2.- Asientos Contables Tipos Por Clases

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son asientos contables por cada elemento

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ASIENTOS CONTABLES POR CLASES CLASE 1 CLASE 2 CLASE 3 CLASE 4 CLASE 5 CLASE 6 CLASE 7 CLASE 8 CLASE 9

TIPOS

SISTEMA DE REGISTRO MONISTARECOPILACION CON FINES DIDACTICOS

ALBERTO ENRIQUE COLQUE MAMANI 2009

1

CUENTA 10 CAJA Y BANCOSEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS 1 COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 12 Clientes 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 121.2 Facturas por Cobrar Exterior DEBE HABER

275,000 100,000 175,000 275,000 100,000 175,000

Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. 2 DEBE HABER COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 12 Clientes 3,000 129 Cobranza Dudosa 3,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 2,000 169 Cobranza Dudosa 2,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas. NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa. 3 TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS Depsito de efectivo en cuentas corrientes bancarias 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 10 Caja y Bancos 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera Por los depsitos en cuentas corrientes bancarias del cobranzas recibidas en la Oficina de Caja. DEBE HABER

280,000 105,000 175,000 280,000 105,000 175,000 efectivo y/o cheques recaudados de las

4 COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 101 Caja

DEBE

HABER

5,000

2

101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 141 Prstamos al Personal 141.1 Empleado A 5,000 Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortizacin y/o cancelacin de prstamos del personal. 5 DEBE HABER INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA 10 Caja y Bancos 51,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda extranjera 51,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 51,000 164 Depsitos en Garanta 164.1 Depsitos en Garanta cliente X 51,000 Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.40) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de devolucin de depsitos en garanta. 6 DEBE HABER RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 3,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 3,000 76 Ingresos Excepcionales 3,000 764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000 Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento para reflejar el derecho de cobro que se recupera corresponde a las cuentas de orden) 7 DEBE HABER CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 800,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 800,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 800,000 144 Accionistas (o Socios) Suscripciones pendientes de cancelacin 144.1 Accionista A 800,000 Por la recepcin en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan sus acciones suscritas del capital social de la empresa. 8 DEBE HABER APERTURA DE FONDOS FIJOS Giro de cheque de bancos 10 Caja y Bancos 1,000 102 Fondos Fijos 102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000 10 Caja y Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000 Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de bancos por igual importe. 9 ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO Giro de cheque de bancos 10 Caja y Bancos DEBE HABER

3,000

3

103 Remesas en Trnsito 103.1 Remesas en Trnsito en moneda nacional 3,000 10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 Por el envo de efectivo de la Oficina de Caja - Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para lo cual se gira y cobra un cheque de bancos por igual importe. 10 DEBE HABER DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS Abono en cuenta corriente 10 Caja y Bancos 39,300 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300 67 Cargas Financieras 700 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700 12 Clientes 40,000 123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas 123.1 Cliente A 40,000 Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientes en bancos, deducidas las comisiones bancarias. 11 DEBE HABER RECEPCIN DE REMESAS EN TRANSITO Depsito en cuenta corriente bancaria 10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 10 Caja y Bancos 103 Remesas en Trnsito 103.1 Remesas en Trnsito en moneda nacional 3,000 Por el depsito en efectivo y/o cheques que ha transferido la Oficina de Caja Piura. 12 DEBE

3,000

HABER

OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS Giro de cheque de bancos 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 20,000 141 Prstamos al Personal 141.1 Empleado A 20,000 10 Caja y Bancos 20,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000 Por el otorgamiento de prstamos a los empleados mediante giro de cheque por igual importe.

13 PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Giro de cheque de bancos 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000 Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV). 14

DEBE

HABER

60,000 60,000

DEBE

HABER

4

PAGO A PROVEEDORES Giro de cheque de bancos 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 25,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000 Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.

25,000 25,000

5

CUENTA 12 CLIENTESEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CLIENTES

1

DEBE

HABER

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 1475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1250,000 701 Mercaderas 701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000 Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 2 DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 2832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 2832,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 2400,000 701 Mercaderas 701.1 Ventas Mercaderas - Pas 2400,000 Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al crdito sustentado en facturas. (S/. 1000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 3 VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS Reconocimiento de ingresos diferidos 12 Clientes 125 Otros Documentos por Cobrar 125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 49 Ganancias Diferidas 491 Ventas Diferidas 493 Intereses Diferidos POR las ventas a plazos mediante cuotas. 4 DEBE HABER

108,000 108,000 108,000 100,000 8,000 DEBE HABER

COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Cancelacin de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 1475,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1475,000 12 Clientes 1475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. 5 DEBE HABER

6

12 16 12 40 49

CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV Cancelacin de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no devengados Clientes 2856,840 123 Letras (o Efectos) por Cobrar 123.1 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas 2856,840 Cuentas por Cobrar Diversas 138,000 161 Intereses por cobrar 138,000 Clientes 2832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 2832,000 Tributos por Pagar 24,840 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840 Ganancias Diferidas 138,000 493 Intereses Diferidos 493.1 Intereses sobre Documentos Mercantiles 138,000 Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras. (A 60 das con un inters de S/. 40,0OO y US $ 28,000 ms IGV, emitindose adems las respectivas notas de dbito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 6 DEBE HABER

COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO Cancelacin de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro 12 Clientes 35,400 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar Pas 125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito 5,900 125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500 12 Clientes 35,400 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar - Pas 35,400 Por las cobranzas de facturas de clientes del pas con boletas de venta con tarjetas de crdito y cheques de pago diferido. 7 DEBE HABER COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO Depsito en cuentas corrientes bancarias 10 Caja y Bancos 35,400 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional