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INSTITUTO SUPERIOR PARTICULAR INCORPORADO

Nº 9045

“ZONA OESTE”

Taller de Economía y Administración

2º AÑO

2020

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Contenidos Conceptuales

Unidad nº1:

Identificación e interpretación de los documentos comerciales. Patrimonio. Elementos patrimoniales. Cuentas. Clasificación. Análisis. Ciclo contable: jornalización, mayorización. Balance de Sumas y Saldos.

Unidad nº 2:

Bienes de Cambio: valor al ser incorporados al patrimonio. Activación de gastos de compra. Valor de venta. Bienes de Uso: valor al ser incorporados al patrimonio. Activación de gastos de compra. Valor de venta. Amortización de bienes de uso: concepto. Valor de origen. Vida útil. Cuota de amortización.

Unidad nº 3:

Ejercicio económico: Concepto. Balance General: Concepto y finalidad. Ajustes al cierre de ejercicio: disponibilidades, créditos, bienes de cambio, bienes de uso y devengamientos

de resultados. Planilla de trabajo de 10 columnas. Asiento de cierre de cuentas patrimoniales y refundición de cuentas de

resultados.

CRITERIOS DE EVALUACIÓN: En todos los casos y como condición necesaria para la aprobación de la materia se deberá cumplir con lo siguiente: - Evaluaciones escritas teórico-prácticas en donde se aplique:* Formalidad en la registración contable (utilización de la 3º columna, mención de los comprobantes de respaldo) * Análisis de cuentas: Naturaleza de la cuenta. Significado. Motivos del débito, motivos del crédito. Saldo. En caso de ausencia a la evaluación, debidamente justificada, se reprogramará para la clase siguiente. Caso contrario, corresponderá como calificación un 1. - Trabajo activo y participación en clase de manera individual y grupal en el Taller y con las herramientas solicitadas (Apunte de la Cátedra, Calculadora, elementos para la registración) - Presentación de los trabajos en tiempo y forma.

- Respeto a las normas de convivencia.

- Disposición y compromiso para la construcción de saberes significativos.

Criterios de Evaluación para Exámenes Finales Diciembre y Febrero

Examen teórico práctico escrito. Si el alumno alcanzara una evaluación de 5 puntos (de acuerdo a la ponderación fijada en la evaluación escrita) el tribunal examinador solicitará al alumno la resolución de consignas escritas adicionales para ofrecer la posibilidad de alcanzar la aprobación. En el caso de que el alumno necesite alguna adaptación metodológica las mismas se tendrán en cuenta para la confección del examen final.

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El sistema contable de la empresa toma datos de los documentos comerciales, para registrar los hechos que respaldan y elabora los informes que permitirán tomar decisiones.

Para analizar las diferentes etapas debemos tener en claro algunos conceptos.

Repasemos lo aprendido en 1°!!!

DOCUMENTOS COMERCIALES:

Son constancias escritas o medios materiales que sirven como elementos de prueba y verificación de la existencia de una variación patrimonial, que respaldan los hechos económicos que realiza el ente. Los comprobantes tienen distintas funciones contable: fuente de información al proceso contable,

respaldo de los registros efectuados. legal: elemento de prueba

FACTURA ORIGINAL: representa una COMPRA

DUPLICADO: representa una VENTA

RECIBO ORIGINAL: representa un PAGO

DUPLICADO: representa un COBRO

NOTA DE DÉBITO ORIGINAL: representa un AUMENTO DE MI DEUDA por intereses, error en facturación.

DUPLICADO: representa un AUMENTO DE LA DEUDA DE UN CLIENTE por intereses, error en facturación.

NOTA DE CRÉDITO ORIGINAL: representa una DISMINUCIÓN DE MI DEUDA por devoluciones, error en facturación, descuento.

DUPLICADO: representa una DISMINUCIÓN DE LA DEUDA DE UN CLIENTE por devoluciones, error en facturación, descuento.

NOTA DE DÉBITO BANCARIA

representa una disminución del saldo de nuestra cuenta corriente bancaria por pago de comisiones, gastos bancarios, etc.

NOTA DE CRÉDITO BANCARIA O BOLETA DE DEPOSITO

representa un aumento del saldo de nuestra cuenta corriente bancaria por depósito de dinero en efectivo o cheques.

MINUTA CONTABLE es un comprobante interno que se utiliza para registrar y respaldar aquellas operaciones que no tienen un comprobante específico, como por ejemplo el costo de las mercaderías.

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Cuando procesamos la información que contienen los documentos comerciales debemos analizar los elementos patrimoniales, identificar las cuentas a utilizar en el registro, elaborar y brindar información útil para la toma de decisiones de los diferentes usuarios.

ELEMENTOS PATRIMONIALES:

ACTIVO: todos los recursos que utiliza el ente o sobre los cuales puede ejercer sus derechos, ya sean de propiedad (sobre bienes) o contra terceros (de recibir bienes o servicios) Ejemplos: dinero (CAJA), dinero depositado en la cta. cte bancaria (BANCO CUENTA CORRIENTE), autos (RODADOS), ventiladores, aires acondicionados (INSTALACIONES), bienes para la venta (MERCADERÍAS), local, terreno, oficinas (INMUEBLES), deuda de un cliente por la venta de mercaderías (DEUDORES POR VENTAS), ETC.

PASIVO: está constituido por todas las obligaciones o deudas que posee el ente hacia terceros. Representa la fuente de financiación de terceros. Ejemplos: deuda por la compra de mercaderías (PROVEEDORES), pagarás a favor de terceros (OBLIGACIONES A PAGAR), deuda por compra de un auto (ACREEDORES VARIOS).

PATRIMONIO NETO: denominamos PN a la diferencia entre el ACTIVO y PASIVO, representa la fuente de financiación propia, conformado por los aportes de los propietarios más los resultados acumulados que se van generando en el ente. También podemos definirlo, como la parte del ACTIVO que pertenece a los socios o dueños del ente, una vez deducidas las obligaciones.

IGUALDAD CONTABLE

Para conocer el patrimonio el de una empresa en un momento determinado trabajaremos con la Igualdad Contable Básica o Estática. Lo definido anteriormente nos permitirá conocer cómo está compuesto el patrimonio y cuáles son sus elementos.

ACTIVO – PASIVO = P.N.

Haciendo pasaje de términos:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO IGUALDAD CONTABLE BÁSICA

Cuando una empresa inicia sus actividades, cuenta con un sólo elemento en el PN, el CAPITAL que aportan los dueños o socios.

Al desarrollar las distintas operaciones económicas, se incluyen en el patrimonio neto los resultados obtenidos:

PN CAPITAL: aportes de los socios.

RESULTADOS ACUMULADOS: generados por la actividad.

Desagregando la igualdad contable.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + RESULTADOS POSITIVOS – RESULTADOS NEGATIVOS

A esta fórmula la denominamos Igualdad Contable Dinámica.

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Los Resultados Positivos están formados por los ingresos y las ganancias, y los Resultados Negativos por los gastos y las pérdidas, por lo que es posible realizar un nuevo detalle en la igualdad dinámica.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL+INGRESOS+GANANCIAS-GASTOS-PÉRDIDAS

Haciendo pasaje de términos negativos del otro lado de la igualdad:

ACTIVO + GASTOS + PÉRDIDAS = PASIVO + CAPITAL + NGRESOS + GANANCIAS

Los INGRESOS son los que se originan en la producción y venta de bienes, o en la prestación de servicios u otros hechos que se refieran a la actividad del ente, tienen un costo asociado. Cuando hablamos de INGRESOS no nos estamos refiriendo a la entrada de dinero a la empresa. Por ejemplo en el caso de una venta, el INGRESO se produce al momento de la entrega del bien aunque no se haya cobrado. (Ejemplo: Venta de mercaderías)

Cuando hablamos de GASTOS nos referimos a los costos incurridos para obtener los ingresos. Por lo tanto nunca puede haber un ingreso sin que se haya originado un gasto para su obtención y viceversa. (Ejemplo: Costo de Mercaderías Vendidas)

Las GANANCIAS son incrementos en el Patrimonio Neto provocados por operaciones y hechos periféricos o incidentales ajenos al ente. (Ejemplo: donaciones)

Y las PÉRDIDAS son disminuciones del PN que se originan en operaciones incidentales, las pérdidas no están acompañadas por ingresos. (Ejemplo: Pérdidas por inundaciones)

PARTIDA DOBLE. REGISTRACIÓN CONTABLE

Si desagregaremos los componentes del patrimonio, para llegar a la igualdad dinámica

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + RESULTADOS POSITIVOS - RESULTADOS NEGATIVOS

Realizamos pasaje de términos negativos:

ACTIVO + RESULTADOS NEGATIVOS = PASIVO + CAPITAL + RESULTADOS POSITIVOS

Por convención denominamos al lado izquierdo de la igualdad DEBE y al lado derecho HABER.

ACTIVO + RESULTADOS NEGATIVOS = PASIVO + CAPITAL + RESULTADOS POSITIVOS

DEBE = HABER

La partida doble es un método por el cual se vale la Contabilidad, es un método balanceante, es decir cuando registramos operaciones o hechos económicos realizamos registraciones tanto en el Debe como en el Haber, para mantener el equilibrio, la igualdad; y ambos registros deben tener el mismo valor numérico.

Por lo tanto: el Debe = Haber cumpliéndose así la igualdad.

La Partida Doble registra las operaciones por medio de anotaciones en el Debe y en el Haber, coincidiendo la suma deudoras con las sumas de las partidas acreedoras. Por medio de esta representación determinaremos que las cuentas de Activo y Resultados negativos incrementan su valor por el Debe y las cuentas de Pasivo, Capital y Resultados positivos aumentan por el Haber. Por lo tanto las cuentas de ACTIVO y RESULTADOS NEGATIVOS tienen saldo deudor y el PASIVO, CAPITAL Y RESULTADOS POSITIVOS tienen saldo acreedor.

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DEBE HABER

FECHA

Cuentas que se debitan XXX

Cuentas que se acreditan XXX

S/ Aquí se anota el documento que respalda

CUENTAS:

La CUENTA es el instrumento que nos permite representar contablemente la composición del Patrimonio. Es el elemento básico de la registración contable, que agrupa determinados conceptos que responden a características

Al final del período contable producirá un saldo que es el que determina que una cuenta tiene saldo deudor o acreedor.

SALDO DEUDOR = DÉBITOS > CRÉDITOS

SALDO ACREDOR = DÉBITOS < CRÉDITOS

CLASIFICACIÓN DE CUENTAS

Existen diferentes criterios para clasificar a las cuentas:

1. Según la naturaleza de la cuenta:

Patrimoniales: representan elementos del patrimonio. Existen cuentas patrimoniales de Activo, Pasivo, PN. De Resultados: representan los resultados positivos o negativos que obtiene la empresa al realizar su

actividad. Pueden ser cuentas de Ingresos o Gastos. Regularizadoras: permiten corregir el saldo de otras cuentas, brindando más información acerca de

determinadas situaciones. De orden: son los que se utilizan para registrar riesgos y compromisos eventuales y bienes de terceros

(mercaderías recibidas en consignación) De movimiento: son utilizadas por un tiempo determinado, para mostrar el movimiento producido y luego

desaparecen pasando su saldo a otras cuentas (Fabricación, Compras)

Algunas de las cuentas que utilizamos:

ACTIVO

CUENTA ELEMENTOS QUE REPRESENTA CAJA Dinero en efectivo, monedas BANCO "x" CUENTA CORRIENTE Dinero depositado en una cta. cte. Bancaria DEUDORES POR VENTAS Derecho de cobro por la venta de mercaderías sin documentar

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DOCUMENTOS A COBRAR Créditos documentados con pagarés DEUDORES VARIOS Créditos diversos sin documentar ANTICIPOS DE SUELDOS Adelanto de sueldos, viáticos abonados al personal. ANTICIPOS A PROVEEDORES Anticipos abonados a proveedores a cuenta de futuras compras ALQUILERES A COBRAR Representa el monto a cobrar por alquileres devengados MERCADERÍAS Bienes destinados a la comercialización INMUEBLES Bienes inamovibles (Edificios, Terrenos, Locales) RODADOS Vehículos que posee la empresa afectados a la actividad de la misma. INSTALACIONES Bienes adheridos a los inmuebles (carteles, Equipo de aire acondicionado, etc) MUEBLES Y ÚTILES Artículos de oficina utilizados para el desarrollo de la actividad de la empresa EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Computadoras utilizadas por la empresa en el desarrollo de su actividad

PASIVO

CUENTA ELEMENTOS QUE REPRESENTA PROVEEDORES Deudas por la compra de mercaderías en cuenta corriente OBLIGACIONES A PAGAR Valor de las deudas documentadas ACREEDORES VARIOS Monto adeudado por conceptos que no correspondan a compra de mercaderías SUELDOS A PAGAR Deuda con los empleados IMPUESTOS A PAGAR Importes adeudados por impuestos PRÉSTAMOS BANCARIOS Deuda bancaria por préstamos

PATRIMONIO NETO

CUENTA ELEMENTOS QUE REPRESENTA CAPITAL Suma aportada por los socios o dueños de la sociedad RESERVA LEGAL Ganancias reservadas exigida por la Ley de Sociedades Comerciales RESULTADOS NO ASIGNADOS Resultado de períodos anteriores sin asignación específica RESULTADO DEL EJERCICIO Resultado obtenido por el ente durante el ejercicio

RESULTADOS POSITIVOS

CUENTA ELEMENTOS QUE REPRESENTA VENTAS Valor de las ventas realizadas en el ejercicio, ya sea por bienes o servicios INTERESES GANADOS Ingreso por los intereses obtenidos por financiación ALQUILERES GANADOS Alquileres ganados durante el ejercicio

RESULTADOS NEGATIVOS

CUENTA ELEMENTOS QUE REPRESENTA COSTO DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS Costo de bienes o servicios vendidos de acuerdo a la actividad del ente GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Gastos vinculados con la administración de la empresa GASTOS DE COMERCIALIZACÓN Gastos vinculados con la comercialización de los bienes de la empresa

Al analizar una cuenta, debemos determinar lo que representa, su naturaleza, el saldo, los motivos de su anotación en el Debe y Haber.

Ejemplo: Análisis de la cuenta CAJA: representa el dinero en efectivo. Cuenta Patrimonial del Activo. Saldo deudor. Aumenta por el Debe debido a la recepción de dinero. Disminuye por el Haber al realizar un pago.

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MAYORIZACIÓN Se denomina mayorización a la tarea por la cual los débitos y créditos que se fueron registrando en los asientos se trasladan al Libro Mayor. A diferencia del Libro Diario, que es obligatorio, el Libro mayor es un libro auxiliar. MERCADERÍAS

FECHA DESCRIPCIÓN ASIENTO DEBE HABER SALDO

01/06/18 Factura Original Nº 567 de “EL SOL” Nº 256 1000 1000

05/06/18 Factura Original Nº 4560 de “JULIO CESAR” Nº 349 2600 3600

06/06/18 Nota de crédito Nº 286 de “JULIO CESAR” Nº 352 260 3340

10/06/18 Minuta contable Nº 58 Nº 401 1500 1840

También representar el mayor en forma de T.

MERCADERÍAS

DEBE HABER

Fecha 01-06-18 1000 Fecha 05-06-18 2600 Fecha 06-06-18 260 Fecha 10-06-18 1500

3600 1760 SALDO DEUDOR 1840

VARIACIONES PATRIMONIALES

Los hechos u operaciones que realiza la empresa o que se producen en el contexto producen cambios en el patrimonio de una organización u ente. De acuerdo al impacto que produce se pueden clasificar: VARIACIONES PATRIMONIALES

PERMUTATIVAS (CUALITATIVAS) el PN modifica su composición pero no su cuantía

EXCLUSIVA DEL ACTIVO +A - A EXCLUSIVA DEL PASIVO +P - P EXCLUSIVA DEL PN +PN -PN INTERSECTORIAL +A +P -P -A

MODIFICATIVAS (CUANTITATIVAS) el PN modifica su cuantía y surgen

de operaciones de los propietarios y de los resultados

POSITIVAS NEGATIVAS

Nombre de la cuenta

Montos registrados en el DEBE

Montos registrados en el HABER

SALDO NETO A UNA FECHA DADA

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ACTIVIDADES

1. Clasifica los siguientes conceptos en Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Resultados Positivos o Resultados Negativos.

ACTIVO PASIVO PN RES.

POSITIVO RES.

NEGATIVO 1 Ingresos obtenidos por la venta de mercaderías 2 Suma adeudada por servicio de luz 3 Dinero en efectivo 4 Alquiler del local utilizado por la empresa 5 Sueldos de los empleados 6 Capital aportado por los socios 7 Pérdidas ocasionadas por robo 8 Artículos para la venta 9 Gastos de Publicidad

10 Ganancia obtenida por el cobro de intereses 11 Camioneta para el reparto de la mercadería 12 Deuda por servicio de luz 13 Equipos de computación 14 Mesas y sillas de oficina 15 Ventiladores de techo 16 Cheques recibidos de nuestros clientes 17 Dinero depositado en un plazo fijo 18 Artículos de librería

2. Completa: DEBE HABER

…………ACTIVO ………… PASIVO

………. R (-) …………. PATRIMONIO NETO

……… PASIVO …………… R(+)

…………… ACTIVO

3. Indica el comprobante: A) Compramos mercaderías en cuenta corriente …................................

B) Depositamos en el banco dinero en efectivo …...................................

C) Inicio de actividades aportando los socios dinero en efectivo y un rodado ….................................

D) Pagamos una deuda al proveedor …........................................

E) Vendemos mercaderías al contado ….............................................

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4. Determina el saldo de las siguientes cuentas: La cuenta Caja tiene un saldo inicial de $ 21.000, compramos mercaderías al contado por $5.500 y

depositamos en nuestra Cuenta Corriente $7.000. La cuenta Proveedores tiene un saldo inicial de $6.000, cancelamos la mitad de nuestra deuda, y compramos

en cuenta corriente $12.000 La cuenta Deudores por ventas tiene un saldo de $39.000, vendimos al contado $10.000 y cobramos en

efectivo a nuestros clientes $8.000

5. Tomando en consideración las siguientes variaciones en los elementos patrimoniales, indique los posibles tipos de operaciones que le pueden dar origen y nombres de las cuentas utilizadas.

Actividades:

6. Redacta los hechos económicos que respaldan los siguientes comprobantes e indicar las cuentas que utilizarías para su registro:

Factura original por mercaderías $4000 en cuenta corriente. Recibo original por cancelación en efectivo de una factura por mercaderías. Minuta contable por Costo de las mercaderías vendidas. Nota de débito duplicado por diferencia de precio de mercaderías. Nota de crédito original por devolución de mercaderías en cuenta corriente.

7. Completa el siguiente cuadro:

Registro contable Hecho económico Comprobante Variación patrimonial Mercaderías 5000 a Proveedores 5000

Variación Patrimonial Hecho económico Cuentas

+A -A

+A +P

-P -A

+A +PN

+R(-) -A

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Registro contable Hecho económico Comprobante Variación patrimonial Caja 5.000 Mercaderías 30.000 Rodados 125.000 a Capital 160.000

Banco cta cte 15.000 a Caja 15.000

Ds. Por ventas 3.000 Caja 3.000 a Ventas 6.000

Proveedores 1.000 a Caja 1.000

Proveedores 1.500 a Mercaderías 1.500

8. Completa el asiento de acuerdo al enunciado:

Factura original por un escritorio $15.000, abonado mitad en efectivo y el resto en cuenta corriente.

………………………….. 15.000 a Caja 7.500 a …………………… 7.500

Recibo duplicado por cancelación de deuda de nuestros clientes $25.000 con un cheque del banco Nación.

………………………….. 25.000 a ………………… 25.000

Minuta contable por inicio de actividades, los socios aportaron $25.000 en efectivo, $30.000 en bienes para la venta, $60.000 muebles varios de oficina.

Caja 25.000 ………………………….. 30.000 …………………………... 60.000

a …………………… 115.000 Factura duplicado por mercaderías $3.000 en cta. cte.

………………………….. 3.000 a ………………… 3.000

Nota de débito bancaria por gastos de mantenimiento de la cuenta $570.

………………………….. 570 a ………………… 570

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9. El Estudiante es una empresa dedicada a la compra – venta de art. de librería, registra contablemente los siguientes documentos comerciales:

01/02/20 Minuta Nº 1 por inicio de actividades con efectivo por $30.000, maquinaria por $150.000, artículos para la venta $25.000, deuda con el proveedor MENDOZA $5.000, muebles de oficina $20.000. 03/02/20 Nota de crédito bancaria Nº34 por apertura de una cuenta corriente depositando en efectivo $50.000 en el Banco Macro. 05/02/20 Recibo Original Nº 008 del proveedor MENDOZA por pago en efectivo de la factura que le debíamos por $ 5.000. 06/02/20 Fact. Original Nº 588 de MENDOZA por mercaderías 100u a $120 c/u. Condición: en cuenta corriente. 07/02/20 Nota de crédito original por devolución de 10u compradas el 06-02. 07/02/20 Fact. Original Nº 037 de SALTA por artículos de limpieza por $450 abonando con cheque de Banco Macro. 08/02/20 Fact. Duplicado Nº 001 a CORDOBA por la venta de $8.000. Condición: mitad en efectivo, mitad a plazo. 10/02/20 Minuta Nº 2 por el costo de la operación anterior de $2800. 25/02/20 Recibo original por pago del alquiler del local por $5.000 en efectivo.

10. Realizar las registraciones correspondientes e indicar el comprobante respaldatorio de cada

operación: a) Se constituye una empresa con el siguiente capital: Efectivo $5.000, bienes para la venta $30.000, muebles de oficina $20.000, automóvil $48.000 y una deuda documentada por $3000. b) Apertura de una cuenta corriente en el Banco Nación por $4.000. c) Compra de mercaderías por $10.000en cuenta corriente. d) Pago del alquiler del mes por $2.500 con cheque cargo Banco Nación. e) Venta del total de las mercaderías en efectivo por $40.000. f) Registrar el costo de mercaderías vendidas. g) Compra de un automóvil por $350.000 en cuenta corriente.

11. Registrar contablemente:

15/03 Factura original de Fernández por mercaderías $7800 en cuenta corriente. 16/03 Nota de crédito bancaria por depósito en efectivo $8000. 16/03 Nota de débito original por error en facturación $100. 18/03 Factura duplicado a Gutiérrez por mercaderías $12.000 recibiendo un pagaré. 18/03 Minuta contable por costo de mercaderías $7.000. 19/03 Nota de débito bancaria por gastos de chequeras $250. 22/03 Factura original por artículos de librería $520 abonando con un cheque del Banco Nación. 25/03 Recibo original por alquiler del mes $7.000 abonado con un cheque del Banco Nación.

12. Registrar y mayorizar: a) Minuta por Inicio de Actividades con lo siguiente: Mercaderías $30.000 dinero en efectivo $ 40.000 y Camión

para reparto $ 50.000. b) Nota de Crédito Bancaria por depósito en una cuenta corriente en el Bco Santander por $ 5.000. c) Factura Original de AZUL por compra de mercaderías por $ 10.000 en cuenta corriente. d) Nota de crédito original AZUL por devolución de las mercaderías compradas anteriormente $2.000.

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e) Factura original de FRÁVEGA por compra de una computadora para el sector de administración por $ 3.000 y se paga emitiendo un cheque del Bco. Santander.

f) Factura Duplicado a ROJO por venta de mercaderías por $ 16.000 a 30 días de plazo. g) Minuta de contabilidad por el costo de las mercaderías vendidas por $ 6.000 h) Nota de Débito Duplicado a ROJO por aumento del precio de la mercadería vendida en $1000. i) Recibo Original por el pago del gasto de energía eléctrica del mes que termina en efectivo por $500.

Balance de Sumas y Saldos:

Es una comprobación periódica de todas las cuentas tomadas a partir del Libre Mayor. Consta de 4 columnas: 2 correspondientes a Sumas (Debe y Haber), y 2 correspondientes a Saldos (Deudor y Acreedor). Este balance se realiza para verificar la correcta registración de las operaciones y para conocer los movimientos y saldos de cada una de las cuentas involucradas.

Cuentas SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Caja 15800 2600 13200 Mercaderías 1900 1000 900 Proveedores 500 2550 2050 Capital 10000 10000

13. Registra en el libro diario los siguientes comprobantes: a) 02/03Minuta Contable Nº 1 por inicio de actividades de FORMAS SRL: Mercaderías $5000, Dinero en efectivo

$30000, Muebles y escritorios de oficina $18000, Automóvil $49000, se adeudan $12000 por la compra del automóvil.

b) 03/03Nota de crédito bancaria Nº 56987 Banco Macro por $15000. c) 03/03Factura original Nº 4879 de Carlos Alonso por mercaderías $8000. Condición: Cta. Cte. d) 03/03Nota de crédito original Nº 1236 de Carlos Alonso por devolución de mercaderías. $800. e) 05/03Factura duplicado Nº 1 $3500 mitad en efectivo y mitad en cuenta corriente. f) 05/03 Minuta contable Nº 2 por costo de las mercaderías vendidas $2000. g) 06/03 Nota de débito duplicado N° 1 $200 por error en facturación. h) 06/03 Factura original de Lápiz y Papel por artículos de librería $380, abonados con cheque cargo Banco

Macro. i) 11/03 Factura duplicado Nº 2 a Ana Luz por mercaderías $6000. Condición: Cta. Cte. j) 11/03 Minuta contable Nº 3 por costo de las mercaderías vendidas $4000. k) 20/03 Recibo original de Inmobiliaria CASAS por el alquiler del local de ventas mes $2500 abonados con

cheque cargo Banco Macro. l) 29/03 Nota de débito Bancaria Nº 89974 por gastos de mantenimiento de la Cta. Cte. $130. m) 30/03 Recibo duplicado Nº 1 a Ana Luz. Recibimos cheque cargo Banco Nación.

14. Realiza el Balance de Sumas y Saldos del ejercicio anterior.

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Son aquellos bienes destinados a la venta en el curso ordinario de la actividad del ente o que se encuentra en proceso de producción para dicha venta o que resultan generalmente consumidos en la producción de bienes y servicios que se destinan a la venta, así como los anticipos a proveedores para la compra de estos bienes. Algunas cuentas representativas: Mercaderías, Materias Primas, Productos elaborados, Productos en proceso.

VALOR DE INCORPORACIÓN AL PATRIMONIO DE LOS BIENES (valor de ingreso)

Para registrar las operaciones de compra debemos poder valorizar los bienes adquiridos, es decir, definir cuál es el valor de entrada de los bienes al patrimonio de la empresa. Los gastos de compra son aquellos necesarios para que el bien llegue a la empresa, o ponerlo en funcionamiento. Estos gastos incluyen fletes, seguros, control de calidad, instalación de los bienes. El valor por el cual el bien ingresa al patrimonio es el de CONTADO, aun cuando en la factura figure un precio mayor por tratarse de una operación a crédito.

BONIFICACIÓN: es un término comercial. Las bonificaciones son deducciones efectuadas por una relación comercial: volumen de compra, clientes particulares, importes de compra que superan ciertos niveles, etc. Estas deducciones reducen el precio.

DESCUENTO: es un término financiero. Los descuentos se hacen por pronto pago, es decir que el precio

contenía implícito (ocultos) un interés por cierto plazo de financiación. INTERÉS: se trata de un recargo que se aplica sobre los precios por otorgar plazo para el pago. Los intereses

NO forman parte del valor de los bienes como ocurre con los gastos de compra. Ejemplos: Se compra 900 artículos para la reventa, según los siguientes datos: Precio $1100, por los 900 artículos, intereses por pago a 30 días: $100 incluidos en el precio. Bonificación debido a la cantidad comprada, 10% sobre el valor de contado. Fletes $150. Cálculo:

Precio de contado (1100-100) 1000 Bonificación 10% (100) Precio neto de compra 900 Gastos de compra (Fletes) 150 Valor de ingreso al patrimonio 1050

Registramos en el libro diario:

Mercaderías 1050 A Caja Según factura original

1050

VALOR DE INGRESO AL PATRIMONIO = VALOR DE COMPRA + GASTOS DE COMPRA

VALOR DE INGRESO AL PATRIMONIO = PRECIO DE CONTADO NETO DE DESCUENTO Y BONIFICACIONES

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El 05/06 la empresa Cielo Azul compra 1000 artículos a $30 cada uno (precio de lista). Las opciones de pago que ofrece el vendedor son:

CONTADO: 10 % DE DESCUENTO A 30 DIAS: VALOR NETO FACTURA Al contado A 30 días Precio de compra 30.000 Precio de compra 30.000 MENOS Descuento por pago ctado. (3.000) MENOS Descuento por pago ctado. ____ Total de la operación 27.000 Total de la operación 30.000

15. Un supermercado ha realizado varias compras de mercaderías y desea calcular el valor de incorporación al patrimonio de esos bienes.

3000 paquetes de arroz por $88,70 cada uno, precio de contado, con una bonificación del 5%. 5000 latas de arvejas a $49,30 cada uno a 30 días, con un descuento del 10% por pago contado. 6000 botellas de gaseosa a $129 cada uno, precio de contado. Al total de la operación se agregarán $600 de intereses porque el pago se va a producir a los 30 días. VALOR DE VENTA DE LOS BIENES DE CAMBIO Cuando se registra una venta, no solo se contabiliza el Resultado Positivo (Ingreso), sino que también se debe asentar la salida de los bienes del patrimonio. Esta salida es el COSTO (egreso) relacionado con el ingreso por la venta.

Este valor coincide con el valor por el que ingresaron.

Ejemplo: Se vendió el total de las mercaderías por $30.000 en efectivo.

DEBE HABER Caja 30.000

a Ventas 30.000

S/ factura original

MERCADERÍAS Registramos el costo: DEBE HABER 24.000

DEBE HABER Costo de Mercaderías Vendidas 24.000

a Mercaderías 24.000

S/ factura original

VALOR DE CONTADO – VALOR FINANCIADO = INTERÉS

VALOR DE SALIDA = VALOR EN EL PATRIMONIO AL MOMENTO DE LA VENTA (COSTO)

El costo es el valor que tienen las

mercaderías en el patrimonio

Precio de venta

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PRECIO DE VENTA VALOR DE COSTO

Los intereses que se cobran a los clientes por las ventas deben ser considerados una cuenta de RESULTADOS (INTERESES ACTIVOS DEVENGADOS).

Ejemplo:

Realizamos la venta a plazo de 4000 artículos a $1,50 con una bonificación del 10%.

Precio de contado 6000 MENOS Bonificación (600) 5400 Deudores por ventas

Rodriguez

5400

5400

A Ventas

Según factura duplicado

5400

A su vez se deben dar de baja a los artículos del stock. El costo de cada artículo $1 c/u.

