0518-2004

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Lima, 14 de abril de 2004

Resolución S.B.S.

N º 518- 2004El Superintendente de Banca y Seguros

CONSIDERANDO:

Que, mediante la Resolución SBS N° 1100-2002 del 5 denoviembre de 2002 se arobó el !anual de "ontabilidad ara las "ooerativas de #$orro % "r&dito noautori'adas a oerar con recursos del (blico, en adelante !anual de "ontabilidad)

Que, la Resolución SBS N° *0*-200+ del 2* de ma%o de 200+arobó el Relamento ara la valuación % "lasi.icación del /eudor % la iencia de rovisiones, en adelanteRelamento, introduciendo modi.icaciones como la creación de las arantas re.eridas autoli3uidables, laosibilidad de e.ectuar la sustitución de contraarte crediticia ara e.ectos de rovisiones, entre otros,resultando necesario adecuar el aneo de reorte de la in.ormación sobre la clasi.icación de deudores % laeiencia de rovisiones a las mencionadas modi.icaciones

Que, asimismo, resulta necesario adecuar el !anual de"ontabilidad a los nuevos lineamientos establecidos en el Relamento, siendo tambi&n conveniente actuali'arla relación de las emresas del sistema .inanciero % entidades relacionadas contemladas en el numeral 10 del"atulo del !anual de "ontabilidad, as como armoni'ar las r6cticas contables en el as con los criteriosrudenciales internacionales)

stando a lo oinado or las Suerintendencias #d7untas deBanca % de #sesora 8urdica, %)

n uso de las atribuciones con.eridas or los numerales 9 % 1+del artculo +49: de la Le% ;eneral del Sistema <inanciero % del Sistema de Seuros % =r6nica de laSuerintendencia de Banca % Seuros > Le% N° 2?@02 % sus modi.icatorias)

RESUELVE:

Artículo Primero.- !odi.icar el !anual de "ontabilidad ara las"ooerativas de #$orro % "r&dito no autori'adas a oerar con recursos del (blico, en los t&rminos seAaladosen el #neo ad7unto

Artículo Segundo.- La resente Resolución entra en viencia aartir de la in.ormación corresondiente al cierre de ma%o del 2004 La in.ormación corresondiente al cierrede los meses de mar'o % abril deber6 ser reortada de acuerdo a los .ormatos % eriodicidad vientes a la.ec$a de ublicación de la resente norma

Restrese, comun3uese % ubl3uese

JUAN JOS !AR"#ANS LE$NSuerintendente de Banca % Seuros

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ANE%O

!ODI&ICACIONES AL !ANUAL DE CON"A'ILIDAD

I. !odi(í)ue*e el C+,ítulo I Di*,o*icione* ener+le*/ del !+nu+l de Cont+0ilid+d1 en lo* *iguiente* t2rmino*:

1 Sustit(%ase el numeral +4 nresos devenados no cobradosC or el siuiente tetoD

Los intereses, comisiones % rentas devenadas % no cobradas or los cr&ditos % cuentas or cobrar vencidas % encobran'a 7udicial, ser6n contabili'adas en las resectivas cuentas de orden o de control, desde la .ec$a en 3ueinresen a tal situación ste tratamiento tambi&n es alicable a las oeraciones re.inanciadas % reestructuradasEeceto las clasi.icadas como vientes de acuerdo con el Relamento ara la valuación % "lasi.icación del /eudor% la iencia de rovisionesF, as como, a los cr&ditos de los deudores clasi.icados en /udoso % &rdida

/ic$os inresos ser6n reconocidos como anancias cuando sean e.ectivamente cobrados #l e.ecto, a3uellosinresos devenados no cobrados contabili'ados como anancias, con anterioridad a la .ec$a de vencimiento,

deber6n ser etornadosC

2 Sustit(%ase el rimer 6rra.o del numeral +? Galuación de los activos, asivos, continentes % cuentas de ordenno eresadas en moneda nacionalC, or el siuiente tetoD

Los saldos de los activos % asivos en moneda etran7era % en moneda nacional con rea7uste de valor, as comolos metales reciosos, se valuar6n en moneda nacional alicando, se(n corresonda, el tio de cambio contableestablecido or esta Suerintendencia, el ndice rea7ustable EG#"D Galor de #ctuali'ación "onstanteF establecidoor el Banco "entral de Reserva del er( EB"RF o los recios del mercado internacional ublicados el da anteriorde la .ec$a de in.ormaciónC

+ Sustit(%ase el numeral ? $ibición de estados .inancieros or el siuiente tetoD

Las cooerativas deber6n e$ibir en luar visible en todos sus locales, de manera con7unta, su Balance ;eneral %el stado de ;anancias % &rdidas corresondientes a los erodos trimestrales

La e$ibición de los estados .inancieros distintos a los anuales se e.ectuar6 dentro de los siete E@F das (tiles de suresentación a la <ederación % no $aber sido ob7etados or &sta

"onsiderando 3ue los estados .inancieros al +1 de diciembre de cada aAo Ecuarto trimestreF son arobados or la#samblea ;eneral de la cooerativa, la e$ibición de los mismos se e.ectuar6 dentro de los siete E@F das (tiles dereali'ada dic$a #samblea ;eneralC

4 Sustit(%ase el rimer 6rra.o del numeral 10 Nomenclatura de cuentas ara las cooerativas de a$orro % cr&ditoC,or el siuiente tetoD

ara la resentación del balance de comrobación de saldos a la <ederación, el reistro de las oeracionesdesarrolladas con las emresas del sistema .inanciero nacional % emresas de servicios comlementarios %coneos, as como con las emresas de seuros, se e.ectuar6n con el areado de los códios ertenecientes acada tio de emresa, se(n detalle en las tablas ad7untas, los 3ue ser6n asinados en los terminales de lascuentas, subcuentas, cuentas analticas o cuentas de ma%or denominación corresondiente, las mismas 3ue seseAalan a continuaciónDC

#simismo, incorórese en el listado consinado en el numeral 10, la subcuenta siuienteD

2?0*0+ ;astos or aar de adeudos % obliaciones con emresas del sistema .inanciero delasC

