MDULO II

AUDITORA DE CONTROL INTERNO II

CONTENIDOS ACADMICOS UNIDAD 1: SISTEMAS DE APOYO Y MISIONALES DE LAS ORGANIZACIONES UNIDAD 2: CICLOS O COMPONENTES TRADICIONALES A AUDITAR UNIDAD 3: ENFOQUE DE PRUEBAS DE CONTROL APLICABLES UNIDAD 4: OPININ SOBRE EL CONTROL INTERNO

UNIDAD 1: SISTEMAS DE APOYO SISTEMAS MISIONALES SISTEMAS DE APOYO Permiten el cumplimiento de objetivos y metas institucionales a travs de: Provisin de Recursos humanos, materiales, financieros y tecnolgicos a los sistemas misionales, agregadores de valor Generan informacin para la toma de decisiones.

UNIDAD 1: SISTEMAS DE APOYO SISTEMAS MISIONALES SISTEMAS MISIONALES: Conjunto integrado de procesos tcnicos que permiten el cumplimiento de la misin de la empresa a travs de: La ejecucin de procesos de produccin que transforman insumos y generan productos; La comercializacin de bienes y servicios que se entregan a los clientes

UNIDAD 1: SISTEMAS DE APOYO SISTEMAS DE APOYO:ADMINISTRACIN FINACIERA: Tesorera, Contabilidad, Presupuesto ADMINISTRACIN DE RECURSOS HUMANOS: Seleccin, Evaluacin, Nmina ADMINISTRACIN DE BIENES: Adquisiciones, Inventarios SISTEMAS DE INFORMACIN: Administrativa, Financiera, Operativa

UNIDAD 1: SISTEMAS MISIONALESSISTEMAS MISIONALES: PRODUCCIN: Movimiento de inventarios, transformacin de insumos, control de produccin, obtencin de productos finales, costeo, almacenamiento COMERCIALIZACIN: Ingreso de los pedidos, embarque y despacho de los productos terminados, facturacin, otorgamiento de crdito, generacin de la cuenta por cobrar, cobranza, ingreso de efectivo, determinacin del costo de venta

UNIDAD 2: CICLOS O COMPONENTES TRADICIONALES A AUDITAR 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 Tesorera, Contabilidad, y Presupuesto Seleccin, Evaluacin y Nmina Adquisicin, Compras e Inventarios Reportes Financieros, Administrativos y Operativos Produccin Comercializacin: Ingresos, Cuentas por Cobrar

ADMINISTRACIN FINANCIERATesorera: Es responsable de las operaciones financieras, custodia de activos lquidos, planificacin de requerimientos futuros, establecimiento de polticas de crdito, satisfaccin de necesidades de financiacin a corto y largo plazo; y, manejo de recibos y desembolsos de efectivo. Contabilidad: Comprende un conjunto de principios, normas y procedimientos tcnicos utilizados para cuantificar en trminos monetarios los hechos econmicos que realizan las empresas y afectan su patrimonio. Presupuesto: Refleja en trminos numricos los planes operativos para un perodo futuro dado. Son estados de resultados anticipados en trminos financieros.

ADMINISTRACIN DE RECURSOS HUMANOSSeleccin: Es el proceso para elegir entre varios candidatos, de dentro o fuera de la organizacin, a la persona ms indicada para ocupar un puesto en el presente o futuro. Evaluacin: Es un elemento de desarrollo administrativo que permite reconocer el legtimo deseo de los empleados a progresar, determinar quin es susceptible de ser ascendido a un puesto ms alto y evidenciar las capacidades y deficiencias del administrador. Nmina: s el costo de operacin ms importante de una empresa que incluye la utilizacin y pago de servicios personales como la mano de obra directa, indirecta, ejecutiva y administrativa.

