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  • Guía Práctica - Primer Cuatrimestre

    Página Nº 1

    INDICE

    Caso Tema Ciclo Páginas

    1 Situaciones de Ajustes Contables Fundamentos de Auditoría 2 - 3

    2 Confección de Estados Contables Fundamentos de Auditoría 3

    3 Tipos de Auditoría Fundamentos de Auditoría 4

    4 Auditoría Externa Fundamentos de Auditoría 4

    5 Ética y Responsabilidad Fundamentos de Auditoría 4 - 6

    6 Ética Profesional Fundamentos de Auditoría 7

    7 Ética Profesional y Responsabilidad Fundamentos de Auditoría 7 - 8

    8 Independencia Fundamentos de Auditoría 8

    9 Independencia Fundamentos de Auditoría 8

    10 Independencia Fundamentos de Auditoría 9

    11 Independencia según Normas Locales e Internacionales Fundamentos de Auditoría 9

    12 Independencia según Normas Locales e Internacionales Fundamentos de Auditoría 9

    13 Normas de Auditoría Vigentes Fundamentos de Auditoría 10

    14 Planeamiento Preliminar Fundamentos de Auditoría 11

    15 Procedimiento de Aceptación del Cliente Fundamentos de Auditoría 11 - 12

    16 Riesgo de Auditoría Fundamentos de Auditoría 13 - 14

    17 Riesgo de Auditoría Fundamentos de Auditoría 15 - 16

    18 Documentación del Trabajo Fundamentos de Auditoría 16

    19 RT 37 - Documentación del Encargo Fundamentos de Auditoría 17

    20 Informe del Auditor Fundamentos de Auditoría 17

    21 Informe del Auditor Fundamentos de Auditoría 18

    22 Informe del Auditor Fundamentos de Auditoría 18 - 19

    23 Caso Integral Fundamentos de Auditoría 20 - 24

  • Guía Práctica - Primer Cuatrimestre

    Página Nº 2

    PRIMERA PARTE – Fundamentos de Auditoría CASO 1 – Situaciones de Ajustes Contables Suponga que las empresas mencionadas no han efectuado registración contable alguna ante las situaciones planteadas a continuación. Proponga los asientos de ajustes que considere necesarios: 1. La empresa La Colonia S.R.L. tiene constituido un Fondo Fijo por $ 500,00 para gastos menores. Durante la última quincena se realizaron los siguientes pagos:

    a.- Compras de artículos de librería 100,00 b.- Compras de artículos de limpieza 30,00 c.- Compras de artículos de electricidad 20,00

    Asimismo Usted constata que los fondos recontados en caja chica ascienden a $ 340,00. 2. La empresa Sabalero S.A. procedió a fecha de cierre de ejercicio (31/12/2011) a efectuar la conciliación bancaria de la cuenta que posee en el Banco Macro S.A. Sin embargo, a la fecha se encuentran pendientes de registración contable los ajustes correspondientes. La información que nos suministran es la siguiente:

    a. Saldo de la Cuenta: Saldo S/ Libros Contables $ 11.161,12 (deudor). Saldo S/ Extracto Bancario $ 97,63 (deudor)

    b. Cheques Pendientes de Pago: $ 3.517,89 c. Depósito Pendiente de Acreditación: $ 13.923,13 d. Débito por Cuota de Préstamo no registrada por la empresa: $ 215,32 e. Débito Plan de Pagos Moratoria A.F.I.P.: 423,51 f. Nota de Débito por Gastos de Resumen: $177,42 en concepto de gastos y $ 37,26 en concepto de

    I.V.A. 3. La Empresa Insumex S.R.L. tiene un plazo fijo en el Banco Galicia S.A. de $ 100.000,00 por 90 días. Los datos de la Operación son:

    a.- Fecha de Constitución 30/01/2011 b.- Fecha de Vencimiento 30/04/2011 c.- Tasa de Interés Mensual 1% d.- Fecha de Cierre de Ejercicio 31/03/2011

    4. La Empresa La Comercial S.A. tiene en el Rubro Créditos los siguientes saldos:

    a.- Deudores por Ventas 2.000,00 b.- Deudores Morosos 1.000,00 c.- Deudores en Gestión Judicial 500,00

    La empresa tiene como norma declarar incobrables a aquellos deudores sobre los cuales el Informe del Abogado recomienda su pase a cuentas de resultados. Los deudores en Gestión Judicial poseen a Fecha de Cierre de Ejercicio un informe jurídico del cual surge la nula posibilidad de cobro. Constata además que el 10% del total de Deudores por Ventas se encuentra en condiciones de morosidad. Por otra parte, los Deudores Morosos han documentado su deuda por $ 500,00 en 4 Pagarés de $ 150,00 que incluyen intereses por la mora. 5. La Empresa La Verde S.A. compró Títulos Públicos Serie E de Valor Nominal U$S 5.000,00 cada lámina por un monto de $ 15.000,00.- El día 15/12/11 se ha acreditado en la cuenta corriente en pesos, la cuota Nº 4 — la cual incluye $ 1.000,00 en concepto de amortización de capital (Primer cuota anual de un total de 15 cuotas) y $ 300,00 en concepto de intereses -. A fecha de cierre de ejercicio (31/12/2011) el citado pago se encuentra pendiente de registración contable.

