1

Reformas al Código Tributario

NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS ...NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS ...

5. LA FALSIFICACIÓN O ALTERACIÓN DE GUÍAS, FACTURAS, ACTAS, ETIQUETAS Y CUALQUIER OTRO DOCUMENTO DE CONTROL DE FABRICACIÓN, CONSUMO, TRANSPORTE, IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN DE BIENES GRAVADOS.;

CÓDIGO TRIBUTARIO. Art. 344

10. EMITIR O ACEPTAR COMPROBANTES DE VENTA POR OPERACIONES INEXISTENTES O CUYO MONTO NO COINCIDA CON EL CORRESPONDIENTE A LA OPERACIÓN REAL;

11. EXTENDER A TERCEROS EL BENEFICIO DE UN DERECHO A UN SUBSIDIO, REBAJA, EXENCIÓN O ESTÍMULO FISCAL O BENEFICIARSE SIN DERECHO DE LOS MISMOS;

SIGUESIGUE

2

Reformas al Código Tributario

NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOSNUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS

CÓDIGO TRIBUTARIO. Art. 344

13. LA FALTA DE ENTREGA DELIBERADA TOTAL O PARCIAL, POR PARTE DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN, DE LOS IMPUESTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS, DESPUÉS DE DIEZ DÍAS DE VENCIDO EL PLAZO ESTABLECIDO EN LA NORMA PARA HACERLO; Y,

14. EL RECONOCIMIENTO O LA OBTENCIÓN INDEBIDA Y DOLOSA DE UNA DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS, INTERESES O MULTAS, ESTABLECIDA ASÍ POR ACTO FIRME O EJECUTORIADO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O DEL ÓRGANO JUDICIAL COMPETENTE.

SIGUESIGUE

12. SIMULAR UNO O MÁS ACTOS O CONTRATOS PARA OBTENER O DAR UN BENEFICIO DE SUBSIDIO, REBAJA, EXENCIÓN O ESTÍMULO FISCAL;

3

Reformas al Código Tributario

RESPONSABILIDAD POR DELITOSRESPONSABILIDAD POR DELITOS

RESPONSABLE DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS

• EL REPRESENTANTE LEGAL,

• EL CONTADOR,

• EL DIRECTOR FINANCIERO Y

• QUIENES TENGAN A SU CARGO CONTROL DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA QUE SE COMPRUEBE DOLO EN SU ACTUACIÓN

CONTRIBUYENTE.

PERSONA NATURAL

SOCIEDAD

4

Reformas al Código Tributario

EXTINCIÓN DE LAS ACCIONESEXTINCIÓN DE LAS ACCIONES

LA ACCIÓN PENAL SE EXTINGUE SÓLO POR MUERTE DEL INFRACTOR Y POR

PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN.

SE ELIMINA EL PAGO Y LOS OTROS MODOS DE EXTINCIÓN DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS COMO EXTINTIVOS DE LA ACCIÓN PENAL.

5

Reformas al Código Tributario

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN SE CONTARÁ: DESDE EL COMETIMIENTO DE LA INFRACCIÓN SI NO SE HA INICIADO ENJUICIAMIENTO O DESDE EL INICIO DE LA

INSTRUCCIÓN FISCAL

PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓNPRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN

LA PRESCRIPCIÓN EN 5 AÑOS SE APLICA EN DELITOS REPRIMIDOS

CON PRISIÓN

PRESCRIPCIÓN DE 10 AÑOS PARA DELITOS REPRIMIDOS CON

RECLUSIÓN

LA ACCION PENAL PRESCRIBE EN 5 O EN 10 AÑOS

LA PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL SE INTERRUMPE HASTA QUE EL ACTO DETERMINATIVO DEL QUE SE PRESUMA EL DELITO QUEDE FIRME Y

EJECUTORIADO.