Costo de mercaderías vendidas 4000

A Mercaderías

Según minuta contable

4000

Determinación del costo de ventas:

La empresa podrá definir entre dos opciones:

- Sistema de Inventario Permanente: permite un control constante de los inventarios (stock), al llevar el registro de cada unidad que ingresa y sale del patrimonio. Este control se realiza mediante el uso de Fichas de Stock, en donde se lleva el registro de cada unidad, la fecha de adquisición, su valor de compra, el valor de la salida de cada unidad y la fecha en que se retira del inventario. De esta forma en todo momento se puede conocer el saldo de las existencias. A través de utilización de este sistema la registración contable por el costo de mercaderías se realiza cada vez que se realice una venta.

- Sistema de inventario periódico o por diferencia de inventarios: con la utilización de este sistema la empresa no puede precisar en cualquier momento cuál es su existencia de mercaderías, sólo la conocerá cuando realice un recuento físico de las mismas. Para determinar el costo se realizará el siguiente procedimiento:

VENTAS = PRECIO DE VENTA DE CONTADO NETO DE DESCUENTO Y BONIFICACIONES

COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS = EXISTENCIA INICIAL + COMPRAS – EXISTENCIA FINAL

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ACTIVIDADES: 16. Calcular el costo de las mercaderías vendidas para la empresa Saturno SA teniendo en cuenta que la misma

no lleva inventario permanente y al cierre del ejercicio cuenta con los siguientes datos: Compras del periodo: $6.000 , $30.000, $12.000 Devoluciones de compras $1.500 Existencia Inicial del Mercaderías $ 8.500 Existencia Final de Mercaderías: $ 4.200

17. Calcular el de las mercaderías vendidas para la empresa Morales SA teniendo en cuenta que la misma no

lleva inventario permanente y al cierre del año 2014 cuenta con los siguientes datos: Compras del 2019: $16.000 y compras del año anterior $5000. Existencia Inicial del Mercaderías $ 12.500 Existencia Final de Mercaderías: $ 30.000

18. Calcular y registrar contablemente teniendo en cuenta que se trata del año 2019 y que la empresa no lleva

inventario permanente. Compras 2018 $52000, compras 2019 $15000, Existencia Inicial 2019 $30000, Existencia inicial 2018 $12000, devoluciones 2018 $5000, Existencia final 2019 $23500

19. Calcular el CMV y registrar. La empresa no lleva inventario permanente.

Al cierre del ejercicio se cuenta con los siguientes datos: Compras del período $66.000 Devolución de compras $4.000 Existencia inicial de mercaderías $8.400 Existencia final de mercaderías $12.980

20. La empresa cuenta con un saldo contable de $42000, se encontraron sin registrar los siguientes

comprobantes: FO del proveedor $4000, ND (O) por flete $1000, NC (O) por devolución $500, FD por venta a plazo $3000, MC por el costo $1500- la empresa lleva inventario permanente y el recuento físico arroja un saldo de $41400. Realizar el asiento correspondiente.

21. Registrar en el libro diario:

3/10 Minuta Contable por inicio de actividades: dinero en efectivo $58000, lavarropas para la venta 10 unidades a $20000 c/u, planchas para vender 5 unidades a $1500 c/u, un auto para reparto de mercadería $351000, aires acondicionados para la oficina $42000 4/10 Factura Duplicado por venta de 6 lavarropas a $36000 c/u, mitad en efectivo y mitad en cuenta corriente 4/10 Minuta Contable por el CMV. 5/10 Factura Original por 4 microondas a $3700 c/u en cuenta corriente 5/10 Recibo Original por pago de fletes de la mercadería, pagando en efectivo $1000 7/10 Factura Duplicado por venta al contado de 1 microondas a $6000 7/10 Minuta Contable por el CMV 7/10 Nota de débito Duplicado por el flete de las mercaderías vendidas $400 11/10 Factura Duplicado por venta de 2 planchas a $2200 c/u recibiendo un pagaré a 30 días 11/10 Minuta Contable por el CMV

22. Registrar contablemente los siguientes comprobantes:

15-04 Factura original de GARCIA MARQUEZ por mercaderías 200 u a $45 c/u. Condición: cta. cte. 15-04 Nota de débito original por el flete de las mercaderías compradas anteriormente $600. 16-04 Nota de crédito original de GARCIA MARQUEZ por devolución de 10u. 17-04 Factura duplicado a BORGES por mercaderías 60u a $78 c/u. Condición: cta cte

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17-04 Minuta contable por costo de mercaderías $2700. 17-04 Nota de débito duplicado por error en facturación $150. 30-04 Recibo original de GARCÍA MARQUEZ por cancelación de deuda. 23. Registrar contablemente, mayorizar la cuenta Ventas, y analizarla.

01-05 Factura original a MARTIN por mercaderías 180u a $120. Condición: a documentar. 02-05 Nota de débito original a MARTIN por error en facturación $50. 02-05 Recibo de pagaré MARTIN por la factura anterior. 02-05 Factura original de EL RÁPIDO por fletes de mercaderías compradas anteriormente $350 abonado con ch. c/Banco Macro. 04-05 Factura duplicado a LUCAS por mercaderías 70u a $200. Condición: mitad en efectivo y mitad en cta cte.

04-05 Minuta contable por costo de mercaderías $8400. 05-05 Nota de crédito duplicado por devolución de 5u. 05-05 Minuta contable por el costo de las mercaderías devueltas. 15-05 Recibo original de MARTIN por cancelación de pagaré con ch. c/banco Nación. 20-05 Recibo duplicado a LUCAS por cancelación de su deuda. 24. Registrar las siguientes operaciones y determinar el Resultado de la venta:

06/05 Factura original contado de Abril SA por mercaderías $ 3150. 06/05 Factura original contado de Transporte Zeta por flete de las mercaderías $250. 10/05 Factura duplicado a Flores SRL por venta del 50% de las mercaderías en $2980 a 30 días de plazo. 10/05 Minuta Nº23 por el costo de la venta anterior. 10/05 Factura original de La VELOZ por flete de las mercaderías vendidas $280 abonado en efectivo.

25. Registrar contablemente y mayorizar las cuentas Deudores por ventas:

01/09 Factura original de Platón SA por 100 u. a $20 c/u. Condiciones: cta. cte. 03/09 Factura duplicado a Peña por 100 unidades a $38 c/u. Condición: cta. cte. 03/09 Minuta por el costo de la mercadería. 04/09 Nota de crédito duplicado a Peña por devolución de 20u por no ajustarse a lo solicitado. 04/09 Minuta contable por costo de las mercaderías devueltas. 05/09 Factura original de Sur SA por 150u a $ 29 c/u. Condición: cta cte 05/09 Nota de débito original de Sur SA por fletes de las mercaderías compradas $100. 13/09 Factura duplicado a Norte SA por 100 unid a $40c/u condiciones: mitad en efectivo y mitad en cta. cte. 13/09 Minuta por el costo de la mercadería. 14/09 Nota de débito duplicado por error en la facturación $500. 20/09 Recibo duplicado a Peña por cancelación de lo adeudado con cheque del banco Macro.

Son los bienes destinados a ser utilizados en la actividad de la empresa. Los bienes de uso deben reunir los siguientes requisitos:

No estar destinados a la venta, sino a ser utilizados por la empresa para poder realizar su actividad. Tener permanencia en la empresa (durante 1 año como mínimo) Sufrir un desgaste por el uso y el transcurso del tiempo.

Las cuentas más representativas son: Muebles y útiles, Rodados, Inmuebles, Maquinarias, Instalaciones, Equipo de computación

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Al igual que los bienes de cambio, el valor de incorporación al patrimonio es:

El bien se incorpora al patrimonio por su precio de costo. A este valor lo denominamos VALOR DE ORIGEN.

Los GASTOS de compra abarcan todas aquellas erogaciones necesarias para poner a los bienes en condiciones de ser utilizados. Ejemplo:

Inmuebles: gastos de escribanía, escrituración, etc.

Maquinarias: fletes, gastos de instalación, etc.

Rodados: gastos por trámites de inscripción, patentamiento.

Al igual que en los bienes de cambio, en el valor de costo de los Bienes de Uso no intervienen los descuentos ni los intereses.

Actividades:

26. Realiza los siguientes ejercicios: 01/08 Factura Original de AUTOS S.R.L. por la compra de un camión para el reparto de las mercaderías $50000. Condición de venta: contado neto factura. A 30 días se recargará un 5% mensual. 02/08 Factura original de Jorge Ledesma por honorarios por el patentamiento del camión $1200. Se abona con un cheque cargo Banco Nación. 03/10 Factura original por compra de una heladera $8000, entregando $1000 en efectivo y se firma un pagaré por el resto. Además la empresa abona en efectivo $250 en concepto de flete.

27. Realizar el registro en el libro diario de los siguientes operaciones e indicar los comprobantes que lo respaldan.

a) Inicio de actividades de la empresa con un capital de $300000 en efectivo. b) Compra de una oficina en $150000, pagando $50000 en efectivo y el resto a 30 días. c) Pago en efectivo de los gastos de escribanía por escrituración de la oficina $500. d) Compra de estanterías por $4900 que se paga en efectivo junto con los gastos de instalación por $200. e) Compra de un rodado por $35000 entregando $5000 en efectivo y por el resto se firman pagarés. Además se

abonan $600 en efectivo, por trámites de patentamiento. f) Compra de un mostrador en $4000 por pago en efectivo con 5% de descuento.

28. Determina el valor de origen de los bienes: 1. Una empresa adquiere una maquinaria por $35000. El vendedor otorga un 10% de descuento por pago

contado. Además abona los honorarios del ingeniero para la puesta en funcionamiento de la máquina por $4800.

2. La empresa compra un automóvil para el reparto de las mercaderías por $58000. Recargo por pago a 30 días 5% de interés. Además se abonan $1300 por trámites de patentamiento.

29. Registrar contablemente:

Factura original por la compra de un local por $1.000.000, entregando como parte de pago un automóvil cuyo valor de origen es $260.000, y tiene amortizaciones acumuladas por 2 ejercicios y el resto en cuenta corriente. Factura original de Escribano por Gastos de escrituración $25.000 abonados con ch. c/Bco Nación.

VALOR DE INGRESO AL PATRIMONIO = VALOR DE COMPRA + GASTOS DE COMPRA

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DEPRECIACIÓN DE LOS ACTIVOS. Los bienes de uso, pierden valor, por el transcurso del tiempo y el desgaste sufrido. Esta pérdida de valor en los activos se denomina DEPRECIACIÓN. La amortización es el registro contable de la depreciación de los activos. Esta depreciación debe ser medida, de alguna manera, para poder traducirlo a moneda y que quede reflejado en el patrimonio de la empresa o ente, para ello se determina la vida útil de cada tipo de bien. Vida útil de los activos Consiste generalmente en la cantidad de años durante los cuales un ACTIVO es útil para la empresa. Por convención se ha llegado a la conclusión de que la vida útil de los bienes es la siguiente:

INMUEBLES 50 años MUEBLES Y ÚTILES 10 años INSTALACIONES 10 años MAQUINARIAS 10 años EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 5 años RODADOS 5 años

La amortización anual de un bien se puede calcular aplicando el porcentaje sobre el valor de origen de aquel.

BINENES DE USO AÑOS DE VIDA ÚTIL CÁLCULO PORCENTAJE AMORTIZACIÓN

INMUEBLES 50 años 100% /50 años 2%

MUEBLES Y ÚTILES 10 años 100% /10 años 10%

INSTALACIONES 10 años 100% /10 años 10%

MAQUINARIAS 10 años 100% /10 años 10%

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 5 años 100% / 5años 20%

RODADOS 5 años 100% / 5años 20%

Aunque no signifique una salida de dinero, el hecho de anotar el gasto por la depreciación de activos produce los siguientes efectos:

Disminuyen los activos que se desvalorizan, a través de una cuenta regularizadora del activo. Disminuyen los resultados del ejercicio porque se agrega un gasto más.

SISTEMAS DE AMORTIZACIÓN:

Existen diferentes sistemas, según el modo de aplicación de los porcentajes.

Proporcional o lineal Se tiene en cuenta la vida útil. Se utiliza el mismo % durante todos los años de vida útil del bien.

Creciente Se prevé un desgaste menor durante los primeros años de vida útil y

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un desgaste mayor en los últimos.

Decreciente Se prevé un desgaste mayor durante los primeros años de vida útil y un desgaste menor en los últimos.

Registro de la amortización anual. Utilizaremos para el cálculo de amortización, el sistema lineal, que se calcula aplicando el % de amortización sobre el valor de origen del bien. Por ejemplo: La empresa ABC necesita amortizar Rodados cuyo valor de origen es $85000. VALOR DE ORIGEN O VALOR DE ORIGEN x % DE AMORTIZACIÓN AÑOS DE VIDA ÚTIL 85000 = $ 17000 O 85000 x 20% = $17000 5 años

DEBE HABER

+R(-) Amortizaciones 17.000

+Reg A a Amortizaciones Acumuladas Rodados 17.000

S/ minuta contable

Las amortizaciones significan una depreciación (pérdida de valor) y se anotan en una cuenta de resultados: AMORTIZACIONES. Pero la empresa también debe registrar una disminución del valor de sus activos, para ello utiliza la cuenta AMORTIZACIONES ACUMULADAS que es una cuenta regularizadora del activo, es decir, que corrige el saldo de otra cuenta con el fin de mostrar situaciones determinadas. VALOR RESIDUAL DEL BIEN Es el que queda después de haberle restado las amortizaciones acumuladas al valor de origen de ese bien. VALOR RESIDUAL = VALOR DE ORIGEN – AMORTIZACIONES ACUMULADAS Las amortizaciones anuales inciden en el resultado del ejercicio económico. Las amortizaciones de los distintos ejercicios económicos se van sumando a la cuenta AMORTIZACIONES ACUMULADAS. VALOR DE RECUPERO o VALOR DE REZAGO Es el valor que podría recuperarse al finalizar la vida útil del bien. Por ejemplo, es frecuente que un automotor tenga valor de recupero, dado que al finalizar la vida útil es posible venderlo y recuperar algo de su valor. Otros en cambio como los equipos de computación no tienen valor de recupero por los avances tecnológicos. En caso de que exista un valor de recupero, se resta del valor de origen del bien, para determinar sobre qué base se calculan las amortizaciones. Ejemplo: Miranda SRL considera que su auto tiene un valor de recupero de $10000. El valor de costo del mismo fue de $85000. Valor de origen $85.000 -Valor de recupero ($10.000) Valor Amortizable $75.000 Amortización anual $75000 x 20 % = 15.000.

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Terrenos en construcción Los inmuebles representan una situación particular, dado que las construcciones se amortizan pero el terreno no. Para obtener la base de cálculo, es preciso restar el valor del terreno del valor del total del inmueble. AMORTIZACIÓN ANUAL = (VALOR INMUEBLE – VALOR TERRENO) AÑOS DE VIDA ÚTIL Actividades:

30. Calcular la amortización de los bienes de uso de ARCO IRIS SA teniendo en cuenta que el saldo de las cuentas que representan Bienes de Uso son:

MUEBLES Y ÚTILES $ 83.000 INSTALACIONES $130.500 RODADOS $780.000 INMUEBLES $1.930.000 El valor del terreno es de $33000. El valor de recupero del automotor es $12500.

31. Determina y registra contablemente la amortización del ejercicio correspondiente a los bienes de uso.

Bien de uso Valor de Recupero Valor de Origen

Rodados $9000 $90.000

Muebles y útiles $12.000

Inmuebles $1.000.000 Terreno 10%

Equipo de computación $15.000

Instalaciones $22.000

32. Completar el cuadro

Bien de uso - ingreso Valor de origen Amortización anual

Amortizaciones acumuladas

Valor Residual

Muebles y útiles 03-2015 $30.000 Rodados 10-2019 $60.000 Inmuebles (terreno 10%) 11-2000 $700.000 VENTA DE BIENES DE USO En ocasiones las empresas venden sus bienes de uso, en algunos casos para reemplazarlos. Para registrar la venta de Bienes de Uso, es preciso tener en cuenta:

No se utiliza la cuenta VENTAS, dado que no se trata de bienes de cambio (mercaderías). Se debita la cuenta Deudores Varios o Caja según la modalidad de pago convenida. La salida de los Bienes de Uso, se anota en la misma cuenta en que se anotó su entrada (Muebles y útiles,

Rodados, Inmuebles, etc.) Los bienes de uso son dados de baja por el valor de origen. Además se dan de baja las Amortizaciones

Acumuladas que les corresponden.

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Si existe diferencia entre el precio obtenido de la venta y el valor residual del bien, se produce una ganancia o una pérdida, que la registraremos en una cuenta de resultado llama Resultado por venta de Bienes de Uso. EJEMPLO: la empresa Tucán SRL vende una estantería móvil y cobra por ella $200 en efectivo. El valor de origen del bien era de $500 y tenía amortizaciones acumuladas por $250. Determinación del valor residual Valor de origen del bien 50.000 -Amortizaciones acum. (25.000) Valor residual 25.000 Cálculo del Resultado obtenido Valor de venta 18.000 -Valor Residual (25.000) Resultado de la venta (7.000) Registramos contablemente:

VENTA DE BIENES DE USO

DEBE HABER

+A Caja 18.000

-Reg A Amortizaciones acumuladas Muebles y útiles 25.000

+R(-) Resultado venta de bienes de uso 7.000

-A a Muebles y útiles 50.000

Según factura duplicado

ANÁLISIS DE CUENTAS:

AMORTIZACIONES: es una cuenta de resultado negativo. Representa el desgaste anual que sufren los bienes de uso de la empresa. Aumenta por el Debe cuando realizamos la amortización anual. Disminuye por el Haber en el asiento de refundición. Saldo deudor.

AMORTIZACIONES ACUMULADAS: representa, en un momento dado, el total de amortizaciones que se le han practicado a los distintos bienes de uso del activo. Es una cuenta Regularizadora del activo. Se debita al venderse el bien o al dar de baja al mismo por destrucción. Se acredita al registrarse la amortización de cada bien. Saldo acreedor.

RESULTADO POR VENTA DE BIENES DE USO: representa el resultado contable que obtiene la empresa por la venta de bienes de uso. Es una cuenta de Resultado, puede ser Positivo o Negativo. Saldo deudor (pérdida). Saldo acreedor (ganancia). Se debita por la venta de Bienes de uso a menor que su valor residual. Se acredita: por la venta de un bien de uso a mayor valor que su valor residual.

No se utiliza la cuenta VENTAS. Damos de baja al bien

Junto con el bien se dan de baja las amortizaciones acumuladas

Surge de comparar

el precio de venta con

el valor residual

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Actividades 33. Realiza el registro de la siguiente operación:

- La empresa vende mueble usado que tenía un valor de origen de $48.000 y amortizaciones acumuladas por $28.800. Por la venta se obtienen $22.000 que se cobran con un cheque cargo banco Nación.

34. Determina el resultado por la venta del Rodado, registrar la venta y analizar la cuenta Resultado Venta de Bienes de Uso, si el bien fue incorporado al patrimonio por $380.000 tiene un valor de recupero de $20.000, y fue amortizado en dos ejercicios económicos. Por el bien la empresa recibió $200.000 en efectivo.

35. Registrar:

1) Compra de una estantería flotante a crédito por $4000 2) Pago en efectivo $300 el flete de la estantería a nuestra empresa 3) Pago en efectivo $200 la instalación de la estantería 4) Compra de un auto para uso de la empresa por $150.000 abonando mitad en efectivo y mitad con un pagaré 5) Compra de una computadora para el sector administración por $8000 con cheque Banco Macro 6) Pago con cheque Banco Macro los gastos de patentamiento del auto $5000 7) Compra de una maquinaria por $20.000 a crédito 8) Pago en efectivo los gastos de instalación de la maquinaria $2000 y con un pagaré el flete de $500 9) Cancelación del pagaré de la compra del auto, en efectivo 10) Compra de una oficina $1.000.000. Gastos de escribanía $20.000. pago $320.000 en efectivo, $300.000 con pagaré y $400.000 con cheque Banco Macro La empresa establece un valor de recupero del auto en $20.000 · Calcular la amortización anual de cada bien · Registrar el asiento de amortización anual

36. Registrar contablemente:

03/10/17 Factura original por compra de una maquinaria en Urquiza Maquinarias en $49.000 en cta cte. 03/10/17 Factura original de Expreso Veloz por flete $1.500 en efectivo. 31/12/17 Minuta por la amortización del bien. 31/12/18 Minuta por la amortización del bien. 15/01/19 Factura duplicado por venta a plazo de la máquina en $15.000.

37. Leer los enunciados y la resolución de los mismos. Determinar si son correctos o incorrectos, y corregir los que correspondan.