5 limnense de las tablas de Bancos, <inancieras, #lmacenes ;enerales de /eósito % mresas de Seuros,ad7untas al numeral 10, los siuientes códiosD

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C3digo* '+nco*: 4520 Banco Santander "entral Hisano-er(

C3digo* &in+ncier+*: 465 <inanciera /aeIoo S# - <N#N/#J==

C3digo* Alm+cene* ener+l de De,3*ito: 479 #lmacenera "ontinental > #L!#"=NK

C3digo* Em,re*+* de Seguro*: 5410 Jiese #etna "omaAa de Seuros14 "omaAa de Seuros de Gida Santander "entral Hisano S#

? Sustit(%ase en los códios de la tabla de mresas de Seuros, ad7untas al numeral 10, la denominación del códio1* or lo siuienteD

C3digo* Em,re*+* de Seguro*: 541* nvita Seuros de Gida

II. !odi(í)ue*e el C+,ítulo II E*t+do* &in+nciero*1 Periodicid+d 8 Pl+9o* de Pre*ent+ci3n/ del !+nu+l deCont+0ilid+d1 en lo* *iguiente* t2rmino*:

1 Sustit(%ase en el numeral 22 olticas "ontablesC el literal b nversiones en GaloresC, or el siuiente tetoD

Se in.ormar6 sobre las olticas adotadas or cada clase de inversiones 3ue se trate, el m&todo de reistro %valuación de las mismas % el tratamiento contable de reconocimiento de sus rendimientos % del oodIill cuando setrate de inversiones ermanentesC

2 Sustit(%ase en el numeral 22 olticas "ontablesC el literal dF /eterminación de las rovisiones ara riesos deincobrabilidadC, or el siuiente tetoD

Se deben eseci.icar las olticas adotadas ara determinar la rovisión ara cubrir riesos de incobrabilidad %los castios resectivos de los cr&ditos, as como, de las cuentas or cobrarC

+ !odi.3uese en la <orma # - Balance ;eneral, as como, en las Normas de #ruación, los rubrosD cartera decr&ditos vientes, cartera de cr&ditos vencidos, cartera de cr&ditos en cobran'a 7udicial, tal como se seAala acontinuaciónD

"artera de "r&ditos Gientes1401 - 29010101 - 29010201

"artera de "r&ditos Gencidos1405 - 29010105 - 29010205

"artera de "r&ditos en "obran'a 8udicial140? - 2901010? - 2901020?

III. !odi(í)ue*e lo* C+,ítulo* III C+tlogo de Cuent+*/ 8 IV De*cri,ci3n 8 Dinmic+ de Cuent+*/ del !+nu+lde Cont+0ilid+d1 en lo* *iguiente* t2rmino*:

1 ncorórese en la cuenta 1401 "r&ditos GientesC las subcuentas analticas % cuenta analtica siuientesD

1401151 /escuentos - aar&s1401152 /escuentos - Letras

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1401159 /escuentos - =tros


1401259 /escuentos - =tros

1401042+ r&stamos del <ondo !i Givienda

2 ncorórese en la cuenta 140+ "r&ditos ReestructuradosC las subcuentas analticas % cuenta analtica siuientesD

140+010501 /escuentos - aar&s140+010502 /escuentos - Letras140+010509 /escuentos - =tros140+0115 /eudores or venta de bienes reali'ables, recibidos en ao % ad7udicados

140+020501 /escuentos - aar&s140+020502 /escuentos - Letras

140+020509 /escuentos - =tros140+0215 /eudores or venta de bienes reali'ables, recibidos en ao % ad7udicados

+ Sustit(%ase la descrición de la cuenta 140+ "r&ditos reestructuradosC or lo siuienteD

n esta cuenta se reistran los cr&ditos o .inanciamientos directos, cual3uiera sea su modalidad, su7etos a lareroramación de aos arobada en el roceso de reestructuración, de concurso ordinario o reventivo, se(nsea el caso, con.orme a la Le% ;eneral del Sistema "oncursal arobada mediante la Le% N: 2@*09

Los deudores con cr&ditos reestructurados deber6n ser clasi.icados se(n las autas 3ue $a%a determinado estaSuerintendencia en el Relamento ara la valuación % "lasi.icación del /eudor % la iencia de rovisionesC

Los imortes de los cr&ditos reestructurados no aados, osteriores a los 3uince E15F das calendario de suvencimiento cuando se trate de cr&ditos comerciales, % a los treinta E+0F das cuando se trate de cr&ditos amicroemresas, deben trans.erirse a la cuenta analtica resectiva de la cuenta 1405 "r&ditos vencidosC, or elmonto total de la deuda

Se deber6 determinar el valor resente de los .lu7os .uturos del nuevo cronorama de la deuda Si dic$o valorresente es menor 3ue el valor en libros de la deuda neto de rovisiones, se deber6 reconocer inmediatamenterovisiones adicionales a las eistentes or la di.erencia corresondiente

Los intereses % comisiones 3ue se caitalicen roducto de la reestructuración de deudas deber6n reistrarse en lacuenta analtica 2901010+, debiendo reviamente etornarse los intereses % comisiones reistrados en resultadoso en las cuentas de orden, se(n corresonda n caso 3ue los cr&ditos reestructurados sean reclasi.icados comovientes, de acuerdo con las disosiciones contenidas en el Relamento ara la valuación % "lasi.icación del/eudor % la iencia de rovisiones, el saldo de los cr&ditos reistrados en la cuenta 140+ ser6 reclasi.icado a lacuenta 1401, se(n corresonda, ciA&ndose a los criterios contables establecidos en este !anual ara los cr&ditosvientes, % el saldo de la cuenta analtica 2901010+ or dic$os cr&ditos ser6 reclasi.icado a la cuenta 29010101

ara e.ectos de resentación en el Balance ;eneral, se deducir6 del saldo de la cuenta 140+, la cuenta analtica2901010+C

4 ncorórese en la cuenta 1404 "r&ditos Re.inanciadosC las subcuentas analticas % cuenta analtica siuientesD

1404010501 /escuentos - aar&s1404010502 /escuentos - Letras1404010509 /escuentos - =tros14040115 /eudores or venta de bienes reali'ables, recibidos en ao % ad7udicados