6

Reformas al Código Tributario

RÉGIMEN SANCIONATORIORÉGIMEN SANCIONATORIO

COMETER LA INFRACCIÓN EN

CONTUBERNIO CON FUNCIONARIOS DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

COMETER LA INFRACCIÓN EN

CONTUBERNIO CON FUNCIONARIOS DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

RECONOCER EL COMETIMIENTO DE LA

INFRACCIÓN Y REPARAR EL PERJUICIO

CAUSADO

RECONOCER EL COMETIMIENTO DE LA

INFRACCIÓN Y REPARAR EL PERJUICIO

CAUSADO

CIRCUNSTANCIASAGRAVANTES

CIRCUNSTANCIASATENUANTES

7

Reformas al Código Tributario

MULTAS PARA CONTRAVENCIONES Y FALTAS REGLAMENTARIAS

MULTAS PARA CONTRAVENCIONES Y FALTAS REGLAMENTARIAS

SIN PERJUICIO DE OTRAS SANCIONES QUE DEFINA LA LEY, LAS CONTRAVENCIONES Y FALTAS

REGLAMENTARIAS PODRÁN SER SANCIONADAS CON MULTAS.

CONTRAVENCIONES FALTAS REGLAMENTARIAS

MULTA DE USD 30 A USD 1.500 SALVO LAS QUE SE ESTABLEZCAN EN NORMAS

ESPECÍFICAS

MULTA DE USD 30 A USD 1.000 SALVO LAS QUE SE

ESTABLEZCAN EN NORMAS ESPECIFICAS

8

Resultados de la gestión del SRI

Enero - Diciembre 2007

9

 Cumplimiento

Neto de la meta 2007

10

 

Año 2006Total Bruto implícito

4,357,939,275

Año 2007Total Bruto

5,344,049,194

Recaudación Implícita

Crecimiento implícito

22.6%

Crecimiento implícito

Para comparar objetivamente el comportamiento de la recaudación del 2007 respecto al 2006, se descuenta de este último: : Caducidad Oxy (Retenciones IR US$ 26,5 millones; declaraciones US$ 94 millones; IVA US$1,03 millones). Reforma Ley Hidrocarburos 50/50 US$ 38 millones. Disminución retenciones 8% al 5% US$ 18,9 millones y la vigencia de la Ley de Incentivos Tributarios (US$ 50 millones). (No descuenta en I. Renta generado por pagos e salarios de los trabajadores de la Oxy.)

11

TOTAL NETO, 104.9% I. Renta, 107.7%

IVA, 105.1%

ICE, 98.6%

Recaudación Meta Cumplimiento

Cumplimiento por Impuesto

12

105%

111%

89%

98%

102%

98%

101%

111%111%

107%

112%

123%

60%

70%

80%

90%

100%

110%

120%

130%

200,000

300,000

400,000

500,000

600,000

700,000

800,000

Ene-07 Feb-07 Mar-07 Abr-07 May-07 Jun-07 Jul-07 Ago-07 Sep-07 Oct-07 Nov-07 Dic-07

Recaudación del SRI frente a la meta presupuestada enero - diciembre 2007(miles de US$ dólares)

Meta mensual proporcional del Presupuesto Recaudación del mes Cumplimiento

Junio 2006

CUMPLIMIENTO MENSUAL 2007

13

US$ 212,536,773.48

• En el mes de Enero se incorporarán nuevos valores

*

14

1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

Recaudación 1,379,184 1,659,000 2,345,653 2,709,549 2,908,089 3,264,660 3,929,001 4,522,244 5,144,105

Presión Tributaria 8.3% 10.4% 11.0% 10.9% 10.2% 10.0% 10.6% 10.9% 11.6%

8.3%

10.4%11.0% 10.9%

10.2% 10.0%10.6% 10.9%

11.6%

0.0%

2.0%

4.0%

6.0%

8.0%

10.0%

12.0%

14.0%

0

1,000,000

2,000,000

3,000,000

4,000,000

5,000,000

6,000,000

Presión Tributaria del Ecuadoren miles de US dólares y en porcentajes

* Considerando la recaudación implícita de US $ 5.400 millones, la presión tributaria hubiese sido del 12.1%

15

¿Cuál es el destino de los recursos?