ADMINISTRACIN DE BIENESAdquisicin, Compras: Entre los egresos que debe realizar la empresa, se destacan aquellos destinados a la adquisicin de bienes, mercancas y servicios necesarios para el cumplimiento de sus actividades. Inventarios: Incluyen las mercancas disponibles para la venta, bienes terminados de un fabricante, bienes en proceso de produccin y bienes que sern consumidos directa o indirectamente en la produccin, como materia prima, partes y suministros. Los inventarios afectan directamente el costo de los bienes vendidos y tienen un alto impacto en la utilidad neta.

SISTEMAS DE INFORMACIN

Informacin financiera: Para dirigir la empresa se requiere informacin financiera oportuna y adecuada, entendindose por tal, informacin cuantitativa, confiable y accesible para que ayude a fortalecer el juicio o decisin de la gerencia. Informacin administrativa y tcnica u operativa: Incluye los datos bsicos administrativos y estadsticos indispensables para la elaboracin de diagnsticos; formulacin, seguimiento y evaluacin de la planificacin; y, para la toma de decisiones por parte de la gerencia.

SISTEMAS MISIONALES

Produccin: Es el manejo combinado de recursos para la elaboracin de artculos haciendo uso de materiales adquiridos para ese fin. Comercializacin: Ingresos, Cuentas por Cobrar: Comprende el intercambio de productos y/o servicios con los clientes, por el efectivo, cuentas por cobrar, pasando por la determinacin del costo de ventas.

TALLER DE AUDITORA DE CONTROL INTERNO En los componentes identificados para la fase de PRUEBAS DE CONTROLES: ADMINISTRACIN FINANCIERA ADMINISTRACIN DE RECURSOS HUMANOS ADMINISTRACIN DE BIENES PRODUCCIN COMERCIALIZACIN ACTIVIDAD 1 Defina los elementos que integran los componentes sealados Defina dos objetivos de control interno para cada uno y los riesgos potenciales

UNIDAD 3: ENFOQUE DE PRUEBAS DE CONTROL APLICABLESAl evaluar los ciclos el auditor deber verificar: Tesorera: Polticas, Detalle de inversiones, Planificacin del Efectivo, Informes de seguimiento y control, Tecnologa informtica aplicada al ciclo. Contabilidad: Normas, polticas, Plan de Cuentas y Registros, Organizacin departamental, Manuales de procedimientos, Tecnologa informtica aplicada al ciclo. Presupuesto: Presupuestos de inversin , operacin, y administracin en funcin de los planes operativos; sustento en polticas emitidas, Programacin de la ejecucin segn la periodicidad o estacionalidad de los ingresos, Cdulas demostrativas de la ejecucin presupuestaria, Informes de evaluacin.

UNIDAD 3: ENFOQUE DE PRUEBAS DE CONTROL APLICABLES

Ciclo de recursos humanos: Seleccin, Evaluacin y Nmina: Planificacin y Polticas para los procesos de seleccin, evaluacin y nmina. Diseo de cargos y perfil del empleado Informes de evaluacin, programas de desarrollo profesional, Distribucin racional de personal Distributivo de sueldos, tarifarios por horas Sistemas de archivo, seguridades y Bases de datos ndices de rotacin, permanencia, ausentismo, desarrollo profesional, etc. Tecnologa informtica aplicada

UNIDAD 3: ENFOQUE DE PRUEBAS DE CONTROL APLICABLESCiclo de Adquisicin, Compras e Inventarios El auditor deber verificar: Reglamentacin especfica, sobre lprocesos precontractuales, contractuales y de ejecucin, registro y calificacin de Proveedores. Sistema de requerimiento, custodia y ejecucin de garantas. Instructivos sobre la asignacin, distribucin, uso y custodia de bienes Inventarios actualizados de insumos y bienes de larga duracin, reporte de novedades y ajustes. Detalle y contratos de seguro de los bienes de larga duracin