1. Compra de una moto de reparto con un pagaré por $40.000 2. Pago en efectivo $3000 el flete de la moto a nuestra empresa 3. Pago en efectivo $2000 por la compra de una estufa móvil 4. Compra de una maquinaria $50.000 con cheque Banco de Santa Fe 5. Compra de una computadora para el sector administración por $10000 a crédito 6. Pago con cheque Banco Macro los gastos de instalación de la computadora $500 7. Compra con pagaré de una oficina $500.000. 8. Gastos de escribanía $20.000, pago en efectivo. 9. Registrar el asiento de amortización anual La empresa establece un valor de recupero de la maquinaria de $2000

Rodados A Banco c/c

40000 40000

Gastos de flete A Caja

3000 3000

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Instalaciones A Caja

2000 2000

Maquinarias A Banco de Santa Fe c/c

50.000 50.000

Equipos de computación A Proveedores

10000 10000

Gastos de instalación A Banco Macro c/c

500 500

Inmuebles A Documentos a pagar

500.000 500.000

Gastos de escribanía A Caja

20.000 20.000

Amortizaciones A Am Ac Rodados A Am Ac Instalaciones A Am Ac Equipos de computación A Am Ac Maquinarias A Am Ac Inmuebles

21300 8600 200 2100 4800 10400

38. Completar el siguiente asiento de acuerdo al enunciado:

Venta de un camión por $850.000, 20% en efectivo y el resto en 3 cuotas. El bien fue incorporado en $1.000.000, y fue amortizado en 2 ejercicios.

DEBE HABER +A Caja 170.000

……….

………………………………………………………………….

680.000

-Reg A

Amortizaciones acumuladas ……………………………..

…………..

………..

a Rodados

……………..

s/ factura………………………

EJERCICIO ECONÓMICO Y EJERCICIO CALENDARIO

La vida de una empresa se divide en períodos contables. Las empresas agrupan sus operaciones económicas en un período que es el ejercicio económico, con el fin de observar cuál es la situación patrimonial (bienes, derechos y obligaciones que posee) y los resultados de sus operaciones, es decir, conocer si se obtuvieron ganancias o pérdidas por su actividad. Las empresas pueden presentar sus estados contables de 12 meses o un año, coincidentes con el año calendario, es decir, iniciarlo el 01/01 y finalizarlo el 31/12. Pero también pueden elegir cualquier otra fecha de cierre, por ejemplo iniciarlo el 01/07 y finalizarlo el 30/06 de cada año. Las empresas con el objetivo de determinar el resultado por

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períodos (ejercicios económicos) y medir el patrimonio, realiza el registro contable de las operaciones económicas que suceden en cada ejercicio. Dentro del proceso de registro de las operaciones en el sistema contable existe una serie de pasos que permiten asentar el hecho ocurrido, asignarle una cuenta y al final del período, obtener los saldos, para elaborar los informes contables.

También se denomina Balance de comprobación de Saldos, para ello es necesario dar validez a todos los saldos, para ello se realizan controles y verificaciones tales como arqueos de Caja, Conciliaciones Bancarias, inventarios confirmación de saldos de deudores y proveedores, consideración de contingencias, contabilización de operaciones según su devengamiento y ajustes de resultados. Las diferencias pueden ocurrir por errores y omisiones que darán lugar a nuevos asientos, llamados “asientos de ajustes”. Luego de los asientos de ajustes, estamos en condiciones de realizar un nuevo Balance de saldos que ahora llamaremos “ajustados”, para luego distribuir las cuentas patrimoniales y de resultados a cada estado contable correspondiente. Con la finalidad de culminar el proceso cuyo objetivo es lograr los Estados Contables, que constituyen una parte de la información que brinda la contabilidad, analizamos los dos estados que estudiaremos durante este curso.

ESTADOS CONTABLES

ASIENTOS DE AJUSTES

BALANCE DE SALDOS Es un listado de todos los saldos de las cuentas, punto de partida para la preparación de Informes

contables.

LIBRO MAYOR Se registran los débitos y créditos de las cuentas

LIBRO DIARIOSe asignan cuentas y cada asiento se registra cronológiacamente en el Libro diario

COMPROBANTESCada operación es respaldada por un comprobante o documento comercial

HECHO ECONÓMICOOperaciones contables con valor económico

•brinda información referida a la composición del ACTIVO y PASIVO a la fecha de cierre del período, permiteindo evaluar la capacidad del ente para cancelar obligaciones a su vencimiento.

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL O BALANCE

GENERAL

•brinda detalles de las causas que dieron origen al resultado del ejercicio, a través de la desagregación de resultados positivos y resultados negativos.

ESTADO DE RESULTADOS

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ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL …../…../……

ACTIVO $ PASIVO $

Activo corriente Pasivo corriente Caja y bancos Deudas: Inversiones temporarias Comerciales Créditos por ventas Préstamos Otros créditos Remuneraciones y cargas soc. Bienes de cambio Cargas fiscales Otros activos Anticipos de clientes Total del activo

corriente

Otras deudas

Activo no corriente Total deudas Créditos por ventas Previsiones Otros créditos Total del pasivo corriente Bienes de cambio Pasivo no corriente

Bienes de uso Deudas (Igual detalle que el

Pasivo Cte.) Total deudas

Otras inversiones Previsiones Activos intangibles Total del pasivo no corriente Otros activos TOTAL DEL PASIVO Total del activo no

corriente PATRIMONIO NETO (según estado

respectivo)

TOTAL DEL ACTIVO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

ESTADO DE RESULTADOS AL …./.…/…. a) RESULTADOS DE LAS OPERACIONES QUE CONTINUAN $

Ventas netas de bienes (o servicios)

Costo de los bienes vendidos (o servicios prestados) (Anexo ...)

Ganancia (Pérdida) bruta Resultado por valuación de bienes de cambio al VNR (Nota ...)

Gastos de comercialización (Anexo ...)

Gastos de administración (Anexo ...)

Otros gastos (Anexo ...)

Resultados de inversiones en entes relacionados (Nota ...)

Resultados de otras inversiones (Nota ...)

Resultados financieros y por tenencia: > Generados por activos (Nota ...)

> Generados por pasivos (Nota ...)

GANANCIA (PERDIDA) DEL EJERCICIO

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Operaciones previas al Balance:

ARQUEO DE CAJA

Verifica que lo que surja del Recuento físico del dinero y elementos que pertenecen a la Caja coincida con el saldo contable a una fecha determinada. De la comparación entre la realidad y los libros pueden surgir diferencias que reflejaremos en un asiento de ajuste.

SALDO CONTABLE > RECUENTO FÍSICO (SALDO REAL)

CAJA DEBE HABER

10.500

$10.400

FALTANTE DE CAJA $100

DEBE HABER

+R(-) Faltante de caja 100

- A a Caja

100

S/ minuta contable

En caso de que la empresa cuente con seguro o se haga cargo del faltante el cajero, se utilizará una cuenta patrimonial del activo: DEUDORES VARIOS. EJEMPLO: se detecta un faltante de caja por $230. El cajero se hace cargo hasta la sumo de $150.

DEBE HABER

+R(-)

+A

Faltante de caja

Deudores varios

80

150

- A a Caja

230

S/ minuta contable

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SALDO CONTABLE < RECUENTO FÍSICO (SALDO REAL)

CAJA DEBE HABER

5.050

$5.500

SOBRANTE DE CAJA $100

DEBE HABER +A

Caja 450

+R(+) a Sobrante de Caja

450

S/ minuta contable

Análisis de cuentas:

FALTANTE DE CAJA: es una cuenta de Resultado negativo. Aumenta por el debe, cuando en el arqueo de caja, el saldo contable es mayor que el recuento físico. Disminuye por el haber, en el asiento de refundición. Saldo deudor. Representa el importe de dinero que falta, detectado al realizar el arqueo de caja.

SOBRANTE DE CAJA: es una cuenta de Resultado positivo. Aumenta por el haber, cuando en el arqueo de caja, el saldo contable es menor que el recuento físico. Disminuye por el debe, en el asiento de refundición. Saldo acreedor. Representa el importe de dinero que sobra, detectado al realizar el arqueo de caja.

Actividades:

39. Indica V o F. Justifica. a) El arqueo de caja se realiza únicamente al finalizar el mes. b) Siempre que realizamos un arqueo de caja debemos encontrar diferencias. c) El sobrante de Caja se produce cuando hay más dinero en el saldo contable que la existencia real. d) Las diferencias que surjan del arqueo de caja no dan lugar a ningún asiento.

40. Registrar contablemente, analizar la diferencia:

a. Minuta contable por el arqueo de Caja nos encontramos con una existencia de $12.550, el saldo contable es de $13.050.

b. Minuta contable por arqueo de caja, la existencia es de $19.360. El Saldo contable de la cuenta Caja es de $18.960.

c. Minuta contable por arqueo de caja, la existencia es de $25.580. El Saldo contable de la cuenta Caja es de $25.500.

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d. Minuta contable por arqueo de caja, la existencia es de $17.640. El Saldo contable de la cuenta Caja es de $17.200. En caso de faltante se hace cargo el cajero.

e. Minuta contable por arqueo de caja, la existencia es de $36.150. El Saldo contable de la cuenta Caja es de $36.520. La empresa cuenta con un seguro por diferencias en la Caja hasta $500.

ANÁLISIS DE CREDITOS POR VENTAS

Consiste en evaluar la posibilidad de cobro de los mismos y reclasificar los créditos por ventas en caso de que exista algún atraso en el cobro, reclamo o incobrabilidad. Si se considera que cumple con las condiciones para ser reconocida, se deberá constituir una previsión por créditos de cobro dudoso. Las previsiones se constituyen considerando los quebrantos futuros. A tal efecto, se realiza un cálculo estimativo del probable quebranto.

Su objeto es determinar:

Si existen cuentas vencidas (llamados morosos), esto es de acuerdo a los plazos de pagos pactados. Si se decide iniciar acciones legales (deudores en gestión judicial) Analizar en el caso que se produzca una incobrabilidad.

Ejemplos:

1) Al cierre del ejercicio de la empresa Los álamos, los deudores Gómez $ 500 y Pérez $ 1.000 se han atrasado en sus pagos.

+A -A

Deudores morosos Gómez Pérez a Deudores por ventas Gómez Pérez S/minuta contable

500 1000 500 1000

1500 1500

2) El documento firmado por Ríos de $2000 está vencido.

+A -A

Deudores morosos Ríos a Documentos a cobrar Ríos S/minuta contable

2000 2000

2000 2000

3) El deudor moroso Ventura $30000 es enviado al abogado para iniciarle acción judicial.

