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LIBROS CONTABLES

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LIBROS CONTABLES

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DIARIO

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MAYOR

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BALANCE

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INVENTARIO

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DIARIOINVENTARIOS

Y CUENTAS ANUALES

MAYOR

OBLIGATORIOS POR LEY

Facturas, letras, pagarés, nóminas, datos…

NO OBLIGATORIO

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DIARIO

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DIARIO•Es un sistema cronológico.•Presenta de forma directa las cuentas intervinientes.•Puede observarse la relación deudora/acreedora de cada cuenta.•Cada registro se denomina asiento.•No permite conocer la situación de las cuentas.

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CONTENIDO

ASIENTO DE APERTURA (1 enero) Inventario inicial. Valor del patrimonio al comienzo del ejercicio económico.ASIENTOS CONTABLES

DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA DURANTE EL EJERCICIO(1en a 31dic)

Interpretación, valoración y representación de las transacciones de la empresa

AJUSTES PREVIOS AL CÁLCULO DEL RESULTADO(31dic)

Periodificación contableEstablecimiento de nuevas hipótesis

REGULARIZACIÓN CONTABLE(a 31 de diciembre)

Determinación del bfo del ejercicio

CIERRE DE LA CONTABILIDAD(a 31 de diciembre)

Valor del Patrimonio de la empresa o su grado de riqueza al cierre del ejercicio económico. =Asiento de apertura de la contabilidad del ejercicio siguiente

DIARIO

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• Es un libro principal y obligatorio• Será válida la anotación conjunta de los totales de las

operaciones por períodos no superiores al trimestre, a condición de que su detalle aparezca en otros libros o registros concordantes, de acuerdo con la naturaleza de la actividad de que se trate (art.28 del C. de C.).

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Si el Diario es una película….

El Mayor serían los actores….

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MAYOR

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•Es un sistema sintético e individual para cada cuenta.•Complementa la información del Libro Diario.•Permite observar las variaciones sufridas por una cuenta.•Permite conocer el estado de la cuenta en cada momento.

MAYOR

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Libro MAYOROrdenación de la

información del Diario en cuentas

Copia literal del Libro Diario con distinta estructura

Permite conocer: valor inicial, evolución y saldo de cada elemento

DEBE (572) BANCOS HABERValor inicial 2.000Cobros 5.000

3.000 Pagos

Saldo deudor= 7.000-3.000= 4.000 u.m.

Ejemplo:

MAYOR

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MAYOR

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MAYOR• Es un libro principal no

obligatorio• Cada hoja contiene los

movimientos de una cuenta contable de la empresa

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LO + IMPORTANTE

• recoge cronológicamente las transacciones de una entidad

• es el “reflejo de la historia económica de la empresa”

• Permite consultar hechos pasados y detectar errores.

----------------------------------------• facilita la elaboración de los

estados financieros.

DIARIO

MAYOR

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Balance de comprobación

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•Presenta las cuentas en forma de lista ( el BS toma forma de CUENTA)

•Se ha de elaborar como mínimo una vez cada trimestre.

•El último ha de efectuarse antes de la regularización contable.

•La información se toma de los datos del Libro Mayor.

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- Contiene todas las cuentas que están abiertas antes de obtener el resultado - Incluye cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Gastos e Ingresos.

- Permite comprobar si se ha trasladado correctamente la información del Diario al Mayor.

- En la actualidad, también permite obtener una idea global y aproximada de la situación de la empresa antes de obtener el resultado.

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FoliosMayor Cuentas

SUMAS Debe Haber

SALDOSSd Sa

TOTALES

Siempre debe cumplirse que:Debe= Haber

Sd = Sa

estructura

Además , siempre:Debe= Debe del Libro Diario

Haber = Haber del Libro Diario

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DIFERENCIAS B. SITUACIÓN B. COMPROBACIÓNInforma sobre… el Patrimonio o

riqueza de la empresa en un momento dado

las cuentas que usa la empresa con sus saldos

Se elabora… Por obligación legal: al final del ejercicio económico, tras el asiento de cierre

Por obligación legal : como mínimo trimestralmente, el último antes de la regularización contable

Es útil para… Informar de la situación económico-financiera de la empresa

Detectar errores en las cuentas o en sus saldos

Contenido: Activos, pasivos y patrimonios netos propiamente dichos

Cuentas de activo, pasivo, patrimonio neto, ingresos y gastos

Diferencias Balance de Comprobación /Balance de Situación

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CTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

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Recoge el resultado del ejercicio, separando los ingresos y los gastos que se han producido en el periodo económico.

∑ INGRESOS(∑ GASTOS)

BENEFICIO O PÉRDIDAS DEL EJERCICIO

CTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

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Mide la renta generada por una empresa en un PERÍODO DE TIEMPO.

BALANCE a1/I/AÑO 1

BALANCE a31/XII/AÑO 1

BENEFICIO O PÉRDIDA AÑO 1

CTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

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-El PGC diferencia en la Cuenta de Resultados:

A) RESULTADO DE OPERACIONES CONTINUADAS B) RESULTADO DE OPERACIONES INTERRUMPIDAS

-Nos centraremos en EL RESULTADO de las OPERACIONES CONTINUADAS:

Donde se distingue entre:A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓNA.2) RESULTADO FINANCIERO

Resultado de Explotación incluirá gastos e ingresos que no tengan carácter financiero (Pej.:compra-venta de mercaderías, alquileres, reparaciones, transportes, comisiones, suministros…)Resultado financiero recogerá los derivados de operaciones financieras (Pe.: intereses de deudas, ingresos por dividendos…)

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±∑ Ingresos de explotación - ∑ Gastos de explotación=

=± RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

± ∑ Ingresos financieros - ∑ Gastos financieros=

=± RESULTADO FINANCIERO

=± RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS

- Impuesto de sociedades

=± RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS

Estructura

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Ejemplo 1: La empresa “G” dedicada a la prestación de servicios de transporte presenta la siguiente información a 31 del diciembre del año 1:Ingresos por prestación de servicios…2.000 u.m.Gastos por sueldos……………..……………1.400 u.m.Gastos por suministro de luz y agua…..100 u.m.Ingreso por dividendos de acciones…..…50 u.m.Impuesto sobre beneficios………………...165 u.m.

Trabajo a realizar : Elaborar la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS A 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1

IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS…………………………….2.000+Ingresos por prestaciones de servicios…………………….2.000GASTOS DE PERSONAL…………………………………………………………(1.400)-Gastos por Sueldos………………………………………………....(1.400)OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN………………….………………....…..(100)- Gastos por Suministros…………………………………………..…(100)

RESULTADO DE EXPLOTACIÓN…………………………………………..……500

INGRESOS FINANCIEROS…………………………………………………………..50+Ingresos por dividendos de acciones…………………….……….50

RESULTADO FINANCIERO………………………………………………………..…50

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS…………………………..…….………...550

RESULTADO DEL EJERCICIO (BENEFICIOS).…………………….….………385

-Impuesto sobre beneficios……………………………….……….(165)

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Ejemplo 2: La empresa “M” dedicada a la prestación de servicios de mensajería presenta la siguiente información a 31 del diciembre del año 2:Ingresos por prestación de servicios….3.000 u.m.Gastos de reparaciones de inmovilizado.900 u.m.Gastos de alquiler de la oficina………….1.800 u.m.Gastos por intereses de deudas…………....400 u.m.

Trabajo a realizar :Elaborar la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

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CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS A 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1

IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS…………………………….3.000+Ingresos por prestaciones de servicios………………………….3.000

OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN…………………………………...…..(2.700)-Gastos de alquiler de la oficina……………………………….…(1.800)-Gastos de reparaciones de inmovilizado……………….………(900)RESULTADO DE EXPLOTACIÓN……………….…………………………..……300

GASTOS FINANCIEROS…………………………………………………………..(400)-Gastos por intereses de deudas….…………………………..….(400)

RESULTADO FINANCIERO…………………………………………………….…..(400)

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS……………………...…….………...(100)

RESULTADO DEL EJERCICIO (PÉRDIDAS).………….….….….….……(100)

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Caso real: INDITEX 2016

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Caso real: INDITEX 2016

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Caso real: PESCANOVA 2015

PescanovaCta P y G

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LIBROS CONTABLES

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LLEVANZA DE LIBROSTodos los libros contables deben ser llevados:

- Con claridad.- Por orden de fechas.- Sin espacios en blanco.- Sin tachaduras ni raspaduras.- Sin abreviaturas difíciles de identificar.- En €

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Todas las Sociedades Mercantiles deben llevar:• Libros Contables obligatorios:

– Libro diario– Libro de inventarios y Cuentas anuales

• Libros Mercantiles obligatorios:– Libro o libros de actas– Libro registro de socios

• Libros Fiscales obligatorios:– Libros de IVA

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LIBROS CONTABLES VOLUNTARIOS:Libro de BancosLibro de CajaLibro de Efectos a CobrarLibro de Efectos a PagarLibro Mayor

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LIBROS OBLIGATORIOS:art. 25 Código de Comercio

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•DIARIO•Libro de inventarios y cuentas anuales

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•DIARIO–Registra las actividades económicas

cronológicamente–Un ejercicio económico

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Libro de inventarios y cuentas anuales

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Libro de inventarios y cuentas anuales

Inventario a fin de ejercicio Balances de comprobación trimestrales Cuentas anuales :

• Balance de Situación• Cuenta de Pérdidas y Ganancias• Estado de Cambios de Patrimonio Neto• Estado de Flujos de Efectivo ( algunas empr )• Memoria

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Formatos de libros:• Papel• Cd• Soporte telemático

Ley 14/2013, de apoyo al emprendedor y su internacionalización (artículo 18) se legalizarán telemáticamente los libros a

partir del 1 de enero de 2016 (es decir, en los cuatro primeros meses de 2017) y se acompañará la presentación telemática con una diligencia de cierre de los anteriores libros.No obstante, se recomienda a la sociedad mantener una copia en soporte papel para su propio archivo y organización.