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1404020509 /escuentos - =tros1404215 /eudores or venta de bienes reali'ables, recibidos en ao % ad7udicados

1404+15 /eudores or venta de bienes reali'ables, recibidos en ao % ad7udicados


5 Sustit(%ase la descrición de la cuenta 1404 "r&ditos Re.inanciadosC or lo siuienteD

n esta cuenta se reistran los cr&ditos o .inanciamientos directos, en sus distintas modalidades, en los 3ue seroducen variaciones de la'o %o monto del contrato oriinal 3ue obedecen a di.icultades en la caacidad de aodel deudor

Kambi&n se considerar6 un cr&dito como re.inanciado cuando se rodu'can los suuestos de novación, con.ormecon lo establecido en el Relamento ara la valuación % "lasi.icación del /eudor % la iencia de rovisiones

No se considerar6n cr&ditos re.inanciados a los cr&ditos o .inanciamientos otorados oriinalmente ba7o lamodalidad o con las caractersticas de lneas de cr&dito revolvente debidamente arobadas or el conse7o deadministración, comit& e7ecutivo %o comit& de cr&ditos Ese(n corresondaF siemre 3ue su desarrollo crediticio noimli3ue 3ue las amorti'aciones, cancelaciones %o ao de servicios de dic$as lneas corresonden a nuevos.inanciamientos

Los deudores con cr&ditos re.inanciados deber6n ser clasi.icados se(n las autas 3ue $a%a determinado estaSuerintendencia en el Relamento ara la valuación % "lasi.icación del /eudor % la iencia de rovisiones

Los imortes de los cr&ditos re.inanciados no aados, osteriores a los 3uince E15F das calendario de suvencimiento, cuando se trate de cr&ditos comerciales % a los treinta E+0F das cuando se trate de cr&ditos amicroemresas, deber6n trans.erirse a la cuenta analtica resectiva de la cuenta 1405 "r&ditos GencidosC, or elmonto total de la deuda

Krat6ndose de los cr&ditos de consumo e $iotecarios ara vivienda, se considerar6 vencida sólo la orción noamorti'ada desu&s de treinta E+0F das calendario de no $aberse aado en la .ec$a actada) % se considerar6vencido todo el cr&dito desu&s de los noventa E90F das de incumlimiento

Se deber6 determinar el valor resente de los .lu7os .uturos del nuevo cronorama de la deuda Si dic$o valorresente es menor 3ue el valor en libros de la deuda neto de rovisiones, se deber6 reconocer inmediatamenterovisiones adicionales a las eistentes or la di.erencia corresondiente

Los intereses % comisiones 3ue se caitalicen roducto de la re.inanciación de deudas deber6n reistrarse en lacuenta analtica 29010104, debiendo reviamente etornarse los intereses % comisiones reistrados en resultadoso en las cuentas de orden, se(n corresonda n caso 3ue los cr&ditos re.inanciados sean reclasi.icados comovientes, de acuerdo con las disosiciones contenidas en el Relamento ara la valuación % "lasi.icación del/eudor % la iencia de rovisiones, el saldo de los cr&ditos reistrados en la cuenta 1404 ser6 reclasi.icado a lacuenta 1401, se(n corresonda, ciA&ndose a los criterios contables establecidos en este !anual ara los cr&ditosvientes, % el saldo de la cuenta analtica 29010104 or dic$os cr&ditos ser6 reclasi.icado a la cuenta 29010101

ara e.ectos de resentación en el Balance ;eneral, se deducir6 del saldo de la cuenta 1404, la cuenta analtica29010104C

? ncorórese en la cuenta 1405 "r&ditos GencidosC, las subcuentas analticas % cuenta analtica siuientesD

1405010501 /escuentos - aar&s1405010502 /escuentos - Letras1405010509 /escuentos - =tros

1405020501 /escuentos - aar&s

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1405020502 /escuentos - Letras1405020509 /escuentos - =tros


@ ncorórese en la cuenta 140? "r&ditos en "obran'a 8udicialC, las subcuentas analticas % cuenta analticasiuientesD

140?010501 /escuentos - aar&s140?010502 /escuentos - Letras140?010509 /escuentos - =tros

140?020501 /escuentos - aar&s140?020502 /escuentos - Letras140?020509 /escuentos - =tros

140?042+ r&stamos del <ondo !i Givienda

* Sustit(%ase el seundo 6rra.o de la descrición de la cuenta 140? "r&dito en "obran'a 8udicialC or el siuientetetoD

ara las subcuentas % cuentas analticas de esta cuenta es alicable, en lo ertinente, la descrición de lassubcuentas % cuentas analticas de las cuentas 1401 "r&ditos vientesC, 140+ "r&ditos reestructuradosC, 1404"r&ditos re.inanciadosC % 1405 "r&ditos vencidosC

9 Sustit(%ase el rimer 6rra.o de la cuenta 140* Rendimientos devenados de cr&ditos vientesC or el siuientetetoD

n esta cuenta se reistran los rendimientos devenados de los cr&ditos directos vientes, as como losrendimientos de los cr&ditos re.inanciados % reestructurados reclasi.icados como vientes, con.orme el Relamentoara la valuación % "lasi.icación del /eudor % la iencia de rovisionesC

10 ncorórese en la subcuenta 15090@ Erovisiones ara cuentas or cobrar diversasFC las siuientes cuentasanalticasD

1509@1 Reclamos a terceros1509@2 #delantos al ersonal1509@+ ndemni'aciones reclamadas or siniestros1509@9 =tras

11 Sustit(%ase el (ltimo 6rra.o de la descrición de la cuenta 1?01 Bienes reali'ablesC or el siuiente tetoD

Krat6ndose de una venta .inanciada de bienes reali'ables, el monto .inanciado deber6 reistrarse en la cuentaanaltica 14010115 /eudores or venta de bienes reali'ables, recibidos en ao % ad7udicadosC, con abono a lasubcuenta 1?0101 Bienes reali'ablesC La utilidad enerada or la di.erencia entre el valor de venta % el valor brutodel bien, deber6 ser reconocida como un inreso di.erido en la subcuenta 29010* nreso or venta de bienesC/ic$o imorte se reconocer6 como inreso con.orme se devenuen las cuotas n caso la venta del bien .uera alcontado % a trav&s de ao dinerario, dic$o imorte se reconocer6 como un inreso del erodoC