+A -A

Deudores en gestión judicial Ventura a Deudores morosos Ventura S/minuta contable

30000 30000

30000 30000

PREVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES la previsión se constituye considerando quebrantos futuros, para ello se hace un cálculo estimativo del probable quebranto y se crean cuentas nuevas. Estas cuentas intentan reflejar los posibles quebrantos y las previsiones con las que se trata de moderar sus consecuencias.

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CONSTITUCIÓN DE PREVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES: el fondo se forma aplicando un % sobre los saldos actualizados del rubro créditos por ventas. Ejemplo: constituir una previsión para créditos incobrables del 2%, el total de créditos de la empresa es de $80000.

+R(-)

+Reg A

Quebranto por incobrables

a Previsión para créditos incobrables

1600

1600

En el caso que se produzca una incobrabilidad de un deudor, se recurre a la previsión constituida. Puede ocurrir: a) Que el monto de la previsión alcance a cubrir la incobrabilidad. Ejemplo: durante el ejercicio se declara una incobrabilidad de deudores en gestión judicial Roca por $1200.

-Reg A - A

Previsión para créditos incobrables a Deudores en gestión judicial Roca

1200

1200 1200

b) Que el monto de la previsión no alcance a cubrir la incobrabilidad. Ejemplo: durante el ejercicio se declara una incobrabilidad de Roca por $2000.

-Reg A + R(-) -A

Previsión para créditos incobrables Quebranto por incobrables a Deudores en gestión judicial Roca

2000

1600 400

2000

Puede ocurrir que la empresa no haya constituido Previsión para créditos incobrable.

+R(-) -A

Quebranto por incobrables a Deudores en gestión judicial Roca

1200

1200 1200

En el caso que la empresa haya constituido una previsión excesiva para créditos incobrables, el excedente se incluye en una cuenta de resultado. Ejemplo: Previsión: $2000. Incobrabilidad: $1200.

-Reg A -A +R(+)

Previsión para créditos incobrables a Deudores en gestión judicial Roca a Recupero de previsión

1200

2000 1200

800

ANÁLISIS DE CUENTAS: Quebranto por Incobrables: Son aquellos deudores de la empresa que por diversos motivos no abonarán la deuda que poseen con la empresa. Es una cuenta de Resultado Negativo. Saldo: deudor. Se debita: al constituir una previsión para créditos incobrables o al producirse una incobrabilidad. Se acredita: en el asiento de refundición. Previsión para créditos incobrables: representa la estimación por parte de la empresa de los deudores que no abonarán su deuda, originando la consecuente pérdida. Es una cuenta Regularizadora del Activo. Saldo: Acreedor. Se debita: al utilizarse la previsión cuando se producen incobrables y al recuperar total o parcialmente la previsión. Se acredita: al constituirse la previsión para créditos incobrables. Recupero de Previsión: representa el exceso de la previsión constituida al cierre del ejercicio anterior, con relación a los incobrables del presente ejercicio económico. Es una cuenta de Resultado positivo. Se debita: en el asiento de

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refundición. Se acredita: cuando al producirse la incobrabilidad, la previsión es superior a la misma y la empresa decide recuperar el exceso. Saldo: Acreedor. ACTIVIDADES

41. Registrar contablemente, mayorizar la cuenta Previsiones para créditos incobrables. a. Minuta contable por la constitución de una Previsión para créditos incobrables por $5000. b. Minuta contable por aumento de la previsión anterior en un 20%. c. Minuta contable por incobrabilidad del deudor Fuentes $15.200. La empresa tienen constituida una

previsión de $10.400. d. Minuta contable por incobrabilidad del deudor en gestión judicial Gómez por $20.000. La empresa tiene

constituida una previsión por $20.900 y la empresa no desea mantenerla.

42. Analizadas las cuentas por cobrar de la empresa Mallorca encontramos los siguientes saldos

Deudores por ventas $26000

Documentos a cobrar vencidos $ 8000

Deudores morosos $ 8000

Documentos a cobrar $12000

Deudores en gestión judicial $ 1000

Previsión para créditos incobrables ($ 8050)

Se declaran incobrables $12600 que corresponden a deudores por ventas del ejercicio anterior. Se declaran morosos a deudores por ventas del ejercicio anterior por $6100. La empresa decide constituir una previsión del 15% sobre el total de créditos.

43. Realizar los asientos correspondientes: A la fecha de cierre del ejercicio la empresa El DURAZNO presenta los siguientes saldos: Deudores por ventas $86.300 Deudores en Gestión judicial $53.000 Documentos a cobrar $26.850 a) Se declara incobrable el deudor por ventas López $13.950 b) La cuenta del Deudor por Ventas García está vencida por $21.000 c) Al 20% de los documentos a cobrar se les inician acciones judiciales. d) La empresa decide constituir una previsión para Créditos incobrables del 10% del total de créditos.

44. Realizar el registro contable y mayorizar todos los créditos.

Los saldos de las cuentas por cobrar a la fecha de cierre son los siguientes: Deudores por ventas $33.900, existe una morosidad del deudor Giménez $15.740. Deudores morosos $14.520, el 20% perteneciente a Juárez se documenta a 30 días y el resto perteneciente a Rodriguez se le inician acciones legales. Deudores en gestión Judicial $25.000. El 30% se declara incobrable, la empresa cuenta con una previsión de $7.000. La empresa decide constituir una previsión para el próximo año de $9.000.

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45. Realizar los asientos correspondientes: A la fecha de cierre del ejercicio la empresa El zorro presenta los siguientes saldos: Deudores por ventas $56.820 Deudores morosos $32.150 Deudores en Gestión judicial $20.000 Documentos a cobrar $ 9.950 Previsión para créditos incobrables $10.150 a) Se declara incobrable el deudor en gestión judicial Torre $13.950 b) La cuenta del Deudor por Ventas Gonzalez está vencida por $17.000 c) Al 20% de los deudores morosos se les inician acciones judiciales. d) La empresa decide mantener el mismo valor de la previsión para el próximo ejercicio.

46. Registrar: a) De los Deudores por ventas $1000 se atrasaron en sus pagos y $500 fueron enviado al abogado. b) De los Deudores morosos $200 se le iniciaron acciones judiciales. c) $1500 de nuestros Deudores por ventas se declaran incobrables: 1- qué asiento haría si no hay previsión 2-

qué asiento haría si la previsión es de $800 3- qué asiento haría si la previsión es de $1900. d) Al final del ejercicio existen $800 de previsión que se quieren recuperar porque no van a ser utilizados e) La empresa decide constituir una previsión de $2500

47. Registrar las siguientes operaciones de acuerdo a los saldos informados:

Deudores por ventas $38000 Documentos a cobrar $15000 Deudores en gestión judicial $22000 Previsión para créditos incobrables ($10500) 1- De los Deudores por ventas $12000 se atrasaron en sus pagos 2- Se declaran incobrables los Deudores en gestión judicial por $8000 3- La mitad de los deudores morosos documentan su deuda 4- De los deudores por ventas $6000 se declaran incobrables 5- Se constituye una previsión por el 25% del total de los créditos

48. Analizar la cuenta PREVISION PARA CRÉDITOS INCOBRABLES. Naturaleza de la cuenta: Saldo: Qué representa: Se debita cuando: Se acredita cuando:

INVENTARIO DE LOS BIENES DE CAMBIO

Consiste en efectuar recuento físico de los bienes destinados a la venta, del cual pueden surgir diferencias que deberán ser analizadas y se debe proceder a realizar asiento de ajuste.

Actividades

49. Realizar los asientos correspondientes: El saldo contable de la cuenta mercaderías es de $150.000. Realizadas las tareas de control, se encontró sin

contabilizar una factura original del proveedor Juan Perez $15000 en cta. cte. Al realizar el inventario de las mercaderías se encuentran mercaderías deterioradas que por $1.500, que no

fueron dadas de baja y no tienen valor de venta. El recuento físico nos da una existencia valuada en $160.000.

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Determinar el saldo ajustado de la cuenta mercadería, dado que la empresa no lleva inventario permanente.

50. La empresa 4 de copas SRL cuenta con el saldo contable de Mercaderías $65.000, se encontraron sin registrar los siguientes comprobantes:

Factura original del Proveedor Trucco $3.000 en cuenta corriente, Nota de débito original del Proveedor Viena $350 por fletes. Nota de crédito original Del proveedor Funes $500 por devolución. La empresa no lleva inventario permanente y el recuento de la existencia arroja un saldo de $59.900. Realizar el asiento correspondiente.

51. La empresa Viento Norte realiza el recuento físico de las mercaderías, la existencia es de $35.650. El Saldo del mayor es de $42.000, la diferencia es atribuida a un robo.

52. La existencia de las mercaderías es de $60.150, el saldo del mayor es de $68.500. La empresa SUR

tiene un seguro por $5.000.

53. Realizar los cálculos y los asientos correspondientes - el saldo contable de la cuenta mercaderías es de $189000. Realizadas las tareas de control, se encontró sin contabilizar una Nota de Crédito original del proveedor por $10000 y una factura original por $22000. El recuento físico arroja una existencia valuada en $152000 - la empresa realiza el recuento físico de mercaderías que arroja una existencia de $53000. El saldo del mayor es de $42000. No estaban contabilizadas una factura original por $17000, una factura duplicado por venta de $10000 y una minuta contable por baja de mercaderías en mal estado por $8000.

DEVENGAMIENTO DE RESULTADOS

Periódicamente, en general, una vez al mes, se debe proceder al devengamiento de los resultados positivos y negativos que ocurrieron durante ese período a fin de una adecuada registración, sin importar si se han cobrado o pagado. Tanto un gasto (o pérdida) como un ingreso (o ganancia) se devengan en el momento en que se produce el hecho que lo genera.

El devengamiento es el registro contable (reconocimento) de un resultado que se ha producido en un período (mes o año), es de suma importancia cuando se quiere determinar el RESULTADO obtenido por la empresa al finalizar el ejercicio económico.

En el devengamiento es importante el tiempo, dado que los gastos y los ingresos se devengan al finalizar un determinado plazo, que puede ser mensual o anual, por ejemplo:

los sueldos de los empleados, el alquiler del local o inmueble, se devenga al finalizar el mes. El interés se devenga al finalizar el plazo pactado.

Los gastos y los ingresos devengados se anotan en una cuenta de resultado. Los conceptos no devengados se anotan en una cuenta patrimonial.