  • Guía Práctica - Primer Cuatrimestre

    Página Nº 3

    6. La Empresa El Litoral Santafesino S.A. se dedica a la comercialización de artículos para el hogar. A fecha de cierre el departamento contable ha registrado el asiento de costo correspondiente a las ventas del ejercicio, el cuál ha sido calculado por diferencia de inventario. Del análisis de los papeles de trabajo, Usted verifica lo siguiente:

    a. En las compras se incluyeron 3 equipos de A.A. que fueron afectados como B.U. por $ 5.500,00.- b. Dentro del recuento de existencia final se incluyeron dos remitos por $ 2.500,00.- De la factura observamos que corresponde a una venta en cuenta corriente realizada el día de cierre de ejercicio, la cual se encuentra a la espera de que el cliente la pase a retirar.

    7. La Empresa Meridiano S.A. no ha efectuado la registración contable de la Liquidación del IVA del Mes Diciembre de 2011. Los datos que figuran en los Libros de IVA Compras y Libro de IVA Ventas son:

    a.- IVA – Crédito Fiscal 1.500,20 b.- IVA – Débito Fiscal 2.600,60 c.- IVA – Percepciones RG 3337 Sufridas 225,35 d.- IVA – Retenciones RG 18 Efectuadas 366,70

    8. La Empresa Construir S.R.L. no ha efectuado la registración contable de la liquidación de sueldos correspondiente al mes de Diciembre de 2011, mes en el que opera la fecha de cierre de ejercicio. El Departamento de Administración del Personal le suministra papeles de trabajo con la siguiente información:

    a. Empleados en Relación de Dependencia: 15 empleados. b. Sueldos Brutos Devengados: $ 19.620,00. d. Retenciones: 3% Obra Social / 3% Ley 19032 / 11% Jubilación e. Cargas Sociales: 6% Obra Social / 16% Seguridad Social / ART: Fijo 2,20 por empleado — Variable 3,78% sobre sueldos brutos.

    CASO 2 – Confección de Estados Básicos Se presenta a continuación el Balance General de la firma El Recuerdo S.A. por el ejercicio finalizado el 28/02/2012 con la información comparativa del ejercicio anterior. SE SOLICITA confeccionar el Estado Situación Patrimonial, el Estado de Resultado y el Estado de Evolución del Patrimonio Neto.

    Cuenta Saldo al 28/02/20 11 Saldo al 28/02/20 12 Ajuste de Capital -31.059,93 -31.059,93 Bienes de Cambio 93.578,10 170.708,61 Bienes de Uso 433.885,99 376.072,86 Capital Social -0,01 -0,01 Compra de Mercaderías 949.696,91 Créditos por Ventas 73.250,25 85.356,45 Deudas Comerciales -85.052,41 -60.301,11 Deudas Fiscales -59.333,38 -25.614,98 Deudas Sociales -11.530,25 -15.346,28 Disponibilidades 11.297,20 25.944,76 Gastos de Administración -192.560,90 Gastos de Comercialización -779.240,38 Gastos Financieros -2.850,56 Otras Deudas -3.225,89 Otros Ingresos 14.198,53 Reserva Legal -5.320,50 -7.648,95 Resultados No Asignados -367.635,01 -365.306,56 Reserva por Revalúo Técnico -48.854,16 -48.854,16 Ventas 1.994.783,54

    Datos Adicionales: i) Durante el ejercicio no hubo variaciones – altas y bajas – en los Bienes de Uso de la empresa. ii) El Costo de Mercadería Vendida se calcula por diferencia de inventario.

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    Página Nº 4

    CASO 3 – Tipos de Auditoría Jorge Britos es un agente inmobiliario local que a su vez es miembro del directorio de la firma Barrios Cerrados SA. En una reciente Reunión de Directorio - cuya finalidad era discutir acerca de los planes financieros de la Compañía - el señor Britos advierte que existen dos fondos destinados para el servicio de auditoría. Analizando el presupuesto de gastos constata que existe: i) una partida referida al costo anual previsto para el departamento de auditoría interna, y ii) otra partida de menor importe destinada a sufragar el costo de la auditoría externa a cargo de una firma independiente de contadores públicos de la localidad. El Sr. Britos no puede comprender la necesidad de contar con dos diferentes asignaciones para auditoría. Puesto que el costo presupuestado para la auditoría externa era inferior al costo de la auditoría interna, propuso que se eliminara esta última. Tarea a Realizar a) Explique al Sr. Britos las diferentes finalidades que tienen ambos tipos de auditoría. b) Exprese qué beneficios podría tener para la firma de contadores públicos que ejerce la auditoría externa, el hecho de que exista en el ente auditado, una función de auditoría interna. CASO 4 – Auditoría Externa Fernando García es un contador público recientemente graduado. Fue invitado a participar de una reunión organizada por una Asociación de Empresarios de la Ciudad de Santa Fe. Durante el transcurso de la reunión escuchó de boca de un prestigioso empresario, estas afirmaciones que le llamaron la atención:

    a) “Considerando las Normas Legales, la auditoría externa de estados contables es sólo necesaria para empresas abiertas que hacen oferta públicas de sus acciones. Da