que instrumento o instrumentos utiliza el Estado a fin de ejercer su potestad tributaria.

Lo (a) invitamos a dar inicio al estudio de este Módulo, recomendándole revisar las lecturas que se proponen en el material así como a desarrollar las actividades sugeridas.

OBJETIVOS Esperamos que, al finalizar el estudio de este módulo, usted haya logrado:

Definir en sus propias palabras que entienden por Política Fiscal y Política Tributaria e identificar sus principales características.

Identificar qué instrumentos utiliza el Estado para estructurar su Sistema Tributario.

Comprender la importancia de tener un Sistema Tributario constitucionalmente válido y comprender la implicancia de los Principios Tributarios recogidos en la Constitución.


INDICE

UNIDAD 1 Aspectos Fundamentales de Política Tributaria 7 UNIDAD 2 Sistema Tributario 21

LECTURAS OBLIGATORIAS 31


Paso 1.- Ver videoconferencia

Paso 2.- Lea texto de esta unidad

Paso 3.- Realice actividad

Aspectos Fundamentales de

Política Tributaria 1 Unidad

Nyrka Yangali


UNIDAD 1 ASPECTOS FUNDAMENTALES DE POLÍTICA TRIBUTARIA

Abog. Nyrka Yangali Abogada egresada de la UNMSM. Egresada de la Maestría en Derecho Tributario de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Actualmente es Asesora en el Tribunal Fiscal, trabajó como abogada en la Supervisión de Tributos Internos de la Procuraduría Pública de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y ha sido asesora del departamento de impuestos en firma auditora.


Parte 1: Política Fiscal Alcances preliminares: Hablar de tributos implica referirnos a una fuente de ingresos – la más importante seguramente – de la cual los Estados no pueden prescindir, a efectos de obtener los recursos necesarios para el desarrollo de los objetivos y fines establecidos como planes de acción en materias tales como la educación, la salud, el transporte y las comunicaciones, entre otras. No obstante ello, y más allá de conocerse que el Estado es soberano y por tanto se encuentra revestido de las potestades necesarias para crear tributos, consideramos pertinente dar una mirada a los mecanismos que los gobiernos tienen a fin de desarrollar los objetivos y fines antes mencionados. Cada gobierno de turno está llamado a actuar con auténtica responsabilidad con la finalidad de adoptar las medidas necesarias y acordes con la realidad de cada país a efectos de asegurar la estabilidad nacional así como el crecimiento económico y social de toda la sociedad, para lo cual dichas medidas se ejecutan a través del establecimiento de las mencionadas Políticas Públicas. Las políticas públicas en una concepción muy amplia pueden ser definidas como lo que Thomas Dye señala en su obra “Understanding Public Policies”: todas aquellas acciones que un gobierno decide realizar o no1”. Entendemos que aquello que un gobierno decide realizar o no es en el marco del respeto a la voluntad democrática de quienes avalaron con su voto la elección de los gobernantes de turno. Siendo esto así corresponde definir a las políticas públicas como al conjunto de acciones que un gobierno establece en el marco de un plan estratégico con el objetivo de desarrollar una serie de tareas que coadyuven a la consecución de los objetivos y fines trazados para la sociedad en su conjunto. Es relevante al respecto del tema que estamos abordando, tomar en consideración lo establecido en el “Plan Bicentenario: El Perú hacia el 2021”, en el cual se establece que:

“La sociedad peruana se desenvuelve en el marco de megatendencias determinadas por los cambios que a nivel mundial se producen en los diversos ámbitos de la actividad humana. Tales cambios condicionan las posibilidades de desarrollo nacional y representan, en unos casos, oportunidades para el progreso de nuestro país en las esferas económica, social y política, mientras que en otros casos podrían representar circunstancias poco favorables que debemos enfrentar de la mejor manera posible para mantener el curso de nuestro desarrollo. Por ello es importante identificar dichas megatendencias, a fin de orientar mejor la política nacional de desarrollo y tomar las decisiones más apropiadas, de manera que sus efectos sean positivos para el logro de los objetivos nacionales”

1 "Public policy is whatever governments choose to do or not to do”


Las megatendencias a las cuales hace referencia el documento antes citado son, entre otras, principalmente, las siguientes:

a) Globalización b) Democracia global c) Telecomunicaciones y masificación del uso de internet d) Surgimiento de nuevas potencias económicas

Ahora bien, sabiendo que las acciones de los gobiernos están definidas por políticas públicas, es preciso mencionar que fundamentalmente éstas son:

Habiendo avanzado hasta este punto, abordaremos el aspecto vinculado con la política fiscal. Abordar este concepto implica hacer referencia a aspectos tales como crecimiento económico, manejo de ingresos públicos, destino del gasto, equilibrio entre estos, y también supone no circunscribir el término “política fiscal” al manejo de impuestos, tasas y contribuciones. La política fiscal se presenta como uno de los principales instrumentos con que cuentan los países para poder influir en sus resultados macroeconómicos y por lo tanto en la marcha de sus economías2; cabe resaltar, que lo señalado nos permite afirmar que la política fiscal no es el único instrumento de carácter económico y social, requiriéndose de la articulación lógica y coherente de todos ellos para efectos que el Estado alcance sus objetivos concretos. La política fiscal es un conjunto de acciones gubernamentales que se refieren fundamentalmente a la administración y aplicación de instrumentos discrecionales para modificar los parámetros de los ingresos, gastos y financiamiento del Sector Público Concepto de Política Fiscal: Abordar este concepto implica hacer referencia a aspectos tales como crecimiento económico, manejo de ingresos públicos, destino del gasto, equilibrio entre estos, y también supone no circunscribir el término “política fiscal” al manejo de impuestos, tasas y contribuciones. La política fiscal se presenta como uno de los principales instrumentos con que cuentan los países para poder influir en sus resultados macroeconómicos y por lo tanto en la marcha de sus economías3; cabe resaltar, que lo señalado nos permite afirmar que la política fiscal no es el único instrumento de carácter económico y social, requiriéndose de la articulación lógica y coherente de todos ellos para efectos que el Estado alcance sus objetivos concretos.

2 SHAEFFLER, Klaus, “Política fiscal y presupuestaria desde la perspectiva de una economía social de mercado” 3 SHAEFFLER, Klaus, “Política fiscal y presupuestaria desde la perspectiva de una economía social de mercado”, pág. 01.

Política Fiscal Política Monetaria Políticas de Tipo de Cambio Políticas Sociales


OBJETIVOS DEL ESTADO: Crecimiento sostenido Mayores ingresos Provisión de servicios públicos Provisión de infraestructura necesaria Mejores oportunidades de empleo Bienestar en general

En tal sentido, se define a la Política Fiscal como un conjunto de decisiones de carácter económico y social que tienen por finalidad que se coadyuve al cumplimiento de los objetivos del Estado. Es importante considerar que dado que los objetivos del Estado son transversales a todas las políticas que éste instrumentaliza, la Política Fiscal que se establezca por el Gobierno no puede ser ajena ni aislarse de aquellos, dado que se requiere de una articulación lógica y coherente de todos ellos para efectos que el Estado alcance sus objetivos concretos.

Recuerda que la política fiscal es: 1) La principal herramienta con la que cuenta un Gobierno para financiar la

adecuada provisión de bienes públicos e influir en la estabilización del nivel de actividad económica en el corto plazo. La política fiscal está integrada por las medidas referentes al gasto, la tributación y el endeudamiento.

(Tomado del Informe Multianual de Gestión Fiscal: Planteamientos de Objetivo Fiscal de Mediano Plazo. Dirección General de Asuntos Económicos y sociales del Ministerio de Economía y Finanzas – Marzo 2005.)

2) Un conjunto de acciones gubernamentales que se refieren

fundamentalmente a la administración y aplicación de instrumentos discrecionales para modificar los parámetros de los ingresos, gastos y financiamiento del Sector Público del mismo modo que la política de cambios. Pretenden influenciar en la demanda pero en este caso mediante un plan de actuación de los gastos e ingresos públicos. (Tomado de la página web del MEF: www.mef.gob.pe)


Objetivos de la Política Fiscal: María Jesús Valdemoros4 considera que “a la política fiscal le corresponden tres grandes objetivos: asignación, redistribución y estabilización macroeconómica. El primero de ello no es otra cosa que dirigir recursos hacia la producción de bienes y servicios. El segundo se diseña y opera a través de distintos instrumentos, fundamentalmente los impuestos y las subvenciones. Y, por último, la estabilización macro tiene como misión gestionar la demanda agregada. Resulta harto complicado separar estas tres funciones ya que las políticas de asignación y de redistribución impactan sobre la composición del gasto y, por ende, sobre la propia demanda agregada”. De lo expresado, se colige que los objetivos de la política fiscal están perfectamente enlazados con los objetivos de un Estado, lo cual reafirma lo señalado en el sentido de que la Política Fiscal no puede ser ajena a los lineamientos generales del Estado, lo cual es coherente con el hecho que las políticas adoptadas por los Gobiernos están fundamentalmente dirigidas a contribuir con el desarrollo del país de manera sostenida.