12 Sustit(%ase la descrición de la cuenta 1?02 Bienes recibidos en ao % ad7udicadosC, or el siuiente tetoD

n esta cuenta se reistra el imorte de los bienes muebles e inmuebles, recibidos en ao o ad7udicados en aode los saldos insolutos de cr&ditos % en comensación de derec$os % otras acreencias de la cooerativa, de acuerdocon rescriciones leales % normas de esta Suerintendencia

l reistro de los bienes ad7udicados se roducir6 en el momento de la ad7udicación 7udicial

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Los bienes recibidos en ao % ad7udicados, se contabili'ar6n al valor de ad7udicación 7udicial, etra7udicial, valor demercado o valor insoluto de la deuda, el 3ue sea menor l valor insoluto de la deuda no deber6 considerar losintereses en susenso /ic$os intereses se reconocer6n como inresos, sólo en el momento de la venta del bien, %siemre 3ue &sta sea a trav&s de ao dinerario l valor de mercado a considerar ser6 el valor neto de reali'ación

ara los bienes recibidos en ao % ad7udicados or recueración de cr&ditos 1 3ue ermane'can en oderde la cooerativa, deber6 constituirse la rovisión de con.ormidad con las normas establecidas or estaSuerintendencia

"uando se rodu'ca la venta .inanciada de los bienes recibidos en ao % ad7udicados, el monto .inanciado deber6reistrarse en la cuenta analtica 14010115 /eudores or venta de bienes reali'ables, recibidos en ao %ad7udicadosC, con abono a la cuenta 1?02 La utilidad enerada or la di.erencia entre el valor de venta % el valorbruto del bien, debe ser reconocida como un inreso di.erido en la subcuenta 29010* nresos or venta debienesC /ic$o imorte se reconocer6 como inreso con.orme se devenuen las cuotas n caso la venta del bien.uera al contado % a trav&s de un ao dinerario, dic$o imorte odr6 reconocerse como un inreso del erodo

roducida la venta E.inanciada o al contadoF, las rovisiones constituidas or los bienes recibidos en ao %

ad7udicados reistrados en la subcuenta 1?0902 Erovisión ara bienes recibidos en ao % ad7udicadosFC deber6nreasinarse o etornarse, con.orme a lo establecido or la "ircular SBS N° B-20@5-2000 % sus modi.icatorias

n caso 3ue la cooerativa decidiera usu.ructuar los bienes ara cubrir sus re3uerimientos de eansión %oinversión, su saldo deber6 trans.erirse a las cuentas resectivas del activo, revia autori'ación de la <ederación %con.orme se reciseC

1+ Sustit(%ase el tercer 6rra.o de la descrición del rubro 1@ nversiones ermanentesC or el siuiente tetoD

Las inversiones en instrumentos reresentativos de caital de las entidades sobre las 3ue se e7erce el control ovinculación se reistrar6n alicando el m&todo de articiación atrimonial Las anancias se reconocer6ntransitoriamente en la cuenta 1@0* Rendimientos devenados de inversiones ermanentesC con abono a la cuenta510? articiaciones anadasC) mientras 3ue las &rdidas se carar6n en la subcuenta 410904 &rdidas deinversiones or articiación atrimonialC, con abono a las cuentas 1@01 % 1@0+, se(n corresonda #simismo,roducto del reistro ba7o el m&todo de articiación atrimonial se reistrar6 el oodIill o badIill roducido en lacomra de las inversiones, de acuerdo con las Normas nternacionales de "ontabilidad Las cooerativas debenidenti.icar el oodIill o badIill mediante cuentas a ma%or detalle dentro de las cuentas resectivas del rubro 1@, % laamorti'ación se alicar6 se(n las disosiciones ara los astos amorti'ables seAaladas en la descrición de lacuenta 1904 % se reistrar6 en las subcuentas 41090+ ó 51090+, se(n corresondaC

14 Sustit(%ase el tercer 6rra.o de la descrición del rubro 1* nmuebles, mobiliario % e3uioC or el siuiente tetoD

Los bienes recibidos en arrendamiento .inanciero ser6n reistrados en esta cuenta % estar6n su7etos adereciación La amorti'ación de la deuda, los caros .inancieros % otros astos relativos al contrato se reistrar6nen las cuentas corresondientes del asivoC

15 ncorórense en la subcuenta 290102 nresos or intereses % comisiones cobrados or anticiadoC las siuientescuentas analticasD

29010201 "r&ditos vientes290125 "r&ditos vencidos29012? "r&ditos en cobran'a 7udicial

1? ncorórese como seundo 6rra.o de la descrición de la subcuenta 290102 nresos or intereses % comisionescobrados or anticiadoC el siuiente tetoD

Los inresos di.eridos or los cr&ditos ser6n reclasi.icados en las cuentas analticas corresondientes de estasubcuenta, de acuerdo con la situación contable del cr&ditoC

1@ Sustit(%ase la descrición de la cuenta ++01 Reserva "ooerativaC or el siuiente tetoD

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n esta cuenta se reistran las detracciones de los remanentes destinadas a la constitución de la reservacooerativa de acuerdo a lo establecido or la Le% ;eneral de "ooerativas % or otras disosiciones leales,inclu%endo la reeresión or in.lación #simismo, se reistran otras modalidades de constitución, con.orme a laleislación alicable sobre la materiaC

1* ncorórese en la cuenta ++01 Reserva cooerativaC la siuiente subcuentaD

++019 =tros

19 ncorórese como seundo 6rra.o en la descrición de la cuenta 4109 "aras <inancieras /iversasC el siuientetetoD

#simismo, se considerar6 en la subcuenta 41090+ la amorti'ación del oodIill de las inversiones ermanentes,cu%o erodo de amorti'ación ser6 con.orme a lo seAalado en la cuenta 1904 ;astos amorti'ablesC

20 ncorórese en la cuenta 5104 ntereses or cr&ditosC la siuiente subcuenta analticaD

