11TEMA:PRESUPUESTO2233JERARQUIA DE LAS HERRAMIENTAS O ELEMENTOS DE LA PLANEACIN44 www.auladeeconomia.comPresupuestosPresupuestosProgramasProgramasProcedimientosProcedimientosReglas y polticasReglas y polticasEstrategiasEstrategiasObjetivos y metasObjetivos y metasPremisasPremisasVisinVisinPropsitoy misinPropsitoy misin551. Elobjetivoesrepasaralgunosconceptosimportantes del proceso de presupuesto en una empresa. 2. Se busca que el especialista en presupuesto aplique su habilidad para elaborar presupuestos de flujo de caja y proyectar estados financieros Pro Forma. 3. Elespecialistaenpresupuestopropongapolticasde gerenciaqueoptimicenlagestinfinancieradela empresayminimicenlasdiferenciasentrelos objetivos programados y alcanzados. (Buscar el mejor ajuste posible entre lo programado y ejecutado)PresupuestosPresupuestosObjetivosObjetivos661) Aspectos bsicos del presupuesto Definicin Funciones Principios Tipos2) Caso. Mi jeraru!a") Caso. Presupuesto #aestro $ pro$eccin estados pro%for#a e#presa A&C.PresupuestosPresupuestosEstructura del tallerEstructura del taller77Qu es un presupuesto y para qu sirve??88 Es la representacin monetaria de un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin ?99Alserlarepresentacinmonetariadelplan, permite el control financiero de la organizacin.Permite monitorear la ejecucin monetaria y fsica delavancedeloprogramadoytomarmedidas correctivas en el tiempo.Permiteconocerlasnecesidadesdeefectivoenel tiempo(capitaldetrabajo)ydeterminarlas estrategias para cubrir dficit o colocar supervit.Sirvencomomecanismoparalarevisinde polticasyestrategiasdelaempresay direccionarlashacialoqueverdaderamentese busca.Facilitanquelosmiembrosdelaorganizacin conozcan el desempeo de las tareas programadas.Funciones del presupuesto10 10UNIVERSALIDAD:Sealaqueunpresupuestodebercontenertodoslos ingresos y todos los gastos, identificados por categoras programticas.UNIDAD:Expresaquetodoslosingresosdebenformarunfondonicopara cubrir todos los gastos. Adems, el contenido y la forma del presupuesto debe responder a una poltica presupuestaria definida por los rganos competentes.PERIODICIDAD:Indicaqueunpresupuestodebeconsiderarunperodode tiempodefinido,queseconocecomoejercicioeconmicoofinancieroy generalmente cubre un ao calendario.PREVISIN:"Significaqueelpresupuestodebeserunaanticipacinalos hechos, en el sentido de prever la percepcin de los ingresos y la realizacin de los gastos que demanda el cumplimiento de las metas previstas.FLEXIBILIDAD:Unpresupuestodebeserconfeccionadoyaprobadodetal forma que permita modificrsele, sin que por ello el sistema quede daado.Principios del presupuesto11 11Principios del presupuesto12 12EXACTITUD: El presupuesto debe prepararse con el mayorgradodeexactitud,aproximndosealmximo alosingresosporpercibiryalasnecesidadesreales que derivan de la accin programada. PROGRAMACIN:"Consisteenseleccionary ordenarporcategorasprogramticas,lasactividades yproyectosnecesariosparaellogrodeobjetivosy cumplimientodemetas,mediantelaasignacin racionaldelosrecursosdisponiblesyespecificacin de los responsables.Principios del presupuesto13 1314 14Segn la flexibilidadRgidos, estticos, fijos o asignadosSonaquellosqueseelaboranparaunniconiveldeactividadynopermitenrealizar ajustes necesarios por la variacin que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa(econmico,poltico,culturaletc.).Estetipodepresupuestosseutilizaban anteriormente en el sector pblico.Flexibles o variablesSonlosqueseelaboranparadiferentesnivelesdeactividadysepuedenadaptaralas circunstanciascambiantesdelentorno.Sondegranaceptacinenelcampodel presupuesto moderna. Son dinmicos y adaptativos, pero complicados y costosos.Segn el periodo de tiempoA corto plazoSonlosqueserealizanparacubrirlaplaneacindelaorganizacinenelciclode operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas inflacionarias.A largo plazoEstetipodepresupuestoscorrespondenalosplanesdedesarrolloque,generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.Tipos de presupuesto15 15Segn el sector de la economa en el cual se utilizanPresupuestos del Sector PblicoSonlosqueinvolucranlosplanes,polticas, programas,proyectos,estrategiasyobjetivosdel Estado.Sonelmediomsefectivodecontroldel gastopblicoyenellossecontemplalas diferentesalternativasdeasignacinderecursos para gastos e inversiones.Presupuestos del Sector PrivadoSonlosusadosporlasempresasparticulares,.Se conocentambincomopresupuestos empresariales.Buscanplanificartodaslas actividades de una empresa.Tipos de presupuesto16 16Segn el campo de aplicacin en la empresaDe operacin o econmicosTienenencuentalaplaneacindetalladadelasactividadesquesedesarrollarnenel periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:PresupuestosdeVentas:Generalmentesonpreparadospormeses,reasgeogrficasy productos. PresupuestosdeProduccin:Comnmenteseexpresanenunidadesfsicas.La informacinnecesariaparaprepararestepresupuestoincluyetiposycapacidadesde mquinas, cantidades econmicas a producir y disponibilidad de los materiales. Presupuesto de ComprasEselpresupuestoqueprevlascomprasdemateriasprimasy/omercancasqueseharn durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.PresupuestodeCosto-Produccin:Algunasvecesestainformacinseincluyeenel presupuestodeproduccin.Alcompararelcostodeproduccinconelpreciodeventa, muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados.Tipos de presupuesto17 17Segn el campo de aplicacin en la empresaFinancierosEnestospresupuestosseincluyenlosrubrosy/opartidasqueincidenenel balance.Haydostipos:1)eldeCajaoTesoreray2)eldeCapitalo erogaciones capitalizables.Presupuesto de TesoreraTiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancosyvaloresdefcilesderealizar.Sepuedellamartambin presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursosmonetariosquelaorganizacinnecesitaparadesarrollarsus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.Presupuesto de erogaciones capitalizablesEselquecontrola,bsicamentetodaslasinversionesenactivosfijos. Permiteevaluarlasdiferentesalternativasdeinversinyelmontode recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.Tipos de presupuesto18 18El Presupuesto MaestroDefinicin:Es un plan de negocios peridico que incluye un conjunto coordinado deprogramasdeoperacinyestadosfinancierosdetallados.Este incluyeproyeccionesdeventas,gastos,ingresosydesembolsosde efectivoybalancesgenerales.Algunasveceslospresupuestos maestros tambin se llaman estados proforma.Las dos partes principales de un presupuesto maestro son:El Presupuesto de Operacin:El presupuesto de operacin se enfoca en el estado de resultados.ElPresupuestoFinanciero:Seenfocaenlosefectosqueel presupuestodeoperacinyotrosplanes(presupuestosdecapitale intereses) tendrn sobre el efectivo.Tipos de presupuesto19 19Qu re!"i#$ e%iste e$tre ! p!$i&"!"i#$ estr!t'i"! ( e presupuesto)?20 20Planificacin estratgica y PresupuestosPlan EstratgicoIdentifica el concepto bsico y la direccin de una organizacinProceso de la planificacin estrat'(icaMisin +ObjetivosAnlisisEntornoFormulacinEstrategiaImplementacinEstrategiaEvaluacin +ControlDescribe la visin. La visin e!ine objetivos !inancieros " estrat#gicos$rogramas. $resupuestos. $roceimientos.%&s'uea ventaja competitivaAnlisis Interno Anlisis Inustria. $armetros. Objetivos. Inicaores. Comparaciones. Cambios.21 21Planificacin estratgica y PresupuestosMisin +ObjetivosAnlisisEntornoFormulacinEstrategiaImplementacinEstrategiaEvaluacin +ControlDescripcin del porque la empresa existeProvee un contexto para todas las decisiones dentro de la organizacinDescribe una realidad duraderaUtil para entes internos y externosSu logro puede ser infnitoCristalizacin de lo que los lderes desean que sea la empresaGua el desarrollo de la estrategia y organizacinDescribe una nueva realidad inspiradoraSe puede lograr dentro de un perodo especfcoSe usa primordialmente al interior de la empresa Plan que explica como ganarles a los competidores de hoy - maana Lista una serie de acciones para proveer servicios y productos por arriba del costoDescribe la propuesta de valor seleccionada por la empresaCambia constantemente en respuesta a anlisis, prueba y error, experienciasEs preferible restringir su uso a personal interno+Misin Visin Estrategia22 22Usted ha sido invitado a elaborar el presupuesto de una empresa del sector industrial en la que demostrarsuhabilidadyaptitudesparaelaborarpresupuestos.Debeasignar1altemms importante para su trabajo, 2 al que sigue y as sucesivamente hasta jerarquizar los 15 tems del ejercicio.Etapa I. En la columna 1 MI JERARQUIZACION de la hoja de solucin, asigne un orden de prioridada los 15tems presupuestarios que se enuncian. Use lpiz para que pueda borrar en caso de que desee cambiar sus prioridades. Justifique ese orden establecido.Tiempo: 10 minutos.EtapaII.Formeungrupode5personassegnlasinstruccionesdelfacilitador.Discutacon ellos el orden de la clasificacin justificando el por qu de su orden establecido. En la columna 2CONSENSODEGRUPOanotelaclasificacinhechaportodosustedes.Asendicha columna todos deben tener el mismo orden de prioridades. Tiempo: 20 minutos.EtapaIII.Cadagruponombrarunrepresentanteyexpondrnlosargumentosparala JERARQUIZACIN realizada.Tiempo: 5 minutos por grupo.Casos Prctico de presupuestoMi jerarqua S. A.23 23Casos de presupuestoMi jerarqua S.A.ITEM PRESUPUESTARIO* MI R!