UNIDAD 3: ENFOQUE DE PRUEBAS DE CONTROL APLICABLESReportes administrativos, Financieros y Operativos: el auditor deber verificar la existencia de: Base normativa especfica y polticas que rigen el procesamiento y presentacin de informacin contable y presupuestaria. Sistemas de informacin funcional para los sistemas de apoyo y los Sistemas Misionales . Reportes internos tcnicos, administrativos y financieros, para la mxima autoridad u rganos de decisin. Informes tcnicos, administrativos y financieros exigidos por unidades externas a la empresa.(Societario, Tributario, Bancario)

UNIDAD 3: ENFOQUE DE PRUEBAS DE CONTROL APLICABLESReportes administrativos, Financieros y Operativos: el auditor deber verificar la existencia de: Indicadores de rendimiento y desempeo global de la empresa, relacionados con el sector al que pertenece, configurados para cada rea funcional y cada nivel de responsabilidad sea administrativo, de produccin o de comercializacin, difundidos a todos los niveles para poder evaluar el cumplimiento de los objetivos asignados. Los indicadores deben ser, en nmero y caractersticas, necesarios para evaluar la gestin, el uso de los recursos y el grado de satisfaccin de los usuarios; evitando la masificacin e inaplicabilidad.

UNIDAD 3: ENFOQUE DE PRUEBAS DE CONTROL APLICABLESProduccin: Al evaluar la produccin, el auditor deber verificar la existencia de: Objetivos o lneas estratgicas asignadas al proceso de produccin. Datos estadsticos de la produccin de bienes y servicios. Memorias anuales sobre la produccin de bienes y servicios. Clasificacin la produccin en funcin de grupos homogneos. Informes de control de gestin sobre la produccin medida a base de los indicadores diseados para ese fin.

UNIDAD 3: ENFOQUE DE PRUEBAS DE CONTROL APLICABLESProduccin-Subsistema de Costos: Al evaluar la produccin, el auditor deber verificar la existencia de: Sistema de Costos diseado para las necesidades y objetivos de la empresa, relacionados con un proceso productivo o la prestacin de servicios. Polticas definidas en funcin de la informacin generada por el subsistema de costos, sobre los volmenes de produccin o niveles de prestacin de servicios necesarios Planes y presupuestos de inversin concordantes con la informacin que arroja el sistema de costos. Tecnologa informtica relacionada con los sistemas de costos, que permitan registrar la informacin de todo el proceso de produccin.

UNIDAD 3: ENFOQUE DE PRUEBAS DE CONTROL APLICABLESProduccin-Subsistema de Costos: Al evaluar la produccin, el auditor deber verificar la existencia de: Informes de anlisis de costos Identificacin de: Productos, subproductos, materia prima, la mano de obra y los costos de fabricacin. Identificacin y cuantificacin de los costos totales, costos fijos, costos variables, costos semivariables. Sistema de Costos aplicado en la organizacin; sea por: rdenes de Produccin, Costos por Procesos, Costos Basados en las Actividades. Informes estadsticos de: materiales directos y sus costos unitarios; horas laborables directas y aplicacin de tarifas por hora; costos de fabricacin aplicados y su base de asignacin.

UNIDAD 3: ENFOQUE DE PRUEBAS DE CONTROL APLICABLESComercializacin (Ingresos, Cuentas por Cobrar): el auditor deber verificar la existencia de: Objetivos o Lneas estratgicas asignadas al ciclo de ventas. Plan de Negocios estructurado por la unidad especializada. Datos estadsticos de las ventas de bienes y servicios que corresponden a cada ao dentro del perodo sujeto a la auditora de control interno. Memorias anuales para conocimiento de accionistas, clientes internos, externos y pblico en general, sobre la venta de bienes y servicios.