5104142+ ntereses or r&stamos del <ondo !i Givienda

21 ncorórese como seundo 6rra.o en la descrición de la cuenta 5109 nresos .inancieros diversosC el siuientetetoD

#simismo, en la subcuenta 51090+ se reistrar6 la amorti'ación del badIill de las inversiones ermanentes, cu%oerodo de amorti'ación ser6 con.orme a lo seAalado en la cuenta 1904 ;astos amorti'ablesC

22 ncorórese en la cuenta ?201 nresos traordinariosC la siuiente subcuentaD

?2014 nresos or recueración de cartera castiada

2+ ncorórese en la cuenta ?401 nresos de 7ercicios #nterioresC la siuiente subcuentaD

?401@ nresos or recueración de cartera castiada

24 limnese la siuiente cuenta analticaD

?4014+ rovisiones ara castios

l saldo de esta cuenta se deber6 trans.erir a la subcuenta ?4010@ nresos or recueración de carteracastiadaC

25 limnese la siuiente cuenta analticaD

?5012+ rovisiones ara castios

l saldo de esta cuenta se deber6 trans.erir a la cuenta analtica ?5010202 rovisiones ara incobrabilidadC

2? Sustit(%ase la descrición de la cuenta *10+ "uentas ncobrables "astiadasC, or el siuiente tetoD

n esta cuenta se reistran los derec$os de la cooerativa 3ue $an sido castiados, se(n lo establecido en elRelamento ara la valuación % "lasi.icación del /eudor % la iencia de rovisiones, indeendientemente delcastio tributario 3ue se realice con.orme las normas vientes stos derec$os castiados deben ermanecerreistrados en esta cuenta $asta 3ue sean recuerados o cuando $a%a transcurrido el la'o de rescricióncon.orme lo estable'ca la relamentación viente

l rocedimiento de castio deber6 ser .i7ado dentro de las olticas de control interno de la cooerativa

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l saldo del caital de los cr&ditos 3ue se castian debe reistrarse en la subcuenta *10+02 "r&ditos castiadosC,mientras 3ue los intereses de dic$os cr&ditos castiados se reistran en la subcuenta *10+04 nteresescastiadosC

n caso los deudores de cr&ditos castiados sean re.inanciados o reestructurados, se(n los criterios delRelamento ara la valuación % "lasi.icación del /eudor % la iencia de rovisiones, dic$a oeraciónre.inanciada o reestructurada deber6 reistrarse en las cuentas corresondientes de cr&ditos re.inanciados oreestructurados, con abono a las cuentas resectivas de inresos di.eridos de oeraciones re.inanciadas oreestructuradas Simult6neamente el monto de la deuda 3ue se re.inancia o reestructura Ecaital e interesesF deber6etornarse de la cuenta *10+C

2@ncorórese en la cuenta analtica *1091904 "r&ditos $iotecarios ara viviendaC la siuiente sub cuenta analticaD

*10919042+ r&stamos del <ondo !i Givienda

2* Sustit(%ase el rimer 6rra.o de la descrición de la cuenta *402 Galores Recibidos en "obran'a asC or elsiuiente tetoD

n esta cuenta se reistran los valores rovenientes de terceros recibidos or la cooerativa ara su cobran'a en elas, sin 3ue estas oeraciones sini.i3uen rieso ara la cooerativaC

29 limnense de la cuenta *404 ;arantas Recibidas or =eraciones de "r&ditoC, las siuientes cuentas analticasD

*4040101 rimera renda sobre deósitos en e.ectivo en emresas del sistema .inanciero*404010? /erec$os de carta de cr&dito irrevocable sin discreancias*40421@ "artas .ian'as % avales

+0 !odi.3uese la denominación de la cuenta analtica *4040104 rimera renda sobre instrumentos reresentativosde caital considerados en el ndice selectivo de mecanismos centrali'ados de neociación del asC or lasiuienteD

*40414 Galores mobiliarios incluidos en el listado 3ue ublica la SBS, con ececión de losemitidos or las emresas deudora % acreedora

+1 ncorórense en la cuenta *404 ;arantas Recibidas or =eraciones de "r&ditoC las siuientes subcuentas,cuentas analticas % subcuentas analticasD

*40421* óli'as de caución

*40404 ;arantas re.eridas autoli3uidables*40441 /eósitos en e.ectivo en moneda nacional % moneda etran7era constituidos en las

emresas del sistema . inanciero*40442 /erec$os de carta de cr&dito irrevocables con documentos neociados sin discreancias,

endientes de cobro del banco emisor cuando &ste sea una emresa del sistema.inanciero del eterior de rimer nivel

*4040+ <ondo Hiotecario de romoción de la Givienda - !i Givienda

*40405 Resonsabilidad subsidiaria de una emresa del sistema .inanciero o del sistema deseuros del as o del eterior

*40451 <ian'a solidaria*40452 #vales*4045+ "obertura de seuro de cr&dito etendida or un atrimonio de seuro de cr&dito

+2 Sustit(%ase la descrición de la cuenta *404 ;arantas Recibidas or =eraciones de "r&ditoC or el siuientetetoD

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n esta cuenta se reistra el valor de a.ectación o el valor neto de reali'ación, el menor, de los bienes inmuebles,valores, ttulos valores, mercaderas, ma3uinarias, avales, cartas .ian'a % otros documentos recibidos or lacooerativa de los asociados en aranta, con.orme determine esta Suerintendencia, or los cr&ditos directos e

indirectos otorados, de acuerdo con el convenio escrito 3ue se .irma entre el asociado % la cooerativa

Las arantas re.eridas de mu% r6ida reali'ación ser6n reistradas en la subcuenta *40401, las arantasre.eridas en la subcuenta *40402, las arantas re.eridas autoli3uidables en la subcuenta *40404 % las .ian'assolidarias o avales 3ue cuenten con resonsabilidad subsidiaria de una emresa del sistema .inanciero o delsistema de seuros del as o del eterior en la subcuenta *40405, debiendo corresonder estrictamente a lasarantas re.eridas en el Relamento ara la valuación % "lasi.icación del /eudor % la iencia de rovisiones#simismo, en la subcuenta *40409 se reistrar6n a3uellas arantas 3ue no tenan el car6cter de re.eridas ocorresondan a .ian'as solidarias o avales, mencionadas anteriormente

n el caso de las inversiones neociables % a vencimiento, &stas se val(an de acuerdo a lo establecido en ladescrición del rubro 1+C