4 Master in Economics and Finance por la Universidad de Navarra. Docente asociada del Curso de Economía Española en la Universidad Carlos III de Madrid.

Importante: La Constitución Política del Perú en su Título III referido al Régimen Económico señala que “el Estado orienta el desarrollo del país, y actúa principalmente en las áreas de promoción de empleo, salud, educación, seguridad, servicios públicos e infraestructura”. Justamente la elección de una política fiscal adecuada permitirá que los gobiernos trabajen en el desarrollo del país a fin de que puedan cumplir con los principios económicos constitucionalmente recogidos.

Por ejemplo: A través del objetivo de “asignación” de

recursos la Política Fiscal coadyuva a que el Estado

pueda proveer de servicios públicos y mejor

infraestructura.


Realizando una revisión del desarrollo del concepto de política fiscal así como de sus objetivos, resulta pertinente citar al autor José Manuel Tránchez Martín quien desarrolló los materiales del Tema 4 “Política Fiscal y Reformas Fiscales para la III Edición de la Maestría Internacional en Administración Tributaria y Hacienda Pública, quien en relación a los objetivos de la política fiscal señala que estos son:

a) Crecimiento económico b) Pleno empleo c) Estabilidad de precios d) Equilibrio exterior e) Distribución de la renta y la riqueza

Política Fiscal en el Perú: Hemos revisado, los conceptos y objetivos de la política fiscal en un marco teórico y doctrinario, sin embargo considerando que uno de los objetivos de este módulo es conocer en qué consiste la Política Fiscal y Tributario en función a la realidad de nuestro país, es importante que estudiemos y revisemos cuáles son los objetivos de política fiscal de nuestro país.

Tomar en cuenta que: 1) La demanda agregada es un concepto relacionado a la cantidad de bienes y

servicios que se demandan o que se planean comprar por parte de los agentes económicos en un período de tiempo.

2) La estabilidad macroeconómica es un concepto que se entiende como el crecimiento sostenido del producto nacional, del empleo y en general del bienestar social, incluyendo las variables relevantes como el equilibrio de las cuentas externas, la competitividad del tipo de cambio, los precios de los activos financieros e inmobiliarios, el volumen agregado de crédito (interno y externo) y la solidez del sistema financiero nacional.

LECTURA 1.1

Revise la lectura Política Fiscal y Reformas Fiscales (páginas 08 a

10) al respecto de los objetivos de política fiscal desarrollados por

José Manuel Tránchez Martín, la cual encontrará en los materiales

de lectura.

LECTURA 1.2

Lee el documento “Marco Macroeconómico Multianual” (MMM)

2013-2015 aprobado por Consejo de Ministros del 30 de mayo

de 2012.


NOTA IMPORTANTE: El MMM es el documento más relevante que el Gobierno del Perú emite en materia económica. El MMM contiene las proyecciones macroeconómicas para los tres años siguientes, el año para el cual se está elaborando el presupuesto y los dos años siguientes. Dichas proyecciones son revisadas por el Banco Central de Reserva del Perú (BCRP). Asimismo, se analizan y evalúan las principales medidas de política económica y social implementadas para alcanzar los objetivos trazados por la administración vigente. El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) es el responsable de la elaboración y publicación del MMM. El MMM tiene como base legal la Ley N° 27245, Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal (LRTF), la cual fue publicada el 27 de diciembre de 1999. Cabe indicar que, anteriormente recibía el nombre de Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal. Se publica dos veces al año. La primera, antes del último día hábil del mes de mayo de cada año el Consejo de Ministros deberá aprobarlo en sesión y publicarlo dentro de los dos días hábiles siguientes. La segunda edición en los últimos años viene siendo publicada entre la última semana de agosto y la primera semana de setiembre de cada año, en este caso no existe un límite legal establecido para su aprobación por parte del Consejo de Ministros.


Objetivos establecidos para la Política Fiscal en el Perú: Los principales lineamientos de la política fiscal de la actual gestión del Ministerio de Economía y Finanzas son:

1) Descenso del déficit fiscal en cuentas estructurales: Una herramienta importante para el análisis de la política fiscal es la distinción entre los componentes estructurales y transitorios que explican la evolución de las finanzas públicas. El indicador de Balance Estructural (BE) se utiliza para calcular un balance fiscal sin los efectos del ciclo económico ni de las fluctuaciones en algún precio clave para el presupuesto público. Los precios de las materias primas son bastante volátiles y están sujetos a bruscas fluctuaciones, así por ejemplo estos pueden caer (desde el nivel máximo al mínimo) 50%, con incluso mayores caídas en los precios de los metales. El gasto público no debe ser tan volátil por lo que la conducción de las finanzas públicas debe tener en cuenta la elevada volatilidad de los ingresos provenientes de nuestros principales productos de exportación. Países exportadores de materias primas como Chile o Noruega usan alguna clase de regla fiscal estructural, mientras que países como Canadá y Australia construyen un indicador de BE como instrumento de análisis. 2) Fortalecer el espacio fiscal: Entre el 2012-2015, se tiene como meta registrar un superávit fiscal promedio de 1,2% del PBI (similar al promedio 2006-2011: 1,3% del PBI). 3) Procurar una posición fiscal contracíclica: Sin afectar la sostenibilidad fiscal y el objetivo de converger progresivamente hacia un equilibrio en las cuentas estructurales, la política fiscal discrecional como herramienta contracíclica será reservada sólo para casos en que se identifiquen desviaciones significativas y transitorias respecto del crecimiento potencial de largo plazo producto de un fuerte deterioro de la economía internacional o un severo desastre natural. Un pre requisito para poder implementar una política fiscal contracíclica es ahorrar durante los períodos de elevadas cotizaciones de los precios de exportación. 4) Deuda pública inferior a los US$40 mil millones al 2015: El nivel de deuda pública no sólo debe descender como porcentaje del PBI sino que no debe incrementarse en niveles absolutos o nominales. En un contexto de elevados precios de exportación, superávit y ahorros fiscales es innecesario continuar elevando el nivel de deuda, por lo que se tiene como meta mantener la deuda pública por debajo de los US$40 mil millones al 2015 (14,9% del PBI). Cabe señalar que al cierre del 2011, el Perú registró niveles de deuda pública (21,2% del PBI) superiores a otros países exportadores de materias primas como Rusia (12% del PBI) o Chile (10% del PBI). 5) Aumentar los ingresos fiscales permanentes: Se implementarán medidas orientadas a aumentar la presión tributaria ampliando la base tributaria de manera permanente a través de: i) ataque frontal contra la alta evasión fiscal


(mayor a 35% en el IGV y cerca de 50% en el Impuesto a la Renta), lo que incluirá la tipificación penal de conductas organizadas para la evasión fiscal; ii) reducción del contrabando (3% de las importaciones); iii) énfasis en transacciones electrónicas que no sólo facilitan el cumplimiento tributario y aduanero sino generan mejor y mayor oportunidad en la información; iv) recuperación de la deuda tributaria en cobranza; v) sistemas de fiscalización y control basados en análisis de riesgo; y vi) mayor formalización y fiscalización (especialmente trabajadores independientes). La ampliación permanente de los ingresos fiscales permitirá financiar la expansión focalizada y articulada del gasto social, que permita generar igualdad de oportunidades y mayores niveles de bienestar, en especial, de los grupos excluidos y vulnerables. (Extracto tomado del texto del Marco Macroeconómico Multianual 2013 – 2015) Instrumentos de la Política Fiscal: Se ha mencionado que uno de los objetivos de la Política Fiscal es el de la “redistribución” (relacionada con la distribución de la renta y la riqueza), señalándose que unos de los instrumentos a través de los cuales se diseña u opera son los Impuestos. El profesor J.R et al Cuadrado5 respecto al punto que se aborda, considera que es importante que se distinga lo que se entiende por algunos conceptos que se encuentran estrechamente relacionados, en tal sentido señala que un objetivo sería una variable endógena que la política económica toma como referencia o meta; mientras que, un instrumento lo define como un parámetro que puede ser controlado (variado o modificado) por las autoridades económicas. A manera de ejemplo, entonces tenemos que un objetivo puede ser la distribución de la renta y la riqueza, y un instrumento la imposición a la renta. Aspectos importantes a considerar antes de señalar los Instrumentos de la Política Fiscal: Antes de enumerar cuáles son los denominados “instrumentos de política fiscal” cabe distinguir entre la llamada “política fiscal activa o discrecional” y los “estabilizadores automáticos”. Cuando se hace referencia a la “política fiscal activa o discrecional” se alude a aquella que responde a las actuaciones y toma de decisiones discrecionales de quiénes dirigen la política fiscal del gobierno, a diferencia de los “estabilizadores automáticos” que no se ven influenciados por la discrecionalidad de aquellos. A efectos de apreciar un ejemplo de lo que constituye política fiscal activa o discrecional, puede recurrirse al Marco Macroeconómico Multianual 2013-20156 en el cual se señala que:

“durante el 2011, se han tomado acciones institucionales orientadas a fortalecer el desempeño de la política de desarrollo e inclusión social. Para tal efecto, se ha creado el Ministerio de Desarrollo e inclusión social, se ha reforzado la gestión del programa JUNTOS y se ha implementado el programa Pensión 6539. Para el 2012, se seguirá reforzando programas de alto impacto y generación de capital humano tales como CUNA MÁS, Beca 18, Jóvenes a la Obra, entre otros”.

5 ET AL CUADRADO, J.R, “Introducción a la Política Económica”, Editorial McGraw Hill, 1995, pág. 35. 6 Marco Macroeconómico Multianual 2013-2015, Ob.cit.


Y en lo que respecta a los estabilizadores automáticos, puede recurrirse a observar como fluctúa en positivo el incremento de la recaudación del Impuesto a la Renta en la medida que se incrementa la renta, situación en la cual no interviene de manera voluntaria y/o discrecional el Estado. La política fiscal activa o discrecional se refiere entonces a “aquellas actuaciones que se realizan en la dirección, forma e intensidad que se considera oportuna, en base tanto a los objetivos pretendidos como a las circunstancias o problemas de cada momento"; mientras que los estabilizadores automáticos “no se ven influidos por decisiones explícitas del gobierno”7. En términos generales, pueden señalarse como instrumentos de la política fiscal a los ingresos públicos y a los gastos públicos, siendo necesario que sean definidos a través de lo que se conoce como la política de ingresos y gastos públicos. Sin embargo, a efectos de contar con un panorama más claro, puede recurrirse a una clasificación mucho más detallada, así las cosas, los instrumentos que pueden utilizarse por la política fiscal discrecional son: las variaciones en los gastos públicos, en las transferencias, y en los impuestos. En relación a los estabilizadores automáticos se tienen a los impuestos, los pagos por transferencias8. Clasificación de los Instrumentos de Política Fiscal:

7 En Materiales de Trabajo del Módulo 1, Tema 4: Política Fiscal de la Maestría Internacional en Administración Tributaria y Hacienda Pública del Instituto de Estudios Fiscales de España, CEDDET, Agencia Tributaria Española y CIAT, desarrollado por José Manuel Tránchez Martín, pág. 11. 8 En Materiales de Trabajo del Módulo 1, Tema 4: Política Fiscal de la Maestría Internacional en Administración Tributaria y Hacienda Pública del Instituto de Estudios Fiscales de España, CEDDET, Agencia Tributaria Española y CIAT, desarrollado por José Manuel Tránchez Martín, pág. 11.

Instrumentos de Política Fiscal Discrecional

Ingresos Públicos

Gastos Públicos

Entre ellos: Los Tributos


Política Tributaria: Se ha hecho ya referencia a los “ingresos públicos” al referirnos en términos generales a los instrumentos de la política fiscal. Ahora bien, a efectos de continuar con el desarrollo de este punto, es necesario precisar que al hacer mención a aquellos podemos recurrir a la conocida clasificación en ingresos originarios y derivados del Estado, no obstante existen otro tipo de clasificaciones, tales como la que los clasifica en ingresos ordinarios y extraordinarios, y/o ingresos corrientes y de capital. Dentro de los ingresos derivados, se recoge justamente a aquellos que provienen del ius imperium del Estado, y que afectan a los ciudadanos del país ya que por mandato legal deberán cumplir con el pago de los tributos que aquel establezca. Lo expresado es coherente con lo expresado por Dino Jarach quien señala que “recursos tributarios son aquellos que el Estado obtiene mediante el ejercicio de su poder de imperio o sea por leyes que crean obligaciones a cargo de sujetos, individuos y entidades en la forma y cuantía que dichas leyes establezcan”. Ahora bien, las definiciones recogidas están haciendo expresa alusión a los tributos y/o ingresos tributarios, los cuales son materia de regulación a través de la Política Tributaria. Concepto de Política Tributaria: Instrumento de la Política Fiscal que estudia la distribución de la carga impositiva así como los efectos de los tributos sobre el proceso económico y la estructura técnico formal de los tributos. A decir de Ángel Rubén Toninelli9 “la política tributaria es una parte de la política económica que tiene por funciones establecer sobre qué sectores y de qué manera se repartirá la carga y qué tipo de tributos es conveniente aplicar”.

