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EL SISTEMA DE REVISIÓN Y CONTROL DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS EN EL ORDENAMIENTO JURÍDICO MEXICANO

DOCTOR MIGUEL DE JESUS ALVARADO ESQUIVEL

JUICIO DE NULIDAD

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CONTROL JURISDICCIONAL DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA

ADMINISTRATIVO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

JUDICIAL

RECURSOS EN ESA SEDE

REVISIÓN

LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

REVOCACIÓN

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

INCONFORMIDAD

LEY DEL SEGURO SOCIAL

OTROS

JUICIO DE NULIDAD

JUICIO DE AMPARO

JUICIO ADMINISTRA-TIVO

Art. 52, fracción I, Ley Orgánica del Poder Judicial de la Federación.

Controversias por aplicación de leyes federales, cuando deba decidirse sobre la legalidad o subsistencia de un acto o procedimiento de autoridad administrativa.

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JUICIO DE NULIDAD ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA

CONTROL JURISDICCIONALLitigioRelaciones entre particulares y la Administración

MATERIA

Actos de órganos de la administración pública central o paraestatal

No de otros órganos, ni siquiera los autónomos (IFE, BANCO DE MÉXICO, INEGI, CNDH).

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EL JUICIO DE NULIDAD

• Medio de control de la legalidad de actos autoridad

• Actos de la administración pública central o paraestatal, ya sean individualizados o ciertas normas

• Al alcance de los particulares y excepcionalmentede las autoridades

• Del que por vía jurisdiccional conocen Tribunales especializados que no pertenecen al Poder Judicial

• Bajo un modelo de jurisdicción contenciosoadministrativo mixto (anulación y plena jurisdicción)

• Sin facultad para ejecutar por sí sus fallos

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SISTEMAS DE CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

FRANCÉSANGLOAMERICANO O JUDICIAL

Tribunales dentro del Poder Judicial

Para evitar la duplicidad de funciones

Tribunales dentro del ejecutivo

Idea de división de poderes para evitar el sometimiento

Consejo de Estado Francés

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SISTEMA ADOPTADO EN MÉXICO

FRANCÉS

FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL

73, fracción XXIX- H

Tribunal con autonomía para dictar sus fallos

104, fracción I-3

Revisión de los fallos de los Tribunales administrativos por los Tribunales Colegiados

FUNCIONES

DE ANULACIÓN U OBJETIVO (causas)1. Autoridad incompetente2. Inobservancia de formas o

procedimientos3. No aplicación de la ley debida4. Desvío de poder

DE PLENA JURISDICCIÓN O SUBJETIVO

Sólo violación del derecho subjetivo (incluso de condena)

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PROCEDENCIA DEL JUICIO DE NULIDAD *

I. RESOLUCIONES DEFINITIVAS QUE ESTABLECE LA LOTFJFA

III. RESOLUCIONES FAVORABLES AL PARTICULAR

(Juicio de lesividad)

ACTOS ADMINISTRATIVOS

DECRETOS Y ACUERDOS DE CARÁCTER GENERAL (Diversos a los reglamentos)

II.

* Art. 2°. LEY FEDERAL DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

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I. RESOLUCIONES DEFINITIVAS QUE ESTABLECE LA LEY ORGÁNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA

CONCEPTO DE RESOLUCIÓN DEFINITIVA

ART. 11 LOTFJFA. Cuando no admita recurso o cuando la interposición de ésta sea optativa

TESIS 2a X/2003. Producto final o la voluntad definitiva de la administración, que suele ser de dos formas:

a) Como última resolución dictada para poner fin a un procedimiento

b) Como manifestación aislada que no requiere de un procedimiento previo para poder reflejar la última voluntad oficial

TAMBIÉN EN ESTA IDEA DE PROCEDENCIA:

- La resolución negativa ficta configurada o negativa a expedir la constancia respectiva

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RESOLUCIONES DEFINITIVAS PREVISTAS EN LA LEY ORGÁNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA

FISCAL Y ADMINISTRATIVA ( Art. 11)

I. Dictada por autoridades fiscales federales y organismos fiscales autónomos, que determine la existencia de una obligación fiscal, la fije en cantidad líquida o de las bases para su liquidación

II. Las que nieguen la devolución de un ingreso, de los regulados por el Código Fiscal de la Federación

III. Las que impongan multas por infracción a las normas administrativas federales

IV. Las que causen un agravio en materia fiscal distinto al que se refieren las fracciones anteriores

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V. Las que nieguen o reduzcan pensiones y demás prestaciones sociales que concedan las leyes en favor de los miembros del Ejército, de la Fuerza Aérea y de la Armada Nacional

VI. En materia de pensiones civiles, sea con cargo al Erario Federal o al ISSSTE

VII. Sobre interpretación cumplimiento de contratos de obra pública celebrados por las dependencias de la Administración Pública Federal Centralizada