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LEGALIZACIÓN DE LIBROS

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• en formato electrónico• y presentarlos por vía telemática

a través de la plataforma:https://www.registradores.org

LEGALIZACIÓN DE LIBROS

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LEGALIZACIÓN DE LIBROS

Para ello, se habilita un programa , que ayuda a generar el formato digital de los libros para su presentación, y que puede descargarse desde la misma web de los Registradores de España.

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LEGALIZACIÓN DE LIBROS

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¿Cuándo se elaboran, legalizan y depositan los libros contables?

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PLAZOSELABORACIÓN – LEGALIZACIÓN - DEPÓSITO

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PLAZOS

Elaboración 3 meses después del cierre del ejercicio

cierre de ejercicio contable = 31 de diciembreplazo de elaboración de libros = 30 de marzo del año siguiente.

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PLAZOS

Legalización 4 meses después del cierre del ejercicio

cierre de ejercicio contable = 31 de diciembreplazo de legalización de libros = 30 de abril del año siguiente.

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PLAZOSDepósito de

Cuentas Anuales

1 mes desde la aprobación en Jta Gral de

Accionistas

cierre de ejercicio contable = 31 de diciembreplazo de depósito de libros = 30 de julio del año siguiente.

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Depósito de Cuentas Anuales

Depositar consiste en entregar una copia de las CCAA para su archivo al Registro Mercantil. La información se convierte en pública y puede ser consultada por cualquier interesado.Es una obligación de las sociedades mercantiles. Los empresarios individuales no tienen obligación de depósito de cuentas.

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CONSERVACIÓN DE LIBROS6 años

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CONSERVACIÓN DE LIBROSArtículo 30 Código de comercio

• 1.– libros, correspondencia, documentación y

justificantes ordenados– seis años

• 2. • cese del empresario :no le exime del deber • si hubiese fallecido: sus herederos• disolución de sociedades: liquidadores

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Qué libros van a llevar… ?

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– sociedades mercantiles que deben presentar impuesto de sociedades visto mas arriba

– Personas físicas, autónomos, comunidades de bienes y sociedades civiles, que tributan por rendimientos de actividades económicas en el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas. Pueden optar entre:

• Estimación directa normal• Estimación directa normal• Estimación directa simplificada• Estimación objetiva, más conocida por “módulos”

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Personas físicas, no tienen que legalizar los libros ni depositarlos en el RM

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Contribuyentes en régimen de estimación objetiva por signos, índices o módulos

• no se les exige ningún libro de contabilidad,• deberán conservar:

– por orden de fechas y agrupadas por trimestres, las facturas emitidas y recibidas,

– Y los justificantes de los signos, índices o módulos• Si deducen amortizaciones llevarán un libro-

registro de bienes de inversión.

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Contribuyentes en régimen de estimación objetiva por signos, índices o módulos

• Si llevan la contabilidad según el Código de Comercio (Diario e Inventario y Cuentas anuales), no están obligados a llevar los libros anteriores.

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Empresarios individuales en el régimen de estimación directa simplificada.

• actividades no incluidas en el caso anterior, o bien el contribuyente hubiera renunciado al régimen de EO, si el importe neto de la cifra de negocios no supera 600.000 € anuales.

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Empresarios individuales en el régimen de estimación directa simplificada.

• Deben llevar – Libro registro de ventas e ingresos.– Libro registro de compras y gastos.– Libro registro de bienes de inversión.

• Si llevan la contabilidad según el Código de Comercio, no están obligados a llevar los libros anteriores.

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Empresarios individuales en régimen de estimación directa normal

• empresarios individuales cuya cifra neta de negocios supere los 600.000

• empresarios que hubieran renunciado al régimen de EDS.

• estarán obligados a llevar la contabilidad ajustada al Código de Comercio: Diario e Inventarios y Cuentas anuales (excepciones para las actividades agrícolas y ganaderas).

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Profesionales en régimen de estimación directa simplificada

• si importe neto de la cifra de negocios < 600.000 € (Si los supera irán a la EDN)

• libros que deberán llevar son:– Libro registro de ingresos– Libro registro de gastos– Libro registro de bienes de inversión– Libro registro de provisiones de fondos y suplidos

• Si llevan la contabilidad según el Código de Comercio, no están obligados a llevar los libros anteriores.

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Profesionales incluidos en el régimen de estimación directa normal

• si el importe neto de la cifra de negocios >600.000€ • o si renuncian al régimen de EDS.• obligados a llevar los mismos libros registro que los

profesionales que tributan por el régimen de EDS:– Libro registro de ingresos– Libro registro de gastos– Libro registro de bienes de inversión– Libro registro de provisiones de fondos y suplidos

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Los sujetos pasivos del IVA deberán llevar los siguientes registros:

• Registro de facturas emitidas.• Registro de facturas recibidas.• Registro de bienes de inversión.• Registro de determinadas operaciones

intracomunitarias.• estos registros no serán necesarios si en los libros

contables aparecen los datos exigidos por el Reglamento del IVA: base imponible, tipo tributario, cuota y número.

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Los sujetos pasivos incluidos en el Régimen Especial de Recargo de Equivalencia

• están excluidos de la obligación de llevar los libros de registros mencionados