9 TONINELLI, Ángel, “Tratado de Tributación: Tomo II, Política y Economía Tributaria Volumen 2”, Director VICENTE O. DIAZ, Buenos Aires, 2004, Editorial Astrea, pág. 234.

ACTIVIDAD NO CALIFICADA 1.1 Revise usted los tipos de clasificación de los Ingresos Públicos o

Recursos del Sector Público, a fin de precisar dónde se ubican los ingresos tributarios. Para el desarrollo de esta actividad le recomendamos la lectura de: a. “Fundamentos de economía y finanzas públicas” escrito por

los profesores Mary Vega Colina, Lorayne Finol Romero y José Gregorio Urdaneta.


Objetivos de la Política Tributaria: En cuanto a los objetivos de la Política Tributaria, en resumen se considera que éstos giran en torno a la atención de las siguientes cuatro categorías de situaciones:

La estructura formal y funcional del sistema impositivo. La distribución social, sectorial y espacial de la carga impositiva. Los efectos de los tributos, como parámetros, sobre el

comportamiento de los agentes económicos. La utilización de dichos efectos como herramientas dinámicas de

acción del Estado sobre el sistema económico, con miras a influir en el ritmo y dirección del proceso de desarrollo.

Política Tributaria en el Perú: Así como en el caso de la política fiscal, consideramos pertinente un acercamiento al tratamiento actual que en materia de política tributaria maneja el Estado. En ese sentido, es importante considerar que a través de la Resolución Ministerial N° 383-2012-EF/15 se aprobó la Declaración de Principios de Política Fiscal del Marco Macroeconómico Multianual 2013-2015, en la cual se han fijado los “lineamientos de política tributaria”.

Aspectos importantes a considerar recogidos en la Declaración de Principios de

Política Fiscal del Marco Macroeconómico Multianual 2013-2015:

Con la definición de un nuevo esquema fiscal para la actividad minera que permita obtener mayores ingresos derivados de la explotación de los recursos minerales; y con la estructura principal de nuestro sistema tributario basado en pocos impuestos los cuales deben mantener los principios de suficiencia, eficiencia, equidad y simplicidad; la política tributaria para los siguientes años buscará garantizar los ingresos fiscales necesarios para cumplir gradualmente con los objetivos del Gobierno.

Con la implementación de medidas orientadas a ampliar la base tributaria y de medidas

de carácter administrativo que permitan a la Administración Tributaria aplicar nuevos mecanismos de control y fiscalización se intensificará la lucha contra evasión y elusión tributarias, así como contra el contrabando; buscando de esta manera asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y su pago oportuno, garantizando una mayor recaudación”.

En lo que respecta al esquema de beneficios y exoneraciones tributarias se mantendrá la

política tributaria de racionalización, a fin de, reducir las distorsiones que producen en nuestra economía, evitar la menor recaudación del Estado debido a los beneficios y exoneraciones existentes, y fortalecer la transparencia en la gestión pública, y evaluar el impacto de los beneficios y exoneraciones tributarias tanto en los sectores y zonas de beneficio como en los resultados fiscales.

De lo expuesto se advierte que la política tributaria adoptada en el país tiene como objetivo principal asegurar una mayor recaudación a efectos de que se puedan cumplir con los objetivos y fines trazados por el gobierno en materia de educación, salud, seguridad nacional, entre otros principales.


Y ¿cómo se asegurará esa mayor recaudación? - Con un sistema tributario basado en pocos impuestos. - Intensificando la lucha contra la evasión, elusión y contrabando. - Manteniendo una política de racionalización en materia de beneficios y exoneraciones

tributarias.

LECTURA 1.3 Lee el documento “Declaración de Principios de Política Fiscal del Marco Macroeconómico Multianual 2013-2015”.

ACTIVIDAD CALIFICADA 1.1 Luego de visualizar la videoconferencia y leer los textos

ingrese al aula virtual www.utrivium.com y desarrolle

la actividad calificada asignada a esta unidad.

LECTURA 1.4 Revisa el documento “Política Tributaria en los Países en Desarrollo”, por Vito Tanzi y Howell Zee, editado por el Fondo Monetario Internacional, Marzo 2001.

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