IV. !odi(í)ue*e el C+,ítulo V Ane;o* 8 Re,orte* + lo* E*t+do* &in+nciero*/ del !+nu+l de Cont+0ilid+d1 *eg<nl+* *iguiente* di*,o*icione*:

5. Ane;o N= > In(orme de Cl+*i(ic+ci3n de lo* Deudore* 8 Pro?i*ione*/

!odi.3uese el #neo N° 5 n.orme de "lasi.icación de los /eudores % rovisionesC de acuerdo con el .ormatoad7unto

6. Ane;o N@ 5 Inmue0le*1 !o0ili+rio 8 E)ui,o/

limnese del "atulo G del !anual de "ontabilidad el #neo N: 1* nmuebles, !obiliario % 3uioC

B. Re,orte A "+*+* de Inter2* Acti?+*/

+1 Sustit(%ase la Nota E1F or el siuiente tetoD

E1F romedio aritm&tico de las tasas de inter&s comensatorias corresondientes a cada descriciónonderadas or los saldos resectivos al da anterior a la .ec$a de reorteC

+2 Sustit(%ase la Nota E2F or el siuiente tetoD

E2F Saldo al da anterior a la .ec$a del reorte n este saldo no se inclu%e a las oeraciones G#" EGalor de#ctuali'ación "onstanteFC

++ Sustit(%ase la Nota E?F or el siuiente tetoD

E?F /e acuerdo a la cuenta analtica 1401040? del "at6loo de "uentas del !anual de "ontabilidadC

. Re,orte ' "+*+* de Inter2* P+*i?+*/

41 Sustit(%ase la Nota E1F or el siuiente tetoD

E1F romedio aritm&tico de las tasas de inter&s comensatorias corresondientes a cada descriciónonderadas or los saldos resectivos al da anterior a la .ec$a de reorteC

42 Sustit(%ase la Nota E2F or el siuiente tetoD

E2F Saldo al da anterior a la .ec$a del reorte n este saldo no se inclu%e a las oeraciones G#" EGalor de#ctuali'ación "onstanteFC

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ANE%O N@ >

IN&OR!E DE CLASI&ICACION DE DEUDORES PROVISIONES

COOPERA"IVA: ............................. ................... CODIO: .......AL ............ DE ....................... DE .............

FEn nue?o* *ole*1 *in c2ntimo*G

I.- IN&OR!E DE CLASI&ICACION DE LOS DEUDORES DE LA CAR"ERA DE CREDI"OS CON"INEN"ES

A.- !onto de lo* cr2dito* 8 contingente* 5H Norm+l CPP De(iciente Dudo*o P2rdid+ "ot+l"omerciales!SHiotecario ara Givienda"onsumo

#1#2#+#4

#5#?#@#*

#9#10#11#12

#1+#14#15#1?

#1@#1*#19#20

#21M#1#5#9#1+#1@#22M#2#?#10#14#1*#2+M#+#@#11#15#19#24M#4#*#12#1?#20

'.- N<mero de deudore* 6H"omerciales!SHiotecario ara Givienda"onsumo

B1B2B+B4

B?B@B*B9

B11B12B1+B14

B1?B1@B1*B19

B21B22B2+B24

B2?MB1B?B11B1?B21B2@MB2B@B12B1@B22B2*MB+B*B1+B1*B2+B29MB4B9B14B19B24

Kotal + B5 B10 B15 B20 B25 B+0MB5B10B15B20B25

C.- !onto de lo* cr2dito* 8 contingente* +(ecto* + *u*tituci3n de contr+,+rte creditici+ H"omerciales!S

Hiotecario ara Givienda"onsumo

"1"2

"+"4

"5"?

"@"*

"9"10

"11"12

"1+"14

"15"1?

"1@"1*

"19"20

"21M"1"5"9"1+"1@"22M"2"?"10"14"1*

"2+M"+"@"11"15"19"24M"4"*"12"1?"20

D.- !onto de lo* cr2dito* 8contingente* con g+r+ntí+*,re(erid+* +utoli)uid+0le* >H

"omerciales!SHiotecario ara Givienda"onsumo

/1/2/+/4

/5/?/@/*

/9/10/11/12

/1+/14/15/1?

/1@/1*/19/20

/21M/1/5/9/1+/1@/22M/2/?/10/14/1*/2+M/+/@/11/15/19/24M/4/*/12/1?/20

E.- !onto de lo* cr2dito* 8contingente* con g+r+ntí+*,re(erid+* de mu8 r,id+

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re+li9+ci3n FP!RRG H"omerciales!SHiotecario ara Givienda

12+

45?

@*9

101112

1+1415

1?M14@101+1@M25*11141*M+?91215

&.- !onto de lo* cr2dito* 8contingente* con g+r+ntí+*,re(erid+* FPG H

"omerciales!SHiotecario ara Givienda

<1<2<+

<4<5<?

<@<*<9

<10<11<12

<1+<14<15

<1?M<1<4<@<10<1+<1@M<2<5<*<11<14<1*M<+<?<9<12<15

.- Cr2dito* #i,otec+rio* ,+r+Vi?iend+ !I VIVIENDA H"obertura del <ondo !i Givienda 9"obertura aranta autoli3uidable 10!onto a.ecto a sustitución decontraarte crediticia 11"obertura ;!RR 12"obertura ; 1+Sin cobertura 14

;1;2

;+;4;5;?

;@;*

;9;10;11;12

;1+;14

;15;1?;1@;1*

;19;20

;21;22;2+;24

;25;2?

;2@;2*;29;+0

;+1M;1;@;1+;19;25;+2M;2;*;14;20;2?