UNIDAD 3: ENFOQUE DE PRUEBAS DE CONTROL APLICABLESComercializacin (Ingresos, Cuentas por Cobrar): el auditor deber verificar la existencia de: Clasificacin las ventas en funcin de: caractersticas particulares y precios Mediciones del comportamiento, tendencias. Identificacin y cuantificacin de Margen de Contribucin y Punto de Equilibrio. Informes que revelen las proyecciones de los beneficios esperados, segn corresponda al tipo de empresa. Diferenciacin de los gastos de administracin y ventas, de los costos de fabricacin.

UNIDAD 3: ENFOQUE DE PRUEBAS DE CONTROL APLICABLESComercializacin (Ingresos, Cuentas por Cobrar): el auditor deber verificar la existencia de: Controles diseados para evaluar el proceso de comercializacin que incluya: propsito, objetivos, indicadores cuantitativos, sistemas de medida y responsables independientes y competentes. Informes de control de gestin sobre las ventas, medidas a base de los indicadores diseados para ese fin. Localizar en el Sistema de Informacin, los indicadores prediseados y configurados para la comercializacin.

UNIDAD 3: ENFOQUE DE PRUEBAS DE CONTROL APLICABLESTALLER DE AUDITORA DE CONTROL INTERNO ACTIVIDAD 2 Con los hechos expuestos, en funcin del cuestionario adjunto (actividad 3 del trabajo a distancia), determine el nivel de confianza en el control interno a nivel de Administracin Financiera

UNIDAD 4: OPININ SOBRE EL CONTROL INTERNOExcepciones, Deficiencias e Inconsistencias Comunes de Control Interno Con base en los resultados de la evaluacin de control interno, se detectan situaciones inconvenientes, deficiencias, errores, inconsistencias y posibles excepciones de control interno. Deben ser informadas y analizadas en borrador inicialmente, para lograr la seguridad plena de su deteccin y as no indicar aspectos que puedan ser fcilmente refutables, perdiendo peso profesional el auditor y por tanto credibilidad.

UNIDAD 4: OPININ SOBRE EL CONTROL INTERNOExcepciones, Deficiencias e Inconsistencias Comunes de Control Interno Existen algunas diferencias entre: Inconsistencias, Excepciones y deficiencias de control interno. Tratndose de irregularidades que se convierten en potenciales fraudes, los resultados se comunicarn en informes independientes en los que se explica con profundidad los resultados de la investigacin, las fuentes documentales de la evidencia y las potenciales responsabilidades de los ejecutores de tales fraudes.

UNIDAD 4: OPININ SOBRE EL CONTROL INTERNOCarta Modelo de Control Interno Tiene elementos bsicos a ser incluidos, en virtud de la calidad de informacin que ha de llegar a conocimiento de las autoridades de la empresa auditada. Se dirige a los responsables de velar por que se tomen las acciones correctivas y se implanten las recomendaciones. Debe ser precisa, objetiva, concisa, constructiva y oportuna. Debe exponer la condicin encontrada u objeto de incumplimiento, las causas o razones de las debilidades y el efecto o impacto en el sistema de control interno.

UNIDAD 4: OPININ SOBRE EL CONTROL INTERNORequisitos de un informe segn la norma internacional de auditora ISA 100 Servicios de Aseguramiento Si el auditor adquiere el compromiso de presentar un dictamen independiente sobre el control interno, debe presentarlo de acuerdo a los elementos del informe sealado en la ISA 100 Servicios de Aseguramiento En el Ecuador, la Superintendencia de Compaas con resolucin 06.Q.ICI.003 de 21 de agosto de 2006, dispuso la adopcin de las normas internacionales de auditora y aseguramiento NIAA, a partir del 1 de enero de 2009

UNIDAD 4: OPININ SOBRE EL CONTROL INTERNOLA OPININ SER SIN SALVEDADES SI EL CONTROL INTERNO EVALUADO, EN TRMINOS DE RAZONABILIDAD, CUMPLE INTEGRAMENTE LOS ELEMENTOS DE: PROTECCIN DE ACTIVOS CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS CUMPLIMIENTO DE LEYES Y POLTICAS SI EL CUMPLIMIENTO ES PARCIAL, SE PUEDE EXPRESAR UNA SALVEDAD SEGN CORRESPONDA A UN COMPONENTE, PROCESO O SISTEMA QUE AFECTE PARCIALMENTE EL CUMPLIMIENTO DE LOS ELEMENTOS CITADOS