$+i$'O,S-1. Tesorera./Eslaproyeccindelujodecajanecesarioparacu!plirconlas!etasprevistas."u#ntode dinero se espera recibir por las ventas y ero$ar por las operaciones para cu!plir con las !etas previstas. %. "antidad a producir/&na ve' que se deter!ina las ventas debe deter!inanrse cu#nto producir.(. "ostos indirectos de )abricacin *"i)+0Eslaesti!acindeinsu!osnodirectosquesenecesitanparaproducirunproducto.Ener$a elctrica, etc.-. .astos $enerales.1/on costos 0jos que se incurren independiente!ente de la producci. Ej ad!inistracin.1. 2ano de obra2Es la cantidad de !ano de obra directa *3rs 3o!bre+ que se necesita para elaborar el producto.4. "osto de!ateriales3Es la cantidad de !aterial 5 el costo unitario.6. &so de !ateriales4Para producir se necesitan insu!os directos co!o !ateriales.7. 8nventario de !ateria pri!a5Es una reserva co!o 9 de la produccin esperada a producir en el periodo T:1;. "o!pras6/on reservas de !aeterial e inventario que desea !antener la e!presa co!o poltica. Es una polticaqueadoptalae!presaparaevitarries$os.Ej.2anteneruninventariosdeproducto ter!inado i$ual al %ctivos 0jos *Equipo ++para cu!plir con las !etas pro$ra!adas.1-. Prdidas y $anancias.3/on los estados pro)or!a al 0nali'ar el ejercicio. 11. ?alance $eneral.2/on los estados pro)or!a al 0nali'ar el ejercicio. 24 24EMPRESA ABC S.A.La empresa ABC es una empresa de comercializacin de artculos de lnea blanca. La administracin elabora unpresupuestocontinuoparatomardecisionesfinancierasydeoperacin.Porsimplicidad,elhorizontede planeacinsoloesde4meses,deabrilajulio.Enelpasado,lasventashanaumentadoduranteesta temporada. El cobro de las ventas est atrasado y se necesita efectivo para realizar compras, pagar salarios y otrosegresosdeoperacin.Enelpasado,lacompaahahechofrenteaesteproblemadeefectivocon prstamosacortoplazoaunatasadel18%deunbancolocalycancelandolosmismosconformela disponibilidad de efectivo.Las ventas del mes de marzo fueron de 40,000 y las proyectadas para los meses de abril, mayo, junio, julio y agosto se presentan en el cuadro siguiente:Abril50,000Mayo80,000Junio60,000Julio50,000Agosto 40,000El60%delaventassonenefectivoyel40%restanteacrdito.Todaslascuentasdecrditosecobran duranteelmesposterior.Laempresatienecomopolticamanteneruninventariode20,000msel80%del costodeartculosvendidosdelmessiguiente.Elcostopromediodelamercancavendidaesel70%delas ventas. La empresa paga el 50% de sus compras en efectivo y el saldo durante el mes siguiente. Los salarios se pagan con un retraso de 15 das. El costo fijo de salarios es 2,500 mes y comisiones del 15% de las ventas. Otros gastos mensuales de la empresa son: Gastos miscelneos5% de las ventas.Alquileres 2000 Bs /mesSeguros 200 Bs/mesDepreciacin500 Bs/mesLa empresa necesita un capital de operaciones al inicio de cada mes de 10,000 Bs.Casos de presupuestoEmpresa ABC S. A. 25 25EMPRESA ABCBalance GeneralEmpresa ABC al 31 de marzo 2011ACTIVOSActivo circulante 75,800Efectivo 10,000Cuentas x cobrar 16,000Inventarios 48,000Seguros 1,800Activo No circulante24,200Equipo 37,000Menos Depreciacin acum. 12,800Activo total 100,000PASIVOS + CAPITALPasivo circulante21,050 Cuentas x pagar 16,800Sueldos x pagar4,250Capital78,950Total pasivo + capital 100,000Casos de presupuestoEmpresa ABC S.A.26 26Co8pr! de 8!teri!s Co8pr! de 8!teri!spri8!s o 8er"!der9!s pri8!s o 8er"!der9!s! u$ pro:eedor ! u$ pro:eedor;e$t! de;e$t! de produ"to produ"toP!'os !P!'os ! osos pro:eedor pro:eedores esCoue ?!t!$p!r! p!'!rCi"o de e?e"ti:oCiclo del efectivo27 27CICLO DE MADURACINPlazo de pago a proveedoresCICLO DE CAJADas de stock de materias primasDas de stock de productos en cursoDas de stock de producto acabadoPlazo de cobro a clientesCompra materias primas Produccin Almacenamiento VentaCobro clientesPago de materias primasPago de mano de obra y gastos de fabricacinPago gastos de ventaCiclo de maduracin del efectivo28 28@RACIAS POR ;UESTRA AMA,LE ATENCINADIOS LOS ,ENDI@AA