VIII. Créditos por responsabilidades contra servidores públicos de la Federación, del Distrito Federal o de los organismos descentralizados federales o del propio D.F., así como en contra de los particulares involucrados en dichos actos

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IX. Las que requieran el pago de garantías a favor de la Federación, el Distrito Federal, los Estados y los Municipios, así como sus org. descentralizados

X. Las que se dicten negando la indemnización a que se contrae el artículo 77 Bis de la Ley Federal de Responsabilidades

XI. Las que traten las materias señaladas en el artículo 94 de la Ley de Comercio Exterior

XII. Las que impongan sanciones administrativas a los servidores públicos en los términos de la ley relativa

XIII. Las dictadas por las autoridades administrativas que pongan fin a un procedimiento administrativo, a una instancia o resuelvan un expediente, en los términos de la Ley Fed. de Proc. Administrativo

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XIV. Las que decidan los recursos administrativos en contra de las resoluciones que se indican en las demás fracciones de este artículo

XV. Las señaladas en las demás leyes como competencia del Tribunal (Ver artículo 2 de la LFPCA)

Otras hipótesis:• Resoluciones administrativas favorables a un

particular

• Resolución negativa ficta configurada por el transcurso del plazo que señalen las disposiciones aplicables

• La negativa de la autoridad a expedir la constancia de haberse configurado la resolución positiva ficta, en los casos previstos en las leyes

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DECRETOS Y ACUERDOS DECARÁCTER GENERAL (No reglamentos)

JUICIO DE NULIDAD

Resoluciones en las que se hayan aplicado las disposiciones generales

AUTOAPLICATIVOS

Obtener sentencia que desaplique la disposición y, por ende, la nulidad del acto administrativo

Que por su entrada en vigor causen perjuicio al particular

EFECTOS

Obtener sentencia que obligue a no aplicar la

disposición general

HETEROAPLICATIVOS

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IMPROCEDENCIA DEL JUICIO DE NULIDAD(Art. 8 de la Ley FPCA)

I. Contra actos que no afecten los intereses jurídicosdel demandante ( no interés legítimo)

II. Actos que no sean de la competencia del Tribunal

III. Actos que hayan sido materia de otro fallo (cosa Juzgada)

IV. Consentimiento tácito (excepción que deriven de acto impugnado)

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V. Litispendencia

VI. Actos impugnables por otro medio de defensa ordinario no optativo

VII. Actos conexos (cuando la ley disponga que debeagotarse la misma vía)

VIII. Impugnados en un procedimiento judicial

IX. Contra reglamentos

x. Ante la ausencia de conceptos de violación

XI. Inexistencia del acto administrativo

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XII. Impugnables en términos del Art. 97 Ley de ComercioExterior (en tiempo de atacarse o aplicada la opción)

XIII. Dictados para dar cumplimiento a la decisión demecanismos alternativos de solución de controversias,según el 97 LCE

XIV. Dictados en procedimientos para evitar la doble Tributación

XV. Resoluciones de autoridades extranjeras quedeterminen impuestos y accesorios solicitados con motivo de tratados de asistencia mutua en el cobro (salvo ejecución)

XV. En los demás casos que dispongan las leyes

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SOBRESEIMIENTO

• Concepto

• Efectos

• Oportunidad para dictarlo

* Antes del cierre de la instrucción (Art. 49)

* En la sentencia

• Alcance (parcial o total)

• Medio para impugnarse Reclamación (15 días)

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HIPÓTESIS DE PROCEDENCIA DEL SOBRESEIMIENTO

I. Desistimiento

II. Durante el juicio se actualice alguna causa de improcedencia

III. Muerte del demandante (pretensión intransmisible

IV. Si la autoridad deja sin efecto la resolución o el acto, siempre y cuando satisfaga la pretensión

V. Si el juicio queda sin materia

VI. En los demás casos previstos en la ley en que haya impedimento para dictar resolución

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PLAZO

• Para el particular 45 días

• Para la autoridad 5 años

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DEMANDA

(ART. 14)

ADMISIÓN CONTESTACIÓN CIERRE DE

INSTRUCCIÓN SENTENCIA EMPLAZAMIENTO

(ART.19)

(FORMALIDADES ARTS. 19 A 23) (ARTS.47)

(DOCUMENTOS ANEXOS ART. 21)

RECONVENCIÓN AMPLIACIÓN

REVISIÓN AMPARO

(LESIVIDAD ART. 2) (ART. 17)

(PROCEDENCIA REVISIÓN ART. 63)

PREVENCIÓN

CONTESTACIÓN

ETAPAS DELJUICIO DE NULIDAD

(PRESENTACIÓN ART. 13)

(REQISITOS. ART. 14)

(DOCUMENTOS ANEXOS. ART. 15) (MEDIDAS CAUTELARES ART. 21 Y SUSPENSIÓN ART. 28)

(PRUEBAS. ARTS. 40 A 46) (PROHIBICIÓN DE LA

CONFESIONAL ART. 40)

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JUICIO DE NULIDAD ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA

Sobreseimiento del juicio LFPCA 9

Se tiene por no presentada

Desechamiento(fondo)

Requerimiento Forma (5 días)

LFCA 14

Demanda (45 días)LFPCA 13 a 15

¿Cumple con todos los

requisitos?