UNIDAD 4: OPININ SOBRE EL CONTROL INTERNOLA OPININ SER SIN SALVEDADES SI EL CONTROL INTERNO EVALUADO, EN TRMINOS DE RAZONABILIDAD, CUMPLE INTEGRAMENTE LOS ELEMENTOS DE: PROTECCIN DE ACTIVOS CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS CUMPLIMIENTO DE LEYES Y POLTICAS SI EL INCUMPLIMIENTO ES SUSTANCIALMENTE IMPORTANTE Y AFECTA DE MANERA INTEGRAL AL CUMPLIMIENTO DE LOS ELEMENTOS CITADOS, SE PUEDE EXPRESAR UN DICTAMEN NEGATIVO

UNIDAD 4: OPININ SOBRE EL CONTROL INTERNO

Del texto complementario Normas y Procedimientos de la Auditora Integral, pgina 150, se transcribe el siguiente modelo de Informe del Auditor, que contiene una opinin sin salvedades.

UNIDAD 4: OPININ SOBRE EL CONTROL INTERNOEl informe de control interno tiene elementos bsicos a ser incluidos: Se dirige a la mxima autoridad de la organizacin. Incluye una presentacin del evaluador en su calidad de auditor integral de la empresa. Expresa el alcance de la revisin efectuada. Expresa el propsito de la evaluacin. Aclara la responsabilidad de la empresa respecto de la implantacin y mantenimiento del sistema de control interno. Aclara la responsabilidad del auditor de expresar una opinin sobre la efectividad de dicho sistema.

UNIDAD 4: OPININ SOBRE EL CONTROL INTERNOEl informe de control interno tiene elementos bsicos a ser incluidos: Hace referencia expresa de que la evaluacin se realiz de conformidad con las normas de auditora generalmente aceptadas (Normas Internacionales o Normas Ecuatorianas de Auditora, Normas Internacionales e Auditora y Aseguramiento ISA 100) Seala las limitaciones inherentes a la estructura de control interno debido a las cuales pueden existir errores e irregularidades no detectadas y la aclaracin de que el control interno se puede volver inadecuado en el tiempo, por cambios en sus componentes.

UNIDAD 4: OPININ SOBRE EL CONTROL INTERNOEl informe de control interno tiene elementos bsicos a ser incluidos: Expresa la opinin del auditor respecto de si la empresa mantiene, en todos los aspectos importantes, una adecuada estructura de control interno, sobre la conduccin ordenada de las operaciones, la salvaguardia de los activos, la confiabilidad de la informacin financiera, el cumplimiento de leyes, regulaciones y polticas internas. Expresa la opinin de que el sistema ofrece una seguridad razonable de prevenir y detectar errores e irregularidades en el curso normal de las operaciones.

UNIDAD 4: OPININ SOBRE EL CONTROL INTERNOEl informe de control interno tiene elementos bsicos a ser incluidos: En caso de existir, la aclaracin y detalle de las excepciones significativas detectadas, mismas que constituyen las salvedades. Presenta el listado adjunto de las debilidades clasificadas por sistemas, ciclos o componentes, con las respectivas recomendaciones.

TALLER DE AUDITORA DE CONTROL INTERNO ACTIVIDAD 3 Con los resultados de la aplicacin del cuestionario desarrollado para la Administracin Financiera : Determine los hechos reportables para el informe de Control Interno, con la respectiva recomendacin. En caso de haber sido contratado el dictamen, defina si este deber ser: sin salvedades, con salvedades, negativo

GRACIAS POR SU ATENCION