;++M;+;9;15;21;2@;+4M;4;10;1?;22;2*;+5M;5;11;1@;2+;29;+?M;?;12;1*;24;+0

#.- !onto de lo* cr2dito* 8contingente* )ue no cuent+ncon co0ertur+ 5>H

"omerciales!SHiotecario ara Givienda"onsumo

H1H2H+H4

H5H?H@H*

H9H10H11H12

H1+H14H15H1?

H1@H1*H19H20

H21MH1H5H9H1+H1@H22MH2H?H10H14H1*H2+MH+H@H11H15H19H24MH4H*H12H1?H20

I.- Pro?i*ione* con*tituid+* 5H Norm+l CPP De(iciente Dudo*o P2rdid+ "ot+l"omerciales

!SHiotecario ara Givienda"onsumo

1

2+4

5

?@*

9

101112

1+

14151?

1@

1*1920

21M1591+1@

22M2?10141*2+M+@11151924M4*121?20

J.- Pro?i*ione* re)uerid+* 5H"omerciales 81ME"1/11<1H1FO1P 85M"5O5P/5O1P4O

125P<4O25H5O5P89M"9O25P/9O1P@O?25P<@O125PH9O 25P

81+M"1+O?0P/1+O1P10O15P<10O+0PH1+O?0P

81@M"1@O100P/1@O1P1+O+0P<1+O?0PH1@O100P

821M 81858981+81@

!S 82ME"2/22<2H2FO1P 8?M"?O5P/?O1P5O125P<5O25PH?O5P

810M"10O25P/10O1P*O?25P<*O125PH10O25P

814M"14O?0P/14O1P11O15P<11O+0PH14O?0P

81*M"1*O100P/1*O1P14O+0P<14O?0PH1*O100P

822M 828?81081481*

Hiotecario ara Givienda 8+ME"+/++<+FO1P;1O0PE;2;+;4;5

8@M"@O5P/@O1P?O125P<?O25P;@O

811M"11O25P/11O1P9O?25P<9O125P

815M"15O?0P/15O1P12O15P<12O+0P

819M"19O100P/19O1P15O+0P<15O?0P

82+M 8+8@811815819

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;?FO 1PH+O1P 0P;*O1P;9O5P;10O125P;11O25P;12O5PH@O5P

;1+O0P;14O1P;15O25P;1?O?25P;1@O125P;1*O25PH11O 25P

;19O0P;20O1P;21O?0P;22O15P;2+O+0P;24O?0PH15O?0P

;25O0P;2?O1P;2@O100P;2*O+0P;29O?0P;+0O100PH19O100P

"onsumo 84ME"4/4H4FO1P 8*M"*O5P/*O1PH*O5P

812M"12O25P/12O1PH12O25P

81?M"1?O?0P/1?O1PH1?O?0P

820M"20O100P/20O1PH20O100P

824M 848*81281?820

K.- Su,er?it FD2(icitG de,ro?i*ione* 5H

"omerciales!S

Hiotecario ara Givienda"onsumo

1M 1 - 812M 2 - 82

+M + - 8+4M 4 - 84

?M 5 - 85@M ? - 8?

*M @ - 8@9M * - 8*

11M 9 - 8912M 10 - 810

1+M 11 - 81114M 12 - 812

1?M 1+ -81+1@M 14 - 814

1*M 15 - 81519M 1? - 81?

21M 1@ - 81@22M 1* - 81*

2+M 19 - 81924M 20 - 820

2?M 1?111?212@M 2@121@22

2*M +*1+1*2+29M 49141924

"O"AL 5M 12+4 10M ?@*9 15M11121+14 20M1?1@1*19 25M21222+24 +0M510152025

II.- CUADRE DEL ANE%O N@ > CON LAS CI&RAS DEL 'ALANCE 57H

L.- CI&RAS DE 'ALANCE !.- ANE%O N@ >

!onto de cr2dito* 8 contingente* Pro?i*ione* gen2ric+* Pro?i*ione* e*,ecí(ic+* !onto de cr2dito* 8contingente*

Pro?i*ione* gen2ric+*con*tituid+*

Pro?i*ione* e*,ecí(ic+*con*tituid+*

L1M1401140+14041405140?@201@202-290101-290102

L2M140901021409010+140902021409020+14090+0214090+0+14090402 1409040+2@0102

L+M140901011409020114090+01140904012@0101

!1M#21#22#2+#24 !2M 12+4 !+M 21222+24-!2

------------------------------- ---------------------------------- ---------------------------------- ;erente ;eneral "ontador ;eneral <uncionario Resonsable

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NO"AS !E"ODOLOICAS DEL ANE%O N@ >

ara la elaboración del #neo N° 5 se incluir6 la in.ormación corresondiente al monto del caital de los cr&ditos %

continentes, eclu%&ndose los intereses devenados de cr&ditos vientes, los intereses % comisiones aados oradelantado, % los inresos % comisiones di.eridos roducto de la re.inanciación % reestructuración de cr&ditos

Las cooerativas deber6n distribuir los cr&ditos % continentes de acuerdo con el tio de aranta o resonsabilidadsubsidiaria 3ue cuenten se(n lo 3ue se indica en cada nota n el caso de cr&ditos % continentes 3ue cuenten convarios tios de aranta, las cooerativas odr6n distribuirlos en .unción a la aranta o resonsabilidad subsidiaria3ue consideren ertinente, reortando como valor m6imo el saldo de los mismos

1 ndicar el monto de los cr&ditos % continentes de la cartera de la cooerativa se(n la clasi.icacióncorresondiente al deudor Sin er7uicio de la distribución de los cr&ditos % continentes 3ue se realice en losac6ites " a H de la Sección , la clasi.icación del deudor es (nica n caso la resonsabilidad del deudor conuna misma cooerativa inclu%a cr&ditos de diversos tios, las cooerativas deber6n rocesar reviamente dic$ain.ormación de manera 3ue la clasi.icación del deudor se base en la clasi.icación del cr&dito 3ue resenta la

cateora de ma%or rieso, sin considerar a3uellos cr&ditos EoeracionesF de consumo o !S 3ue el deudormantena con un saldo menor a S 20

or e7emlo, un deudor 3ue tena en una misma cooerativa un cr&dito !S or un monto de S19 clasi.icadocomo /e.iciente % un cr&dito $iotecario or un monto de S 1,000 clasi.icado como Normal, ser6 consideradocomo un deudor Normal, tanto or el monto del cr&dito !S como or el monto del cr&dito $iotecario steroceso de consolidación de in.ormación deber6 encontrarse a disosición de la <ederación