NO SÍ

Admisión

Recurso de Reclamación

(15 días)LFPCA 59 a 62

NO

SÍ

Se cumple

Apersonamiento de terceros (45 días) LFPCA 18

Contestación (45 días)LFPCA 19 a 23

Ampliación (20 días)LFPCA 17

Contestación a la ampliación (20 días)LFPCA 19 a 23

Hay alguna causal de improce-dencia LFPCA 8

SÍ

10 días si no hay nada pendiente, notificación por lista para presentar alegatos (5 días) LFPCA 47

PruebasSe ofrecen y exhiben con la demanda Admisibles (LFPCA 40)Supervenientes (LFPCA 40)Pericial (LFPCA 43)Testimonial (LFPCA 44) Expedición de documentos (LFPCA 45)Valoración (LFPCA 46)

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Cierre de la InstrucciónLFPCA 47

Excitativa de justiciaLFCA 55

Sentencia (60 días)

LFPCA 49

Forma de Impugnar la sentencia

Recurso de Revisión (15 días)LFCA 63

Puede proceder

QuejaLFPCA 58

Aclaración de sentencia

(10 días)LFPCA 54

Amparo directo (15 días)

Ley de Amparo

IncidentesDe suspensión de la ejecución (LFPCA 28)De falsedad de documentos (LFPCA 36)

Incidente de Previo y Especial pronunciamientoIncompetencia en razón del territorio (LFPCA 30)Acumulación de juicios (LFPCA 31, 32)Nulidad de notificaciones (LFPCA 33)Interrupción por causa de muerte (LFPCA 38)Recusación por impedimento (LFPCA 34, 35)Reposición de autos (LFPCA 37)

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NOTAS IMPORTANTES

Requisitos de forma de la demanda:

1. Nombre y domicilio del demandante

2. Resolución impugnada

3. Autoridades demandadas

4. Hechos

5. Pruebas (exhibiendo y preparándolas)

6. Conceptos de impugnación

7. Nombre y domicilio del tercero interesado

8. Peticiones (prestaciones)

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DOCUMENTOS QUE DEBEN ADJUNTARSE A LA DEMANDA

1. Copias de la demanda

2. Los relativos a la personalidad

3. La resolución impugnada

4. En caso de negativa ficta, copia del escrito en el que obre el sello de recepción de la solicitud

5. Constancia de notificación de la resolución impugnada

6. En su caso, aclaración de no notificación

7. Cuestionario para los peritos

8. Interrogatorio para la testimonial

9. Pruebas documentales

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HIPÓTESIS EN QUE PUEDE AMPLIARSE LA DEMANDA

(Artículo 17)

1. Cuando de impugne una negativa ficta

2. Contra el acto principal del que derive la resolución impugnada, así como su notificación, cuando se den a conocer en la contestación

3. Cuando se alegue que la resolución impugnada no fue notificada

4. Cuando se introduzcan cuestiones que sin variar el acto no sean conocidas por el actor

5. Cuando se plantee el sobreseimiento por extemporaneidad de la demanda

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SENTENCIA • TERMINO PARA DICTARLA: 60 DÍAS (Art. 49)

• EFECTOS DE LAS SENTENCIAS (Art. 52):a) Reconocer la validezb) Declarar la nulidad lisa y llanac) Declarar la nulidad para efectosd) Para el efecto de reponer el procedimientoe) Declarar la nulidad y reconocer derechos y establecer condenas

u ordenar la restitución de derechos o la cesación de efectos de la ejecución

• EXIGENCIAS EN EL EXAMEN DE LOS CONCEPTOS DE IMPUGNACIÓN (Art. 50)

• LITIS ABIERTA (Art. 50 penúltimo párrafo)• (Posibilidad de expresar argumentos y ofrecer pruebas no

propuestos y ofrecidas en el recurso y obligación del Tribunal de pronunciarse sobre los aspectos de fondo del recurso en la parte que no satisfizo el interés)

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HIPÓTESIS DE NULIDAD (Art. 51)

1. Incompetencia de la autoridad

2. Omisión de los requisitos formales, siempre que afecten las defensas del particular y trasciendan al sentido del fallo

3. Vicios del procedimiento (afecten y trasciendan)

4. Si los hechos que motivaron el acto no existieron o fueron distintos

5. No corresponda a facultades discrecionales ejercitadas