Presupuestos 2007 - 2008

16

Gasto Fiscal¿Cómo se destinan los recursos del Presupuesto? (1)

JAM

Concepto de Gasto 2007 % del Gasto 2008 (proforma) % del Gasto % Incremento

SERVICIOS PÚBLICOS: 1,735.9 21.5% 2,113.7 22.8% 21.8%

DEFENSA NACIONAL 773.0 9.6% 919.9 9.9% 19.0%ASUNTOS INTERNOS (SEGURIDAD) 662.6 8.2% 863.3 9.3% 30.3%ASUNTOS EXTERIORES 84.4 1.0% 86.4 0.9% 2.4%AMBIENTE 67.8 0.8% 76.4 0.8% 12.7%ADMINISTRACION DE JUSTICIA 148.1 1.8% 167.7 1.8% 13.2%

EGRESOS QUE LA SOCIEDAD DECIDE CUBRIR: 3,475.9 43.1% 4,026.9 43.5% 15.9%

EDUCACIÓN Y CULTURA 1,346.7 16.7% 1,536.2 16.6% 14.1%SALUD 594.6 7.4% 728.5 7.9% 22.5%COMUNICACIONES (INFRAESTRUCTURA) 611.0 7.6% 666.4 7.2% 9.1%INCLUSION ECONOMICA Y SOCIAL 506.6 6.3% 542.4 5.9% 7.1%DESARROLLO URB. Y VIVIENDA 233.0 2.9% 353.5 3.8% 51.7%COM. EXT. INDSTRIA. PESCA Y COMP 18.6 0.2% 22.9 0.2% 23.1%AGROPECUARIO 153.3 1.9% 153.9 1.7% 0.4%TURISMO 12.1 0.2% 23.1 0.2% 90.9%

EGRESOS PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO: (2) 2,847.8 35.3% 3,118.9 33.7% 9.5%

SUBTOTAL GASTO (2) 8,059.6 100.0% 9,259.5 100.0% 14.9%AMORTIZACIONES DE LA DEUDA 1,708.0 1,098.0

TOTAL DE GASTOS 9,767.6 10,357.5

(1) En base al Presupuesto Publicado en el Registro Oficial

(2) Los egresos para la administración del Estado incluyen gastos de los sectores de Administración, Tesoro Nacional, Legislativo, Otros Organismos del Estado, Finanzas y Trabajo

17

EVOLUCIÓN DEL GASTO SOCIAL 2003 - 2007

1.30

3,9

1.48

5,8

1.83

0,8

2.23

3,4

2.99

6,1

3.18

6,1

3,9%14,0%

23,2%22,0%

34,1%6,3%

0

500

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

3.500

2003 2004 2005 2006 2007 2008(proforma)

0,0

0,1

0,1

0,2

0,2

0,3

0,3

0,4

0,4

Gasto social Tasa de crecimiento

Nota: Datos Sujetos a cambiosFuente: Ministerio de Economía y FinanzasElaborado por: Departamento de Estudios Tributarios

18

GASTO SOCIAL POR SECTOR Período 2004 - 2008

101,

6

78,2

885,

7

409,

1

11,2

296,

6

100,

4

958,

2

462,

9

12,8

327,

8

125,

8

1.21

1,6

554,

9

13,3

540,

3

245,

8

1.45

8,8

723,

5

27,8

542,

4

353,

5

1.53

6,2

728,

5

25,5

0,0

200,0

400,0

600,0

800,0

1.000,0

1.200,0

1.400,0

1.600,0

1.800,0

Bienestar social Desarrollo urbano yvivienda

Educación Salud Trabajo

2004 2005 2006 2007 2008

Nota: Datos Sujetos a cambiosFuente: Ministerio de Economía y FinanzasElaborado por: Departamento de Estudios Tributarios

19

Un Estado para la ciudadanía

Asignación Fiscal

20

307

141

674

0

200

400

600

800

2006 2007

Cred. Productivo Atención a emergencia

En 2007, por primera vez, el gasto social superó al pago del servicio de la deuda

Se canalizó el excedente petrolero hacia el crédito productivo

Se aumentó la inversión social: se duplicó el bono de desarrollo humano, se aumentó el bono de la vivienda, se incrementó la inversión en educación y salud

Se atendieron las emergencias relegadas en años anteriores

Evolución del Gasto Social Vs. Servicio de Deudaen millones de US dólares

1,486

1,831

2,233

2,996

2,6522,825

3,782

3,186

2,071

2,396

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

4000

2004 2005 2006 2007 2008(proforma)

sector social Servicio de Deuda

Fuente: MEFElaborado por: Departamento de Estudios TributariosNota: Datos Sujetos a Cambio

20