2 ndicar el n(mero de deudores 3ue eiste or cada tio de cr&dito n este sentido, ara el reorte or tio decr&dito, un deudor 3ue cuente con un cr&dito de consumo % un cr&dito $iotecario, ser6 considerado como dosdeudores distintos, uno con cr&dito de consumo % otro con cr&dito $iotecario No obstante, un deudor 3uecuente con dos o m6s cr&ditos del mismo tio deber6 ser considerado como uno solo) as, or e7emlo, undeudor 3ue tena tres cr&ditos de consumo ser6 considerado como un solo deudor ste roceso deconsolidación de in.ormación deber6 encontrarse a disosición de la <ederación

+ ndicar el total de deudores se(n clasi.icación La .ila total del ac6ite B no constitu%e la suma de las .ilasanteriores. ara dic$o e.ecto las cooerativas deber6n consolidar la in.ormación de manera 3ue un deudor condi.erentes tios de cr&ditos sea considerado uno solo) as or e7emlo, un deudor con un cr&dito de consumo %un cr&dito $iotecario ser6 considerado como un solo deudor ste roceso de consolidación de in.ormacióndeber6 encontrarse a disosición de la <ederación

4 ndicar la orción de los cr&ditos % continentes 3ue cuenta con la resonsabilidad subsidiaria de una emresadel sistema .inanciero o del sistema de seuros del as o del eterior, instrumentada en .ian'a solidaria oavales, o 3ue cuenta con cobertura de seuro de cr&dito etendida or un atrimonio de seuro de cr&dito Laorción cubierta se asinar6 en la columna corresondiente a la clasi.icación del .iador, avalista o atrimonioautónomo resectivo, indeendientemente de la clasi.icación del deudor Las tasas de rovisiones alicables aesta orción de los cr&ditos corresonden eclusivamente a las de la tabla 1 del numeral 21 del "atulo delRelamento ara la valuación % "lasi.icación del /eudor % iencia de rovisiones arobado or laResolución N: *0*-200+

No incluir los cr&ditos $iotecarios otorados con recursos del <ondo Hiotecario de romoción de la GiviendaE!i GiviendaF los 3ue ser6n reortados en el ac6ite ;

5 ndicar la orción de los cr&ditos % continentes 3ue cuenta con arantas re.eridas autoli3uidables


? ndicar la orción de los cr&ditos % continentes 3ue cuenta con arantas re.eridas de mu% r6ida reali'ación

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@ ndicar la orción de los cr&ditos % continentes 3ue cuenta con arantas re.eridas


* "onsinar el monto de los cr&ditos $iotecarios otorados or el <ondo !i Givienda, distribuidos se(n los tiosde arantas o resonsabilidades subsidiaria con las 3ue cuenten dic$os cr&ditos

9 ndicar la orción cubierta or el <ondo !i Givienda Las cooerativas mantendr6n a disosición de la <ederación,las $o7as de traba7o ara determinar dic$a cobertura de rieso en .unción de las diversas modalidades 3ueo.re'ca el re.erido <ondo

10 "onsinar la orción de los cr&ditos $iotecarios !i Givienda 3ue cuente con cobertura de arantasautoli3uidables

11 "onsinar la orción de los cr&ditos $iotecarios !i Givienda 3ue cuente con la resonsabilidad subsidiaria deuna emresa del sistema .inanciero o del sistema de seuros del as o del eterior, instrumentada en .ian'asolidaria o avales, o cuente con cobertura de seuro de cr&dito etendida or un atrimonio de seuro decr&dito La orción cubierta se asinar6 en la columna corresondiente a la clasi.icación del .iador, avalista oatrimonio autónomo resectivo, indeendientemente de la clasi.icación del deudor Las tasas de rovisionesalicables a esta orción de los cr&ditos corresonden eclusivamente a las tasas de la tabla 1 del numeral 21del "atulo del Relamento ara la valuación % "lasi.icación del /eudor % iencia de rovisionesarobado or la Resolución N: *0*-200+

12 ndicar la orción de los cr&ditos $iotecarios !i Givienda 3ue cuenten con cobertura de arantas re.eridas de

mu% r6ida reali'ación

1+ ndicar la orción de los cr&ditos $iotecarios !i Givienda 3ue cuenten con cobertura de arantas re.eridas

14 ndicar la orción de los cr&ditos $iotecarios !i Givienda 3ue no cuenten con aluna de las coberturasseAaladas en las notas 9, 10, 11, 12 o 1+

15 ndicar la orción de los cr&ditos % continentes 3ue no $a%a sido reortada en los ac6ites " a ;

"onsinar tambi&n el monto total de los cr&ditos % continentes de los deudores 3ue ermane'can clasi.icadosen la cateora dudoso or m6s de +? meses o en la cateora &rdida or m6s de 24 meses, indeendiente delas arantas con la 3ue cuente

1? "onsinar el monto de las rovisiones constituidas

Las rovisiones constituidas or la orción de los cr&ditos % continentes 3ue alican la sustitución decontraarte crediticia ser6n consideradas en la columna corresondiente a la clasi.icación del .iador, avalista oatrimonio autónomo % no en la columna corresondiente a la clasi.icación del deudor

1@ Las rovisiones re3ueridas se calculan sobre la base de las tasas de rovisiones establecidas or elRelamento ara la valuación % "lasi.icación del /eudor % la iencia de rovisiones

1* La di.erencia entre las rovisiones constituidas % las re3ueridas determinan el suer6vit o d&.icit de rovisiones

19 Reortar el monto total de cr&ditos % continentes % el monto de las rovisiones en&ricas % esec.icas, se(nlas cuentas del !anual de "ontabilidad Eac6ite LF % se(n la in.ormación del #neo N: 5 Eac6ite !F n casolos montos de los ac6ites L % ! muestren di.erencias, las cooerativas deber6n enviar un in.orme 3ue

sustente tales di.erencias

0518-2004

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