54. Registrar las siguientes operaciones: 1) 6/5 Recibo Original por pago de un adelanto de sueldo $5600 en efectivo 31/5 Minuta Contable por el devengamiento de los sueldos del mes $72000 4/6 Recibo Original por pago de los sueldos ya devengados

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2) 29/4 Minuta contable por el devengamiento del alquiler del mes aún no abonado $12000 30/4 Recibo Original por pago con ch banco nación el mes de abril 3) 1/1 Recibo Original por seguros del próximo semestre $36000 abonados con pagaré 28/2 Minuta Contable por el devengamiento de los meses que correspondan 4) 5/7 Recibo Duplicado por anticipo del cliente Aguirre $1300 7/7 Factura Duplicado a Aguirre por mercaderías $15200 en cuenta corriente

55. Registrar contablemente

1) 05/05 Recibo original por el alquiler de los meses de mayo del local de ventas con cheque cargo Banco Macro $17.500. 31/05 Minuta contable por el devengamiento del alquiler del mes.

2) 31/05 Minuta contable por el devengamiento de sueldos $20.580. 03/06 Recibo original por sueldos de los empleados..

3) 30/04 Minuta contable por el devengamiento del alquiler del mes aún no abonado $15.000 08/05 Recibo original por cancelación del alquiler con un cheque del banco Macro.

4) 04-09 Recibo duplicado por alquileres del bimestre septiembre – octubre por $9000 en efectivo. 30-09 Minuta contable por el devengamiento de los alquileres del mes de septiembre. 31-10 Minuta contable por el devengamiento de los alquileres del mes de octubre.

56. Realiza el registro contable de las siguientes operaciones:

1) 31-03 El saldo de la cuenta Alquileres cobrados por adelantados $3.000, corresponde al alquiler del mes de marzo.

2) 30-04 Se devenga el seguro del mes de abril que fue abonado el 03/04 por $280. 3) 06-05 Recibo original por pago de un adelanto de sueldos $4600 en efectivo. 4) 05-07 Recibo duplicado por anticipo recibido del cliente Aguirre $1.300 5) 07-07 Factura duplicado a Aguirre por mercaderías $15.200, condición: en cuenta corriente.

57. Realiza el análisis de las siguientes cuentas:

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADOS ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADOS ANTICIPO DE SUELDOS.

La HOJA de PRE-BALANCE nos permite la visualización de toda la tarea de armado de Balance. Consta de varias columnas. Los SALDOS ORIGINALES surgen de los mayores de cuentas. En las columnas de AJUSTES se transcriben los movimientos de las cuentas que se utilizaron en los asientos de ajustes. Para determinar los SALDOS AJUSTADOS, se toman en cuenta las siguientes reglas: * Las columnas similares se suman, es decir DEBE + DEBE o HABER + HABER, *Las columnas diferentes se restan: DEBE – HABER. Una vez calculado los saldos ajustados, es posible separar las cuentas patrimoniales de las de resultados que sirven de base para la confección de Estados contables.

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El total de las últimas 4 columnas difieren entre sí, pero si restamos el total de Resultados Positivos – Resultados negativos, se obtiene un resultado que será igual a la diferencia entre el Activo y Pasivo/PN. Esa diferencia es el RESULTADO DEL EJERCICIO. ASIENTO DE REFUNDICIÓN Y DE CIERRE.

Para finalizar el proceso contable se realizan dos asientos: Asiento de Refundición: en el cual las cuentas de resultados positivo (que tienen saldo acreedor) se debitan, y las de cuentas de resultados negativos (saldo deudor) se acreditan, para que las mismas queden saldadas o con saldo cero, la diferencia se registra en una cuenta llamada RESULTADO DEL EJERCICIO. Estas cuentas se cancelan cada fecha de cierre de ejercicio para poder determinar el resultado obtenido en el período presente y comenzar en cero en el siguiente ejercicio. Asiento de Cierre: en el cual las cuentas de patrimoniales de pasivo y patrimonio neto (saldo acreedor) se debitan, y las del activo (saldo deudor) se acreditan, para que las mismas queden saldadas o con saldo cero, y por la diferencia se cancela la cuenta RESULTADO DEL EJERCICIO. Este asiento solo es una formalidad, dado que las cuentas patrimoniales son de carácter permanente y no se cancelan al cierre, por lo que al inicio del año siguiente vuelven a debitarse las cuentas de activo y a acreditarse las de pasivo y patrimonio neto. RESULTADO DEL EJERCICIO: es una cuenta de patrimonio neto. Se utiliza para registrar el resultado obtenido durante el ejercicio económico. El resultado puede ser positivo o negativo. Se debita en el asiento de refundición, si el resultado es negativo. Se acredita en el asiento de refundición si el resultado es positivo. Puede tener saldo deudor o acreedor. Si el saldo deudor significa que los resultados negativos fueron mayores que los positivos y el resultado del ejercicio económico fue una pérdida. Si el saldo es acreedor significa que los resultados positivos fueron mayores que los negativos y el resultado del ejercicio económico fue una ganancia.

Balance al 31/12/2018

SALDOS ORIG. AJUSTES SALDOS AJUSTADOS PATRIMONIO RESULTADOS

D H D H D H ACTIVO PASIVO/ PN NEGATIVOS POSITIVOS

CAJA 1.300 50 1350 1350

MERCADERÍAS 36.000 36000 36000

DS POR VENTAS 12.000 12000 -

RODADOS 72.700 72700 72700

PREV. CRED. INC. 2.000 2000 -

PROVEEDORES 36.000 36000 36000 SEGUROS PAGADOS POR AD. 4.000 4000 -

CAPITAL 40.000 40000 40000

VENTAS 122.000 122000 122000

CMV 72.000 72000 72000

ALQUILERES 2.000 2000 2000

SOBRANTE DE CAJA 50 50 50

GS DE COM 12540 12540 12540

AMORT ACUM ROD 12540 12540 -12540 QUEBRANTO POR INCOBRABLES 10000 10000 10000

GS DE ADM. 4000 4000 4000

SUBTOTAL 200.000 200.000 28590 28590 210590 210590 97510 76000 100540 122050 RESULTADO EJERCICIO 21510 21510

TOTAL 200.000 200.000 28590 28590 210590 210590 97510 97510 122050 122050

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58. Completa la hoja de PRE BALANCE, e indica el resultado del ejercicio. Realiza el asiento de refundición

59. Completa la hoja de pre balance, luego realiza el asiento de cierre.

Balance al 31/12/19 SALDOS SALDOS AJUSTADOS PATRIMONIO RESULTADOS D H ACTIVO P + PN NEGATIVOS POSITIVOS

CAJA 500 BANCO NACIÓN C/C 3.500 MERCADERÍAS 40.000 DEUDORES POR VENTAS 12.000 RODADOS 20.000 AM AC RODADOS 4.000 PROVEEDORES 11.000 CAPITAL 30.000 VENTAS 240.000 COSTO DE MERCADERÍAS 185.000 GASTOS DE ADM 24.000 TOTAL

60. Realizar los asientos de ajustes correspondientes: 1) Minuta contable para registrar amortizaciones, VALOR de los bienes de uso: Inmuebles $1.200.000 (valor del terreno 15%), Rodados $180.000 (valor de recupero $10.000), Maquinarias $60.000 2) Minuta contable por arqueo de caja, la existencia es de $7510. El Saldo contable de la cuenta Caja es de $7550. 3) Recibo original por el pago de los seguros del próximo bimestre $5.000 en efectivo. 4) Minuta contable por devengamiento de los sueldos aún no abonados $23.000. 5) Minuta contable, se declararon incobrables los documentos a cobrar $16.000, la empresa tiene una previsión de $12.000.

Balance al 31/01/2020

SALDOS AJUSTADOS PATRIMONIO RESULTADOS saldos

D H ACTIVO PASIVO/ PN NEGATIVOS POSITIVOS

CAJA 6.000

DS. MOROSOS 18.000

MERCADERÍAS 35.000

DS. POR VENTAS 24.000

RODADOS 900.000

AMOT. ACUM. RODADOS 180.000

PROVEEDORES 9600

CAPITAL 629.400

VENTAS 1.000.000

COSTO DE MERCADERÍAS 750.000

PREVISÓN P/ CRED INC 3.500

QUEBRANTO POR INCOBRABLES 3.500

GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN 86.000

SUBTOTAL

RESULTADO DEL EJERCICIO

TOTAL

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6) Factura duplicado por venta de mercaderías $15.000. Condición: mitad en efectivo, mitad en cta. cte.

61.Asientos de ajustes 1) Minuta contable por arqueo de caja $41.320 2) Minuta contable por atraso en su pago de la mitad de los deudores por ventas. 3) Minuta contable por incobrabilidad de los deudores en gestión judicial. 4) Minuta contable por amortización de los bienes de uso: valor del terreno 40%, valor de rezago del rodado

$35.000 5) Recibo original por pago en efectivo del seguro del próximo semestre $3.000 6) Minuta contable por el devengamiento del alquiler que se había cobrado por adelantado 7) Se omitió registrar una Factura duplicado por mercaderías $12.380. Condición en cuenta corriente. Registrar la

minuta contable correspondiente a la venta por $6.190. 8) El inventario final de mercaderías arroja un saldo de $42.000. La empresa cuenta con un seguro por robo hasta

$2.000.

62. Registrar los ajustes correspondientes, completar hoja de 10 columnas, determinar el resultado del ejercicio y realizar el asiento de refundición y de cierre.

Balance al 31/12/2019

SALDOS ORIG. AJUSTES SALDOS AJUSTADOS PATRIMONIO RESULTADO

D H D H D H ACTIVO PASIVO/

PN NEGATIVOS POSITIVOS

CAJA 5.000 MERCADERÍAS 20.000 DS POR VENTAS 35.000

BANCO NACIÓN C/C 10.000 RODADOS 90.000

AMORT. ACUM RODADOS 17.000

INMUEBLES 500.000 ALQUILERES

COBRADOS POR AD. 3.000 PREV. CRED. INC. 10.000 PROVEEDORES 14.000 SEGUROS PAGADOS POR AD. 4.000 CAPITAL 570.000 VENTAS

380.000

CMV 330.000

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63. Realizar los siguientes asientos de ajustes: 1) Minuta contable por el arqueo de caja muestra la existencia de $4590. 2) Minuta contable por Amortización de los BIENES DE USO. El rodado tiene un valor de rezago de $5.000. Valor del terreno $10.000 3) Se declaran incobrables por $15.000, los deudores por ventas. 4) Se atrasaron en el pago $2.000 los deudores por ventas. 4) Los seguros pagados por adelantados corresponden al mes de diciembre. 5) Minuta contable por el devengamiento de